高新技術(shù)企業(yè)政策培訓(xùn)-國(guó)稅20150413

1、高新技術(shù)企業(yè)政策培訓(xùn)高新技術(shù)企業(yè)政策培訓(xùn)椒江區(qū)國(guó)稅局 2014.12高新技術(shù)企業(yè)相關(guān)文件高新技術(shù)企業(yè)相關(guān)文件 國(guó)科發(fā)火國(guó)科發(fā)火2008172號(hào)關(guān)于印發(fā)號(hào)關(guān)于印發(fā)高新技術(shù)高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法企業(yè)認(rèn)定管理辦法的通知的通知 國(guó)科發(fā)火國(guó)科發(fā)火2008362號(hào)關(guān)于印發(fā)號(hào)關(guān)于印發(fā)高新技術(shù)高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作指引企業(yè)認(rèn)定管理工作指引的通知的通知 國(guó)科火字國(guó)科火字2011123號(hào)關(guān)于高新技術(shù)企業(yè)更號(hào)關(guān)于高新技術(shù)企業(yè)更名和復(fù)審等有關(guān)事項(xiàng)的通知名和復(fù)審等有關(guān)事項(xiàng)的通知 國(guó)稅函國(guó)稅函2009203號(hào)國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)號(hào)國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施高新技術(shù)企業(yè)所得稅優(yōu)惠有關(guān)問題的通知施高新技術(shù)企業(yè)所得稅優(yōu)惠有關(guān)問題的

2、通知高新技術(shù)企業(yè)相關(guān)文件高新技術(shù)企業(yè)相關(guān)文件國(guó)稅函國(guó)稅函20092009255255號(hào)國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠管理號(hào)國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠管理問題的補(bǔ)充通知問題的補(bǔ)充通知納稅服務(wù)規(guī)范納稅服務(wù)規(guī)范2.02.0與浙江省國(guó)家稅務(wù)局公告與浙江省國(guó)家稅務(wù)局公告20122012年第年第6 6號(hào)號(hào)關(guān)于企業(yè)所關(guān)于企業(yè)所得稅優(yōu)惠項(xiàng)目管理問題的公告得稅優(yōu)惠項(xiàng)目管理問題的公告的差異的差異財(cái)稅財(cái)稅201120114747號(hào)關(guān)于高新技術(shù)企業(yè)境外所得適用稅率及稅收抵號(hào)關(guān)于高新技術(shù)企業(yè)境外所得適用稅率及稅收抵免問題的通知免問題的通知 國(guó)家稅務(wù)總局公告國(guó)家稅務(wù)總局公告20112011年第年第4 4號(hào)號(hào)

3、關(guān)于高新技術(shù)企業(yè)資格復(fù)審期間企關(guān)于高新技術(shù)企業(yè)資格復(fù)審期間企業(yè)所得稅預(yù)繳問題的公告業(yè)所得稅預(yù)繳問題的公告臺(tái)國(guó)稅發(fā)臺(tái)國(guó)稅發(fā)20141062014106號(hào)號(hào) 高新技術(shù)企業(yè)享受所得稅優(yōu)惠操作指南（試高新技術(shù)企業(yè)享受所得稅優(yōu)惠操作指南（試行）行） 目錄目錄 高新技術(shù)企業(yè)所得稅優(yōu)惠備案高新技術(shù)企業(yè)所得稅優(yōu)惠備案 高新技術(shù)企業(yè)研究開發(fā)費(fèi)用與加計(jì)扣除研究開發(fā)高新技術(shù)企業(yè)研究開發(fā)費(fèi)用與加計(jì)扣除研究開發(fā)費(fèi)用比較費(fèi)用比較 高新技術(shù)企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)發(fā)生重大變化及更名注意高新技術(shù)企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)發(fā)生重大變化及更名注意事項(xiàng)事項(xiàng) 高新技術(shù)企業(yè)會(huì)計(jì)專賬管理的核算方法高新技術(shù)企業(yè)會(huì)計(jì)專賬管理的核算方法 高新技術(shù)企業(yè)管理中注意事項(xiàng)高新

4、技術(shù)企業(yè)管理中注意事項(xiàng)高新技術(shù)企業(yè)所得稅優(yōu)惠備案高新技術(shù)企業(yè)所得稅優(yōu)惠備案國(guó)稅函國(guó)稅函2009255號(hào)國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅稅收優(yōu)號(hào)國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠管理問題的補(bǔ)充通知第三條：惠管理問題的補(bǔ)充通知第三條：列入事先備案的稅收優(yōu)惠，列入事先備案的稅收優(yōu)惠，納稅人應(yīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送相關(guān)資料，提請(qǐng)備案，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)登納稅人應(yīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送相關(guān)資料，提請(qǐng)備案，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)登記備案后執(zhí)行。對(duì)需要事先向稅務(wù)機(jī)關(guān)備案而未按規(guī)定備案的記備案后執(zhí)行。對(duì)需要事先向稅務(wù)機(jī)關(guān)備案而未按規(guī)定備案的，納稅人不得享受稅收優(yōu)惠；經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核不符合稅收優(yōu)惠，納稅人不得享受稅收優(yōu)惠；經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核不符合稅收優(yōu)惠條件

5、的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)書面通知納稅人不得享受稅收優(yōu)惠。條件的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)書面通知納稅人不得享受稅收優(yōu)惠。浙江省國(guó)家稅務(wù)局公告浙江省國(guó)家稅務(wù)局公告2012年第年第6號(hào)號(hào) 關(guān)于企業(yè)所得稅優(yōu)惠項(xiàng)關(guān)于企業(yè)所得稅優(yōu)惠項(xiàng)目管理問題的公告第二條第一款：目管理問題的公告第二條第一款：對(duì)列入事先備案的優(yōu)惠項(xiàng)目對(duì)列入事先備案的優(yōu)惠項(xiàng)目，納稅人應(yīng)按本公告規(guī)定時(shí)間向主管國(guó)稅機(jī)關(guān)報(bào)送相關(guān)資料，納稅人應(yīng)按本公告規(guī)定時(shí)間向主管國(guó)稅機(jī)關(guān)報(bào)送相關(guān)資料，提請(qǐng)備案。對(duì)經(jīng)審核不符合稅收優(yōu)惠條件的，主管國(guó)稅機(jī)關(guān)應(yīng)提請(qǐng)備案。對(duì)經(jīng)審核不符合稅收優(yōu)惠條件的，主管國(guó)稅機(jī)關(guān)應(yīng)告知納稅人不得享受稅收優(yōu)惠；對(duì)需要事先向稅務(wù)機(jī)關(guān)備案而告知納稅人不得享受稅收優(yōu)

6、惠；對(duì)需要事先向稅務(wù)機(jī)關(guān)備案而未按規(guī)定備案的，納稅人不得享受稅收優(yōu)惠。未按規(guī)定備案的，納稅人不得享受稅收優(yōu)惠。高新技術(shù)企業(yè)所得稅優(yōu)惠備案高新技術(shù)企業(yè)所得稅優(yōu)惠備案 備案時(shí)限：備案時(shí)限： 取得高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定證書之后申請(qǐng)辦理減免稅手續(xù)，并取得高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定證書之后申請(qǐng)辦理減免稅手續(xù)，并于納稅年度終了后至次年于納稅年度終了后至次年4 4月底前報(bào)送相關(guān)資料月底前報(bào)送相關(guān)資料 報(bào)送資料：報(bào)送資料： 申請(qǐng)辦理減免稅手續(xù)時(shí)提供以下資料：申請(qǐng)辦理減免稅手續(xù)時(shí)提供以下資料： （1 1）企業(yè)所得稅優(yōu)惠項(xiàng)目備案登記表企業(yè)所得稅優(yōu)惠項(xiàng)目備案登記表 （2 2）高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定證書復(fù)印件；）高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定證書復(fù)印件

7、； （3 3）主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他資料。）主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他資料。高新技術(shù)企業(yè)所得稅優(yōu)惠備案高新技術(shù)企業(yè)所得稅優(yōu)惠備案報(bào)送資料：報(bào)送資料：納稅年度終了后至次年納稅年度終了后至次年4月底前提供以下資料：月底前提供以下資料：（1）產(chǎn)品（服務(wù)）屬于）產(chǎn)品（服務(wù)）屬于國(guó)家重點(diǎn)支持的高新技術(shù)領(lǐng)域國(guó)家重點(diǎn)支持的高新技術(shù)領(lǐng)域規(guī)定的范規(guī)定的范圍的說明；（圍的說明；（2）企業(yè)年度研究開發(fā)費(fèi)用結(jié)構(gòu)明細(xì)表（見）企業(yè)年度研究開發(fā)費(fèi)用結(jié)構(gòu)明細(xì)表（見國(guó)家稅務(wù)國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施高新技術(shù)企業(yè)所得稅優(yōu)惠有關(guān)問題的通知總局關(guān)于實(shí)施高新技術(shù)企業(yè)所得稅優(yōu)惠有關(guān)問題的通知（國(guó)稅函（國(guó)稅函2009203號(hào)）附件）；（號(hào)）

8、附件）；（3）企業(yè)當(dāng)年高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入）企業(yè)當(dāng)年高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入占企業(yè)總收入的比例說明；（占企業(yè)總收入的比例說明；（4）企業(yè)具有大學(xué)專科以上學(xué)歷的科技）企業(yè)具有大學(xué)?？埔陨蠈W(xué)歷的科技人員占企業(yè)當(dāng)年職工總數(shù)的比例說明、研發(fā)人員占企業(yè)當(dāng)年職工總數(shù)人員占企業(yè)當(dāng)年職工總數(shù)的比例說明、研發(fā)人員占企業(yè)當(dāng)年職工總數(shù)的比例說明；（的比例說明；（5）主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他資料。（注：以上）主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他資料。（注：以上資料的計(jì)算比例、填報(bào)口徑參照資料的計(jì)算比例、填報(bào)口徑參照高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作指引高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作指引的有關(guān)規(guī)定）的有關(guān)規(guī)定）高新技術(shù)企業(yè)所得稅優(yōu)惠備案高

9、新技術(shù)企業(yè)所得稅優(yōu)惠備案 納稅服務(wù)規(guī)范納稅服務(wù)規(guī)范2.0 2.0 高新技術(shù)企業(yè)所得稅優(yōu)惠列為事后備高新技術(shù)企業(yè)所得稅優(yōu)惠列為事后備案類優(yōu)惠辦理。案類優(yōu)惠辦理。 報(bào)送資料：報(bào)送資料：企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項(xiàng)備案表企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項(xiàng)備案表 產(chǎn)品（服務(wù)）屬于產(chǎn)品（服務(wù)）屬于國(guó)家重點(diǎn)支持的高新技術(shù)領(lǐng)域國(guó)家重點(diǎn)支持的高新技術(shù)領(lǐng)域中的中的具體項(xiàng)目說明。具體項(xiàng)目說明。 企業(yè)具有大學(xué)?？埔陨蠈W(xué)歷的科技人員占企業(yè)當(dāng)年職工總企業(yè)具有大學(xué)?？埔陨蠈W(xué)歷的科技人員占企業(yè)當(dāng)年職工總數(shù)的比例說明。數(shù)的比例說明。 研發(fā)人員占企業(yè)當(dāng)年職工總數(shù)的比例說明。研發(fā)人員占企業(yè)當(dāng)年職工總數(shù)的比例說明。高新技術(shù)企業(yè)所得稅優(yōu)惠備案高新技術(shù)企業(yè)所得

10、稅優(yōu)惠備案 高新技術(shù)企業(yè)年度情況說明，內(nèi)容應(yīng)包括企業(yè)基本情況，高新技術(shù)企業(yè)年度情況說明，內(nèi)容應(yīng)包括企業(yè)基本情況，目前有效的自主知識(shí)產(chǎn)權(quán)，企業(yè)年度收入情況說明（總收目前有效的自主知識(shí)產(chǎn)權(quán)，企業(yè)年度收入情況說明（總收入，高新產(chǎn)品（服務(wù)）收入，擁有自主知識(shí)產(chǎn)權(quán)高新產(chǎn)品入，高新產(chǎn)品（服務(wù)）收入，擁有自主知識(shí)產(chǎn)權(quán)高新產(chǎn)品（服務(wù)）收入）（服務(wù)）收入），人員情況說明（職工總數(shù)，科技人員及人員情況說明（職工總數(shù)，科技人員及研發(fā)人員），年度研究開發(fā)情況總體說明，其他重大情況研發(fā)人員），年度研究開發(fā)情況總體說明，其他重大情況說明（股權(quán)轉(zhuǎn)讓、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)重大變化、法律形式改變）等說明（股權(quán)轉(zhuǎn)讓、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)重大變化、法律形

11、式改變）等 高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入一覽表高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入一覽表 科技及研發(fā)人員一覽表科技及研發(fā)人員一覽表 研究開發(fā)費(fèi)用結(jié)構(gòu)明細(xì)表研究開發(fā)費(fèi)用結(jié)構(gòu)明細(xì)表 研發(fā)項(xiàng)目立項(xiàng)及階段性成果一覽表研發(fā)項(xiàng)目立項(xiàng)及階段性成果一覽表高新技術(shù)企業(yè)研究開發(fā)費(fèi)用與加計(jì)高新技術(shù)企業(yè)研究開發(fā)費(fèi)用與加計(jì)扣除研究開發(fā)費(fèi)用比較扣除研究開發(fā)費(fèi)用比較 浙江省浙江省2013年度高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定和復(fù)審工作形式審查年度高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定和復(fù)審工作形式審查要點(diǎn)關(guān)于研究開發(fā)費(fèi)第五點(diǎn)要求：要點(diǎn)關(guān)于研究開發(fā)費(fèi)第五點(diǎn)要求： 對(duì)照申報(bào)企業(yè)的研發(fā)費(fèi)用與近三年對(duì)照申報(bào)企業(yè)的研發(fā)費(fèi)用與近三年研究開發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除研究開發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除情況歸集表情況歸集表，

12、若金額存有差異，企業(yè)必須說明正當(dāng)理由，若金額存有差異，企業(yè)必須說明正當(dāng)理由 兩者雖為同一研發(fā)過程中發(fā)生的費(fèi)用，但兩者雖為同一研發(fā)過程中發(fā)生的費(fèi)用，但8項(xiàng)費(fèi)用的具體項(xiàng)費(fèi)用的具體歸集口徑不同，總體來說高新認(rèn)定研發(fā)費(fèi)的口徑大于加計(jì)歸集口徑不同，總體來說高新認(rèn)定研發(fā)費(fèi)的口徑大于加計(jì)扣除中研發(fā)費(fèi)的口徑，加計(jì)扣除一般采用正列舉，特點(diǎn)是扣除中研發(fā)費(fèi)的口徑，加計(jì)扣除一般采用正列舉，特點(diǎn)是直接性、專門性和限定性，兩者金額可能存在差異直接性、專門性和限定性，兩者金額可能存在差異 。下。下面我們簡(jiǎn)單介紹下面我們簡(jiǎn)單介紹下政策依據(jù)不同政策依據(jù)不同 高新企業(yè)研發(fā)費(fèi)高新企業(yè)研發(fā)費(fèi) 高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理

13、辦法辦法（國(guó)科發(fā)火（國(guó)科發(fā)火2008172號(hào)號(hào) ） 高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作指引工作指引國(guó)科發(fā)火國(guó)科發(fā)火2008362號(hào)號(hào) 研發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除研發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除 企業(yè)研究開發(fā)費(fèi)用稅前企業(yè)研究開發(fā)費(fèi)用稅前扣除管理辦法（試行）扣除管理辦法（試行）（國(guó)稅發(fā)（國(guó)稅發(fā)2008116號(hào)號(hào) 財(cái)政部財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于研究開發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣研究開發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除有關(guān)政策問題的通知除有關(guān)政策問題的通知 （財(cái)稅財(cái)稅201320137070號(hào)）號(hào)）研究開發(fā)項(xiàng)目領(lǐng)域差異研究開發(fā)項(xiàng)目領(lǐng)域差異 高新企業(yè)研發(fā)費(fèi)高新企業(yè)研發(fā)費(fèi) 產(chǎn)品（服務(wù)）屬于產(chǎn)品（服務(wù)）屬于國(guó)家國(guó)家重點(diǎn)支持的高新技術(shù)領(lǐng)域重

14、點(diǎn)支持的高新技術(shù)領(lǐng)域 研發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除研發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除 企業(yè)從事企業(yè)從事國(guó)家重點(diǎn)支持國(guó)家重點(diǎn)支持的高新技術(shù)領(lǐng)域的高新技術(shù)領(lǐng)域和國(guó)家和國(guó)家發(fā)展改革委員會(huì)等部門公發(fā)展改革委員會(huì)等部門公布的布的當(dāng)前優(yōu)先發(fā)展的高當(dāng)前優(yōu)先發(fā)展的高技術(shù)產(chǎn)業(yè)化重點(diǎn)領(lǐng)域指南技術(shù)產(chǎn)業(yè)化重點(diǎn)領(lǐng)域指南(2007年度年度)規(guī)定項(xiàng)目的規(guī)定項(xiàng)目的研究開發(fā)活動(dòng)研究開發(fā)活動(dòng) 研究開發(fā)費(fèi)用范圍差異人員人工研究開發(fā)費(fèi)用范圍差異人員人工高新企業(yè)研發(fā)費(fèi)高新企業(yè)研發(fā)費(fèi)從事研究開發(fā)活動(dòng)人員（也稱研發(fā)從事研究開發(fā)活動(dòng)人員（也稱研發(fā)人員）全年工資薪金，包括基本工人員）全年工資薪金，包括基本工資、獎(jiǎng)金、津貼、補(bǔ)貼、年終加薪資、獎(jiǎng)金、津貼、補(bǔ)貼、年終加薪、加班工資

15、以及與其任職或者受雇、加班工資以及與其任職或者受雇有關(guān)的其他支出。有關(guān)的其他支出。企業(yè)研究開發(fā)人員主要包括研究人企業(yè)研究開發(fā)人員主要包括研究人員、技術(shù)人員和輔助人員三類。員、技術(shù)人員和輔助人員三類。高新研究開發(fā)人數(shù)主要統(tǒng)計(jì)企業(yè)的高新研究開發(fā)人數(shù)主要統(tǒng)計(jì)企業(yè)的全時(shí)工作人員，可以通過企業(yè)是否全時(shí)工作人員，可以通過企業(yè)是否簽訂了勞動(dòng)合同來鑒別。對(duì)于兼職簽訂了勞動(dòng)合同來鑒別。對(duì)于兼職或臨時(shí)聘用人員，全年須在企業(yè)累或臨時(shí)聘用人員，全年須在企業(yè)累計(jì)工作計(jì)工作183天以上天以上 研發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除研發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除在職直接在職直接從事研發(fā)活動(dòng)人員的工資從事研發(fā)活動(dòng)人員的工資、薪金、獎(jiǎng)金、津貼、補(bǔ)貼。、薪金、獎(jiǎng)金、津

16、貼、補(bǔ)貼。財(cái)稅財(cái)稅201320137070號(hào)增加號(hào)增加“五險(xiǎn)一金五險(xiǎn)一金” 即使是直接從事研發(fā)活動(dòng)的，但屬即使是直接從事研發(fā)活動(dòng)的，但屬于非在職的臨時(shí)外聘研發(fā)人員，或于非在職的臨時(shí)外聘研發(fā)人員，或者是為研究開發(fā)活動(dòng)提供直接服務(wù)者是為研究開發(fā)活動(dòng)提供直接服務(wù)的人員，這部分人員的工資、薪金的人員，這部分人員的工資、薪金、獎(jiǎng)金、津貼、補(bǔ)貼等也不可以加、獎(jiǎng)金、津貼、補(bǔ)貼等也不可以加計(jì)扣除。計(jì)扣除。 研究開發(fā)費(fèi)用范圍差異直接投入研究開發(fā)費(fèi)用范圍差異直接投入高新企業(yè)研發(fā)費(fèi)高新企業(yè)研發(fā)費(fèi)1. 企業(yè)為實(shí)施研究開發(fā)項(xiàng)目而購企業(yè)為實(shí)施研究開發(fā)項(xiàng)目而購買的原材料等相關(guān)支出。如：買的原材料等相關(guān)支出。如：水和燃料（包

17、括煤氣和電）使水和燃料（包括煤氣和電）使用費(fèi)等；用費(fèi)等；2. 用于中間試驗(yàn)和產(chǎn)品試制達(dá)不用于中間試驗(yàn)和產(chǎn)品試制達(dá)不到固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)的模具、樣品到固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)的模具、樣品、樣機(jī)及一般測(cè)試手段購置費(fèi)、樣機(jī)及一般測(cè)試手段購置費(fèi)、試制產(chǎn)品的檢驗(yàn)費(fèi)等；、試制產(chǎn)品的檢驗(yàn)費(fèi)等；3. 用于研究開發(fā)活動(dòng)的儀器設(shè)備用于研究開發(fā)活動(dòng)的儀器設(shè)備的簡(jiǎn)單維護(hù)費(fèi)；的簡(jiǎn)單維護(hù)費(fèi)；4. 以經(jīng)營(yíng)租賃方式租入的固定資以經(jīng)營(yíng)租賃方式租入的固定資產(chǎn)發(fā)生的租賃費(fèi)等。產(chǎn)發(fā)生的租賃費(fèi)等。研發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除研發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除從事研發(fā)活動(dòng)直接消耗的材料、燃從事研發(fā)活動(dòng)直接消耗的材料、燃料和動(dòng)力費(fèi)用料和動(dòng)力費(fèi)用專門用于研發(fā)活動(dòng)的儀器、設(shè)備的專門用于研發(fā)活動(dòng)

18、的儀器、設(shè)備的運(yùn)行維護(hù)、調(diào)整、檢驗(yàn)、維修等費(fèi)運(yùn)行維護(hù)、調(diào)整、檢驗(yàn)、維修等費(fèi)用。財(cái)稅用。財(cái)稅201320137070號(hào)號(hào)不構(gòu)成固定資產(chǎn)的樣品、樣機(jī)及一不構(gòu)成固定資產(chǎn)的樣品、樣機(jī)及一般測(cè)試手段購置費(fèi)。財(cái)稅般測(cè)試手段購置費(fèi)。財(cái)稅201320137070號(hào)號(hào)研究開發(fā)費(fèi)用范圍差異折舊費(fèi)用研究開發(fā)費(fèi)用范圍差異折舊費(fèi)用與長(zhǎng)期待攤費(fèi)用與長(zhǎng)期待攤費(fèi)用高新企業(yè)研發(fā)費(fèi)高新企業(yè)研發(fā)費(fèi)1. 為執(zhí)行研究開發(fā)活動(dòng)而購為執(zhí)行研究開發(fā)活動(dòng)而購置的儀器和設(shè)備折舊費(fèi)用置的儀器和設(shè)備折舊費(fèi)用2. 研究開發(fā)項(xiàng)目在用建筑物研究開發(fā)項(xiàng)目在用建筑物的折舊費(fèi)用，的折舊費(fèi)用，3. 研發(fā)設(shè)施改建、改裝、裝研發(fā)設(shè)施改建、改裝、裝修和修理過程中發(fā)生的

19、長(zhǎng)修和修理過程中發(fā)生的長(zhǎng)期待攤費(fèi)用。期待攤費(fèi)用。 研發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除研發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除專門用于研發(fā)活動(dòng)的儀器用于研發(fā)活動(dòng)的儀器、設(shè)備的折舊費(fèi)或租賃費(fèi)、設(shè)備的折舊費(fèi)或租賃費(fèi) 高新企業(yè)研發(fā)費(fèi)的項(xiàng)高新企業(yè)研發(fā)費(fèi)的項(xiàng)內(nèi)容加計(jì)扣除不包括內(nèi)容加計(jì)扣除不包括研究開發(fā)費(fèi)用范圍差異設(shè)計(jì)費(fèi)用研究開發(fā)費(fèi)用范圍差異設(shè)計(jì)費(fèi)用 高新企業(yè)研發(fā)費(fèi)高新企業(yè)研發(fā)費(fèi) 為新產(chǎn)品和新工藝的構(gòu)思為新產(chǎn)品和新工藝的構(gòu)思、開發(fā)和制造，進(jìn)行工序、開發(fā)和制造，進(jìn)行工序、技術(shù)規(guī)范、操作特性方、技術(shù)規(guī)范、操作特性方面的設(shè)計(jì)等發(fā)生的費(fèi)用。面的設(shè)計(jì)等發(fā)生的費(fèi)用。研發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除研發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除新產(chǎn)品設(shè)計(jì)費(fèi)新產(chǎn)品設(shè)計(jì)費(fèi)新工藝規(guī)程制定費(fèi)新工藝規(guī)程制定費(fèi) 與研發(fā)活動(dòng)直接

20、相關(guān)的技術(shù)圖與研發(fā)活動(dòng)直接相關(guān)的技術(shù)圖書資料費(fèi)、資料翻譯費(fèi)書資料費(fèi)、資料翻譯費(fèi) 研發(fā)成果的鑒定費(fèi)用。財(cái)稅研發(fā)成果的鑒定費(fèi)用。財(cái)稅201320137070號(hào)號(hào)加計(jì)扣除采用正列舉研究開發(fā)費(fèi)用范圍差異裝備調(diào)試費(fèi)研究開發(fā)費(fèi)用范圍差異裝備調(diào)試費(fèi)高新企業(yè)研發(fā)費(fèi)高新企業(yè)研發(fā)費(fèi)工裝準(zhǔn)備過程中研究開發(fā)活動(dòng)工裝準(zhǔn)備過程中研究開發(fā)活動(dòng)所發(fā)生的費(fèi)用（如研制生產(chǎn)機(jī)所發(fā)生的費(fèi)用（如研制生產(chǎn)機(jī)器、模具和工具，改變生產(chǎn)和器、模具和工具，改變生產(chǎn)和質(zhì)量控制程序，或制定新方法質(zhì)量控制程序，或制定新方法及標(biāo)準(zhǔn)等）。及標(biāo)準(zhǔn)等）。為大規(guī)模批量化和商業(yè)化生產(chǎn)為大規(guī)模批量化和商業(yè)化生產(chǎn)所進(jìn)行的常規(guī)性工裝準(zhǔn)備和工所進(jìn)行的常規(guī)性工裝準(zhǔn)備和工業(yè)

21、工程發(fā)生的費(fèi)用不能計(jì)入業(yè)工程發(fā)生的費(fèi)用不能計(jì)入 研發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除研發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除專門用于中間試驗(yàn)和產(chǎn)品試制專門用于中間試驗(yàn)和產(chǎn)品試制的模具、工藝裝備開發(fā)及制造的模具、工藝裝備開發(fā)及制造費(fèi)。費(fèi)。專門用于研發(fā)活動(dòng)的儀器、設(shè)專門用于研發(fā)活動(dòng)的儀器、設(shè)備的運(yùn)行維護(hù)、調(diào)整、檢驗(yàn)、備的運(yùn)行維護(hù)、調(diào)整、檢驗(yàn)、維修等費(fèi)用。財(cái)稅維修等費(fèi)用。財(cái)稅201320137070號(hào)號(hào)加計(jì)扣除采用正列舉。加計(jì)扣除采用正列舉。研究開發(fā)費(fèi)用范圍差異無形資產(chǎn)攤銷研究開發(fā)費(fèi)用范圍差異無形資產(chǎn)攤銷 高新企業(yè)研發(fā)費(fèi)高新企業(yè)研發(fā)費(fèi) 研究開發(fā)活動(dòng)需要購研究開發(fā)活動(dòng)需要購入的專有技術(shù)（包括入的專有技術(shù)（包括專利、非專利發(fā)明、專利、非專利發(fā)明、許可

22、證、專有技術(shù)、許可證、專有技術(shù)、設(shè)計(jì)和計(jì)算方法等）設(shè)計(jì)和計(jì)算方法等）所發(fā)生的費(fèi)用攤銷。所發(fā)生的費(fèi)用攤銷。 研發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除研發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除 專門用于研發(fā)活動(dòng)的專門用于研發(fā)活動(dòng)的軟件、專利權(quán)、非專軟件、專利權(quán)、非專利技術(shù)等無形資產(chǎn)的利技術(shù)等無形資產(chǎn)的攤銷費(fèi)用。攤銷費(fèi)用。高新范圍相對(duì)較廣加計(jì)扣除強(qiáng)調(diào)專門用于，共用不行研究開發(fā)費(fèi)用范圍差異其他費(fèi)用研究開發(fā)費(fèi)用范圍差異其他費(fèi)用 高新企業(yè)研發(fā)費(fèi)高新企業(yè)研發(fā)費(fèi) 為研究開發(fā)活動(dòng)所發(fā)生的為研究開發(fā)活動(dòng)所發(fā)生的其他費(fèi)用，如辦公費(fèi)、通其他費(fèi)用，如辦公費(fèi)、通訊費(fèi)、專利申請(qǐng)維護(hù)費(fèi)、訊費(fèi)、專利申請(qǐng)維護(hù)費(fèi)、高新科技研發(fā)保險(xiǎn)費(fèi)等。高新科技研發(fā)保險(xiǎn)費(fèi)等。 此項(xiàng)費(fèi)用一般不得超過研此

23、項(xiàng)費(fèi)用一般不得超過研究開發(fā)總費(fèi)用的究開發(fā)總費(fèi)用的10，另，另有規(guī)定的除外。有規(guī)定的除外。 研發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除研發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除 勘探開發(fā)技術(shù)的現(xiàn)場(chǎng)試驗(yàn)勘探開發(fā)技術(shù)的現(xiàn)場(chǎng)試驗(yàn)費(fèi)。費(fèi)。研發(fā)成果的論證、評(píng)審、研發(fā)成果的論證、評(píng)審、驗(yàn)收費(fèi)用驗(yàn)收費(fèi)用 研發(fā)成果的鑒定費(fèi)用。財(cái)稅研發(fā)成果的鑒定費(fèi)用。財(cái)稅201320137070號(hào)號(hào)如知識(shí)產(chǎn)權(quán)的申請(qǐng)費(fèi)、注冊(cè)費(fèi)、代理費(fèi)等費(fèi)用不可以加計(jì)扣除 研究開發(fā)費(fèi)用范圍差異委托外部研究開發(fā)費(fèi)用范圍差異委托外部研究開發(fā)費(fèi)用研究開發(fā)費(fèi)用 高新企業(yè)研發(fā)費(fèi)高新企業(yè)研發(fā)費(fèi)企業(yè)委托境內(nèi)其他企業(yè)、大學(xué)企業(yè)委托境內(nèi)其他企業(yè)、大學(xué)、研究機(jī)構(gòu)、轉(zhuǎn)制院所、技術(shù)、研究機(jī)構(gòu)、轉(zhuǎn)制院所、技術(shù)專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)和境外機(jī)

24、構(gòu)進(jìn)行專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)和境外機(jī)構(gòu)進(jìn)行研究開發(fā)活動(dòng)所發(fā)生的費(fèi)用（研究開發(fā)活動(dòng)所發(fā)生的費(fèi)用（項(xiàng)目成果為企業(yè)擁有，且與企項(xiàng)目成果為企業(yè)擁有，且與企業(yè)的主要經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)緊密相關(guān)）業(yè)的主要經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)緊密相關(guān)）。委托外部研究開發(fā)費(fèi)用的發(fā)。委托外部研究開發(fā)費(fèi)用的發(fā)生金額應(yīng)按照獨(dú)立交易原則確生金額應(yīng)按照獨(dú)立交易原則確定定認(rèn)定過程中，按照委托外部研認(rèn)定過程中，按照委托外部研究開發(fā)費(fèi)用發(fā)生額的究開發(fā)費(fèi)用發(fā)生額的80計(jì)入計(jì)入研發(fā)費(fèi)用總額。研發(fā)費(fèi)用總額。研發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除研發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除新藥研制的臨床試驗(yàn)費(fèi)。財(cái)稅新藥研制的臨床試驗(yàn)費(fèi)。財(cái)稅201320137070號(hào)號(hào)對(duì)企業(yè)委托給外單位進(jìn)行開發(fā)對(duì)企業(yè)委托給外單位進(jìn)行開發(fā)的研發(fā)費(fèi)用，凡符

25、合上述條件的研發(fā)費(fèi)用，凡符合上述條件的，由委托方按照規(guī)定計(jì)算加的，由委托方按照規(guī)定計(jì)算加計(jì)扣除，受托方不得再進(jìn)行加計(jì)扣除，受托方不得再進(jìn)行加計(jì)扣除。計(jì)扣除。對(duì)委托開發(fā)的項(xiàng)目，受托對(duì)委托開發(fā)的項(xiàng)目，受托方應(yīng)向委托方提供該研發(fā)項(xiàng)目方應(yīng)向委托方提供該研發(fā)項(xiàng)目的費(fèi)用支出明細(xì)情況，否則，的費(fèi)用支出明細(xì)情況，否則，該委托開發(fā)項(xiàng)目的費(fèi)用支出不該委托開發(fā)項(xiàng)目的費(fèi)用支出不得實(shí)行加計(jì)扣除。得實(shí)行加計(jì)扣除。高新技術(shù)企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)發(fā)生重大變高新技術(shù)企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)發(fā)生重大變化及更名注意事項(xiàng)化及更名注意事項(xiàng) 國(guó)科發(fā)火國(guó)科發(fā)火2008172號(hào)關(guān)于印發(fā)號(hào)關(guān)于印發(fā)高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法管理辦法的通知第十四條：的通

26、知第十四條： 高新技術(shù)企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)、生產(chǎn)技術(shù)活動(dòng)等發(fā)生重大變化高新技術(shù)企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)、生產(chǎn)技術(shù)活動(dòng)等發(fā)生重大變化（如并購、重組、轉(zhuǎn)業(yè)等）的，應(yīng)在十五日內(nèi)向認(rèn)定管理（如并購、重組、轉(zhuǎn)業(yè)等）的，應(yīng)在十五日內(nèi)向認(rèn)定管理機(jī)構(gòu)報(bào)告；變化后不符合本辦法規(guī)定條件的，應(yīng)自當(dāng)年起機(jī)構(gòu)報(bào)告；變化后不符合本辦法規(guī)定條件的，應(yīng)自當(dāng)年起終止其高新技術(shù)企業(yè)資格；需要申請(qǐng)高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定的終止其高新技術(shù)企業(yè)資格；需要申請(qǐng)高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定的，按本辦法第十一條的規(guī)定辦理。，按本辦法第十一條的規(guī)定辦理。高新技術(shù)企業(yè)更名的，由認(rèn)定機(jī)構(gòu)確認(rèn)并經(jīng)公示、備案后高新技術(shù)企業(yè)更名的，由認(rèn)定機(jī)構(gòu)確認(rèn)并經(jīng)公示、備案后重新核發(fā)認(rèn)定證書，編號(hào)與有效期

27、不變。重新核發(fā)認(rèn)定證書，編號(hào)與有效期不變。 高新技術(shù)企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)發(fā)生重大變高新技術(shù)企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)發(fā)生重大變化及更名注意事項(xiàng)化及更名注意事項(xiàng) 國(guó)科火字國(guó)科火字2011123號(hào)號(hào)高新技術(shù)企業(yè)更名管理工作規(guī)高新技術(shù)企業(yè)更名管理工作規(guī)程（試行）程（試行）第一條：名稱變更分類第一條：名稱變更分類 企業(yè)發(fā)生名稱變更適用本規(guī)程的情況主要分為以下兩類：企業(yè)發(fā)生名稱變更適用本規(guī)程的情況主要分為以下兩類： （一）企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)、生產(chǎn)技術(shù)活動(dòng)未發(fā)生重大變化的名（一）企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)、生產(chǎn)技術(shù)活動(dòng)未發(fā)生重大變化的名稱變更，以下稱稱變更，以下稱“簡(jiǎn)單更名簡(jiǎn)單更名”； （二）企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)、生產(chǎn)技術(shù)活動(dòng)等發(fā)生重大變化引起（二）企業(yè)

28、經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)、生產(chǎn)技術(shù)活動(dòng)等發(fā)生重大變化引起的名稱變更，以下稱的名稱變更，以下稱“復(fù)雜更名復(fù)雜更名”。 第四條第第四條第3款款: 經(jīng)認(rèn)定機(jī)構(gòu)審核，確認(rèn)企業(yè)更名后不符合認(rèn)經(jīng)認(rèn)定機(jī)構(gòu)審核，確認(rèn)企業(yè)更名后不符合認(rèn)定條件的，向領(lǐng)導(dǎo)小組辦公室提出終止高新技術(shù)企業(yè)資格定條件的，向領(lǐng)導(dǎo)小組辦公室提出終止高新技術(shù)企業(yè)資格申請(qǐng)，并在高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作網(wǎng)上公告。申請(qǐng)，并在高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作網(wǎng)上公告。高新技術(shù)企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)發(fā)生重大變高新技術(shù)企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)發(fā)生重大變化及更名注意事項(xiàng)化及更名注意事項(xiàng) 財(cái)稅財(cái)稅200959號(hào)財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)號(hào)財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)重組業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理若干問題的通知第一

29、條：重組業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理若干問題的通知第一條： 本通知所稱企業(yè)重組，是指企業(yè)在日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)以外本通知所稱企業(yè)重組，是指企業(yè)在日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)以外發(fā)生的法律結(jié)構(gòu)或經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)重大改變的交易，包括企發(fā)生的法律結(jié)構(gòu)或經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)重大改變的交易，包括企業(yè)法律形式改變（企業(yè)法律形式改變，是指企業(yè)注冊(cè)業(yè)法律形式改變（企業(yè)法律形式改變，是指企業(yè)注冊(cè)名稱、住所以及企業(yè)組織形式等的簡(jiǎn)單改變，但符合名稱、住所以及企業(yè)組織形式等的簡(jiǎn)單改變，但符合本通知規(guī)定其他重組的類型除外本通知規(guī)定其他重組的類型除外 ） 、債務(wù)重組、股、債務(wù)重組、股權(quán)收購、資產(chǎn)收購、合并、分立等。權(quán)收購、資產(chǎn)收購、合并、分立等。高新技術(shù)企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)發(fā)生重大

30、變高新技術(shù)企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)發(fā)生重大變化及更名注意事項(xiàng)化及更名注意事項(xiàng) （一）簡(jiǎn)單更名需提交以下資料：（一）簡(jiǎn)單更名需提交以下資料： 1.高新技術(shù)企業(yè)名稱變更申請(qǐng)書（附件高新技術(shù)企業(yè)名稱變更申請(qǐng)書（附件1）；）； 2.工商管理部門出具的核準(zhǔn)變更通知書及其他名稱變更證工商管理部門出具的核準(zhǔn)變更通知書及其他名稱變更證明文件；明文件； 3.企業(yè)更名后的營(yíng)業(yè)執(zhí)照副本和組織機(jī)構(gòu)代碼證復(fù)印件；企業(yè)更名后的營(yíng)業(yè)執(zhí)照副本和組織機(jī)構(gòu)代碼證復(fù)印件； 4.高新技術(shù)企業(yè)證書復(fù)印件。高新技術(shù)企業(yè)證書復(fù)印件。 浙高企認(rèn)辦浙高企認(rèn)辦20135號(hào)增加：核心自主知識(shí)產(chǎn)權(quán)權(quán)屬人號(hào)增加：核心自主知識(shí)產(chǎn)權(quán)權(quán)屬人名稱變更證明材料名稱變更證明

31、材料 高新技術(shù)企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)發(fā)生重大變高新技術(shù)企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)發(fā)生重大變化及更名注意事項(xiàng)化及更名注意事項(xiàng) 復(fù)雜更名需提交以下資料（其中復(fù)雜更名需提交以下資料（其中7-9項(xiàng)材料在年度終項(xiàng)材料在年度終了后三個(gè)月內(nèi)提交）：了后三個(gè)月內(nèi)提交）： 1、2、 3 、4項(xiàng)資料同簡(jiǎn)單更名項(xiàng)資料同簡(jiǎn)單更名 5.企業(yè)名稱變更當(dāng)年的人員情況說明（包括名稱變更企業(yè)名稱變更當(dāng)年的人員情況說明（包括名稱變更前后企業(yè)職工總數(shù)、企業(yè)技術(shù)人員、研發(fā)人員數(shù)）；前后企業(yè)職工總數(shù)、企業(yè)技術(shù)人員、研發(fā)人員數(shù)）； 6.企業(yè)擁有的核心自主知識(shí)產(chǎn)權(quán)（包括申報(bào)高新技術(shù)企業(yè)擁有的核心自主知識(shí)產(chǎn)權(quán)（包括申報(bào)高新技術(shù)企業(yè)時(shí)所列知識(shí)產(chǎn)權(quán)及其他知識(shí)產(chǎn)權(quán)）現(xiàn)狀

32、的證明材企業(yè)時(shí)所列知識(shí)產(chǎn)權(quán)及其他知識(shí)產(chǎn)權(quán)）現(xiàn)狀的證明材料；料；高新技術(shù)企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)發(fā)生重大變高新技術(shù)企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)發(fā)生重大變化及更名注意事項(xiàng)化及更名注意事項(xiàng) 7.企業(yè)名稱變更當(dāng)年的年度研發(fā)項(xiàng)目情況表和高企業(yè)名稱變更當(dāng)年的年度研發(fā)項(xiàng)目情況表和高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）情況表（格式見附件新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）情況表（格式見附件2-1、附、附件件2-2）；）； 8.經(jīng)審計(jì)的企業(yè)名稱變更當(dāng)年的年度財(cái)務(wù)報(bào)表（經(jīng)審計(jì)的企業(yè)名稱變更當(dāng)年的年度財(cái)務(wù)報(bào)表（含資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)及利潤(rùn)分配表、現(xiàn)金流量表含資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)及利潤(rùn)分配表、現(xiàn)金流量表）；）； 9.經(jīng)具有資質(zhì)的中介機(jī)構(gòu)審計(jì)的企業(yè)名稱變更當(dāng)經(jīng)具有資質(zhì)的中介機(jī)構(gòu)審計(jì)的企業(yè)名

33、稱變更當(dāng)年年度研究開發(fā)費(fèi)用和高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收年年度研究開發(fā)費(fèi)用和高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入專項(xiàng)審計(jì)報(bào)告。入專項(xiàng)審計(jì)報(bào)告。高新技術(shù)企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)發(fā)生重大變高新技術(shù)企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)發(fā)生重大變化及更名注意事項(xiàng)化及更名注意事項(xiàng)浙高企認(rèn)辦浙高企認(rèn)辦20135號(hào)號(hào)關(guān)于高新技術(shù)企業(yè)更名有關(guān)事項(xiàng)的關(guān)于高新技術(shù)企業(yè)更名有關(guān)事項(xiàng)的通知通知1.申請(qǐng)新認(rèn)定和復(fù)審的企業(yè)，應(yīng)避免在提交認(rèn)定（復(fù)審）材料申請(qǐng)新認(rèn)定和復(fù)審的企業(yè)，應(yīng)避免在提交認(rèn)定（復(fù)審）材料后至國(guó)家備案回復(fù)確認(rèn)其高新技術(shù)企業(yè)資格期間，進(jìn)行工商名后至國(guó)家備案回復(fù)確認(rèn)其高新技術(shù)企業(yè)資格期間，進(jìn)行工商名稱變更，防止影響高新技術(shù)企業(yè)資格取得。稱變更，防止影響高新技術(shù)企業(yè)

34、資格取得。2.在有效期內(nèi)的高新技術(shù)企業(yè)，若需進(jìn)行工商名稱變更，應(yīng)在在有效期內(nèi)的高新技術(shù)企業(yè)，若需進(jìn)行工商名稱變更，應(yīng)在每年的每年的12月月31日前進(jìn)行，并提出更名申請(qǐng)，應(yīng)避免在匯算清繳日前進(jìn)行，并提出更名申請(qǐng)，應(yīng)避免在匯算清繳前進(jìn)行更名，防止影響下一年度企業(yè)所得稅匯算清繳工作。前進(jìn)行更名，防止影響下一年度企業(yè)所得稅匯算清繳工作。3原則上企業(yè)更名集中二批進(jìn)行，各地上報(bào)的時(shí)間節(jié)點(diǎn)為：原則上企業(yè)更名集中二批進(jìn)行，各地上報(bào)的時(shí)間節(jié)點(diǎn)為：第一批第一批5月月20日前，第二批日前，第二批12月月31日前。省認(rèn)定辦不再直接受日前。省認(rèn)定辦不再直接受理高新技術(shù)企業(yè)提交的名稱變更書面申請(qǐng)。理高新技術(shù)企業(yè)提交的名稱

35、變更書面申請(qǐng)。高新技術(shù)企業(yè)會(huì)計(jì)專賬管理的核算方法高新技術(shù)企業(yè)會(huì)計(jì)專賬管理的核算方法 一、一、帳簿設(shè)置帳簿設(shè)置 企業(yè)應(yīng)對(duì)高新技術(shù)產(chǎn)品銷售收入和研發(fā)費(fèi)用實(shí)行企業(yè)應(yīng)對(duì)高新技術(shù)產(chǎn)品銷售收入和研發(fā)費(fèi)用實(shí)行專帳管理，設(shè)置專帳管理，設(shè)置“高新技術(shù)產(chǎn)品銷售收入明細(xì)帳高新技術(shù)產(chǎn)品銷售收入明細(xì)帳”和和“研發(fā)費(fèi)用項(xiàng)目輔助帳研發(fā)費(fèi)用項(xiàng)目輔助帳”。高新技術(shù)產(chǎn)品銷。高新技術(shù)產(chǎn)品銷售收入與一般產(chǎn)品銷售收入嚴(yán)格區(qū)分，對(duì)高新技售收入與一般產(chǎn)品銷售收入嚴(yán)格區(qū)分，對(duì)高新技術(shù)產(chǎn)品逐一進(jìn)行明細(xì)核算；企業(yè)應(yīng)對(duì)每個(gè)研發(fā)項(xiàng)術(shù)產(chǎn)品逐一進(jìn)行明細(xì)核算；企業(yè)應(yīng)對(duì)每個(gè)研發(fā)項(xiàng)目進(jìn)行費(fèi)用登記，正確核算研發(fā)費(fèi)用，準(zhǔn)確歸集目進(jìn)行費(fèi)用登記，正確核算研發(fā)費(fèi)用，準(zhǔn)

36、確歸集企業(yè)年度研發(fā)費(fèi)用支出情況。企業(yè)年度研發(fā)費(fèi)用支出情況。高新技術(shù)企業(yè)會(huì)計(jì)專賬管理的核算方法高新技術(shù)企業(yè)會(huì)計(jì)專賬管理的核算方法二、二、高新技術(shù)產(chǎn)品銷售收入核算高新技術(shù)產(chǎn)品銷售收入核算 （一）、科目設(shè)置（一）、科目設(shè)置在在“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”科目之下，設(shè)置科目之下，設(shè)置“高新技術(shù)產(chǎn)品銷售收入高新技術(shù)產(chǎn)品銷售收入”和和“一般產(chǎn)品銷售收入一般產(chǎn)品銷售收入”科目，再在科目，再在“高新技術(shù)產(chǎn)品銷售收入高新技術(shù)產(chǎn)品銷售收入”科目之下科目之下，按產(chǎn)品種類設(shè)置，按產(chǎn)品種類設(shè)置“產(chǎn)品種類產(chǎn)品種類”科目，用于核算符合科目，用于核算符合國(guó)家重國(guó)家重點(diǎn)支持的高新技術(shù)領(lǐng)域點(diǎn)支持的高新技術(shù)領(lǐng)域中規(guī)定的各項(xiàng)收入。中

37、規(guī)定的各項(xiàng)收入。在在“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”科目之下，設(shè)置科目之下，設(shè)置“高新技術(shù)產(chǎn)品銷售成本高新技術(shù)產(chǎn)品銷售成本”二級(jí)二級(jí)科目，用于核算符合科目，用于核算符合國(guó)家重點(diǎn)支持的高新技術(shù)領(lǐng)域國(guó)家重點(diǎn)支持的高新技術(shù)領(lǐng)域規(guī)定的各項(xiàng)成規(guī)定的各項(xiàng)成本。本?！皫齑嫔唐穾齑嫔唐贰笨颇恐略O(shè)置科目之下設(shè)置“高新技術(shù)產(chǎn)品高新技術(shù)產(chǎn)品”二級(jí)科目，在二級(jí)科目，在“高新技高新技術(shù)產(chǎn)品術(shù)產(chǎn)品”科目之下按品種進(jìn)行明細(xì)核算科目之下按品種進(jìn)行明細(xì)核算 高新技術(shù)企業(yè)會(huì)計(jì)專賬管理的核算方法高新技術(shù)企業(yè)會(huì)計(jì)專賬管理的核算方法（二）、主要會(huì)計(jì)事項(xiàng)處理（二）、主要會(huì)計(jì)事項(xiàng)處理1 1、高新技術(shù)產(chǎn)品完工入庫時(shí)、高新技術(shù)產(chǎn)品完工入庫時(shí)借：

38、庫存商品借：庫存商品高新技術(shù)產(chǎn)品高新技術(shù)產(chǎn)品產(chǎn)品產(chǎn)品 貸：生產(chǎn)成本貸：生產(chǎn)成本2 2、高新技術(shù)產(chǎn)品銷售時(shí)、高新技術(shù)產(chǎn)品銷售時(shí)借：銀行存款等科目借：銀行存款等科目 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入高新技術(shù)產(chǎn)品銷售收入高新技術(shù)產(chǎn)品銷售收入產(chǎn)品產(chǎn)品 貸：應(yīng)交稅費(fèi)貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅應(yīng)交增值稅銷項(xiàng)稅額銷項(xiàng)稅額3 3、結(jié)轉(zhuǎn)已銷商品成本時(shí)、結(jié)轉(zhuǎn)已銷商品成本時(shí)借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本高新技術(shù)產(chǎn)品銷售成本高新技術(shù)產(chǎn)品銷售成本 貸：庫存商品貸：庫存商品高新技術(shù)產(chǎn)品高新技術(shù)產(chǎn)品品種品種高新技術(shù)企業(yè)會(huì)計(jì)專賬管理的核算方法高新技術(shù)企業(yè)會(huì)計(jì)專賬管理的核算方法 三、研究開發(fā)費(fèi)用核算三、研究開發(fā)費(fèi)用核算 （一）核

39、算原則（一）核算原則 研發(fā)目的是開發(fā)無形資產(chǎn)的，項(xiàng)目研究階段支出研發(fā)目的是開發(fā)無形資產(chǎn)的，項(xiàng)目研究階段支出的全部費(fèi)用化計(jì)入當(dāng)期損益；開發(fā)階段的支出符的全部費(fèi)用化計(jì)入當(dāng)期損益；開發(fā)階段的支出符合資本化條件的，確認(rèn)為無形資產(chǎn)成本。研發(fā)目合資本化條件的，確認(rèn)為無形資產(chǎn)成本。研發(fā)目的沒有明確是開發(fā)無形資產(chǎn)的，項(xiàng)目支出全部費(fèi)的沒有明確是開發(fā)無形資產(chǎn)的，項(xiàng)目支出全部費(fèi)用化計(jì)入當(dāng)期損益。用化計(jì)入當(dāng)期損益。高新技術(shù)企業(yè)會(huì)計(jì)專賬管理的核算方法高新技術(shù)企業(yè)會(huì)計(jì)專賬管理的核算方法（二）、科目設(shè)置（二）、科目設(shè)置 研究開發(fā)費(fèi)的歸集。研究開發(fā)費(fèi)用的歸集應(yīng)啟用研究開發(fā)費(fèi)的歸集。研究開發(fā)費(fèi)用的歸集應(yīng)啟用“成本類成本類”中的

40、中的“研研發(fā)支出發(fā)支出”科目進(jìn)行過渡性核算。研究開發(fā)費(fèi)用應(yīng)分為資本化支出和費(fèi)科目進(jìn)行過渡性核算。研究開發(fā)費(fèi)用應(yīng)分為資本化支出和費(fèi)用化支出，按立項(xiàng)書上的項(xiàng)目設(shè)置用化支出，按立項(xiàng)書上的項(xiàng)目設(shè)置“研發(fā)支出研發(fā)支出資本化支出資本化支出”和和“研發(fā)支出研發(fā)支出費(fèi)用化支出費(fèi)用化支出”二級(jí)科目。二級(jí)科目下分別設(shè)置二級(jí)科目。二級(jí)科目下分別設(shè)置“材材料料”、“燃料燃料”、“動(dòng)力費(fèi)用動(dòng)力費(fèi)用”、“工資工資”、“津貼津貼”、“補(bǔ)貼補(bǔ)貼”、“獎(jiǎng)金獎(jiǎng)金”、“儀器折舊費(fèi)儀器折舊費(fèi)”、“設(shè)備折舊費(fèi)設(shè)備折舊費(fèi)”、“儀器租賃費(fèi)儀器租賃費(fèi)”、“設(shè)備租賃費(fèi)設(shè)備租賃費(fèi)”、“辦公場(chǎng)地租賃費(fèi)辦公場(chǎng)地租賃費(fèi)”、“軟件攤銷費(fèi)軟件攤銷費(fèi)”、“

41、專利權(quán)攤專利權(quán)攤銷銷”、“非專利技術(shù)攤銷非專利技術(shù)攤銷”、“模具、工藝設(shè)備開發(fā)及制造費(fèi)模具、工藝設(shè)備開發(fā)及制造費(fèi)”、“研發(fā)成果論證、鑒定、評(píng)審、驗(yàn)收費(fèi)用研發(fā)成果論證、鑒定、評(píng)審、驗(yàn)收費(fèi)用”、“新產(chǎn)品設(shè)計(jì)費(fèi)新產(chǎn)品設(shè)計(jì)費(fèi)”、“新新工藝規(guī)程制定費(fèi)工藝規(guī)程制定費(fèi)”、“技術(shù)圖書資料費(fèi)技術(shù)圖書資料費(fèi)”、“資料翻譯費(fèi)資料翻譯費(fèi)”、“其他其他”等三級(jí)科目對(duì)發(fā)生的費(fèi)用進(jìn)行核算。研發(fā)投入的費(fèi)用項(xiàng)目及主要內(nèi)等三級(jí)科目對(duì)發(fā)生的費(fèi)用進(jìn)行核算。研發(fā)投入的費(fèi)用項(xiàng)目及主要內(nèi)容見表容見表1 1 高新技術(shù)企業(yè)會(huì)計(jì)專賬管理的核算方法高新技術(shù)企業(yè)會(huì)計(jì)專賬管理的核算方法 期末（月末）的帳務(wù)處理。期末（月末）期末（月末）的帳務(wù)處理。期末

42、（月末）將將“研發(fā)支出研發(fā)支出費(fèi)用化支出費(fèi)用化支出”科目發(fā)生額科目發(fā)生額結(jié)轉(zhuǎn)到結(jié)轉(zhuǎn)到“管理費(fèi)用管理費(fèi)用研發(fā)費(fèi)用研發(fā)費(fèi)用”科目，資科目，資本化支出待該資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定用途時(shí)將所發(fā)本化支出待該資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定用途時(shí)將所發(fā)生的支出生的支出“研發(fā)支出研發(fā)支出資本化支出資本化支出”轉(zhuǎn)入轉(zhuǎn)入相關(guān)資產(chǎn)成本。相關(guān)資產(chǎn)成本。高新技術(shù)企業(yè)會(huì)計(jì)專賬管理的核算方法高新技術(shù)企業(yè)會(huì)計(jì)專賬管理的核算方法 （三）、研發(fā)費(fèi)用核算方法（三）、研發(fā)費(fèi)用核算方法 1 1、直接投入費(fèi)用的核算方法。為實(shí)施研發(fā)項(xiàng)目且可直接、直接投入費(fèi)用的核算方法。為實(shí)施研發(fā)項(xiàng)目且可直接認(rèn)定并歸集到研發(fā)項(xiàng)目的各種支出。根據(jù)原始單據(jù)直接計(jì)認(rèn)定并歸集到研發(fā)項(xiàng)目的各種支

43、出。根據(jù)原始單據(jù)直接計(jì)入研發(fā)項(xiàng)目成本。入研發(fā)項(xiàng)目成本。 2 2、折舊費(fèi)用和無形資產(chǎn)的攤銷方法。研發(fā)項(xiàng)目攤銷的設(shè)、折舊費(fèi)用和無形資產(chǎn)的攤銷方法。研發(fā)項(xiàng)目攤銷的設(shè)備折舊費(fèi)用，根據(jù)部門固定資產(chǎn)清單計(jì)算出部門折舊費(fèi)用備折舊費(fèi)用，根據(jù)部門固定資產(chǎn)清單計(jì)算出部門折舊費(fèi)用，再根據(jù)部門各個(gè)項(xiàng)目工時(shí)消耗比例或?qū)Ｓ迷O(shè)備臺(tái)班數(shù)合，再根據(jù)部門各個(gè)項(xiàng)目工時(shí)消耗比例或?qū)Ｓ迷O(shè)備臺(tái)班數(shù)合理分?jǐn)偂Ｑ邪l(fā)項(xiàng)目的無形資產(chǎn)攤銷費(fèi)用，按相關(guān)無形資產(chǎn)理分?jǐn)偂Ｑ邪l(fā)項(xiàng)目的無形資產(chǎn)攤銷費(fèi)用，按相關(guān)無形資產(chǎn)應(yīng)攤銷額與受益程度（工時(shí)消耗形成或成本消耗比例）進(jìn)應(yīng)攤銷額與受益程度（工時(shí)消耗形成或成本消耗比例）進(jìn)行合理分?jǐn)?。行合理分?jǐn)?。高新技術(shù)企業(yè)會(huì)計(jì)專

44、賬管理的核算方法高新技術(shù)企業(yè)會(huì)計(jì)專賬管理的核算方法 3 3、人工費(fèi)用的分配計(jì)算方法。計(jì)算研發(fā)項(xiàng)目的人、人工費(fèi)用的分配計(jì)算方法。計(jì)算研發(fā)項(xiàng)目的人工費(fèi)用，以各研發(fā)項(xiàng)目的組成人員職工薪酬總額工費(fèi)用，以各研發(fā)項(xiàng)目的組成人員職工薪酬總額為基礎(chǔ)（包括研究、技術(shù)、輔助人員），根據(jù)研為基礎(chǔ)（包括研究、技術(shù)、輔助人員），根據(jù)研發(fā)項(xiàng)目的工時(shí)比例，在各項(xiàng)目間合理分配。發(fā)項(xiàng)目的工時(shí)比例，在各項(xiàng)目間合理分配。 4 4、統(tǒng)一抄表發(fā)生的電力費(fèi)用分?jǐn)傆?jì)算方法。先按、統(tǒng)一抄表發(fā)生的電力費(fèi)用分?jǐn)傆?jì)算方法。先按部門薪酬總額比例等合理方法計(jì)算計(jì)入部門車間部門薪酬總額比例等合理方法計(jì)算計(jì)入部門車間費(fèi)用，期末根據(jù)部門受益對(duì)象的工時(shí)比例在

45、各項(xiàng)費(fèi)用，期末根據(jù)部門受益對(duì)象的工時(shí)比例在各項(xiàng)目間合理分配。目間合理分配。高新技術(shù)企業(yè)會(huì)計(jì)專賬管理的核算方法高新技術(shù)企業(yè)會(huì)計(jì)專賬管理的核算方法（四）、核算程序（四）、核算程序1、立項(xiàng)。由研發(fā)部起草立項(xiàng)報(bào)告，經(jīng)董事會(huì)（股東會(huì)）或總經(jīng)理辦、立項(xiàng)。由研發(fā)部起草立項(xiàng)報(bào)告，經(jīng)董事會(huì)（股東會(huì)）或總經(jīng)理辦公會(huì)研究決定后正式立項(xiàng)。公會(huì)研究決定后正式立項(xiàng)。2、預(yù)算。由研發(fā)部和財(cái)務(wù)部編制項(xiàng)目預(yù)算，經(jīng)董事會(huì)（股東會(huì)）或、預(yù)算。由研發(fā)部和財(cái)務(wù)部編制項(xiàng)目預(yù)算，經(jīng)董事會(huì)（股東會(huì)）或總經(jīng)理辦公會(huì)研究決定批準(zhǔn)預(yù)算?？偨?jīng)理辦公會(huì)研究決定批準(zhǔn)預(yù)算。3、計(jì)劃。由研發(fā)部門編制研發(fā)投入計(jì)劃，經(jīng)總經(jīng)理批準(zhǔn)后執(zhí)行。、計(jì)劃。由研發(fā)部門編制研

46、發(fā)投入計(jì)劃，經(jīng)總經(jīng)理批準(zhǔn)后執(zhí)行。4、開支。研發(fā)負(fù)責(zé)人簽字，按有關(guān)規(guī)定審批開支。、開支。研發(fā)負(fù)責(zé)人簽字，按有關(guān)規(guī)定審批開支。5、報(bào)銷。按有關(guān)規(guī)定審核報(bào)銷。、報(bào)銷。按有關(guān)規(guī)定審核報(bào)銷。6、歸集。由研發(fā)部門提出方案，相關(guān)部門負(fù)責(zé)實(shí)施。、歸集。由研發(fā)部門提出方案，相關(guān)部門負(fù)責(zé)實(shí)施。7、記賬。由財(cái)務(wù)部登記序時(shí)帳簿和分類帳簿。、記賬。由財(cái)務(wù)部登記序時(shí)帳簿和分類帳簿。8、報(bào)告。由財(cái)務(wù)部按月編制財(cái)務(wù)報(bào)表。、報(bào)告。由財(cái)務(wù)部按月編制財(cái)務(wù)報(bào)表。高新技術(shù)企業(yè)會(huì)計(jì)專賬管理的核算方法高新技術(shù)企業(yè)會(huì)計(jì)專賬管理的核算方法 （五）、主要會(huì)計(jì)事項(xiàng)處理（五）、主要會(huì)計(jì)事項(xiàng)處理 臺(tái)國(guó)稅發(fā)臺(tái)國(guó)稅發(fā)20141062014106號(hào)號(hào)高新技

47、術(shù)企業(yè)會(huì)計(jì)專賬管理的核算方法高新技術(shù)企業(yè)會(huì)計(jì)專賬管理的核算方法四、會(huì)計(jì)核算的特別事項(xiàng)提醒四、會(huì)計(jì)核算的特別事項(xiàng)提醒（一）研發(fā)費(fèi)用要盡可能分?jǐn)偢鱾€(gè)項(xiàng)目進(jìn)行歸集。（一）研發(fā)費(fèi)用要盡可能分?jǐn)偢鱾€(gè)項(xiàng)目進(jìn)行歸集。（二）與規(guī)模生產(chǎn)相關(guān)的費(fèi)用不能納入研發(fā)費(fèi)（如直接投入、折舊費(fèi)（二）與規(guī)模生產(chǎn)相關(guān)的費(fèi)用不能納入研發(fā)費(fèi)（如直接投入、折舊費(fèi)用等）。用等）。（三）與研發(fā)活動(dòng)相關(guān)的其他費(fèi)用不包括招待費(fèi)、廣告費(fèi)等。（三）與研發(fā)活動(dòng)相關(guān)的其他費(fèi)用不包括招待費(fèi)、廣告費(fèi)等。（四）研發(fā)人員包括研究人員、技術(shù)人員和輔助。企業(yè)研發(fā)人員工資（四）研發(fā)人員包括研究人員、技術(shù)人員和輔助。企業(yè)研發(fā)人員工資花名冊(cè)必須單獨(dú)造冊(cè)，其中研發(fā)人員名

48、單必須能在科研項(xiàng)目申請(qǐng)書的花名冊(cè)必須單獨(dú)造冊(cè)，其中研發(fā)人員名單必須能在科研項(xiàng)目申請(qǐng)書的主要科研人員名單中找到。全職人員、兼職或臨時(shí)聘用人員以工資發(fā)主要科研人員名單中找到。全職人員、兼職或臨時(shí)聘用人員以工資發(fā)放表為主要依據(jù)，其中兼職人員全年在企業(yè)累計(jì)研發(fā)工作放表為主要依據(jù)，其中兼職人員全年在企業(yè)累計(jì)研發(fā)工作183183天以上天以上才能計(jì)算。才能計(jì)算。（五）境內(nèi)研發(fā)費(fèi)用占總研發(fā)費(fèi)用比例要大于（五）境內(nèi)研發(fā)費(fèi)用占總研發(fā)費(fèi)用比例要大于60%60%。高新技術(shù)企業(yè)會(huì)計(jì)專賬管理的核算方法高新技術(shù)企業(yè)會(huì)計(jì)專賬管理的核算方法（六）折舊費(fèi)分實(shí)驗(yàn)室儀器設(shè)備和廠房折舊、中試線試驗(yàn)設(shè)備和廠房（六）折舊費(fèi)分實(shí)驗(yàn)室儀器設(shè)備

49、和廠房折舊、中試線試驗(yàn)設(shè)備和廠房折舊（前兩種分?jǐn)傆?jì)入），沒有中試線需占用生產(chǎn)線來從事中試試驗(yàn)折舊（前兩種分?jǐn)傆?jì)入），沒有中試線需占用生產(chǎn)線來從事中試試驗(yàn)的按實(shí)際占用工時(shí)分?jǐn)傆?jì)入折舊。的按實(shí)際占用工時(shí)分?jǐn)傆?jì)入折舊。（七）無形資產(chǎn)攤銷是指與研發(fā)項(xiàng)目相關(guān)的無形資產(chǎn)。攤銷年限一般（七）無形資產(chǎn)攤銷是指與研發(fā)項(xiàng)目相關(guān)的無形資產(chǎn)。攤銷年限一般取取1010年（或按合同），采用年（或按合同），采用“直線法直線法”，殘值為零。，殘值為零。（八）對(duì)于既承擔(dān)研發(fā)任務(wù)又承擔(dān)生產(chǎn)任務(wù)的企業(yè)，材料消耗的支付（八）對(duì)于既承擔(dān)研發(fā)任務(wù)又承擔(dān)生產(chǎn)任務(wù)的企業(yè)，材料消耗的支付憑證往往是既用于研發(fā)又用于生產(chǎn)，對(duì)這種情況，企業(yè)研發(fā)部門

50、應(yīng)采憑證往往是既用于研發(fā)又用于生產(chǎn)，對(duì)這種情況，企業(yè)研發(fā)部門應(yīng)采用用“領(lǐng)料單領(lǐng)料單”形式加以確定研發(fā)項(xiàng)目消耗的材料。形式加以確定研發(fā)項(xiàng)目消耗的材料?！邦I(lǐng)料單領(lǐng)料單”應(yīng)說明應(yīng)說明領(lǐng)料部門、用在那個(gè)科研項(xiàng)目、領(lǐng)料數(shù)量、領(lǐng)料人、倉管員、項(xiàng)目組領(lǐng)料部門、用在那個(gè)科研項(xiàng)目、領(lǐng)料數(shù)量、領(lǐng)料人、倉管員、項(xiàng)目組長(zhǎng)簽字、領(lǐng)料時(shí)間等要素。長(zhǎng)簽字、領(lǐng)料時(shí)間等要素。（九）委托開發(fā)的項(xiàng)目，應(yīng)提供受托方該研發(fā)項(xiàng)目的費(fèi)用支出明細(xì)情（九）委托開發(fā)的項(xiàng)目，應(yīng)提供受托方該研發(fā)項(xiàng)目的費(fèi)用支出明細(xì)情況。況。高新技術(shù)企業(yè)管理中注意事項(xiàng)高新技術(shù)企業(yè)管理中注意事項(xiàng) 關(guān)于自主知識(shí)產(chǎn)權(quán)關(guān)于自主知識(shí)產(chǎn)權(quán) 1. 核心自主知識(shí)產(chǎn)權(quán)應(yīng)是本企業(yè)申報(bào)前三

51、年的核心自主知識(shí)產(chǎn)權(quán)應(yīng)是本企業(yè)申報(bào)前三年的1月月1日起日起至申報(bào)日前獲得；以獨(dú)占許可方式擁有的知識(shí)產(chǎn)權(quán)應(yīng)是全至申報(bào)日前獲得；以獨(dú)占許可方式擁有的知識(shí)產(chǎn)權(quán)應(yīng)是全球獨(dú)占許可，并簽訂了全球范圍的獨(dú)占許可協(xié)議，辦理了球獨(dú)占許可，并簽訂了全球范圍的獨(dú)占許可協(xié)議，辦理了備案手續(xù)；高新技術(shù)企業(yè)的有效期應(yīng)在五年以上的獨(dú)占許備案手續(xù)；高新技術(shù)企業(yè)的有效期應(yīng)在五年以上的獨(dú)占許可期內(nèi)。申報(bào)企業(yè)提供的自主知識(shí)產(chǎn)權(quán)必須在企業(yè)申請(qǐng)前可期內(nèi)。申報(bào)企業(yè)提供的自主知識(shí)產(chǎn)權(quán)必須在企業(yè)申請(qǐng)前已實(shí)際擁有，申請(qǐng)認(rèn)定時(shí)已受理但尚未擁有的自主知識(shí)產(chǎn)已實(shí)際擁有，申請(qǐng)認(rèn)定時(shí)已受理但尚未擁有的自主知識(shí)產(chǎn)權(quán)不得計(jì)算在內(nèi)。權(quán)不得計(jì)算在內(nèi)。 2. 核

52、心自主知識(shí)產(chǎn)權(quán)范圍應(yīng)符合規(guī)定要求，并具有權(quán)屬證核心自主知識(shí)產(chǎn)權(quán)范圍應(yīng)符合規(guī)定要求，并具有權(quán)屬證明（授權(quán)通知書或授權(quán)證書）；申報(bào)企業(yè)提供的自主知識(shí)明（授權(quán)通知書或授權(quán)證書）；申報(bào)企業(yè)提供的自主知識(shí)產(chǎn)權(quán)的權(quán)屬人必須為申請(qǐng)企業(yè)（獨(dú)占許可除外）。產(chǎn)權(quán)的權(quán)屬人必須為申請(qǐng)企業(yè)（獨(dú)占許可除外）。高新技術(shù)企業(yè)管理中注意事項(xiàng)高新技術(shù)企業(yè)管理中注意事項(xiàng) 關(guān)于研發(fā)費(fèi)用關(guān)于研發(fā)費(fèi)用 1、某些企業(yè)存在研發(fā)費(fèi)用列支與立項(xiàng)時(shí)研發(fā)期、某些企業(yè)存在研發(fā)費(fèi)用列支與立項(xiàng)時(shí)研發(fā)期限不一致或投產(chǎn)后繼續(xù)列支的情況。請(qǐng)注意企業(yè)限不一致或投產(chǎn)后繼續(xù)列支的情況。請(qǐng)注意企業(yè)的研發(fā)費(fèi)用的起止日期、金額與立項(xiàng)時(shí)研發(fā)期限的研發(fā)費(fèi)用的起止日期、金額與立

53、項(xiàng)時(shí)研發(fā)期限、企業(yè)的成果轉(zhuǎn)化日期有對(duì)應(yīng)關(guān)系。投產(chǎn)后發(fā)生、企業(yè)的成果轉(zhuǎn)化日期有對(duì)應(yīng)關(guān)系。投產(chǎn)后發(fā)生的費(fèi)用應(yīng)計(jì)入相關(guān)產(chǎn)品的成本，一般情況下，不的費(fèi)用應(yīng)計(jì)入相關(guān)產(chǎn)品的成本，一般情況下，不得作為研究開發(fā)費(fèi)。對(duì)已形成規(guī)?；N售的產(chǎn)品得作為研究開發(fā)費(fèi)。對(duì)已形成規(guī)?；N售的產(chǎn)品（服務(wù)）進(jìn)行后續(xù)改進(jìn)提升的研發(fā)活動(dòng)而發(fā)生的（服務(wù)）進(jìn)行后續(xù)改進(jìn)提升的研發(fā)活動(dòng)而發(fā)生的費(fèi)用，企業(yè)應(yīng)給出詳細(xì)說明。費(fèi)用，企業(yè)應(yīng)給出詳細(xì)說明。高新技術(shù)企業(yè)管理中注意事項(xiàng)高新技術(shù)企業(yè)管理中注意事項(xiàng) 關(guān)于研發(fā)費(fèi)用關(guān)于研發(fā)費(fèi)用 2、某些企業(yè)存在研發(fā)已獲取自主知識(shí)產(chǎn)權(quán)、新、某些企業(yè)存在研發(fā)已獲取自主知識(shí)產(chǎn)權(quán)、新產(chǎn)品認(rèn)定后繼續(xù)對(duì)該項(xiàng)目列支研發(fā)費(fèi)用的情

54、況。產(chǎn)品認(rèn)定后繼續(xù)對(duì)該項(xiàng)目列支研發(fā)費(fèi)用的情況。 請(qǐng)注意申報(bào)企業(yè)的研發(fā)費(fèi)用的起止日期與獲取自請(qǐng)注意申報(bào)企業(yè)的研發(fā)費(fèi)用的起止日期與獲取自主知識(shí)產(chǎn)權(quán)的日期應(yīng)有對(duì)應(yīng)關(guān)系。對(duì)已獲自主知主知識(shí)產(chǎn)權(quán)的日期應(yīng)有對(duì)應(yīng)關(guān)系。對(duì)已獲自主知識(shí)產(chǎn)權(quán)的產(chǎn)品（服務(wù)）進(jìn)行后續(xù)研發(fā)活動(dòng)及其發(fā)識(shí)產(chǎn)權(quán)的產(chǎn)品（服務(wù)）進(jìn)行后續(xù)研發(fā)活動(dòng)及其發(fā)生的費(fèi)用，申報(bào)企業(yè)應(yīng)給予說明。生的費(fèi)用，申報(bào)企業(yè)應(yīng)給予說明。 高新技術(shù)企業(yè)管理中注意事項(xiàng)高新技術(shù)企業(yè)管理中注意事項(xiàng) 關(guān)于研發(fā)費(fèi)用關(guān)于研發(fā)費(fèi)用 3、部分企業(yè)在研發(fā)費(fèi)用的歸集中，原材料占比、部分企業(yè)在研發(fā)費(fèi)用的歸集中，原材料占比很高，達(dá)到了很高，達(dá)到了60%、70%甚至甚至80%多。稅務(wù)機(jī)關(guān)多。稅務(wù)機(jī)關(guān)

55、對(duì)此將重點(diǎn)關(guān)注，核實(shí)是否存在原材料正常生產(chǎn)對(duì)此將重點(diǎn)關(guān)注，核實(shí)是否存在原材料正常生產(chǎn)領(lǐng)用列為研發(fā)費(fèi)用的情況。領(lǐng)用列為研發(fā)費(fèi)用的情況。高新技術(shù)企業(yè)管理中注意事項(xiàng)高新技術(shù)企業(yè)管理中注意事項(xiàng) 關(guān)于研發(fā)費(fèi)用關(guān)于研發(fā)費(fèi)用 4、某些企業(yè)在研發(fā)產(chǎn)品試生產(chǎn)階段形成樣品或產(chǎn)品的、某些企業(yè)在研發(fā)產(chǎn)品試生產(chǎn)階段形成樣品或產(chǎn)品的 省局省局2010年匯算清繳解答：年匯算清繳解答： （1）對(duì)于研發(fā)產(chǎn)品試生產(chǎn)形）對(duì)于研發(fā)產(chǎn)品試生產(chǎn)形成樣品或產(chǎn)品的，其銷售收入應(yīng)沖減研發(fā)費(fèi)用；（成樣品或產(chǎn)品的，其銷售收入應(yīng)沖減研發(fā)費(fèi)用；（2）研）研究開發(fā)產(chǎn)品送給外單位試用可按視同銷售處理。究開發(fā)產(chǎn)品送給外單位試用可按視同銷售處理。 省局省局2

56、013年匯算清繳解答：樣品在以后年度出售，其對(duì)年匯算清繳解答：樣品在以后年度出售，其對(duì)應(yīng)的銷售收入應(yīng)沖減該項(xiàng)目對(duì)應(yīng)的研發(fā)費(fèi)用，直至沖減為應(yīng)的銷售收入應(yīng)沖減該項(xiàng)目對(duì)應(yīng)的研發(fā)費(fèi)用，直至沖減為0，如項(xiàng)目對(duì)應(yīng)的研發(fā)費(fèi)用已在以前年度扣除，企業(yè)應(yīng)做，如項(xiàng)目對(duì)應(yīng)的研發(fā)費(fèi)用已在以前年度扣除，企業(yè)應(yīng)做納稅調(diào)整納稅調(diào)整高新技術(shù)企業(yè)管理中注意事項(xiàng)高新技術(shù)企業(yè)管理中注意事項(xiàng) 關(guān)于研發(fā)費(fèi)用關(guān)于研發(fā)費(fèi)用 5、部分企業(yè)在研發(fā)費(fèi)用的歸集中，直接材料、部分企業(yè)在研發(fā)費(fèi)用的歸集中，直接材料、水電費(fèi)、人工工資、機(jī)器設(shè)備折舊存在不匹配的水電費(fèi)、人工工資、機(jī)器設(shè)備折舊存在不匹配的情況。如直接材料占比很高，相應(yīng)水電費(fèi)或折舊情況。如直接材

57、料占比很高，相應(yīng)水電費(fèi)或折舊基本沒有?；蜉o助人員工資、水電費(fèi)每月大量列基本沒有?；蜉o助人員工資、水電費(fèi)每月大量列支，但直接材料費(fèi)用沒有發(fā)生。這些都是我們關(guān)支，但直接材料費(fèi)用沒有發(fā)生。這些都是我們關(guān)注的重點(diǎn)，是否存在提供虛假信息的問題。注的重點(diǎn)，是否存在提供虛假信息的問題。高新技術(shù)企業(yè)管理中注意事項(xiàng)高新技術(shù)企業(yè)管理中注意事項(xiàng) 關(guān)于研發(fā)費(fèi)用關(guān)于研發(fā)費(fèi)用 6、企業(yè)支付的特許權(quán)使用費(fèi)不能作為委托、企業(yè)支付的特許權(quán)使用費(fèi)不能作為委托外部研究開發(fā)費(fèi)用；企業(yè)接受委托的研發(fā)外部研究開發(fā)費(fèi)用；企業(yè)接受委托的研發(fā)收入對(duì)應(yīng)的支出不應(yīng)計(jì)入本企業(yè)的研發(fā)費(fèi)收入對(duì)應(yīng)的支出不應(yīng)計(jì)入本企業(yè)的研發(fā)費(fèi)用。用。高新技術(shù)企業(yè)管理中注意事項(xiàng)高新技術(shù)企業(yè)管理中注意事項(xiàng) 關(guān)于研發(fā)費(fèi)用關(guān)于研發(fā)費(fèi)用 7、研發(fā)費(fèi)用中，工資薪金支出