高新技術(shù)企業(yè)稅收籌劃初探

1、高新技術(shù)企業(yè)稅收籌劃初探 【摘要】隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的不斷成熟與開(kāi)展，信息時(shí)代的推進(jìn)及國(guó)家政策的扶持和引導(dǎo)，使高新技術(shù)企業(yè)迎來(lái)了一片大好的開(kāi)展前景。因此，高新技術(shù)企業(yè)必須抓住時(shí)機(jī)，降低企業(yè)本錢(qián)，獲取更大的利潤(rùn)，完成企業(yè)制定的目標(biāo)。為了減輕企業(yè)稅負(fù)水平，高新技術(shù)企業(yè)必須進(jìn)行一定的稅務(wù)籌劃，減輕企業(yè)稅負(fù)水平，增加企業(yè)收益，實(shí)現(xiàn)企業(yè)更好地開(kāi)展?！娟P(guān)鍵詞】高新技術(shù)企業(yè)；稅收籌劃；籌劃風(fēng)險(xiǎn)從20世紀(jì)90年代起，我國(guó)開(kāi)始進(jìn)行高新技術(shù)企業(yè)的相關(guān)認(rèn)定。國(guó)家為了更好、更高效地提升本國(guó)企業(yè)的開(kāi)展能力和核心競(jìng)爭(zhēng)力，進(jìn)行了各種方案的調(diào)整，制定出一系列管理方法。高新技術(shù)企業(yè)隨之不斷涌現(xiàn)、規(guī)模也不斷擴(kuò)大。但由于高新技術(shù)企業(yè)的特

2、殊性，所以降低稅負(fù)成為其獲得更大利潤(rùn)的關(guān)鍵。本文以K公司為例進(jìn)行稅收籌劃方案分析，首先分析該高新技術(shù)企業(yè)如何進(jìn)行稅收籌劃方案的設(shè)計(jì)及實(shí)施稅收籌劃措施后的效果，然后分析了K公司進(jìn)行稅收籌劃之后存在的風(fēng)險(xiǎn)，最后提出了風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略。1K公司涉稅現(xiàn)狀K公司的本錢(qián)費(fèi)用變動(dòng)主要是因?yàn)?021年的房產(chǎn)稅、土地使用稅及印花稅大幅降低，其他的稅種都是增長(zhǎng)的。這可能是由于2021年K公司沒(méi)有新建廠(chǎng)房，沒(méi)有取得土地使用權(quán)，而2021年新建了廠(chǎng)房。銷(xiāo)售費(fèi)用大幅增長(zhǎng)，但2021年的財(cái)務(wù)費(fèi)用較2021年減少了很多，下降比例較大。K公司涉及的主要稅種見(jiàn)表1。從表1中可以得出增值稅、企業(yè)所得稅和個(gè)人所得稅變動(dòng)比例較大，都呈現(xiàn)

3、大幅增長(zhǎng)的趨勢(shì)，稅收籌劃過(guò)程中需要重點(diǎn)關(guān)注。2021年增值稅增加了233.54%，說(shuō)明2021年該公司增值稅稅負(fù)有點(diǎn)重，需要進(jìn)行重點(diǎn)籌劃。企業(yè)所得稅增加了50.90%，個(gè)人所得稅增加了33.71%，增加幅度都比擬大，這3項(xiàng)稅是公司稅負(fù)的主要組成局部，因此有必要對(duì)其進(jìn)行籌劃和分析，以求能夠降低企業(yè)稅負(fù)。2K公司稅收籌劃方案設(shè)計(jì)針對(duì)K公司的增值稅，主要可以從以下幾個(gè)方面進(jìn)行籌劃：供給商的選擇、結(jié)算方式的選擇、固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓及即征即退稅收優(yōu)惠政策。1供給商選擇的稅收籌劃。對(duì)不同的供給商進(jìn)行選擇，可以減少公司稅收本錢(qián)，而供給商的選擇有3種，即一般納稅人、可開(kāi)具專(zhuān)票的小規(guī)模納稅人、只能開(kāi)具普票的小規(guī)模納稅

4、人。K公司應(yīng)該盡量將一般納稅人或者可以開(kāi)具專(zhuān)用發(fā)票的小規(guī)模納稅人作為公司的供給商，如此能夠獲得進(jìn)項(xiàng)稅抵扣的條件，從而少交稅。2結(jié)算方式選擇的稅收籌劃。在選擇結(jié)算方式時(shí)，需要關(guān)注到如何有效延遲支付的時(shí)間，盡可能地為企業(yè)爭(zhēng)取更多貨幣時(shí)間價(jià)值，獲取無(wú)息貸款資金。因此，在確定采購(gòu)結(jié)算方式時(shí)，需要重視如下內(nèi)容：第一，取得對(duì)方開(kāi)具的發(fā)票后再支付貨款；第二，如果銷(xiāo)售方愿意托收承付或委托收款，那就盡量建議銷(xiāo)售方提前墊付稅款；第三，可以建議銷(xiāo)售方采用分期付款或者賒銷(xiāo)的途徑進(jìn)行提前墊付稅款；第四，盡量不采用現(xiàn)金付款方式。3固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓的籌劃。按照相關(guān)規(guī)定企業(yè)轉(zhuǎn)讓固定資產(chǎn)時(shí)，如果按照高于原值的價(jià)款轉(zhuǎn)讓?zhuān)敲葱枰U納

5、增值稅；如果按照低于原值的價(jià)款轉(zhuǎn)讓可以選擇簡(jiǎn)易計(jì)征。如果企業(yè)要銷(xiāo)售的固定資產(chǎn)是2021年12月31日以前買(mǎi)進(jìn)或者自制的，并且是企業(yè)自己使用過(guò)的，而且購(gòu)進(jìn)時(shí)的原值低于轉(zhuǎn)讓價(jià)，按照簡(jiǎn)易方法征收增值稅，即3%征收率減按2%征收。這樣一來(lái)，K公司在發(fā)生固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓時(shí)，就可以先通過(guò)計(jì)算兩種方式得出結(jié)果之后，再考慮采取哪一種方案進(jìn)行轉(zhuǎn)讓?zhuān)@也為K公司的稅收籌劃提供了籌劃空間。4利用優(yōu)惠政策的稅收籌劃。對(duì)于電子軟件開(kāi)發(fā)類(lèi)高新技術(shù)企業(yè)來(lái)說(shuō)，國(guó)家給予了相應(yīng)的增值稅優(yōu)惠政策。對(duì)于銷(xiāo)售自己開(kāi)發(fā)的軟件產(chǎn)品，可以先按照一般稅率計(jì)算增值稅應(yīng)納稅額，然后超過(guò)實(shí)際稅負(fù)3%的局部實(shí)行即征即退，也就是說(shuō)只需要征收3%的稅款。根據(jù)

6、規(guī)定，在同時(shí)進(jìn)行軟件產(chǎn)品和其他產(chǎn)品或效勞的銷(xiāo)售時(shí)，假設(shè)有一些不能清楚區(qū)分的，一般是按本錢(qián)或收入的比例分配，從而計(jì)入進(jìn)項(xiàng)稅。K公司可以在這一塊進(jìn)行稅收籌劃，增加進(jìn)項(xiàng)稅的抵扣額，減少增值稅。1研發(fā)費(fèi)用的籌劃。依據(jù)新的規(guī)定，20212021年，科技型中小企業(yè)開(kāi)展研發(fā)活動(dòng)中實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用，未形成無(wú)形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，在按照規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的根底上，按照研發(fā)費(fèi)用的75%加計(jì)扣除；形成無(wú)形資產(chǎn)的，按照無(wú)形資產(chǎn)本錢(qián)的175%進(jìn)行攤銷(xiāo)。因此，K公司應(yīng)該充分利用這一時(shí)機(jī)，在這一期間加快研發(fā)投入力度，完成研發(fā)成果，為公司納稅籌劃提供空間。K公司2021年的研發(fā)投入金額為199815960.81元，占營(yíng)業(yè)收入的比

7、重為1.24%，所占比重較小。K公司應(yīng)該加大研發(fā)，好好利用這一政策。2優(yōu)惠政策的籌劃。K公司屬于高新技術(shù)企業(yè)，因此擁有稅收優(yōu)惠的資格，其企業(yè)所得稅為15%。2021年，該公司獲得高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)證書(shū)，有效期為3年，其子公司深科技微電子;深科技沛頓;深科技蘇州;及深科技成都;全部取得了高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)證書(shū)，在企業(yè)所得稅方面也有15%的稅收優(yōu)惠。建議K公司加大其子公司的建設(shè)，從而增加擁有高新技術(shù)企業(yè)資格子公司的數(shù)量。并且，要增強(qiáng)企業(yè)的核心競(jìng)爭(zhēng)力，力求期限結(jié)束之后復(fù)核資格時(shí)符合規(guī)定繼續(xù)保持這一認(rèn)定。K公司可以利用國(guó)家扶持政策，將子公司設(shè)立在西部地區(qū)。K公司是一家出口貿(mào)易公司，因此可以選擇在國(guó)際避稅地設(shè)立

8、子公司和分公司，享受稅收優(yōu)惠政策。可以結(jié)合公司實(shí)際情況選擇設(shè)立子公司還是分公司，以期更好地做出事前籌劃。根據(jù)2021年年報(bào)附注披露可知，K公司屬于環(huán)境保護(hù)部門(mén)公布的重點(diǎn)排污單位，因此公司高管十分注重環(huán)保投入，對(duì)環(huán)保設(shè)備的購(gòu)入花費(fèi)較大。但是，由于公司財(cái)務(wù)人員的疏忽，導(dǎo)致公司損失了一局部的稅收抵免。按照規(guī)定，公司購(gòu)入的環(huán)保設(shè)施可以按照10%直接抵免所得稅。K公司需要重視環(huán)保設(shè)備本錢(qián)的籌劃空間，盡量為公司減免一些稅負(fù)。3K公司稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)1整體觀(guān)念不強(qiáng)。稅收籌劃是一個(gè)綜合性的事前籌劃和安排，并不是獨(dú)立存在的。但實(shí)際籌劃工作過(guò)程中，籌劃人員可能會(huì)缺乏整體觀(guān)念，導(dǎo)致對(duì)公司的籌劃缺乏綜合性，沒(méi)有立足于公司

9、整體，沒(méi)有從全局出發(fā)進(jìn)行分析，從而不能做出合理的籌劃方案。2稅收政策變動(dòng)。社會(huì)在進(jìn)步和不斷開(kāi)展，這就意味著政策也會(huì)相應(yīng)地發(fā)生變化，稅收政策必然會(huì)有所改變。企業(yè)要不斷適應(yīng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境的變化，稅收政策的變化必然會(huì)影響到公司的運(yùn)營(yíng)活動(dòng)，稅收是K公司關(guān)注的重點(diǎn)，它將直接影響公司最后價(jià)值的實(shí)現(xiàn)。4K公司稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略1加強(qiáng)戰(zhàn)略管理。戰(zhàn)略管理對(duì)于稅收籌劃具有一定的促進(jìn)作用，制定一個(gè)好的管理戰(zhàn)略能夠更好地指導(dǎo)公司進(jìn)行稅收籌劃，而反之稅收籌劃對(duì)戰(zhàn)略管理也有影響，但并不是決定性的。由于稅收籌劃具有事先性和目的性，所以更應(yīng)該加強(qiáng)K公司的內(nèi)部戰(zhàn)略管理，制定合理的戰(zhàn)略方向，同時(shí)強(qiáng)化籌劃人員的全局觀(guān)念，為公司稅收籌劃提供便利的前提條件和根底保障。2關(guān)注稅收政策。K公司應(yīng)當(dāng)時(shí)刻關(guān)注稅收政策，根據(jù)政策的變動(dòng)進(jìn)行稅收籌劃原方案的調(diào)整和改良。把握好稅收政策的最新動(dòng)態(tài)，為公司籌劃做好風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)。K公司要經(jīng)常性地對(duì)內(nèi)部籌劃人員進(jìn)行業(yè)務(wù)培訓(xùn)，及時(shí)更新知識(shí)體系，提升他們的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)能力。參考文獻(xiàn)1柴麗珍高新技術(shù)企業(yè)的稅務(wù)籌劃分析J財(cái)務(wù)審計(jì)，2