關(guān)于會計信息化環(huán)境下的內(nèi)部控制探討

1、關(guān)于會計信息化環(huán)境下的內(nèi)部控制探討 摘要：由于現(xiàn)代信息科技的進(jìn)步，財務(wù)信息化早已變成了一種潮流，并且這種趨勢對企業(yè)以往的內(nèi)部管理會產(chǎn)生一定程度的影響，筆者主要闡述了財務(wù)信息化對企業(yè)內(nèi)部管控的作用，提出了會計信息化條件下內(nèi)部管理出現(xiàn)的問題，同時提出了有關(guān)建議，有助于企業(yè)內(nèi)部管理水平的進(jìn)一步提高，推動會計信息化的建設(shè)進(jìn)程。 關(guān)鍵詞：會計信息化；內(nèi)部控制；問題與建議 一、會計信息化對企業(yè)內(nèi)部管理的作用 （一）會計信息化令企業(yè)內(nèi)部管理的環(huán)境變得更為復(fù)雜 以往的財務(wù)環(huán)境中，財務(wù)部門僅僅負(fù)責(zé)會計人員的管控，但是在會計信息化的環(huán)境下，因為信息化技術(shù)的融入，除了需要管理財務(wù)人員，還需管控計算機(jī)人員、技術(shù)操作員

2、等，企業(yè)的內(nèi)部管理由對人的控制向?qū)τ嬎銠C(jī)、軟件系統(tǒng)等方面的管控轉(zhuǎn)變，會計資料的儲存方式從紙質(zhì)化向無紙化方向演進(jìn)，有形記錄和無形記錄交織在一起，令財務(wù)資料的管控更為復(fù)雜，除此之外，財務(wù)部門的職責(zé)也不再僅僅是平時的財務(wù)工作，還必須結(jié)合計算機(jī)技術(shù)來完成其他機(jī)構(gòu)的預(yù)測和決策，同時在此前提下對企業(yè)的發(fā)展提供幫助，財務(wù)會計的職責(zé)范疇擴(kuò)展了，各部門的關(guān)聯(lián)更加密切，也增加了舞弊的概率。 （二）會計信息化令企業(yè)的內(nèi)部管理標(biāo)準(zhǔn)提高 信息化對企業(yè)的內(nèi)部管理具有重要的作用，除了令內(nèi)部管理的環(huán)境變得復(fù)雜，還提高了對內(nèi)部管理的要求。因為財務(wù)資料的載體出現(xiàn)很大變化，大多數(shù)財務(wù)信息均需借助計算機(jī)才能進(jìn)行查詢，但網(wǎng)絡(luò)版的資料比

3、手工版的更容易改變，當(dāng)前技術(shù)的進(jìn)步令更改網(wǎng)絡(luò)資料更加容易，同時可以做到不留痕跡，若缺少必要的內(nèi)部管理，那么企業(yè)的資料被篡改的幾率就大大增加了，企業(yè)內(nèi)部資料對外泄露的可能性也提高了。另外，企業(yè)的內(nèi)部管理除了要控制各部門的操作行為，還應(yīng)隨時關(guān)注信息化進(jìn)程，尤其是信息化條件下的資源分享，令決策人員可以隨時依照信息掌握企業(yè)的經(jīng)營狀況，及時做出決策的調(diào)整。 （三）會計信息化令內(nèi)部管理的內(nèi)容更加豐富 會計信息化令企業(yè)內(nèi)部管理的內(nèi)容更加豐富，伴隨著信息化的引入，增加了新的財務(wù)工作內(nèi)容，也必須添加新的內(nèi)部管理手段，例如：系統(tǒng)維護(hù)人員的授權(quán)、崗位職責(zé)、計算機(jī)病毒的防范等，此外，對財務(wù)信息的保密性工作要做好，同時

4、還應(yīng)當(dāng)做好各種憑證的保存工作，特別是網(wǎng)絡(luò)數(shù)據(jù)，因其特殊性，需要加強(qiáng)內(nèi)部控制的力度，如若網(wǎng)絡(luò)數(shù)據(jù)被竊取，那么企業(yè)的很多內(nèi)部私密數(shù)據(jù)將會泄露，對于企業(yè)的壯大不利。盡管財務(wù)軟件能夠?qū)Ω黝悜{證進(jìn)行識別、處理和預(yù)測，但依舊難以識別憑證的真實性與合法性，會計軟件在這方面無法完全代替常規(guī)的財務(wù)職能，所以更應(yīng)擴(kuò)大內(nèi)部管理的范圍，目的是彌補(bǔ)計算機(jī)在此方面的不足。企業(yè)的內(nèi)部管理無法脫離實際的環(huán)境，在企業(yè)內(nèi)外部環(huán)境出現(xiàn)不同時，必須對企業(yè)的內(nèi)部管理工作進(jìn)行及時修改，保障企業(yè)更好地適應(yīng)環(huán)境變化。財務(wù)信息化不但影響企業(yè)的會計信息系統(tǒng)，還對企業(yè)的控制信息體系有著一定的作用，它為企業(yè)的內(nèi)部管理體系的健全提供了便利，所以，企業(yè)

5、內(nèi)部管控機(jī)制的改進(jìn)十分關(guān)鍵。 二、會計信息化環(huán)境下企業(yè)內(nèi)控工作出現(xiàn)的問題 （一）企業(yè)內(nèi)部職權(quán)模糊不清 在以往的內(nèi)部管理中，企業(yè)各個部門各司其職，各種職務(wù)相互分離，即便操作流程較為復(fù)雜，然而責(zé)任的結(jié)構(gòu)卻很明確。同時，我們可以借助各職務(wù)間相互制約的聯(lián)系，總賬及明細(xì)賬間的聯(lián)系來審核錯誤。在會計信息化的基礎(chǔ)上，任何數(shù)據(jù)的操作處理均借助計算機(jī)技術(shù)來實現(xiàn)，如若初始數(shù)據(jù)錯誤，最后的賬面數(shù)據(jù)變不正確，即便初始數(shù)據(jù)的錄入無誤，依舊難以保證賬面結(jié)果的正確性，由于計算機(jī)在其運算過程中難免出錯，同時由于計算機(jī)的引入，不容易弄清楚各個環(huán)節(jié)的狀況，導(dǎo)致相關(guān)人員無法明確自身的職責(zé)，另外，信息化的使用，令不少職務(wù)被撤銷，還有

6、不少職務(wù)被兼并，例如：賬務(wù)處理人員可能會實行采購業(yè)務(wù)，同時進(jìn)行貸款支付及登記入賬，常規(guī)會計中的不相容職務(wù)在會計信息化條件下早已被兼容了，但這樣顯然使職責(zé)分工更加不清晰，最終導(dǎo)致企業(yè)運作效率的下降。 （二）徇私舞弊現(xiàn)象難以控制 以往的財務(wù)工作大多數(shù)均為手工記賬，從票據(jù)的填寫到款項的提取，再到賬簿的記錄，整個過程由很多人員共同完成。然而，在會計信息化的基礎(chǔ)上，對以往的業(yè)務(wù)模式提出了不小的挑戰(zhàn)，計算機(jī)網(wǎng)絡(luò)科技的運用，令財務(wù)工作更加容易，以往必須多人完成的工作現(xiàn)在一般只需要一到兩個人就可以完成，這就大大增加了舞弊的可能性。另外，若是系統(tǒng)管理員可以不受到監(jiān)督，便能任意訪問企業(yè)的內(nèi)部信息，一旦被不法分子竊

7、取了相關(guān)資料，就會給企業(yè)帶來不小的損失，在手工記賬的前提下，想要更改會計記錄并不容易，而在會計信息化的基礎(chǔ)上，不但加大了信息被篡改的可能，還令篡改不留痕跡，這將增加計算機(jī)犯罪的概率，危害到企業(yè)的實際利益，使得內(nèi)部舞弊的管控更加困難。 （三）企業(yè)的安全風(fēng)險提升 在手工記賬的處理方式中，企業(yè)內(nèi)部數(shù)據(jù)不容易被外部獲取，然而，會計信息化大多數(shù)均為電子數(shù)據(jù)的形式，借助互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)來獲得企業(yè)的內(nèi)部數(shù)據(jù)早已不是難事，企業(yè)的核心技術(shù)和私密資料對外泄露的可能性大大增加。企業(yè)不再是一個孤立的局域網(wǎng)，而是同網(wǎng)絡(luò)融為一體的全球網(wǎng)，令企業(yè)信息更為開放，而網(wǎng)絡(luò)黑客攻擊、企業(yè)網(wǎng)站癱瘓等現(xiàn)象，都是由于信息化的引入，令企業(yè)風(fēng)險安全系數(shù)下降。不少大型企業(yè)的會計軟件均為集成的，除了要處理會計部門及其他部門的資料外，還需對各子公司的資料進(jìn)行處理，即便目前的技術(shù)能夠?qū)⑦@種風(fēng)險減到最低，但并非不存在風(fēng)險。因為信息化技術(shù)的進(jìn)步，其在理論方面并未跟上時代要求，電子財務(wù)及商務(wù)的法律規(guī)章不夠健全，這就給犯罪分子留下了空隙，就算企業(yè)內(nèi)部出現(xiàn)了信息外泄的狀況，目前的法律也難以做出合理的裁決。 （四）企業(yè)內(nèi)部審計難度增加 以往的狀況下，企業(yè)內(nèi)部操作往往遵循特定的操作流程，員工職責(zé)清晰