資產(chǎn)負(fù)債表的編制原理與實(shí)務(wù)學(xué)習(xí)資料

1、第二章 資產(chǎn)負(fù)債表的編制原理與實(shí)務(wù)【學(xué)習(xí)目標(biāo)】1. 了解資產(chǎn)負(fù)債表的格式和內(nèi)容2. 掌握資產(chǎn)負(fù)債表的編制原理3. 能力要求：能夠熟練編制資產(chǎn)負(fù)債表防災(zāi)科技學(xué)院教案（首頁(yè)）授課教師劉翠俠課程名稱(chēng)會(huì)計(jì)報(bào)表實(shí)務(wù)授課專(zhuān)業(yè)班級(jí)06241/06242授課時(shí)間（章節(jié)）題目第一節(jié)資產(chǎn)負(fù)債表編制原理教學(xué)目的掌握資產(chǎn)負(fù)債表編制原理，能夠在編制資產(chǎn)負(fù)債表中 熟練應(yīng)用各項(xiàng)目的編制原理。教學(xué)重點(diǎn)資產(chǎn)負(fù)債表各項(xiàng)目的填列，尤其特殊項(xiàng)目的填制教學(xué)難點(diǎn)資產(chǎn)負(fù)債表中特殊項(xiàng)目的填制教學(xué)方法結(jié)合案例進(jìn)行講授、配合習(xí)題訓(xùn)練教學(xué)資源教材、企業(yè)會(huì)計(jì)制度、主 要 教 學(xué) 過(guò) 程 或 內(nèi) 容引入：如何判斷企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況？教學(xué)內(nèi)容：一、資產(chǎn)負(fù)債

2、表的格式二、“年初數(shù)”欄填列二、“年末數(shù)”欄填列（重點(diǎn)）米用的邊講解、邊啟發(fā)、邊練習(xí)的方式。注意：樂(lè)凱膠片的頭例講解編制中的注意事項(xiàng)。后記第一節(jié)資產(chǎn)負(fù)債表的編制原理一、資產(chǎn)負(fù)債表的格式（一）格式1、報(bào)告式資產(chǎn)負(fù)債表報(bào)告式資產(chǎn)負(fù)債表又稱(chēng)垂直式資產(chǎn)負(fù)債表，是將資產(chǎn)負(fù)債表的項(xiàng)目自上而下 排列，首先列示資產(chǎn)項(xiàng)目，其次列示負(fù)債項(xiàng)目，最后再列示所有者權(quán)益項(xiàng)目。報(bào) 告式資產(chǎn)負(fù)債表的平衡關(guān)系體現(xiàn)在資產(chǎn)總額減負(fù)債總額等于所有者權(quán)益總額，它 突出強(qiáng)調(diào)的是企業(yè)的所有者權(quán)益情況。資產(chǎn)負(fù)債表（報(bào)告式）項(xiàng)目金 額資產(chǎn)：流動(dòng)資產(chǎn)長(zhǎng)期資產(chǎn)（資產(chǎn)合計(jì)） 負(fù)債：流動(dòng)負(fù)債長(zhǎng)期負(fù)債（負(fù)債合計(jì)）所有者權(quán)益：實(shí)收資本資本公積盈余公積未分

3、配利潤(rùn)（所有者權(quán)益合計(jì)）2、賬戶式資產(chǎn)負(fù)債表的格式和內(nèi)容賬戶式資產(chǎn)負(fù)債表，又稱(chēng)平衡式資產(chǎn)負(fù)債表，是將資產(chǎn)項(xiàng)目列在報(bào)表的左方， 負(fù)債和所有權(quán)益項(xiàng)目列在報(bào)表的右方，猶如會(huì)計(jì)中“ T”型賬戶的左右分列。賬戶 式資產(chǎn)負(fù)債表的平衡關(guān)系體現(xiàn)在左方的資產(chǎn)總額等于右方負(fù)債和所有者權(quán)益總額 的合計(jì)，是左右兩方的平衡。資產(chǎn)負(fù)債表（賬戶式）資產(chǎn)負(fù)債和所有者權(quán)益流動(dòng)資產(chǎn)流動(dòng)負(fù)債長(zhǎng)期金融資產(chǎn)長(zhǎng)期負(fù)債長(zhǎng)期股權(quán)投資（負(fù)債合計(jì)）固定資產(chǎn)實(shí)收資本無(wú)形資產(chǎn)資本公積長(zhǎng)期待攤費(fèi)用盈余公積其他資產(chǎn)未分配利潤(rùn)（所有者權(quán)益合計(jì)）資產(chǎn)合計(jì)負(fù)債和所有者權(quán)益合計(jì)3、我國(guó)資產(chǎn)負(fù)債表的格式我國(guó)企業(yè)般采用賬戶式資產(chǎn)負(fù)債表。資產(chǎn)負(fù)債表會(huì)企01表編制單位

4、：年月日單位：元資產(chǎn)期末余額年初余額負(fù)債和所有者權(quán)益（或股東權(quán)益）期末余額年初余額流動(dòng)資產(chǎn)：流動(dòng)負(fù)債：貨幣資金短期借款交易性金融資產(chǎn)交易性金融負(fù)債應(yīng)收票據(jù)應(yīng)付票據(jù)應(yīng)收賬款應(yīng)付賬款預(yù)付賬款預(yù)收賬款應(yīng)收利息應(yīng)付職工薪酬應(yīng)收股利應(yīng)交稅費(fèi)其他應(yīng)收款應(yīng)付利息存貨應(yīng)付股利一年內(nèi)到期的非流動(dòng)資產(chǎn)其他應(yīng)付款其他流動(dòng)資產(chǎn)一年內(nèi)到期的非流動(dòng)負(fù)債流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)其他流動(dòng)負(fù)債非流動(dòng)資產(chǎn)：流動(dòng)負(fù)債合計(jì)可供岀售金融資產(chǎn)非流動(dòng)負(fù)債：持有至到期投資長(zhǎng)期借款長(zhǎng)期應(yīng)收款應(yīng)付債券長(zhǎng)期股權(quán)投資長(zhǎng)期應(yīng)付款投資性房地產(chǎn)專(zhuān)項(xiàng)應(yīng)付款固定資產(chǎn)預(yù)計(jì)負(fù)債在建工程遞延所得稅負(fù)債工程物資其他非流動(dòng)負(fù)債固定資產(chǎn)清理非流動(dòng)負(fù)債合計(jì)生產(chǎn)性生物資產(chǎn)負(fù)債合計(jì)油氣資

5、產(chǎn)所得有權(quán)益（或股東權(quán)益）：無(wú)形資產(chǎn)實(shí)收資本（或股本）開(kāi)發(fā)支岀資本公積商譽(yù)減：庫(kù)存股長(zhǎng)期待攤費(fèi)用盈余公積遞延所得稅資產(chǎn)未分配利潤(rùn)其他非流動(dòng)資產(chǎn)所有者權(quán)益（或股東權(quán)益）合計(jì)非流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)資產(chǎn)總計(jì)負(fù)債和所有者權(quán)益（或股東權(quán)益）合計(jì)單位負(fù)責(zé)人：李東財(cái)會(huì)負(fù)責(zé)人：韓柳復(fù)核：劉南制表：何紅賬戶式資產(chǎn)負(fù)債表由表首、正表和補(bǔ)充資料三部份組成。1表首：是報(bào)表的標(biāo)志，（1）有報(bào)表名稱(chēng)：資產(chǎn)負(fù)債表（2）編制單位：?jiǎn)挝蝗Q(chēng)（3）編報(bào)日期：資產(chǎn)負(fù)債表是靜態(tài)報(bào)表，因此日期應(yīng)填列報(bào)告期末最后一天的日 期，女口 2001年12月31日；2001年6月30日等。（4）金額單位：以“元”單位，計(jì)至分2、正表：是報(bào)表的主體。（1）

6、格式：比較報(bào)表（兩年的數(shù)據(jù)）年報(bào)時(shí)：年初數(shù)（不能寫(xiě)上年數(shù)，因是靜態(tài)報(bào)表，下同）、年末數(shù)月報(bào)時(shí)：上月數(shù)、本月數(shù)季報(bào)時(shí)：上季數(shù)、本季數(shù)（2）內(nèi)容廣資產(chǎn)類(lèi)的各項(xiàng)目：是按其流動(dòng)程度由高到低的順序排列，即流動(dòng)資產(chǎn)、長(zhǎng)期投資、固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)、長(zhǎng)期待攤費(fèi)用和其他資產(chǎn)；（負(fù)債類(lèi)項(xiàng)目：按其到期日由近到遠(yuǎn)的順序排列，即流動(dòng)負(fù)債、長(zhǎng)期負(fù)債；所有者權(quán)益類(lèi)項(xiàng)目：按其永久性遞減的順序排列，即實(shí)收資本（股本）、資本公積、 盈余公積、未分配利潤(rùn)。（二）定義：1 定義資產(chǎn)負(fù)債表是總括反映企業(yè)在某一特定日期（年末、半年末、季末、月末）全部 資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益情況的會(huì)計(jì)報(bào)表，是關(guān)于企業(yè)財(cái)務(wù)情況的紀(jì)錄。平衡公式，即“資產(chǎn)=負(fù)

7、債+所有者權(quán)益”2新的資產(chǎn)負(fù)債定義（1）資產(chǎn)：指企業(yè)在過(guò)去的交易或事項(xiàng)形成，由企業(yè)擁有或控制的資源，該資源 預(yù)期會(huì)給企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)效益。如：待處理財(cái)產(chǎn)損溢就不屬于企業(yè)的資產(chǎn)，不能給 企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)效益，期末應(yīng)轉(zhuǎn)入營(yíng)業(yè)外收支，無(wú)余額。（2）負(fù)債：過(guò)去的交易或事項(xiàng)形成的現(xiàn)實(shí)義務(wù)，履行該義務(wù)預(yù)期會(huì)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益 流出企業(yè)。如談判中的交易或計(jì)劃中的事項(xiàng)均不是負(fù)債，不是由過(guò)去的事項(xiàng)形成。數(shù)字搬家二、“年初數(shù)”欄填列根據(jù)上年度資產(chǎn)負(fù)債表各項(xiàng)目的年末數(shù)填列。如本年度資產(chǎn)負(fù)債規(guī)定各項(xiàng)目名稱(chēng) 和內(nèi)容同上年度不一致時(shí)，應(yīng)對(duì)上年度資產(chǎn)負(fù)債表各項(xiàng)目的名稱(chēng)和年末數(shù)作相應(yīng) 的調(diào)整后，填入本表的年初數(shù)欄。三、“年末數(shù)”欄填列：數(shù)

8、字搬家原理：應(yīng)當(dāng)依據(jù)總分類(lèi)賬或有關(guān)明細(xì)賬的期末余額分析填列 若企業(yè)按月報(bào)送資產(chǎn)負(fù)債表，可按“上月數(shù)”、“本月數(shù)”兩欄列示。（一）根據(jù)有關(guān)總賬賬戶的期末余額合計(jì)填列1“貨幣資金”項(xiàng)目的期末數(shù)=“庫(kù)存現(xiàn)金”賬戶的期末借方余額+ “銀行存款”賬戶的期末借方余額+ “其他貨幣資金”賬戶的期末借方余額2.“存貨”項(xiàng)目=“原材料” + “物資采購(gòu)” + “周轉(zhuǎn)材料” ” + “存貨” + “委托加工物資” +“生產(chǎn)成本” + “自制半成品” + “庫(kù)存商品”-“存貨跌價(jià)準(zhǔn)備”（貸方余額） 土“材料成本差異” （+借方-貸方）-商品進(jìn)銷(xiāo)差價(jià)”（商業(yè)企業(yè)貸方）+ “委托代 銷(xiāo)商品” + “受托代銷(xiāo)商品”-“代

9、銷(xiāo)商品款”（貸方余額）注意：解釋代銷(xiāo)商品的問(wèn)題（二）根據(jù)總賬有關(guān)明細(xì)賬戶的期末余額分析填列（注重賬戶的實(shí)質(zhì)變化）1.“應(yīng)收賬款”項(xiàng)目和“預(yù)收賬款”項(xiàng)目“應(yīng)收賬款”所屬明細(xì)賬戶的借方余額 一“應(yīng)收賬款”項(xiàng)目的期末數(shù)=“壞賬準(zhǔn)備”賬戶中應(yīng)收賬款的計(jì)提數(shù)+（凈額）I “預(yù)收賬款”所屬明細(xì)賬戶的借方余額合計(jì)“預(yù)收賬款”所屬明細(xì)賬戶的貸方余額合計(jì) +“預(yù)收賬款”項(xiàng)目的期末數(shù)=“應(yīng)收賬款”所屬明細(xì)賬戶的貸方余額合計(jì)2.“預(yù)付賬款”項(xiàng)目和“應(yīng)付賬款”項(xiàng)目“預(yù)付賬款”項(xiàng)目的期末數(shù)=“預(yù)付賬款”與“應(yīng)付賬款”所屬明細(xì)賬戶的借方余額合計(jì)“應(yīng)付賬款”項(xiàng)目的期末數(shù)=“應(yīng)付賬款”與 “預(yù)付賬款”所屬明細(xì)賬戶的貸方余額合

10、計(jì)練習(xí)：應(yīng)收賬款一甲應(yīng)付賬款一乙預(yù)收賬款一丙預(yù)付賬款一丁4萬(wàn)6萬(wàn)（三）根據(jù)有關(guān)總賬賬戶的期末余額分析計(jì)算填列（1）“一年內(nèi)到期的非流動(dòng)資產(chǎn)”項(xiàng)目和“持有至到期投資”、“長(zhǎng)期應(yīng)收款” 項(xiàng)目“持有至到期投資”項(xiàng)目，是指到期日固定、回收金額固定或可確定，且企 業(yè)有明確意圖和能力持有至到期的非衍生金融資產(chǎn)?！伴L(zhǎng)期應(yīng)收款”項(xiàng)目，反映企業(yè)的長(zhǎng)期應(yīng)收款項(xiàng)，包括融資租賃產(chǎn)生的應(yīng)收 款項(xiàng)、采用遞延方式具有融資性質(zhì)的銷(xiāo)售商品或提供勞務(wù)等產(chǎn)生的應(yīng)收款項(xiàng)以及 實(shí)質(zhì)上構(gòu)成對(duì)被投資單位凈投資的長(zhǎng)期損益等項(xiàng)目。在編制資產(chǎn)負(fù)債表時(shí)，將“持有至到期投資”賬戶、“長(zhǎng)期應(yīng)收款”賬戶余額中，從編制資產(chǎn)負(fù)債表日起一年內(nèi)到期（含一年）的

11、長(zhǎng)期債券的可收回金額，在 流動(dòng)資產(chǎn)大類(lèi)下的“一年內(nèi)到期的非流動(dòng)資產(chǎn)”項(xiàng)目中單獨(dú)反映?！俺钟兄恋狡谕顿Y”項(xiàng)目的填列數(shù)=“持有至到期投資”賬戶的期末借方余額-“一年內(nèi)到期的非流動(dòng)資產(chǎn)”金額-“持有至到期投資減值準(zhǔn)備”賬戶期末貸方余額例如，“持有至到期投資”賬戶的借方余額為 500 000元，其中包括2004年3 月購(gòu)入的四年期國(guó)庫(kù)券 300 000元，2006年年末購(gòu)入的三年期企業(yè)債券 200 000 元。上述投資未發(fā)生減值，未計(jì)提持有至到期投資減值準(zhǔn)備。在編制企業(yè)2007年度的資產(chǎn)負(fù)債表時(shí)，“一年內(nèi)到期的非流動(dòng)資產(chǎn)”項(xiàng)目填列的金額為300 000元，“持有至到期投資”項(xiàng)目填列的金額為 200 0

12、00元。長(zhǎng)期應(yīng)收款”項(xiàng)目的填列數(shù)=“長(zhǎng)期應(yīng)收款”賬戶的期末借方余額-“未實(shí)現(xiàn)融資收益”賬戶余額-長(zhǎng)期 應(yīng)收款所屬相關(guān)明細(xì)賬戶中將于一年內(nèi)到期部分（2）“一年內(nèi)到期的非流動(dòng)負(fù)債”項(xiàng)目和長(zhǎng)期負(fù)債各項(xiàng)目長(zhǎng)期負(fù)債中，將于編制資產(chǎn)負(fù)債表日起一年內(nèi)（含一年）需償還的各項(xiàng)長(zhǎng)期 借款、長(zhǎng)期債券、長(zhǎng)期應(yīng)付款的數(shù)額，在流動(dòng)負(fù)債中的“一年內(nèi)到期的非流動(dòng)負(fù) 債”項(xiàng)目單獨(dú)反映?！伴L(zhǎng)期借款”項(xiàng)目，反映企業(yè)借入尚未歸還的一年期以上的長(zhǎng)期借款的本息。本項(xiàng)目根據(jù)“長(zhǎng)期借款”賬戶的期末貸方余額扣除將于一年內(nèi)到期的長(zhǎng)期借款金額后的差額填列“應(yīng)付債券”項(xiàng)目，反映企業(yè)發(fā)行的尚未償還的各種長(zhǎng)期債券的本息。本項(xiàng)目 根據(jù)“應(yīng)付債券”賬戶的期

13、末貸方余額扣除將于一年內(nèi)到期的債券金額后的差額 填列?！伴L(zhǎng)期應(yīng)付款”項(xiàng)目，反映企業(yè)期末除長(zhǎng)期借款和應(yīng)付債券以外的其他各種長(zhǎng) 期應(yīng)付款，包括采用補(bǔ)償貿(mào)易方式引進(jìn)國(guó)外設(shè)備款、融資租賃方式租入固定資產(chǎn) 租賃費(fèi)。本項(xiàng)目根據(jù)“長(zhǎng)期應(yīng)付款”賬戶的期末貸方余額扣除將于一年內(nèi)到期的 長(zhǎng)期應(yīng)付款金額、同時(shí)扣除“未確認(rèn)融資費(fèi)用”賬戶的期末余額后的差額填列。“專(zhuān)項(xiàng)應(yīng)付款”反映企業(yè)各種專(zhuān)項(xiàng)應(yīng)付款的期末余額。本項(xiàng)目根據(jù)“專(zhuān)項(xiàng)應(yīng)付 款”賬戶的期末貸方余額扣除將于一年內(nèi)到期的專(zhuān)項(xiàng)應(yīng)付款的差額填列?！捌渌L(zhǎng)期負(fù)債”項(xiàng)目，反映企業(yè)除以上長(zhǎng)期負(fù)債項(xiàng)目以外的其他長(zhǎng)期負(fù)債。 本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)有關(guān)賬戶的期末余額填列，如果其他長(zhǎng)期負(fù)債價(jià)值較

14、大的，應(yīng)在會(huì) 計(jì)報(bào)表附注中披露其內(nèi)容和金額。例如，企業(yè)“長(zhǎng)期借款”賬戶的期末貸方余額為800 000元，其中2005年6月借入的三年期借款500 000元，其余為2006年年末借入的三年期借款。“應(yīng)付債券”的貸方余額為600 000元，均為2005年初發(fā)行的五年期企業(yè)債券。假設(shè)企 業(yè)沒(méi)有其他長(zhǎng)期負(fù)債，在編制企業(yè)2007年度的資產(chǎn)負(fù)債表時(shí)，“一年內(nèi)到期的非 流動(dòng)負(fù)債”項(xiàng)目填列的金額為500 000元，“長(zhǎng)期借款”項(xiàng)目填列的金額為 300 000元，“應(yīng)付債券”項(xiàng)目填列金額為 600 000元。（四）根據(jù)各總賬余額減去其備抵賬戶的余額的差額填列 廠應(yīng)收賬款凈額：壞賬準(zhǔn)備其他應(yīng)收款凈額：壞賬準(zhǔn)備存貨

15、凈額：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備長(zhǎng)期股權(quán)投資凈額：長(zhǎng)期投資減值準(zhǔn)備在建工程凈額：在建工程減值準(zhǔn)備 無(wú)形資產(chǎn)凈額：無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備（1） “其他應(yīng)收款”項(xiàng)目本項(xiàng)目反映企業(yè)對(duì)其他單位和個(gè)人的應(yīng)收和暫付的款項(xiàng)， 應(yīng)根據(jù)“其他應(yīng)收款”賬戶的期末借方余額減去“壞賬準(zhǔn)備”賬戶中有關(guān)其他應(yīng)收款計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備期末余額后的差額填列。（2） “可供出售金融資產(chǎn)”項(xiàng)目本項(xiàng)目是指初始確認(rèn)時(shí)即被指定為可供出售的非衍生金融資產(chǎn)， 以及除以公允 價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)、持有至到期投資、貸款和應(yīng)收款項(xiàng)以外的金融資產(chǎn)?！翱晒┏鍪劢鹑谫Y產(chǎn)”科目核算企業(yè)持有的可供出售金融資產(chǎn) 的公允價(jià)值，包括可供出售的股票投資、債券投資等金融資

16、產(chǎn)，按可供出售金融 資產(chǎn)的類(lèi)別和品種設(shè)明細(xì)核算，包括“成本” 、“利息調(diào)整”、“應(yīng)計(jì)利息”、“公允 價(jià)值變動(dòng)”等明細(xì)。本項(xiàng)目根據(jù)“可供出售金融資產(chǎn)”賬戶的期末借方余額扣除 “可供出售金融資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”賬戶的期末貸方余額的差額填列。（3）“長(zhǎng)期股權(quán)投資”項(xiàng)目本項(xiàng)目核算公司購(gòu)入的在一年內(nèi) （ 不含一年 ） 不準(zhǔn)備變現(xiàn)的各種股權(quán)性質(zhì)的投 資，根據(jù)“長(zhǎng)期股權(quán)投資”賬戶的期末借方余額減去“長(zhǎng)期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備” 賬戶的期末貸方余額后的差額填列。（4）“投資性房地產(chǎn)”項(xiàng)目 本項(xiàng)目是指企業(yè)為賺取租金或資本增值，或兩者兼有而持有的能單獨(dú)計(jì)量和出 售的房地產(chǎn)，包括已出租的土地使用權(quán)、持有并準(zhǔn)備增值后轉(zhuǎn)讓的土地使

17、用權(quán)、 已出租的建筑物?！巴顿Y性房地產(chǎn)”科目反映按成本模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)的 成本以及按公允價(jià)值計(jì)量的房地產(chǎn)價(jià)值。本項(xiàng)目根據(jù)“投資性房地產(chǎn)”賬戶的期 末借方余額扣除“投資性房地產(chǎn)累計(jì)折舊”賬戶和“投資性房地產(chǎn)減值準(zhǔn)備”賬 戶的期末貸方余額的差額填列。（5）“固定資產(chǎn)”項(xiàng)目 本項(xiàng)目反映企業(yè)各種固定資產(chǎn)的凈額，根據(jù)“固定資產(chǎn)”賬戶的期末借方余 額扣除“累計(jì)折舊”賬戶和“固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”賬戶的期末貸方余額的差額填 列。有關(guān)“累計(jì)折舊”和“固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”增減變動(dòng)的詳細(xì)情況，在會(huì)計(jì)報(bào) 表附注中進(jìn)行披露。（6）“在建工程”項(xiàng)目 本項(xiàng)目反映企業(yè)期末各項(xiàng)未完工工程的實(shí)際支出，包括交付安裝設(shè)備的價(jià)值、

18、未完建筑工程已經(jīng)耗用的材料、工資費(fèi)用支出、預(yù)付出包工程價(jià)款、已經(jīng)建筑安 裝完畢但尚未交付使用的建筑安裝工程成本等。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“在建工程”賬戶 的期末借方余額扣除“在建工程減值準(zhǔn)備”賬戶的期末貸方余額的差額填列。（7）“工程物資”項(xiàng)目 本項(xiàng)目反映企業(yè)各項(xiàng)工程尚未使用的工程物資的實(shí)際成本，根據(jù)“工程物資” 賬戶的期末借方余額扣除“工程物資減值準(zhǔn)備”賬戶的期末貸方余額的差額填列。（8）“生產(chǎn)性生物資產(chǎn)”項(xiàng)目本項(xiàng)目反映為產(chǎn)出農(nóng)產(chǎn)品、提供勞務(wù)或出租等目的而持有的生物資產(chǎn)，包括 經(jīng)濟(jì)林、薪炭林、產(chǎn)蓄和役蓄等。本項(xiàng)目根據(jù)“生產(chǎn)性生物資產(chǎn)”賬戶的期末借 方余額扣除“生產(chǎn)性生物資產(chǎn)累計(jì)折舊”賬戶和“生產(chǎn)性生物

19、資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”賬戶的期末貸方余額的差額填列。（9）“油氣資產(chǎn)”項(xiàng)目本項(xiàng)目反映石油天然氣開(kāi)采企業(yè)持有的礦區(qū)權(quán)益和油氣井及相關(guān)設(shè)施的原 價(jià)，根據(jù)“油氣資產(chǎn)”賬戶的期末借方余額扣除“累計(jì)折耗”賬戶和“油氣資產(chǎn) 減值準(zhǔn)備”賬戶的期末貸方余額的差額填列。（10）“無(wú)形資產(chǎn)”項(xiàng)目本項(xiàng)目反映企業(yè)各項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)原價(jià)扣除攤銷(xiāo)數(shù)、減值準(zhǔn)備的賬面價(jià)值。本項(xiàng) 目應(yīng)根據(jù)“無(wú)形資產(chǎn)”賬戶的期末借方余額扣除“累計(jì)攤銷(xiāo)”賬戶和“無(wú)形資產(chǎn) 減值準(zhǔn)備”賬戶的期末貸方余額后的差額填列。（11）“商譽(yù)”項(xiàng)目本項(xiàng)目反映企業(yè)在非同一控制下企業(yè)合并中形成的商譽(yù)價(jià)值，即購(gòu)買(mǎi)方支付 的合并成本大于合并中取得的被購(gòu)買(mǎi)方可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額的差

20、額。本項(xiàng) 目根據(jù)“商譽(yù)”賬戶的期末借方余額扣除“商譽(yù)減值準(zhǔn)備”賬戶的期末貸方余額 后的差額填列。在資產(chǎn)負(fù)債表中，對(duì)于各項(xiàng)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備均在相應(yīng)的項(xiàng)目中進(jìn)行扣除，同時(shí)， 為了反映各項(xiàng)減值準(zhǔn)備的增減變動(dòng)情況，在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中進(jìn)行了詳細(xì)披露。資產(chǎn)減值準(zhǔn)備在會(huì)計(jì)報(bào)表附注的詳細(xì)披露格式項(xiàng)目年初余 額本年計(jì)提數(shù)本期減少數(shù)期末賬面余額轉(zhuǎn)回轉(zhuǎn)銷(xiāo)一、壞賬準(zhǔn)備二、存貨跌價(jià)準(zhǔn)備三、可供出售金融資產(chǎn)減值準(zhǔn)備四、持有至到期投資減值準(zhǔn)備五、長(zhǎng)期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備六、投資性房地產(chǎn)減值準(zhǔn)備七、固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備八、工程物資減值準(zhǔn)備九、在建工程減值準(zhǔn)備十、生產(chǎn)性生物資產(chǎn)減值準(zhǔn)備其中：成熟生產(chǎn)性生物資產(chǎn)減值 準(zhǔn)備十一、油氣資產(chǎn)減值準(zhǔn)備

21、十卜二、無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備十卜二、商譽(yù)減值準(zhǔn)備十四、其他合計(jì)（五）根據(jù)總賬賬戶的期末余額直接填列除了上述四大項(xiàng)涉及的項(xiàng)目外，資產(chǎn)負(fù)債表內(nèi)大多數(shù)的資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán) 益項(xiàng)目，都可根據(jù)總賬賬戶的期末余額直接填列。（1） “交易性金融資產(chǎn)”項(xiàng)目本項(xiàng)目主要是指企業(yè)為了近期內(nèi)出售而持有的金融資產(chǎn)，比如，企業(yè)以賺取 差價(jià)為目的從二級(jí)市場(chǎng)購(gòu)入的股票、債券、基金等，類(lèi)似于原會(huì)計(jì)核算中的“短 期投資”科目。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“交易性金融資產(chǎn)”賬戶的期末借方余額填列。（2）“應(yīng)收票據(jù)”項(xiàng)目本項(xiàng)目反映企業(yè)期末尚未收到并且未向銀行貼現(xiàn)的商業(yè)承兌匯票、銀行承兌匯 票的金額。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)收票據(jù)”賬戶的期末借方余額填列。（3

22、）“應(yīng)收利息”項(xiàng)目本項(xiàng)目反映企業(yè)因債權(quán)投資應(yīng)收而未收的利息，一般核算分期付息的債券的應(yīng) 收利息，公司購(gòu)入的到期一次還本付息的長(zhǎng)期債券應(yīng)收的利息，在“長(zhǎng)期債權(quán)投 資”科目核算，不在本科目反映。本項(xiàng)目根據(jù)“應(yīng)收利息”賬戶的期末借方余額 填列。（4）“應(yīng)收股利”項(xiàng)目本項(xiàng)目反映企業(yè)因股權(quán)投資而應(yīng)收取的現(xiàn)金股利及應(yīng)收其他單位利潤(rùn)。本項(xiàng) 目根據(jù)“應(yīng)收股利”賬戶的期末借方余額填列。（5）“其他流動(dòng)資產(chǎn)”項(xiàng)目本項(xiàng)目反映企業(yè)除流動(dòng)資產(chǎn)中所列項(xiàng)目外的其他流動(dòng)資產(chǎn)。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)有 關(guān)賬戶的余額填列，如果其他流動(dòng)資產(chǎn)價(jià)值較大，應(yīng)在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中披露其內(nèi) 容和金額。（6）“固定資產(chǎn)清理”項(xiàng)目本項(xiàng)目反映企業(yè)因出售、毀損、

23、報(bào)廢等原因轉(zhuǎn)入清理但尚未清理完畢的固定資 產(chǎn)凈值，以及在固定清理過(guò)程中所發(fā)生的清理費(fèi)用和變價(jià)收入等各項(xiàng)余額的差額。 本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“固定資產(chǎn)清理”賬戶的期末借方余額填列，如為貸方余額，以“ 號(hào)填列。（7）“開(kāi)發(fā)支出”項(xiàng)目本項(xiàng)目反映企業(yè)在研究和開(kāi)發(fā)無(wú)形資產(chǎn)過(guò)程中發(fā)生的各項(xiàng)支出。本項(xiàng)目根據(jù) “研發(fā)支出”的期末借方余額所反映的資本化的支出填列。（8）“長(zhǎng)期待攤費(fèi)用”項(xiàng)目 本項(xiàng)目反映企業(yè)尚未攤銷(xiāo)的開(kāi)辦費(fèi)、租入固定資產(chǎn)的改良支出及大修理支出、 攤銷(xiāo)期限在一年以上的其他待攤費(fèi)用的金額。本項(xiàng)目根據(jù)“長(zhǎng)期待攤費(fèi)用”賬戶 的期末借方余額填列。（9）“遞延所得稅資產(chǎn)”項(xiàng)目 本項(xiàng)目反映采用債務(wù)法進(jìn)行所得稅會(huì)計(jì)核算的企

24、業(yè)，發(fā)生的可抵扣暫時(shí)性差 異產(chǎn)生的遞延所得稅資產(chǎn)。本項(xiàng)目根據(jù)“遞延所得稅資產(chǎn)”賬戶的期末借方余額 填列。（10）“其他非流動(dòng)資產(chǎn)”項(xiàng)目 本項(xiàng)目反映除資產(chǎn)負(fù)債表中列示的非流動(dòng)資產(chǎn)以外的其他長(zhǎng)期資產(chǎn)。本項(xiàng)目 應(yīng)根據(jù)有關(guān)賬戶的期末借方余額填列。（11）“短期借款”項(xiàng)目 本項(xiàng)目反映企業(yè)借入尚未歸還的一年期以?xún)?nèi)的借款。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“短期借款” 賬戶的期末貸方余額填列。（12）“交易性金融負(fù)債”項(xiàng)目 本項(xiàng)目反映企業(yè)承擔(dān)的交易性金融負(fù)債的公允價(jià)值，根據(jù)“交易性金融負(fù)債” 賬戶的期末貸方余額填列。（13）“應(yīng)付票據(jù)”項(xiàng)目本項(xiàng)目反映企業(yè)開(kāi)出并承兌的尚未到期付款的應(yīng)付票據(jù)， 包括銀行承兌匯票和 商業(yè)承兌匯票。本項(xiàng)

25、目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)付票據(jù)”賬戶的期末貸方余額填列。（14）“應(yīng)付職工薪酬”項(xiàng)目本項(xiàng)目反映企業(yè)為獲得職工提供的服務(wù)而給予各種形式的報(bào)酬以及其他相關(guān) 支出，包括職工工資、獎(jiǎng)金、津貼和補(bǔ)貼；職工福利費(fèi)；醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、養(yǎng)老保險(xiǎn) 費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)和生育保險(xiǎn)費(fèi)等社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)；住房公積金；工會(huì)經(jīng) 費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)；非貨幣性福利；因解除與職工的勞動(dòng)關(guān)系給予的補(bǔ)償以及其 他與獲得職工提供的服務(wù)相關(guān)的支出。本項(xiàng)目根據(jù)“應(yīng)付職工薪酬”賬戶的期末 貸方余額填列。15）“應(yīng)交稅費(fèi)”項(xiàng)目本項(xiàng)目反映企業(yè)按稅法規(guī)定應(yīng)交的各項(xiàng)稅費(fèi)，包括增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅、 所得稅、資源稅、土地增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、車(chē)船使用稅、土

26、地使 用稅、教育費(fèi)附加、礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)以及企業(yè)代扣代繳的個(gè)人所得稅等。本項(xiàng)目 應(yīng)根據(jù)“應(yīng)交稅費(fèi)”賬戶的期末貸方余額填列，如為借方余額，以“ - ”號(hào)填列。（16）“應(yīng)付利息”項(xiàng)目 本項(xiàng)目反映企業(yè)按照合同約定應(yīng)支付的利息，包括吸收存款、分期付息到期 還本的長(zhǎng)期借款、企業(yè)債券等應(yīng)支付的利息。本項(xiàng)目按照“應(yīng)付利息”賬戶的期 末貸方余額填列。（17）“應(yīng)付股利”項(xiàng)目 本項(xiàng)目反映企業(yè)期末應(yīng)付而未付給投資者及其他單位和個(gè)人的現(xiàn)金股利或利 潤(rùn)，本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)付股利”賬戶的期末貸方余額填列，如為借方余額，應(yīng)以 “- ”號(hào)填列。（18）“其他應(yīng)付款”項(xiàng)目 本項(xiàng)目反映企業(yè)除應(yīng)付賬款、應(yīng)付票據(jù)、預(yù)收賬款、應(yīng)付職工

27、薪酬、應(yīng)付利 息、應(yīng)付股利、應(yīng)交稅費(fèi)、長(zhǎng)期應(yīng)付款以外的其他各種應(yīng)付或暫收其他單位或個(gè) 人的款項(xiàng)，如應(yīng)付包裝物、固定資產(chǎn)租金、存入保證金等。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“其他 應(yīng)付款”賬戶的期末貸方余額填列。（19）“其他流動(dòng)負(fù)債”項(xiàng)目 本項(xiàng)目反映企業(yè)除資產(chǎn)負(fù)債表中列示的流動(dòng)負(fù)債項(xiàng)目外的其他流動(dòng)負(fù)債。 本項(xiàng) 目應(yīng)根據(jù)有關(guān)賬戶的期末余額填列，如果其他流動(dòng)負(fù)債價(jià)值較大，應(yīng)在會(huì)計(jì)報(bào)表 附注中披露其內(nèi)容和金額。（20）“預(yù)計(jì)負(fù)債”項(xiàng)目 本項(xiàng)目反映企業(yè)確認(rèn)的各項(xiàng)預(yù)計(jì)負(fù)債，包括對(duì)外提供擔(dān)保、未決訴訟、產(chǎn)品 質(zhì)量保證、重組義務(wù)、虧損合同等預(yù)計(jì)債。本項(xiàng)目根據(jù)“預(yù)計(jì)負(fù)債”賬戶的期末 貸方余額填列。（21）“遞延所得稅負(fù)債”項(xiàng)目

28、本項(xiàng)目反映采用債務(wù)法進(jìn)行所得稅會(huì)計(jì)核算的企業(yè)，發(fā)生的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異 產(chǎn)生的遞延所得稅負(fù)債。本項(xiàng)目根據(jù)“遞延所得稅負(fù)債”賬戶的期末貸方余額填 列。（22）“其他非流動(dòng)負(fù)債”項(xiàng)目 本項(xiàng)目反映企業(yè)除資產(chǎn)負(fù)債表中列示的非流動(dòng)負(fù)債項(xiàng)目外的其他非流動(dòng)負(fù)債。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)有關(guān)賬戶的期末余額填列。（23）“實(shí)收資本（或股本）”項(xiàng)目 本項(xiàng)目反映企業(yè)實(shí)際收到的資本總額。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“實(shí)收資本（或股本） ” 賬戶的期末貸方余額填列。（24）“資本公積”項(xiàng)目 本項(xiàng)目反映企業(yè)收到投資者出資額超過(guò)其在注冊(cè)資本或股本所占份額的部分 及直接計(jì)入所有者權(quán)益的利得或損失。本項(xiàng)目根據(jù)“資本公積”賬戶的期末貸方 余額填列。（25）“

29、庫(kù)存股”項(xiàng)目 本項(xiàng)目反映企業(yè)持有的尚未注銷(xiāo)或轉(zhuǎn)讓的本公司股份的金額。 本項(xiàng)目根據(jù)“庫(kù) 存股”賬戶的期末借方余額填列。（26）“盈余公積”項(xiàng)目 本項(xiàng)目反映企業(yè)利潤(rùn)分配過(guò)程中所積累的法定盈余公積和任意盈余公積的金 額。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“盈余公積”賬戶的貸方余額填列。（27）“未分配利潤(rùn)”項(xiàng)目 本項(xiàng)目反映企業(yè)尚未分配的利潤(rùn)或留待以后年度彌補(bǔ)的虧損。 編制年度會(huì)計(jì)報(bào) 表時(shí)，本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“利潤(rùn)分配”賬戶的期末貸方余額填列，如為借方余額，以 “- ”號(hào)填列。若編制會(huì)計(jì)報(bào)表，根據(jù)“利潤(rùn)分配”賬戶的期初余額和“本年利潤(rùn)” 賬戶的余額分析填列。防災(zāi)科技學(xué)院教案（首頁(yè)）授課教師劉翠俠課程名稱(chēng)會(huì)計(jì)報(bào)表實(shí)務(wù)授課專(zhuān)業(yè)班級(jí)0

30、6241/06242授課時(shí)間（章節(jié)）題目第二節(jié)資產(chǎn)負(fù)債表的編制實(shí)務(wù)教學(xué)目的掌握資產(chǎn)負(fù)債表的編制步驟，培養(yǎng)學(xué)生熟練編制資產(chǎn) 負(fù)債表的能力。教學(xué)重點(diǎn)資產(chǎn)負(fù)債表的編制教學(xué)難點(diǎn)資產(chǎn)負(fù)債表的編制教學(xué)方法講授、訓(xùn)練相結(jié)合教學(xué)資源教材、多媒體、網(wǎng)站、試題庫(kù)、財(cái)務(wù)報(bào)表列報(bào)準(zhǔn)則主 要 教 學(xué) 過(guò) 程 或 內(nèi) 容引入：各項(xiàng)編制原理如何應(yīng)用？一、編制資產(chǎn)負(fù)債表的步驟二、資產(chǎn)負(fù)債表編制實(shí)務(wù)三、資產(chǎn)負(fù)債表的作用編制訓(xùn)練：發(fā)放印制好的資產(chǎn)負(fù)債表給學(xué)生，依據(jù)賬 簿資料獨(dú)立完成該表的編制。后記第二節(jié) 資產(chǎn)負(fù)債表的編制實(shí)務(wù)一、編制資產(chǎn)負(fù)債表的步驟1根據(jù)原始憑證一記賬憑證i總賬、明細(xì)賬，所有記錄入賬。2編制各賬戶的試算平衡表，檢

31、查賬戶的正確性，為編制資產(chǎn)負(fù)債表做準(zhǔn)備。3. 試算平衡后，依據(jù)試算平衡表、總賬賬戶、各有關(guān)明細(xì)賬戶，根據(jù)編制資產(chǎn)負(fù)債表的原理編表。（可先填特殊項(xiàng)目，最后填容易的項(xiàng)目）表首：?jiǎn)挝?、日期、金額.正表：詳細(xì)填列補(bǔ)充資料：4. 檢驗(yàn)：資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益5. 有關(guān)人員蓋章。二、資產(chǎn)負(fù)債表編制實(shí)務(wù)1.會(huì)計(jì)資料遠(yuǎn)東股份有限公司是從事產(chǎn)品生產(chǎn)的工業(yè)企業(yè)，企業(yè)2008年發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)及有關(guān)的會(huì)計(jì)處理、會(huì)計(jì)賬戶見(jiàn) 4.4節(jié) 編制現(xiàn)金流量表的會(huì)計(jì)資料。根據(jù)遠(yuǎn)東股份有限公司2008年度的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)?？傎~賬戶期末余額表單位：元賬戶名稱(chēng)借方余額賬戶名稱(chēng)貸方余額現(xiàn)金500壞賬準(zhǔn)備23 400銀行存款3 958 701累計(jì)

32、折舊668 110其他貨幣資金110 000短期借款100 000交易性金融資產(chǎn)10 000應(yīng)付票據(jù)425 338應(yīng)收票據(jù)168 580應(yīng)付賬款105 947應(yīng)收賬款468 000其他應(yīng)付款16 700預(yù)付賬款138 233應(yīng)付職工薪酬30 100其他應(yīng)收款1 200應(yīng)交稅費(fèi)7 370在途物資150 000長(zhǎng)期借款1 303 800原材料362 000股本10 000 000包裝物2 000資本公積235 700低值易耗品18 000盈余公積211 686庫(kù)存商品5 075 860利潤(rùn)分配380 584長(zhǎng)期股權(quán)投資402 532固定資產(chǎn)2 145 647工程物資92 500在建工程202 34

33、8無(wú)形資產(chǎn)112 000長(zhǎng)期待攤費(fèi)用90 634合計(jì)13 508 735合計(jì)13 508 735各總賬賬戶中，壞賬準(zhǔn)備的余額 23 400元均為按應(yīng)收賬款余額計(jì)提數(shù)；應(yīng)收 賬款、預(yù)付賬款明細(xì)賬戶的余額均在借方；應(yīng)付賬款、預(yù)收賬款明細(xì)賬戶的余額 均在貸方；長(zhǎng)期負(fù)債中沒(méi)有一年內(nèi)將要到期的長(zhǎng)期負(fù)債。2 編制資產(chǎn)負(fù)債表的實(shí)務(wù)企業(yè)2008年度的資產(chǎn)負(fù)債表中，“年初余額”欄的數(shù)字是按2007年度資產(chǎn)負(fù)債表的“期末余額”過(guò)入（2007年度的資產(chǎn)負(fù)債表略），“期末余額”欄的數(shù)字是按照資產(chǎn)負(fù)債表的編制 原理計(jì)算得出。（1） “貨幣資金”項(xiàng)目金額=“庫(kù)存現(xiàn)金” + “銀行存款” + “其他貨幣資金”余額=500+

34、3 958 701+110 000=4 069 201（元）（2） “應(yīng)收賬款”項(xiàng)目金額=“應(yīng)收賬款”余額-“壞賬準(zhǔn)備”余額=468 000-23 400=444 600（元）（3） “存貨”項(xiàng)目金額=“在途物資”余額+ “原材料”余額+ “包裝物”余額+ “低值易耗品”余額+ “庫(kù)存商品”余額=150 000+362 000+2 000+18 000+5 075 860=5 607 860（元）（4）資產(chǎn)負(fù)債表中其他各項(xiàng)目的金額按照相對(duì)應(yīng)總賬賬戶的余額直接填列。資產(chǎn)負(fù)債表會(huì)企01表編制單位：遠(yuǎn)東股份有限公司2008 年12月31日單位：元資產(chǎn)期末余額年初余額負(fù)債和所有者權(quán)益（或股東權(quán)益）期末

35、余額年初余額流動(dòng)資產(chǎn)：流動(dòng)負(fù)債：貨幣資金4 069 2014 619 465短期借款100 000200 000交易性金融資產(chǎn)10 000210 000交易性金融負(fù)債00應(yīng)收票據(jù)168 580368 580應(yīng)付票據(jù)425 338585 338應(yīng)收賬款444 600119 000應(yīng)付賬款105 947105 947預(yù)付賬款138 233108 233預(yù)收賬款00應(yīng)收利息00應(yīng)付職工薪酬30 1003 500應(yīng)收股利00應(yīng)交稅費(fèi)7 370+450其他應(yīng)收款1 2002 500應(yīng)付利息00存貨5 607 8605 508 400應(yīng)付股利00一年內(nèi)到期的非流動(dòng)00其他應(yīng)付款16 70016 700資產(chǎn)

36、其他流動(dòng)資產(chǎn)00一年內(nèi)到期的非流動(dòng)負(fù)債0750 000流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)10 439 67410 936 178其他流動(dòng)負(fù)債00非流動(dòng)資產(chǎn)：流動(dòng)負(fù)債合計(jì)685 4551 661 935可供岀售金融資產(chǎn)00非流動(dòng)負(fù)債：持有至到期投資00長(zhǎng)期借款1 303 800854 800長(zhǎng)期應(yīng)收款00應(yīng)付債券000長(zhǎng)期股權(quán)投資402 532302 532長(zhǎng)期應(yīng)付款00投資性房地產(chǎn)00專(zhuān)項(xiàng)應(yīng)付款00固定資產(chǎn)1 477 5371 422 973預(yù)計(jì)負(fù)債00在建工程202 348202 348遞延所得稅負(fù)債00工程物資92 5000其他非流動(dòng)負(fù)債00固定資產(chǎn)清理0非流動(dòng)負(fù)債合計(jì)1 303 800854 800生產(chǎn)性生物

37、資產(chǎn)00負(fù)債合計(jì)1 989 2552 516 735油氣資產(chǎn)00所得有權(quán)益（或股東 權(quán)益）：無(wú)形資產(chǎn)112 000205 000實(shí)收資本（或股本）10 000 00010 000 000開(kāi)發(fā)支岀00資本公積235 700235 700商譽(yù)00減：庫(kù)存股00長(zhǎng)期待攤費(fèi)用90 634100 634盈余公積211 686185 430遞延所得稅資產(chǎn)00未分配利潤(rùn)380 584231 800其他非流動(dòng)資產(chǎn)00所有者權(quán)益（或股東權(quán)益）合計(jì)10 827 97010 652 930非流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)2 377 5512 233 487資產(chǎn)總計(jì)12 817 22513 169 665負(fù)債和所有者權(quán)益（或股東權(quán)益）合計(jì)12 817 22513 169 665單位負(fù)責(zé)人：李東財(cái)會(huì)負(fù)責(zé)人：韓柳復(fù)核：劉南制表：何紅3.編制資產(chǎn)負(fù)債表應(yīng)注意的問(wèn)題1）注意會(huì)計(jì)賬戶與報(bào)表項(xiàng)目的對(duì)應(yīng)關(guān)系由于資產(chǎn)負(fù)債表各項(xiàng)目與會(huì)計(jì)賬戶的名稱(chēng)并非固定的一一對(duì)應(yīng)，有的報(bào)表項(xiàng) 目根據(jù)某一賬戶的余額直接填列，如應(yīng)收票據(jù)項(xiàng)目；有的報(bào)表項(xiàng)目根據(jù)幾個(gè)賬戶 余額分析計(jì)算填列，如應(yīng)收賬款項(xiàng)目；有的報(bào)表項(xiàng)目根據(jù)幾個(gè)賬戶的余額合計(jì)填 列，如存貨項(xiàng)目。因此，在填制資產(chǎn)負(fù)債表時(shí)，要嚴(yán)格按照編制說(shuō)明的要求進(jìn)行, 保證會(huì)計(jì)報(bào)表的客觀真實(shí)。2）資產(chǎn)價(jià)值必須按實(shí)際成本反映在會(huì)計(jì)核算中，由于經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)繁簡(jiǎn)不一，會(huì)計(jì)處理方法也有可供選擇的余地, 但在編制資產(chǎn)負(fù)債