試議企業(yè)內(nèi)部審計(jì)問題及意見

1、試議企業(yè)內(nèi)部審計(jì)問題及意見 一、企業(yè)財(cái)務(wù)集中核算內(nèi)部審計(jì)的建議 鑒于企業(yè)財(cái)務(wù)集中核算內(nèi)部審計(jì)存在的問題，以及財(cái)務(wù)集中核算的優(yōu)勢，筆者認(rèn)為企業(yè)在實(shí)施財(cái)務(wù)集中核算之后，應(yīng)該緊密結(jié)合與各單位部門的財(cái)務(wù)情況緊密集合，特別是其財(cái)務(wù)變化情況。財(cái)務(wù)核算的情況變化，在拓展審計(jì)思路的基礎(chǔ)上，對內(nèi)部審計(jì)的內(nèi)容、方法等進(jìn)行適當(dāng)調(diào)整，以期發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)更為全面的監(jiān)督作用。 1.內(nèi)部審計(jì)操作程序的規(guī)范。 首先在審計(jì)方案編制的時(shí)候，將企業(yè)財(cái)務(wù)集中核算的真實(shí)性、完整性、安全性、合法性等基本原則納入方案當(dāng)中，結(jié)合企業(yè)運(yùn)營管理的基本需求，對方案當(dāng)中的內(nèi)容進(jìn)行檢查審核，然后進(jìn)行適當(dāng)調(diào)整。其次在審計(jì)方案編制的時(shí)候，將各單位部門財(cái)務(wù)核

2、算原始票據(jù)的合理性、合法性、完整性等基本原則納入方案中，結(jié)合各單位部門基本業(yè)務(wù)經(jīng)營情況進(jìn)行檢查審核。最后，在審計(jì)方案中應(yīng)明確工作重點(diǎn)。在下達(dá)審計(jì)通知書時(shí)，應(yīng)明確審計(jì)責(zé)任并作出責(zé)任書面承諾的基礎(chǔ)上，將審計(jì)通知書發(fā)送財(cái)務(wù)集中核算中心和被審計(jì)各單位部門，要求其進(jìn)行積極配合。綜合審計(jì)財(cái)務(wù)集中核算中心和各單位部門的財(cái)務(wù)核算工作，不可大而全、大而括、小而細(xì)或小而括地進(jìn)行，保證內(nèi)部審計(jì)工作的真實(shí)性、完整性、合法性和經(jīng)濟(jì)性，這也是企業(yè)財(cái)務(wù)集中核算效益性的保障條件。是在下達(dá)審計(jì)通知書的時(shí)候，企業(yè)在明確審計(jì)責(zé)任并作出責(zé)任書面承諾的基礎(chǔ)上，將審計(jì)通知書抄送給企業(yè)的財(cái)務(wù)部門，這樣在審計(jì)的時(shí)候，就能夠結(jié)合企業(yè)的基本業(yè)務(wù)

3、經(jīng)營指標(biāo)，綜合評價(jià)內(nèi)部審計(jì)工作內(nèi)容的真實(shí)性、完整性、安全性和合法性，這也是企業(yè)財(cái)務(wù)集中管理效益性的保障條件。 2.審計(jì)重點(diǎn)的調(diào)整。 企業(yè)財(cái)務(wù)的集中核算，監(jiān)督企業(yè)的財(cái)務(wù)收支行為，是財(cái)務(wù)核算行為規(guī)范的基本條件。審計(jì)人員需要綜合考慮財(cái)務(wù)管理機(jī)制的變化情況，將審計(jì)的重心放在內(nèi)部控制制度有效性、收入完整性、支出效益性、資產(chǎn)安全性等方面，以及對于財(cái)務(wù)部門監(jiān)督所沒有涉及的內(nèi)容，進(jìn)行重點(diǎn)審計(jì)；檢查被審計(jì)單位部門是否存在“坐支”現(xiàn)金和私立“小金庫”的情況，以及固定資產(chǎn)的購置、使用和報(bào)廢情況等，譬如是否因?yàn)樘幹霉潭ㄙY產(chǎn)而造成企業(yè)資產(chǎn)的流失；檢查企業(yè)是否存在利用合法票據(jù)系列支套取現(xiàn)金的行為；審查納入財(cái)務(wù)集中核算中的

4、專項(xiàng)資金或者專項(xiàng)賬戶等，將找出由于決策失誤而造成的資金浪費(fèi)問題找出。 3.審計(jì)手段的改進(jìn)。 在審計(jì)的重點(diǎn)調(diào)整之后，審計(jì)的手段同樣需要進(jìn)行相應(yīng)改進(jìn)。首先是計(jì)算機(jī)檢查手段，審查被審查審計(jì)部門單位的資產(chǎn)總量，其中包括資產(chǎn)的購置、使用、報(bào)廢等情況，同時(shí)檢查與資產(chǎn)相關(guān)的會計(jì)資料是否齊全和準(zhǔn)確。其次是審查賬面，找出不符合規(guī)范的內(nèi)容，然后以此為切入口，以相應(yīng)的調(diào)查手段，調(diào)查被審計(jì)單位人員的情況，譬如經(jīng)濟(jì)來往往來等、支出賬號等。再次是充分利用被審計(jì)單位的審計(jì)資源，從審計(jì)的初級階段開始，就調(diào)閱以往的審計(jì)檔案，了解一下被審計(jì)單位理念的歷史財(cái)務(wù)情況和經(jīng)營情況，掌握需要作為審計(jì)重點(diǎn)的各類支出性項(xiàng)目。最后是掌握時(shí)間時(shí)機(jī)

5、展開后續(xù)審計(jì)工作，在執(zhí)行財(cái)務(wù)集中核算制度的基礎(chǔ)上，跟蹤審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題，并檢查和督查需要被審計(jì)單位整改的地方，審計(jì)單位可以根據(jù)整改清單，了解整改問題的內(nèi)容、整改的方法、整改的責(zé)任、整改的效果等，將整改的情況放置于整個企業(yè)的監(jiān)督之下，這也是完善審計(jì)的效果的奏有效措施。筆者認(rèn)為，企業(yè)財(cái)務(wù)集中核算中心的審計(jì)，相比于以往的財(cái)務(wù)收支審計(jì)，不僅在審計(jì)內(nèi)容、對象、方法等方面具有差別性，而且需要加強(qiáng)內(nèi)部控制測試和崗位流程檢查工作，將會計(jì)資料的審計(jì)放在輔助性的地位，采用觀察法和查詢法，劃分出違法違紀(jì)問題的責(zé)任，由被審計(jì)單位部門負(fù)責(zé)財(cái)務(wù)支出的真實(shí)性、財(cái)務(wù)集中核算中心負(fù)責(zé)財(cái)務(wù)集中核算業(yè)務(wù)的準(zhǔn)確性、被審計(jì)單位部門和財(cái)務(wù)

6、集中核算中心共同負(fù)責(zé)財(cái)務(wù)支出的合法性和票據(jù)的真實(shí)性真?zhèn)伪孀R等?？傊髽I(yè)財(cái)務(wù)集中核算的審計(jì)，要緊密結(jié)合企業(yè)會計(jì)業(yè)務(wù)工作的內(nèi)容，依據(jù)企業(yè)的實(shí)際情況，展開全方位的審計(jì)。 二、結(jié)語 綜上所述，企業(yè)財(cái)務(wù)集中核算要求內(nèi)部審計(jì)部門借助財(cái)務(wù)核算中心，在耗費(fèi)少量審計(jì)成本的前提下，形成對各內(nèi)部單位部門的有效內(nèi)部審計(jì)。盡管內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)財(cái)務(wù)會計(jì)集中核算工作中取得一定的成效，但違法違規(guī)違法法規(guī)的手段也日益隱蔽，方式類型也越來越多，這是內(nèi)部審計(jì)工作面臨的新難題。為此，企業(yè)在實(shí)施財(cái)務(wù)集中核算之后，應(yīng)與各單位部門的財(cái)務(wù)情況緊密集合，特別是其財(cái)務(wù)變化情況該緊密結(jié)合財(cái)務(wù)核算的情況變化，在拓展審計(jì)思路的基礎(chǔ)上，對內(nèi)部審計(jì)的內(nèi)容、方法等進(jìn)行適當(dāng)