財務(wù)制度 審計實施 流動資產(chǎn)

1、索引號:(審計機關(guān)名稱)預(yù)付賬款審計程序表被審計企業(yè): 頁次:審計程序執(zhí)行情況說明工作底稿索引號1取得或編制預(yù)付賬款明細表，復(fù)核加計數(shù)額是否正確，并與明細賬、總賬和報表的余額進行核對。2實施分析性復(fù)核。3抽取預(yù)付賬款進行函證。4抽查明細賬、記賬憑證及原始憑證（1）抽查本年增加的預(yù)付賬款，取得有關(guān)的銀行支付憑證和購貨合同等原始憑證，檢查預(yù)付賬款支付的真實、合法性，會計處理是否正確。（2）抽查本年減少的預(yù)付賬款，追蹤有關(guān)原始憑證，核實款項是否已經(jīng)收回或抵頂貨款，會計處理是否正確。（3）抽查入庫記錄和購貨發(fā)票，查核有無重復(fù)付款或?qū)⑼还P已付清的賬款在預(yù)付賬款和應(yīng)付賬款這兩個科目同時掛賬的情況。（4）

2、檢查長期掛賬的預(yù)付賬款，追蹤原始憑證，核實其真實、合法性。5核對關(guān)聯(lián)方名單，檢查是否存在與關(guān)聯(lián)方有關(guān)的預(yù)付賬款，核實交易是否真實，定價是否合理。6檢查預(yù)付賬款是否已在資產(chǎn)負債表上恰當(dāng)披露。7完成預(yù)付賬款審定表。索引號：（審計機關(guān)名稱）貨幣資金審計程序表被審計企業(yè)名稱: 頁次：1審 計 程 序執(zhí)行情況說明工作底稿索引號1將貨幣資金明細賬與總賬、會計報表有關(guān)項目進行核對。2抽查現(xiàn)金日記賬部、記賬憑證及原始憑證審閱現(xiàn)金日記賬和記賬憑證摘要欄，檢查現(xiàn)金收支業(yè)務(wù)是否合法。審閱對應(yīng)科目欄，檢查現(xiàn)金收付會計處理是否正確。審閱現(xiàn)金日記賬的序時登記，檢查有無故意顛倒日期記賬，以掩蓋某些問題的情況。核對記賬憑證、

3、原始憑證。鑒定原始憑證真?zhèn)?。監(jiān)督盤點或復(fù)核庫存現(xiàn)金實存數(shù)并與現(xiàn)金日記賬余額進行核對組織安排庫存現(xiàn)金清點工作。營業(yè)前或營業(yè)終了后，要求出納將現(xiàn)金全部存入保險柜暫作封存，突擊進行盤點。現(xiàn)場監(jiān)盤庫存現(xiàn)金。在會計主管和審計人員在場的情況下，出納清點現(xiàn)金并作記錄；審計人員監(jiān)督盤點，必要時進行復(fù)查。審簽庫存現(xiàn)金盤點表。庫存現(xiàn)金清點工作結(jié)束后，出納人員填制庫存現(xiàn)金盤點表；將經(jīng)審計人員、主管會計和出納三方簽證的庫存現(xiàn)金盤點表收入工作底稿。3抽查銀行存款日記賬、記賬憑證及原始憑證審閱摘要欄與金額欄，檢查銀行存款收支業(yè)務(wù)是否合法。審閱對應(yīng)科目欄，檢查銀行存款收付會計處理的正確性。審閱銀行存款日記賬的序時登記，檢查

4、有無故意顛倒日期記賬，以掩蓋某些問題的情況。核對記賬憑證和原始憑證。鑒定原始憑證真?zhèn)?。審查銀行存款收支截止日期審閱支票收入與送存記錄，檢查年終前未送存銀行的支票的收入記錄日期。審閱期后銀行存款對賬單前兩周的銀行存款收入，檢查有無將期后收入提前入賬的情況。查閱結(jié)賬日簽發(fā)的最后一張支票的序號，檢查在此序號之前的支票是否均已發(fā)出并入賬，有無支票已發(fā)出而在結(jié)賬日之后才入賬的現(xiàn)象。審查銀行存款余額。抽取部分銀行賬戶的余額，將其與銀行對賬單進行核對，檢查兩者是否一致。向銀行發(fā)詢證函。4其他貨幣資金審查索引號：（審計機關(guān)名稱）貨幣資金審計程序表被審計企業(yè)名稱: 頁次：2審 計 程 序執(zhí)行情況說明工作底稿索引

5、號審查外埠存款審閱外埠存款明細賬，將其與有關(guān)記賬憑證及原始憑證進行核對，并檢查開立外埠存款的手續(xù)是否符合有關(guān)制度規(guī)定。索取材料采購或在途材料及有關(guān)原始單據(jù)，檢查外埠存款是否確為企業(yè)到外地進行臨時或零星采購而匯往采購地開立的采購專戶款項。審閱銀行存款、外埠存款、材料采購或在途材料等賬簿資料，檢查有關(guān)外埠存款的會計處理是否正確。審查銀行匯票存款審閱銀行匯票存款明細賬，將其與有關(guān)記賬憑證、匯票委托書存根聯(lián)進行核對，并檢查開立銀行匯票及其入賬手續(xù)是否符合有關(guān)制度的規(guī)定。審閱材料采購或在途材料及有關(guān)原始單據(jù)，檢查銀行匯票的使用是否與銀行匯票委托書所載明的用途一致、是否符合國家有關(guān)制度的規(guī)定。審閱材料采購

6、或在途材料、銀行存款、銀行匯票存款等賬簿資料，檢查有關(guān)銀行匯票的會計處理是否正確。審查銀行本票存款審閱銀行本票存款明細賬，將其與有關(guān)記賬憑證及銀行本票申請書回單進行核對，并檢查開立銀行本票的手續(xù)是否符合有關(guān)制度的規(guī)定。審閱材料采購或在途材料及有關(guān)原始單據(jù)，檢查銀行本票的使用是否與銀行本票申請書所載明的用途一致、是否符合國家有關(guān)制度的規(guī)定。審閱銀行存款、銀行本票存款、材料采購或在途材料等賬簿資料，檢查銀行本票存款業(yè)務(wù)的會計處理是否正確。審查國際信用證存款審閱國際信用證存款明細賬，將其與有關(guān)記賬憑證、原始憑證進行核對，并檢查開立國際信用證的手續(xù)是否符合國家有關(guān)制度的規(guī)定。審閱材料采購或在途材料及有

7、關(guān)原始單據(jù)，檢查國際信用證存款的使用是否與開立國際信用證存款時所申述的用途一致、是否符合國家有關(guān)制度的規(guī)定。審閱銀行存款、國際信用證存款、材料采購或在途材料等賬簿資料，檢查國際信用證的會計處理是否正確。審查在途資金。審閱銀行存款、在途資金等賬簿資料，將其與有關(guān)記賬憑證、原始憑證進行核對，檢查在途貨幣資金結(jié)存額是否真實并及時入賬。必要時，可向匯出款項單位進行函證。索引號：（審計機關(guān)名稱）貨幣資金審計程序表被審計企業(yè)名稱: 頁次：3審 計 程 序執(zhí)行情況說明工作底稿索引號審查備用金審閱備用金明細賬，將其與有關(guān)記賬憑證及原始憑證進行核對，并檢查備用金的設(shè)立是否合理。抽取部分備用金收支業(yè)務(wù)，檢查其是否

8、合規(guī)、合法。實際盤點備用金并與備用金賬面余額進行核對。5審查外幣檢查記賬本位幣檢查被審計企業(yè)所選用的記賬本位幣是否合理。檢查被審計企業(yè)改變記賬本位幣是否經(jīng)過有關(guān)財政部門的批準。審查外幣金額折合為記賬本位幣的正確性。審查匯兌損益會計處理情況審閱匯兌損益計算表，驗算匯兌損益計算的正確性。檢查匯兌損益會計處理的正確性。審查外幣業(yè)務(wù)的合法性。6完成貨幣資金審定表。索引號：銀行往來詢證函銀行編號：（審計機關(guān)名稱）審計組正在對（被審計企業(yè)名稱）進行審計，按照中華人民共和國審計法和中華人民共和國國家審計基本準則的規(guī)定，應(yīng)當(dāng)詢證（被審計企業(yè)名稱）與貴行的存款、貸款往來。下列數(shù)額出自該單位賬簿記錄，如與貴行記錄

9、相符，請在本函下端“數(shù)額證明無誤”處簽章證明；如有不符，請在“數(shù)額不符及需加說明事項”處詳為指正，回函請在 年 月 日前直接寄至本審計機關(guān)。 致：禮！地址：省市路號（審計機關(guān)名稱） 郵編： 電話： 傳真：審計機關(guān)簽章年 月 日1存款戶 截至 年 月 日止銀 行 賬 號賬 戶 性 質(zhì)原 幣 金 額備 注2貸款戶 截至 年 月 日止銀 行 賬 號賬 戶 性 質(zhì)原 幣 金 額備 注 數(shù)額證明無誤 （被詢證銀行）簽章： 日期： 數(shù)額不符及需加事項： （被詢證銀行）簽章： 日期：索引號：（審計機關(guān)名稱）短期投資審計程序表被審計企業(yè): 頁次：審 計 程 序執(zhí)行情況說明工作底稿索引號1取得或編制短期投資明細

10、表，復(fù)核加計數(shù)是否準確，并與明細賬、總賬和報表有關(guān)項目進行核對。2實施分析性復(fù)核。3監(jiān)盤庫存有價證券（1）會同被審計企業(yè)會計主管人員盤點庫存有價證券。（2）編制“庫存有價證券盤點表”，并與相關(guān)賬戶余額進行核對。（3）如實地盤點工作在結(jié)賬日后進行，應(yīng)根據(jù)盤點日結(jié)果和結(jié)賬日至盤點日之間證券增減變動業(yè)務(wù)，倒推計算結(jié)賬日有價證券余額。4檢查托管的有價證券對于由證券、信托公司代為保管的有價證券，應(yīng)審閱有關(guān)保管的證明文件，必要時可向這些保管機構(gòu)發(fā)出詢證函，要求這些機構(gòu)對被審計單位結(jié)賬日擁有的有價證券種類、數(shù)量和價值作出確切答復(fù)。5抽查明細賬、記賬憑證及原始憑證（1）檢查被審計企業(yè)有關(guān)有價證券買賣的會議記錄

11、或決議，檢查當(dāng)期購入或售出有價證券是否經(jīng)過批準。（2）檢查本期購入有價證券的資金來源是否符合國家有關(guān)規(guī)定。（3）檢查購入有價證券業(yè)務(wù)的交易單，檢查是否按取得的實際成本入賬，會計處理是否正確。（4）檢查購買股票、債券時的已宣布股利、應(yīng)計利息、溢價或折價的會計處理是否正確。（5）檢查出售有價證券業(yè)務(wù)的交易單，查明業(yè)務(wù)發(fā)生是否合規(guī)、相關(guān)原始憑證是否真實完整，損益計算和會計處理是否正確。（6）檢查有價證券的可變現(xiàn)情況，查明有無長期投資性質(zhì)的短期投資項目。6檢查短期投資是否已在資產(chǎn)負債表及附注中恰當(dāng)披露。（1）檢查是否披露短期投資的期末市價，披露面值明顯脫離市價的情況。（2）檢查是否披露當(dāng)期發(fā)生的投資凈

12、損益；（3）檢查是否披露當(dāng)年提取的投資損失準備；（4）檢查是否披露短期投資的計價方法；（5）檢查是否披露投資變現(xiàn)及投資收益匯回的重大限制。7完成短期投資審定表。索引號:(審計機關(guān)名稱)應(yīng)收票據(jù)審計程序表被審計企業(yè)名稱: 頁次:審計程序執(zhí)行情況說明工作底稿索引號1取得或編制應(yīng)收票據(jù)明細表，復(fù)核其加計數(shù)是否準確,并與明細賬、總賬和會計報表的余額進行核對。2實施分析性復(fù)核。3監(jiān)督清點庫存票據(jù)（1）檢查應(yīng)收票據(jù)內(nèi)容填寫事項是否齊全，簽章有無疑問，以辨別真?zhèn)?；與應(yīng)收票據(jù)明細表的記錄核對，檢查其是否相符，重點檢查有無未入賬的應(yīng)收票據(jù)。（2）對于存放于其他地方的應(yīng)收票據(jù)，如提交銀行貼現(xiàn)、交由律師代收等，也應(yīng)

13、查對核實。（3）清點結(jié)束后,監(jiān)督有關(guān)人員編制應(yīng)收票據(jù)清點表,記錄應(yīng)收票據(jù)清點結(jié)果，并與應(yīng)收票據(jù)明細賬和應(yīng)收票據(jù)備查簿的余額進行核對。4抽取應(yīng)收票據(jù)進行函證。5抽查明細賬、應(yīng)收票據(jù)備查簿、記賬憑證及原始憑證（1）檢查收到的應(yīng)收票據(jù)是否已及時、全部入賬，與對應(yīng)的應(yīng)收賬款或產(chǎn)品銷售收入等科目是否相符。（2）檢查票據(jù)到期，收回銀行存款時，是否轉(zhuǎn)銷應(yīng)收票據(jù)。對于計息的應(yīng)收票據(jù)，復(fù)核應(yīng)收票據(jù)的利息計算是否準確，會計處理是否正確。（3）對于已貼現(xiàn)的應(yīng)收票據(jù)，復(fù)核貼現(xiàn)息、貼現(xiàn)凈額的計算是否正確。（4）抽查收到的票據(jù)貼現(xiàn)款是否及時足額入賬，貼現(xiàn)息是否計入財務(wù)費用。對已貼現(xiàn)的票據(jù)，特別是金額較大的，應(yīng)逐筆核對銀行

14、存款與應(yīng)收票據(jù)賬戶及有關(guān)憑證，檢查是否已及時入賬，防止挪用票據(jù)貼現(xiàn)款。（5）對照應(yīng)收票據(jù)明細表，檢查有無逾期未兌現(xiàn)的票據(jù)；對于逾期未兌現(xiàn)的應(yīng)收票據(jù)，核對銷售發(fā)票、銷售合同等原始憑證，檢查其是否真實。對無力償付或拒絕付款的，是否從應(yīng)收票據(jù)科目轉(zhuǎn)到應(yīng)收賬款科目。6審查外幣應(yīng)收票據(jù)的折算（1）檢查非記賬本位幣折合記賬本位幣采用的折算匯率是否正確，折算方法是否前后各期一致。（2）由折算差額而產(chǎn)生的匯兌損益是否按有關(guān)制度規(guī)定進行會計處理。7檢查應(yīng)收票據(jù)是否已在資產(chǎn)負債表中恰當(dāng)披露，檢查已貼現(xiàn)的商業(yè)承兌匯票是否已在報表附注的已貼現(xiàn)的商業(yè)承兌匯票項目中反映。8完成應(yīng)收票據(jù)審定表。索引號：（審計機關(guān)名稱）應(yīng)收

15、賬款審計程序表被審計企業(yè): 頁次：1審 計 程 序執(zhí)行情況說明工作底稿索引號1. 取得或編制應(yīng)收賬款明細表，復(fù)核其加計數(shù)，并與明細賬、總賬和報表有關(guān)項目進行核對；取得或編制壞賬準備審定表，將壞賬準備余額與資產(chǎn)負債表有關(guān)項目進行核對。2. 實施分析性復(fù)核(1)將本年應(yīng)收賬款及相關(guān)資料與以前年度的應(yīng)收賬款及相關(guān)資料進行對比、分析。(2)將本年各月應(yīng)收賬款與相關(guān)資料進行分析、對比。3.抽查明細賬、記賬憑證及原始憑證(1)審閱應(yīng)收賬款明細賬和記賬憑證摘要欄，檢查兩者是否一致、反映的內(nèi)容是否合法。(2)檢查應(yīng)收賬款會計處理是否正確。(3)核對記賬憑證與所附原始憑證，檢查其內(nèi)容、數(shù)量、單價、金額等項目是否

16、一致。4抽取應(yīng)收賬款進行函證。函證可采取積極函證和消極函證兩種方式。積極函證要求被函詢對象對所需證實的欠款無論對錯都給予回答；消極函證要求被函詢對象僅就不正確的欠款給予回答。一般而言，對應(yīng)收賬款金額較大的可采用肯定式；對應(yīng)收賬款金額較小的可采用否定式。5如果不宜函證，審計人員可采取替代審計程序，核實應(yīng)收賬款的存在性。（1）審查銷售合同、定貨單、貨運單據(jù)、銷貨發(fā)票以及其他單據(jù)，驗證應(yīng)收賬款余額的真實性。（2）審閱結(jié)賬日前后一至兩月營業(yè)收入明細賬借方發(fā)生額、應(yīng)收賬款明細賬貸方發(fā)生額，將其與所附原始憑證進行核對，著重檢查銷貨退回、折讓與折扣有無購貨方要求退貨、折價的文件，商檢證明及當(dāng)?shù)囟悇?wù)機關(guān)同意退

17、貨或折讓與折扣的批函。（3）利用復(fù)式記賬原理，核實應(yīng)收賬款余額。審閱產(chǎn)品銷售收入明細賬、應(yīng)收賬款、壞賬準備等賬表資料，將本期賒銷業(yè)務(wù)收入加應(yīng)收賬款期初余額，減提取的壞賬準備、收回的應(yīng)收賬款金額、債務(wù)人簽發(fā)的應(yīng)收票據(jù)抵減的應(yīng)收賬款的金額，檢查其是否與應(yīng)收賬款期末余額一致。6檢查應(yīng)收賬款的可回收性。取得或編制應(yīng)收賬款賬齡分析表，根據(jù)企業(yè)財務(wù)制度和企業(yè)會計準則的規(guī)定，檢查應(yīng)收賬款的可回收性。7.審查壞賬業(yè)務(wù)。利用壞賬準備賬戶、應(yīng)收賬款年初年末余額或應(yīng)收賬款賬齡分析表等資料，對壞賬業(yè)務(wù)進行檢查檢查壞賬損失核算方法選用的正確性。檢查被審計企業(yè)壞賬損失核算方法采用的是備抵法還是直接沖銷法及其選用的正確性。

18、 索引號：（審計機關(guān)名稱）應(yīng)收賬款審計程序表被審計企業(yè): 頁次：2審 計 程 序執(zhí)行情況說明工作底稿索引號檢查壞賬計提方式和比例。審閱會計報表附注中有關(guān)估計壞賬損失方法的說明，檢查壞賬計提方式和比例是否符合財務(wù)制度的規(guī)定。審查壞賬確認的合理性。審閱有關(guān)壞賬業(yè)務(wù)發(fā)生的證明文件及會計記錄，檢查壞賬的發(fā)生是否確因債務(wù)人破產(chǎn)或者死亡、債務(wù)人逾期未償債務(wù)是否具有明顯特征表明無法收回。8檢查應(yīng)收賬款是否已在資產(chǎn)負債表上恰當(dāng)披露。重點檢查應(yīng)收賬款是否按照應(yīng)收賬款、壞賬準備和應(yīng)收賬款凈值進行反映；壞賬準備的會計政策和應(yīng)收關(guān)聯(lián)方賬款是否已在會計報表附注中予以披露。9完成應(yīng)收賬款審定表。索引號：（審計機關(guān)名稱）應(yīng)

19、收賬款函證明細審計程序表 被審計企業(yè): 頁次：1審 計 程 序執(zhí)行情況說明工作底稿索引號1向債務(wù)人發(fā)詢證函。確定函證對象，在審計人員直接控制下，向欠款單位發(fā)函，證實應(yīng)收賬款余額。在采用積極函證方法時，如未能收到對方的回函，應(yīng)繼續(xù)發(fā)函或派專人前往調(diào)查。2編制函證分析表。3分析函證結(jié)果并做相應(yīng)處理（1）如果詢證回函認可詢證金額，說明被審計企業(yè)原賬面記錄的應(yīng)收賬款期末余額是真實、正確的。（2）如果詢證回函認可的金額小于詢證金額，審計人員應(yīng)檢查被審計企業(yè)是有意擴大應(yīng)收賬款，通過虛增應(yīng)收賬款和銷售收入來虛增利潤，還是由于詢證函發(fā)出后這段時間內(nèi)欠款戶已支付部分款項但被審計企業(yè)未相應(yīng)調(diào)整應(yīng)收賬款記錄。對于第

20、一種情況，審計人員應(yīng)通過審查銷貨合同、發(fā)票、發(fā)貨單等辦法來加以檢查；對于后一種情況，審計人員應(yīng)通過審閱現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬等方法來檢查這些款項是否已收到。（3）如果詢證回函認可的金額大于詢證金額，審計人員應(yīng)檢查被審計企業(yè)是否存在低估應(yīng)收賬款或人為調(diào)整期末余額的問題。4對積極函證二次發(fā)函仍不回復(fù)的，要做具體分析并作進一步處理。不回函的原因可能存在下述幾種：（1）賬款已還，不愿再回復(fù)。審計人員應(yīng)審查決算日后一至兩個月的現(xiàn)金日記賬與銀行存款日記賬，注意賬款是否收回，收回的金額與期末應(yīng)收賬款賬面余額是否一致，是否存在收回貨款不入賬或故意高估、低估決算日應(yīng)收賬款的行為。（2）壞賬損失發(fā)生，即欠款戶

21、發(fā)生重大財務(wù)困難或已破產(chǎn)清算。審計人員要向工商行政管理部門、財政金融機構(gòu)了解欠款戶的準確地址、財務(wù)狀況與信用情況，確定應(yīng)收賬款可收回金額。（3）根本不存在該欠款戶，即企業(yè)虛構(gòu)應(yīng)收賬款戶名，捏造應(yīng)收賬款。（4）詢證函郵寄丟失。限于審計時間，審計人員可以不再補寄詢證函，通過查閱年終有關(guān)銷貨合同、銷貨發(fā)票、發(fā)貨票和定單等，驗證應(yīng)收賬款的真實性。索引號：詢證函單位編號：（審計機關(guān)名稱）審計組正在對（被審計企業(yè)名稱）進行審計，按照中華人民共和國審計法和中華人民共和國國家審計基本準則的規(guī)定，應(yīng)當(dāng)詢證（被審計企業(yè)名稱）與貴單位的往來賬項。下列數(shù)額出自該單位賬簿記錄，如與貴單位記錄相符，請在本函下端“數(shù)額證明

22、無誤”處簽章證明；如有不符，請在“數(shù)額不符及需加說明事項”處詳為指正，回函請在 年 月 日前直接寄至本審計機關(guān)。本函僅為復(fù)核賬目之用，并非催款結(jié)算。 致：禮！地址：省市路號（審計機關(guān)名稱） 郵編： 電話： 傳真：審計機關(guān)簽章年 月 日截 止 日 期貴 公 司 欠欠 貴 公 司備 注若款項在上述日期之后已經(jīng)付清，仍請及時復(fù)函。 數(shù)額證明無誤 （被詢證單位）簽章： 日期： 數(shù)額不符及需加事項： （被詢證單位）簽章： 日期：索引號：（審計機關(guān)名稱）應(yīng)收賬款函證分析表項 目欠款戶數(shù)%金額%1函證情況（1）已發(fā)出積極函證信的欠款戶（2）已發(fā)出消極函證信的欠款戶（3）采用其他審計手續(xù)審計欠款戶（4）未經(jīng)證

23、實的欠款戶 應(yīng)收賬款總戶數(shù)2函證結(jié)果 積極函證結(jié)果（1）函證金額一致的戶數(shù)（2）函證金額不一致但經(jīng)查詢一致的戶數(shù)（3）函證金額不一致但采用替代審計手續(xù)證實一致（4）函證金額不一致且經(jīng)查詢也不一致的戶數(shù)發(fā)出積極函證信的戶數(shù) 消極函證結(jié)果（1）函證金額一致的戶數(shù)（2）函證金額不一致但經(jīng)查詢一致的戶數(shù)（3）不宜函證的戶數(shù) 發(fā)出消極函證信的戶數(shù)函證結(jié)果令人滿意的戶數(shù)占應(yīng)收賬款總戶數(shù)的百分比由于地址不詳而被退回的詢證信函索引號:(審計機關(guān)名稱)預(yù)付賬款審計程序表被審計企業(yè): 頁次:審計程序執(zhí)行情況說明工作底稿索引號1取得或編制預(yù)付賬款明細表，復(fù)核加計數(shù)額是否正確，并與明細賬、總賬和報表的余額進行核對。2

24、實施分析性復(fù)核。3抽取預(yù)付賬款進行函證。4抽查明細賬、記賬憑證及原始憑證（1）抽查本年增加的預(yù)付賬款，取得有關(guān)的銀行支付憑證和購貨合同等原始憑證，檢查預(yù)付賬款支付的真實、合法性，會計處理是否正確。（2）抽查本年減少的預(yù)付賬款，追蹤有關(guān)原始憑證，核實款項是否已經(jīng)收回或抵頂貨款，會計處理是否正確。（3）抽查入庫記錄和購貨發(fā)票，查核有無重復(fù)付款或?qū)⑼还P已付清的賬款在預(yù)付賬款和應(yīng)付賬款這兩個科目同時掛賬的情況。（4）檢查長期掛賬的預(yù)付賬款，追蹤原始憑證，核實其真實、合法性。5核對關(guān)聯(lián)方名單，檢查是否存在與關(guān)聯(lián)方有關(guān)的預(yù)付賬款，核實交易是否真實，定價是否合理。6檢查預(yù)付賬款是否已在資產(chǎn)負債表上恰當(dāng)披露

25、。7完成預(yù)付賬款審定表。索引號：（審計機關(guān)名稱）其他應(yīng)收款審計程序表被審計企業(yè)： 頁次：審 計 程 序執(zhí)行情況說明工作底稿索引號1取得或編制其他應(yīng)收款明細表，執(zhí)行以下手續(xù)：（1）對照企業(yè)有關(guān)會計核算規(guī)定，結(jié)合相關(guān)業(yè)務(wù)的實際情況，查明其他應(yīng)收款明細賬的開設(shè)是否正確清晰。若是應(yīng)收款性質(zhì)，應(yīng)按對方單位或個人姓名設(shè)明細賬；若是備用金性質(zhì)，應(yīng)按內(nèi)部部門或備用金負責(zé)人姓名設(shè)明細賬；若是預(yù)付金性質(zhì)，應(yīng)區(qū)分預(yù)付定金的種類設(shè)明細賬；若還設(shè)有名為“其他”的明細賬，應(yīng)請企業(yè)財務(wù)人員提供構(gòu)成其余額的對象和經(jīng)濟事項的性質(zhì)。（2）復(fù)核加計數(shù)，并與明細賬、總賬和報表有關(guān)項目進行核對。2實施分析性復(fù)核。3抽取其他應(yīng)收款進行函

26、證。4對發(fā)出詢證函未能收回的或回函結(jié)果與企業(yè)賬面記錄不符的，采用替代程序，審查下一年度明細賬，或追蹤至其他應(yīng)收款發(fā)生時的經(jīng)濟業(yè)務(wù)憑證等。5抽查明細賬、記賬憑證及原始憑證（1）檢查入賬依據(jù)是否符合現(xiàn)行制度規(guī)定。查明是否有應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)、預(yù)付賬款、長期投資等其他一些本不屬于其他應(yīng)收款的內(nèi)容放在其他應(yīng)收款中核算。（2）檢查相關(guān)經(jīng)濟業(yè)務(wù)是否真實、合法。查明企業(yè)有無將超出經(jīng)營范圍購進和銷售通過其他應(yīng)收款科目來核算，有無將應(yīng)屬企業(yè)本期費用或收益的項目通過“其他應(yīng)收款”來核算。（3）檢查長期未能收回的其他應(yīng)收款項目，查明原因，判斷是否可能發(fā)生壞賬。（4）檢查債務(wù)人不明確和數(shù)額異常的其他應(yīng)收款項目。（5）

27、檢查應(yīng)收股東、高級管理人員、董事、聯(lián)營企業(yè)和關(guān)聯(lián)企業(yè)的款項。檢查企業(yè)有無利用其他應(yīng)收款抽回資本、轉(zhuǎn)移資金、隱瞞長期投資及收益或截留其他收入。（6）檢查轉(zhuǎn)作壞賬損失的項目，是否符合規(guī)定并履行審批手續(xù)。（7）檢查出現(xiàn)貸方余額的其他應(yīng)收款項目，查明原因，必要時作重分類調(diào)整。6檢查其他應(yīng)收款是否已在資產(chǎn)負債表及附注中恰當(dāng)披露。7完成其他應(yīng)收款審定表。索引號： (審計機關(guān)名稱)其他應(yīng)收款審定表截止日 被審計企業(yè)： 金額單位：項目金額調(diào)整借（貸）交叉索引號審定數(shù)報表期初數(shù)報表期末數(shù)：其中：調(diào)整分錄：結(jié)論： 審計人員： 審計日期：復(fù)核意見： 復(fù)核人員： 復(fù)核日期：索引號:(審計機關(guān)名稱)存貨審計程序表被審計

28、企業(yè)名稱: 頁次:1審計程序執(zhí)行情況說明工作底稿索引號1取得或編制存貨明細表，復(fù)核其加計數(shù)是否準確，并與各存貨項目明細賬、總賬和報表有關(guān)項目進行核對。2實施分析性復(fù)核（1）計算季度或月毛利率，并同以前年度或在各季、各月之間按照不同產(chǎn)品或不同生產(chǎn)線進行比較，檢查年末存貨價值的高估或低估。（2）計算季度或月存貨周轉(zhuǎn)率，并同以前年度或在各季、各月之間按照不同產(chǎn)品或不同生產(chǎn)線進行比較，檢查是否有過多存貨或過時存貨的存在。（3）復(fù)核存貨盤點與賬面存貨的差額數(shù)占總存貨的百分比，并同以前年度比較。對異常波動進一步調(diào)查原因，聽取被審計企業(yè)的解釋，發(fā)現(xiàn)審計線索。3對存貨的定期盤點進行監(jiān)盤或抽盤。如未參與定期盤點

29、,審計組可取得并檢查被審計企業(yè)期末存貨盤點計劃及存貨盤點明細表、匯總表，評價被審計企業(yè)盤點的可信程度；根據(jù)被審計企業(yè)存貨盤點的可信程度，選取存貨項目，偕同被審計企業(yè)有關(guān)人員，參照存貨實物盤點明細程序表，對存貨盤點進行監(jiān)盤或抽盤。4盤點結(jié)束后對盤點明細表、匯總表進行復(fù)核，對尚未入賬的入庫、發(fā)出數(shù)等進行調(diào)整,并與賬面記錄進行核對。對存在賬、實差異的，向有關(guān)人員了解差異產(chǎn)生的原因。5根據(jù)盤點結(jié)果，推算出資產(chǎn)負債表日的存貨數(shù)量，與賬面記錄進行核對。6根據(jù)被審計企業(yè)的存貨計價方法，審查：（1）各種存貨發(fā)出時，是否根據(jù)實際情況，選擇使用先進先出法、加權(quán)平均法、移動平均法、個別計價法、后進先出法等方法確定其

30、實際成本。存貨計價方法是否前后各期一致，如確需發(fā)生變更，是否按規(guī)定程序報經(jīng)批準。（2）若存貨以計劃成本核算將計劃成本與購貨發(fā)票的實際成本進行核對，檢查材料成本差異科目的發(fā)生額是否真實、準確。抽取材料成本差異計算分配表，復(fù)核材料成本差異率，檢查材料成本差異的分攤方法是否合規(guī)、前后一致，差異轉(zhuǎn)銷額計算是否正確，會計處理是否正確，有無混淆用于基本建設(shè)的材料成本差異和用于企業(yè)生產(chǎn)的材料成本差異或任意多轉(zhuǎn)、少轉(zhuǎn)、不結(jié)轉(zhuǎn)差異的，以調(diào)節(jié)當(dāng)期利潤。7審查存貨明細科目的購進和發(fā)出業(yè)務(wù)是否真實，會計處理是否正確。索引號:(審計機關(guān)名稱)存貨審計程序表被審計企業(yè)名稱: 頁次:2審計程序執(zhí)行情況說明工作底稿索引號8取

31、得存貨盤點盈虧調(diào)整和損失處理記錄，檢查重大存貨盈虧和損失的原因是否合理，會計處理是否已經(jīng)授權(quán)審批。對于發(fā)生的盤虧以及過時、變質(zhì)、毀損等需要報廢的，是否及時進行會計處理。對于存貨非正常損失，相應(yīng)的增值稅金處理是否合規(guī)。9審查存貨的年底截止（1）從存貨明細賬中選擇資產(chǎn)負債表日前后若干天存貨增減變動的會計記錄、記賬憑證和相關(guān)原始憑證，檢查這些業(yè)務(wù)是否計入了正確的會計期間，其會計截止是否正確?；蛲ㄟ^檢查存貨盤點記錄，檢查在盤點期間最后發(fā)生的存貨進出業(yè)務(wù)是否計入了正確的會計期間。（2）如果有在資產(chǎn)負債表日前購買或者售出較大數(shù)額存貨，而在資產(chǎn)負債表日后退出或收回的業(yè)務(wù)，審查有關(guān)購、銷合同、發(fā)票和出、入庫記

32、錄，檢查這些業(yè)務(wù)的真實性，是否有為了調(diào)整截止日數(shù)額而作的假購貨和假銷售。10檢查存貨是否已在資產(chǎn)負債表及其附注中恰當(dāng)披露（1）檢查是否按適合于本單位業(yè)務(wù)情況的方式反映每一主要類別存貨的金額；各種存貨在資產(chǎn)負債表中是否以實際成本列示，（2）檢查如果改變了存貨計價方法，是否將變更的情況、變更的原因及其對企業(yè)財務(wù)狀況和經(jīng)營成果的影響，在報表附注中予以披露。（3）檢查是否披露年末尚未處理的盤虧、毀損的存貨數(shù)額及其可能發(fā)生的損益。（4）檢查是否披露代銷、代管商品的數(shù)額。（5）檢查是否披露用于抵押、擔(dān)保的存貨的數(shù)額。11完成存貨審定表。索引號：（審計機關(guān)名稱）存貨實物盤點明細審計程序表被審計企業(yè)： 倉庫名

33、稱: 倉庫地點: 審計程序執(zhí)行情況說明工作底稿索引號盤點前的準備工作：1向被審計企業(yè)了解重大存貨的存放地點及存貨盤點的時間、范圍和方法，檢查是否將對盤點范圍內(nèi)的所有存貨進行盤點，注意被審計企業(yè)對未盤點的存貨如何核實其真實性。如果有位于不同地點的若干個倉庫，選擇進行實物監(jiān)盤和抽盤的倉庫。2如果被審計企業(yè)有由他人代管的存貨，審計組應(yīng)根據(jù)代管存貨的重要性選擇向代保管人發(fā)書面函證，函證內(nèi)容應(yīng)包括存貨的數(shù)量及其品質(zhì)狀況等。函證未復(fù)函或在代管存貨很重要時，審計人員可直接進行實物監(jiān)盤或抽盤。監(jiān)盤和抽盤實物：1詢問和觀察下列事項：（1）觀察盤點人員是否對存貨進行了實際的清點、稱重或丈量；在監(jiān)盤或抽查被審計企業(yè)

34、存貨時，要注意觀察存貨的品質(zhì)狀況，要征詢技術(shù)人員、財務(wù)人員、倉庫管理人員的意見，以了解和確定存貨中屬于殘次、毀損、滯銷積壓的存貨及其對當(dāng)年損益的影響。（2）觀察和詢問在產(chǎn)品是否根據(jù)已完成工序、部件或進入特定的生產(chǎn)階段（工區(qū)）來驗證其完工程度。在監(jiān)盤或抽查在產(chǎn)品時，審計人員應(yīng)注意向技術(shù)人員或生產(chǎn)人員了解和詢問在產(chǎn)品的完工程度，確定其對存貨成本的影響；對采用估算方法來清點的存貨，檢查估算方法是否適當(dāng)，能否避免較大誤差。（3）檢查有無代他人保存和來料加工的存貨，這些存貨是否正確列示于存貨盤點表中。（4）檢查對性質(zhì)特殊的存貨項目，是否聘請獨立專業(yè)人員幫助核實存貨的數(shù)量、質(zhì)量與狀況。（5）檢查企業(yè)是否采

35、取了充分措施，保證所有應(yīng)盤點的存貨都已被清點并沒有被重復(fù)清點。2選擇存貨項目進行抽盤：（1）從被審計企業(yè)的存貨記錄中（盤點表或永續(xù)盤存制記錄）選取一定的存貨項目對實物進行清點，記錄差異，并注意對差異的處理。（2）從實物中選取一定的存貨項目進行清點，與盤點記錄進行核對。3取得盤點前的最后一張入庫、出庫憑證及盤點結(jié)束后的第一張入庫、出庫憑證，并檢查在實物盤點時截止是否正確。索引號：（審計機關(guān)名稱）存貨明細科目明細審計程序表被審計企業(yè)： 頁次：1審計程序執(zhí)行情況說明工作底稿索引號1抽查材料采購和原材料明細賬、記賬憑證及原始憑證（1）審閱購貨發(fā)票和采購合同，檢查購入價格的正確性，檢查有關(guān)增值稅進項稅額

36、的處理是否合規(guī)；審查購入材料采購成本的構(gòu)成是否符合會計制度的規(guī)定，與采購有關(guān)的費用如運輸費、裝卸費、保險費、包裝費、倉儲費等是否均已計入材料采購科目，檢查這些費用是否屬于當(dāng)期費用。（2）取得原材料驗收單、收料憑證和購貨發(fā)票，抽查原材料入庫成本是否正確，會計處理是否符合會計制度的規(guī)定。對于尚未收到發(fā)票賬單的收料憑證，是否按照計劃成本暫估入賬，并于下月初以紅字沖回。（3）對照原材料領(lǐng)用或發(fā)出匯總表，抽查是否按照發(fā)出材料的不同用途，將其計入生產(chǎn)成本、制造費用、產(chǎn)品銷售費用、管理費用、其他業(yè)務(wù)支出、在建工程、委托加工材料等科目；應(yīng)負擔(dān)的材料成本差異是否正確，相應(yīng)的增值稅金處理是否合規(guī)。（4）抽查有無購

37、貨折讓、購貨退回、損壞賠償、調(diào)換等事項，檢查其是否真實、合規(guī)。對于采用實際成本進行材料日常核算，不設(shè)材料采購的，上述方法適用于對在途材料的檢查。2抽查自制半成品和產(chǎn)成品明細賬、記賬憑證及原始憑證（1）抽查自制半成品、產(chǎn)成品入庫單，檢查入庫成本是否正確；核對其品種、數(shù)量及實際成本是否與對應(yīng)的生產(chǎn)成本結(jié)轉(zhuǎn)數(shù)相符；生產(chǎn)成本在半成品和產(chǎn)成品之間的分攤是否正確。（2）抽查自制半成品、產(chǎn)成品的發(fā)出憑證，檢查發(fā)出產(chǎn)品成本結(jié)轉(zhuǎn)方法是否正確、前后各期是否一致；核對其品種、數(shù)量和實際成本是否分別與對應(yīng)的生產(chǎn)成本、產(chǎn)品銷售成本相符。3抽查低值易耗品明細賬、記賬憑證及原始憑證（1）對照低值易耗品購貨發(fā)票和入庫單，檢查其購入價格是否正確，會計處理是否正確。核實是否按照財務(wù)制度的規(guī)定，根據(jù)用途、單位價值