我國個人所得稅征管問題與對策

1、目前，我國的個人所得稅已成為發(fā)現(xiàn)最快、增幅最高、潛力最大的稅種之一，由于個人所得稅的重要作用，長期以來我國都非常重視對個人所得稅的征管，自1994年稅制改革以來，我國個人所得稅收入逐年穩(wěn)步增長，1994年，我國僅征收個稅73億元，2008年新個人所得稅法實(shí)施以來增加到3722億元，根據(jù)財政部公布的初步數(shù)據(jù)，2010年我國征收個稅4837億元，比上面增長888億元，增長22.5%，這主要是受居民收入增加及征管水平等因素的影響。 近年來，國家稅務(wù)總局不斷加強(qiáng)對全國個人所得稅征管工作的指導(dǎo)，要求各地突出對高收入行業(yè)和個人的征收管理，建立個人檔案制度，代扣代繳明細(xì)帳制度，納稅人與扣繳義務(wù)人向稅務(wù)機(jī)關(guān)雙

2、向申報制度，加快個人所得稅管理信息化建設(shè)，對高收入的重點(diǎn)管理，對稅源的源泉管理等一系列制度，各級稅務(wù)機(jī)關(guān)在貫徹落實(shí)這些制度辦法的同時，每年都根據(jù)經(jīng)濟(jì)情況的變化，確定本地的高收入行業(yè)和個人，制定具體管理辦法，實(shí)施重點(diǎn)管理。各地稅務(wù)機(jī)關(guān)按照黨中央和國務(wù)院的要求，始終把調(diào)節(jié)收入分配、縮小收入差距作為個人所得稅征收管理的首要任務(wù)和政策目標(biāo)，全面加強(qiáng)征收管理，推進(jìn)完善稅收制度，使個人所得稅的征管取得了顯著的成效。 (二)國外個人所得稅的征管經(jīng)驗 1、美國的稅務(wù)信息化建設(shè) 。在稅收征管當(dāng)面，美國的計算機(jī)征管網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)涵蓋了納稅申報、稅款征收、稅源監(jiān)控、違法處罰等全過程，并已和光電技術(shù)、自動化技術(shù)結(jié)合起來實(shí)現(xiàn)

3、了“人機(jī)對話”，形成了一個統(tǒng)一的稅務(wù)網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)。納稅人自行繳款和雇主代扣代繳都通過稅務(wù)號碼進(jìn)行，這樣稅務(wù)局便可通過網(wǎng)絡(luò)紀(jì)錄、匯總并管理納稅人年度不同時間和不同來源的收入。稅務(wù)機(jī)關(guān)的信息處理人員可以通過一個自動數(shù)據(jù)處理系統(tǒng)來受理納稅申報，核對申報表的準(zhǔn)確性，要求退稅的合理性以及信息表上的收入情況。這種做法極大地節(jié)省了征納雙方的時間和成本1。此外，稅務(wù)部門還可通過與銀行、海關(guān)等部門聯(lián)網(wǎng)查詢納稅人存款賬戶和收入信息，做到對納稅人每筆收入都了如指掌。2、英國的從源扣繳制。英國對個人所得稅的征管廣泛地采用從源扣繳制，這種方法比較科學(xué)而且優(yōu)點(diǎn)明顯。從源扣繳采取兩種形式:一種是對工資和薪金所得的從源扣繳，即所

4、得稅預(yù)扣法;另一種是對利息支付的從源扣繳，由銀行代為直接扣繳。所得稅預(yù)扣法使雇主幾乎替稅務(wù)機(jī)關(guān)處理了所有的納稅事務(wù)，降低了征管費(fèi)用。此外，這種稅收征管方式也不需要納稅人每年都填寫納稅申報表，減少納稅人的許多麻煩，簡化了征管手續(xù)2。英國的從源扣繳制還能保證比較準(zhǔn)確的扣繳稅款，避免了偷稅逃稅，減少了稅收流失的可能性，進(jìn)而極大地提高了征收效率。3、瑞典的稅務(wù)代碼制度。個人所得稅是瑞典第一大稅種，也是瑞典“高稅收”特征的集中體現(xiàn)。瑞典擁有完善的稅源監(jiān)控體系，公民一出生就有十位數(shù)字的終身稅務(wù)號碼，用于稅務(wù)申報和一切經(jīng)濟(jì)活動，所有部門都要使用這個號碼，而且管理嚴(yán)格。根據(jù)稅務(wù)號碼，稅務(wù)部門可以隨時查閱納稅人

5、的繳納情況。稅務(wù)號碼成為個人和企業(yè)生存的基礎(chǔ)，銀行開戶、社會保障繳費(fèi)等日常經(jīng)濟(jì)生活都需要稅務(wù)號碼，個人和企業(yè)的不講信息也可通過稅務(wù)號碼查詢得知。3二、我國個人所得稅征管存在的問題 我國個人所得稅雖然發(fā)展很快，成績不小，但與國際上相比差距還很大，其原因是多方面的，就稅收征管的差距而言，有以下幾方面: (一)征管信息落后，征管效率較低 我國現(xiàn)有的計算機(jī)征收基本上僅發(fā)揮了統(tǒng)計等簡單功能，還沒有一個現(xiàn)代化的綜合信息網(wǎng)絡(luò)和一套科學(xué)的、規(guī)范的現(xiàn)代化征管程序，導(dǎo)致稅務(wù)部門征管效率低下，同時受征管體制的局限，征管信息傳遞并不準(zhǔn)確，而且時效性很差，不但納稅人的信息資料不能跨征管區(qū)域順利傳遞，甚至同一級稅務(wù)部門征

6、管與征管之間，征管與稽查之間，征管與稅政之間的信息傳遞也會受阻。另外，由于稅務(wù)部門和其他相關(guān)部門缺乏實(shí)質(zhì)性的配合措施(比如稅銀聯(lián)網(wǎng)，國地稅聯(lián)網(wǎng)等)，信息不能實(shí)現(xiàn)共享，形成了外部信息來源不暢，稅務(wù)部門無法準(zhǔn)確判斷稅源組織征管，出現(xiàn)了大量漏洞(4)。同一納稅人在不同地區(qū)、不同時間內(nèi)取得的各項收入，如其不主動申報，稅務(wù)部門則根本無法匯總，在稅收征管上效率較低。 同時，由于缺乏現(xiàn)代化的資料儲備、檢索、查詢和處理手段，稅務(wù)人員對納稅人的收入調(diào)查，納稅申報的建檔立卡，納稅申報表的審核，稅務(wù)檢查等一系列活動還大部分采用手工操作，致使工作效率不高，征收成本高。(二)代扣代繳貫徹不全面 代扣代繳的稅源控制方式本

7、應(yīng)稅收成本較低，征收效率較高，偷逃稅現(xiàn)象相對少，但是，實(shí)際生活中由于存在扣繳義務(wù)人因迫于領(lǐng)導(dǎo)的壓力、責(zé)任心不強(qiáng)、業(yè)務(wù)水平不不高等原因，稅款的代扣并不負(fù)責(zé)，甚至出現(xiàn)故意縱容、協(xié)助納稅人共同偷逃稅款的現(xiàn)象;其次，還大量存在一些個人多處兼職取得收入，用人單位不代扣代繳，納稅人自己也不主動申報納稅的現(xiàn)象。還有部分扣繳單位的領(lǐng)導(dǎo)和辦案人員消極應(yīng)對，甚至有意隱瞞某些人員的收入或想方設(shè)法的分散收入逃避納稅。這些現(xiàn)象都會造成稅法規(guī)定代扣代繳制不到位。部分符合條件的單位并未落實(shí)代扣代繳辦法，主要原因有兩個:一是“抓大棄小”，只抓重點(diǎn)稅源，而忽略了對一些中小企業(yè)單位的管理;二是“以片概全”，只重視對企業(yè)的管理，而

8、忽視了政府機(jī)關(guān)、事業(yè)單位和社會團(tuán)體。實(shí)際上，這些部門的個人所得稅同樣有較大的征收潛力。5因此，切實(shí)的把這些薄弱環(huán)節(jié)抓起來，管理好，是當(dāng)前進(jìn)一步完善代扣代繳辦法的工作重點(diǎn)。 (三)征管手段滯后，稅款流失嚴(yán)重 個人所得稅是所有稅種中納稅人最多的一個稅種，同時個人所得稅現(xiàn)金交易多，是稅收征管中范圍最廣，隱蔽最深，征收量最大，征收成本最高的一個稅種，這在客觀上要求稅務(wù)機(jī)關(guān)要有健全的管理機(jī)制及現(xiàn)代化的征管手段。而地稅部門征管的稅種多，范圍廣，人員有限，對個人所得稅投入的征管力量不足，加之目前使用的征管軟件不匹配，難免造成在個稅的征收管理過程中，征收機(jī)關(guān)掌握的信息不全面，執(zhí)法和稽查力度不到位，懲治偷稅不嚴(yán)

9、，導(dǎo)致個人所得稅征管漏洞較多，極易造成稅款的流失。 由于稅務(wù)機(jī)關(guān)征管手段相對落后，部分納稅人又故意隱藏個人收入，因此，無法對納稅人收入實(shí)行有效監(jiān)督，我國目前實(shí)行的代扣代繳和自行申報兩種征收方法、申報審核扣繳制度等都不健全，征管手段落后，難以實(shí)現(xiàn)預(yù)期效果。在實(shí)踐中沒有一套行之有效的措施加以制約和保障，同一納稅人在不同地區(qū)、不同時間內(nèi)取得的各項收入，稅務(wù)部門根本無法匯總使其納稅，滋生了納稅人的逃稅、避稅情結(jié)。 (四)納稅意識淡薄，自行申報形同虛設(shè) 我國與國外個稅制度比較，起步較晚，公民的納稅意識尚停留在被動征稅的層面?！叭≈诿?，用之于民”的真正含義并未理解透徹，甚至被曲解?！凹{稅光榮”還僅停留在

10、書面上和口頭上，在申報所得收入時隱匿或分散收入，進(jìn)而收入多的少報收入，收入少的干脆不報，使出渾身解術(shù)逃稅，歸根結(jié)底是公民的納稅意識淡薄，法制觀念不強(qiáng)。有些納稅人對稅收的性質(zhì)及必要性缺乏認(rèn)識，認(rèn)為自己辛辛苦苦掙來的錢還要繳國家，覺得吃虧，從而想方設(shè)法偷逃稅款，有些納稅人明知偷逃稅是違法行為，一經(jīng)查出會受到處罰，但他們心存佼幸，認(rèn)為反正偷逃稅的人不止我一個，稅務(wù)機(jī)關(guān)不可能把所有的偷稅人都查出來，“法不責(zé)眾”，因此放棄為財政納稅的義務(wù)。正是由于這些納稅人思想認(rèn)識上、心理上存在的種種誤區(qū)，使得其納稅意識淡薄，不能主動申報納稅，以至于自行申報制度形同虛設(shè)。 同時，各級地方政府對征收個人所得稅的意義和作用

11、認(rèn)識不夠，仍未改變“稅不入衙門”的舊觀念，個人涉稅不愿帶頭交，單位涉稅不能按期交，更不要說動員群眾積極交，督促別人按章交了6。因此，要想從根源上解決個人所得稅稅源的流逝問題，很關(guān)鍵的一部分就是提高公民的依法納稅意識，讓公民能夠積極配合稅務(wù)部門，自覺申報和繳納個人所得稅。三、我國個人所得稅征管制度的完善針對我國個人所得稅征管中存在的問題，吸取各國個人所得稅征管方面的先進(jìn)經(jīng)驗和有效做法，是完善我國個人所得稅征管的必經(jīng)之路。(一)加強(qiáng)稅務(wù)信息化建設(shè)，提高征管效率 針對個人所得稅征管涉及面廣，工作量大，稅款零星，操作復(fù)雜，信息技術(shù)手段落后的現(xiàn)狀，我國的稅務(wù)信息化建設(shè)，應(yīng)借鑒美國的做法，廣泛靚計算機(jī)技術(shù)

12、同光電技術(shù)等現(xiàn)代化技術(shù)結(jié)合起來，用于稅收征管，全面提高我國稅收信息化管理效率和質(zhì)量7，學(xué)習(xí)國外先進(jìn)電子技術(shù)，強(qiáng)化納稅人非紙質(zhì)納稅申報意識，限制和減少大額交易使用現(xiàn)金支付的范圍，逐步建立從各省到全國統(tǒng)一的涉稅信息數(shù)據(jù)中心，記錄稅務(wù)登記、納稅申報，繳納稅款等信息，并對現(xiàn)階段沒有納入涉稅信息體系中卻已投入使用的軟件進(jìn)行整合與重組，實(shí)現(xiàn)稅務(wù)機(jī)關(guān)與國庫、銀行、海關(guān)、工商、保險等部門信息共享和功能集成，形成全方位的稅源監(jiān)控網(wǎng)絡(luò)。 國家稅務(wù)總局應(yīng)統(tǒng)一組織開發(fā)個人所得稅管理軟件，提升個人所得稅管理的技術(shù)含量。該管理軟件除了具備申報征收功能外，還應(yīng)具備個人所得信息資料采集功能。具有在稅務(wù)機(jī)關(guān)或扣繳義務(wù)人錄入納稅

13、人工資收入、扣除費(fèi)用后，能自動顯示稅率、計算應(yīng)納稅額、進(jìn)行相關(guān)信息統(tǒng)計的功能，實(shí)現(xiàn)稅務(wù)機(jī)關(guān)和扣繳義務(wù)人資源共享。同時，還應(yīng)該建立網(wǎng)上申報查詢、政策咨詢、納稅指導(dǎo)、信息反饋、投訴舉報等為一體的納稅服務(wù)平臺，為納稅人繳納稅款提供更多便利。8 (二)提高代扣代繳的質(zhì)量 代扣代繳便于實(shí)現(xiàn)從源頭上對稅款的計征，是個人所得稅征收的有效方法，即使是在公民納稅意識較強(qiáng)的英國，雇主代扣代繳仍是個人所得稅征收的主要形式。我國要提高個人所得稅代扣代繳的質(zhì)量，首先，各級政府機(jī)關(guān)必須高度重視并帶頭代扣代繳，足額、及時代扣代繳，做全社會依法納稅的模范;實(shí)行代扣代繳單位登記制度，各單位要全面登記，依法扣稅，稅務(wù)部門與之簽訂

14、“代扣代繳責(zé)任書”，加強(qiáng)代扣代繳工作的責(zé)任，。同時，還必須建立一整套系統(tǒng)的管理機(jī)制，對扣繳責(zé)任人的扣繳行為實(shí)施有效地跟蹤管理和監(jiān)控。其此，各級稅務(wù)機(jī)關(guān)要嚴(yán)格按照要求，在普遍加強(qiáng)代扣代繳工作的同時，重點(diǎn)加強(qiáng)高收入行業(yè)和單位的代扣代繳工作，對業(yè)務(wù)較集中，稅源較大的單位進(jìn)行跟蹤分析，定期分析每期扣繳是否正常，使個人所得稅代扣代繳工作進(jìn)一步落實(shí)。通過加強(qiáng)對扣繳義務(wù)人的輔導(dǎo)和監(jiān)督，強(qiáng)化征管工作，。第三，要增強(qiáng)代扣代繳的法律約束力，對那些不履行代扣代繳義務(wù)職責(zé)的單位和個人實(shí)行嚴(yán)厲，的懲罰，既要給于經(jīng)濟(jì)的重罰，還要依法追究法律責(zé)任，并向社會公開披露。加強(qiáng)對扣繳義務(wù)人的宣傳，明白其不履行稅法規(guī)定的扣繳稅款的義

15、務(wù)要承擔(dān)的法律責(zé)任，使代扣代繳稅款工作進(jìn)一步完善和規(guī)范化。 (三)實(shí)施稅務(wù)代碼制度，加強(qiáng)稅源監(jiān)控 為了切實(shí)掌握納稅人的收入分配形式、收入項目及數(shù)額、應(yīng)稅扣稅的情況，加強(qiáng)稅源監(jiān)控，減少稅款流失，我國可以借鑒瑞典的稅務(wù)代碼制度，依托個人身就可以利用稅務(wù)代碼交叉核對納稅人申報的應(yīng)納稅所得與其銀行存款、股息、紅利、工資等收入是否相符，監(jiān)督其照章納稅，使公民的每項收入都處于稅務(wù)機(jī)關(guān)的有效監(jiān)控之下。每個公民的收入情況都一目了然，進(jìn)而可堵塞稅收漏洞，防止稅款流失。此外，還可以將稅務(wù)代碼作為銀行、證券交易機(jī)構(gòu)、稅務(wù)機(jī)關(guān)等諸多部門的信息歸集和識別碼，以便實(shí)現(xiàn)源泉扣繳所得稅。 （四）擴(kuò)大納稅人知情權(quán)，強(qiáng)化納稅意識

16、 目前，我國的公民自行納稅申報意識還很薄弱，“納稅光榮”還僅停留在口頭上，因此，要強(qiáng)化公民的納稅意識應(yīng)主要加強(qiáng)兩方面的工作：一是要擴(kuò)大納稅人的知情權(quán)。增加政府財政預(yù)算、財政開支的透明度，讓納稅人知曉自己繳納的稅款用在了什么地方，讓納稅人懂得政府與納稅人之間的關(guān)系，納稅人不僅征稅過程清楚，而且稅款流向也明白，使稅收“取之于民，用之于民”的道理真正深入人心。這樣納稅人的納稅抵觸情緒會逐漸消除，納稅積極性將大大提高。因此，要增強(qiáng)公民的納稅意識，首先應(yīng)擴(kuò)大納稅人的知情權(quán)，只有公民認(rèn)識到公民有交稅的義務(wù)，同時也有監(jiān)督政府如何使用這些錢的權(quán)利的時候，個稅的征納自然是水到渠成的事。 二是加大自覺納稅的宣傳力

17、度，要在全社會積極倡導(dǎo)“納稅光榮，偷稅可恥”的觀念，形成“公平賦稅”的良好氛圍，通過公益廣告、普法講座等方式普及個人所得稅方面的相關(guān)法律知識，提高其依法納稅的自覺性。經(jīng)常性地組織開展聲勢浩大、影響力廣泛的稅法宣傳活動，充分借助于網(wǎng)絡(luò)。短信等現(xiàn)代信息手段，發(fā)揮電視、電臺、報紙等涉及范圍廣的媒體作用。針對不同人群開展多樣性、多渠道的宣傳輔導(dǎo)，要做到使個人所得稅自性申報基本知識家喻戶曉，使納稅人在耳濡目染中提高對稅法的認(rèn)知程度和遵從程度。逐步培養(yǎng)和增強(qiáng)公民的納稅意識。稅法宣傳要有針對性，要針對納稅人存在的一些模糊認(rèn)識和征管中存在的問題，有重點(diǎn)地進(jìn)行宣傳。稅法宣傳要形成機(jī)制，不能一陣風(fēng)，要長期堅持不懈，通過廣泛的宣傳，促使廣