大數(shù)據(jù)下Z會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)研究

1、大數(shù)據(jù)下Z會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)硏究搗要：審計(jì)、會(huì)計(jì)人員不僅要寧鋰好會(huì)計(jì)、審計(jì)專業(yè)基琲知識(shí)，還要學(xué)習(xí)現(xiàn)代管理知識(shí)和行業(yè)知識(shí)等宙于面對(duì)越來越龐大 的審和海量網(wǎng)絡(luò)倍息,會(huì)計(jì)9磚務(wù)所審計(jì)人員一走要學(xué)好理論知識(shí),多髒工作經(jīng)臉,跆經(jīng)驗(yàn)和不足.學(xué)習(xí)管理 學(xué)、經(jīng)濟(jì)翊0以備不時(shí)之需,樣審計(jì)方;限性,在Z會(huì)計(jì)師事務(wù)所的審計(jì)弦樣工作中,項(xiàng)目審計(jì)人員工 作經(jīng)驗(yàn)比較豐拿但是有很多大學(xué)生實(shí)習(xí)生，知識(shí)儲(chǔ)備不足,尤其是審計(jì)方面知識(shí),録乏審計(jì)工作經(jīng)臉導(dǎo)致Z爭(zhēng)務(wù)所年 審項(xiàng)目抽樣審計(jì)方法過于傳統(tǒng).審計(jì)抽樣有尉報(bào)流于形式,本文以Z會(huì)計(jì)師事務(wù)所作為宰例，從Z會(huì)計(jì)師事務(wù)所的經(jīng)巷【摘要】近幾年經(jīng)濟(jì)科技發(fā)展迅速,數(shù)據(jù)呈激增，大數(shù)據(jù)以及大數(shù)據(jù)

2、技術(shù)正在深入應(yīng)用到各 個(gè)行業(yè)中,與此同時(shí)許多關(guān)于審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)案例也在爆發(fā)，從藍(lán)田股份、銀廣臺(tái)到萬福生科的案例, 幾乎家喻戶曉。較高的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是其中審計(jì)失敗的重要原因之一,對(duì)于會(huì)計(jì)師事務(wù)所來說,潛 在的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)主要是由于審計(jì)程序不適應(yīng)大數(shù)據(jù)發(fā)展趨勢(shì)，傳統(tǒng)審計(jì)方法存在局限性等造成。因此本文在探究大數(shù)據(jù)發(fā)展特征，大與審計(jì)關(guān)系的基礎(chǔ)上，以Z事務(wù)所作為案例，通過分析大數(shù)據(jù)對(duì)其審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)帶來的影響，得出一些防范措施，以期能夠?yàn)樘幱谧兏飼r(shí)代的同類會(huì)計(jì) 師事務(wù)所提供借鑒和幫助?！娟P(guān)鍵詞大數(shù)據(jù)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)會(huì)計(jì)師事務(wù)所大.時(shí)代的涵義與特征大數(shù)據(jù)的定義有很多從審計(jì)角度來看1,大數(shù)據(jù)是指在計(jì)算機(jī)、網(wǎng)絡(luò)基礎(chǔ)上形成,以 種新的數(shù)據(jù)

3、處理模式獲得更多形式多樣的有意義、有價(jià)值的信息。美國(guó)國(guó)家標(biāo)準(zhǔn)與技術(shù)研究院（NIST ）對(duì)于大數(shù)據(jù)的定義是：從根本上說是一個(gè)整體判斷、解讀、呈現(xiàn)的過程，這個(gè)過程是搜集爰的過程，利用云計(jì)算技術(shù)對(duì)數(shù)據(jù)進(jìn)行判斷、挖掘、利用。由此我們認(rèn)為，大數(shù)據(jù)時(shí)代是大和云計(jì)算處理技術(shù)高速發(fā)展給經(jīng)濟(jì)社會(huì)生活帶來變革的時(shí)代,它包括以下特征:1大數(shù)據(jù)時(shí)代最大的轉(zhuǎn)變是從對(duì)因果關(guān)系的關(guān)注到對(duì)相關(guān)關(guān)系的關(guān)注。2大數(shù)據(jù)依靠計(jì)算機(jī)形成，在互聯(lián)網(wǎng)上傳輸信息，傳輸速度高效.及時(shí)。3大數(shù)據(jù)涵蓋各種范圍，擁有海量信息，從傳統(tǒng)的結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)到網(wǎng)絡(luò)音氟 視瀕、GPS等內(nèi)結(jié) 構(gòu)化、非結(jié)構(gòu)化信息。4 大數(shù)據(jù)處理技術(shù)可以將大f轉(zhuǎn)換成有價(jià)值的信息，滿足人

4、們多樣化的需求。與審計(jì)的關(guān)系硏究（-）大數(shù)據(jù)為傳統(tǒng)審計(jì)帶來變革 大數(shù)據(jù)就是大呈的信息數(shù)據(jù)集2,大表現(xiàn)在比傳統(tǒng)數(shù)據(jù)庫所能承載、接受的能力要大很多,近年來，伴隨看海星信息爆炸式增長(zhǎng)，企業(yè)經(jīng)營(yíng)規(guī)模不斷擴(kuò)大，越來越多的財(cái)務(wù)婁非財(cái)務(wù)應(yīng)運(yùn)而生，結(jié)構(gòu)化、半結(jié)構(gòu)化和非結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)也越來越多，這對(duì)各類財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì)工作提出了越來越高的要求，審計(jì)人員能否運(yùn)用好大1技術(shù)r對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行分析、準(zhǔn)確判斷潛在的錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)從而能夠正確識(shí)別出各種重大舞弊手段，提高會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)工作的質(zhì) ,有效防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。（二）大數(shù)據(jù)與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)關(guān)系探究1.大數(shù)據(jù)提高審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估效率。風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)是在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的基礎(chǔ)上，評(píng)估被審計(jì)單位 所有的因素

5、，以此確走審計(jì)方法和內(nèi)容。風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的優(yōu)勢(shì)是能夠通過分析企業(yè)內(nèi)外環(huán)境 ，發(fā)展戰(zhàn)略和內(nèi)部治理等方面,判斷并找出其存在的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，根據(jù)發(fā)現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn),進(jìn)行實(shí) 質(zhì)性測(cè)試分析，對(duì)具性質(zhì)、程序進(jìn)行有效控制。在審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估過程中，要分析各類被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)1時(shí)代為此工作帶來了很多便利，比如現(xiàn)在的爬蟲技術(shù)等的出現(xiàn)，能夠幫助會(huì)計(jì)、審計(jì)人員在海呈數(shù)據(jù)中快速篩選出有效 信息，提高工作效率。2有助于審計(jì)人員準(zhǔn)確識(shí)別重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)模式使得審計(jì)人員要經(jīng)常接觸到審計(jì)抽樣方法，通過從局部到整體的推斷，評(píng)估可能出現(xiàn)的錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，從匚 是在信息爆炸的時(shí)代，海星信息數(shù)據(jù)越來越多，計(jì)算機(jī)存儲(chǔ)能力不斷被擴(kuò)大、改進(jìn), 越來

6、越表現(xiàn)在是否能捕捉現(xiàn)在的線索和預(yù)測(cè)未來。所以在審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估過程中，用好隨機(jī)審計(jì)資料被審計(jì)抽樣方法的同時(shí) 還要用好大數(shù)據(jù)技術(shù)、云計(jì)算技術(shù)等查找并分析所有1 單位的各種信息，比如對(duì)比分析被審計(jì)單位的行業(yè)信息，判斷其中相關(guān)關(guān)系，如有異常，可及 時(shí)作出調(diào)整和識(shí)別。（三）大數(shù)據(jù)下對(duì)審計(jì)人員提出新料戢 審計(jì)、會(huì)計(jì)人員不僅要掌握好會(huì)計(jì)、審計(jì)專業(yè)斟出知識(shí),還要學(xué)習(xí)現(xiàn)代管理知識(shí)和行業(yè)知識(shí)等, 由于面對(duì)越來越龐大的審計(jì)數(shù)據(jù),和海呈網(wǎng)絡(luò)信息,會(huì)計(jì)師事勢(shì)所審計(jì)人員一定要學(xué)好理論知 識(shí)，多積累工作經(jīng)驗(yàn)，總結(jié)經(jīng)驗(yàn)和不足，學(xué)習(xí)管理學(xué)、經(jīng)濟(jì)學(xué)知識(shí)，以備不時(shí)之需。能夠根據(jù) 新的系統(tǒng)戰(zhàn)略觀點(diǎn)作出自己的見解和想法,分析當(dāng)前經(jīng)濟(jì)形勢(shì)

7、,包括行業(yè)發(fā)展?fàn)顩r、宏觀經(jīng)濟(jì) 環(huán)境等在內(nèi)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)企業(yè)會(huì)計(jì)報(bào)表可能存在的錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，并找出內(nèi)外因素來，進(jìn)行分析與評(píng) 價(jià)，工作之余還要學(xué)習(xí)審計(jì)學(xué)、統(tǒng)計(jì)學(xué)、計(jì)算機(jī)學(xué)等其他必需知識(shí)，提高自己的專業(yè)素質(zhì)，計(jì) 算機(jī)分析能力等。（四）會(huì)計(jì)師事務(wù)所面臨的新風(fēng)險(xiǎn)1審計(jì)技術(shù)的有限0當(dāng)前是信息激增時(shí)代,會(huì)計(jì)師事務(wù)所內(nèi)工作人員大多是審計(jì)、會(huì)計(jì)專 業(yè)出身，對(duì)審計(jì)工作人員的課程培訓(xùn)都是在關(guān)系型數(shù)據(jù)庫管理系統(tǒng)方面的學(xué)習(xí)，比如sqlserve , 但是大多數(shù)被審計(jì)單位采用的是oracle ,因此審計(jì)人員要對(duì)具掌握學(xué)習(xí),如若沒有熟悉掌握 oracle ,對(duì)于以后涉及到大數(shù)據(jù)技術(shù)的審計(jì)工作中的部分?jǐn)?shù)據(jù)不能夠及時(shí)處理、分析，只能請(qǐng)

8、 教外部人員,對(duì)于Z事務(wù)所來說限制了其審計(jì)技術(shù)。2信息系統(tǒng)的風(fēng)險(xiǎn)。審計(jì)工作的高標(biāo)準(zhǔn)、低誤差要求審計(jì)人員在審計(jì)過程中,不允許有審計(jì)數(shù) 據(jù)不允許的錯(cuò)誤,修改一個(gè)數(shù)據(jù)或者一個(gè)數(shù)字、標(biāo)點(diǎn)符號(hào)，都會(huì)使得審計(jì)結(jié)果產(chǎn)生誤差，影響 審計(jì)質(zhì)星，帶來潛在的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。而且在大數(shù)據(jù)時(shí)代4,計(jì)算機(jī)顯得更為重要，如果出現(xiàn)計(jì) 算機(jī)被病毒感染、被黑客侵襲，會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的數(shù)據(jù)就會(huì)面臨被盜、丟失的風(fēng)險(xiǎn)，計(jì)算機(jī)甚至 癱瘓，這對(duì)事勢(shì)所來說會(huì)是巨大的損失，所以大數(shù)據(jù)時(shí)代帶來的信息系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)也是事勢(shì)所未來 將會(huì)面臨的重大風(fēng)險(xiǎn)。三、Z會(huì)計(jì)師事勢(shì)所審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)現(xiàn)狀及問題分析（一）Z會(huì)計(jì)師事務(wù)所的簡(jiǎn)介Z會(huì)計(jì)I丿帀事務(wù)所是一家國(guó)內(nèi)大型、綜合排名位居前

9、列的事務(wù)所，專業(yè)化強(qiáng)、規(guī)?；呤瞧錁I(yè)勢(shì) 宗旨，服務(wù)領(lǐng)域涵蓋多方面，從鑒證、管理咨詢、資產(chǎn)評(píng)估到稅務(wù)代理等。Z事勢(shì)所現(xiàn)有從業(yè) 人員8000人左右、注冊(cè)會(huì)計(jì)達(dá)到3000人，從2015年到2020年，近五年平均年收入均達(dá) 到了 30億元。作為國(guó)內(nèi)第一批完成特殊普通合伙轉(zhuǎn)制的會(huì)計(jì)師事勢(shì)所,Z事勢(shì)所的組織機(jī)構(gòu) 設(shè)置形式有：包括合伙人會(huì)議、合伙人管理委員會(huì)、專門（業(yè)）委員會(huì)、綜合管理部、分支機(jī) 構(gòu)委員會(huì)在內(nèi),并于2013年成立風(fēng)險(xiǎn)防控專門（業(yè)）委員會(huì)，該委員會(huì)主要任務(wù)是討論并制 走提高審計(jì)業(yè)務(wù)質(zhì)量方面的體制及配套方法。（二）會(huì)計(jì)師事勢(shì)所層面的風(fēng)險(xiǎn)控制現(xiàn)狀Z會(huì)計(jì)I丿帀事勢(shì)所對(duì)于承接審計(jì)業(yè)勢(shì)中的客戶,會(huì)有事務(wù)

10、所合伙人或相關(guān)部門負(fù)責(zé)人與其進(jìn)行對(duì) 談，深入了解審計(jì)客戶所需，明確客戶目的,以便確定要承接的業(yè)務(wù)類型，是否可以承接等問 題，最后填制一份審計(jì)客戶初步接觸評(píng)價(jià)表，如下表2所示：（三）大數(shù)據(jù)背景下Z會(huì)計(jì)I丿磚勢(shì)所審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制存在的問題1相對(duì)保守的審計(jì)程序。伴隨互聯(lián)網(wǎng)+時(shí)代的到來,大數(shù)據(jù)以其規(guī)模大、種類多且價(jià)值密 度低等特征，越來越融合在企業(yè)日常生產(chǎn)活動(dòng)中，Z會(huì)計(jì)事務(wù)所目前還在采用原來的審計(jì)程序, 相對(duì)來說很保守,發(fā)展步伐緩慢，面對(duì)大數(shù)據(jù)時(shí)代的各種物E戰(zhàn)，已然不能夠保證未來審計(jì)工作 的順利逬行，以及審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的防范。2流于形式的審計(jì)抽樣。年審項(xiàng)目是會(huì)計(jì)師事勢(shì)所最重要的重大項(xiàng)目，Z會(huì)計(jì)師事務(wù)所目前在 審

11、計(jì)抽樣方法方面，仍舊采取的是舊的、比較落后的方法，這在一走程度上影響了 Z會(huì)計(jì)事勢(shì) 所在具體審計(jì)實(shí)施階段中的工作效率,因?yàn)榇蟛糠智闆r都是根據(jù)事務(wù)所審計(jì)人員的職業(yè)判斷能 力來進(jìn)行，導(dǎo)致審計(jì)抽樣方法過于流于形式,沒有質(zhì)量保證,加大了事勢(shì)所的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。（四）Z會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制存在問題的成因分析時(shí)代的到來，對(duì)1審計(jì)質(zhì)量控制制度存在不足。Z事務(wù)所質(zhì)臺(tái)控制制度執(zhí)行不到,導(dǎo)致大fZ會(huì)計(jì)I丿帀事務(wù)所而言是機(jī)遇#更是充滿挑戰(zhàn)和風(fēng)險(xiǎn)，接下來必須要做的就是如何合理優(yōu)化資源配置，從容應(yīng)對(duì)大數(shù)據(jù)時(shí)代帶來的各種料匕戰(zhàn)和問題，完善事務(wù)所的質(zhì)量控制制度，加大在審計(jì) 質(zhì)呈復(fù)查等方面的執(zhí)行力度。2抽樣審計(jì)方法過于傳統(tǒng)。傳

12、統(tǒng)抽樣審計(jì)方法存在局限性，在Z會(huì)計(jì)師事務(wù)所的審計(jì)抽樣工作 中，項(xiàng)目審計(jì)人員工作經(jīng)驗(yàn)比較豐冨，但是有很多大學(xué)生實(shí)習(xí)生,知識(shí)儲(chǔ)備不足，尤具是審計(jì) 方面知識(shí)，缺乏審計(jì)工作經(jīng)驗(yàn)，導(dǎo)致Z事勢(shì)所年審項(xiàng)目抽樣審計(jì)方法過于傳統(tǒng),審計(jì)抽樣有些 時(shí)候流于形式。這主要是是因?yàn)椋篫事務(wù)所尚未建立健全的會(huì)計(jì)信息系統(tǒng),在這樣的大數(shù)據(jù)背 景下,及時(shí)跟逬時(shí)代學(xué)習(xí)新技術(shù)，將新技術(shù)應(yīng)用到審計(jì)抽樣的一些壞節(jié)中，就可以提高審計(jì)質(zhì) 呈，解決Z會(huì)計(jì)I丿帀事務(wù)所當(dāng)前抽樣審計(jì)方法過于傳統(tǒng)的問題,3 亟需大i相關(guān)人才。究具原因，人才隊(duì)伍建設(shè)是根本，Z會(huì)計(jì)I丿帀事務(wù)所缺乏通曉大數(shù)據(jù)技術(shù)的人才,學(xué)習(xí)好外部數(shù)據(jù)應(yīng)用以及大數(shù)據(jù)分析是關(guān)鍵。造成Z事務(wù)所

13、人才流失的原因有：一方面大;技術(shù)是一門新學(xué)問，掌握好知識(shí)的人才絕對(duì)星上本就較少。另一方面，Z事務(wù)所人 才引進(jìn)政策有待改進(jìn)，雖然在國(guó)內(nèi)會(huì)計(jì)師事務(wù)所位于前列，但是比其他大型事務(wù)所相比，人才 吸引力不足夠”相差懸殊。據(jù)2019年中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)中會(huì)計(jì)I丿帀事務(wù)所綜合評(píng)價(jià)信息顯示, 在人均收入方面，Z會(huì)計(jì)師事務(wù)所遠(yuǎn)彳氐于其他同級(jí)別大型會(huì)計(jì)師事務(wù)所。由此造成了 Z會(huì)計(jì)師 事務(wù)所的人才流失和缺乏。吸引力不足，是根本。四、大數(shù)據(jù)背景下Z會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制描施 （-）完善事勢(shì)所審計(jì)質(zhì)星控制制度對(duì)于Z事務(wù)所來說,審計(jì)質(zhì)呈的控制是一重要難題去解決,要不斷加大事勢(shì)所質(zhì)星控制的執(zhí)行 力度，只有質(zhì)臺(tái)控制執(zhí)行力度

14、的加大,才能有效保證Z事務(wù)所監(jiān)督審計(jì)工作的全面展開,做好 審計(jì)復(fù)核工作等。（二）切實(shí)做好相關(guān)大數(shù)據(jù)審計(jì)工作要運(yùn)用好大數(shù)據(jù)技術(shù)，持別是在審計(jì)實(shí)踐中。把大數(shù)據(jù)技術(shù)應(yīng)用到審計(jì)工作中任何一個(gè)步驟, 只要審計(jì)方法有所改善,都會(huì)提高工作效率。由于對(duì)于內(nèi)部控制審計(jì),其內(nèi)部流程有:先計(jì)劃 審計(jì)工作、再實(shí)施審計(jì)工作，最后對(duì)其進(jìn)行評(píng)價(jià)，找到缺陷和不足。因此審計(jì)工作繁瑣、復(fù)雜 的特點(diǎn),使得過程長(zhǎng),范圍很廣,需要的大數(shù)據(jù)技術(shù)很多，可以適當(dāng)采取措施，比如在項(xiàng)目審 計(jì)中實(shí)行組長(zhǎng)負(fù)責(zé)制、實(shí)行審計(jì)業(yè)勢(shì)三級(jí)復(fù)核制度以及建立審計(jì)資料歸檔制度等。（三）加強(qiáng)員工大數(shù)據(jù)審計(jì)知識(shí)方面的訓(xùn)練第一要建立優(yōu)質(zhì)師資隊(duì)伍，主要針對(duì)在事務(wù)所內(nèi)、專業(yè)

15、知識(shí)基礎(chǔ)薄的員工。第二是辦業(yè)務(wù)的 地點(diǎn)在外,距事勢(shì)所距離不遠(yuǎn)的員工,可以根據(jù)培訓(xùn)課程內(nèi)容和時(shí)間長(zhǎng)短，找到合適的時(shí)間比 如周末，進(jìn)行集中培訓(xùn)。最后是項(xiàng)目、辦業(yè)務(wù)距離事務(wù)所很遠(yuǎn)、不方面逬行面授學(xué)習(xí)的員工，可以選擇在線培訓(xùn)，接受 在線授課學(xué)習(xí),或者課下及時(shí)跟進(jìn)課堂錄音視頻學(xué)習(xí),上傳到單位內(nèi)部網(wǎng)站進(jìn)行監(jiān)督,這樣會(huì) 為此類員工解決不便問題,又可以達(dá)到授課目的，兩全其美。五、結(jié)論 大數(shù)據(jù)時(shí)代是21世紀(jì)高度信息化的時(shí)代，會(huì)計(jì)師事務(wù)所需要意識(shí)到且將其纟內(nèi)為自身的一項(xiàng)資產(chǎn)，充分利用大1技術(shù)在事務(wù)所審計(jì)質(zhì)豊 審計(jì)工作流程、審計(jì)人員專業(yè)知識(shí)的加強(qiáng)方面 采取措施，及時(shí)檢查審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)并加以防范改善。本文以Z會(huì)計(jì)師事務(wù)所作為案例，從Z會(huì)計(jì)師事務(wù)所的經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制現(xiàn)狀出發(fā)r 分析了大數(shù)據(jù)對(duì)其帶來的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)問題及成因，并提出具有可行性的方案措施。由于宏觀大數(shù)據(jù)壞境尚未健全會(huì)計(jì)師事務(wù)所與大i審計(jì)的關(guān)系、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制措施還需進(jìn)一步探討和硏究。【參考文獻(xiàn)】1 張瑋注冊(cè)會(huì)計(jì)師不能承受之重幾中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師，2008 , ( 5 ) : 90-91.2 張鳳紅.會(huì)計(jì)師事勢(shì)所審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范研究卩.財(cái)經(jīng)界，2016 , ( 24 ) : 291-192.3 楊方文，惠英公允價(jià)值計(jì)臺(tái)操作難題的解決途徑卩中國(guó)管理信息化,2008 ( 18).4 張瑋.注冊(cè)會(huì)計(jì)師不能承受之重卩.中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師，2008 ,