商場出售購物卡

1、大連市國家稅務(wù)局關(guān)于明確零售商場出售購物卡有關(guān)問題的通知日期:2006-04-22各分局、各市（縣）國稅局： 近期發(fā)現(xiàn)，零售商場出售購物卡在發(fā)票開具上存在一定問題，為加強(qiáng)對零售商場出售購物卡的稅收管理，現(xiàn)將有關(guān)問題明確如下： 一、發(fā)票開具的要求 零售商場在出售購物卡時(shí)，貨物尚未發(fā)出，不得先開具發(fā)票，應(yīng)開具收款收據(jù)，作為往來帳簿的記帳憑證。待消費(fèi)者持卡實(shí)際消費(fèi)時(shí)，再根據(jù)出售貨物的有關(guān)項(xiàng)目填開發(fā)票。堅(jiān)決杜絕出售同一種貨物兩次開具發(fā)票問題。 二、納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的確定 零售商場出售購物卡后，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為消費(fèi)者持卡實(shí)際消費(fèi)時(shí)商場貨物發(fā)出的當(dāng)天。 風(fēng)款按上述第一條規(guī)定要求，即在出售購物卡時(shí)貨物尚

2、未發(fā)出、提前開具發(fā)票的，屬虛開發(fā)票行為。 售卡時(shí)計(jì)預(yù)收帳款,顧客清費(fèi)時(shí)做收入納稅,但預(yù)收款超過一年未做收入稅務(wù)可能要做納稅調(diào)整罰款的關(guān)于購物卡的個(gè)人理解購物卡，一般由單位或個(gè)人出錢購買，由第三方使用購物的東西，一共分為兩個(gè)出錢和購物兩個(gè)環(huán)節(jié)，這個(gè)業(yè)務(wù)本身有一定的問題，根子就不正，所以處理起來有麻煩。正常的會計(jì)處理非常簡單，收錢（發(fā)卡）的時(shí)候作為預(yù)收貨款，購物的時(shí)候作為實(shí)際銷售，確認(rèn)銷售，這個(gè)與實(shí)際情況相吻合，也符合會計(jì)的理論。但是麻煩就在于，收錢的時(shí)候，付款方需要發(fā)票（注意，是發(fā)票，不是收據(jù)，收據(jù)的話正好與前面相吻合），這時(shí)候商家只能規(guī)定這種購物卡在收款的時(shí)候開發(fā)票，當(dāng)然發(fā)票的內(nèi)容也是不準(zhǔn)確的

3、，而在購物的時(shí)候不再開具發(fā)票了，沒法子，只能開一遍發(fā)票。稅務(wù)的要求有問題，我覺得嚴(yán)格來說這個(gè)不屬于確認(rèn)收入的問題，而屬于發(fā)票管理的問題，就是說提前、內(nèi)容不準(zhǔn)確，如果說問題，也是這個(gè)問題。窗體頂端個(gè)購物卡、代金券的話題，大家議議 取消高亮 王英利 財(cái)務(wù)總監(jiān)帖子6667精華159積分15131威望1795 金幣9517 個(gè)人空間 發(fā)短消息 加為好友 當(dāng)前離線 樓主 大 中 小 發(fā)表于 2005-12-3 00:39 只看該作者 有個(gè)購物卡、代金券的話題，大家議議今天早上，朋友找我，問我這樣一個(gè)問題：商業(yè)零售企業(yè)銷售購物卡、代金券，這種行為應(yīng)該是預(yù)收貨款銷售方式，增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間是貨物發(fā)出的當(dāng)

4、天，還是開具發(fā)票的時(shí)間？ 我聽了，想也沒有想就認(rèn)為是貨物發(fā)出時(shí)間。原因如下：首先是目前稅法對于銷售貨物的增值稅、所得稅納稅義務(wù)的實(shí)現(xiàn)時(shí)間與會計(jì)制度確認(rèn)收入是基本一致的，目的是為了減少會計(jì)調(diào)整成本，減少企業(yè)管理費(fèi)用，出于立法目的和立法趨勢，我認(rèn)為是貨物發(fā)出時(shí)間無疑。其次，會計(jì)制度和稅法對于除銷售不動(dòng)產(chǎn)以外的有形動(dòng)產(chǎn)，基本是統(tǒng)一按照風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移為基本依據(jù)的（當(dāng)然排除一些特殊的摻和了融資方式的銷售方式）。對于預(yù)收款性質(zhì)的銷售，明確規(guī)定是在貨物發(fā)出時(shí)間確認(rèn)收入。然，朋友給我的答案是：在開票時(shí)候確認(rèn)收入。具體依據(jù)是山東省國稅局納稅之窗局長信箱里的一個(gè)問答,內(nèi)容如下：問：商業(yè)零售企業(yè)銷售購物卡、代金券，有的已

5、開發(fā)票，有的未開發(fā)票，這種行為應(yīng)該是預(yù)收貨款銷售方式，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間是貨物發(fā)出的當(dāng)天，還是開具發(fā)票的時(shí)間？ 答： 納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間應(yīng)當(dāng)在商業(yè)企業(yè)銷售購物卡、代金券的當(dāng)天。網(wǎng)址為：http:/www.sd-n-說實(shí)話，這個(gè)問答讓我有些吃驚，覺得不可能。非問個(gè)清楚不可。打電話咨詢了在一大型百貨公司作財(cái)務(wù)部長的同學(xué)，回答也是支持上述文件的。具體做法如下：在收到預(yù)收款時(shí)先提銷項(xiàng)稅，等實(shí)際銷售時(shí)候再沖回；所得稅則按照會計(jì)制度處理，在實(shí)物發(fā)出時(shí)確認(rèn)收入。對于這個(gè)文件，我不知道國內(nèi)其他地方是否也有如此規(guī)定。這個(gè)問答一定有依據(jù)的，不會空穴來風(fēng)?？墒蔷唧w的文件不好找或者是沒有，總之我沒有找到。梧桐對此鍥而不舍

6、，找出了原因：購物券是國家明令禁止的。我想，稅務(wù)機(jī)關(guān)不會對明令禁止的東西與行為征稅的。原因就是稅務(wù)只對合法行為征稅，而違法行為是司法機(jī)關(guān)的事情，他們可以沒收，可是處罰什么的，總之，是他們的事情。當(dāng)然，我只是很疑惑，絕對沒有其他想法，請諸位朋友靜心想一想，我的觀點(diǎn)到底哪里錯(cuò)了？我相信任何事情都有它存在的道理，因此認(rèn)為一定有什么原因。請大家?guī)臀?，謝謝。uid425887帖子6667精華159積分15131威望1795 金幣9517 閱讀權(quán)限70來自山東在線時(shí)間2 小時(shí)注冊時(shí)間2005-6-14最后登錄2009-5-20查看個(gè)人網(wǎng)站查看詳細(xì)資料引用 報(bào)告 評分 回復(fù) top 上海國家會計(jì)學(xué)院mpac

7、c項(xiàng)目招生中梧桐細(xì)雨 財(cái)務(wù)總監(jiān)帖子7198精華126積分15275威望875 金幣16855 個(gè)人空間 發(fā)短消息 加為好友 當(dāng)前離線 沙發(fā) 大 中 小 發(fā)表于 2005-12-3 00:41 只看該作者 拜托，不要成天在網(wǎng)上公開偶的隱私好不好郁悶！uid156933帖子7198精華126積分15275威望875 金幣16855 閱讀權(quán)限70來自請選擇在線時(shí)間4 小時(shí)注冊時(shí)間2003-5-30最后登錄2009-5-20查看個(gè)人網(wǎng)站查看詳細(xì)資料引用 報(bào)告 評分 回復(fù) top 國家級會計(jì)類期刊征稿王英利 財(cái)務(wù)總監(jiān)帖子6667精華159積分15131威望1795 金幣9517 個(gè)人空間 發(fā)短消息 加為

8、好友 當(dāng)前離線 藤椅 大 中 小 發(fā)表于 2005-12-3 00:43 只看該作者 拜托，都修改了，你業(yè)改改吧uid425887帖子6667精華159積分15131威望1795 金幣9517 閱讀權(quán)限70來自山東在線時(shí)間2 小時(shí)注冊時(shí)間2005-6-14最后登錄2009-5-20查看個(gè)人網(wǎng)站查看詳細(xì)資料引用 報(bào)告 評分 回復(fù) top 上海國家會計(jì)學(xué)院財(cái)會技能證書課程簡介忍者神龜 財(cái)務(wù)總監(jiān)帖子12037精華59積分24590威望515 金幣15836 個(gè)人空間 發(fā)短消息 加為好友 當(dāng)前離線 板凳 大 中 小 發(fā)表于 2005-12-3 00:43 只看該作者 國家是禁止行為uid242400帖

9、子12037精華59積分24590威望515 金幣15836 閱讀權(quán)限70性別男來自安徽在線時(shí)間1 小時(shí)注冊時(shí)間2004-5-14最后登錄2009-5-20查看個(gè)人網(wǎng)站查看詳細(xì)資料引用 報(bào)告 評分 回復(fù) top 中國會計(jì)視野網(wǎng)與尤美飾品聯(lián)合推出網(wǎng)友特惠活動(dòng)王英利 財(cái)務(wù)總監(jiān)帖子6667精華159積分15131威望1795 金幣9517 個(gè)人空間 發(fā)短消息 加為好友 當(dāng)前離線 報(bào)紙 大 中 小 發(fā)表于 2005-12-3 00:47 只看該作者 既然是禁止行為，就更不應(yīng)該征稅，否則就是對違法的一種默認(rèn)和縱容目前綠色稅收對于一次性筷子不開征稅收不也是這個(gè)考慮嗎uid425887帖子6667精華159

10、積分15131威望1795 金幣9517 閱讀權(quán)限70來自山東在線時(shí)間2 小時(shí)注冊時(shí)間2005-6-14最后登錄2009-5-20查看個(gè)人網(wǎng)站查看詳細(xì)資料引用 報(bào)告 評分 回復(fù) top 北京東亞國際cima課程招生忍者神龜 財(cái)務(wù)總監(jiān)帖子12037精華59積分24590威望515 金幣15836 個(gè)人空間 發(fā)短消息 加為好友 當(dāng)前離線 地板 大 中 小 發(fā)表于 2005-12-3 00:48 只看該作者 是這樣uid242400帖子12037精華59積分24590威望515 金幣15836 閱讀權(quán)限70性別男來自安徽在線時(shí)間1 小時(shí)注冊時(shí)間2004-5-14最后登錄2009-5-20查看個(gè)人網(wǎng)站

11、查看詳細(xì)資料引用 報(bào)告 評分 回復(fù) top 投資自己 cma專題講座光華國際梧桐細(xì)雨 財(cái)務(wù)總監(jiān)帖子7198精華126積分15275威望875 金幣16855 個(gè)人空間 發(fā)短消息 加為好友 當(dāng)前離線 7樓 大 中 小 發(fā)表于 2005-12-3 00:49 只看該作者 我的看法！ 首先，我覺得這個(gè)問題在分析前，應(yīng)該說明俺對此問題查了一下午，也沒有發(fā)現(xiàn)對此在稅法上有明文規(guī)定。所以只能談一談收于不收的合理性問題 我是支持收，有以下看法： 1、票據(jù)開具 對由企業(yè)銷售這種購物卡，往往是銷售卡的時(shí)候就要開發(fā)票的，對此俺比較確定，因?yàn)榘硞冞@種老百性一般是不買那個(gè)什么券、卡的，一般都系企業(yè)買來送客戶，不開發(fā)票

12、怎么行。既然開了發(fā)票不納稅怎么行？ 2、是不是預(yù)收款的問題 英利說這是一種預(yù)收款，俺不太贊同。所謂預(yù)收款往往帶有定金性質(zhì)，定金不可能是價(jià)款的全部，一般沒有企業(yè)比較傻的支付的全部貨款后再等著商品到貨，當(dāng)然緊俏商品除外。所以從稅收上說，只收到預(yù)收款，與貨物相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)報(bào)酬并未轉(zhuǎn)移的情況下，不能確認(rèn)收入和相關(guān)稅金，所以說“以貨物發(fā)出的當(dāng)天”為納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間。而本例，商品流通企業(yè)將卡銷售出去的行為，就意味著與卡對應(yīng)的收入相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬都已經(jīng)轉(zhuǎn)移了。哈哈，不收稅說不過去呀。uid156933帖子7198精華126積分15275威望875 金幣16855 閱讀權(quán)限70來自請選擇在線時(shí)間4 小時(shí)注冊時(shí)間20

13、03-5-30最后登錄2009-5-20查看個(gè)人網(wǎng)站查看詳細(xì)資料引用 報(bào)告 評分 回復(fù) top 2009年cpa考試法規(guī)匯編（視野法規(guī)庫桌面版）王英利 財(cái)務(wù)總監(jiān)帖子6667精華159積分15131威望1795 金幣9517 個(gè)人空間 發(fā)短消息 加為好友 當(dāng)前離線 8樓 大 中 小 發(fā)表于 2005-12-3 00:57 只看該作者 別哈哈了，笑得比猴子叫都難聽。你要是5分鐘之內(nèi)不走，我可要自己先走了。再見uid425887帖子6667精華159積分15131威望1795 金幣9517 閱讀權(quán)限70來自山東在線時(shí)間2 小時(shí)注冊時(shí)間2005-6-14最后登錄2009-5-20查看個(gè)人網(wǎng)站查看詳細(xì)資

14、料引用 報(bào)告 評分 回復(fù) top 東亞國際acca全日制班九制陳皮 董事長帖子26945精華153積分54972威望1080 金幣28308 個(gè)人空間 發(fā)短消息 加為好友 當(dāng)前離線 9樓 大 中 小 發(fā)表于 2005-12-3 01:02 只看該作者 給你看看有關(guān)稅務(wù)咨詢機(jī)關(guān)對類似問題的答復(fù)：問：由于我們行業(yè)的特點(diǎn)自然存在請客送禮的問題。我們都是處理為業(yè)務(wù)招待費(fèi)，超標(biāo)后的就不計(jì)入成本費(fèi)用，在稅后列支?？啥悇?wù)局查帳時(shí)說送禮都是給私人的，所以不管你扣沒扣除，都要交20%的個(gè)人所得稅，稅務(wù)局的說法正確嗎？答：稅務(wù)局的說法是不對的。對這一部分支出，就不允許稅前扣除。因?yàn)樵撔袨槭遣缓戏ǖ?，就不存在交納個(gè)

15、人所得稅的問題。國家稅法不承認(rèn)非法收入的納稅問題。它屬于應(yīng)該沒收的內(nèi)容。不屬于稅法的調(diào)整范圍。國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)的通知（國稅發(fā)200084號）規(guī)定，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，下列支出也不得扣除：（一）賄賂等非法支出；（二）因違反法律、行政法規(guī)而交付的罰款、罰金、滯納金；（三）存貨跌價(jià)準(zhǔn)備金、短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備金、長期投資減值準(zhǔn)備金、風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備基金（包括投資風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備基金），以及國家稅收法規(guī)規(guī)定可提取的準(zhǔn)備金之外的任何形式的準(zhǔn)備金；（四）稅收法規(guī)有具體扣除范圍和標(biāo)準(zhǔn)（比例或金額），實(shí)際發(fā)生的費(fèi)用超過或高于法定范圍和標(biāo)準(zhǔn)的部分。uid347002帖子26945精華153積分54972威望1080 金幣28

16、308 閱讀權(quán)限90性別男來自北京在線時(shí)間2 小時(shí)注冊時(shí)間2005-1-13最后登錄2009-5-21查看個(gè)人網(wǎng)站查看詳細(xì)資料引用 報(bào)告 評分 回復(fù) top 上海國家會計(jì)學(xué)院mpacc項(xiàng)目招生中林愿 財(cái)務(wù)經(jīng)理帖子3189精華107積分7013威望625 金幣6298 個(gè)人空間 發(fā)短消息 加為好友 當(dāng)前在線 10樓 大 中 小 發(fā)表于 2005-12-3 01:16 只看該作者 我造成梧桐的說法。這又是一個(gè)形式與實(shí)質(zhì)的問題。形式上開票了，就應(yīng)該說銷售實(shí)現(xiàn)了，而非收取預(yù)收款，當(dāng)然要計(jì)提銷項(xiàng)稅，盡管實(shí)質(zhì)上對方還未將貨取走?，F(xiàn)在商場開的票很不正規(guī)，發(fā)票上單價(jià)、數(shù)量都不填，特別是這種情況，實(shí)際上也無法填

17、，怎么會允許稅前扣除的？uid334146帖子3189精華107積分7013威望625 金幣6298 閱讀權(quán)限60性別男來自請選擇在線時(shí)間10 小時(shí)注冊時(shí)間2004-12-14最后登錄2009-5-22查看個(gè)人網(wǎng)站查看詳細(xì)資料引用 報(bào)告 評分 回復(fù) top 富識acca免費(fèi)考前串講班林愿 財(cái)務(wù)經(jīng)理帖子3189精華107積分7013威望625 金幣6298 個(gè)人空間 發(fā)短消息 加為好友 當(dāng)前在線 11樓 大 中 小 發(fā)表于 2005-12-3 01:18 只看該作者 商榷：“因?yàn)樵撔袨槭遣缓戏ǖ?，就不存在交納個(gè)人所得稅的問題。國家稅法不承認(rèn)非法收入的納稅問題。它屬于應(yīng)該沒收的內(nèi)容。不屬于稅法的調(diào)

18、整范圍?！痹捠沁@樣說，但實(shí)際也不一定，前幾年國家有關(guān)部門不就要求對娛樂行業(yè)的小姐征多少多少的稅嘛，這東西怎么說呢？當(dāng)時(shí)議論好象還挺激烈的。uid334146帖子3189精華107積分7013威望625 金幣6298 閱讀權(quán)限60性別男來自請選擇在線時(shí)間10 小時(shí)注冊時(shí)間2004-12-14最后登錄2009-5-22查看個(gè)人網(wǎng)站查看詳細(xì)資料引用 報(bào)告 評分 回復(fù) top 社區(qū)新手幫助九制陳皮 董事長帖子26945精華153積分54972威望1080 金幣28308 個(gè)人空間 發(fā)短消息 加為好友 當(dāng)前離線 12樓 大 中 小 發(fā)表于 2005-12-3 01:37 只看該作者 呵呵。你牽扯到了法律

19、效力孰大孰小地問題了，個(gè)人認(rèn)為，對娛樂行業(yè)的那種服務(wù)收稅問題，無論結(jié)果如何，是突破不了刑法等基本法規(guī)地限制的。國家現(xiàn)在是不會認(rèn)可這種服務(wù)的合法性的。uid347002帖子26945精華153積分54972威望1080 金幣28308 閱讀權(quán)限90性別男來自北京在線時(shí)間2 小時(shí)注冊時(shí)間2005-1-13最后登錄2009-5-21查看個(gè)人網(wǎng)站查看詳細(xì)資料引用 報(bào)告 評分 回復(fù) top 社區(qū)新手幫助梧桐細(xì)雨 財(cái)務(wù)總監(jiān)帖子7198精華126積分15275威望875 金幣16855 個(gè)人空間 發(fā)短消息 加為好友 當(dāng)前離線 13樓 大 中 小 發(fā)表于 2005-12-3 03:14 只看該作者 呵呵，一般

20、購買這種卡的時(shí)候，很少開送禮用品，一般以偶的經(jīng)驗(yàn)都系開辦公用品滴，又何來不和法？uid156933帖子7198精華126積分15275威望875 金幣16855 閱讀權(quán)限70來自請選擇在線時(shí)間4 小時(shí)注冊時(shí)間2003-5-30最后登錄2009-5-20查看個(gè)人網(wǎng)站查看詳細(xì)資料引用 報(bào)告 評分 回復(fù) top 中文核心期刊財(cái)會通訊增刊征集稿件梧桐細(xì)雨 財(cái)務(wù)總監(jiān)帖子7198精華126積分15275威望875 金幣16855 個(gè)人空間 發(fā)短消息 加為好友 當(dāng)前離線 14樓 大 中 小 發(fā)表于 2005-12-3 03:16 只看該作者 老大，能不能把造成改成贊成？偶知道這一定是五筆字型的筆誤。uid1

21、56933帖子7198精華126積分15275威望875 金幣16855 閱讀權(quán)限70來自請選擇在線時(shí)間4 小時(shí)注冊時(shí)間2003-5-30最后登錄2009-5-20查看個(gè)人網(wǎng)站查看詳細(xì)資料引用 報(bào)告 評分 回復(fù) top 上海國家會計(jì)學(xué)院財(cái)會技能證書課程簡介大圖 經(jīng)理助理帖子829精華5積分1683威望25 金幣1316 個(gè)人空間 發(fā)短消息 加為好友 當(dāng)前離線 15樓 大 中 小 發(fā)表于 2005-12-3 04:01 只看該作者 梧桐與英利的都有自己的正確之處為什么這么說呢？因?yàn)樯虉龈氵@個(gè)活動(dòng)的流程是這樣的：單位購買購物券給自己的客戶；客戶則拿購物券去消費(fèi)。在這個(gè)流程中，實(shí)際上是開兩次票，一個(gè)

22、是商場給單位開；再一個(gè)是客戶購買貨物時(shí)候再開一次。如果僅僅依照開票就說明納稅義務(wù)發(fā)生了，未必是一個(gè)好辦法，盡管這個(gè)辦法一直被稅務(wù)的人視為法寶。因此如何認(rèn)定購物券的意義是作出判斷的根本問題。我對于稅法不很了解，因此還是你們說了算吧，我保留意見。uid412044帖子829精華5積分1683威望25 金幣1316 閱讀權(quán)限40性別男來自北京在線時(shí)間0 小時(shí)注冊時(shí)間2005-5-18最后登錄2005-5-18查看個(gè)人網(wǎng)站查看詳細(xì)資料引用 報(bào)告 評分 回復(fù) top 上海國家會計(jì)學(xué)院mpacc項(xiàng)目招生中大圖 經(jīng)理助理帖子829精華5積分1683威望25 金幣1316 個(gè)人空間 發(fā)短消息 加為好友 當(dāng)前離

23、線 16樓 大 中 小 發(fā)表于 2005-12-3 04:03 只看該作者 得得，這次沒有辦法維護(hù)你了，你不要喜歡歪門邪道助紂為孽uid412044帖子829精華5積分1683威望25 金幣1316 閱讀權(quán)限40性別男來自北京在線時(shí)間0 小時(shí)注冊時(shí)間2005-5-18最后登錄2005-5-18查看個(gè)人網(wǎng)站查看詳細(xì)資料引用 報(bào)告 評分 回復(fù) top 國家級會計(jì)類期刊征稿大圖 經(jīng)理助理帖子829精華5積分1683威望25 金幣1316 個(gè)人空間 發(fā)短消息 加為好友 當(dāng)前離線 17樓 大 中 小 發(fā)表于 2005-12-3 04:05 只看該作者 猴子叫是什么聲音？uid412044帖子829精華5

24、積分1683威望25 金幣1316 閱讀權(quán)限40性別男來自北京在線時(shí)間0 小時(shí)注冊時(shí)間2005-5-18最后登錄2005-5-18查看個(gè)人網(wǎng)站查看詳細(xì)資料引用 報(bào)告 評分 回復(fù) top 中審國際acca強(qiáng)化班熱招大圖 經(jīng)理助理帖子829精華5積分1683威望25 金幣1316 個(gè)人空間 發(fā)短消息 加為好友 當(dāng)前離線 18樓 大 中 小 發(fā)表于 2005-12-3 04:08 只看該作者 太平洋的警察，管得內(nèi)容很寬/你用舞弊嗎？uid412044帖子829精華5積分1683威望25 金幣1316 閱讀權(quán)限40性別男來自北京在線時(shí)間0 小時(shí)注冊時(shí)間2005-5-18最后登錄2005-5-18查看個(gè)

25、人網(wǎng)站查看詳細(xì)資料引用 報(bào)告 評分 回復(fù) top 社區(qū)新手幫助wshcpa 會計(jì)帖子81精華2積分172威望10 金幣999 個(gè)人空間 發(fā)短消息 加為好友 當(dāng)前離線 19樓 大 中 小 發(fā)表于 2005-12-3 05:21 只看該作者 應(yīng)以提取商品時(shí)間確認(rèn)收入購物卡銷售的確認(rèn)時(shí)間，我認(rèn)為應(yīng)該以貨物轉(zhuǎn)移時(shí)間委托。因?yàn)檫@標(biāo)志著資產(chǎn)的交付。動(dòng)產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)的區(qū)別所在。動(dòng)產(chǎn)以資產(chǎn)移交時(shí)間為標(biāo)志，不動(dòng)產(chǎn)卻以變更登記時(shí)間為標(biāo)志。還有，商業(yè)零售企業(yè)銷售購物卡，只是一個(gè)預(yù)收帳款，并不代表銷售什么商品。只有擁有購物卡的人在商場提取貨物后，才能做收入的實(shí)現(xiàn)。同時(shí)還有利于結(jié)轉(zhuǎn)成本，體現(xiàn)配比性原則。uid101011帖

26、子81精華2積分172威望10 金幣999 閱讀權(quán)限20性別男來自重慶在線時(shí)間0 小時(shí)注冊時(shí)間2002-6-19最后登錄2002-6-19查看個(gè)人網(wǎng)站查看詳細(xì)資料引用 報(bào)告 評分 回復(fù) top 東亞國際acca全日制班hujun75_75 財(cái)務(wù)總監(jiān)帖子6508精華119積分14623威望1585 金幣13565 個(gè)人空間 發(fā)短消息 加為好友 當(dāng)前離線 20樓 大 中 小 發(fā)表于 2005-12-3 06:20 只看該作者 對購物卡、代金券納稅時(shí)間問題的一點(diǎn)看法商業(yè)零售企業(yè)銷售購物卡、代金券，這種行為應(yīng)該是預(yù)收貨款銷售方式，增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間是貨物發(fā)出的當(dāng)天，還是開具發(fā)票的時(shí)間？我想有二種觀

27、點(diǎn)分別分析一下他們的稅法依據(jù)一、認(rèn)為應(yīng)按開具發(fā)票或收款的的時(shí)間納稅。按 中華人民共和國增值稅暫行條例 “增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間: (一)銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)，為收訖銷售款或者取得索取銷售款憑據(jù)的當(dāng)天。”另中華人民共和國增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則對以上明確“條例第十九條第(一)項(xiàng)規(guī)定的銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間，(一)采取直接收款方式銷售貨物，不論貨物是否發(fā)出，均為收到銷售額或取得索取銷售額的憑據(jù)，并將提貨單交給買方的當(dāng)天；” 按 中華人民共和國增值稅暫行條例 “增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間: (一)銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)，為收訖銷售款或者取得索取銷售款憑據(jù)的當(dāng)天?！睆臅鎭砜淳涂梢钥闯鲩_具了發(fā)

28、票就是取得索取銷售款憑據(jù)，并且銷售購物卡、代金券都收到了貨款“符合收訖銷售款”。這有二種情況：一種為開具了發(fā)票并收款，按我上面說的納稅的時(shí)間就是開具發(fā)票和收款的時(shí)間，還有一種是不開具發(fā)票但收到了款，認(rèn)為“購物卡、代金券”就是一種“索取銷售款憑據(jù)”，所以納稅時(shí)間為收款的時(shí)間。二、認(rèn)為按貨物發(fā)出時(shí)間為納稅時(shí)間。依據(jù)是中華人民共和國增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則“條例第十九條第(一)項(xiàng)規(guī)定的銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間，按銷售結(jié)算方式的不同，具體為:(四)采取預(yù)收貨款方式銷售貨物，為貨物發(fā)出的當(dāng)天；”二種觀點(diǎn)的主要爭議是在“預(yù)收貨款方式”的這個(gè)概念的理解上，對“商業(yè)零售企業(yè)銷售購物卡、代金券”是否

29、屬于預(yù)收貨款方式有不同的理解。因?yàn)槲覈浅晌姆?，對法條中的文字概念的在有具體解釋時(shí)，可以參考，沒有的以一般理解為準(zhǔn)。關(guān)于企業(yè)經(jīng)營收入確認(rèn)時(shí)間問題的批復(fù)國稅函1999295號“你局關(guān)于對營業(yè)收入時(shí)間確認(rèn)的請示（蘇國稅發(fā)號）收悉，經(jīng)研究，批復(fù)如下：根據(jù)國家稅收法規(guī)的規(guī)定，納稅人以預(yù)收貨款方式銷售商品，除國家稅收法規(guī)另有規(guī)定者外，一般應(yīng)在商品發(fā)出時(shí)確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。出版企業(yè)預(yù)收書報(bào)款，應(yīng)按預(yù)收貨款方式銷售商品處理，在書報(bào)發(fā)出時(shí)確認(rèn)收入?！睆倪@個(gè)文件來看“出版企業(yè)預(yù)收書報(bào)款”一般一樣是開具發(fā)票并全額收款的，與“商業(yè)零售企業(yè)銷售購物卡、代金券”從經(jīng)營的角度來看是一樣的，只是“商業(yè)零售企業(yè)銷售購物卡、代金券

30、”不是實(shí)物券（但本文不談這種行為的合法性）。從這個(gè)文件來看，就是說開具了發(fā)票和預(yù)收全額貨款，納稅的時(shí)間應(yīng)為貨物發(fā)出時(shí)間。當(dāng)然，在現(xiàn)實(shí)中我國是以票來控稅的，所以有了王英利網(wǎng)友看到的地方稅務(wù)局的說法是按開具發(fā)票的時(shí)間為納稅時(shí)間的。但只從現(xiàn)行的稅法來看納稅時(shí)間應(yīng)為貨物發(fā)出時(shí)間。在現(xiàn)實(shí)中“商業(yè)零售企業(yè)銷售購物卡、代金券”中對未開具發(fā)票已收款的這種行為的納稅時(shí)間，是可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)力爭一下的。附件2843792.doc (20.5 kb) 2005-12-3 06:20, 下載次數(shù): 0 uid413061帖子6508精華119積分14623威望1585 金幣13565 閱讀權(quán)限70性別男來自上海在線

31、時(shí)間22 小時(shí)注冊時(shí)間2005-5-20最后登錄2009-5-21查看個(gè)人網(wǎng)站查看詳細(xì)資料引用 報(bào)告 評分 回復(fù) top 中新國際財(cái)經(jīng)acca5月考前強(qiáng)化班發(fā)表于 2005-12-3 06:31 只看該作者 關(guān)于代幣卷的我的老貼：關(guān)于代幣禮卷是否應(yīng)按視同銷售交納增值稅的看法不同意“代幣禮卷應(yīng)按視同銷售交納增值稅”這個(gè)說法，第一這個(gè)“禮券銷售應(yīng)作為“視同銷售貨物行為”的說法缺乏文件支持，省局好像也沒明確規(guī)定吧！第二。從增值稅原理上說，貨物購銷交納增值稅，而購物卷不屬于貨物，不能算是贈送貨物，也就不存在交納增值稅問題。國務(wù)院關(guān)于禁止印制、發(fā)售、購買和使用各種代幣購物券的通知明確定性為“發(fā)行變相貨幣

32、”，貨幣和貨物是差異很大的，贈送貨幣是不能征收增值稅的。 知道了代幣卷的性質(zhì)，其他問題就應(yīng)刃而解了！實(shí)務(wù)中稅務(wù)局是傾向于收款時(shí)就申報(bào)納稅的。我看法：-鷹兒：1、我認(rèn)為這不能算“預(yù)收貨款”，而應(yīng)用“直接收款”。因?yàn)榇徣话悴荒軆痘噩F(xiàn)金，即買了100元就得消費(fèi)100元，商場里不會找給你錢。在直接收款方式下“不論貨物是否發(fā)出，均為收到銷貨款或取得索取銷售額的憑證，并將提貨單交給買方的當(dāng)天?！边@樣就理順了，代購券實(shí)際是提貨單。2、另外我認(rèn)為所得稅納稅義務(wù)時(shí)間應(yīng)同增值稅。如按你文中“所得稅則按照會計(jì)制度處理，在實(shí)物發(fā)出時(shí)確認(rèn)收入”，會計(jì)和稅法核算成本過高。原因還是：售出代購券就是“直接收款”，你把代購證券交給人家就相當(dāng)于給了人家提貨單，就得確認(rèn)收入；3、另外我總感覺，像“預(yù)收貨款”是為大綜貨物購銷準(zhǔn)備的，對零售的消費(fèi)者不適用。一般情形：在現(xiàn)實(shí)中，商業(yè)零售企業(yè)銷售的購物卡、代金券一般是被企業(yè)單位