會計核算基礎工作制度

1、會計核算基礎工作規(guī)定第一條為適應公司外向型經(jīng)濟的發(fā)展，充分體現(xiàn)會計集息的可檢驗性，特制定本規(guī) 定。第二條會計科目的運用及帳戶的設置、按會計管理制度執(zhí)行，不得任意更改或自行 設置，個別企業(yè)因業(yè)務需要新增科目時，須報總公司財務部批準。第三條憑證一般采用記帳憑證或收 付、轉(zhuǎn)憑證，工業(yè)企業(yè)可采用收 付轉(zhuǎn)憑證，貿(mào)易 企業(yè)可采用記帳憑證。第四條會計核算組織程序：采用記帳憑證匯總表核算程序，記帳作證匯總表核算組織程 序圖式。（-）根據(jù)審核后的原始憑證填制記帳憑證；（-）根據(jù)記帳憑證匯總表編制記帳憑證匯總表；（三）根據(jù)記帳憑證匯總登記總分類帳；（四）根據(jù)原始收、付款憑證登記現(xiàn)金日記帳和銀行日記帳；（五）根據(jù)記

2、帳憑證及所附的原始憑證登記各明細分類帳；（六）月終，根據(jù)總分類帳和各明細分類帳編制會計報表。記帳憑證匯總表核算組織程序的特點是：先定期（5天或10天）將所有記帳憑證 匯總 編制成匯總表，然后再根據(jù)記帳憑證匯總表登記總分類帳。記帳憑證匯總表的編制方法是：根據(jù)一定時期的全部記帳憑證，按照相同科目歸類，定 期（5天或10天）匯總每一會計科目的借方本期發(fā)生額和貸方本期發(fā)生額，填寫在記帳憑證匯總表的相關欄內(nèi)，以反映全部會計科目的借方本期發(fā)生額和貸方本期發(fā)生額。第五條記帳規(guī)劃：（-）記帳須根據(jù)審核過的會計憑證。除按照會計核算要求進行轉(zhuǎn)帳時，用記帳員寫的轉(zhuǎn)帳說明作記帳依據(jù)外，其它記帳憑證都必須以合法的原始憑

3、證為依據(jù)。沒有合法的憑證，不能登記帳簿，且每張記帳憑證必須由制單 復核 記帳，會計主管分別簽名，不得省略。（-）登記帳簿時用鋼筆寫（除了復寫的以外，不得使用鉛筆和圓珠筆）。（三）記帳憑證和帳簿上的會計科目以及子、細目用全稱，不得隨意簡化或使用代號。（四）會計分錄的科目對應關系，原則上一種經(jīng)濟事項分別或匯總編一套分錄，不得將 不同內(nèi)容的多種經(jīng)濟事項合并編制一套分錄。伍）明細帳應隨時登記，總帳定期登記，一般不超過10天。（六）每一筆帳須記明日期、憑證號碼和摘要，經(jīng)濟事項的摘要不能過分簡略，以保證第三者能看清楚。每筆帳記完后，在記帳憑證上劃“”號。（七）記帳的文字和數(shù)字應端正、清楚、嚴禁刮擦、挖補或

4、涂改，不得跳行隔頁。應將 空行或空頁劃斜紅線注銷。（八）記帳發(fā)生錯誤，用以下方法更正:1 .記帳前發(fā)現(xiàn)記帳憑證有錯誤，應先更正或重制記帳憑證。記帳憑證或帳簿上的數(shù)字差錯，應在錯誤的全部數(shù)字正中劃紅線，表示注銷，并由經(jīng)辦人員加蓋小圖章后，將正確 的數(shù)字寫在應記的欄或行內(nèi)。2 .記帳后發(fā)現(xiàn)記帳憑證中會計科目、借貸方式或金額錯誤時，先用紅字填制一套與原 用科目借貸方向和金額相同的記帳憑證，以沖銷原來的記錄，然后重新填制正確的記帳 憑證，一并登記入帳。如果會計科目和借貸方向正確，只是金額錯誤，也可另行填制記 帳憑證，增加或沖減相差的金額。更正后應在摘要中注明原記帳憑證的日期和號碼，以及更正的理由和依據(jù)

5、。3 .報出會計報表后發(fā)現(xiàn)記帳差錯時，如不需要變更原來報表的，可以填制正確的記帳憑 證，一并登記入帳。如果會計科目和借貸方向正確，只是金額錯誤，也可另行填制記帳 憑證，增加或沖減相差的金額。更正后應在摘要中注明原記帳憑證的日期和號碼，以及 更正的理由和依據(jù)。（九）紅字沖帳除了用于更正的錯誤外，還可以用于下列事項：1 .經(jīng)濟業(yè)務完成后，發(fā)生退回或退出；2 .經(jīng)濟業(yè)務計算錯誤而發(fā)生多付或多收；3 .帳戶的借方或貸方發(fā)生額需要保持一個方向；4 .其它必須沖銷原記數(shù)字的事項。（十）各帳戶在一張帳頁記滿后接記次頁時，需要加計發(fā)生額的帳戶，應將加計的借貸 發(fā)生總額和結出的余額記在次頁的第一行內(nèi)，并在摘要欄

6、“承前頁”（十八一一）月 季、年度末，記完帳后應辦理結帳，為了便于結轉(zhuǎn)成本和編制會計報表，需要發(fā)生額的帳戶，應分別結出月份季度和年度發(fā)生額，在摘要欄注明“本月合計”、“本季合 計”和“本年合計”的字樣，在月結 季結數(shù)字上端和下端均劃單紅線，在年結數(shù)字下 端劃雙紅線。總結的數(shù)字本身均不得用紅字書寫。發(fā)生筆數(shù)不多的帳戶，也可不結總。 不需要加計發(fā)生額的帳戶，應隨時結出余額，并在月份、季度余額下端劃單紅線，在年 度余額下端劃雙紅線。（十二）編制會計報表前，必須把總帳和明細帳記載齊全，試算平衡，每個科目的明細 帳各帳戶的數(shù)額相加總和同該科目的總帳數(shù)額核對相符。不準先出報表，后補記帳簿。（十三）年度更換

7、新帳時，需要結轉(zhuǎn)新年度的余額，可直接過到新帳各該帳戶的第一 行，并在摘要欄內(nèi)注明“上年結轉(zhuǎn)”字樣。必要時，詳細注明余額組成內(nèi)容，在舊帳的 最后一行數(shù)字下面注明“結轉(zhuǎn)下年”字樣。結轉(zhuǎn)以后的空白行格包括不結轉(zhuǎn)余額的帳 戶，劃一條余線注銷或蓋戳注銷。第六條結帳 對帳：（-）結帳是結算各種帳簿記錄，它是在一定時期內(nèi)所發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務全部登記入 帳的 基礎上進行的，具體內(nèi)容如下：1 .在結帳時，首先應將本期內(nèi)所發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務記入有關帳簿。2 .本期內(nèi)所有的轉(zhuǎn)帳業(yè)務，應編成記帳憑證記入有關帳簿，以調(diào)整帳簿記錄。如待攤、 預提費用應按規(guī)定標準予以攤銷提取。3 .在全部業(yè)務登記入帳的基礎上，應結算所有的帳簿，具

8、體方法參見“記帳規(guī)則”的第11點（二）對帳是為了保證帳證相符，帳帳相符，帳實相符。具體內(nèi)容如下：1 .帳證核對：是指各種帳簿（總帳、明細分類帳以及現(xiàn)金和銀行存款日記帳等）的記 錄與會計憑證（記帳憑證及其所附的原始憑證）的核對，這種核對主要是在日常編制憑 證和記帳過程中進行。月終如果發(fā)現(xiàn)帳帳不符，就應回過頭來對帳簿記錄與會計憑證進行核對，以保證帳證相符。2 .帳帳核對每月一次，主要是總分類帳各帳戶期末余額與各明細分類帳帳面余額相核 對，現(xiàn)金、銀行存款二級帳與出納的現(xiàn)金，銀行存款日記帳相核對，會計部門各種財產(chǎn) 物資明細類帳期末余額與財產(chǎn)物資管理部門和使用部門的保管帳相核對等。3 .帳實核對分兩類：第一