小額貸款公司財務(wù)制度及會計核算辦法.doc

1、江蘇省財政廳關(guān)于印發(fā)江蘇省農(nóng)村小額貸款公司財務(wù)制度（試行）和江蘇省農(nóng)村小額貸款公司會計核算辦法（試行）的通知各市、縣財政局：為了規(guī)范我省農(nóng)村小額貸款公司（以下簡稱小額貸款公司）財務(wù)核算行為，提高小額貸款公司財務(wù)管理水平，防范財務(wù)風(fēng)險，促進小額貸款公司穩(wěn)定健康發(fā)展，根據(jù)金融企業(yè)財務(wù)規(guī)則（財政部令第42號）、企業(yè)會計準(zhǔn)則、財政部關(guān)于小額貸款公司執(zhí)行的通知（財金2008185號）及國家有關(guān)財經(jīng)法規(guī)、規(guī)章，我們制定了江蘇省農(nóng)村小額貸款公司財務(wù)制度（試行）（見附件一）和江蘇省農(nóng)村小額貸款公司會計核算辦法（試行）（見附件二），現(xiàn)印發(fā)給你們，并提出以下要求，請一并貫徹執(zhí)行：一、請各市、縣財政局接此通知后，盡

2、快將文件轉(zhuǎn)發(fā)至本地小額貸款公司，督促小額貸款公司按照文件要求，規(guī)范執(zhí)行我廳制定的財務(wù)制度和會計核算辦法，指導(dǎo)小額貸款公司建立健全內(nèi)部財務(wù)管理制度。二、全省小額貸款公司應(yīng)于2010年1月1日起，統(tǒng)一執(zhí)行我廳制定的財務(wù)制度和會計核算辦法，相關(guān)會計軟件另行下發(fā)。三、全省小額貸款公司應(yīng)于每季度終了后10個工作日內(nèi)，向同級財政部門報送財務(wù)會計報告，包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表及附表（報表格式見附件二第四章）。此外，小額貸款公司還應(yīng)于每年4月底前，向同級財政部門報送經(jīng)審計后的上年度財務(wù)會計報告。聯(lián)系人：葉松 聯(lián)系電話件一：江蘇省農(nóng)村小額貸款公司財務(wù)制度（試行）附件二：江蘇省農(nóng)村小額貸

3、款公司會計核算辦法（試行） 二oo九年七月二日附件一：江蘇省農(nóng)村小額貸款公司財務(wù)制度（試行）第一章 總 則第一條 為了加強農(nóng)村小額貸款公司（以下簡稱小額貸款公司）財務(wù)管理，規(guī)范小額貸款公司財務(wù)行為，防范小額貸款公司財務(wù)風(fēng)險，促進小額貸款公司法人治理結(jié)構(gòu)的建立和完善，保護小額貸款公司及其相關(guān)方合法權(quán)益，維護社會經(jīng)濟秩序，根據(jù)金融企業(yè)財務(wù)規(guī)則（財政部令第42號）、財政部關(guān)于小額貸款公司執(zhí)行的通知（財金2008185號）及國家有關(guān)法規(guī)、規(guī)章等相關(guān)規(guī)定，制定本制度。第二條 在江蘇省內(nèi)依法設(shè)立的小額貸款公司適用本制度。本制度所稱小額貸款公司，是指在江蘇省轄區(qū)內(nèi)由企業(yè)法人、自然人和其他社會組織依法出資設(shè)立

4、的，不吸收或變相吸收公眾存款，專營小額貸款業(yè)務(wù)的有限責(zé)任公司或股份有限公司，擁有獨立的法人財產(chǎn)，享有法人財產(chǎn)權(quán)，以全部財產(chǎn)對其債務(wù)承擔(dān)民事責(zé)任。第三條 小額貸款公司應(yīng)執(zhí)行國家金融方針和政策，在法律、法規(guī)規(guī)定的范圍內(nèi)開展業(yè)務(wù)，自主經(jīng)營，自負(fù)盈虧，自我約束，自擔(dān)風(fēng)險，其合法的經(jīng)營活動受法律保護，不受任何單位和個人的干涉。第四條 小額貸款公司應(yīng)當(dāng)根據(jù)本制度的規(guī)定，以及自身發(fā)展的需要，建立健全內(nèi)部財務(wù)管理制度，設(shè)置財務(wù)管理職能部門，配備專業(yè)財務(wù)管理人員，運用預(yù)測、計劃、預(yù)算、控制、監(jiān)督、考核、評價和分析等方法，籌集資金，營運資產(chǎn)，控制成本，分配收益，配置資源，反映經(jīng)營狀況，防范和化解財務(wù)風(fēng)險，實現(xiàn)持續(xù)

5、經(jīng)營和價值最大化。第五條 各市、縣（含縣級市、市轄區(qū)，下同）財政部門（以下簡稱財政部門）依法指導(dǎo)、管理和監(jiān)督本級小額貸款公司的財務(wù)管理工作。第六條 小額貸款公司的設(shè)立須依有關(guān)規(guī)定經(jīng)省政府有關(guān)部門批準(zhǔn)，并依法在工商行政管理部門辦理注冊登記。第七條 小額貸款公司在完成工商登記后30日內(nèi)，應(yīng)當(dāng)向同級財政部門提交設(shè)立批準(zhǔn)證書、營業(yè)執(zhí)照、驗資證明、章程等文件的復(fù)印件。小額貸款公司發(fā)生分立、合并、設(shè)立分支機構(gòu)，以及主要工商登記事項發(fā)生變更時，在依法完成工商變更登記后30日內(nèi)，應(yīng)當(dāng)向同級財政部門提交有關(guān)變更文件復(fù)印件。第八條 小額貸款公司應(yīng)當(dāng)依法繳納各類稅費。小額貸款公司財務(wù)處理與稅收法律、行政法規(guī)規(guī)定不一

6、致的，納稅時應(yīng)當(dāng)依法進行調(diào)整。第二章 職責(zé)、職權(quán)第九條 小額貸款公司在堅持為農(nóng)民、農(nóng)業(yè)和農(nóng)村經(jīng)濟發(fā)展服務(wù)的原則下自主選擇貸款對象，重點面向農(nóng)村中小企業(yè)、農(nóng)民專業(yè)合作組織、個體工商戶和個人創(chuàng)業(yè)者提供貸款服務(wù)。小額貸款的資金運用必須符合以下規(guī)定： （一）堅持“小額、分散”的原則，對同一借款人的貸款余額不得超過小額貸款公司資本凈額的10%，單戶小額貸款（標(biāo)準(zhǔn)分別為：蘇南50萬元以下、蘇中30萬元以下、蘇北20萬元以下）的余額或筆數(shù)之和占全部貸款總量的比重不低于70%；貸款發(fā)放和回收主要通過轉(zhuǎn)賬或銀行卡等結(jié)算渠道，減少現(xiàn)金交易。 （二）在符合國家有關(guān)法律法規(guī)的前提下，貸款利率由借貸雙方自主約定。第十條

7、 財政部門履行下列財務(wù)管理職責(zé)：（一）監(jiān)督小額貸款公司執(zhí)行本制度以及其他的財務(wù)管理規(guī)定，指導(dǎo)、督促小額貸款公司建立健全內(nèi)部財務(wù)管理制度；（二）指導(dǎo)、督促小額貸款公司建立健全財務(wù)風(fēng)險控制體系，監(jiān)測小額貸款公司財務(wù)風(fēng)險及其營運狀況，監(jiān)督小額貸款公司財務(wù)行為；（三）加強小額貸款公司財務(wù)信息管理，實施小額貸款公司財務(wù)評價；（四）監(jiān)督小額貸款公司接受社會審計和資產(chǎn)評估；（五）制定并實施促進小額貸款公司改革和發(fā)展的財政、財務(wù)政策，組織小額貸款公司財務(wù)管理人員的業(yè)務(wù)培訓(xùn)；（六）有關(guān)法律、行政法規(guī)規(guī)定的其他財務(wù)管理職責(zé)。第十一條 小額貸款公司的投資者（以下簡稱投資者）應(yīng)通過股東會、董事會或其他形式的治理機構(gòu)行

8、使下列財務(wù)管理職權(quán)：（一）執(zhí)行并督促經(jīng)營者執(zhí)行國家有關(guān)小額貸款公司財務(wù)管理的規(guī)定；（二）決定內(nèi)部財務(wù)管理制度，明確經(jīng)營者的財務(wù)管理權(quán)限；（三）決定財務(wù)管理職能部門的設(shè)置；（四）決定財務(wù)計劃和財務(wù)預(yù)算，決定籌資、處置重大資產(chǎn)、經(jīng)營者報酬、利潤分配等重大財務(wù)事項；（五）對經(jīng)營者實施財務(wù)監(jiān)督和財務(wù)考核，決定聘任或者解聘財務(wù)負(fù)責(zé)人；（六）決定聘用或者解聘承辦社會審計和資產(chǎn)評估等業(yè)務(wù)的社會中介機構(gòu)；（七）按照章程的規(guī)定，行使其他財務(wù)管理職權(quán)。投資者可以通過制度規(guī)范、章程約定等方式，將投資者財務(wù)管理職權(quán)全部或者部分授予經(jīng)營者。第十二條 小額貸款公司的經(jīng)營者（以下簡稱經(jīng)營者）按照規(guī)定行使下列財務(wù)管理職權(quán)：（

9、一）執(zhí)行國家有關(guān)小額貸款公司財務(wù)管理的規(guī)定；（二）擬訂內(nèi)部財務(wù)管理制度、財務(wù)控制制度及貸款管理制度，經(jīng)投資者議定后報同級財政部門備案，并具體組織實施；（三）組織財務(wù)預(yù)測，編制財務(wù)計劃和財務(wù)預(yù)算草案，實施財務(wù)控制、分析和考核；組織實施利潤分配等財務(wù)管理方案；組織財務(wù)事項審批；（四）組織繳納各類稅費；（五）執(zhí)行國家有關(guān)職工勞動報酬和勞動保護的規(guī)定，依法繳納社會保險費、住房公積金等，保障職工合法權(quán)益；（六）歸集財務(wù)信息，依法組織編制和報送財務(wù)會計報告；（七）提請聘任或者解聘財務(wù)負(fù)責(zé)人；（八）配合有關(guān)機構(gòu)依法實施的審計、評估和監(jiān)督檢查；（九）按照章程的規(guī)定，以及股東會或者董事會的要求，行使其他財務(wù)管理

10、職權(quán)。第三章 財務(wù)風(fēng)險第十三條 小額貸款公司應(yīng)按照公司法要求建立健全法人治理結(jié)構(gòu)，明確股東、董事、監(jiān)事和經(jīng)理之間的權(quán)責(zé)關(guān)系，制定穩(wěn)健有效的議事規(guī)則、決策程序和內(nèi)審制度，提高公司治理的有效性。 第十四條 小額貸款公司應(yīng)建立健全貸款管理制度和風(fēng)險控制制度，明確貸前調(diào)查、貸時審查和貸后檢查的業(yè)務(wù)流程和操作規(guī)范，建立審慎規(guī)范的資產(chǎn)分類和撥備制度，準(zhǔn)確進行資產(chǎn)分類，充分計提減值準(zhǔn)備金，確保資產(chǎn)損失準(zhǔn)備充足率保持在100%以上。 小額貸款公司呆賬核銷工作應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行國家有關(guān)規(guī)定，對于符合呆賬認(rèn)定條件的債權(quán)，經(jīng)股東會或董事會批準(zhǔn)后予以核銷。 第十五條 小額貸款公司應(yīng)按照國家有關(guān)規(guī)定建立健全企業(yè)財務(wù)會計制度，并

11、定期聘請具有相應(yīng)業(yè)務(wù)資格的中介機構(gòu)開展外部審計。各級財政部門可根據(jù)工作需要，聘請專業(yè)的中介機構(gòu)，對小額貸款公司進行專項審計或稽核。 第十六條 小額貸款公司應(yīng)建立信息披露制度，按期向有關(guān)部門提交財務(wù)報表和業(yè)務(wù)經(jīng)營情況報告等，并定期向公司股東、為其提供融資的銀行業(yè)金融機構(gòu)和有關(guān)捐贈機構(gòu)披露上述信息，必要時應(yīng)向社會披露。第十七條 小額貸款公司應(yīng)當(dāng)根據(jù)本制度的規(guī)定及內(nèi)部財務(wù)管理制度的要求，建立健全財務(wù)風(fēng)險控制體系，明確財務(wù)風(fēng)險管理的權(quán)限、程序、應(yīng)急方案和具體措施，以及財務(wù)風(fēng)險形成當(dāng)事人應(yīng)承擔(dān)的責(zé)任，防范和化解財務(wù)風(fēng)險。第十八條 小額貸款公司應(yīng)當(dāng)建立規(guī)范有效的資本補充機制，保持業(yè)務(wù)規(guī)模與資本規(guī)模相適應(yīng)，

12、在資本充足率、償付能力等方面滿足有關(guān)法律、法規(guī)的要求。第十九條 小額貸款公司應(yīng)當(dāng)按照保障相關(guān)各方利益、保證支付能力、實現(xiàn)持續(xù)經(jīng)營的原則，根據(jù)有關(guān)法律、法規(guī)的規(guī)定，控制資產(chǎn)負(fù)債比例，足額提留用于清償債務(wù)的資金。第二十條 小額貸款公司應(yīng)當(dāng)定期或至少于每年年終對各類資產(chǎn)進行評價，按照規(guī)定進行風(fēng)險分類，對可收回金額低于賬面價值的部分，按照國家有關(guān)規(guī)定計提資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。 小額貸款公司應(yīng)按以下比例按季計提貸款損失準(zhǔn)備：對于關(guān)注類貸款，計提比例為2%；對于次級類貸款，計提比例為25%；對于可疑類貸款，計提比例為50%；對于損失類貸款，計提比例為100%。其中：次級和可疑貸款的損失準(zhǔn)備，計提比例可以上下浮動2

13、0%。第二十一條 小額貸款公司對計提減值準(zhǔn)備的資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)落實監(jiān)管責(zé)任。對能夠收回或者繼續(xù)使用的，應(yīng)當(dāng)收回或者使用；對已經(jīng)損失的，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的程序核銷；對已經(jīng)核銷的，應(yīng)當(dāng)實行賬銷案存管理。第二十二條 經(jīng)有權(quán)部門批準(zhǔn)可從事?lián)I(yè)務(wù)小額貸款公司，對外提供擔(dān)保應(yīng)當(dāng)符合法律、行政法規(guī)的規(guī)定，根據(jù)被擔(dān)保對象的資信及償債能力，采取相應(yīng)的風(fēng)險控制措施，并設(shè)立備查賬簿登記，及時跟蹤監(jiān)督。上述小額貸款公司提供除主營業(yè)務(wù)范圍以外的擔(dān)保，應(yīng)當(dāng)由股東會或董事會決定；為小額貸款公司投資者或者實際控制人提供擔(dān)保的，應(yīng)當(dāng)由股東會決議。小額貸款公司對外提供擔(dān)保，應(yīng)按照國家有關(guān)規(guī)定，分別按照年末擔(dān)保費收入50%的比例計提未到期

14、責(zé)任準(zhǔn)備和按當(dāng)年年末擔(dān)保余額1%的比例計提擔(dān)保賠償準(zhǔn)備。第四章 資金籌集第二十三條 小額貸款公司籌集資本金，應(yīng)當(dāng)符合國家有關(guān)資本金管理的規(guī)定，根據(jù)發(fā)展戰(zhàn)略和經(jīng)營規(guī)劃擬定籌資方案，履行規(guī)定的程序。第二十四條 小額貸款公司組織形式為有限責(zé)任公司的，其最低注冊資本金，蘇南地區(qū)為5000萬元人民幣，蘇中地區(qū)為3000萬元人民幣，蘇北地區(qū)為2000萬元人民幣。注冊資本金為實繳資本，以貨幣形式出資。第二十五條 小額貸款公司出資人為法人企業(yè)的，應(yīng)符合以下條件： （一）具有良好的法人治理結(jié)構(gòu)和健全的內(nèi)部控制制度；（二）入股資金來源真實合法；（三）上年末凈資產(chǎn)不低于5000萬元且資產(chǎn)負(fù)債率不高于70%； （四）

15、近三年連續(xù)贏利且三年凈利潤累計總額不低于1500萬元； （五）具有良好的社會聲譽和誠信記錄，近3年在業(yè)務(wù)經(jīng)營、財務(wù)管理、稅收管理等方面無違法行為； （六）其他條件。小額貸款公司出資人為自然人的，必須具備完全民事行為能力；無犯罪記錄和不良信用記錄；收入狀況良好，有較強的抗風(fēng)險能力。 出資人為其他企業(yè)或社會組織的，必須合法設(shè)立且出資人及其法定代表人無不良信用記錄或犯罪記錄；近三年的財務(wù)狀況良好，有較強的經(jīng)營管理能力和資金實力。第二十六條 小額貸款公司籌集資本金，應(yīng)當(dāng)聘請會計師事務(wù)所驗資。辦理工商登記后，應(yīng)當(dāng)向出資人出具出資證明書。第二十七條 小額貸款公司籌集的資本金，在持續(xù)經(jīng)營期間，投資者除依法進

16、行轉(zhuǎn)讓外，不得以任何方式抽走。小額貸款公司在籌集資本金活動中，投資者繳付的出資額超出資本金的差額，計入資本公積；經(jīng)投資者決議后，資本公積用于轉(zhuǎn)增資本金。第二十八條 小額貸款公司以借款等方式籌集資金，應(yīng)當(dāng)符合國家有關(guān)規(guī)定，明確籌資目的，考慮資金需求和債務(wù)風(fēng)險，簽訂書面合同，不得擅自提高或變相提高利率和付費標(biāo)準(zhǔn)，并應(yīng)適時合理調(diào)整負(fù)債結(jié)構(gòu)，降低籌資成本。第五章 資產(chǎn)營運第二十九條 小額貸款公司應(yīng)當(dāng)統(tǒng)一管理資金賬戶，明確資金調(diào)度的條件、權(quán)限和程序。調(diào)度資金應(yīng)當(dāng)按照內(nèi)部財務(wù)管理制度，依據(jù)有效合同和合法憑證辦理手續(xù)，不得私存私放資金。第三十條 小額貸款公司管理庫存現(xiàn)金及其他形式的現(xiàn)金資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)滿足流動性要

17、求，并控制現(xiàn)金資產(chǎn)總量。第三十一條 小額貸款公司應(yīng)當(dāng)按照內(nèi)部財務(wù)管理制度對合同進行財務(wù)審核，跟蹤履約情況，明確債權(quán)，制定收賬政策，及時清收應(yīng)收款項。第三十二條 小額貸款公司應(yīng)當(dāng)按照內(nèi)部財務(wù)管理制度規(guī)定，定期清查核實各類固定資產(chǎn)，落實使用和管理責(zé)任。購建重要固定資產(chǎn)、實施重大技術(shù)改造，應(yīng)當(dāng)進行可行性論證，并落實決策和執(zhí)行責(zé)任。固定資產(chǎn)折舊可以依據(jù)產(chǎn)業(yè)發(fā)展態(tài)勢和技術(shù)進步的要求，結(jié)合固定資產(chǎn)經(jīng)濟壽命及其使用狀況，確定折舊年限，選用折舊方法，按季（月）計提。固定資產(chǎn)折舊政策一經(jīng)選用，不得隨意變更，確需變更的，應(yīng)當(dāng)經(jīng)股東會或者董事會決議后執(zhí)行。有關(guān)法律、行政法規(guī)規(guī)定必須披露變更理由的，應(yīng)當(dāng)及時披露。已交

18、付使用而未辦理竣工決算的在建工程項目，應(yīng)當(dāng)比照固定資產(chǎn)進行管理。第三十三條 小額貸款公司發(fā)生的資產(chǎn)損失，應(yīng)當(dāng)及時核實，查清責(zé)任，追償損失，并按照國家有關(guān)規(guī)定進行處理。小額貸款公司以出售、出租、抵押、置換、報廢等方式處置資產(chǎn)的，應(yīng)當(dāng)根據(jù)有關(guān)法律、法規(guī)的規(guī)定，履行相應(yīng)程序。小額貸款公司對外捐贈應(yīng)當(dāng)符合有關(guān)法律、法規(guī)的規(guī)定，明確捐贈的范圍和條件，落實執(zhí)行責(zé)任，嚴(yán)格辦理捐贈資產(chǎn)的交接手續(xù)。第六章 成本、費用第三十四條 小額貸款公司應(yīng)當(dāng)結(jié)合自身特點，按照內(nèi)部財務(wù)管理制度，強化成本費用預(yù)算約束，實行成本費用全員管理和全過程控制。小額貸款公司的成本費用支出應(yīng)當(dāng)按照有關(guān)規(guī)定納入賬內(nèi)核算，不得違反規(guī)定進行調(diào)整。

19、第三十五條 小額貸款公司在經(jīng)營過程中發(fā)生的與經(jīng)營有關(guān)的支出，包括各項利息支出（含貼息）扣除允許資本化的部分、手續(xù)費支出、傭金支出、應(yīng)計入損益的各種準(zhǔn)備金和其他有關(guān)支出，應(yīng)當(dāng)按照國家有關(guān)規(guī)定計入當(dāng)期損益。第三十六條 小額貸款公司的成本核算，應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格區(qū)分本期成本與下期成本的界限、成本支出與營業(yè)外支出的界限、收益性支出與資本性支出的界限。小額貸款公司的成本核算，應(yīng)當(dāng)以季（月）、年為計算期。同一計算期內(nèi)，核算成本和營業(yè)收入的起止日期、計算范圍和口徑應(yīng)當(dāng)一致。第三十七條 小額貸款公司應(yīng)當(dāng)注重費用支出與經(jīng)濟效益的配比，實行費用預(yù)算控制，確定必要的費用支出范圍、標(biāo)準(zhǔn)和報銷審批程序。小額貸款公司應(yīng)當(dāng)強化費用支

20、出約束，對業(yè)務(wù)宣傳費、業(yè)務(wù)招待費、差旅費、會議費、通訊費、維修費、董事會經(jīng)費等實行重點監(jiān)控。小額貸款公司的業(yè)務(wù)宣傳費、業(yè)務(wù)招待費一律按規(guī)定據(jù)實列支，不得預(yù)提。第三十八條 小額貸款公司應(yīng)當(dāng)按照國家有關(guān)規(guī)定，以及與職工簽訂的勞動合同，核定和計發(fā)職工薪酬。參加基本醫(yī)療保險、基本養(yǎng)老保險且按時足額繳費的小額貸款公司，具有持續(xù)盈利能力和支付能力的，可以根據(jù)有關(guān)法律、法規(guī)的規(guī)定，為職工建立補充醫(yī)療保險和補充養(yǎng)老保險（企業(yè)年金）制度，相關(guān)費用應(yīng)當(dāng)按照國家有關(guān)規(guī)定列支。小額貸款公司根據(jù)有關(guān)法律、法規(guī)和政策的規(guī)定，經(jīng)股東會或者董事會決議，可以對經(jīng)營者和核心管理人員實行與其他職工不同的薪酬辦法。小額貸款公司經(jīng)股東

21、會或者董事會決議，可以在工資計劃中安排一定數(shù)額，對作出突出貢獻的職工給予獎勵。第三十九條 小額貸款公司根據(jù)有關(guān)法律、法規(guī)和政策的規(guī)定，為職工繳納的基本醫(yī)療保險、基本養(yǎng)老保險、失業(yè)保險和工傷保險等社會保險費用，應(yīng)當(dāng)據(jù)實列入成本（費用）。第四十條 小額貸款公司為職工繳納住房公積金的處理，按照國家有關(guān)規(guī)定執(zhí)行；工會經(jīng)費按照職工工資總額的2%計提；職工教育經(jīng)費按照不超過職工工資總額的2.5%的比例提取，用于職工教育和職業(yè)培訓(xùn)。第四十一條 小額貸款公司應(yīng)當(dāng)依法繳納行政事業(yè)性收費、政府性基金以及使用或者占用國有資源的費用等。小額貸款公司有權(quán)拒絕沒有法律、法規(guī)和規(guī)章依據(jù)，或者超過法律、法規(guī)和規(guī)章規(guī)定范圍和標(biāo)

22、準(zhǔn)的收費。第四十二條 小額貸款公司根據(jù)經(jīng)營情況支付必要的傭金、手續(xù)費等支出，應(yīng)當(dāng)簽訂合同，明確支出標(biāo)準(zhǔn)和執(zhí)行責(zé)任。除對個人代理人外，不得以現(xiàn)金支付。第七章 收益、分配第四十三條 小額貸款公司經(jīng)營業(yè)務(wù)范圍內(nèi)的各項收入和其他營業(yè)收入、營業(yè)外收入，應(yīng)當(dāng)在依法設(shè)置的會計賬簿上按照國家有關(guān)規(guī)定統(tǒng)一登記、核算，不得存放其他單位，或者以任何理由坐支。投資者、經(jīng)營者及其他職工履行本單位職務(wù)所得收入，全部屬于小額貸款公司，應(yīng)當(dāng)納入賬內(nèi)核算，不得隱匿、轉(zhuǎn)移、私存私放、坐支或者擅自用于職工福利。第四十四條 小額貸款公司發(fā)生年度虧損的，可以用下一年度的稅前利潤彌補；下一年度的稅前利潤不足以彌補的，可以逐年延續(xù)彌補；延

23、續(xù)彌補期超過法定稅前彌補期限的，可以用繳納所得稅后的利潤彌補。第四十五條 小額貸款公司本年實現(xiàn)的凈利潤（減彌補虧損，下同），應(yīng)當(dāng)按照提取法定盈余公積金、提取一般（風(fēng)險）準(zhǔn)備金、向投資者分配利潤的順序進行分配。法律、行政法規(guī)另有規(guī)定的從其規(guī)定。法定盈余公積金按照本年實現(xiàn)凈利潤的10提取，法定盈余公積金累計達到注冊資本的50時，可不再提取。小額貸款公司應(yīng)當(dāng)按照金融企業(yè)呆賬提取管理辦法（財金200549號）及財政部關(guān)于呆賬準(zhǔn)備提取有關(guān)問題的通知（財金200590號）有關(guān)規(guī)定，于每年年終根據(jù)承擔(dān)風(fēng)險和損失的資產(chǎn)余額的一定比例提取一般準(zhǔn)備金（一般準(zhǔn)備金年末余額不低于年末貸款余額1%），用于彌補尚未識別的

24、潛在損失。以前年度未分配利潤，并入本年實現(xiàn)凈利潤向投資者分配。資本充足率、償付能力充足率、凈資本負(fù)債率未達到有關(guān)法律、行政法規(guī)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的，不得向投資者分配利潤。任意盈余公積金按照公司章程或者股東會決議提取和使用。經(jīng)股東會決議，小額貸款公司可以用法定盈余公積金和任意盈余公積金彌補虧損或者轉(zhuǎn)增資本。法定盈余公積金轉(zhuǎn)為資本時，所留存的該項公積金不得少于轉(zhuǎn)增前小額貸款公司注冊資本的25。第八章 變更、清算第四十六條 小額貸款公司發(fā)生下列變更事項時，需向財政部門備案： （一）變更公司名稱、注冊地址或注冊資本； （二）改變公司組織形式； （三）修改公司章程； （四）變更公司董事、監(jiān)事或高級管理人員； （五

25、）要求備案的其他變更事項。第四十七條 小額貸款公司根據(jù)有關(guān)法律、法規(guī)的規(guī)定，可以通過分立、合并等方式進行重組。實施重組應(yīng)當(dāng)進行可行性論證，履行規(guī)定程序，組織開展財產(chǎn)清查，聘請會計師事務(wù)所進行審計、資產(chǎn)評估機構(gòu)進行資產(chǎn)評估，組織與債權(quán)人協(xié)商，制訂債務(wù)處置或者承繼、股權(quán)設(shè)置、資本重組的實施方案。第四十八條 小額貸款公司分立，應(yīng)當(dāng)按照資產(chǎn)相關(guān)性或者業(yè)務(wù)相關(guān)性原則分割財產(chǎn)、承擔(dān)債務(wù)，并明確分立后的產(chǎn)權(quán)關(guān)系。對不能分割的財產(chǎn)，在評估的基礎(chǔ)上，經(jīng)各方協(xié)商，由擁有財產(chǎn)的一方給予其他方經(jīng)濟補償。第四十九條 小額貸款公司合并，應(yīng)當(dāng)由合并后存續(xù)的小額貸款公司或者新設(shè)的小額貸款公司承繼合并各方的債權(quán)、債務(wù)，并明確合

26、并后的產(chǎn)權(quán)關(guān)系。小額貸款公司合并凈資產(chǎn)超出注冊資本的部分，作為資本公積；少于注冊資本的部分，應(yīng)當(dāng)變更注冊資本或者由投資者補足出資。第五十條 小額貸款公司進行重組時，對拖欠職工的工資和醫(yī)療、傷殘補助、撫恤費用以及欠繳的基本社會保險費、住房公積金、工會經(jīng)費等，應(yīng)當(dāng)以小額貸款公司現(xiàn)有資產(chǎn)優(yōu)先清償。第五十一條 小額貸款公司被責(zé)令關(guān)閉、依法破產(chǎn)或者經(jīng)營期限屆滿終止經(jīng)營或者解散的，應(yīng)當(dāng)按照國家法律、行政法規(guī)和小額貸款公司章程的規(guī)定實施清算。小額貸款公司自愿清算的，由小額貸款公司股東會決議后執(zhí)行。小額貸款公司依法進行清算，應(yīng)當(dāng)對非貨幣財產(chǎn)進行資產(chǎn)評估。第五十二條 小額貸款公司的清算財產(chǎn)支付清算費用后，按照國

27、家有關(guān)法律、行政法規(guī)規(guī)定的順序清償債務(wù)。第五十三條 小額貸款公司清算完畢，應(yīng)當(dāng)編制清算報告，聘用會計師事務(wù)所審計，并將清算報告和審計報告報投資者決議或者人民法院確認(rèn)后，向相關(guān)部門、債權(quán)人以及其他利益相關(guān)人通告。第五十四條 小額貸款公司與職工解除勞動合同，應(yīng)當(dāng)按照國家有關(guān)規(guī)定支付職工經(jīng)濟補償金。第九章 財務(wù)信息第五十五條 小額貸款公司應(yīng)當(dāng)在會計電算化的基礎(chǔ)上，整合業(yè)務(wù)和信息流程，推行財務(wù)管理信息化，逐步實現(xiàn)財務(wù)、業(yè)務(wù)相關(guān)信息一次性處理和實時共享。第五十六條 小額貸款公司應(yīng)當(dāng)根據(jù)有關(guān)法律、行政法規(guī)的規(guī)定，以及財政部的統(tǒng)一要求編制中期財務(wù)會計報告和年度財務(wù)會計報告，并通過內(nèi)部審核，在規(guī)定期限內(nèi)向財政

28、部門以及其他與小額貸款公司有關(guān)的使用者報送，不得拒絕、拖延財務(wù)信息的披露。第五十七條 小額貸款公司報送的年度財務(wù)會計報告應(yīng)當(dāng)經(jīng)會計師事務(wù)所審計。小額貸款公司不得編制和對外提供虛假的或者隱瞞重要事實的財務(wù)信息。小額貸款公司負(fù)責(zé)人對本企業(yè)財務(wù)信息的真實性、完整性負(fù)責(zé)。第五十八條 財政部門應(yīng)當(dāng)建立健全小額貸款公司財務(wù)評價制度，對小額貸款公司資本充足狀況、償付能力狀況、資產(chǎn)質(zhì)量狀況、盈利狀況和社會貢獻等進行評價。評價結(jié)果作為制定有關(guān)小額貸款公司財務(wù)管理政策和考核有關(guān)小額貸款公司的依據(jù)。小額貸款公司應(yīng)當(dāng)按財務(wù)評價制度的要求，對財務(wù)狀況和經(jīng)營成果進行總結(jié)、評價和考核。第五十九條 財政部門及其工作人員應(yīng)當(dāng)履

29、行保密義務(wù)，謹(jǐn)慎、合法地保管、使用小額貸款公司提供的財務(wù)信息，不得利用未公開的財務(wù)信息牟取利益或者損害小額貸款公司利益。第十章 罰 則第六十條 小額貸款公司有下列情形之一的，由財政部門責(zé)令限期改正，或者予以通報批評：（一）不按規(guī)定提交設(shè)立、變更文件的；（二）財務(wù)風(fēng)險控制未達到規(guī)定要求的；（三）籌集和運用資金不符合規(guī)定要求的；（四）不按規(guī)定開設(shè)和管理資金賬戶的；（五）不按規(guī)定列支經(jīng)營成本、費用的；（六）不按規(guī)定確認(rèn)經(jīng)營收益的；（七）不按規(guī)定計提減值準(zhǔn)備、提留準(zhǔn)備金、分配利潤的；（八）不按規(guī)定順序清償債務(wù)、處理財產(chǎn)的；（九）不按規(guī)定處理職工社會保險費、支付經(jīng)濟補償金的；（十）其他違反小額貸款公司財

30、務(wù)管理有關(guān)規(guī)定的。第六十一條 小額貸款公司有下列情形之一的，由財政部門責(zé)令限期改正，并對小額貸款公司及其負(fù)責(zé)人和其他直接責(zé)任人員給予警告：（一）不按照規(guī)定建立內(nèi)部財務(wù)管理制度的；（二）內(nèi)部財務(wù)管理制度明顯與國家法律、法規(guī)和統(tǒng)一的財務(wù)管理規(guī)章制度相抵觸，且不按財政部門要求修改的；（三）不按照規(guī)定提供財務(wù)信息的；（四）拒絕、阻擾依法實施的財務(wù)監(jiān)督的。第六十二條 小額貸款公司違反本制度，有關(guān)法律、法規(guī)另有規(guī)定的，依照其規(guī)定處理、處罰。財政部門在依法實施財務(wù)監(jiān)督中，對不屬于本部門職責(zé)范圍的違法違規(guī)事項，應(yīng)當(dāng)依法移送相關(guān)管理部門。第六十三條 財政部門工作人員在履行財務(wù)管理職責(zé)過程中濫用職權(quán)、玩忽職守、徇

31、私舞弊，或者泄露商業(yè)秘密的，依法進行處理。第十一章 附 則第六十四條 本制度自2010年1月1日起施行。附件二：江蘇省農(nóng)村小額貸款公司會計核算辦法（試行）第一章總 則一、為了規(guī)范我省農(nóng)村小額貸款公司（以下簡稱小額貸款公司）的會計核算，真實、完整地提供會計信息，根據(jù)中華人民共和國會計法、企業(yè)會計準(zhǔn)則及國家有關(guān)法律、法規(guī)，制定本辦法。 二、本辦法適用于經(jīng)批準(zhǔn)在江蘇省境內(nèi)設(shè)立的小額貸款公司。其他類型的小額貸款機構(gòu)，比照本辦法執(zhí)行。三、小額貸款公司應(yīng)按照企業(yè)會計準(zhǔn)則規(guī)定的一般原則和本辦法的要求，進行會計核算。在不違背企業(yè)會計準(zhǔn)則和本辦法規(guī)定的前提下，可結(jié)合本單位的具體情況，制定適合本單位的具體核算辦法

32、。四、本辦法統(tǒng)一規(guī)定會計科目編號，以便于編制會計憑證，登記賬簿，查閱賬目，實行會計電算化。小額貸款公司不得隨意打亂重編。某些會計科目之間留有空號，供增設(shè)會計科目之用。五、小額貸款公司應(yīng)按本辦法的規(guī)定設(shè)置和使用會計科目。在不影響會計核算要求和會計報表指標(biāo)匯總，以及對外提供統(tǒng)一的財務(wù)會計報告的前提下，可以根據(jù)實際情況自行增設(shè)、減少或合并某些會計科目。明細科目的設(shè)置，除本辦法已有規(guī)定外，在不違反國家統(tǒng)一的會計制度要求的前提下，小額貸款公司可以根據(jù)需要自行確定。六、小額貸款公司在填制會計憑證、登記賬簿時，應(yīng)當(dāng)填列會計科目的名稱，或者同時填列會計科目的名稱和編號，不應(yīng)當(dāng)只填科目編號，不填列科目名稱。七、

33、小額貸款公司應(yīng)當(dāng)按照企業(yè)會計準(zhǔn)則和本辦法的規(guī)定，編制和對外提供真實、完整的財務(wù)會計報告。財務(wù)會計報告分為年度、半年度、季度和月度財務(wù)會計報告。半年度、季度、月度財務(wù)會計報告統(tǒng)稱為中期財務(wù)報告。季度、月度財務(wù)會計報告通常僅指會計報表，國家統(tǒng)一的會計制度另有規(guī)定的除外。半年度、年度財務(wù)會計報告至少應(yīng)披露會計報表和會計報表附注的內(nèi)容。需要編制財務(wù)情況說明書的小額貸款公司，還應(yīng)當(dāng)包括財務(wù)情況說明書。八、財務(wù)會計報告由會計報表和會計報表附注組成。會計報表包括：資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表及相關(guān)附表；相關(guān)附表包括資產(chǎn)減值準(zhǔn)備明細表、小額貸款余額變動表等。會計報表附注至少應(yīng)披露主要會計政策及其變更的影響數(shù)

34、、關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易和主要報表項目說明等內(nèi)容。九、小額貸款公司月度財務(wù)會計報告應(yīng)于月度終了后6天內(nèi)（節(jié)假日順延）對外提供；季度財務(wù)會計報告應(yīng)于季度終了后15天內(nèi)對外提供；半年度財務(wù)會計報告應(yīng)于半年度中期結(jié)束后60天內(nèi)（相當(dāng)于兩個連續(xù)的月度）對外提供；年度財務(wù)會計報告應(yīng)于年度終了后4個月內(nèi)對外提供。法律、法規(guī)另有規(guī)定的，從其規(guī)定。小額貸款公司編報的會計報表應(yīng)當(dāng)以人民幣“元”為金額單位，“元”以下填至“分”。十、小額貸款公司向外提供的會計報表應(yīng)依次編定頁數(shù)，加具封面，裝訂成冊，加蓋公章。封面應(yīng)注明：小額貸款公司名稱、報表所屬年度、月份、送出日期等，并由單位負(fù)責(zé)人和主管會計工作的負(fù)責(zé)人、會計機構(gòu)負(fù)責(zé)

35、人（會計主管）簽名并蓋章；設(shè)置總會計師的單位，還須由總會計師簽字并蓋章。十一、小額貸款公司對其他單位投資如果具有實質(zhì)控制權(quán)，應(yīng)當(dāng)編制合并會計報表。合并會計報表的編制應(yīng)當(dāng)按照國家統(tǒng)一的會計制度中有關(guān)合并會計報表的規(guī)定執(zhí)行。十二、本辦法由江蘇省財政廳負(fù)責(zé)解釋和修訂。十三、本辦法自2010年1月1日起施行。十四、今后國家如有相關(guān)規(guī)定出臺，從其規(guī)定。第二章會計科目名稱和編號編號 會計科目名稱 一、資產(chǎn)類 1011 庫存現(xiàn)金 1012 銀行存款 1013 其他貨幣資金1031 存出保證金1101 交易性金融資產(chǎn)1102 應(yīng)收利息1103 應(yīng)收手續(xù)費及傭金1104 其他應(yīng)收款1231 短期農(nóng)戶貸款 123

36、2 短期農(nóng)業(yè)經(jīng)濟組織貸款 1233 短期非農(nóng)業(yè)貸款1241 中長期農(nóng)戶貸款 1242 中長期農(nóng)業(yè)經(jīng)濟組織貸款1243 中長期非農(nóng)業(yè)貸款 1261 逾期農(nóng)戶貸款 1262 逾期農(nóng)業(yè)經(jīng)濟組織貸款 1263 逾期非農(nóng)業(yè)貸款1271 呆滯農(nóng)戶貸款 1272 呆滯農(nóng)業(yè)經(jīng)濟組織貸款 1273 呆滯非農(nóng)業(yè)貸款1281 呆帳農(nóng)戶貸款 1282 呆帳農(nóng)業(yè)經(jīng)濟組織貸款1283 呆賬非農(nóng)業(yè)貸款1291 貼現(xiàn)資產(chǎn)1292 抵債資產(chǎn)1304 貸款損失準(zhǔn)備1305 抵債資產(chǎn)跌價準(zhǔn)備1321 代理業(yè)務(wù)資產(chǎn)1501 持有至到期投資1502 持有至到期投資減值準(zhǔn)備1503 可供出售金融資產(chǎn)1511 長期股權(quán)投資1512 長期股

37、權(quán)投資減值準(zhǔn)備1521 投資性房地產(chǎn)1601 固定資產(chǎn) 1602 累計折舊1603 固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備1604 在建工程1606 固定資產(chǎn)清理1701 無形資產(chǎn)1702 累計攤銷1703 無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備1811 遞延所得稅資產(chǎn)1901 待處理財產(chǎn)損溢二、負(fù)債類 2001 短期借款2002 存入保證金2211 應(yīng)付職工薪酬2221 應(yīng)交稅費2231 應(yīng)付利息2232 應(yīng)付股利2241 其他應(yīng)付款2314 代理業(yè)務(wù)負(fù)債2501 長期借款2901 遞延所得稅負(fù)債三、所有者權(quán)益類 4001 實收資本(股本) 4002 資本公積 4101 盈余公積 4102 一般準(zhǔn)備 4103 本年利潤 4104 利潤

38、分配 四、損益類 6011 利息收入 6021 手續(xù)費及傭金收入6051 其他業(yè)務(wù)收入6101 公允價值變動損益6111 投資收益6301 營業(yè)外收入6402 其他業(yè)務(wù)成本6403 營業(yè)稅金及附加6411 利息支出6421 手續(xù)費及傭金支出6601 業(yè)務(wù)及管理費6701 資產(chǎn)減值損失6711 營業(yè)外支出6801 所得稅費用6901 以前年度損益調(diào)整第三章會計科目使用說明1011 庫存現(xiàn)金一、本科目核算小額貸款公司的庫存現(xiàn)金。二、小額貸款公司增加庫存現(xiàn)金，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目；減少庫存現(xiàn)金做相反的會計分錄。三、小額貸款公司應(yīng)當(dāng)設(shè)置“現(xiàn)金日記賬”，根據(jù)收付款憑證，按照業(yè)務(wù)發(fā)生順序逐筆

39、登記。每日終了，應(yīng)當(dāng)計算當(dāng)日的現(xiàn)金收入合計額、現(xiàn)金支出合計額和結(jié)余額，將結(jié)余額與實際庫存額核對，做到賬款相符。四、本科目期末借方余額，反映小額貸款公司持有的庫存現(xiàn)金。1012 銀行存款一、本科目核算小額貸款公司存入銀行或其他金融機構(gòu)的各種款項。銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款、信用證保證金存款、存出投資款、外埠存款等，在“其他貨幣資金”科目核算。二、小額貸款公司增加銀行存款，借記本科目，貸記“庫存現(xiàn)金”、“短期農(nóng)戶貸款”等科目；減少銀行存款做相反的會計分錄。三、小額貸款公司可按開戶銀行和其他金融機構(gòu)、存款種類等設(shè)置“銀行存款日記賬”，根據(jù)收付款憑證，按照業(yè)務(wù)的發(fā)生順序逐筆登記。每日終了，

40、應(yīng)結(jié)出余額?！般y行存款日記賬”應(yīng)定期與“銀行對賬單”核對，至少每月核對一次。小額貸款公司銀行存款賬面余額與銀行對賬單余額之間如有差額，應(yīng)編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”調(diào)節(jié)相符。四、本科目期末借方余額，反映小額貸款公司存在銀行或其他金融機構(gòu)的各種款項。1013 其他貨幣資金一、本科目核算小額貸款公司的銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款、信用證保證金存款、存出投資款、外埠存款等其他貨幣資金。二、小額貸款公司增加其他貨幣資金，借記本科目，貸記“銀行存款”科目；減少其他貨幣資金，借記有關(guān)科目，貸記本科目。三、本科目可按銀行匯票或本票、信用證的收款單位，外埠存款的開戶銀行，分別“銀行匯票”、“銀行本票”

41、、“信用卡”、“信用證保證金”、“存出投資款”、“外埠存款”等進行明細核算。四、本科目期末借方余額，反映小額貸款公司持有的其他貨幣資金。1031 存出保證金一、本科目核算小額貸款公司因辦理業(yè)務(wù)需要存出或交納的各種保證金款項。二、本科目可按保證金的類別以及存放單位或交易場所進行明細核算。三、小額貸款公司存出保證金，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目；減少或收回保證金時做相反的會計分錄。四、本科目期末借方余額，反映小額貸款公司存出或交納的各種保證金余額。1101 交易性金融資產(chǎn)一、本科目核算小額貸款公司為交易目的所持有的債券投資、股票投資、基金投資等交易性金融資產(chǎn)的公允價值。小額貸款公司持有的直接

42、指定為以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)，也在本科目核算。二、本科目可按交易性金融資產(chǎn)的類別和品種，分別“成本”、“公允價值變動”等進行明細核算。三、交易性金融資產(chǎn)的主要賬務(wù)處理。（一）小額貸款公司取得交易性金融資產(chǎn)，按其公允價值，借記本科目（成本），按發(fā)生的交易費用，借記“投資收益”科目，按已到付息期但尚未領(lǐng)取的利息或已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利，借記“應(yīng)收利息”或“應(yīng)收股利”科目，按實際支付的金額，貸記“銀行存款”等科目。（二）交易性金融資產(chǎn)持有期間被投資單位宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利，或在資產(chǎn)負(fù)債表日按分期付息、一次還本債券投資的票面利率計算的利息，借記“應(yīng)收股利”或“應(yīng)收利息”科目，貸

43、記“投資收益”科目。（三）資產(chǎn)負(fù)債表日，交易性金融資產(chǎn)的公允價值高于其賬面余額的差額，借記本科目（公允價值變動），貸記“公允價值變動損益”科目；公允價值低于其賬面余額的差額做相反的會計分錄。（四）出售交易性金融資產(chǎn)，應(yīng)按實際收到的金額，借記“銀行存款”等科目，按該金融資產(chǎn)的賬面余額，貸記本科目，按其差額，貸記或借記“投資收益”科目。同時，將原計入該金融資產(chǎn)的公允價值變動轉(zhuǎn)出，借記或貸記“公允價值變動損益”科目，貸記或借記“投資收益”科目。四、本科目期末借方余額，反映小額貸款公司持有的交易性金融資產(chǎn)的公允價值。1102 應(yīng)收利息一、本科目核算小額貸款公司交易性金融資產(chǎn)、持有至到期投資、可供出售金

44、融資產(chǎn)、發(fā)放貸款等應(yīng)收取的利息。二、本科目可按借款人或被投資單位進行明細核算。三、應(yīng)收利息的主要賬務(wù)處理。（一）小額貸款公司發(fā)放的貸款，應(yīng)于資產(chǎn)負(fù)債表日按貸款的合同本金和合同利率計算確定的應(yīng)收未收利息，借記本科目，按計算確定的利息收入，貸記“利息收入”科目。（二）小額貸款公司取得的交易性金融資產(chǎn)，按支付的價款中所包含的、已到付息期但尚未領(lǐng)取的利息，借記本科目，按交易性金融資產(chǎn)的公允價值，借記“交易性金融資產(chǎn)成本”科目，按發(fā)生的交易費用，借記“投資收益”科目，按實際支付的金額，貸記“銀行存款”等科目。（三）取得的持有至到期投資，應(yīng)按該投資的面值，借記“持有至到期投資成本”科目，按支付的價款中包含

45、的、已到付息期但尚未領(lǐng)取的利息，借記本科目，按實際支付的金額，貸記“銀行存款”、等科目，按其差額，借記或貸記“持有至到期投資利息調(diào)整”科目。資產(chǎn)負(fù)債表日，持有至到期投資為分期付息、一次還本債券投資的，應(yīng)按票面利率計算確定的應(yīng)收未收利息，借記本科目，按持有至到期投資攤余成本和實際利率計算確定的利息收入，貸記“投資收益”科目，按其差額，借記或貸記“持有至到期投資利息調(diào)整”科目。持有至到期投資為一次還本付息債券投資的，應(yīng)于資產(chǎn)負(fù)債表日按票面利率計算確定的應(yīng)收未收利息，借記“持有至到期投資應(yīng)計利息”科目，按持有至到期投資攤余成本和實際利率計算確定的利息收入，貸記“投資收益”科目，按其差額，借記或貸記“

46、持有至到期投資利息調(diào)整”科目。（四）發(fā)生減值的持有至到期投資、可供出售債券投資的利息收入，應(yīng)當(dāng)比照“貸款”科目相關(guān)規(guī)定進行處理。（五）應(yīng)收利息實際收到時，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目。四、本科目期末借方余額，反映小額貸款公司尚未收回的利息。1103 應(yīng)收手續(xù)費及傭金一、本科目核算小額貸款公司應(yīng)收取的手續(xù)費和傭金。二、本科目可按債務(wù)人進行明細核算。三、小額貸款公司發(fā)生應(yīng)收款時，按應(yīng)收金額，借記本科目，按確認(rèn)的營業(yè)收入，貸記 “手續(xù)費及傭金收入”科目。收回應(yīng)收賬款時，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目。四、本科目期末借方余額，反映小額貸款公司尚未收回的應(yīng)收款。1104 其他應(yīng)收款一、本科目核

47、算小額貸款公司除存出保證金、應(yīng)收股利、應(yīng)收利息等以外的其他各種應(yīng)收及暫付款項。二、本科目可按對方單位（或個人）進行明細核算。三、小額貸款公司發(fā)生其他各種應(yīng)收、暫付款項時，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目；收回或轉(zhuǎn)銷各種款項時，借記“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目，貸記本科目。四、本科目期末借方余額，反映小額貸款公司尚未收回的其他應(yīng)收款項。1231 短期農(nóng)戶貸款一、本科目核算小額貸款公司發(fā)放的期限在一年及一年以內(nèi)的農(nóng)戶生產(chǎn)、生活短期貸款。二、本科目按貸款類別（質(zhì)押短期農(nóng)戶貸款、抵押短期農(nóng)戶貸款、擔(dān)保短期農(nóng)戶貸款、信用短期農(nóng)戶貸款）、客戶設(shè)明細科目。三、短期農(nóng)戶貸款的主要賬務(wù)處理。（一）小額貸款

48、公司發(fā)放的貸款，應(yīng)按貸款的合同本金，借記本科目，按實際支付的金額，貸記“銀行存款” 等科目 。資產(chǎn)負(fù)債表日，按合同利率計算確定的應(yīng)收未收利息，借記“應(yīng)收利息”科目貸記“利息收入”科目。收回貸款時，應(yīng)按客戶歸還的金額，借記“銀行存款”等科目，按收回的應(yīng)收利息金額，貸記“應(yīng)收利息”科目，按歸還的貸款本金，貸記本科目。 （二）資產(chǎn)負(fù)債表日，確定貸款發(fā)生減值的，按應(yīng)減記的金額，借記“資產(chǎn)減值損失”科目，貸記“貸款損失準(zhǔn)備”科目。同時，應(yīng)將本科目余額轉(zhuǎn)入本科目（已減值），借記本科目（已減值），貸記本科目。資產(chǎn)負(fù)債表日，應(yīng)按貸款的攤余成本和實際利率計算確定的利息收入，借記“貸款損失準(zhǔn)備”科目，貸記“利息收

49、入”科目。同時，將按合同本金和合同利率計算確定的應(yīng)收利息金額進行表外登記。收回減值貸款時，應(yīng)按實際收到的金額，借記“銀行存款”等科目，按相關(guān)貸款損失準(zhǔn)備余額，借記“貸款損失準(zhǔn)備”科目，按相關(guān)貸款余額，貸記本科目（已減值），按其差額，貸記“資產(chǎn)減值損失”科目。對于確實無法收回的貸款，按管理權(quán)限報經(jīng)批準(zhǔn)后作為呆賬予以轉(zhuǎn)銷，借記“貸款損失準(zhǔn)備”科目，貸記本科目（已減值）。按管理權(quán)限報經(jīng)批準(zhǔn)后轉(zhuǎn)銷表外應(yīng)收未收利息，減少表外“應(yīng)收未收利息”科目金額。已確認(rèn)并轉(zhuǎn)銷的貸款以后又收回的，按原轉(zhuǎn)銷的已減值貸款余額，借記本科目（已減值），貸記“貸款損失準(zhǔn)備”科目。按實際收到的金額，借記“銀行存款”等科目，按原轉(zhuǎn)銷

50、的已減值貸款余額，貸記本科目（已減值），按其差額，貸記“資產(chǎn)減值損失”科目。四、本科目期末借方余額，反映小額貸款公司按規(guī)定發(fā)放尚未收回短期農(nóng)戶貸款的攤余成本。1232 短期農(nóng)業(yè)經(jīng)濟組織貸款一、本科目核算小額貸款公司發(fā)放的期限在一年及一年以內(nèi)的從事農(nóng)業(yè)生產(chǎn)、農(nóng)副產(chǎn)品加工和運銷、農(nóng)業(yè)科技等各種農(nóng)村經(jīng)濟組織（包括個體經(jīng)營）的短期貸款。二、本科目按貸款類別（質(zhì)押短期農(nóng)業(yè)經(jīng)濟組織貸款、抵押短期農(nóng)業(yè)經(jīng)濟組織貸款、擔(dān)保短期農(nóng)業(yè)經(jīng)濟組織貸款、信用短期農(nóng)業(yè)經(jīng)濟組織貸款）、客戶設(shè)明細科目。三、短期農(nóng)業(yè)經(jīng)濟組織貸款的主要賬務(wù)處理比照短期農(nóng)戶貸款的主要賬務(wù)處理。1233 短期非農(nóng)業(yè)貸款一、本科目核算小額貸款公司發(fā)放的

51、期限在一年及一年以內(nèi)的除農(nóng)戶和農(nóng)業(yè)經(jīng)濟組織以外的短期貸款。二、本科目按質(zhì)押短期非農(nóng)業(yè)貸款、抵押短期非農(nóng)業(yè)貸款、擔(dān)保短期非農(nóng)業(yè)貸款、短期非農(nóng)業(yè)貸款設(shè)明細科目。三、短期非農(nóng)業(yè)貸款的主要賬務(wù)處理比照短期農(nóng)戶貸款的主要賬務(wù)處理。1241中長期農(nóng)戶貸款一、本科目核算小額貸款公司發(fā)放的期限在一年（不含一年）以上的農(nóng)戶生產(chǎn)、生活等中長期貸款。二、本科目按貸款類別（質(zhì)押中長期農(nóng)戶貸款、抵押中長期農(nóng)戶貸款、擔(dān)保中長期農(nóng)戶貸款、信用中長期農(nóng)戶貸款）、客戶設(shè)明細科目。三、中長期農(nóng)戶貸款的主要賬務(wù)處理比照短期農(nóng)戶貸款的主要賬務(wù)處理。1242中長期農(nóng)業(yè)經(jīng)濟組織貸款一、本科目核算小額貸款公司發(fā)放的期限在一年（不含一年）以

52、上的從事農(nóng)業(yè)生產(chǎn)、農(nóng)副產(chǎn)品加工和運銷、農(nóng)業(yè)科技等各種農(nóng)村經(jīng)濟組織（包括個體經(jīng)營）的中長期貸款。二、本科目按貸款類別（質(zhì)押中長期農(nóng)業(yè)經(jīng)濟組織貸款、抵押中長期農(nóng)業(yè)經(jīng)濟組織貸款、擔(dān)保中長期農(nóng)業(yè)經(jīng)濟組織貸款、信用中長期農(nóng)業(yè)經(jīng)濟組織貸款）、客戶設(shè)明細科目。 三、中長期農(nóng)業(yè)經(jīng)濟組織貸款的主要賬務(wù)處理比照短期農(nóng)戶貸款的主要賬務(wù)處理。1243 中長期非農(nóng)業(yè)貸款一、本科目核算小額貸款公司發(fā)放的期限在一年（不含一年）以上的除農(nóng)戶和農(nóng)業(yè)經(jīng)濟組織以外的中長期貸款。二、本科目按貸款類別（質(zhì)押中長期非農(nóng)業(yè)貸款、抵押中長期非農(nóng)業(yè)貸款、擔(dān)保中長期非農(nóng)業(yè)貸款、信用中長期非農(nóng)業(yè)貸款）、客戶設(shè)明細科目。三、中長期非農(nóng)業(yè)貸款的主要賬

53、務(wù)處理比照短期農(nóng)戶貸款的主要賬務(wù)處理。1261 逾期農(nóng)戶貸款一、小額貸款公司發(fā)放的農(nóng)戶貸款逾期后在本科目核算。二、本科目按貸款類別（逾期質(zhì)押農(nóng)戶貸款、逾期抵押農(nóng)戶貸款、逾期擔(dān)保農(nóng)戶貸款、逾期信用農(nóng)戶貸款）、客戶設(shè)明細科目。三、逾期農(nóng)戶貸款的主要賬務(wù)處理貸款逾期時，借記本科目 ， 貸記“短期農(nóng)戶貸款”“中長期農(nóng)戶貸款”等科目 。1262 逾期農(nóng)業(yè)經(jīng)濟組織貸款一、小額貸款公司發(fā)放的農(nóng)業(yè)經(jīng)濟組織貸款逾期后在本科目核算。二、本科目按貸款類別（逾期質(zhì)押農(nóng)業(yè)經(jīng)濟組織貸款、逾期抵押農(nóng)業(yè)經(jīng)濟組織貸款、逾期擔(dān)保農(nóng)業(yè)經(jīng)濟組織貸款、逾期信用農(nóng)業(yè)經(jīng)濟組織貸款）、客戶設(shè)明細科目。三、逾期農(nóng)業(yè)經(jīng)濟組織貸款的主要賬務(wù)處理貸

54、款逾期時，借記本科目 ， 貸記“短期農(nóng)業(yè)經(jīng)濟組織貸款”“中長期農(nóng)業(yè)經(jīng)濟組織貸款”等科目。1263 逾期非農(nóng)業(yè)貸款一、小額貸款公司發(fā)放的非農(nóng)業(yè)貸款逾期后在本科目核算。二、本科目按貸款類別（逾期質(zhì)押非農(nóng)業(yè)貸款、逾期抵押非農(nóng)業(yè)貸款、逾期擔(dān)保非農(nóng)業(yè)貸款、逾期信用非農(nóng)業(yè)貸款）、客戶設(shè)明細科目。三、逾期非農(nóng)業(yè)貸款的主要賬務(wù)處理貸款逾期時，借記本科目 ， 貸記“短期非農(nóng)業(yè)貸款”“中長期非農(nóng)業(yè)貸款”等科目 。1271 呆滯農(nóng)戶貸款一、小額貸款公司發(fā)放的農(nóng)戶貸款逾期90天后在本科目核算。二、本科目按貸款類別（呆滯質(zhì)押農(nóng)戶貸款、呆滯抵押農(nóng)戶貸款、呆滯擔(dān)保農(nóng)戶貸款、呆滯信用農(nóng)戶貸款）、客戶設(shè)明細科目。三、呆滯農(nóng)戶貸

55、款的主要賬務(wù)處理貸款逾期90天后，借記本科目，貸記“逾期農(nóng)戶貸款”等科目 。1272 呆滯農(nóng)業(yè)經(jīng)濟組織貸款一、小額貸款公司發(fā)放的農(nóng)業(yè)經(jīng)濟組織貸款逾期90天后在本科目核算。二、本科目按貸款類別（呆滯質(zhì)押農(nóng)業(yè)經(jīng)濟組織貸款、呆滯抵押農(nóng)業(yè)經(jīng)濟組織貸款、呆滯擔(dān)保農(nóng)業(yè)經(jīng)濟組織貸款、呆滯信用農(nóng)業(yè)經(jīng)濟組織貸款）、客戶設(shè)明細科目。三、呆滯農(nóng)業(yè)經(jīng)濟組織貸款的主要賬務(wù)處理貸款逾期90天后，借記本科目 ， 貸記“逾期農(nóng)業(yè)經(jīng)濟組織貸款”等科目。1273 呆滯非農(nóng)業(yè)貸款一、小額貸款公司發(fā)放的非農(nóng)業(yè)貸款逾期90天后在本科目核算。二、本科目按貸款類別（呆滯質(zhì)押非農(nóng)業(yè)貸款、呆滯抵押非農(nóng)業(yè)貸款、呆滯擔(dān)保非農(nóng)業(yè)貸款、呆滯信用非農(nóng)業(yè)

56、貸款）、客戶設(shè)明細科目。三、呆滯非農(nóng)業(yè)貸款的主要賬務(wù)處理貸款逾期90天后，借記本科目，貸記“逾期非農(nóng)業(yè)貸款”等科目 。1281 呆帳農(nóng)戶貸款一、小額貸款公司發(fā)放的農(nóng)戶貸款，按有關(guān)規(guī)定列為呆帳的在本科目核算。二、本科目按貸款類別（呆帳質(zhì)押農(nóng)戶貸款、呆帳抵押農(nóng)戶貸款、呆帳擔(dān)保農(nóng)戶貸款、呆帳信用農(nóng)戶貸款）、客戶設(shè)明細科目。三、呆帳農(nóng)戶貸款的主要賬務(wù)處理按有關(guān)規(guī)定列為呆帳的農(nóng)戶貸款，借記本科目，貸記“呆滯農(nóng)戶貸款”等科目 。1282 呆帳農(nóng)業(yè)經(jīng)濟組織貸款一、小額貸款公司發(fā)放的農(nóng)業(yè)經(jīng)濟組織貸款，按有關(guān)規(guī)定列為呆帳的在本科目核算。二、本科目按貸款類別（呆帳質(zhì)押農(nóng)業(yè)經(jīng)濟組織貸款、呆帳抵押農(nóng)業(yè)經(jīng)濟組織貸款、呆帳擔(dān)保農(nóng)業(yè)經(jīng)濟組織貸款、呆帳信用農(nóng)業(yè)經(jīng)濟組織貸款）、客戶設(shè)明細科目。三、呆帳農(nóng)業(yè)經(jīng)濟組織貸款的主要賬務(wù)處理按有關(guān)規(guī)定列為呆帳的農(nóng)業(yè)經(jīng)濟組織貸款，借記本科目，貸記“呆滯農(nóng)業(yè)經(jīng)濟組織貸款”等科目 。1283 呆帳非農(nóng)業(yè)貸款一、小額貸款公司發(fā)放的非農(nóng)業(yè)貸款，按有關(guān)規(guī)定列