借貸記賬法的運(yùn)用PPT學(xué)習(xí)教案

1、會(huì)計(jì)學(xué)1借貸記賬法的運(yùn)用借貸記賬法的運(yùn)用2021-7-28第1頁/共104頁2021-7-28第2頁/共104頁2021-7-28發(fā)生的采購費(fèi)用發(fā)生的采購費(fèi)用驗(yàn)收材料驗(yàn)收材料結(jié)算材料貨款結(jié)算材料貨款第3頁/共104頁2021-7-28車間為管理和組織生產(chǎn)所發(fā)生的各種費(fèi)用。車間為管理和組織生產(chǎn)所發(fā)生的各種費(fèi)用。生產(chǎn)工人的工資及其計(jì)提的職工福利費(fèi)用。生產(chǎn)工人的工資及其計(jì)提的職工福利費(fèi)用。 生產(chǎn)過程是制造產(chǎn)品的過程。在這生產(chǎn)過程是制造產(chǎn)品的過程。在這過程中，企業(yè)會(huì)發(fā)生各種耗費(fèi)。過程中，企業(yè)會(huì)發(fā)生各種耗費(fèi)。企業(yè)會(huì)發(fā)出采購的材料，材料儲(chǔ)備資金變成生產(chǎn)資金，固定資產(chǎn)隨著其損耗的程度，以折舊的形式，逐漸地轉(zhuǎn)

2、化為生產(chǎn)資金。企業(yè)會(huì)發(fā)出采購的材料，材料儲(chǔ)備資金變成生產(chǎn)資金，固定資產(chǎn)隨著其損耗的程度，以折舊的形式，逐漸地轉(zhuǎn)化為生產(chǎn)資金。第4頁/共104頁2021-7-28 在銷售過程中，企業(yè)銷售產(chǎn)品，收回貨在銷售過程中，企業(yè)銷售產(chǎn)品，收回貨款?？?。 一方面，企業(yè)產(chǎn)品的生產(chǎn)成本等形成了一方面，企業(yè)產(chǎn)品的生產(chǎn)成本等形成了產(chǎn)品的銷售成本；另一方面，取得了產(chǎn)品銷產(chǎn)品的銷售成本；另一方面，取得了產(chǎn)品銷售收入，企業(yè)的生產(chǎn)成本得到了補(bǔ)償。售收入，企業(yè)的生產(chǎn)成本得到了補(bǔ)償。 企業(yè)將各種收入減去各種成本或費(fèi)用即企業(yè)將各種收入減去各種成本或費(fèi)用即為企業(yè)的利潤。利潤總額按規(guī)定上交所得稅為企業(yè)的利潤。利潤總額按規(guī)定上交所得稅后

3、即為企業(yè)的凈利潤。后即為企業(yè)的凈利潤。銷售過程銷售過程工業(yè)企業(yè)的第三階段工業(yè)企業(yè)的第三階段第5頁/共104頁2021-7-28主要業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄主要業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄第6頁/共104頁2021-7-28一、賬戶的設(shè)置一、賬戶的設(shè)置 貨幣資金是企業(yè)資金運(yùn)動(dòng)的起點(diǎn)貨幣資金是企業(yè)資金運(yùn)動(dòng)的起點(diǎn)和終點(diǎn)，是企業(yè)經(jīng)營的先決條件。為和終點(diǎn)，是企業(yè)經(jīng)營的先決條件。為了核算企業(yè)籌資過程中，發(fā)生的各種了核算企業(yè)籌資過程中，發(fā)生的各種經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)企業(yè)應(yīng)設(shè)置下列賬戶。經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)企業(yè)應(yīng)設(shè)置下列賬戶。庫存庫存現(xiàn)金現(xiàn)金銀行存款銀行存款其他應(yīng)收款其他應(yīng)收款短期借款短期借款長期借款長期借款實(shí)收資本實(shí)收資本第7頁/共104頁2021-7-

4、28收入現(xiàn)收入現(xiàn)金（增金（增加）加）支出現(xiàn)金支出現(xiàn)金（減少）（減少）庫存現(xiàn)金的余額庫存現(xiàn)金的余額借方 庫存現(xiàn)金庫存現(xiàn)金 貸方第8頁/共104頁2021-7-282 2、“銀行存款銀行存款”賬戶：賬戶：核算企業(yè)存放核算企業(yè)存放在銀行的各種存款。在銀行的各種存款。 借方 銀行存款銀行存款 貸方 收到款存入銀行收到款存入銀行銀行存款余額銀行存款余額使用的存款使用的存款第9頁/共104頁2021-7-283 3、“其他應(yīng)收款其他應(yīng)收款”賬戶：核算企業(yè)各種賬戶：核算企業(yè)各種除銷售產(chǎn)品以外的各種應(yīng)收或暫付款。除銷售產(chǎn)品以外的各種應(yīng)收或暫付款。應(yīng)收或暫付款的增加應(yīng)收或暫付款的增加應(yīng)收或暫付款的減少應(yīng)收或暫付

5、款的減少尚未收回的款項(xiàng)尚未收回的款項(xiàng)可按不同的債務(wù)人設(shè)置明細(xì)賬可按不同的債務(wù)人設(shè)置明細(xì)賬借方 其他應(yīng)收款其他應(yīng)收款 貸方第10頁/共104頁2021-7-284 4、短（、短（長長）期借款賬戶：核算企業(yè)借入）期借款賬戶：核算企業(yè)借入的期限在一年以內(nèi)（的期限在一年以內(nèi)（上上）的各種借款。）的各種借款。歸還借款歸還借款向銀行借入款向銀行借入款尚未歸還借款尚未歸還借款借方 短短( (長長) )期借款期借款 貸方第11頁/共104頁2021-7-285 5、“實(shí)收資本實(shí)收資本”賬戶：賬戶：核算企業(yè)實(shí)際核算企業(yè)實(shí)際收到的投資者投入的資本。收到的投資者投入的資本。收到投資者投入的現(xiàn)金、實(shí)物等收到投資者投入

6、的現(xiàn)金、實(shí)物等投資人收回投資投資人收回投資 （退回投資）（退回投資）實(shí)際收到投資者的投入資本實(shí)際收到投資者的投入資本按不同的投資者設(shè)明細(xì)賬按不同的投資者設(shè)明細(xì)賬借方 實(shí)收資本實(shí)收資本 貸方第12頁/共104頁2021-7-28二、籌資過程主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分二、籌資過程主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄錄 借：借： 銀行存款銀行存款 500 000 貸：實(shí)收資本貸：實(shí)收資本 甲投資人甲投資人 500 000 借：銀行存款借：銀行存款 100 000 貸貸: 長期借款長期借款 100 000 1 1、收到甲投資者投入現(xiàn)款、收到甲投資者投入現(xiàn)款500 000500 000元，存入銀行。元，存入銀行。例例 2

7、2、企業(yè)向銀行借入期限為三年的固定資產(chǎn)投資借、企業(yè)向銀行借入期限為三年的固定資產(chǎn)投資借款款100 000100 000元，存入銀行。元，存入銀行。例例第13頁/共104頁2021-7-28 借：銀行存款借：銀行存款 40 000 貸貸: 短期借款短期借款 40 000 借：庫存現(xiàn)金借：庫存現(xiàn)金 3 000 貸：銀行存款貸：銀行存款 3 000 借：其他應(yīng)收款借：其他應(yīng)收款 王清王清 1 000 貸：庫存現(xiàn)金貸：庫存現(xiàn)金 1 000 3 3、企業(yè)向銀行借入期限為九個(gè)月的經(jīng)營資金借、企業(yè)向銀行借入期限為九個(gè)月的經(jīng)營資金借款款4000040000元，存入銀行。元，存入銀行。例例 4 4、從銀行存款中

8、提取現(xiàn)金、從銀行存款中提取現(xiàn)金30003000元備用。元備用。例例 5 5、王清到南京出差，預(yù)借、王清到南京出差，預(yù)借10001000元差旅費(fèi)，用現(xiàn)元差旅費(fèi)，用現(xiàn)金付給。金付給。例例第14頁/共104頁2021-7-28 借借 ：長期借款：長期借款 10 000 貸：銀行存款貸：銀行存款 10 000 借借:管理費(fèi)用管理費(fèi)用 1 200 貸：其他應(yīng)收款貸：其他應(yīng)收款王清王清 1 000 庫存現(xiàn)金庫存現(xiàn)金 200 6 6、企業(yè)用銀行存款、企業(yè)用銀行存款10 00010 000元?dú)w還多余的長期借元?dú)w還多余的長期借款額?？铑~。例例 7 7、王清回單位報(bào)銷、王清回單位報(bào)銷1 2001 200元，不足部

9、分以現(xiàn)金支元，不足部分以現(xiàn)金支付。付。例例第15頁/共104頁2021-7-28 借：管理費(fèi)用借：管理費(fèi)用 900 庫存現(xiàn)金庫存現(xiàn)金 100 貸：其他應(yīng)收款王清貸：其他應(yīng)收款王清 1 000 借：原材料借：原材料10 000 貸：實(shí)收資本貸：實(shí)收資本 10 000 9 9、企業(yè)收到投資者投入一批材料，價(jià)值、企業(yè)收到投資者投入一批材料，價(jià)值1000010000元。元。例例 8 8、假定王清回單位報(bào)銷、假定王清回單位報(bào)銷900900元，多余現(xiàn)金退回。元，多余現(xiàn)金退回。例例第16頁/共104頁2021-7-28第17頁/共104頁2021-7-28第18頁/共104頁2021-7-28一、固定資產(chǎn)購

10、置業(yè)務(wù)的核算一、固定資產(chǎn)購置業(yè)務(wù)的核算（一）賬戶設(shè)置（一）賬戶設(shè)置1 1、固定資產(chǎn)：、固定資產(chǎn)：核算企業(yè)固定資產(chǎn)原價(jià)核算企業(yè)固定資產(chǎn)原價(jià)( (取取得時(shí)的實(shí)際成本）的增減變化及其結(jié)存情得時(shí)的實(shí)際成本）的增減變化及其結(jié)存情況。況。增加固定資產(chǎn)的原價(jià)增加固定資產(chǎn)的原價(jià)減少固定資產(chǎn)的原價(jià)減少固定資產(chǎn)的原價(jià)結(jié)存固定資產(chǎn)的原價(jià)結(jié)存固定資產(chǎn)的原價(jià)借方 固定資產(chǎn)固定資產(chǎn) 貸方第19頁/共104頁2021-7-28工程完工結(jié)轉(zhuǎn)成本工程完工結(jié)轉(zhuǎn)成本一、固定資產(chǎn)購置業(yè)務(wù)的核算一、固定資產(chǎn)購置業(yè)務(wù)的核算（一）賬戶設(shè)置（一）賬戶設(shè)置2 2、在建工程：、在建工程：核算企業(yè)進(jìn)行的各種工程核算企業(yè)進(jìn)行的各種工程的實(shí)際支出。的

11、實(shí)際支出。發(fā)生的各種工程支出發(fā)生的各種工程支出尚未完工工程的實(shí)際成本尚未完工工程的實(shí)際成本借方 在建工程在建工程 貸方第20頁/共104頁2021-7-28( (二二) )固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)的主要會(huì)計(jì)分錄固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)的主要會(huì)計(jì)分錄 借：固定資產(chǎn)借：固定資產(chǎn) 24 000 貸：銀行存款貸：銀行存款 24 000 借：在建工程借：在建工程 12 000 貸：銀行存款貸：銀行存款 12 000 1 1、企業(yè)購入不需要安裝的設(shè)備一臺(tái)，價(jià)值、企業(yè)購入不需要安裝的設(shè)備一臺(tái)，價(jià)值24 24 000000元，用存款支付。元，用存款支付。例例 2 2、企業(yè)購入需要安裝的設(shè)備一臺(tái)，買價(jià)（含稅）、企業(yè)購入需要安裝的設(shè)備一

12、臺(tái)，買價(jià)（含稅）12 00012 000元，用銀行存款支付。元，用銀行存款支付。例例第21頁/共104頁2021-7-28 借：在建工程借：在建工程 3 000 貸：原材料貸：原材料 2 000 應(yīng)付工資應(yīng)付工資 1 000 借：固定資產(chǎn)借：固定資產(chǎn) 15 000 貸：在建工程貸：在建工程 15 000 4 4、工程完工交付使用。、工程完工交付使用。例例 3 3、設(shè)備安裝耗用材料、設(shè)備安裝耗用材料20002000元，發(fā)生工資費(fèi)用元，發(fā)生工資費(fèi)用10001000元。元。例例第22頁/共104頁2021-7-28第23頁/共104頁2021-7-28元，價(jià)稅合計(jì)或稱為含稅價(jià)為11700元，材料的買

13、價(jià)為10000元。（一）材料采購成本的計(jì)（一）材料采購成本的計(jì)算算第24頁/共104頁2021-7-28采購費(fèi)用采購費(fèi)用:是指企業(yè)在所支付的各種費(fèi)用，是指企業(yè)在所支付的各種費(fèi)用，它包括外地運(yùn)雜費(fèi)、運(yùn)輸途中的合理損耗，入庫前的挑選整理費(fèi)用等它包括外地運(yùn)雜費(fèi)、運(yùn)輸途中的合理損耗，入庫前的挑選整理費(fèi)用等。為簡化核算手續(xù)，實(shí)際工作中對(duì)本應(yīng)計(jì)入采購成本中的市內(nèi)運(yùn)雜費(fèi)用，采購人員的差旅費(fèi)等，不計(jì)入材料的采購成本，而是計(jì)入管理費(fèi)用。為簡化核算手續(xù)，實(shí)際工作中對(duì)本應(yīng)計(jì)入采購成本中的市內(nèi)運(yùn)雜費(fèi)用，采購人員的差旅費(fèi)等，不計(jì)入材料的采購成本，而是計(jì)入管理費(fèi)用。材料采購成本的計(jì)算，就是將企業(yè)采購材料所支付的買價(jià)和采購

14、費(fèi)用，按照購入材料的品種、類別加以歸集，計(jì)算其采購總成本和單位成本計(jì)算時(shí)，凡是能分得清是為采購哪種材料所支付的費(fèi)用，應(yīng)直接計(jì)入該種材料的采購成本；凡是分不清是為采購哪種材料所支付的費(fèi)用，應(yīng)采用合理的分配標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行分配。材料采購成本的計(jì)算，就是將企業(yè)采購材料所支付的買價(jià)和采購費(fèi)用，按照購入材料的品種、類別加以歸集，計(jì)算其采購總成本和單位成本計(jì)算時(shí)，凡是能分得清是為采購哪種材料所支付的費(fèi)用，應(yīng)直接計(jì)入該種材料的采購成本；凡是分不清是為采購哪種材料所支付的費(fèi)用，應(yīng)采用合理的分配標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行分配。第25頁/共104頁2021-7-28 企業(yè)從大恒公司購入的企業(yè)從大恒公司購入的A A、B B兩種材料，材料的買

15、兩種材料，材料的買價(jià)可直接計(jì)入采購成本，但運(yùn)雜費(fèi)價(jià)可直接計(jì)入采購成本，但運(yùn)雜費(fèi)26002600元，所兩種材料元，所兩種材料的共同費(fèi)用。的共同費(fèi)用。A A、B B兩材料的重量分別為兩材料的重量分別為4040噸、噸、6060噸。分噸。分配如下：配如下：例例材料材料名稱名稱單位單位 數(shù)量數(shù)量單價(jià)單價(jià)買價(jià)買價(jià)運(yùn)費(fèi)運(yùn)費(fèi)總成本總成本 單位單位成本成本A噸噸4070028 000 1 04029 040726B噸噸6090054 000 1 56055 560926合計(jì)合計(jì)10082 000 2 60084 600第26頁/共104頁2021-7-28物資采購物資采購原材料原材料應(yīng)付票據(jù)應(yīng)付票據(jù)應(yīng)付賬款應(yīng)付

16、賬款應(yīng)交稅金應(yīng)交稅金預(yù)付賬款預(yù)付賬款第27頁/共104頁2021-7-281 1、“材料采購材料采購”賬戶：賬戶：核算購入材料的采核算購入材料的采購成本。購成本。發(fā)生的各種采購成本發(fā)生的各種采購成本驗(yàn)收入庫材料的實(shí)際成本驗(yàn)收入庫材料的實(shí)際成本在途材料的采購成本在途材料的采購成本按材料的品種設(shè)明細(xì)賬按材料的品種設(shè)明細(xì)賬借方 材料采購材料采購 貸方第28頁/共104頁2021-7-282 2、“原材料原材料”賬戶：賬戶：核算企業(yè)庫存材料核算企業(yè)庫存材料的實(shí)際成本。的實(shí)際成本。驗(yàn)收入庫材料的實(shí)際成本驗(yàn)收入庫材料的實(shí)際成本發(fā)出材料的實(shí)際成本發(fā)出材料的實(shí)際成本庫存材料的實(shí)際成本庫存材料的實(shí)際成本按材料的

17、品種設(shè)明細(xì)賬按材料的品種設(shè)明細(xì)賬借方 原材料原材料 貸方第29頁/共104頁2021-7-283 3、“應(yīng)付票據(jù)應(yīng)付票據(jù)”賬戶：賬戶：核算企業(yè)因購買核算企業(yè)因購買材料等而開出并承兌的商業(yè)匯票。材料等而開出并承兌的商業(yè)匯票。開出并承兌商業(yè)匯票款開出并承兌商業(yè)匯票款支付票款或到期結(jié)轉(zhuǎn)支付票款或到期結(jié)轉(zhuǎn)尚未到期或尚未支付的票款尚未到期或尚未支付的票款按供應(yīng)單位設(shè)明細(xì)賬按供應(yīng)單位設(shè)明細(xì)賬借方 應(yīng)付票據(jù)應(yīng)付票據(jù) 貸方第30頁/共104頁2021-7-284 4、“應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款”賬戶：賬戶：核算企業(yè)因采核算企業(yè)因采購材料或接受勞務(wù)供應(yīng)而應(yīng)付給供應(yīng)單購材料或接受勞務(wù)供應(yīng)而應(yīng)付給供應(yīng)單位的款項(xiàng)。位的款項(xiàng)。

18、發(fā)生應(yīng)付款項(xiàng)發(fā)生應(yīng)付款項(xiàng)支付款項(xiàng)支付款項(xiàng)應(yīng)付而未付款項(xiàng)應(yīng)付而未付款項(xiàng)按供應(yīng)單位設(shè)明細(xì)賬按供應(yīng)單位設(shè)明細(xì)賬借方 應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款 貸方第31頁/共104頁2021-7-285 5、“應(yīng)交稅金應(yīng)交稅金”賬戶：賬戶：核算企業(yè)按規(guī)定核算企業(yè)按規(guī)定應(yīng)交納的各種稅金。應(yīng)交納的各種稅金。發(fā)生應(yīng)交的各種稅金發(fā)生應(yīng)交的各種稅金實(shí)際交納稅金實(shí)際交納稅金應(yīng)交未交的稅金應(yīng)交未交的稅金按稅金的種類設(shè)明細(xì)賬，如應(yīng)交增值稅按稅金的種類設(shè)明細(xì)賬，如應(yīng)交增值稅借方 應(yīng)交稅金應(yīng)交稅金 貸方第32頁/共104頁2021-7-286 6、“預(yù)付賬款預(yù)付賬款”賬戶：賬戶：核算企業(yè)按供貨核算企業(yè)按供貨合同規(guī)定預(yù)付給供應(yīng)單位的款項(xiàng)。合同規(guī)

19、定預(yù)付給供應(yīng)單位的款項(xiàng)。預(yù)付貨款預(yù)付貨款收到所購貨物時(shí)轉(zhuǎn)銷收到所購貨物時(shí)轉(zhuǎn)銷預(yù)付或多付款項(xiàng)預(yù)付或多付款項(xiàng)應(yīng)付的款項(xiàng)應(yīng)付的款項(xiàng)按供貨單位設(shè)明細(xì)賬按供貨單位設(shè)明細(xì)賬借方 預(yù)付賬款預(yù)付賬款 貸方第33頁/共104頁2021-7-28 借：材料采購借：材料采購A材料材料 29 040 B材料材料 55 560 應(yīng)交稅金應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅應(yīng)交增值稅 13 940 貸：銀行存款貸：銀行存款 98 540 1 1、企業(yè)從大恒公司購入的、企業(yè)從大恒公司購入的A A、B B兩種材料，兩種材料， A A材材料的買價(jià)為料的買價(jià)為2800028000元，元， B B材料的買價(jià)為材料的買價(jià)為5400054000元，合計(jì)

20、元，合計(jì)8200082000元，增值稅元，增值稅1394013940元，兩材料的運(yùn)雜費(fèi)元，兩材料的運(yùn)雜費(fèi)26002600元，上元，上列款項(xiàng)全部用銀行存款支付。列款項(xiàng)全部用銀行存款支付。例例（三）供應(yīng)過程中主要的會(huì)計(jì)分（三）供應(yīng)過程中主要的會(huì)計(jì)分錄錄第34頁/共104頁2021-7-28 借：借：材料材料采購采購丙材料丙材料 11 600 應(yīng)交稅金應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅應(yīng)交增值稅 1 904 貸：應(yīng)付賬款貸：應(yīng)付賬款-裕豐公司裕豐公司 13 504 借：原材料借：原材料- A材料材料 29 040 - B材料材料 55 560 -丙材料丙材料 11 600 貸：貸：材料材料采購采購- A材料材料 2

21、9 040 - B材料材料 55 560 -丙材料丙材料 11 600 2 2、企業(yè)從裕豐公司購進(jìn)丙材料、企業(yè)從裕豐公司購進(jìn)丙材料1120011200元，運(yùn)雜費(fèi)元，運(yùn)雜費(fèi)400400元，增值稅元，增值稅19041904元，款項(xiàng)尚未支付。元，款項(xiàng)尚未支付。例例 3 3、上述購入的材料全部驗(yàn)收入庫。、上述購入的材料全部驗(yàn)收入庫。例例第35頁/共104頁2021-7-28 借：借：材料材料采購采購- B材料材料 9 000 應(yīng)交稅金應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅應(yīng)交增值稅 1 530 貸：應(yīng)付票據(jù)貸：應(yīng)付票據(jù) 10 530 借：應(yīng)付賬款借：應(yīng)付賬款裕豐公司裕豐公司 13 504 貸：銀行存款貸：銀行存款 13

22、 504 4 4、企業(yè)從長慶工廠又購、企業(yè)從長慶工廠又購B B材料材料90009000元，增值稅元，增值稅15301530元，企業(yè)開出承兌的商業(yè)匯票，材料尚未到達(dá)。元，企業(yè)開出承兌的商業(yè)匯票，材料尚未到達(dá)。例例 5 5、企業(yè)用銀行存款償還前欠裕豐公司的貨款、企業(yè)用銀行存款償還前欠裕豐公司的貨款1350413504元。元。例例第36頁/共104頁2021-7-28 借：應(yīng)付票據(jù)借：應(yīng)付票據(jù) 13 530 貸：銀行存款貸：銀行存款 13 530 借：預(yù)付賬款借：預(yù)付賬款-光明工廠光明工廠 26 400 貸：銀行存款貸：銀行存款 26 400 6 6、企業(yè)用銀行存款支付長慶工廠票據(jù)款、企業(yè)用銀行存款

23、支付長慶工廠票據(jù)款1353013530元元例例 7 7、企業(yè)以銀行存款、企業(yè)以銀行存款2640026400元，向光明工廠預(yù)付購元，向光明工廠預(yù)付購買丁材料款。買丁材料款。例例第37頁/共104頁2021-7-28 借：材料采購借：材料采購-丁材料丁材料 28200 應(yīng)交稅金應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅應(yīng)交增值稅 4709 貸：預(yù)付賬款貸：預(yù)付賬款-光明工廠光明工廠 26400 銀行存款銀行存款 6509同時(shí)：同時(shí)： 借；原材料借；原材料-丁材料丁材料 28200 貸：材料采購貸：材料采購-丁材料丁材料 28200 8 8、企業(yè)收到光明工廠發(fā)運(yùn)來的預(yù)付貨款的材料，、企業(yè)收到光明工廠發(fā)運(yùn)來的預(yù)付貨款的材料

24、，并驗(yàn)收入庫。材料買價(jià)并驗(yàn)收入庫。材料買價(jià)2770027700元，運(yùn)雜費(fèi)元，運(yùn)雜費(fèi)500500元，增值稅元，增值稅47094709元，除沖銷原預(yù)付貨款元，除沖銷原預(yù)付貨款2640026400外，其余用銀行存款支外，其余用銀行存款支付。付。例例第38頁/共104頁2021-7-28第39頁/共104頁2021-7-28及有助于產(chǎn)品形成的各種輔助材料、燃料、動(dòng)力等費(fèi)用。一、產(chǎn)品生產(chǎn)成本的計(jì)算一、產(chǎn)品生產(chǎn)成本的計(jì)算 （產(chǎn)品成本的組成內(nèi)容）（產(chǎn)品成本的組成內(nèi)容）第40頁/共104頁2021-7-282 2、工資及福利費(fèi)也稱直接人工：、工資及福利費(fèi)也稱直接人工：它是指直接參加產(chǎn)品生產(chǎn)的工人工資以及它是指

25、直接參加產(chǎn)品生產(chǎn)的工人工資以及按生產(chǎn)工人工資的規(guī)定比例（按生產(chǎn)工人工資的規(guī)定比例（14%14%）提取的職）提取的職工福利費(fèi)。工福利費(fèi)。3 3、制造費(fèi)用：、制造費(fèi)用：它是指車間為管理和組織生產(chǎn)所發(fā)生的各它是指車間為管理和組織生產(chǎn)所發(fā)生的各種間接費(fèi)用，包括車間管理人員的工資及福利種間接費(fèi)用，包括車間管理人員的工資及福利費(fèi)、折舊費(fèi)、修理費(fèi)、辦公費(fèi)、水電費(fèi)、勞動(dòng)費(fèi)、折舊費(fèi)、修理費(fèi)、辦公費(fèi)、水電費(fèi)、勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)等。保護(hù)費(fèi)等。第41頁/共104頁2021-7-28預(yù)提費(fèi)用預(yù)提費(fèi)用應(yīng)付工資應(yīng)付工資應(yīng)付福利費(fèi)應(yīng)付福利費(fèi)累計(jì)折舊累計(jì)折舊第42頁/共104頁2021-7-281 1、“生產(chǎn)成本生產(chǎn)成本”賬戶：賬戶：

26、核算產(chǎn)品生產(chǎn)過核算產(chǎn)品生產(chǎn)過程中所發(fā)生的各種費(fèi)用，并計(jì)算確定產(chǎn)程中所發(fā)生的各種費(fèi)用，并計(jì)算確定產(chǎn)品的生產(chǎn)成本。品的生產(chǎn)成本。(1)發(fā)生的直接材料費(fèi)用發(fā)生的直接材料費(fèi)用(2)發(fā)生的直接人工費(fèi)用發(fā)生的直接人工費(fèi)用(3)分配計(jì)入的制造費(fèi)用分配計(jì)入的制造費(fèi)用結(jié)轉(zhuǎn)完工入庫產(chǎn)品的生產(chǎn)成本結(jié)轉(zhuǎn)完工入庫產(chǎn)品的生產(chǎn)成本在產(chǎn)品的生產(chǎn)成本在產(chǎn)品的生產(chǎn)成本按產(chǎn)品的品種設(shè)明細(xì)賬按產(chǎn)品的品種設(shè)明細(xì)賬借方 生產(chǎn)成本生產(chǎn)成本 貸方第43頁/共104頁2021-7-282 2、“制造費(fèi)用制造費(fèi)用”賬戶：賬戶：它是核算企業(yè)為它是核算企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品而發(fā)生的各項(xiàng)間接生產(chǎn)費(fèi)用生產(chǎn)產(chǎn)品而發(fā)生的各項(xiàng)間接生產(chǎn)費(fèi)用。發(fā)生的各種制造費(fèi)用發(fā)生的各

27、種制造費(fèi)用(歸集歸集)分配轉(zhuǎn)入分配轉(zhuǎn)入“生產(chǎn)成本生產(chǎn)成本”賬戶的各受益對(duì)象賬戶的各受益對(duì)象借方 制造費(fèi)用制造費(fèi)用 貸方第44頁/共104頁2021-7-283 3、“庫存商品庫存商品”賬戶：賬戶：它是核算企業(yè)庫它是核算企業(yè)庫存產(chǎn)成品（生產(chǎn)完工的產(chǎn)品）的實(shí)際成存產(chǎn)成品（生產(chǎn)完工的產(chǎn)品）的實(shí)際成本。本。完工驗(yàn)收入庫產(chǎn)成品的實(shí)際成本完工驗(yàn)收入庫產(chǎn)成品的實(shí)際成本結(jié)轉(zhuǎn)已實(shí)現(xiàn)銷售產(chǎn)品的實(shí)際成本結(jié)轉(zhuǎn)已實(shí)現(xiàn)銷售產(chǎn)品的實(shí)際成本庫存商品的實(shí)際成本庫存商品的實(shí)際成本按產(chǎn)品品種設(shè)明細(xì)賬按產(chǎn)品品種設(shè)明細(xì)賬借方 庫存商品庫存商品 貸方第45頁/共104頁2021-7-284 4、“管理費(fèi)用管理費(fèi)用”賬戶賬戶：它是核算企業(yè)

28、行：它是核算企業(yè)行政管理部門為管理和組織全廠生產(chǎn)經(jīng)營活政管理部門為管理和組織全廠生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)而發(fā)生的各種費(fèi)用，包括行政管理人員動(dòng)而發(fā)生的各種費(fèi)用，包括行政管理人員工資及福利費(fèi)、辦公費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工工資及福利費(fèi)、辦公費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、壞賬損失、訴訟教育經(jīng)費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、壞賬損失、訴訟費(fèi)、差旅費(fèi)、勞動(dòng)保險(xiǎn)費(fèi)等。費(fèi)、差旅費(fèi)、勞動(dòng)保險(xiǎn)費(fèi)等。發(fā)生的各種管理費(fèi)用（增加）發(fā)生的各種管理費(fèi)用（增加）結(jié)轉(zhuǎn)至結(jié)轉(zhuǎn)至“本年利潤本年利潤”賬戶（減少）賬戶（減少）借方 管理費(fèi)用管理費(fèi)用 貸方第46頁/共104頁2021-7-285 5、“待攤費(fèi)用待攤費(fèi)用”賬戶：賬戶：它是核算企業(yè)已它是核算企業(yè)已

29、經(jīng)支出，但應(yīng)由本期和以后經(jīng)支出，但應(yīng)由本期和以后 各期分別負(fù)各期分別負(fù)擔(dān)的，攤銷期在一年以內(nèi)的各種費(fèi)用，如擔(dān)的，攤銷期在一年以內(nèi)的各種費(fèi)用，如支付的租金、報(bào)刊訂閱費(fèi)等。支付的租金、報(bào)刊訂閱費(fèi)等。支付的各種待攤費(fèi)用支付的各種待攤費(fèi)用分期攤銷的各種費(fèi)用分期攤銷的各種費(fèi)用已支出尚未攤銷的費(fèi)用已支出尚未攤銷的費(fèi)用借方 待攤費(fèi)用待攤費(fèi)用 貸方第47頁/共104頁2021-7-286 6、“預(yù)提費(fèi)用預(yù)提費(fèi)用”賬戶：賬戶：它是核算企業(yè)預(yù)它是核算企業(yè)預(yù)先分期計(jì)入各期成本、費(fèi)用但在以后才實(shí)先分期計(jì)入各期成本、費(fèi)用但在以后才實(shí)際支付的費(fèi)用，如短期借款利息支出。際支付的費(fèi)用，如短期借款利息支出。預(yù)先從各期成本費(fèi)用中

30、提取的預(yù)提費(fèi)用預(yù)先從各期成本費(fèi)用中提取的預(yù)提費(fèi)用實(shí)際支付各種預(yù)提費(fèi)用實(shí)際支付各種預(yù)提費(fèi)用已預(yù)提而尚未支付的各種費(fèi)用已預(yù)提而尚未支付的各種費(fèi)用實(shí)際支用數(shù)大于預(yù)提數(shù)實(shí)際支用數(shù)大于預(yù)提數(shù)借方 預(yù)提費(fèi)用預(yù)提費(fèi)用 貸方第48頁/共104頁2021-7-287 7、“應(yīng)付工資應(yīng)付工資”賬戶：賬戶：它是核算企業(yè)應(yīng)它是核算企業(yè)應(yīng)付給職工的付給職工的工資總額工資總額，反映和監(jiān)督企業(yè)，反映和監(jiān)督企業(yè)與職工工資結(jié)算情況的賬戶。與職工工資結(jié)算情況的賬戶。應(yīng)付工資總額（應(yīng)付工資總額（11月）月）實(shí)發(fā)工資額（實(shí)發(fā)工資額（10月）月）應(yīng)付工資額（應(yīng)付工資額（10月）月）實(shí)發(fā)工資額（實(shí)發(fā)工資額（10月）月）借方 應(yīng)付工資應(yīng)付

31、工資 貸方第49頁/共104頁2021-7-288 8、“應(yīng)付福利費(fèi)應(yīng)付福利費(fèi)”賬戶：賬戶：它是核算企業(yè)它是核算企業(yè)職工福利費(fèi)用的提取和使用情況。職工福利費(fèi)用的提取和使用情況。從成本、費(fèi)用中提取從成本、費(fèi)用中提取的福利費(fèi)用（增加）的福利費(fèi)用（增加）實(shí)際使用職工福利費(fèi)（減少）實(shí)際使用職工福利費(fèi)（減少）結(jié)余的職工福利費(fèi)結(jié)余的職工福利費(fèi)借方 應(yīng)付福利費(fèi)應(yīng)付福利費(fèi) 貸方第50頁/共104頁2021-7-289 9、“累計(jì)折舊累計(jì)折舊”賬戶：賬戶：1 1）折舊定義：）折舊定義：折舊是固定資產(chǎn)由于損耗（有形損耗折舊是固定資產(chǎn)由于損耗（有形損耗和無形損耗）而減少的價(jià)值。和無形損耗）而減少的價(jià)值。2 2）累計(jì)

32、折舊累計(jì)折舊“賬戶結(jié)構(gòu)賬戶結(jié)構(gòu)固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)增加固定增加固定資產(chǎn)原價(jià)資產(chǎn)原價(jià)減少固定減少固定資產(chǎn)原價(jià)資產(chǎn)原價(jià)現(xiàn)有固定現(xiàn)有固定資產(chǎn)的原資產(chǎn)的原價(jià)價(jià) 累計(jì)折舊累計(jì)折舊計(jì)提折舊計(jì)提折舊減少固定資減少固定資產(chǎn)的已提折產(chǎn)的已提折舊舊累計(jì)折舊累計(jì)折舊第51頁/共104頁2021-7-28三、生產(chǎn)過程主要業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄三、生產(chǎn)過程主要業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄 項(xiàng)目項(xiàng)目A材料材料B材料材料丙材料丙材料合計(jì)合計(jì)生產(chǎn)產(chǎn)品領(lǐng)用生產(chǎn)產(chǎn)品領(lǐng)用44 000甲產(chǎn)品甲產(chǎn)品乙產(chǎn)品乙產(chǎn)品車間一般消耗車間一般消耗廠部管理部門廠部管理部門合計(jì)合計(jì)21 0009 59074 59028 00013 0007 86048 86016 0008

33、0001 73025 730620 180 8001 0001 00044 00021 62010 77075 390 1 1、企業(yè)本月發(fā)出材料情況匯總?cè)缦拢骸⑵髽I(yè)本月發(fā)出材料情況匯總?cè)缦拢豪?2頁/共104頁2021-7-28 借：生產(chǎn)成本借：生產(chǎn)成本甲產(chǎn)品甲產(chǎn)品 48 860 乙產(chǎn)品乙產(chǎn)品 25 730 制造費(fèi)用制造費(fèi)用 800 管理費(fèi)用管理費(fèi)用 1 000 貸：原材料貸：原材料A材料材料 44 000 B材料材料 21 620 丙材料丙材料 10 770 第53頁/共104頁2021-7-28 分配率分配率24200（620380）=24.2(元元/小時(shí)小時(shí)) 借：生產(chǎn)成本借：生產(chǎn)成

34、本甲產(chǎn)品甲產(chǎn)品 15 004 乙產(chǎn)品乙產(chǎn)品 9 196 制造費(fèi)用制造費(fèi)用 4 450 管理費(fèi)用管理費(fèi)用 6 000 貸：應(yīng)付工資貸：應(yīng)付工資 34 650 2 2、計(jì)算出本月應(yīng)付職工工資、計(jì)算出本月應(yīng)付職工工資3465034650元，其中生產(chǎn)元，其中生產(chǎn)工人工資工人工資2420024200元，車間管理人員工資元，車間管理人員工資44504450元，廠部管理元，廠部管理人員工資人員工資60006000元。（甲產(chǎn)品生產(chǎn)工時(shí)為元。（甲產(chǎn)品生產(chǎn)工時(shí)為620620小時(shí)，乙產(chǎn)品小時(shí)，乙產(chǎn)品生產(chǎn)工時(shí)為生產(chǎn)工時(shí)為380380小時(shí)）小時(shí)）例例第54頁/共104頁2021-7-28 借：生產(chǎn)成本借：生產(chǎn)成本甲產(chǎn)品

35、甲產(chǎn)品 2 100.56 乙產(chǎn)品乙產(chǎn)品 1 287.44 制造費(fèi)用制造費(fèi)用 623 管理費(fèi)用管理費(fèi)用 840 貸：應(yīng)付福利費(fèi)貸：應(yīng)付福利費(fèi) 4 851 借：現(xiàn)金借：現(xiàn)金 34 650 貸：銀行存款貸：銀行存款 34 650 3 3、按工資總額的、按工資總額的1414計(jì)提職工福利費(fèi)。計(jì)提職工福利費(fèi)。例例 4 4、從銀行提取現(xiàn)金、從銀行提取現(xiàn)金3465034650元，備發(fā)工資。元，備發(fā)工資。例例第55頁/共104頁2021-7-28 借：應(yīng)付工資借：應(yīng)付工資 34 650 貸：現(xiàn)金貸：現(xiàn)金 34 650 借：制造費(fèi)用借：制造費(fèi)用 8 400 管理費(fèi)用管理費(fèi)用 2 000 貸：累計(jì)折舊貸：累計(jì)折舊

36、10 400 5 5、發(fā)放職工工資、發(fā)放職工工資3465034650元。元。例例 6 6、計(jì)提本月固定資產(chǎn)折舊、計(jì)提本月固定資產(chǎn)折舊1040010400元，其中車間固元，其中車間固定資產(chǎn)折舊定資產(chǎn)折舊84008400元，廠部固定資產(chǎn)折舊元，廠部固定資產(chǎn)折舊20002000元。元。例例第56頁/共104頁2021-7-28 1） 借：待攤費(fèi)用借：待攤費(fèi)用 600 貸：銀行存款貸：銀行存款 600 2） 借：制造費(fèi)用借：制造費(fèi)用 200 貸：待攤費(fèi)用貸：待攤費(fèi)用 200或：借或：借: 制造費(fèi)用制造費(fèi)用 200待攤費(fèi)用待攤費(fèi)用 400貸：銀行存款貸：銀行存款600 7 7、本月租入生產(chǎn)車間設(shè)備一臺(tái)，

37、租期三個(gè)月，、本月租入生產(chǎn)車間設(shè)備一臺(tái)，租期三個(gè)月，以銀行存款預(yù)付三個(gè)月的租金以銀行存款預(yù)付三個(gè)月的租金600600元，其中應(yīng)由本月負(fù)擔(dān)元，其中應(yīng)由本月負(fù)擔(dān)的的200200元。元。 例例第57頁/共104頁2021-7-28 借：制造費(fèi)用借：制造費(fèi)用 567 貸：預(yù)提費(fèi)用貸：預(yù)提費(fèi)用 567 借：制造費(fèi)用借：制造費(fèi)用 1 900 貸：銀行存款貸：銀行存款 1 900 8 8、預(yù)提應(yīng)由本月負(fù)擔(dān)的車間用固定資產(chǎn)的修理、預(yù)提應(yīng)由本月負(fù)擔(dān)的車間用固定資產(chǎn)的修理費(fèi)費(fèi)567567元。元。例例 9 9、以銀行存款支付車間的辦公費(fèi)、以銀行存款支付車間的辦公費(fèi)440440元，水電費(fèi)元，水電費(fèi)670670元，勞動(dòng)

38、保護(hù)費(fèi)元，勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)790790元共計(jì)元共計(jì)19001900元。元。例例第58頁/共104頁2021-7-28（1）800（2）4 450（3）623（6）8 400（7) 200 (8) 567 (9) 1 900制造費(fèi)用制造費(fèi)用第59頁/共104頁2021-7-28 分配率分配率=16940（620+380）=16.94 甲產(chǎn)品甲產(chǎn)品=16.94620=10502.8元元 乙產(chǎn)品乙產(chǎn)品=16.94 380=6437.2元元借：生產(chǎn)成本借：生產(chǎn)成本甲產(chǎn)品甲產(chǎn)品 10 502.8 乙產(chǎn)品乙產(chǎn)品 6 437.2 貸：制造費(fèi)用貸：制造費(fèi)用 16 940 10 10、月末，將發(fā)生的制造費(fèi)用總額、月末

39、，將發(fā)生的制造費(fèi)用總額1694016940元轉(zhuǎn)入元轉(zhuǎn)入生產(chǎn)成本。生產(chǎn)成本。例例第60頁/共104頁2021-7-28 材料費(fèi)材料費(fèi)48860+人工費(fèi)人工費(fèi)15004+福利費(fèi)福利費(fèi)2100.56+10502.8 =76467.36元元 借：庫存商品借：庫存商品甲產(chǎn)品甲產(chǎn)品 76467.36 貸：生產(chǎn)成本貸：生產(chǎn)成本甲產(chǎn)品甲產(chǎn)品76467.36 11 11、假定甲產(chǎn)品全部完工，乙產(chǎn)品全部未完工，、假定甲產(chǎn)品全部完工，乙產(chǎn)品全部未完工，結(jié)轉(zhuǎn)完工甲產(chǎn)品的完工成本。結(jié)轉(zhuǎn)完工甲產(chǎn)品的完工成本。例例第61頁/共104頁2021-7-28第62頁/共104頁2021-7-28第63頁/共104頁2021-7-

40、28 按照按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則-收入收入準(zhǔn)則的要求，企業(yè)商品銷售收入的確認(rèn)必須同時(shí)符合以下四個(gè)條件：準(zhǔn)則的要求，企業(yè)商品銷售收入的確認(rèn)必須同時(shí)符合以下四個(gè)條件：一是企業(yè)已將商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬轉(zhuǎn)移給買方；一是企業(yè)已將商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬轉(zhuǎn)移給買方；二是企業(yè)既沒有保留通常與所有權(quán)相聯(lián)系的繼續(xù)管理權(quán)，也沒有對(duì)已售出的商品實(shí)施控制；二是企業(yè)既沒有保留通常與所有權(quán)相聯(lián)系的繼續(xù)管理權(quán)，也沒有對(duì)已售出的商品實(shí)施控制；三是與交易相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益能夠可靠地流入企業(yè)；三是與交易相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益能夠可靠地流入企業(yè)；四是相關(guān)的收入和成本能夠可靠地計(jì)量。按四個(gè)條件確認(rèn)商品銷售收入后，就要對(duì)其金額進(jìn)

41、行計(jì)量。四是相關(guān)的收入和成本能夠可靠地計(jì)量。按四個(gè)條件確認(rèn)商品銷售收入后，就要對(duì)其金額進(jìn)行計(jì)量。第64頁/共104頁2021-7-28第65頁/共104頁2021-7-28二、賬戶的設(shè)置二、賬戶的設(shè)置1 1、“主營業(yè)務(wù)收入主營業(yè)務(wù)收入”賬戶：賬戶：核算企業(yè)在核算企業(yè)在銷售產(chǎn)品或勞務(wù)的過程中所發(fā)生的銷售銷售產(chǎn)品或勞務(wù)的過程中所發(fā)生的銷售收入。收入。企業(yè)實(shí)現(xiàn)的主營業(yè)務(wù)收入企業(yè)實(shí)現(xiàn)的主營業(yè)務(wù)收入期末轉(zhuǎn)入期末轉(zhuǎn)入“本年利潤本年利潤”賬戶賬戶主營業(yè)務(wù)收入主營業(yè)務(wù)收入第66頁/共104頁2021-7-282 2、“主營業(yè)務(wù)成本主營業(yè)務(wù)成本”賬戶：賬戶：核算企業(yè)已核算企業(yè)已經(jīng)實(shí)現(xiàn)銷售產(chǎn)品的生產(chǎn)成本經(jīng)實(shí)現(xiàn)銷售

42、產(chǎn)品的生產(chǎn)成本產(chǎn)品實(shí)現(xiàn)銷售從產(chǎn)品實(shí)現(xiàn)銷售從“庫存商品庫存商品”賬中轉(zhuǎn)入賬中轉(zhuǎn)入期末轉(zhuǎn)入期末轉(zhuǎn)入本年利潤本年利潤“賬戶賬戶主營業(yè)務(wù)成本主營業(yè)務(wù)成本第67頁/共104頁2021-7-283 3、“應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款”賬戶：賬戶：核算企業(yè)因銷售產(chǎn)核算企業(yè)因銷售產(chǎn)品應(yīng)向購買單位收取的款項(xiàng)。品應(yīng)向購買單位收取的款項(xiàng)。應(yīng)收購買單位的款項(xiàng)（應(yīng)收購買單位的款項(xiàng)（包括代墊運(yùn)費(fèi)包括代墊運(yùn)費(fèi)）收回的應(yīng)收款項(xiàng)收回的應(yīng)收款項(xiàng)尚未收回的應(yīng)收賬款尚未收回的應(yīng)收賬款按購買單位設(shè)明細(xì)賬按購買單位設(shè)明細(xì)賬應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款第68頁/共104頁2021-7-284 4、“應(yīng)收票據(jù)應(yīng)收票據(jù)”賬戶：賬戶：核算企業(yè)銷售產(chǎn)核算企業(yè)銷售產(chǎn)品而收

43、到的購買單位承兌后的商業(yè)匯票。品而收到的購買單位承兌后的商業(yè)匯票。收到購買單位承兌的商業(yè)匯票收到購買單位承兌的商業(yè)匯票到期收到票據(jù)款或轉(zhuǎn)銷到期收到票據(jù)款或轉(zhuǎn)銷尚未到期的應(yīng)收票據(jù)款尚未到期的應(yīng)收票據(jù)款按購買單位設(shè)明細(xì)賬按購買單位設(shè)明細(xì)賬應(yīng)收票據(jù)應(yīng)收票據(jù)第69頁/共104頁2021-7-285 5、“營業(yè)費(fèi)用營業(yè)費(fèi)用”賬戶：賬戶：核算企業(yè)在產(chǎn)品銷核算企業(yè)在產(chǎn)品銷售過程中發(fā)生的各種銷售費(fèi)用。售過程中發(fā)生的各種銷售費(fèi)用。發(fā)生的各種銷售費(fèi)用發(fā)生的各種銷售費(fèi)用期末轉(zhuǎn)入期末轉(zhuǎn)入“本年利潤本年利潤”賬戶賬戶營業(yè)費(fèi)用營業(yè)費(fèi)用第70頁/共104頁2021-7-286 6、“主營業(yè)務(wù)稅金及附加主營業(yè)務(wù)稅金及附加”賬

44、戶：賬戶：核算應(yīng)核算應(yīng)由企業(yè)負(fù)擔(dān)的銷售稅金（消費(fèi)稅、城建稅由企業(yè)負(fù)擔(dān)的銷售稅金（消費(fèi)稅、城建稅及教育費(fèi)附加、及教育費(fèi)附加、不包括增值稅不包括增值稅）計(jì)算出應(yīng)交的銷售稅金及附加計(jì)算出應(yīng)交的銷售稅金及附加期末轉(zhuǎn)入期末轉(zhuǎn)入“本年利潤本年利潤”賬戶賬戶主營業(yè)務(wù)稅金及附加主營業(yè)務(wù)稅金及附加第71頁/共104頁2021-7-287 7、“預(yù)收賬款預(yù)收賬款”賬戶：賬戶：核算企業(yè)預(yù)收貨核算企業(yè)預(yù)收貨款的發(fā)生和償還情況?？畹陌l(fā)生和償還情況。預(yù)收貨款預(yù)收貨款發(fā)出商品時(shí)轉(zhuǎn)銷發(fā)出商品時(shí)轉(zhuǎn)銷預(yù)收貨款預(yù)收貨款應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款 按預(yù)付單位設(shè)明細(xì)賬。按預(yù)付單位設(shè)明細(xì)賬。預(yù)收賬款預(yù)收賬款第72頁/共104頁2021-7-28三

45、、銷售過程中主要業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄三、銷售過程中主要業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄 借：銀行存款借：銀行存款 98 280 貸：主營業(yè)務(wù)收入貸：主營業(yè)務(wù)收入 84 000 應(yīng)交稅金應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅應(yīng)交增值稅 14 280 1 1、向京海公司銷售甲產(chǎn)品、向京海公司銷售甲產(chǎn)品4040件，每件件，每件21002100元，元，價(jià)款價(jià)款8400084000元，增值稅款元，增值稅款1428014280元，款項(xiàng)已通過銀行收回。元，款項(xiàng)已通過銀行收回。例例 2 2、向外地虹建公司發(fā)出甲產(chǎn)品、向外地虹建公司發(fā)出甲產(chǎn)品3030件，每件售價(jià)件，每件售價(jià)21002100元，價(jià)款共計(jì)元，價(jià)款共計(jì)6300063000元，以銀行存款代墊運(yùn)雜

46、費(fèi)元，以銀行存款代墊運(yùn)雜費(fèi)850850元，應(yīng)收增值稅元，應(yīng)收增值稅1071010710元，貨款及增值稅尚未收到。元，貨款及增值稅尚未收到。例例第73頁/共104頁2021-7-28借：應(yīng)收賬款借：應(yīng)收賬款虹建公司虹建公司 74 560 貸：主營業(yè)務(wù)收入貸：主營業(yè)務(wù)收入 63 000 應(yīng)交稅金應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅應(yīng)交增值稅 10 710 銀行存款銀行存款 850 借：應(yīng)收票據(jù)南通公司借：應(yīng)收票據(jù)南通公司 11 700 貸：主營業(yè)務(wù)收入貸：主營業(yè)務(wù)收入 10 000 應(yīng)交稅金應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅應(yīng)交增值稅 1 700 3 3、企業(yè)采用商業(yè)匯票結(jié)算方式向南通公司銷售、企業(yè)采用商業(yè)匯票結(jié)算方式向南通公司銷

47、售乙產(chǎn)品乙產(chǎn)品1010件，每件售價(jià)件，每件售價(jià)10001000元，價(jià)款計(jì)元，價(jià)款計(jì)1000010000元，增值稅元，增值稅17001700元，收到該公司簽發(fā)的商業(yè)匯票，期限元，收到該公司簽發(fā)的商業(yè)匯票，期限6 6個(gè)月。個(gè)月。例例第74頁/共104頁2021-7-28 借：營業(yè)費(fèi)用借：營業(yè)費(fèi)用 760 貸：銀行存款貸：銀行存款 760 借：銀行存款借：銀行存款 11 700 貸：應(yīng)收票據(jù)南通公司貸：應(yīng)收票據(jù)南通公司 11 700 借：銀行存款借：銀行存款 38 000 貸：預(yù)收賬款貸：預(yù)收賬款滬光公司滬光公司 38 000 5 5、接到銀行通知，收到南通公司票據(jù)款、接到銀行通知，收到南通公司票據(jù)

48、款1170011700元。元。例例 4 4、用銀行存款支付產(chǎn)品銷售費(fèi)用、用銀行存款支付產(chǎn)品銷售費(fèi)用760760元。元。例例 6 6、收到滬光公司預(yù)付購買甲產(chǎn)品的貨款、收到滬光公司預(yù)付購買甲產(chǎn)品的貨款3800038000元，元，款已收存銀行?？钜咽沾驺y行。例例第75頁/共104頁2021-7-28借：預(yù)收賬款借：預(yù)收賬款滬光公司滬光公司 38 000 貸：主營業(yè)務(wù)收入貸：主營業(yè)務(wù)收入 31 500 應(yīng)交稅金應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅應(yīng)交增值稅 5 355 銀行存款銀行存款 1 145 7 7、企業(yè)按合同向滬光公司發(fā)出甲產(chǎn)品、企業(yè)按合同向滬光公司發(fā)出甲產(chǎn)品1515件，每件，每件鑲價(jià)件鑲價(jià)21002100元

49、，價(jià)款共計(jì)元，價(jià)款共計(jì)3150031500元，應(yīng)收增值稅元，應(yīng)收增值稅53555355元，元，以銀行存款支付代墊運(yùn)雜費(fèi)以銀行存款支付代墊運(yùn)雜費(fèi)800800元。沖銷原預(yù)收貨款元。沖銷原預(yù)收貨款3800038000元外，多余款項(xiàng)元外，多余款項(xiàng)345345元，企業(yè)開出支票退回。元，企業(yè)開出支票退回。例例第76頁/共104頁2021-7-28 借：主營業(yè)務(wù)稅金及附加借：主營業(yè)務(wù)稅金及附加 1 540 貸：應(yīng)交稅金貸：應(yīng)交稅金 1 540 借：主營業(yè)務(wù)成本借：主營業(yè)務(wù)成本 135 994.35 貸：庫存商品貸：庫存商品 135 994.35 8 8、按照規(guī)定計(jì)算出本月應(yīng)負(fù)擔(dān)的銷售稅金（非、按照規(guī)定計(jì)算出

50、本月應(yīng)負(fù)擔(dān)的銷售稅金（非增值稅）增值稅）15401540元。元。例例 9 9、期末計(jì)算出本月已售產(chǎn)品的生產(chǎn)成本、期末計(jì)算出本月已售產(chǎn)品的生產(chǎn)成本135994.35135994.35元。元。例例第77頁/共104頁2021-7-28第78頁/共104頁2021-7-28主營業(yè)務(wù)稅金及附加其他業(yè)務(wù)利潤=其他業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)支出第79頁/共104頁2021-7-28 應(yīng)交所得稅應(yīng)交所得稅= =納稅所得納稅所得所得稅稅率所得稅稅率納稅所得利潤總額納稅所得利潤總額調(diào)整項(xiàng)目調(diào)整項(xiàng)目調(diào)整項(xiàng)目如業(yè)務(wù)招待費(fèi)和超過標(biāo)準(zhǔn)的金額調(diào)整項(xiàng)目如業(yè)務(wù)招待費(fèi)和超過標(biāo)準(zhǔn)的金額和國庫券利息收入和國庫券利息收入 凈利潤凈利潤= =利

51、潤總額利潤總額應(yīng)交所得稅應(yīng)交所得稅第80頁/共104頁2021-7-28第81頁/共104頁2021-7-28第82頁/共104頁2021-7-28（一）應(yīng)設(shè)置賬戶（在此只講前面未（一）應(yīng)設(shè)置賬戶（在此只講前面未講的講的）1 1、“營業(yè)外收營業(yè)外收 入入”賬戶賬戶: :用來核算發(fā)生的用來核算發(fā)生的與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營沒有直接關(guān)系的各種收入與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營沒有直接關(guān)系的各種收入的賬戶。的賬戶。發(fā)生的各種營業(yè)外收入發(fā)生的各種營業(yè)外收入期末轉(zhuǎn)入本年利潤賬戶期末轉(zhuǎn)入本年利潤賬戶營業(yè)外收入營業(yè)外收入第83頁/共104頁2021-7-282 2、“營業(yè)外支出營業(yè)外支出”賬戶賬戶: :用來核算發(fā)生用來核算發(fā)生的與企

52、業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營沒有直接關(guān)系的各種支的與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營沒有直接關(guān)系的各種支出的賬戶。出的賬戶。發(fā)生的各種營業(yè)外支出發(fā)生的各種營業(yè)外支出期末轉(zhuǎn)入本年利潤賬戶期末轉(zhuǎn)入本年利潤賬戶營業(yè)外支出營業(yè)外支出第84頁/共104頁2021-7-283 3、“所得稅所得稅”賬戶賬戶: :核算企業(yè)本年度應(yīng)上核算企業(yè)本年度應(yīng)上交的所得稅。交的所得稅。計(jì)算出應(yīng)交的所得稅計(jì)算出應(yīng)交的所得稅期末轉(zhuǎn)入本年利潤賬戶期末轉(zhuǎn)入本年利潤賬戶所得稅所得稅第85頁/共104頁2021-7-284 4、“財(cái)務(wù)費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用”賬戶賬戶: :它是核算企業(yè)為它是核算企業(yè)為籌集生產(chǎn)經(jīng)營所需資金而發(fā)生的各種費(fèi)籌集生產(chǎn)經(jīng)營所需資金而發(fā)生的各種費(fèi)用，主要包括利

53、息支出和金融機(jī)構(gòu)的手用，主要包括利息支出和金融機(jī)構(gòu)的手續(xù)費(fèi)用。續(xù)費(fèi)用。發(fā)生的各種財(cái)務(wù)費(fèi)用發(fā)生的各種財(cái)務(wù)費(fèi)用結(jié)轉(zhuǎn)至結(jié)轉(zhuǎn)至“本年利潤本年利潤”賬戶賬戶財(cái)務(wù)費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用第86頁/共104頁2021-7-285 5、“其他業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收入”賬戶賬戶: :核算企業(yè)除主核算企業(yè)除主營銷售業(yè)務(wù)以外的其他銷售收入，如材料營銷售業(yè)務(wù)以外的其他銷售收入，如材料銷售收入。銷售收入。發(fā)生的各種其他發(fā)生的各種其他業(yè)務(wù)收入業(yè)務(wù)收入結(jié)轉(zhuǎn)至結(jié)轉(zhuǎn)至“本年本年利潤利潤”賬戶賬戶其他業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收入第87頁/共104頁2021-7-286 6、“其他業(yè)務(wù)支出其他業(yè)務(wù)支出”賬戶賬戶: :核算企業(yè)除主核算企業(yè)除主營銷售業(yè)務(wù)以外

54、的其他銷售業(yè)務(wù)所發(fā)生的營銷售業(yè)務(wù)以外的其他銷售業(yè)務(wù)所發(fā)生的成本，如材料銷售成本。成本，如材料銷售成本。發(fā)生的各種其他發(fā)生的各種其他銷售成本銷售成本結(jié)轉(zhuǎn)至結(jié)轉(zhuǎn)至“本本年利潤年利潤”賬賬戶戶其他業(yè)務(wù)支出其他業(yè)務(wù)支出第88頁/共104頁2021-7-287 7、“本年利潤本年利潤”賬戶賬戶: :核算企業(yè)本年度實(shí)核算企業(yè)本年度實(shí)現(xiàn)的利潤總額或發(fā)生的虧損總額現(xiàn)的利潤總額或發(fā)生的虧損總額從損益類中的收入類賬從損益類中的收入類賬戶的轉(zhuǎn)入的戶的轉(zhuǎn)入的主營業(yè)務(wù)收主營業(yè)務(wù)收入、入、營業(yè)外收入營業(yè)外收入、其他其他業(yè)務(wù)收入業(yè)務(wù)收入等等從損益類中的支出類賬戶從損益類中的支出類賬戶轉(zhuǎn)入的轉(zhuǎn)入的主營業(yè)務(wù)成本、營主營業(yè)務(wù)成本

55、、營業(yè)費(fèi)用、主營業(yè)務(wù)稅金及業(yè)費(fèi)用、主營業(yè)務(wù)稅金及附加、附加、營業(yè)外支出營業(yè)外支出、其他其他業(yè)務(wù)支出業(yè)務(wù)支出、管理費(fèi)用、財(cái)、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用、所得稅務(wù)費(fèi)用、所得稅等等 本年度的凈利潤（平時(shí)）本年度的凈利潤（平時(shí)）本年度發(fā)生的虧損總額本年度發(fā)生的虧損總額年末結(jié)轉(zhuǎn)入利潤分配賬年末結(jié)轉(zhuǎn)入利潤分配賬戶戶本年利潤本年利潤第89頁/共104頁2021-7-28（二）利潤實(shí)現(xiàn)中的主要會(huì)計(jì)分錄（二）利潤實(shí)現(xiàn)中的主要會(huì)計(jì)分錄 借：財(cái)務(wù)費(fèi)用借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 400 貸：預(yù)提費(fèi)用貸：預(yù)提費(fèi)用 400 借：營業(yè)外支出借：營業(yè)外支出 2000 貸：銀行存款貸：銀行存款 2000 1 1、預(yù)提應(yīng)由本月負(fù)擔(dān)的銀行短期借款利息、

56、預(yù)提應(yīng)由本月負(fù)擔(dān)的銀行短期借款利息400400元。元。例例 2 2、用銀行存款支付罰款支出、用銀行存款支付罰款支出20002000元。元。例例 3 3、企業(yè)清理長期無法支付的應(yīng)付賬款、企業(yè)清理長期無法支付的應(yīng)付賬款50005000元，元，經(jīng)批準(zhǔn)轉(zhuǎn)作營業(yè)外收入。經(jīng)批準(zhǔn)轉(zhuǎn)作營業(yè)外收入。例例第90頁/共104頁2021-7-28借：應(yīng)付賬款借：應(yīng)付賬款 5 000 貸：營業(yè)外收入貸：營業(yè)外收入 5 000 借：銀行存款借：銀行存款 3 510貸：其他業(yè)務(wù)收入貸：其他業(yè)務(wù)收入 3 000應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅510 借：其他業(yè)務(wù)支出借：其他業(yè)務(wù)支出 2 000 貸：原材料貸：原材料 2

57、000 4 4、企業(yè)銷售一批材料價(jià)款、企業(yè)銷售一批材料價(jià)款30003000元，增值稅元，增值稅510510元，元，款項(xiàng)通過銀行收回?？铐?xiàng)通過銀行收回。例例 5 5、結(jié)轉(zhuǎn)銷售材料的成本、結(jié)轉(zhuǎn)銷售材料的成本20002000元。元。例例第91頁/共104頁2021-7-28借：主營業(yè)務(wù)收入借：主營業(yè)務(wù)收入 300 000 借：本年利潤借：本年利潤 150 000 營業(yè)外收入營業(yè)外收入 50 000 貸：營業(yè)費(fèi)用貸：營業(yè)費(fèi)用 5 000 其他業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收入 3 000 其他業(yè)務(wù)支出其他業(yè)務(wù)支出 2 000 貸：本年利潤貸：本年利潤 350 000 主營業(yè)務(wù)成本主營業(yè)務(wù)成本 100 000 主營業(yè)務(wù)稅金及附加主營業(yè)務(wù)稅金及附加 15 000 管理費(fèi)用管理費(fèi)用 20 000 財(cái)務(wù)費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用 2 000 營業(yè)外支出營業(yè)外支出 8 000 6 6、本年度企業(yè)的主營業(yè)務(wù)收入、本年度企業(yè)的主營業(yè)務(wù)收入300000300000元，營業(yè)元，營業(yè)外收入外收入5000050000元，主營業(yè)務(wù)成本元，主營業(yè)務(wù)成本100000100000元，營業(yè)費(fèi)用元，營業(yè)費(fèi)用50005000元，主營業(yè)務(wù)稅金及附加元，主營業(yè)務(wù)稅金及附加15000150