《審計(jì)學(xué)》期末復(fù)習(xí)資料101223（可編輯）

1、審計(jì)學(xué)期末復(fù)習(xí)資料101223 審計(jì)學(xué)劉建軍第二版機(jī)械工業(yè)出版社35元第1章 概論一復(fù)習(xí)題1 怎樣理解受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任關(guān)系是審計(jì)產(chǎn)生和發(fā)展的社會(huì)基礎(chǔ) p3-42 簡述審計(jì)關(guān)系的含義p53 我國的政府審計(jì)經(jīng)歷了哪幾個(gè)發(fā)展階段 p5-84 簡述民間審計(jì)發(fā)展的起源和發(fā)展p9-115 為什么說審計(jì)是一種經(jīng)濟(jì)監(jiān)督 p13-146 為什么說獨(dú)立性是審計(jì)監(jiān)督的根本特征 p15-167 審計(jì)監(jiān)督與其他經(jīng)濟(jì)監(jiān)督相比較具有哪些優(yōu)勢 p15-168 審計(jì)的定義是什么應(yīng)從哪些方面把握p189 審計(jì)與會(huì)計(jì)存在什么關(guān)系 審計(jì)和會(huì)計(jì)都必須借助會(huì)計(jì)方法和會(huì)計(jì)技巧審計(jì)與會(huì)計(jì)的工作對象都是會(huì)計(jì)資料 工作范圍同樣涉及企業(yè)內(nèi)部管理制度

2、同樣對企業(yè)經(jīng)營管理活動(dòng)進(jìn)行監(jiān)督同樣要求提高經(jīng)濟(jì)效益 1 何謂審計(jì)準(zhǔn)則它有哪些方面的作用定義p31作用p322 為什么不能以審計(jì)師是否查清被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表中的所有錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)為標(biāo)準(zhǔn)來衡量審計(jì)質(zhì)量是否合格 p343 注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則體系是如何構(gòu)成的p33-34 4 何謂審計(jì)質(zhì)量控制它有何意義 p345 審計(jì)質(zhì)量控制準(zhǔn)則的基本內(nèi)容是什么 p34-386 如何理解審計(jì)準(zhǔn)則與質(zhì)量控制準(zhǔn)則之間的關(guān)系 p38二本章自測題自測題見教材自測題21答案1審計(jì)組負(fù)責(zé)人及組內(nèi)成員均缺乏計(jì)算機(jī)系統(tǒng)方面的專業(yè)技能存在缺陷會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)委托具有必要素質(zhì)專業(yè)勝任能力和時(shí)間的員工按照法律法規(guī)職業(yè)道德規(guī)范和業(yè)務(wù)準(zhǔn)則的規(guī)定執(zhí)行

3、業(yè)務(wù)以使會(huì)計(jì)師事務(wù)所和項(xiàng)目負(fù)責(zé)人能夠根據(jù)具體情況出具恰當(dāng)?shù)膱?bào)告會(huì)計(jì)師事務(wù)所委派的項(xiàng)目組負(fù)責(zé)人a及其項(xiàng)目組其他人員均不具有甲公司審計(jì)工作需要的計(jì)算機(jī)信息技術(shù)知識(shí)應(yīng)該選派有專業(yè)能力的人員來承擔(dān)該項(xiàng)工作2聘請參與甲公司計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)涉及的人參與審計(jì)工作不恰當(dāng)為鑒證客戶提供屬于鑒證業(yè)務(wù)對象的數(shù)據(jù)或其他記錄會(huì)產(chǎn)生自我評價(jià)對獨(dú)立性的威脅張先生是參與甲公司計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)設(shè)計(jì)工作的人員如果參與審計(jì)工作對甲公司計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)進(jìn)行評價(jià)屬于是自己評價(jià)自己的設(shè)計(jì)成果會(huì)產(chǎn)生自我評價(jià)對獨(dú)立性的威脅3審計(jì)小組人員之間互相復(fù)核不恰當(dāng)復(fù)核人員應(yīng)當(dāng)是擁有適當(dāng)?shù)慕?jīng)驗(yàn)專業(yè)勝任能力和責(zé)任感因此確定復(fù)核人員的原則是由項(xiàng)目組內(nèi)經(jīng)驗(yàn)較多的人

4、員復(fù)核經(jīng)驗(yàn)較少的人員執(zhí)行的工作這樣才能夠達(dá)到復(fù)核的目的a注冊會(huì)計(jì)師安排項(xiàng)目組人員內(nèi)部的交互復(fù)核沒有按照復(fù)核的要求選擇恰當(dāng)?shù)膹?fù)核人員存在問題4審計(jì)項(xiàng)目組成員之間存在專業(yè)問題爭議尚未解決就出具審計(jì)報(bào)告是不恰當(dāng)?shù)脑跇I(yè)務(wù)執(zhí)行中存在意見分歧是正常的現(xiàn)象只有經(jīng)過充分的討論才有利于意見分歧的解決會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)該制定切實(shí)可行的政策和程序來解決分歧只有在意見分歧問題得到解決項(xiàng)目負(fù)責(zé)人才能出具報(bào)告如果在意見分歧問題得到解決前項(xiàng)目負(fù)責(zé)人就出具報(bào)告不僅有失應(yīng)有的謹(jǐn)慎而且容易導(dǎo)致出具不恰當(dāng)?shù)膱?bào)告難以合理保證實(shí)現(xiàn)質(zhì)量控制的目標(biāo)在甲公司審計(jì)業(yè)務(wù)中在存在專業(yè)意見分歧的情況下仍然出具了審計(jì)報(bào)告是不恰當(dāng)?shù)目赡軙?huì)導(dǎo)致出具不恰當(dāng)?shù)膶?/p>

5、計(jì)報(bào)告5出具審計(jì)報(bào)告后進(jìn)行質(zhì)量控制復(fù)核是不恰當(dāng)?shù)男枰M(jìn)行項(xiàng)目質(zhì)量復(fù)核的業(yè)務(wù)應(yīng)當(dāng)要求在出具報(bào)告前完成質(zhì)量控制復(fù)核且對于復(fù)核提出的重大事項(xiàng)得到滿意解決的基礎(chǔ)上項(xiàng)目負(fù)責(zé)人才能出具報(bào)告甲公司的審計(jì)業(yè)務(wù)被評價(jià)為高風(fēng)險(xiǎn)業(yè)務(wù)應(yīng)該進(jìn)行質(zhì)量控制復(fù)核對于復(fù)核時(shí)間的確定應(yīng)該是在出具審計(jì)報(bào)告前而不是在出具審計(jì)報(bào)告后1第1項(xiàng)違反了質(zhì)量控制準(zhǔn)則的規(guī)定會(huì)計(jì)師事務(wù)所人員的晉升應(yīng)當(dāng)以提高業(yè)務(wù)質(zhì)量和遵守職業(yè)道德規(guī)范作為主要考核指標(biāo)參考教材p70頁2第2項(xiàng)違反了質(zhì)量控制準(zhǔn)則的規(guī)定會(huì)計(jì)師事務(wù)所在制定有關(guān)客戶關(guān)系和具體業(yè)務(wù)的承接與保持的政策和程序時(shí)以合理保證只有在滿足三個(gè)條件的情況下才能夠接受或保證客戶關(guān)系和具體業(yè)務(wù)三個(gè)條件已考慮客戶

6、的誠信沒有信息表明客戶缺乏誠信具有執(zhí)行業(yè)務(wù)必要的素質(zhì)專業(yè)勝任能力時(shí)間和資源能夠遵守職業(yè)道德規(guī)范不應(yīng)該將收費(fèi)作為衡量的唯一標(biāo)準(zhǔn)或關(guān)鍵標(biāo)準(zhǔn)參考教材p66頁3第3項(xiàng)違反了質(zhì)量控制準(zhǔn)則的規(guī)定審計(jì)工作底稿的歸檔期限是審計(jì)業(yè)務(wù)報(bào)告日后60天內(nèi)如果未完成審計(jì)工作的業(yè)務(wù)應(yīng)當(dāng)在審計(jì)業(yè)務(wù)中止日后60日內(nèi)歸檔參考教材p78頁4第4項(xiàng)違反了質(zhì)量控制準(zhǔn)則的規(guī)定會(huì)計(jì)師事務(wù)所并不是僅僅對上市公司的審計(jì)業(yè)務(wù)執(zhí)行項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核制度對于除上市公司審計(jì)以外的特定業(yè)務(wù)需要執(zhí)行項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核的也需要進(jìn)行項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核否則不得出具報(bào)告參考教材p75頁5第5項(xiàng)違反了質(zhì)量控制準(zhǔn)則的規(guī)定項(xiàng)目組內(nèi)部的分歧沒有解決的不得出具審計(jì)報(bào)告6第6項(xiàng)

7、違反了質(zhì)量控制準(zhǔn)則的規(guī)定會(huì)計(jì)師事務(wù)所周期性的選取完成業(yè)務(wù)進(jìn)行檢查三年符合了法定的周期最低標(biāo)準(zhǔn)但是檢查的對象不恰當(dāng)應(yīng)當(dāng)是對每個(gè)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人的業(yè)務(wù)至少取一項(xiàng)進(jìn)行檢查1注冊會(huì)計(jì)師的職業(yè)道德基本原則是什么p42-432注冊會(huì)計(jì)師職業(yè)道德概念框架包括哪些主要內(nèi)容概念說明行為規(guī)則具體解釋道德判定3注冊會(huì)計(jì)師法律責(zé)任的種類有哪些p474如何減輕注冊會(huì)計(jì)師的法律責(zé)任 p34-38二本章自測題自測題見教材自測題31答案a注冊會(huì)計(jì)師遇到對職業(yè)道德基本原則產(chǎn)生威脅的情形a注冊會(huì)計(jì)師持有v商業(yè)銀行的股票與v商業(yè)銀行存在直接經(jīng)濟(jì)利益產(chǎn)生自身利益威脅的情形自測題32答案1a注冊會(huì)計(jì)師遇到對職業(yè)道德基本原則產(chǎn)生威脅的情形因?yàn)?/p>

8、事務(wù)所的合伙人a注冊會(huì)計(jì)師擔(dān)任x銀行的獨(dú)立董事鑒證業(yè)務(wù)項(xiàng)目組成員現(xiàn)在是被審計(jì)單位的董事或高級管理人員屬于產(chǎn)生自我評價(jià)威脅的情形2b注冊會(huì)計(jì)師遇到對職業(yè)道德基本原則產(chǎn)生威脅的情形因?yàn)閎注冊會(huì)計(jì)師2007年受雇于x銀行事務(wù)所審計(jì)x銀行2007年度2008年度和2009年度財(cái)務(wù)報(bào)表鑒證業(yè)務(wù)項(xiàng)目組成員最近曾受雇于被審計(jì)單位且在被審計(jì)單位中擔(dān)任能夠?qū)﹁b證對象產(chǎn)生重大影響的職務(wù)屬于產(chǎn)生自我評價(jià)威脅的情形3c注冊會(huì)計(jì)師遇到對職業(yè)道德基本原則產(chǎn)生威脅的情形因?yàn)閏注冊會(huì)計(jì)師自2008年以來一直協(xié)助x銀行編制財(cái)務(wù)報(bào)表會(huì)計(jì)師事務(wù)所為鑒證被審計(jì)單位提供的其他服務(wù)直接影響鑒證業(yè)務(wù)中的鑒證對象信息產(chǎn)生自我評價(jià)威脅的情形自

9、測題33答案1股民乙應(yīng)當(dāng)向法院提出的訴訟理由包括甲公司報(bào)表存在重大錯(cuò)報(bào)但是注冊會(huì)計(jì)師出具的審計(jì)報(bào)告是無保留意見注冊會(huì)計(jì)師在甲公司財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì)中僅執(zhí)行了銀行函證等必要的審計(jì)程序沒有保持合理的謹(jǐn)慎存在過失股民乙由于甲公司股價(jià)下跌存在損失股民乙是由于信任了甲公司報(bào)出的2008年度的財(cái)務(wù)報(bào)表和注冊會(huì)計(jì)師的審計(jì)報(bào)告而購買的甲公司股票2a注冊會(huì)計(jì)師提出的免責(zé)理由是不正確的會(huì)計(jì)事務(wù)所因在審計(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)中對外出具不實(shí)報(bào)告給利害關(guān)系人造成損失的應(yīng)當(dāng)承擔(dān)侵權(quán)賠償責(zé)任能夠證明自己沒有過錯(cuò)的除外不能夠以沒有與利害關(guān)系人建立合約關(guān)系為由要求免于承擔(dān)民事責(zé)任3a注冊會(huì)計(jì)師在下列情形下可以免于承擔(dān)民事責(zé)任已經(jīng)遵守執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則規(guī)

10、則確定的工作程序并保持必要的職業(yè)謹(jǐn)慎但仍未能發(fā)現(xiàn)被審計(jì)的會(huì)計(jì)資料錯(cuò)誤審計(jì)業(yè)務(wù)所必須依賴的金融機(jī)構(gòu)等單位提供虛假或者不實(shí)的證明文件會(huì)計(jì)師事務(wù)所在保持必要的職業(yè)謹(jǐn)慎下仍未能發(fā)現(xiàn)其虛假或者不實(shí)已對被審計(jì)單位的舞弊跡象提出警告并在審計(jì)業(yè)務(wù)報(bào)告中予以指明第4章 財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)流程一復(fù)習(xí)題1財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的一般原則包括哪些1遵守職業(yè)道德規(guī)范2遵守審計(jì)準(zhǔn)則3遵守質(zhì)量控制準(zhǔn)則4保持職業(yè)懷疑態(tài)度5合理保證2什么是審計(jì)業(yè)務(wù)約定書審計(jì)業(yè)務(wù)約定書的內(nèi)容包括哪些 p56-573總體審計(jì)策略包括的內(nèi)容總體審計(jì)策略是對審計(jì)的預(yù)期范圍和實(shí)施方工所做的規(guī)劃是從接受審計(jì)委托到出具審計(jì)報(bào)告整個(gè)過程應(yīng)做的基本工作內(nèi)容的綜合計(jì)劃包括被審計(jì)

11、單位的基本情況審計(jì)目的審計(jì)范圍及審計(jì)策略重要會(huì)計(jì)問題及重點(diǎn)審計(jì)領(lǐng)域?qū)徲?jì)工作進(jìn)度及時(shí)間費(fèi)用預(yù)算審計(jì)組的組成及人員分工審計(jì)重要性的確定及審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的評估對專家內(nèi)容審計(jì)人員及其他審計(jì)人員工作的利用其他有關(guān)內(nèi)容4具體審計(jì)計(jì)劃包括的內(nèi)容審計(jì)具體目標(biāo)審計(jì)程序即驗(yàn)證會(huì)計(jì)報(bào)表各項(xiàng)認(rèn)定的具體審計(jì)方法審計(jì)程序執(zhí)行人及執(zhí)行日期審計(jì)工作底稿的索引號其他有關(guān)內(nèi)容5什么是財(cái)務(wù)審計(jì)的總目標(biāo)判斷合法性與公允性的標(biāo)準(zhǔn)有哪些 p58-596什么是管理層認(rèn)定管理層認(rèn)定分為哪幾類認(rèn)定是指被審計(jì)單位管理當(dāng)局對其會(huì)計(jì)報(bào)表所做的斷言或聲明1存在或發(fā)生2完整性3權(quán)利與義務(wù)4估價(jià)與分?jǐn)?表達(dá)與披露7與各類交易和事項(xiàng)相關(guān)的認(rèn)定包括哪些1發(fā)生2完整

12、性3準(zhǔn)確性4截止5分類8與期末賬戶余額相關(guān)的審計(jì)目標(biāo)包括哪些1存在2權(quán)力和義務(wù)3完整性4計(jì)價(jià)和分?jǐn)?與列報(bào)相關(guān)的認(rèn)定包括哪些1發(fā)生2完整性3分類和可理解性4準(zhǔn)確性和計(jì)價(jià)10如何理解重要性的概念重要性概念在審計(jì)中的作用定義p62作用p6211重要性概念的運(yùn)用步驟 p63-6512如何運(yùn)用重要性概念制定審計(jì)計(jì)劃評價(jià)審計(jì)結(jié)果 p63-6513重要性水平與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)系重要性水平與審計(jì)證據(jù)的關(guān)系重要性水平與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)呈反向關(guān)系即重要性水平越低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)越大反之重要性水平越高審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)越低3重要性水平與審計(jì)證據(jù)呈反向關(guān)系即重要性水平越低審計(jì)證據(jù)越多反之重要性水平越高審計(jì)證據(jù)越少14審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的構(gòu)成要素如何理解各

13、要素之間的關(guān)系 p6615進(jìn)一步審計(jì)程序的目的是什么如何確定進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì)時(shí)間和范圍 p70-7116審計(jì)完成階段包括哪些內(nèi)容 p72二本章自測題自測題見教材自測題41答案1資產(chǎn)總額180 00005900 凈資產(chǎn) 88 0001880 主營業(yè)務(wù)收入240 000051 200 凈利潤24 12051 206abc公司的重要性水平為8802重要性水平與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)呈反向關(guān)系即重要性水平越低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)越大反之重要性水平越高審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)越低3重要性水平與審計(jì)證據(jù)呈反向關(guān)系即重要性水平越低審計(jì)證據(jù)越多反之重要性水平越高審計(jì)證據(jù)越少自測題42答案1情況一檢查風(fēng)險(xiǎn)4 4100情況二檢查風(fēng)險(xiǎn)5 480情況三檢

14、查風(fēng)險(xiǎn)2 2100情況四檢查風(fēng)險(xiǎn)25 2802第三種情況需要獲取的證據(jù)最多因?yàn)闄z查風(fēng)險(xiǎn)與審計(jì)證據(jù)呈反向關(guān)系可接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)越低表明被審計(jì)單位的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)越高所需的審計(jì)證據(jù)就越多反之則越少自測題43答案相關(guān)認(rèn)定審計(jì)目標(biāo)實(shí)質(zhì)性程序 發(fā) 生所記錄的采購交易已發(fā)生且與被審計(jì)單位有關(guān)f k l 完整性所有應(yīng)當(dāng)記錄的采購交易均已記錄h i準(zhǔn)確性與采購交易有關(guān)的金額及其他數(shù)據(jù)已恰當(dāng)記錄f分 類采購交易已記錄于恰當(dāng)?shù)馁~戶c 截 止采購交易已記錄于正確的會(huì)計(jì)期間j自測題44答案1第1項(xiàng)審計(jì)師擬定的計(jì)劃存在不當(dāng)之處2第2項(xiàng)審計(jì)師擬定的計(jì)劃無不當(dāng)之處3第3項(xiàng)審計(jì)師擬定的計(jì)劃存在不當(dāng)之處重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)是客觀存在的并不

15、能夠降低可以通過控制測試降低評估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)通過修改計(jì)劃實(shí)施的實(shí)質(zhì)性程序的性質(zhì)時(shí)間和范圍降低檢查風(fēng)險(xiǎn)并不是重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)4第4項(xiàng)審計(jì)師擬定的計(jì)劃存在不當(dāng)之處對內(nèi)部控制的了解是必須的并不是可選擇判斷收入確認(rèn)方面存在舞弊風(fēng)險(xiǎn)可以不執(zhí)行控制測試但是了解內(nèi)部控制程序是必須的可以在了解內(nèi)部控制程序后根據(jù)評估的結(jié)果直接執(zhí)行細(xì)節(jié)測試5第5項(xiàng)審計(jì)師擬定的計(jì)劃存在不當(dāng)之處對銀行存款的函證應(yīng)當(dāng)選擇在財(cái)務(wù)報(bào)表涵蓋期間所有存過款的銀行包括零賬戶和賬戶已結(jié)清的賬戶不能由于已經(jīng)注銷賬戶就不進(jìn)行銀行存款函證6第6項(xiàng)審計(jì)師擬定的計(jì)劃存在不當(dāng)之處除非有充分證據(jù)表明應(yīng)收賬款對財(cái)務(wù)報(bào)表而言是不重要的或函證很可能是無效的否則應(yīng)當(dāng)對應(yīng)

16、收賬款實(shí)施函證不能夠由于時(shí)間成本等的原因減少必要的審計(jì)程序7第7項(xiàng)審計(jì)師擬定的計(jì)劃存在不當(dāng)之處詢問本身并不足以測試控制運(yùn)行的有效性應(yīng)當(dāng)將詢問與其他審計(jì)程序結(jié)合使用如果無法利用其他審計(jì)程序獲取審計(jì)證據(jù)則應(yīng)當(dāng)視為審計(jì)范圍受到限制1審計(jì)證據(jù)的特性是什么 p76-782評價(jià)審計(jì)證據(jù)可靠性時(shí)應(yīng)考慮哪些因素 p773審計(jì)工作底稿的作用是什么 p814審計(jì)工作底稿包括哪些要素p82-83二本章自測題自測題見教材自測題5-1答案b自測題5-2答案136911不可依賴由于這些證據(jù)都屬于內(nèi)部證據(jù)在s公司的內(nèi)部控制存在嚴(yán)重缺陷時(shí)這些證據(jù)的可靠性降低自測題5-3答案 審計(jì)師應(yīng)當(dāng)指導(dǎo)助理人員實(shí)施以下程序1實(shí)施必要的審計(jì)

17、程序來確認(rèn)應(yīng)收賬款的賬齡及其可收回性2把審查過程和結(jié)果記錄在審計(jì)工作底稿中并注明資料的來源這張工作底稿應(yīng)具有的基本結(jié)構(gòu)有該被審計(jì)公司的未審情況即該公司應(yīng)收賬款賬齡分析情況審計(jì)過程的記錄包括助理人員實(shí)施必要的審計(jì)程序及其查證結(jié)果以及審計(jì)師復(fù)核的情況審計(jì)師的審計(jì)結(jié)論包括審計(jì)師對被審計(jì)企業(yè)應(yīng)收賬款的賬齡及其可收回性的確認(rèn)第6章 審計(jì)方法一復(fù)習(xí)題1述審計(jì)方法的意義p892述審計(jì)方法體系p89-913試述選用審計(jì)方法的原則p914試述審計(jì)取證模式的演進(jìn)p91-975審計(jì)的基本方法包括哪些內(nèi)容 p91-976什么是賬目基礎(chǔ)審計(jì) p947什么是制度基礎(chǔ)審計(jì) p948什么是風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì) p959風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)同

18、制度基礎(chǔ)審計(jì)相比有哪些變化 p94-9510怎樣評估審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)在編制審計(jì)方案時(shí)確定可以接受的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)水平通過對被審計(jì)單位的調(diào)查了解評估固有風(fēng)險(xiǎn)水平通過對內(nèi)部控制的測評評估控制風(fēng)險(xiǎn)水平利用風(fēng)險(xiǎn)模型計(jì)算檢查風(fēng)險(xiǎn)水平檢查風(fēng)險(xiǎn)的利用重要性和審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)系12試述詳查法和抽查法的涵義p92-9313試述審計(jì)取證技術(shù)與審計(jì)目標(biāo)和審計(jì)證據(jù)的內(nèi)在聯(lián)系收集審計(jì)證據(jù)的方法是審計(jì)人員在收集證據(jù)過程中采取的各種手段的總和它取決于審計(jì)自身目標(biāo)的變化和對象范圍的擴(kuò)展也決定于審計(jì)證據(jù)的性質(zhì)不同的審計(jì)目標(biāo)需要收集或取得不同的證據(jù)因而也需要采用不同的審計(jì)方法14什么是檢查文件或記錄舉例說明p9515什么是檢查有形資產(chǎn)舉例說明p9

19、616什么是觀察舉例說明p9617什么是詢問舉例說明p9618什么是函證舉例說明p9619什么是重新計(jì)算舉例說明p9620什么是重新執(zhí)行舉例說明重新執(zhí)行是指審計(jì)師以人工方式或使用計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)重新獨(dú)立執(zhí)行作為被審計(jì)單位內(nèi)部控制組成部分的程序或控制例如審計(jì)師利用被審計(jì)單位的銀行存款的日記賬和銀行對賬單重新編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表并與被審計(jì)單位編制的銀行存款余額調(diào)節(jié)表進(jìn)行比較21什么分析程序舉例說明p9722什么是重新計(jì)算舉例說明p9623審計(jì)抽樣與非審計(jì)抽樣相比有什么區(qū)別 p9724審計(jì)抽樣不需要專業(yè)判斷這種觀點(diǎn)你同意嗎不同意審計(jì)抽樣需要一定專業(yè)判斷來決定抽樣的范圍樣本的大小25簡述比率估計(jì)抽

20、樣法差異估計(jì)抽樣法的適用范圍及使用中應(yīng)考慮的條件p106-10726屬性抽樣與變量抽樣有什么區(qū)別p103-10727審計(jì)抽樣的種類有哪些 p97-9828審計(jì)抽樣的基本程序包括哪些內(nèi)容各部分的要點(diǎn)是什么 p98-9929抽樣風(fēng)險(xiǎn)包括哪些如何控制這些風(fēng)險(xiǎn) p11030確定抽樣數(shù)量的影響因素包括哪些 p99二本章自測題自測題見教材自測題61答案 1 為確定應(yīng)選取的號碼首先應(yīng)計(jì)算選樣間隔726 12然后以第7筆為起點(diǎn)按相等的間隔12選取樣本得到其余5筆業(yè)務(wù)的號碼為193l43 55 67運(yùn)用比率估計(jì)方法時(shí)應(yīng)計(jì)算樣本比率樣本的實(shí)際價(jià)值之和樣本的賬面價(jià)值之和1680000140000012進(jìn)而得到估計(jì)的

21、總體實(shí)際價(jià)值總體的賬面價(jià)值樣本比率150000001218000000 元 即y公司2008年12月31日估計(jì)的應(yīng)付票據(jù)的總體實(shí)際價(jià)值為18000000元自測題62答案對于每張發(fā)票及有關(guān)安裝驗(yàn)收報(bào)告若發(fā)現(xiàn)下列情形之一者即可定義為誤差沒有安裝驗(yàn)收報(bào)告的任何發(fā)票發(fā)票雖有安裝驗(yàn)收報(bào)告但該單據(jù)屬于其他發(fā)票發(fā)票與安裝驗(yàn)收報(bào)告所記載的數(shù)量不符 根據(jù)上述樣本量表預(yù)期總體誤差率為1可容忍誤差率為4時(shí)應(yīng)選取的樣本量為156項(xiàng)抽樣查出的誤差數(shù)為 1且沒有發(fā)現(xiàn)舞弊或逃避內(nèi)部控制的情況時(shí)注冊會(huì)計(jì)師可以得出結(jié)論總體誤差率不超過4的可信賴程度為95抽樣查出的誤差數(shù)為3且沒有發(fā)現(xiàn)舞弊或逃避內(nèi)部控制的情況時(shí)注冊會(huì)計(jì)師不能以9

22、5的可信賴程度保證總體誤差率不超過4自測題63答案選取的10張銷售發(fā)票號碼分別是3093290543425595252754633661334220115313運(yùn)用差額估計(jì)抽樣法推斷總體金額的步驟如下樣本平均差額 樣本的實(shí)際價(jià)值之和樣本的賬面價(jià)值之和 樣本量 1 000 3001 000 000 1030 元 估計(jì)的總體差額樣本平均差額總體規(guī)模304 000120 000 元 推斷的總體實(shí)際價(jià)值樣本平均差額總體規(guī)模總體的賬面價(jià)值304 000180 000 000180 120 000 元 自測題64答案1總體規(guī)模60個(gè)賬戶12月720個(gè)運(yùn)用統(tǒng)計(jì)抽樣方法對某項(xiàng)手中執(zhí)行的控制運(yùn)行有效性進(jìn)行測試時(shí)

23、確定樣本規(guī)模時(shí)除非總體非常小一般而言總體規(guī)模對樣本規(guī)模的影響幾乎為零對小規(guī)?？傮w而言總體規(guī)模越大則樣本規(guī)模也應(yīng)該越大2針對1至4項(xiàng)第1項(xiàng)注冊會(huì)計(jì)師做法不正確在審計(jì)抽樣中為了提高效率利用抽樣技術(shù)選擇總體中的部分作為樣本進(jìn)行詳細(xì)審計(jì)如果對總體每個(gè)賬戶進(jìn)行了詳細(xì)審計(jì)計(jì)算了標(biāo)準(zhǔn)差就不用再進(jìn)行審計(jì)抽樣了所以在確定樣本規(guī)模時(shí)先計(jì)算各銀行賬戶的標(biāo)準(zhǔn)差是不正確的做法第2項(xiàng)注冊會(huì)計(jì)師做法不正確在審計(jì)抽樣中需要根據(jù)抽樣的結(jié)果推斷總體利用隨機(jī)數(shù)表選擇的樣本具有一定的代表性如果我們隨意更換了樣本則推斷出的總體可能就不恰當(dāng)了由于賬戶余額較小而替換樣本的做法不恰當(dāng)?shù)?項(xiàng)注冊會(huì)計(jì)師的做法不正確a注冊會(huì)計(jì)師是在控制測試中執(zhí)行

24、審計(jì)抽樣目的在于確定被審計(jì)單位控制是否有效運(yùn)行雖然報(bào)表編制正確但是其錯(cuò)誤在于沒有按照控制規(guī)定由h編制而是由不應(yīng)當(dāng)承擔(dān)該職責(zé)的出納i編制所以屬于是一項(xiàng)控制偏差第4項(xiàng)注冊會(huì)計(jì)師的做法正確3總體偏差率上限3945867第7章 內(nèi)部控制測試與評價(jià)一復(fù)習(xí)題1內(nèi)部控制的含義 p1152簡述內(nèi)部控制的目標(biāo) p1173簡述內(nèi)部控制的作用 p1164簡述內(nèi)部控制理論的演變 p117-1195簡述內(nèi)部控制按功能的分類 p1196簡述內(nèi)部控制按目的的分類 p1207簡述內(nèi)部控制按時(shí)間的分類 p1208內(nèi)部控制的要素包括哪些 p123-1289為什么要對內(nèi)部控制進(jìn)行測評 p121-12210內(nèi)部控制測評的程序 p12

25、2-12311說明內(nèi)部控制了解的內(nèi)容 p29-13012描述內(nèi)部控制有哪幾種方法它們的優(yōu)缺點(diǎn) p130-13113說明內(nèi)部控制初步評價(jià)的主要內(nèi)容p131-13214什么是控制測試 p13215控制測試的主要內(nèi)容p13216控制測試的主要方法p13317如何確定控制測試的范圍 p13418說明控制風(fēng)險(xiǎn)的評價(jià)結(jié)果 p13519簡述控制風(fēng)險(xiǎn)評價(jià)結(jié)果對實(shí)質(zhì)性程序的影響 p135二本章自測題自測題見教材自測題7-1答案1上述內(nèi)部控制中的缺陷及理由說明貨幣資金業(yè)務(wù)中現(xiàn)金收入經(jīng)公司領(lǐng)導(dǎo)班子集體研究決定后可以坐支這違反了現(xiàn)金管理?xiàng)l例現(xiàn)金是不能坐支的銀行存款余額調(diào)節(jié)表由出納員李定期編制這違反了不相容職務(wù)分離的原

26、則銀行存款余額調(diào)節(jié)表應(yīng)由出納員以外的人員定期編制 銷售與收款業(yè)務(wù)中 銷售價(jià)格運(yùn)費(fèi)和折扣由銷售人員張根據(jù)客戶情況進(jìn)行談判決定這不符合授權(quán)原則 材料采購與領(lǐng)用業(yè)務(wù)中 材料采購經(jīng)倉庫提出書面申請由采購部門批準(zhǔn)并發(fā)出訂購單這不符合授權(quán)原則訂購單應(yīng)由獨(dú)立于采購部門之外的授權(quán)人批準(zhǔn) 采購的材料到貨時(shí)由倉庫保管人員負(fù)責(zé)驗(yàn)收入庫這不符合實(shí)物控制原則和不相容職務(wù)分離原則驗(yàn)收人員應(yīng)獨(dú)立于倉庫保管人員 期末材料的盤點(diǎn)由倉庫保管人員負(fù)責(zé)這不符合不相容職責(zé)分離原則存貨盤點(diǎn)應(yīng)由獨(dú)立于保管人員之外的其他部門人員定期進(jìn)行以保證存貨的真實(shí)性 設(shè)備采購與報(bào)廢業(yè)務(wù)中 設(shè)備的采購由采購部門確定需要量并提出購置申請書這不符合不相容職務(wù)

27、分離原則應(yīng)由設(shè)備使用部門提出購置申請 設(shè)備的報(bào)廢由設(shè)備管理部門提出設(shè)備報(bào)廢單經(jīng)批準(zhǔn)報(bào)廢后通知財(cái)務(wù)部門注銷其賬面記錄這不符合不相容職務(wù)分離原則應(yīng)由設(shè)備使用部門提出設(shè)備報(bào)廢單 2審計(jì)建議分工及理由 分工情況 167項(xiàng)工作由總賬會(huì)計(jì)或綜合會(huì)計(jì)人員擔(dān)任 23項(xiàng)工作由管明細(xì)賬的會(huì)計(jì)人員擔(dān)任 458項(xiàng)工作出納員擔(dān)任 理由如下 按內(nèi)部控制的要求分工總體原則應(yīng)將不相容職務(wù)恰當(dāng)劃分 記錄并保管總賬的應(yīng)與記錄并保管明細(xì)賬日記賬的分開所以1與23項(xiàng)工作應(yīng)由不同的人承擔(dān) 記錄應(yīng)收賬款明細(xì)賬的人應(yīng)與發(fā)出銷售退回及折讓貸項(xiàng)通知書的人分開否則可能發(fā)生貪污或挪用貨款等舞弊行為即3與6項(xiàng)工作要分開 調(diào)節(jié)銀行存款日記賬和銀行對賬

28、單的工作要與記錄保管送存貨幣的工作分開否則可能發(fā)生偷借銀行賬戶等違法行為即7應(yīng)與458項(xiàng)工作分開自測題7-2答案問題14序號所述控制類型內(nèi)部控制具體目標(biāo)可防止的舞弊控制測試程序1授權(quán)批準(zhǔn)控制授權(quán)防止固定資產(chǎn)的購置失控防止車間或設(shè)備處盲目購置固定資產(chǎn)1審閱設(shè)備請購單檢查有無批準(zhǔn)簽字2取得與設(shè)備購置相關(guān)的內(nèi)部控制規(guī)定設(shè)備增減報(bào)告和記錄3詢問公司設(shè)備主管相關(guān)人員有關(guān)設(shè)備購置的程序等2職責(zé)分工控制真實(shí)性完整性防止購入設(shè)備出現(xiàn)質(zhì)量問題實(shí)地觀察不相容職務(wù)的分離情況查看其執(zhí)行效果3憑證和記錄使用的控制真實(shí)性完整性計(jì)價(jià)防止存在賬存實(shí)無或未入賬固定資產(chǎn)并能及時(shí)掌握設(shè)備使用情況檢查固定資產(chǎn)卡片的保管和使用情況4憑

29、證和記錄使用的控制分類過賬和匯總防止記賬時(shí)發(fā)生錯(cuò)弊檢查固定資產(chǎn)總賬和明細(xì)賬并核對是否相符5對資產(chǎn)的實(shí)物控制真實(shí)性完整性計(jì)價(jià)防止存在賬存實(shí)無或未入賬固定資產(chǎn)并能及時(shí)掌握設(shè)備使用情況值的設(shè)備提前報(bào)廢抽查公司固定資產(chǎn)盤點(diǎn)表了解盤點(diǎn)制度是否有效執(zhí)行6授權(quán)批準(zhǔn)控制授權(quán)防止仍有使用價(jià)檢查公司設(shè)備報(bào)廢申請單有無批準(zhǔn)簽字5除了問題1中提到的控制測試外固定資產(chǎn)循環(huán)的重要控制測試還包括諸如年度預(yù)算制度劃分資本性支出與收益性支出制度等自測題7-3答案1甲公司內(nèi)部控制的缺陷及建議就甲公司內(nèi)部控制如1所述會(huì)計(jì)人員乙同時(shí)登記產(chǎn)成品總賬和明細(xì)賬不相容職務(wù)未進(jìn)行分離應(yīng)建議甲公司由不同的會(huì)計(jì)人員登記產(chǎn)成品總賬和明細(xì)賬就公司內(nèi)部

30、控制如34所述驗(yàn)收單未連續(xù)編號不能保證所有的采購都已記錄或不被重復(fù)記錄應(yīng)建議甲公司對驗(yàn)收單進(jìn)行連續(xù)編號 付款憑單未附訂購單及供應(yīng)商的發(fā)票等會(huì)計(jì)部無法核對采購事項(xiàng)是否真實(shí)登記有關(guān)賬簿時(shí)金額或數(shù)量可能就會(huì)出現(xiàn)差錯(cuò)應(yīng)建議甲公司將訂購單和發(fā)票等與付款憑單一起交會(huì)計(jì)部 會(huì)計(jì)部月末審核付款憑單后才付款未能及時(shí)將材料采購和債務(wù)登記入賬并約定時(shí)間付款應(yīng)建議甲公司采購部及時(shí)將付款憑單交會(huì)計(jì)部按約定時(shí)間付款就甲公司內(nèi)部控制如6所述 由證券部直接支取款項(xiàng)使授權(quán)與執(zhí)行職務(wù)未得到分離不易保證款項(xiàng)安全應(yīng)建議甲公司從資金賬戶支取賬戶時(shí)由會(huì)計(jì)部審核和記錄由證券部辦理 與證券投資有關(guān)的活動(dòng)要由兩個(gè)部門控制有關(guān)的協(xié)議未經(jīng)獨(dú)立的部

31、門審查會(huì)使有關(guān)的條款未全部在協(xié)議載明可能存在協(xié)議外的約定建議甲公司與營業(yè)部的協(xié)議應(yīng)經(jīng)會(huì)計(jì)部或法律部審查證券部自己處理證券買賣的會(huì)計(jì)處理業(yè)務(wù)的執(zhí)行與記錄的不相容職務(wù)未分離并且未得到適當(dāng)?shù)氖跈?quán)和批準(zhǔn)月末會(huì)計(jì)部匯總登記證券投資記錄未及時(shí)按每一種證券分別設(shè)立明細(xì)賬詳細(xì)核算應(yīng)建議甲公司由會(huì)計(jì)部負(fù)責(zé)對投資進(jìn)行核算及時(shí)分品種設(shè)立明細(xì)賬予以詳細(xì)核算 就甲公司內(nèi)部控制如7所述 借款應(yīng)得到適當(dāng)?shù)氖跈?quán)或批準(zhǔn)應(yīng)建議甲公司在公司章程或有關(guān)決議中具體規(guī)定股東大會(huì)董事會(huì)經(jīng)營班子的關(guān)于籌資的權(quán)限和批準(zhǔn)程序就甲公司內(nèi)部控制如9所述 銀行出納編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表不相容職務(wù)未分離憑證和記錄未得到控制應(yīng)建議甲公司銀行存款余額調(diào)節(jié)表

32、由除出納外的會(huì)計(jì)人員編制 2要求 會(huì)計(jì)人員乙同時(shí)經(jīng)管登記產(chǎn)成品總賬和明細(xì)賬與產(chǎn)成品的完整性估價(jià)或分?jǐn)偞嬖谂c發(fā)生認(rèn)定相關(guān) 驗(yàn)收單未連續(xù)編號與材料采購或原材料或存貨下同的完整性認(rèn)定相關(guān) 付款憑單月末交給會(huì)計(jì)部與材料采購的存在或發(fā)生估價(jià)或分?jǐn)偟恼J(rèn)定相關(guān) 會(huì)計(jì)部根據(jù)未附其他單據(jù)的付款憑單登記有關(guān)賬簿與材料采購的估計(jì)或分?jǐn)偞嬖诨虬l(fā)生認(rèn)定相關(guān) 由證券部直接支取款項(xiàng)與短期投資或長期投資下同的完整性存在與發(fā)生認(rèn)定相關(guān) 與營業(yè)部的協(xié)議未經(jīng)其他部門審核與投資的完整性認(rèn)定相關(guān)由證券部進(jìn)行會(huì)計(jì)核算會(huì)計(jì)部月末匯總與投資的估價(jià)或分?jǐn)偼暾缘恼J(rèn)定有關(guān) 在公司章程或有關(guān)決議中未載明籌資的權(quán)限和批準(zhǔn)程序與長期或短期借款的存在或

33、發(fā)生的認(rèn)定相關(guān) 銀行出納編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表與銀行存款的估價(jià)或分?jǐn)偞嬖诨虬l(fā)生完整性的認(rèn)定有關(guān)自測題7-4答案c公司內(nèi)部控制存在以下缺陷1采購前未執(zhí)行請購程序2采購未經(jīng)授權(quán)3請購過量單價(jià)過高的商品未建立特殊控制程序無采購預(yù)算4授權(quán)核準(zhǔn)與采購第8章 銷售與收款循環(huán)審計(jì) 一復(fù)習(xí)題1試述財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)測試可以分為哪幾個(gè)循環(huán)每個(gè)循環(huán)所涉及哪些報(bào)表項(xiàng)目p1462試說明銷售與收款循環(huán)的主要特征 p147-1503試述銷售與收款循環(huán)的主要內(nèi)部控制 p150-1524試述銷售與收款循環(huán)控制測試的內(nèi)容 p152-1545主營業(yè)務(wù)收入的審計(jì)目標(biāo)包括哪些 p1556如何設(shè)計(jì)收入的截止測試 p1577如何確定收入的總體

34、合理性 p1568試述應(yīng)收賬款的實(shí)質(zhì)性程序 p159-1649對應(yīng)收賬款實(shí)施分析程序時(shí)可能涉及的財(cái)務(wù)比率指標(biāo)有哪些 p15910在財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中為什么一定應(yīng)進(jìn)行函證程序 p16011審計(jì)師在確定函證的對象和范圍時(shí)應(yīng)考慮哪些因素 p16012如何其確定應(yīng)收賬款函證的時(shí)間 p16013積極式函證與消極式函證的特點(diǎn)及適用范圍 p161 14審計(jì)師如何對函證過程進(jìn)行控制若得不到答復(fù)應(yīng)考慮采用哪些審計(jì)程序p162二本章自測題自測題見教材自測題8-1答案1根據(jù)會(huì)計(jì)制度規(guī)定企業(yè)銷售多余材料應(yīng)計(jì)入其他業(yè)務(wù)收入并將成本結(jié)轉(zhuǎn)至其他業(yè)務(wù)支出調(diào)整分錄為借主營業(yè)務(wù)收入30 000貸其他業(yè)務(wù)收入30 000借其他業(yè)務(wù)支出

35、27 000貸原材料27 000根據(jù)會(huì)計(jì)制度規(guī)定采用預(yù)收貨款方式銷售商品的主營業(yè)務(wù)收入于企業(yè)根據(jù)合同規(guī)定將商品發(fā)出時(shí)確認(rèn)產(chǎn)品訂金為預(yù)收賬款調(diào)整分錄為借主營業(yè)務(wù)收入75 000貸預(yù)收賬款75 000根據(jù)會(huì)計(jì)制度規(guī)定委托代銷商品在收到代銷清單時(shí)才能確認(rèn)收入調(diào)整分錄為借主營業(yè)務(wù)收入45 000貸應(yīng)收賬款45 000 借委托代銷商品33 750貸主營業(yè)務(wù)成本33 750根據(jù)會(huì)計(jì)制度規(guī)定企業(yè)必須隨同商品的售出提供安裝或檢驗(yàn)等售后工作的只有在安裝完畢并檢驗(yàn)合格后才能確認(rèn)收入調(diào)整分錄為借主營業(yè)務(wù)收入6 000貸預(yù)收賬款6 000借庫存商品4 500貸主營業(yè)務(wù)成本4 5002計(jì)算上述存在問題對主營業(yè)務(wù)收入主營

36、業(yè)務(wù)成本及主營業(yè)務(wù)利潤的影響額多計(jì)主營業(yè)務(wù)收入30 00075 00045 0006 000156 000元多計(jì)主營業(yè)務(wù)成本45 0006 00051 000元多計(jì)主營業(yè)務(wù)利潤156 00051 000105 000元自測題8-2答案1根據(jù)會(huì)計(jì)制度規(guī)定采用分期收款方式銷售商品企業(yè)應(yīng)按合同約定的收款日期分期確定主營業(yè)務(wù)收入因而該企業(yè)2009年度應(yīng)確認(rèn)主營業(yè)務(wù)收入120萬元調(diào)整分錄為 借主營業(yè)務(wù)收入300 000 貸應(yīng)收賬款300 000 2根據(jù)會(huì)計(jì)制度規(guī)定采用預(yù)收貨款方式銷售商品的主營業(yè)務(wù)收入于企業(yè)根據(jù)合同規(guī)定將商品發(fā)出時(shí)確認(rèn)因而該企業(yè)應(yīng)于7月份而不是6月份確認(rèn)主營業(yè)務(wù)收入調(diào)整分錄為 借主營業(yè)務(wù)

37、收入1 000 000 貸應(yīng)收賬款 300 000 預(yù)收賬款 700 000 3根據(jù)會(huì)計(jì)制度規(guī)定企業(yè)銷售單獨(dú)計(jì)價(jià)的包裝物應(yīng)計(jì)入其他業(yè)務(wù)收入成本結(jié)轉(zhuǎn)至其他業(yè)務(wù)支出調(diào)整分錄為 借主營業(yè)務(wù)收入60 000 貸其他業(yè)務(wù)收入60 000 借其他業(yè)務(wù)支出50 000 貸營業(yè)費(fèi)用50 000 4根據(jù)會(huì)計(jì)制度規(guī)定企業(yè)銷售多余材料應(yīng)計(jì)入其他業(yè)務(wù)收入并將成本結(jié)轉(zhuǎn)至其他業(yè)務(wù)支出調(diào)整分錄為 借主營業(yè)務(wù)收入 50 000 貸其他業(yè)務(wù)收入50 000 借其他業(yè)務(wù)支出40 000 貸原材料40 000自測題8-3答案1此種情況下應(yīng)采取替代審計(jì)程序主要是審查債務(wù)人訂貨單銷售合同銷售發(fā)票副本貨運(yùn)文件等資料驗(yàn)證構(gòu)成應(yīng)收賬款的銷貨

38、交易是否確實(shí)發(fā)生 2這種情況可能是由于時(shí)間差異造成的審計(jì)人員應(yīng)審查收款憑證查看貨款是否收到及收到的日期如果貨款函證日之前已收到則可能是記賬錯(cuò)誤即收到貨款時(shí)貸記另一客戶的明細(xì)賬戶審計(jì)人員應(yīng)審查賬戶記錄并對貸記的賬戶進(jìn)行函證 3該債務(wù)人的回答很不清楚審計(jì)人員應(yīng)重新函證請具體準(zhǔn)確答復(fù) 4此種情況很可能是債務(wù)人在貨物所有權(quán)尚未轉(zhuǎn)移前就認(rèn)為銷售實(shí)現(xiàn)審計(jì)人員應(yīng)審查銷售發(fā)票副本和有關(guān)的銷售合同協(xié)議 5審計(jì)人員應(yīng)查明預(yù)收貨款是否確實(shí)收到并已入賬如查明確能抵付應(yīng)提請債務(wù)人進(jìn)行相應(yīng)的賬務(wù)處理 6審核貨運(yùn)文件等資料以查明貨物是否確已運(yùn)出如確已運(yùn)出應(yīng)將貨運(yùn)文件影印件送請顧客重新查證如確未運(yùn)出應(yīng)提請債務(wù)人做調(diào)賬處理自測

39、題8-4答案1根據(jù)企業(yè)會(huì)計(jì)制度規(guī)定在附有銷售退回條件時(shí)如果企業(yè)不能合理確定退貨的可能性可在退貨期滿時(shí)確認(rèn)收入其成本轉(zhuǎn)入發(fā)出商品科目因此該公司的做法不符合要求正確的會(huì)計(jì)處理為借銀行存款 351 000 貸預(yù)收賬款351 000 借發(fā)出商品220 000 貸庫存商品220 000調(diào)整分錄為 借主營業(yè)務(wù)收入 300 000 應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅銷項(xiàng)稅51 000 貸預(yù)收賬款 351 000 借發(fā)出商品 220 000 貸庫存商品 220 000 并同時(shí)考慮對利潤和所得稅的影響進(jìn)行相應(yīng)的調(diào)整 2企業(yè)會(huì)計(jì)制度第八十七條銷售的退回中規(guī)定當(dāng)企業(yè)收到的銷售退回符合兩個(gè)條件時(shí)所退商品是資產(chǎn)負(fù)債表日或以前賣出銷售退

40、回的時(shí)間在資產(chǎn)負(fù)債表日至年報(bào)批準(zhǔn)報(bào)出之前則該銷售退回應(yīng)按資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)處理所以該公司在2003年3月12日所收退貨應(yīng)按2002年資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)處理2003年3月16日正確的會(huì)計(jì)處理為 借以前年度損益調(diào)整 500 000 應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅銷項(xiàng)稅85 000貸銀行存款 585 000借庫存商品 380 000貸以前年度損益調(diào)整 380 000并相應(yīng)調(diào)整2009年資產(chǎn)負(fù)債表中的應(yīng)交稅金和庫存商品項(xiàng)目自測題8-5答案1對于a公司根據(jù)企業(yè)會(huì)計(jì)制度的規(guī)定當(dāng)債務(wù)方由于嚴(yán)重自然災(zāi)害導(dǎo)致停產(chǎn)而在短時(shí)間內(nèi)無法償還的債務(wù)企業(yè)應(yīng)當(dāng)對其全額計(jì)提壞賬準(zhǔn)備并根據(jù)公司的管理權(quán)限經(jīng)股東大會(huì)或董事會(huì)批準(zhǔn)作為壞賬損失的方

41、可沖銷提取的壞賬準(zhǔn)備和應(yīng)收賬款所以正確的會(huì)計(jì)處理為補(bǔ)提壞賬準(zhǔn)備報(bào)股東大會(huì)或董事會(huì)批準(zhǔn)注銷應(yīng)收賬款批準(zhǔn)后進(jìn)行相應(yīng)的會(huì)計(jì)處理 2對于b公司根據(jù)企業(yè)會(huì)計(jì)制度的規(guī)定當(dāng)年新發(fā)生的應(yīng)收賬款不能全額計(jì)提壞賬準(zhǔn)備而且在無確鑿證據(jù)表明應(yīng)收賬款不能全額計(jì)提壞賬準(zhǔn)備而且在無確鑿證據(jù)表明應(yīng)收賬款發(fā)生了較大的損失時(shí)不能計(jì)提較大比例大于或等于40的壞賬準(zhǔn)備對于某些金額較大的應(yīng)收賬款不能不計(jì)提壞賬準(zhǔn)備而且如果計(jì)提比例較小小于或等于5時(shí)還要在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中說明理由 該公司對于b公司的應(yīng)收賬款計(jì)提40的壞賬準(zhǔn)備而且經(jīng)詢問又無確鑿證據(jù)支持此比例于是認(rèn)為可能為秘密準(zhǔn)備即企業(yè)利用計(jì)提準(zhǔn)備的機(jī)會(huì)有意多提壞賬準(zhǔn)備以備以后年度用來調(diào)節(jié)利潤

42、后果將會(huì)使企業(yè)虛增費(fèi)用減少利潤虛減應(yīng)收賬款的價(jià)值為以后調(diào)高利潤做準(zhǔn)備所以審計(jì)人員建議企業(yè)根據(jù)實(shí)際情況指定一個(gè)合理的計(jì)提比例比如是10調(diào)整對b公司的壞賬準(zhǔn)備 借壞賬準(zhǔn)備400 0001 000 00010300 000 貸管理費(fèi)用 300 000 3對于c公司根據(jù)企業(yè)會(huì)計(jì)制度的規(guī)定當(dāng)債務(wù)方欠期超過3年時(shí)才能全額計(jì)提壞賬準(zhǔn)備如果逾期未超過3年又無確鑿證據(jù)表明不能收回的應(yīng)收賬款不能全額計(jì)提壞賬準(zhǔn)備所以丙公司的這種處理將會(huì)使企業(yè)過多認(rèn)定壞賬損失虛減利潤和應(yīng)收賬款的價(jià)值審計(jì)人員建議企業(yè)根據(jù)實(shí)際情況指定一個(gè)合理的比例比如是20調(diào)整對c公司的壞賬準(zhǔn)備 借壞賬準(zhǔn)備 240 000 貸管理費(fèi)用 240 000應(yīng)

43、提壞賬準(zhǔn)備300 000205 00055 000元多提壞賬準(zhǔn)備295 00055 000240 000元 4對于d公司根據(jù)企業(yè)會(huì)計(jì)制度的規(guī)定當(dāng)債務(wù)人計(jì)劃對應(yīng)收賬款進(jìn)行重組或與關(guān)聯(lián)方發(fā)生的應(yīng)收賬款如果無確鑿證據(jù)表明應(yīng)收賬款不能收回不能全額計(jì)提壞賬準(zhǔn)備d公司是丙公司的子公司而且雙方正計(jì)劃對該應(yīng)收賬款進(jìn)行重組在沒有確鑿證據(jù)表明該款項(xiàng)不能收回時(shí)是不能全額提取壞賬準(zhǔn)備的該公司這種做法顯然有計(jì)提秘密準(zhǔn)備的意圖審計(jì)人員建議沖回已提壞賬準(zhǔn)備并在重組協(xié)議執(zhí)行時(shí)再做相應(yīng)的會(huì)計(jì)處理 5對于e公司由于e公司已資不抵債所以應(yīng)全額計(jì)提壞賬準(zhǔn)備 借管理費(fèi)用 150 000 貸壞賬準(zhǔn)備 150 000 報(bào)批后借壞賬準(zhǔn)備 1

44、50 000 貸壞賬準(zhǔn)備 150 000 6對于f公司的應(yīng)收票據(jù)由于收回的可能性不大可將應(yīng)收票據(jù)轉(zhuǎn)為應(yīng)收賬款然后根據(jù)實(shí)際情況確定提取的壞賬準(zhǔn)備如根據(jù)有關(guān)信息進(jìn)行分析企業(yè)應(yīng)計(jì)提50的壞賬準(zhǔn)備企業(yè)然后進(jìn)行相應(yīng)的會(huì)計(jì)處理 借應(yīng)收賬款f公司100 000 貸應(yīng)收票據(jù)f公司 100 000 借管理費(fèi)用 50 000 貸壞賬準(zhǔn)備 50 000第9章 采購與付款循環(huán)審計(jì)一復(fù)習(xí)題1編制應(yīng)付憑單具有什么作用應(yīng)如何編制應(yīng)付憑單 p1712采購與付款循環(huán)主要涉及哪些業(yè)務(wù)活動(dòng) p170-1713采購與付款循環(huán)內(nèi)部控制的主要內(nèi)容是什么如何對其進(jìn)行健全有效性測試p174-1774應(yīng)付賬款的審計(jì)目標(biāo)是什么 p1775如何審

45、查應(yīng)付賬款入賬的完整性 p1796如何審查應(yīng)付賬款入賬分類的正確性 p1807應(yīng)付賬款函證與應(yīng)收賬款函證有哪些異同 p1788應(yīng)付賬款函證針對哪些科目什么情況下會(huì)進(jìn)行應(yīng)付賬款函證 p1789應(yīng)付賬款函證未收到回函的情況下應(yīng)進(jìn)行哪些替代測試應(yīng)該實(shí)施替代程序首先查閱驗(yàn)收單及資本預(yù)算合同等原始憑證的真實(shí)完整性然后與應(yīng)付賬款明細(xì)賬記錄進(jìn)行核對查閱賣方對賬單的真實(shí)完整性然后與應(yīng)付賬款明細(xì)賬記錄進(jìn)行核對其次結(jié)合存貨查明在結(jié)賬日材料已入庫但賬單未收到的暫估料款是否已估價(jià)入賬確認(rèn)應(yīng)付賬款二本章自測題自測題見教材自測題9-1答案該公司采購與付款循環(huán)存在以下缺陷1驗(yàn)收單未連續(xù)編號的內(nèi)部控制設(shè)計(jì)存在缺陷未連續(xù)編號的

46、驗(yàn)收單不能保證所有的采購都已記錄或不被重復(fù)記錄應(yīng)建議該公司對驗(yàn)收單進(jìn)行連續(xù)編號財(cái)務(wù)部門根據(jù)只附驗(yàn)收單的付款憑單登記有關(guān)賬簿的內(nèi)部控制設(shè)計(jì)存在缺陷財(cái)務(wù)部門無法核對采購事項(xiàng)是否真實(shí)同時(shí)在登記有關(guān)賬簿時(shí)金額或數(shù)量可能就會(huì)出現(xiàn)差錯(cuò)應(yīng)建議該公司將訂購單驗(yàn)收單和供應(yīng)商發(fā)票等與付款憑單一起交給財(cái)務(wù)部門財(cái)務(wù)部門月末審核付款憑單后支付采購款項(xiàng)的內(nèi)部控制設(shè)計(jì)存在缺陷應(yīng)建議該公司采購部門及時(shí)將付款憑單交財(cái)務(wù)部門按約定時(shí)間付款2收到采購發(fā)票后應(yīng)付賬款記賬員將發(fā)票所載信息和采購訂單進(jìn)行核對 的內(nèi)部控制設(shè)計(jì)存在缺陷應(yīng)該是三個(gè)單據(jù)采購發(fā)票驗(yàn)收單采購訂單核對核對一致應(yīng)付賬款記賬員在發(fā)票上加蓋相符印戳并將有關(guān)信息計(jì)入總賬 的內(nèi)

47、部控制設(shè)計(jì)存在缺陷將三個(gè)單據(jù)核對一致應(yīng)付賬款記賬員在發(fā)票上加蓋相符印戳并將有關(guān)信息計(jì)入記賬憑證不能直接計(jì)入總賬如果發(fā)現(xiàn)任何異常應(yīng)付賬款記賬員應(yīng)親自實(shí)施進(jìn)一步調(diào)查 的內(nèi)部控制設(shè)計(jì)存在缺陷如果核對三個(gè)單據(jù)發(fā)現(xiàn)任何差異應(yīng)付賬款記賬員應(yīng)立即通知采購經(jīng)理或發(fā)生費(fèi)用支出部門的經(jīng)理以實(shí)施進(jìn)一步調(diào)查不能由應(yīng)付賬款記賬員親自實(shí)施進(jìn)一步調(diào)查在實(shí)施進(jìn)一步調(diào)查后采購經(jīng)理或發(fā)生費(fèi)用支出部門的經(jīng)理特別批準(zhǔn)授權(quán)應(yīng)付賬款記賬員將該發(fā)票計(jì)入記賬憑證過至明細(xì)賬或總賬自測題9-2答案1審計(jì)師查找未入賬應(yīng)付賬款的審計(jì)程序有檢查該公司在資產(chǎn)負(fù)債表日尚未處理的不相符的購貨發(fā)票以及有材料入庫憑證但尚未收到購貨發(fā)票的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)檢查該公司在資產(chǎn)

48、負(fù)債表日后收到的購貨發(fā)票確認(rèn)其入賬時(shí)間是否正確檢查該公司在資產(chǎn)負(fù)債表日后應(yīng)付賬款明細(xì)賬貸方發(fā)生額的相應(yīng)憑證確認(rèn)其入賬時(shí)間是否正確2應(yīng)付賬款核算中存在的問題及其調(diào)整分錄預(yù)付承包工程款應(yīng)當(dāng)計(jì)入在建工程賬戶調(diào)整分錄借在建工程 100000 貸應(yīng)付賬款 100000預(yù)付k單位貨款在應(yīng)付賬款和預(yù)付賬款中兩面掛賬調(diào)整分錄借預(yù)付賬款k單位 35000 貸應(yīng)付賬款k單位 35000從n單位購入的未收到發(fā)票賬單的貨物在年末應(yīng)當(dāng)估價(jià)入賬調(diào)整分錄借原材料 60000 貸應(yīng)付賬款n單位 60000預(yù)付給y公司的賬款很可能無法收回應(yīng)轉(zhuǎn)入其他應(yīng)收款計(jì)提壞賬準(zhǔn)備調(diào)整分錄借其他應(yīng)收款y公司 20000 貸預(yù)付賬款 20000

49、資產(chǎn)負(fù)債表中應(yīng)付賬款和預(yù)付賬款項(xiàng)目的金額不正確正確的金額應(yīng)當(dāng)是應(yīng)付賬款 13200001200006000010000035000 1635000元預(yù)付賬款 20000065000035000-20000 865000元自測題9-3答案1根據(jù)被審計(jì)單位實(shí)際情況選擇以下方法對應(yīng)付賬款執(zhí)行實(shí)質(zhì)性分析程序?qū)⑵谀?yīng)付賬款余額與期初余額進(jìn)行比較將本期各主要應(yīng)付賬款賬戶與上年比較分析變動(dòng)原因?qū)?yīng)付賬款占采購金額的比率應(yīng)付賬款占當(dāng)年流動(dòng)負(fù)債的比率進(jìn)行對比分析經(jīng)過比較發(fā)現(xiàn)應(yīng)付賬款期末余額變動(dòng)的不合理應(yīng)在其他環(huán)節(jié)加強(qiáng)審核檢查長期掛賬的應(yīng)付賬款分析原因要求被審計(jì)單位做出合理解釋判斷被審計(jì)單位償債能力特別注意是否利

50、用應(yīng)付賬款隱匿收入并注意其是否可能無須支付對確實(shí)無須支付的應(yīng)付款的會(huì)計(jì)處理是否正確依據(jù)是否充分關(guān)注賬齡超過3年的大額應(yīng)付賬款在資產(chǎn)負(fù)債表日后是否償還檢查償還記錄單據(jù)及披露情況分析存貨和營業(yè)成本等項(xiàng)目的增減變動(dòng)判斷應(yīng)付賬款增減變動(dòng)的合理性2應(yīng)當(dāng)選擇a因?yàn)槠滟~齡較長f因?yàn)槭墙璺接囝~可能記賬錯(cuò)誤d因?yàn)槠浒l(fā)生額較大且在年末前大額減少3應(yīng)該實(shí)施替代程序首先查閱驗(yàn)收單及資本預(yù)算合同等原始憑證的真實(shí)完整性然后與應(yīng)付賬款明細(xì)賬記錄進(jìn)行核對查閱賣方對賬單的真實(shí)完整性然后與應(yīng)付賬款明細(xì)賬記錄進(jìn)行核對其次結(jié)合存貨查明在結(jié)賬日材料已入庫但賬單未收到的暫估料款是否已估價(jià)入賬確認(rèn)應(yīng)付賬款第10章 生產(chǎn)與存貨循環(huán)審計(jì)一復(fù)習(xí)

51、題1 存貨生產(chǎn)循環(huán)中的審計(jì)與哪些循環(huán)有關(guān)聯(lián)彼此之間有什么關(guān)系 p1832 簡述存貨實(shí)物流轉(zhuǎn)程序控制的基本要點(diǎn)p184-1853 簡述直接人工成本審計(jì)的要點(diǎn)p1904簡述存貨成本審計(jì)的要點(diǎn)p1925 簡述存貨的監(jiān)盤要點(diǎn)p193-1946 在什么情況下實(shí)物盤點(diǎn)的觀察是不合理的或不現(xiàn)實(shí)的這時(shí)應(yīng)實(shí)施什么樣的替代程序 p194二本章自測題自測題見教材自測題10-1答案事 項(xiàng)程 序相 關(guān) 認(rèn) 定1向委托代銷方函證審閱有關(guān)代銷商品的合同權(quán)利與義務(wù)2詢問倉庫和生產(chǎn)部門該a材料是否報(bào)廢計(jì)價(jià)和分?jǐn)?檢查銷售合同銷售發(fā)票等原始文件權(quán)利和義務(wù)4截止性測試存在或發(fā)生完整性5檢查上期交易復(fù)核上期盤點(diǎn)的記錄運(yùn)用毛利百分比法等進(jìn)行分析整體合理性自測題10-2答案1情況不正確少計(jì)2009年存貨和應(yīng)付賬款建議abc公司調(diào)整2009年財(cái)務(wù)報(bào)表借存貨原材料a 150 000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額 25 000 貸應(yīng)付賬款 175 500情況不正確多結(jié)轉(zhuǎn)成本虛減2009年利潤建議abc公司調(diào)整2009年財(cái)務(wù)報(bào)表借存貨 400 000 貸生產(chǎn)成本 400 000情況不正