破產(chǎn)清算中抵押債權(quán)的優(yōu)先受償

1、破產(chǎn)清算中抵押債權(quán)的優(yōu)先受償山東商業(yè)會(huì)計(jì)2010?2?理論探討?破產(chǎn)清算中抵押債權(quán)的優(yōu)先受償劉如今,嵇大海2(1.江蘇泗洲律師事務(wù)所,江蘇泗洲223100;2.江蘇淮安鵬程聯(lián)合會(huì)計(jì)師事務(wù)所,江蘇淮安223100)摘要:作為企業(yè)破產(chǎn)管理人的會(huì)計(jì)師事務(wù)所,律師事務(wù)所等機(jī)構(gòu)或注冊會(huì)計(jì)師,律師個(gè)人,如何既依法保障抵押債權(quán)得到優(yōu)先受償,同時(shí)依法維護(hù)其他債權(quán)人的合法權(quán)益,往往會(huì)成為企業(yè)破產(chǎn)清算中的難題.以新破產(chǎn)法的相關(guān)規(guī)定為依據(jù),結(jié)合物權(quán)法,擔(dān)保法等法律,法規(guī)的規(guī)定,從抵押合同效力的認(rèn)定,抵押財(cái)產(chǎn)清查,評(píng)估和處置,抵押債權(quán)優(yōu)先受償與職工安置費(fèi)用的關(guān)系等方面;分析研究企業(yè)破產(chǎn)程序中抵押債權(quán)的優(yōu)先受償問題.關(guān)

2、鍵詞:破產(chǎn)程序;管ea-;抵押債權(quán);優(yōu)先受償一,規(guī)范和解讀企業(yè)破產(chǎn)法(以下簡稱破產(chǎn)法)規(guī)定:(1)對(duì)破產(chǎn)人的特定財(cái)產(chǎn)享有擔(dān)保權(quán)的權(quán)利人,對(duì)該特定財(cái)產(chǎn)享有優(yōu)先受償?shù)臋?quán)利(第109條);(2)破產(chǎn)人在本法公布之et前所欠屬于本法第113條規(guī)定列舉的第一順序債權(quán),依照本法第113條的規(guī)定清償后不足以清償?shù)牟糠?以本法第109條規(guī)定的特定財(cái)產(chǎn)優(yōu)先于對(duì)該特定財(cái)產(chǎn)享有擔(dān)保權(quán)的權(quán)利人受償(第132條).解讀以上規(guī)范:1.債權(quán),擔(dān)保權(quán),特定財(cái)產(chǎn)和權(quán)利人:(1)破產(chǎn)法中的”債權(quán)”,是指企業(yè)破產(chǎn)時(shí)所欠債權(quán)人的債務(wù);(2)擔(dān)保權(quán),是指按照擔(dān)保法,物權(quán)法的規(guī)定權(quán)利人享有的,對(duì)特定財(cái)產(chǎn)優(yōu)先受償?shù)臋?quán)利,包括抵押權(quán),質(zhì)權(quán),

3、留置權(quán)和定金;(3)特定財(cái)產(chǎn),本處是指抵押物(抵押財(cái)產(chǎn)),質(zhì)物,留置物和定金;(4)權(quán)利人,本處是指抵押權(quán)人,質(zhì)權(quán)人,留置權(quán)人和定金持有人.司法實(shí)踐中,企業(yè)破產(chǎn)涉及質(zhì)押,留置,定金的案例較少,且即使有,對(duì)破產(chǎn)效果的影響也很小.因此本文不打算討論破產(chǎn)程序中的質(zhì)押,留置,定金問題.破產(chǎn)程序中,往往多數(shù)涉及企業(yè)破產(chǎn)前為籌資而設(shè)定的房地產(chǎn)或機(jī)器設(shè)備的抵押,這些財(cái)產(chǎn)設(shè)定抵押,一般案值大,對(duì)企業(yè)破產(chǎn)效果的影響也大.所以如何處理破產(chǎn)案件中抵押債權(quán)的優(yōu)先受償問題,是破產(chǎn)清算中關(guān)鍵問題之一.本文分析研究的范圍,就限于企業(yè)破產(chǎn)財(cái)產(chǎn)中已設(shè)定抵押的財(cái)產(chǎn)處理.2.抵押債權(quán)的優(yōu)先受償:(1)首先,應(yīng)該確認(rèn),如果抵押合同合

4、法有效,破產(chǎn)時(shí)抵押權(quán)人應(yīng)對(duì)抵押財(cái)產(chǎn)的處置所得享有優(yōu)先受償權(quán).(2)但是,如果破產(chǎn)企業(yè)存在破產(chǎn)法公布前(2006年8月27日之10前)所欠屬于第一清償順序的債權(quán),包括所欠職工的工資和醫(yī)療,傷殘補(bǔ)助,撫恤費(fèi)用,所欠應(yīng)當(dāng)劃人職工個(gè)人賬戶的基本養(yǎng)老保險(xiǎn),基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)用,以及按規(guī)定應(yīng)支付給職工的補(bǔ)償金,這些職工債權(quán)在第一順序受償不足的部分,則優(yōu)先于抵押權(quán)人對(duì)抵押財(cái)產(chǎn)優(yōu)先受償.在這種情況下,其抵押財(cái)產(chǎn)只有在用于對(duì)破產(chǎn)法公布前所欠屬第一順序債權(quán)的補(bǔ)充清償后,有剩余的部分,抵押權(quán)人才能對(duì)剩余抵押財(cái)產(chǎn)行使優(yōu)先受償權(quán);沒有剩余時(shí),抵押權(quán)人的優(yōu)先受償權(quán)實(shí)際無法實(shí)現(xiàn).二,抵押合同效力的審查確認(rèn)抵押合同是否有效,是抵

5、押債權(quán)能否優(yōu)先受償?shù)那疤?我們在企業(yè)破產(chǎn)實(shí)踐中,發(fā)現(xiàn)由于多種原因,致使不少抵押合同屬無效合同.這樣,”抵押權(quán)人”原以為是可以優(yōu)先受償?shù)膫鶛?quán),成了不享受優(yōu)先受償?shù)钠胀▊鶛?quán).按照民事案件的舉證原則,破產(chǎn)案件中抵押權(quán)人申報(bào)債權(quán),應(yīng)同時(shí)提交證明其申報(bào)的債權(quán)全部或部分享有優(yōu)先受償權(quán)的證據(jù),破產(chǎn)企業(yè)的管理人應(yīng)依據(jù)其證據(jù),結(jié)合其他相關(guān)資料,對(duì)抵押合同的效力進(jìn)行審查確認(rèn):1.具有下列情況之一的抵押合同,應(yīng)認(rèn)定無效:(1)合同主合同被認(rèn)定無效,法律中對(duì)該抵押合同作為從合同的效力無特別規(guī)定,且抵押合同也沒有注明自身有”獨(dú)立性”約定的(物權(quán)法第172條,擔(dān)保法第5條);(2)抵押權(quán)人在主債權(quán)訴訟時(shí)效期間未行使抵押權(quán)

6、的(物權(quán)法第202條);(3)按擔(dān)保法,物權(quán)法的規(guī)定抵押必須登記但未登記,或登記機(jī)關(guān)不合擔(dān)保法規(guī)定,或者擔(dān)保法規(guī)定由市,縣級(jí)以上政府指定登記機(jī)關(guān),但實(shí)際登記的機(jī)關(guān)不是政府已指定的機(jī)關(guān)(物權(quán)法第187條,擔(dān)保法第山東商業(yè)會(huì)計(jì)2010?2?理論探.-j-?4l條,第42條);(4)法院受理破產(chǎn)申請(qǐng)前一年內(nèi),債務(wù)人對(duì)沒有財(cái)產(chǎn)抵押的債務(wù)提供財(cái)產(chǎn)抵押,破產(chǎn)時(shí)根據(jù)管理人請(qǐng)求,法院撤銷該抵押行為的(破產(chǎn)法第31條).2.使用權(quán)類型為出讓的土地使用權(quán)的抵押效力.屬出讓或通過市場轉(zhuǎn)讓取得的土地使用權(quán)設(shè)定抵押的,土地抵押應(yīng)與其附著的房屋建設(shè)物(以下簡稱房產(chǎn))抵押合并為房地產(chǎn)抵押到縣以上政府指定的部門登記,未辦理登

7、記或未按規(guī)定登記的,房地產(chǎn)抵押合同無效;已按規(guī)定登記的,房產(chǎn)抵押,土地抵押均為有效.3.國有劃撥土地的抵押效力.根據(jù)最高法院法釋20036號(hào)批復(fù)等文件的規(guī)定:(1)以土地使用權(quán)設(shè)定抵押不涉及地上附著物且經(jīng)過核發(fā)土地證的國土部門批準(zhǔn)并登記,抵押有效;否則抵押無效;(2)以房產(chǎn)與土地合并抵押,未經(jīng)具有審批權(quán)的縣級(jí)以上政府或國土管理部門批準(zhǔn)的,整個(gè)抵押合同無效;具備上述批準(zhǔn)手續(xù)且依法辦理房地產(chǎn)抵押登記的,整個(gè)抵押合同有效;(3)以房屋建筑物設(shè)定抵押,并依法辦理抵押登記,抵押合同和登記清單中未涉及土地使用權(quán)的,司法實(shí)踐中一般按有效抵押處理.對(duì)于經(jīng)審查抵押無效的債權(quán),應(yīng)以管理人名義通知債權(quán)人,債權(quán)人不服

8、可以提起訴訟;對(duì)于有效抵押,亦應(yīng)在債權(quán)申報(bào)確認(rèn)聯(lián)單中通知債權(quán)人.前已提及,按照破產(chǎn)法的規(guī)定,在該法公布前所欠屬于第一清償順序的職工債權(quán)在第一清償順序分配時(shí)不足以清償?shù)牟糠?可從抵押財(cái)產(chǎn)中優(yōu)先于抵押債權(quán)受償.因此,不少情況下由于上述欠職工的款項(xiàng)遠(yuǎn)遠(yuǎn)超過抵押財(cái)產(chǎn)價(jià)值,這時(shí)對(duì)于抵押效力的爭議實(shí)際意義不大,審查其效力時(shí)也可依法適當(dāng)放寬.三,抵押財(cái)產(chǎn)的處置(一)一般原則1.處置權(quán).破產(chǎn)法規(guī)定,包括抵押財(cái)產(chǎn)在內(nèi)的破產(chǎn)財(cái)產(chǎn),應(yīng)由管理人按照債權(quán)人會(huì)議通過的或者法院裁定的破產(chǎn)財(cái)產(chǎn)變價(jià)方案變價(jià)出售.2.處置方法.包括抵押財(cái)產(chǎn)在內(nèi)的破產(chǎn)財(cái)產(chǎn)出售,應(yīng)按照生效的破產(chǎn)財(cái)產(chǎn)變價(jià)方案的要求,通過有相應(yīng)資質(zhì)拍賣機(jī)構(gòu)采用拍賣方法

9、進(jìn)行,但是債權(quán)人會(huì)議另有決議的除外.3.拍賣方式和所得處理.抵押財(cái)產(chǎn)應(yīng)盡可能地與未設(shè)定抵押的財(cái)產(chǎn)分開拍賣,拍賣所得分別計(jì)入破產(chǎn)財(cái)產(chǎn),抵押權(quán)人的優(yōu)先受償權(quán)應(yīng)在破產(chǎn)財(cái)產(chǎn)分配方案生效后行使.4.已處置抵押財(cái)產(chǎn)的抵押債權(quán)的處理.破產(chǎn)案件中,有時(shí)會(huì)發(fā)現(xiàn)企業(yè)破產(chǎn)前作為債務(wù)人(抵押人),未經(jīng)抵押權(quán)人同意擅自轉(zhuǎn)讓抵押財(cái)產(chǎn)且轉(zhuǎn)讓所得未用于清償?shù)盅簜鶛?quán),其中尤以動(dòng)產(chǎn)抵押為多.這一事項(xiàng)當(dāng)如何處理?筆者未見擔(dān)保法,物權(quán)法有明確規(guī)定,但擔(dān)保法解釋第67條規(guī)定,如果抵押物已經(jīng)登記的,抵押權(quán)人仍可行使抵押權(quán).將這一規(guī)定引進(jìn)破產(chǎn)程序,作者認(rèn)為應(yīng)以已轉(zhuǎn)讓的抵押財(cái)產(chǎn)公允價(jià)值作為抵押權(quán)人優(yōu)先受償?shù)幕A(chǔ),即將已轉(zhuǎn)讓的抵押財(cái)產(chǎn)公允價(jià)值

10、作為抵押財(cái)產(chǎn)處置所得處理.(-)抵押財(cái)產(chǎn)涉及土地使用時(shí)的處置方法如果房產(chǎn)與土地合并抵押且經(jīng)審查認(rèn)定為有效,則房產(chǎn)應(yīng)與土地合并拍賣,但抵押部分與未抵押部分則應(yīng)分開.按照上述法釋2003j6號(hào)文件的規(guī)定:破產(chǎn)企業(yè)以劃撥方式取得的國有土地使用權(quán)不屬破產(chǎn)財(cái)產(chǎn),企業(yè)破產(chǎn)時(shí),由縣以上政府或其國土管理部門收回處置(處置所得一般用于安置職工);對(duì)于抵押有效的國有劃撥土地,抵押權(quán)人應(yīng)在拍賣所得價(jià)款繳納土地出讓金后,對(duì)剩余部分享有優(yōu)先受償權(quán).如果設(shè)定抵押的房產(chǎn)經(jīng)審查認(rèn)定抵押有效,而其附著的土地屬國有劃撥性質(zhì)未設(shè)定抵押或抵押無效,則可采用土地與房產(chǎn)分別評(píng)估,合并拍賣,按估價(jià)比例分配拍賣所得的模式處置.具體程序是由管

11、理人與縣以上國土部門協(xié)調(diào),共同委托一資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)對(duì)抵押的房產(chǎn)和相關(guān)土地分別進(jìn)行評(píng)估,在評(píng)估報(bào)告中分別披露房產(chǎn)的評(píng)估價(jià)值和土地的評(píng)估價(jià)值,或者委托兩個(gè)評(píng)估機(jī)構(gòu)分別對(duì)房產(chǎn)和土地進(jìn)行評(píng)估,爾后再共同委托同一拍賣機(jī)構(gòu)對(duì)房產(chǎn)和土地合并拍賣,拍賣所得按照房產(chǎn)評(píng)估價(jià)值與土地評(píng)估價(jià)值比例分配,分配計(jì)人房產(chǎn)的所得計(jì)人抵押財(cái)產(chǎn)變現(xiàn)價(jià)值,計(jì)人土地使用權(quán)的所得單獨(dú)暫存管理人賬戶或者在扣除相應(yīng)稅費(fèi)后繳歸地方財(cái)政.四,破產(chǎn)財(cái)產(chǎn)分配方案中涉及抵押債權(quán)優(yōu)先受償?shù)谋硎銎飘a(chǎn)管理人擬定破產(chǎn)財(cái)產(chǎn)分配方案,凡破產(chǎn)財(cái)產(chǎn)中有抵押財(cái)產(chǎn)的,都應(yīng)在方案的各個(gè)環(huán)節(jié)簡略,明晰地說明抵押財(cái)產(chǎn)的處置情況,如果經(jīng)審查確認(rèn)抵押合同無效,也應(yīng)作相應(yīng)說明.(一

12、)清查情況和評(píng)估價(jià)值的表述1.抵押及清查情況.應(yīng)將抵押財(cái)產(chǎn)情況包括抵押的房地產(chǎn)和動(dòng)產(chǎn)情況,以及破產(chǎn)時(shí)清查結(jié)果在分配方案中表述,對(duì)于清查時(shí)確認(rèn)短少的抵押物,應(yīng)寫出短少原因并依法提出處理方案.2.評(píng)估結(jié)果的表述.一般可表述為:經(jīng)破產(chǎn)管山東商業(yè)會(huì)計(jì)2010?2?理論探$.-j-?理人請(qǐng)示法院同意(如果涉及應(yīng)由政府收回的國有劃撥土地,貝h還加上:并與國土管理部門協(xié)商),委托,評(píng)估機(jī)構(gòu),分別對(duì)破產(chǎn)企業(yè)的所有存貨,機(jī)器設(shè)備,房產(chǎn)和土地使用權(quán)進(jìn)行評(píng)估作價(jià),評(píng)估結(jié)果為(分項(xiàng)列示并合計(jì),金額計(jì)量單位一般用萬元,萬元以下保留兩位小數(shù),下同),其中設(shè)定抵押的財(cái)產(chǎn)價(jià)值為.(-)拍賣所得的表述一般可表述為:管理人按照債

13、權(quán)人會(huì)議通過(或法院裁定認(rèn)可)的破產(chǎn)財(cái)產(chǎn)變價(jià)方案,委托拍賣機(jī)構(gòu),依法定程序?qū)ζ飘a(chǎn)財(cái)產(chǎn)進(jìn)行公開拍賣,拍賣所得為,其中,已設(shè)定抵押的破產(chǎn)財(cái)產(chǎn)拍賣所得為.如果有房產(chǎn)設(shè)定抵押但其附著的國有劃撥土地未抵押,因此采用分別評(píng)估,合并拍賣來出售房地產(chǎn)的,則應(yīng)增加表述:抵押的房產(chǎn)與相關(guān)國有劃撥土地合并拍賣所得萬元,按照抵押房產(chǎn)的評(píng)估價(jià)值與土地的評(píng)估價(jià)值的比例進(jìn)行分配,應(yīng)計(jì)人抵押房產(chǎn)的拍賣所得為萬元,計(jì)入土地的拍賣所得為萬元.(三)破產(chǎn)財(cái)產(chǎn)分配與抵押債權(quán)優(yōu)先受償可實(shí)現(xiàn)情況的表述1.可供按順序進(jìn)行分配的破產(chǎn)財(cái)產(chǎn).表述形式可為:按照拍賣所得并按有關(guān)規(guī)定計(jì)算,破產(chǎn)企業(yè)可供按順序分配的破產(chǎn)財(cái)產(chǎn)=財(cái)產(chǎn)全部拍賣所得+其他應(yīng)列

14、人分配的破產(chǎn)財(cái)產(chǎn)一(應(yīng)由政府收回的國有劃撥土地處置所得+抵押財(cái)產(chǎn)處置所得一土地及抵押財(cái)產(chǎn)應(yīng)承擔(dān)的相關(guān)稅費(fèi))一破產(chǎn)費(fèi)用和共益?zhèn)鶆?wù)=萬元;抵押財(cái)產(chǎn)變現(xiàn)凈額=抵押財(cái)產(chǎn)拍賣所得一相關(guān)稅費(fèi)對(duì)于國有劃撥土地,其相關(guān)稅費(fèi)應(yīng)包括土地出讓金.2.第一清償順序分配情況表述.首先披露:”破產(chǎn)企業(yè)第一順序清償要求為萬元”,然后再按不同情況分別表述:第一種情況,可供按順序分配的破產(chǎn)財(cái)產(chǎn)大于或等于第一順序清償要求,可表述為:(1)以可供按順序分配的破產(chǎn)財(cái)產(chǎn)中的萬元清償?shù)谝豁樞騻鶛?quán),第一順序債權(quán)的受償率為100%;(2)破產(chǎn)財(cái)產(chǎn)中的抵押財(cái)產(chǎn)變現(xiàn)凈額萬元,由抵押權(quán)人優(yōu)先受償,不足部分萬元,計(jì)入普通債權(quán)受償(如有剩余,則表述為

15、:由抵押權(quán)人優(yōu)先受償,剩余抵押財(cái)產(chǎn)變現(xiàn)凈額萬元,計(jì)人可供按順序分配的破產(chǎn)財(cái)產(chǎn)).12第二種情況,可供按順序分配的破產(chǎn)財(cái)產(chǎn)小于第一順序清償要求,但抵押財(cái)產(chǎn)變價(jià)凈額大于破產(chǎn)法公布前所欠職工屬第一順序債權(quán)的分配缺額,可表述為:以全部可按順序分配的破產(chǎn)財(cái)產(chǎn)萬元清償?shù)谝豁樞騻鶛?quán),第一順序全部債權(quán)受償率為%,第一順序未受償?shù)膫鶛?quán)為萬元,其中破產(chǎn)法公布前所欠職工屬第一順序的債權(quán),在本順序分配時(shí)未受償?shù)慕痤~為萬元破產(chǎn)法公布前所欠職工屬第一順序的債權(quán)(1一第一順序全部債權(quán)受償率),依照破產(chǎn)法第一百三十二條的規(guī)定,以抵押財(cái)產(chǎn)變現(xiàn)凈額清償,剩余抵押財(cái)產(chǎn)變價(jià)凈額萬元,由抵押權(quán)人優(yōu)先受償,不足部分萬元計(jì)人普通債權(quán).第三

16、種情況,可供按順序分配的破產(chǎn)財(cái)產(chǎn)小于第一順序清償要求,且抵押財(cái)產(chǎn)變現(xiàn)凈額也小于破產(chǎn)法公布前所欠職工屬第一順序的債權(quán)分配缺額,可表述為:以全部可按順序分配的破產(chǎn)財(cái)產(chǎn)萬元清償?shù)谝豁樞騻鶛?quán),第一順序債權(quán)全部債權(quán)的受償率為%,第一順序未受償?shù)膫鶛?quán)為萬元,其中破產(chǎn)法公布前所欠職工屬第一順序的債權(quán),在在本順序分配時(shí)未受償?shù)慕痤~為萬元,依照破產(chǎn)法第一百三十二條的規(guī)定,以全部抵押財(cái)產(chǎn)變現(xiàn)凈額清償,尚不足萬元,抵押債權(quán)萬元計(jì)人普通債權(quán)不再優(yōu)先受償.鑒于抵押財(cái)產(chǎn)在第一順序分配時(shí)已處理完畢,因此對(duì)于破產(chǎn)財(cái)產(chǎn)分配方案中第二,第三順序分配和分配方案執(zhí)行等方面內(nèi)容的表述,已不在本文的討論范圍.五,破產(chǎn)企業(yè)作為其他債務(wù)人的擔(dān)保人因之形成抵押債權(quán)的處理企業(yè)破產(chǎn)前作為其他債務(wù)人的擔(dān)保人