中央電大高級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)期末考試真題小抄

1、專業(yè)好文檔1101-01 1題：甲公司2008年個(gè)別資產(chǎn)負(fù)債表中應(yīng)收賬款50000元中有30000元為子公司的應(yīng)付賬款要求：對(duì)此業(yè)務(wù)編制2008年合并財(cái)務(wù)報(bào)表抵銷分錄。借：應(yīng)付賬款30000貸：應(yīng)收賬款30000借：應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備 150貸：資產(chǎn)減值損失 150借：預(yù)收賬款10000貸：預(yù)付賬款10000借：應(yīng)付票據(jù)40000貸：應(yīng)收票據(jù)40000借：應(yīng)付債券20000貸：持有至到期投資200001101-02 2題：2008年7月31日乙公司以銀行存款1100萬元取得丙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)份額的80%要求：（1）編制乙公司合并日會(huì)計(jì)分錄。（2）編制乙公司合并日合并報(bào)表抵消分錄。（1）編制乙公司

2、合并日會(huì)計(jì)分錄：借：長(zhǎng)期股權(quán)投資11000,000貸：銀行存款 11000,000（2）編制乙公司合并日合并報(bào)表抵消分錄商譽(yù)=11000,000-（12600000*80%）=920000（元）少數(shù)股東權(quán)益=12600000*20%=2520000（元）借：固定資產(chǎn)1000,000股本 5000,000資本公積 2000,000盈余公積 1600，000未分配利潤(rùn) 3000，000商譽(yù) 920000貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資 11000,000 少數(shù)股東權(quán)益 25200001101-03 3、題：資料：（1）m公司歷史成本/名義貨幣的財(cái)務(wù)報(bào)表（1）調(diào)整資產(chǎn)負(fù)債表相關(guān)項(xiàng)目貨幣性資產(chǎn)： 期初數(shù) = 900

3、132/100 = 1 188期末數(shù) = 1 000 132 /132 = 1 000貨幣性負(fù)債：期初數(shù) = （9 000 + 20 000） 132/100 = 38 280期末數(shù) = （8 000 + 16 000） 132/132 = 24 000存貨：期初數(shù) = 9 200 132/100 = 12 144期末數(shù) = 13 000 132/125 = 13 728固定資產(chǎn)凈值：期初數(shù) = 36 000 132/100 =47 520期末數(shù) = 28 800 132/100 = 38 016股本：期初數(shù) = 10 000 132/100 =13 200期末數(shù)= 10 000 132/10

4、0 =13 200盈余公積：期初數(shù) = 5 000 132/100 = 6 600期末數(shù) = 6 600 + 1 000 =7 600留存收益：期初數(shù) = （1 188 + 12 144 + 47 520）- 38280 13 200 = 9 372期末數(shù) = (1000+13728+38 016)-24 000-13 200 =15544未分配利潤(rùn)：期初數(shù) = 2 100 132/100 =2 772期末數(shù) = 15 544 -7 600 =7 944（2） 根據(jù)調(diào)整后的報(bào)表項(xiàng)目重編資產(chǎn)負(fù)債表m公司資產(chǎn)負(fù)債表（一般物價(jià)水平會(huì)計(jì)） 27年12月31日 單位：萬元項(xiàng)目年初數(shù)年末數(shù)項(xiàng)目年初數(shù)年末數(shù)

5、貨幣性資產(chǎn)1 1881 000流動(dòng)負(fù)債11 8808 000存貨12 14413 728長(zhǎng)期負(fù)債26 40016 000固定資產(chǎn)原值47 52047 520股本13 20013 200減：累計(jì)折舊9 504盈余公積6 6007 600固定資產(chǎn)凈值47 52038 016未分配利潤(rùn)2 7727 944資產(chǎn)合計(jì)60 83252 744負(fù)債及權(quán)益合計(jì)60 85252 7441101-04 4、題：a股份有限公司的記賬本位幣為人民幣，對(duì)外幣交易采用交易日的即期匯率折算根據(jù)上述資料，編制收到外商投入資本的會(huì)計(jì)分錄。206年9月1日，第一次收到外商投入資本時(shí)：借：銀行存款美元（3000007.76）232

6、8000貸：股本 2328000207年3月10日，第二次收到外商投入資本時(shí)：借：銀行存款美元（3000007.6）2280000貸：股本 22800001101-05 5、甲企業(yè)在2008年1月21日經(jīng)人民法院宣告破產(chǎn)第一類：請(qǐng)結(jié)合以上資料對(duì)破產(chǎn)權(quán)益和非破產(chǎn)權(quán)益進(jìn)行會(huì)計(jì)處理（破產(chǎn)清算期間預(yù)計(jì)破產(chǎn)清算費(fèi)用為600000元）。（1）確認(rèn)擔(dān)保債務(wù)：借：長(zhǎng)期借款400000貸：擔(dān)保債務(wù)長(zhǎng)期借款400000（2）確認(rèn)抵銷債務(wù)：借：應(yīng)付賬款30000貸：抵銷債務(wù)20000破產(chǎn)債務(wù)10000（3）確認(rèn)優(yōu)先清償債務(wù)：借：應(yīng)付職工薪酬118709應(yīng)交稅費(fèi) 96259.85貸：優(yōu)先清償債務(wù)應(yīng)付職工薪酬11870

7、9應(yīng)交稅費(fèi) 96259.85（4）確認(rèn)優(yōu)先清償債務(wù)：借：清算損益600000貸：優(yōu)先清償債務(wù)應(yīng)付破產(chǎn)清算費(fèi)用600000（5）確認(rèn)破產(chǎn)債務(wù)：借：短期借款1341000應(yīng)付票據(jù)84989應(yīng)付賬款111526.81其他應(yīng)付款 8342長(zhǎng)期借款4130000貸：破產(chǎn)債務(wù)短期借款1341000應(yīng)付票據(jù)84989應(yīng)付賬款111526.85其他應(yīng)付款 8342長(zhǎng)期借款4130000（6）確認(rèn)清算凈資產(chǎn)：借：實(shí)收資本 800000資本公積 20000盈余公積 23767.64清算凈資產(chǎn) 618315.66貸：利潤(rùn)分配未分配利潤(rùn) 1462083.30(復(fù)習(xí)指導(dǎo))第二類：請(qǐng)根據(jù)上述資料編制破產(chǎn)資產(chǎn)與非破產(chǎn)資產(chǎn)的

8、會(huì)計(jì)處理。（1）確認(rèn)擔(dān)保資產(chǎn)借：擔(dān)保資產(chǎn)固定資產(chǎn)400000破產(chǎn)資產(chǎn)固定資產(chǎn)150000累計(jì)折舊50000貸：固定資產(chǎn)房屋600000（2）確認(rèn)抵銷資產(chǎn)借：抵銷資產(chǎn)應(yīng)收賬款甲企業(yè) 20000貸：應(yīng)收賬款甲企業(yè)20000（3）確認(rèn)破產(chǎn)資產(chǎn)借：破產(chǎn)資產(chǎn)設(shè)備 150000貸：清算損益150000（4）確認(rèn)破產(chǎn)資產(chǎn)借：破產(chǎn)資產(chǎn)其他貨幣資金10000銀行存款89380現(xiàn)金1000原材料 200000庫(kù)存商品404279交易性金融資產(chǎn)55000應(yīng)收賬款 64000其他應(yīng)收款 17023固定資產(chǎn)1539687無形資產(chǎn)439922在建工程1476320工程物資 200000長(zhǎng)期股權(quán)投資635900累計(jì)折舊24

9、0313貸：現(xiàn)金1000銀行存款89380其他貨幣資金10000原材料 200000庫(kù)存商品404279交易性金融資產(chǎn)55000應(yīng)收賬款 64000其他應(yīng)收款 17023固定資產(chǎn)1780000無形資產(chǎn)439922在建工程1476320工程物資 200000長(zhǎng)期股權(quán)投資6359001107-01/1207-02 6、題：甲公司和乙公司為不同集團(tuán)的兩家公司。有關(guān)企業(yè)合并資料如下要求（1）確定購(gòu)買方。（2）確定購(gòu)買日。（3）計(jì)算合并成本。（4）計(jì)算固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)的處置損益。（5）編制甲公司在購(gòu)買日的會(huì)計(jì)分錄。（6）計(jì)算購(gòu)買日合并財(cái)務(wù)報(bào)表中應(yīng)確認(rèn)的商譽(yù)金額。答：（1）甲公司為購(gòu)買方。（2）購(gòu)買日為

10、2008年6月30日。（3）計(jì)算確定合并成本甲公司合并成本2100800802980（萬元）（4）固定資產(chǎn)處置凈收益2100（2000200）300（萬元） 無形資產(chǎn)處置凈損失（1000100）800100（萬元）（5）甲公司在購(gòu)買日的會(huì)計(jì)處理借：固定資產(chǎn)清理 18 000 000累計(jì)折舊 2 000 000貸：固定資產(chǎn)20 000 000 借：長(zhǎng)期股權(quán)投資乙公司29 800 000累計(jì)攤銷 1 000 000營(yíng)業(yè)外支出處置非流動(dòng)資產(chǎn)損失 1 000 000貸：無形資產(chǎn)10 000 000固定資產(chǎn)清理18 000 000營(yíng)業(yè)外收入處置非流動(dòng)資產(chǎn)利得 3 000 000銀行存款 800 000（

11、6）合并商譽(yù)=企業(yè)合并成本-合并中取得的被合并方可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額 2980350080%29802800180（萬元）1107-02 7題：a公司為b公司的母公司，擁有其60%的股權(quán)。發(fā)生如下交易要求：編制2007年和2008年合并報(bào)表抵銷分錄。2007年:當(dāng)期內(nèi)部固定資產(chǎn)未實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)抵銷：借：營(yíng)業(yè)外收入 4000,000（=20，000，000-（40，000,000-24，000，000）貸：固定資產(chǎn)原價(jià) 4000,000當(dāng)期多計(jì)提折舊的抵銷：4000,000/4*6/12=500000（6月30日交易的，只抵消半年多提折舊）（這句不用寫在考卷上）借：固定資產(chǎn)累計(jì)折舊 500000貸

12、：管理費(fèi)用 5000002008年：抵銷固定資產(chǎn)原價(jià)中未實(shí)現(xiàn)的內(nèi)部銷售利潤(rùn)：借：未分配利潤(rùn)年初 4000,000貸：固定資產(chǎn)原價(jià) 4000,000前期多計(jì)提折舊的抵銷：借：固定資產(chǎn)累計(jì)折舊 500000貸：未分配利潤(rùn)年初 500000當(dāng)期多計(jì)提折舊的抵銷：借：累計(jì)折舊 1000,000貸：管理費(fèi)用 1000,0001107-03 8、題：資料：h公司2xx7初成立并正式營(yíng)業(yè)要求：（1）根據(jù)上述資料， 運(yùn)用現(xiàn)行成本會(huì)計(jì)原理，計(jì)算非貨幣性資產(chǎn)資產(chǎn)持有損益。（1） 計(jì)算非貨幣性資產(chǎn)持有損益計(jì)算： 解答：計(jì)算非貨幣性資產(chǎn)的現(xiàn)行成本（1）設(shè)備和廠房（凈額）現(xiàn)行成本 = 144 000 144 000/1

13、5 =134 400（2）房屋設(shè)備折舊的現(xiàn)行成本 = 144 000 / 15 = 9 600資產(chǎn)持有收益計(jì)算表27年度金額：元項(xiàng)目現(xiàn)行成本歷史成本持有收益期末未實(shí)現(xiàn)資產(chǎn)持有損益：存貨400 000240 000160 000設(shè)備和廠房（凈）134 40011200022 400土地720 000360 000360 000合計(jì)542 400本年已實(shí)現(xiàn)資產(chǎn)持有損益：存貨608 000376 000232 000設(shè)備和廠房9 6008 0001 600土地合計(jì)233 600持有損益合計(jì)776 000存貨：未實(shí)現(xiàn)持有損益400 000 -240 000 = 160 000 已實(shí)現(xiàn)持有損益 608

14、000-376 000 = 232 000固定資產(chǎn)：設(shè)備和廠房未實(shí)現(xiàn)持有損益 = 134 400 112 000 = 22 400 已實(shí)現(xiàn)持有損益9 600 8 000 = 1 600 土地：未實(shí)現(xiàn)持有損益 720 000 360 000 = 360 000未實(shí)現(xiàn)持有損益合計(jì) = 160 000 +22 400 + 360 000 = 542 400已實(shí)現(xiàn)持有損益合計(jì) = 232 000 + 1 600 = 233 600（2）公司2001年度以現(xiàn)行成本為基礎(chǔ)編制的資產(chǎn)負(fù)債表。表資產(chǎn)負(fù)債表（現(xiàn)行成本基礎(chǔ)）金額：元項(xiàng)目27年1月1日27年12月31日現(xiàn)金30 00040 000應(yīng)收賬款75 00

15、060 000其他貨幣性資產(chǎn)55 000160 000存貨200 000400 000設(shè)備及廠房（凈值）120 000134 400土地360 000720 000資產(chǎn)總計(jì)840 0001 514 400流動(dòng)負(fù)債（貨幣性）80 000160 000長(zhǎng)期負(fù)債（貨幣性）520 000520 000普通股240 000240 000留存收益（181 600）已實(shí)現(xiàn)資產(chǎn)持有收益233 600未實(shí)現(xiàn)資產(chǎn)持有收益542400負(fù)債及所有者權(quán)益總計(jì)840 0001 514 400（重要！）9、題：2xx2年1月1日，甲公司從乙租賃公司租入全新辦公用房一套，租期為5年要求：分別為承租人（甲公司）和出租人（乙公司

16、）進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。（1）承租人(甲公司)的會(huì)計(jì)處理 會(huì)計(jì)分錄： 2002年1月1日（租賃開始日） 借：長(zhǎng)期待攤費(fèi)用 1150000 貸：銀行存款1150000 2002年、03年、04年、05年12月31日 借：管理費(fèi)用 350000貸：銀行存款90000長(zhǎng)期待攤費(fèi)用260000 2006年12月31日借：管理費(fèi)用 350000貸：銀行存款 240000長(zhǎng)期待攤費(fèi)用 110000（2）出租人(乙公司)的會(huì)計(jì)處理此項(xiàng)租賃租金總額為1750000元，按直線法計(jì)算，每年應(yīng)確認(rèn)的租金收入為350000元。會(huì)計(jì)分錄：2002年1月1日借：銀行存款1150000貸：應(yīng)收賬款11500002002年、03年、

17、04年、05年12月31日借：銀行存款 90000應(yīng)收賬款 260000貸：租賃收入 3500002006年12月31日借：銀行存款240000應(yīng)收賬款110000貸：租賃收入 3500001201-01 10、題：甲公司2008年1月1日以貨幣資金100000元對(duì)乙公司投資，取得其100%的股權(quán)要求：2008年按照權(quán)益法對(duì)子公司的長(zhǎng)期股權(quán)投資進(jìn)行調(diào)整，編制在工作底稿中應(yīng)編制的調(diào)整分錄并確定權(quán)益法下長(zhǎng)期股權(quán)投資和投資收益額。 解答：成本法下，甲公司對(duì)乙公司分派的股利應(yīng)編制的會(huì)計(jì)分錄為：借：應(yīng)收股利 6 000 貸：投資收益 6 000成本法調(diào)整為權(quán)益法的分錄如下： 按權(quán)益法確認(rèn)投資收益20 0

18、00元并增加長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值： 借：長(zhǎng)期股權(quán)投資 20 000 貸：投資收益 20 000 對(duì)乙公司分派的股利調(diào)減長(zhǎng)期股權(quán)投資6 000元： 借：應(yīng)收股利 6 000 貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資 6 000 抵消原成本法下確認(rèn)的投資收益及應(yīng)收股利6 000元： 借：投資收益 6 000 貸：應(yīng)收股利 6 000經(jīng)過上述調(diào)整后，甲公司編制2008年度合并財(cái)務(wù)報(bào)表前，“長(zhǎng)期股權(quán)投資”項(xiàng)目的金額為114000元，“投資收益”項(xiàng)目的金額為20000元。1201-02 11、題：a公司和b公司分別為甲公司控制下的兩家子公司。a公司于2008年5月10日自甲公司處取得b公司100%的股權(quán)要求：根據(jù)上述資料，編

19、制a公司合并日的賬務(wù)處理和合并工作底稿中應(yīng)編制的調(diào)整和抵消分錄。答案：（1）a公司合并日的會(huì)計(jì)處理：借：長(zhǎng)期股權(quán)投資35000 000貸：股本10000 000資本公積-股本溢價(jià)25000 000（2）在合并工作底稿中應(yīng)編制調(diào)整分錄：借：資本公積21500 000貸：盈余公積6500000未分配利潤(rùn)15000 000（3）在合并工作底稿中應(yīng)編制抵消分錄如下：借：股本10000 000 資本公積 3500 000盈余公積 6500 000未分配利潤(rùn) 15000 000貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資 35000 0001201-03 12 、題：a股份有限公司（以下簡(jiǎn)稱a公司）對(duì)外幣業(yè)務(wù)采用交易發(fā)生日的即期匯率

20、折算要求：（1）編制7月外幣業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)分錄。（2）計(jì)算7月份發(fā)生的匯兌損益凈額并列出計(jì)算過程。（3）編制期末匯兌損益的會(huì)計(jì)分錄。答：1）編制7月份發(fā)生的外幣業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄(1)借：銀行存款 ($500 0007.24) ￥3 620 000 貸：股本 ￥ 3 620 000(2) 借：在建工程 ￥2 892 000 貸：應(yīng)付賬款-（$400 0007.23） ￥2 892 000 (3) 借：應(yīng)收賬款（$200 000 7.22） ￥1 444 000 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 ￥ 1 444 000(4) 借：應(yīng)付賬款 ($200 0007.21) ￥1 442 000 貸：銀行存款 ($200 00

21、07.21) ￥14 42 000(5) 借：銀行存款 （$ 300 0007.20） ￥2 160 000 貸：應(yīng)收賬款 （$ 300 0007.20） ￥2 160 0002）分別計(jì)算7月份發(fā)生的匯兌損益凈額， 并列出計(jì)算過程。 銀行存款外幣賬戶余額 = 100 000 +500 000-200 000 +300 000 =700 000賬面人民幣余額 =725 000 +3 620 000 -1 442 000 + 2 160 000 =5 063 000匯兌損益金額=700 0007.2 - 5 063 000= -23 000（元）應(yīng)收賬款外幣賬戶余額 = 500 000 +200

22、000 -300 000 = 400 000賬面人民幣余額 =3 625 000 + 1 444 000 - 2 160 000 =2 909 000匯兌損益金額=400 0007.2 - 2 909 000 = - 29 000（元）應(yīng)付賬款外幣賬戶余額 = 200 000 + 400 000 -200 000=400 000（元）賬面人民幣余額 =1 450 000+2 892 000-1 442 000 =2 900 000匯兌損益金額=400 0007.2-2 900 000 = - 20 000（元）匯兌損益凈額=-23 000-29 000+20 000= - 32 000（元）即

23、計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用的匯兌損益= - 32 000（元）3）編制期末記錄匯兌損益的會(huì)計(jì)分錄借：應(yīng)付賬款 20 000財(cái)務(wù)費(fèi)用 32 000 貸：銀行存款 23 000 應(yīng)收賬款 29 000（重要！）13題：a租賃公司將一臺(tái)大型設(shè)備以融資租賃方式租賃給b企業(yè)。雙方簽訂合同 要求：計(jì)算b公司最低租賃付款額。答：最低租賃付款額787.584506757425(萬元)1207-01 14題：甲公司和乙公司為不同集團(tuán)的兩家公司。2008年1月1日甲公司采用控股合并方式取得乙公司100%的股權(quán)要求：根據(jù)上述資料編制合并報(bào)表抵消分錄及合并工作底稿。答：甲投資分錄：借：長(zhǎng)期股權(quán)投資140,000貸：銀行存款 140

24、,000合并報(bào)表抵消分錄：借：固定資產(chǎn) 30000股本25,000資本公積20,000盈余公積73500未分配利潤(rùn)1500貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資 140,000盈余公積 1000未分配利潤(rùn) 9000合并工作底稿編制如下：項(xiàng)目甲公司乙公司抵消分錄合并數(shù)貨幣資金10000250012500交易性金融資產(chǎn)90002750036500應(yīng)收賬款5500065000120000存貨8000065000145000長(zhǎng)期投資140000140000固定資產(chǎn)4000005000030000480000資產(chǎn)合計(jì)69400021000030000140000794000應(yīng)付賬款84000500089000短期借款3000

25、0500035000長(zhǎng)期借款6000080000140000負(fù)債合計(jì)17400090000264000股本1000002500025000100000資本公積3000002000020000300000盈余公積11750073500735001000118500未分配利潤(rùn)250015001500900011500所有者權(quán)益合計(jì)520000120000530000負(fù)債及所有者權(quán)益合計(jì)69400021000012000010000794000抵消分錄合計(jì)1500001500001207-02 15.題：資料：（1）m公司歷史成本名義貨幣的財(cái)務(wù)報(bào)表 要求：（1）根據(jù)上述資料調(diào)整資產(chǎn)負(fù)債表相關(guān)項(xiàng)目。

26、貨幣性資產(chǎn)： 期初數(shù)=900*132/100=1188 期末數(shù)=1000*132/132=1000貨幣性負(fù)債： 期初數(shù)=（9000+20000）*132/100=38280 期末數(shù)=（8000+16000）*132/132=24000存貨： 期初數(shù)=9200*132/100=12144 期末數(shù)=13000*132/125=13728固定資產(chǎn)凈值： 期初數(shù)=36000*132/100=47520 期末數(shù)=28800*132/100=38016股本： 期初數(shù)=10000*132/100=13200 期末數(shù)=10000*132/100=13200盈余公積： 期初數(shù)=5000*132/100=6600

27、 期末數(shù)=6600+1000=7600留存收益： 期初數(shù)=（1188+12144+47520）-38280-13200=9372 期末數(shù)=（1000+13728+38016）-24000-13200=15544未分配利潤(rùn)： 期初數(shù)=2100*132/100=2772 期末數(shù)=15544-7600=7944（2）根據(jù)調(diào)整后的報(bào)表項(xiàng)目重編資產(chǎn)負(fù)債表 m公司資產(chǎn)負(fù)債表（一般物價(jià)水平會(huì)計(jì)） 2xx7年12月31日 單位：萬元項(xiàng)目年初數(shù)年末數(shù)項(xiàng)目年初數(shù)年末數(shù)貨幣性資產(chǎn)11881000流動(dòng)負(fù)債118808000存貨1214413728長(zhǎng)期負(fù)債2640016000固定資產(chǎn)原值4752047520股本1320

28、013200減：累計(jì)折舊9504盈余公積66007600固定資產(chǎn)凈值4752038016未分配利潤(rùn)27727944資產(chǎn)合計(jì)6085252744負(fù)債及權(quán)益合計(jì)6085252744(復(fù)習(xí)指導(dǎo))16題：2004年12月1日，m公司與n公司簽訂了一份租賃合同。該合同有關(guān)內(nèi)容如下： 第一類：要求：（1）編制m公司2005年6月30日支付第一期租金的會(huì)計(jì)分錄；（2）編制m公司2005年12月31日計(jì)提本年融資租入資產(chǎn)折舊分錄；（3）編制m公司2005年12月31日支付保險(xiǎn)費(fèi)、維護(hù)費(fèi)的會(huì)計(jì)分錄；（4）編制m公司支付或有租金的會(huì)計(jì)分錄；（5）編制m公司租期屆滿時(shí)的會(huì)計(jì)分錄。（1）m公司2005年6月30日支付

29、第一期租金的會(huì)計(jì)分錄未確認(rèn)融資費(fèi)用分?jǐn)偙恚▽?shí)際利率法） 2005年1月1日 單位：元日期租金未確認(rèn)的融資費(fèi)用應(yīng)付本金減少額應(yīng)付本金余額=期初7.93%=-期末=期初-(1)2005.1.1742000(2)2005.6.3016000058840.6101159.4640840.6(3)2005.12.3016000050818.66109181.34531659.26借：長(zhǎng)期應(yīng)付款-應(yīng)付融資租賃款 160000貸：銀行存款160000同時(shí)，借：財(cái)務(wù)費(fèi)用58840.6貸：未確認(rèn)融資費(fèi)用 58840.6（2）m公司2005年12月31日計(jì)提本年融資租入資產(chǎn)折舊分錄借：制造費(fèi)用-折舊費(fèi) 14840

30、0貸：累計(jì)折舊148400 （3）2005年12月31日支付該設(shè)備發(fā)生的保險(xiǎn)費(fèi)、維護(hù)費(fèi)借：制造費(fèi)用 12000貸：銀行存款12000（4）或有租金的會(huì)計(jì)處理2006年12月31日借：銷售費(fèi)用8775貸：其他應(yīng)付款-n公司 87752007年12月31日借：銷售費(fèi)用11180貸：其他應(yīng)付款-n公司11180（5）租期屆滿時(shí)的會(huì)計(jì)處理2008年1月1日借：長(zhǎng)期應(yīng)付款應(yīng)付融資租賃款 1000貸：銀行存款 1000同時(shí)借：固定資產(chǎn)-某設(shè)備 742000貸：固定資產(chǎn)-融資租入固定資產(chǎn) 742000第二類：要求（1）判斷租賃類型；（2）計(jì)算租賃開始日最低租賃付款額的現(xiàn)值，確定租賃資產(chǎn)的入賬價(jià)值。已知：pa

31、（6期，7%）=4.767。pv（6期，7%）=0.666；（3）計(jì)算未確認(rèn)的融資費(fèi)用；（4）編制m公司2005年1月1日租入資產(chǎn)的會(huì)計(jì)分錄；（5）編制m公司支付初始直接費(fèi)用的會(huì)計(jì)分錄。（1）判斷租賃類型由于租賃期屆滿時(shí)，m公司享有優(yōu)先購(gòu)買該設(shè)備的選擇權(quán)，優(yōu)先購(gòu)買價(jià)遠(yuǎn)低于行使選擇權(quán)日租賃資產(chǎn)的公允價(jià)值（1000/82000=1.2%742000根據(jù)2006年2月發(fā)布的cas21規(guī)定：“融資租入的固定資產(chǎn)，承租人應(yīng)按租賃開始日租賃資產(chǎn)公允價(jià)值與最低租賃付款額現(xiàn)值兩者中較低的金額作為租賃資產(chǎn)的入賬價(jià)值”，確定租賃資產(chǎn)入賬價(jià)值應(yīng)為742000元。（3）計(jì)算未確認(rèn)的融資費(fèi)用未確認(rèn)融資費(fèi)用=最低租賃付款

32、額-租賃開始日租賃資產(chǎn)的入賬價(jià)值=961000-742000=219000元 （4）m公司2001年1月1日租入資產(chǎn)的會(huì)計(jì)分錄 借：固定資產(chǎn)-融資租入固定資產(chǎn) 742000 未確認(rèn)融資費(fèi)用 219000 貸：長(zhǎng)期應(yīng)付款-應(yīng)付融資租賃款 961000 （5）m公司2000年11月16日初始直接費(fèi)用的會(huì)計(jì)分錄 借：固定資產(chǎn)-融資租入固定資產(chǎn) 24200 貸：銀行存款 2420017、要求： (1) 編制 204 207 年的抵銷分錄； (2) 如果 208 年末該設(shè)備不被清理，則當(dāng)年的抵銷分錄將如何處理(3) 如果 208 年來該設(shè)備被清理，則當(dāng)年的抵銷分錄如何處理(4) 如果該設(shè)備用至 20 9

33、 年仍未清理，作出 20 9 年的抵銷分錄。答案：（1)204207年的抵銷處理： 204年的抵銷分錄： 借：營(yíng)業(yè)收入 l20 貸：營(yíng)業(yè)成本 100 固定資產(chǎn)原價(jià) 20 借：固定資產(chǎn)累計(jì)折舊 4 貸：管理費(fèi)用 4205年的抵銷分錄： 借：未分配利潤(rùn)年初 20 貸：固定資產(chǎn)原價(jià) 20 借：固定資產(chǎn)累計(jì)折舊 4 貸：未分配利潤(rùn)年初 4借：固定資產(chǎn)累計(jì)折舊 4貸：管理費(fèi)用 4 206年的抵銷分錄：借：未分配利潤(rùn)年初 20 貸：固定資產(chǎn)原價(jià) 20 借：固定資產(chǎn)累計(jì)折舊 8 貸：未分配利潤(rùn)年初 8借：固定資產(chǎn)累計(jì)折舊 4貸：管理費(fèi)用 4207年的抵銷分錄： 借：未分配利潤(rùn)年初 20 貸：固定資產(chǎn)原價(jià) 2

34、0 借：固定資產(chǎn)累計(jì)折舊 12 貸：未分配利潤(rùn)年初 12借：固定資產(chǎn)累計(jì)折舊 4貸：管理費(fèi)用 4（2)如果208年末不清理，則抵銷分錄如下：借：未分配利潤(rùn)年初 20 貸：固定資產(chǎn)原價(jià) 20 借：固定資產(chǎn)累計(jì)折舊 16 貸：未分配利潤(rùn)年初 16借：固定資產(chǎn)累計(jì)折舊 4貸：管理費(fèi)用 4（3)如果208年末清理該設(shè)備，則抵銷分錄如下：借：未分配利潤(rùn)年初 4 貸：管理費(fèi)用 4（4)如果乙公司使用該設(shè)備至2009年仍未清理，則209年的抵銷分錄如下：借：未分配利潤(rùn)年初 20 貸：固定資產(chǎn)原價(jià) 20 借：固定資產(chǎn)累計(jì)折舊 20 貸：未分配利潤(rùn)年初 2018.題：p公司為母公司，2007年1月1日，p公司用

35、銀行存款33000萬元從證券市場(chǎng)上購(gòu)入q公司發(fā)行在外80%的股份并能夠控制q公司 （1）編制p公司2007年和2008年與長(zhǎng)期股權(quán)投資業(yè)務(wù)有關(guān)的會(huì)計(jì)分錄 2007年1月1日投資時(shí)： 借：長(zhǎng)期股權(quán)投資-q公司 33 000 貸：銀行存款 33000 2007年分派2006年現(xiàn)金股利1000萬元： 借：應(yīng)收股利 800（1000*80%） 貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資-q公司 800 借：銀行存款 800 貸：應(yīng)收股利 800 2008年宣告分配2007年現(xiàn)金股利1100萬元： 應(yīng)收股利=1100*80%=880萬元 應(yīng)收股利累計(jì)數(shù)=800+880=1680萬元 投資后應(yīng)得凈利累計(jì)數(shù)=0+4000*80%=3

36、200萬元 應(yīng)恢復(fù)投資成本800萬元 借：應(yīng)收股利 880 長(zhǎng)期股權(quán)投資-q公司 800 貸：投資收益 1680 借：銀行存款 880 貸：應(yīng)收股利 880（2）計(jì)算2007年12月31日和2008年12月31日按權(quán)益法調(diào)整后的長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面余額。 2007年12月31日按權(quán)益法調(diào)整后的長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面余額=（33000-800）+800+4000*80%-1000*80%=35400萬元。 2008年12月31日按權(quán)益法調(diào)整后的長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面余額=（33000-800+800）+（800-800）+4000*80%-1000*80%+5000*80%-1100*80%=38520萬

37、元。 （3） 編制該集團(tuán)公司2007年和2008年的合并抵消分錄。2007年抵消分錄：1）投資業(yè)務(wù) 借：股本 30000 資本公積 2000 盈余公積年初 800 盈余公積-本年 400 未分配利潤(rùn)-年末 9800 （7200+4000-400-1000） 商譽(yù) 1000 （33000-40000*80%） 貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資 35400 少數(shù)股東權(quán)益 8600 (30000+2000+1200+9800)*20% 借：投資收益 3200 少數(shù)股東損益 800 未分配利潤(rùn)-年初 7200 貸：提取盈余公積 400 對(duì)所有者（或股東）的分配 1000 未分配利潤(rùn)-年末 9800 2）內(nèi)部商品銷售業(yè)

38、務(wù) 借：營(yíng)業(yè)收入 500 （100*5） 貸：營(yíng)業(yè)成本 500 借：營(yíng)業(yè)成本 80 40*(5-3) 貸：存貨 80 3）內(nèi)部固定資產(chǎn)交易 借：營(yíng)業(yè)收入 100 貸：營(yíng)業(yè)成本 60 固定資產(chǎn)-原價(jià) 40 借：固定資產(chǎn)-累計(jì)折舊 4 （40/5*6/12） 貸：管理費(fèi)用 42008年抵消分錄：1）投資業(yè)務(wù) 借：股本 30000 資本公積 2000 盈余公積-年初 1200 盈余公積-本年 500 未分配利潤(rùn)-年末 13200 （9800+5000-500-1100） 商譽(yù) 1000 （38520-46900*80%） 貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資 38520 少數(shù)股東權(quán)益 9380 (30000+2000+1700+13200)*20% 借：投資收益 4000 少數(shù)股東權(quán)益 1000 未分配利潤(rùn)-年初 9800 貸：提取盈余公積 500 對(duì)投資者（或股東）的分配 1100 未分配利潤(rùn)-年末 13200 2）內(nèi)部產(chǎn)品銷售業(yè)務(wù) a產(chǎn)品： 借：未分配利潤(rùn)-年初 80 貸：營(yíng)業(yè)成本 80 b產(chǎn)品： 借：營(yíng)業(yè)成本 600 貸：營(yíng)業(yè)成本 600 借：營(yíng)業(yè)成本 60 20*(6-