會計學(xué)課件：核算復(fù)習(xí)

1、資金投入資金投入現(xiàn)金等現(xiàn)金等貨幣資金貨幣資金原材料原材料儲備資金儲備資金在產(chǎn)品在產(chǎn)品生產(chǎn)資金生產(chǎn)資金產(chǎn)成品產(chǎn)成品成品資金成品資金現(xiàn)金等現(xiàn)金等貨幣資金貨幣資金供應(yīng)過程供應(yīng)過程生產(chǎn)過程生產(chǎn)過程銷售過程銷售過程應(yīng)付款項應(yīng)付款項結(jié)算資金結(jié)算資金應(yīng)收款項應(yīng)收款項結(jié)算資金結(jié)算資金機(jī)器設(shè)備機(jī)器設(shè)備固定資金固定資金資金退出資金退出工資和其他成本費用工資和其他成本費用資金循環(huán)、周轉(zhuǎn)資金循環(huán)、周轉(zhuǎn)制造企業(yè)資金運(yùn)動流程圖制造企業(yè)資金運(yùn)動流程圖一、籌集資金業(yè)務(wù)會計核算實務(wù)舉例 2013年12月份公司發(fā)生下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)： 1、1日公司增資，吸收A企業(yè)投入貨幣資金200，000元，該款存入銀行。 借：銀行存款 200 00

2、0 貸：實收資本A公司 200 000 2、1日公司增資，吸收B企業(yè)投入新設(shè)備一臺，該設(shè)備價值200000元。增加公司的實收資本152 000元，資本溢價48 000元，該設(shè)備已辦妥了產(chǎn)權(quán)交接手續(xù)。 借：固定資產(chǎn) 200 000 貸：實收資本B公司 152 000 資本公積資本溢價 48 000 3、 2日公司向某專業(yè)銀行借入短期借款50 000元，存入銀行。 借：銀行存款 50 000 貸：短期借款 50 000 4、 3日公司以銀行存款歸還上期短期借款本金25 000元，利息1 000元。 借：短期借款 25 000 應(yīng)付利息 1 000 貸：銀行存款 26 000 借 財務(wù)費用 1 00

3、0 貸 應(yīng)付利息 1 000 借 短期借款 25 000 財務(wù)費用 1 000 貸 銀行存款 26 000 5、 8日公司為購買一項設(shè)備，從銀行取得一項長期借款200 000元存入銀行，期限為兩年，年利率為12。 借：銀行存款 200 000 貸：長期借款 200 000 6、 10日公司歸還前期長期借款本金40 000及利息10 000元，共計50 000元 借：長期借款 40 000 應(yīng)付利息 10 000 貸：銀行存款 50 000 7、31日計算本月長期借款利息，記入在建工程 。 本月應(yīng)計利息=200 00012%1/12=2 000（元） 借：在建工程 2 000 貸：應(yīng)付利息 2

4、000 企業(yè)資金投入核算圖企業(yè)資金投入核算圖實收資本實收資本銀行存款銀行存款資本公積資本公積固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)長期借款長期借款財務(wù)費用財務(wù)費用短期借款短期借款應(yīng)付利息應(yīng)付利息相關(guān)分錄1 借 銀行存款固定資產(chǎn)庫存商品無形資產(chǎn)等 貸 實收資本 資本公積相關(guān)分錄21）借 銀行存款 貸 短期借款2）借 財務(wù)費用 貸 應(yīng)付利息/銀行存款3）借 短期借款 財務(wù)費用 應(yīng)付利息 貸 銀行存款1）借 銀行存款 貸 長期借款2）借 在建工程財務(wù)費用 貸 應(yīng)付利息/銀行存款3）借 長期借款 財務(wù)費用 應(yīng)付利息 貸 銀行存款 8、6日，從宏大公司購入甲材料200噸，每噸100元，收到宏大公司開出的增值稅專用發(fā)票賬單，增

5、值稅率17%，已開出轉(zhuǎn)帳支票23 400元給宏大公司。材料未驗收入庫。 借： 在途物資宏大公司甲材料 20 000 借： 應(yīng)交稅費（應(yīng)交增值稅-進(jìn)項稅） 3 400 貸：銀行存款 23 400 9、 收到宏大公司發(fā)來的甲材料200噸，驗收入庫，并以現(xiàn)金支付6日從宏大公司購入甲材料200噸的運(yùn)費100元。 借：在途物資宏大公司甲材料 100 貸：庫存現(xiàn)金 100 材料已驗收入庫，采購成本（20 100元）已經(jīng)確定，應(yīng)將甲材料的采購成本，從“在途物資” 賬戶結(jié)轉(zhuǎn)到“原材料” 賬戶 。 2/2 借：原材料 20 100 貸：在途物資 20 100 10、8日從外地紅星工廠購入乙材料200噸，每噸60

6、0元，增值稅率17%，運(yùn)費2 000元，已收到發(fā)票賬單，材料已驗收入庫，但貨款尚未支付。 借： 原材料乙材料 122 000 借： 應(yīng)交稅費（應(yīng)交增值稅進(jìn)項稅） 20 400 貸：應(yīng)付賬款 142 40011、9日從外地華達(dá)商貿(mào)公司購入下列材料，收到華達(dá)公司開出的增值稅專用發(fā)票賬單，增值稅率17%，貨款和增值稅已以銀行存款支付，材料未到。甲材料 150噸 單價110元 貨款 16 500元乙材料 300噸 單價600元 貨款 180 000元丙材料 500噸 單價100元 貨款 50 000元 借：在途物資華達(dá)公司甲材料 16 500 乙材料 180 000 丙材料 50 000 借；應(yīng)交稅費

7、（應(yīng)交增值稅-進(jìn)項稅額） 41 905 貸：銀行存款 288 405 12、11日，支付從華達(dá)商貿(mào)公司購入材料的運(yùn)費19000元，以銀行存款支付 。 （1）甲、乙、丙三種材料金額合計為950噸 2計算分配率=共同費用總額/標(biāo)準(zhǔn)合計 = 1900元/950元= 20元/噸 3 計算各對象應(yīng)負(fù)擔(dān)的費用： 甲材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的運(yùn)費= 150噸 20元/噸=3 000元 乙材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的運(yùn)費=300噸 20元/噸 =6 000 元 丙材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的運(yùn)費= 500噸 20元/噸=10 000元 合計 19 000 元 借：在途物資華達(dá)公司甲材料 3 000 乙材料 6 000 丙材料 10 000 貨：銀行存款

8、19 000 甲材料采購成本=16 500+3 000 = 19 500 乙材料采購成本=180 000+6 000 = 186 000 丙材料采購成本=50 000+10 000 = 60 000 合 計 265 500 13、12日，上述甲、乙、丙材料全部到貨，并已驗收入庫，按實際成本轉(zhuǎn)賬。 借：原材料 265 500 貸：在途物資 265 50014、12日收到銀行轉(zhuǎn)來紅星工廠寄來的乙材料增值稅發(fā)票賬單，托收乙材料貨款及增值稅總計142 400元，財會部門審核無誤，通知銀行承付該項貨款。 借； 應(yīng)付賬款142 400 貸：銀行存款 142 400相關(guān)分錄 單據(jù)到達(dá)與貨物入庫在同一天 借

9、原材料 應(yīng)交稅費增值稅進(jìn)項 貸 銀行存款應(yīng)付帳款預(yù)付帳款 單據(jù)到達(dá)在前，貨物入庫在后 1）借 在途物資 應(yīng)交稅費增值稅進(jìn)項 貸銀行存款應(yīng)付帳款預(yù)付帳款 2）借 原材料 貸 在途物資 15、假定通達(dá)公司生產(chǎn)A、B兩種產(chǎn)品，10日倉庫發(fā)出下列材料。 領(lǐng)料單甲材料甲材料乙材料乙材料合計合計A產(chǎn)品10 00030 50040 500B產(chǎn)品5 7505 50011 250合計15 75036 000 借：生產(chǎn)成本A產(chǎn)品 40 500 B產(chǎn)品 11 250 貸：原材料甲材料 15 750 乙材料 36 000 16、15日根據(jù)工資分配表分配1月份工資費用，相關(guān)計算、分配資料如下： 生產(chǎn)A產(chǎn)品工人工資 8

10、000 生產(chǎn)B產(chǎn)品工人工資 4 000 借： 生產(chǎn)成本A產(chǎn)品 8 000 生產(chǎn)成本B產(chǎn)品 4 000 貸：應(yīng)付職工薪酬-工資 12 000 17、接前例，按上述工資總額的14%計提本月職工福利費。 生產(chǎn)A產(chǎn)品工人職工福利費為 800014%= 1120 生產(chǎn)B產(chǎn)品工人職工福利費為 4 00014%= 560 合 計 1 680 借：生產(chǎn)成本A產(chǎn)品 1 120 生產(chǎn)成本B產(chǎn)品 560 貸：應(yīng)付職工薪酬-福利費 1 680 18、 15日車間領(lǐng)用丙材料10噸，單價110元，計1100元，用于一般耗費，會計部門根據(jù)倉庫、車間轉(zhuǎn)來的“領(lǐng)料單”審核無誤，予以核算。 借：制造費用 1 100 貸：原材料

11、1 100 19、本月份發(fā)生車間辦公費1000元，用銀行存款支付 。 借： 制造費用辦公費 1 000 貸：銀行存款 1 000 20、計算15日根據(jù)一月份“工資分配表”資料，本份車間技術(shù)及管理人員工資5 000元； 借：制造費用 5 000 貸：應(yīng)付職工薪酬-工資 5 000 21、15日計算本月車間技術(shù)人員和管理人員的工資福利費。 計算：應(yīng)付福利費=500014%=700 借：制造費用 700 貸：應(yīng)付職工薪酬-福利費 700 22、16日，經(jīng)批準(zhǔn)，給企業(yè)生產(chǎn)工人王強(qiáng)發(fā)放困難補(bǔ)助500元，用現(xiàn)金支付。 借： 應(yīng)付職工薪酬-福利費 500 貸：庫存現(xiàn)金 500 23、16日本月車間固定資產(chǎn)原

12、值80 000元，年折舊率12%，計算本月車間固定資產(chǎn)折舊額 計算：本月固定資產(chǎn)折舊費 8000012%/12=800元 借： 制造費用 800 貸：累計折舊 800 24、30日 匯總本月發(fā)生的制造費用11600元，并進(jìn)行結(jié)轉(zhuǎn)。 借：生產(chǎn)成本 11 600 貸：制造費用 11 600 27、假定本月A產(chǎn)品生產(chǎn)工時為12000小時，B產(chǎn)品生產(chǎn)工時為8000小時，本月份制造費用總額11600元。按生產(chǎn)工時標(biāo)準(zhǔn)，計算A產(chǎn)品和B產(chǎn)品應(yīng)負(fù)擔(dān)的制造費用如下： 制造費用總額 11 600 制造費用分配率= = 生產(chǎn)工人工時總額 12000+8 000 = 0.58（元/工時） A產(chǎn)品應(yīng)負(fù)擔(dān)制造費用=12

13、0000.58=6 960（元） B產(chǎn)品應(yīng)負(fù)擔(dān)的制造費用=8 0000.58=4 640（元） 借：生產(chǎn)成本A產(chǎn)品 6 960 B產(chǎn)品 4 640 貸：制造費用 11 600 28、31日上述A產(chǎn)品本月全部完工，結(jié)轉(zhuǎn)其生產(chǎn)成本56580元。 借： 庫存商品A產(chǎn)品 56 580 貸：生產(chǎn)成本A產(chǎn)品 56 580產(chǎn)品成本計算與定價 假設(shè)完工A產(chǎn)品的數(shù)量為100件，則 A產(chǎn)品的單位成本：56 580100565.8 思考：A產(chǎn)品的銷售定價應(yīng)該是多少？其定價時應(yīng)考慮哪些因素？相關(guān)分錄 1）耗用直接人工、材料 借 生產(chǎn)成本 貸 原材料、應(yīng)付職工薪酬 2）耗用間接人工、材料 借 制造費用 貸 原材料、應(yīng)付

14、職工薪酬 3）制造費用轉(zhuǎn)成本 借 生產(chǎn)成本 貸 制造費用 4）成本結(jié)轉(zhuǎn) 借 庫存商品 貸 生產(chǎn)成本 相關(guān)分錄2固定資產(chǎn)折舊：借 管理費用 銷售費用 在建工程 生產(chǎn)成本 制造費用 貸 累計折舊職工薪酬：借 管理費用 銷售費用 在建工程 生產(chǎn)成本 制造費用 貸 應(yīng)付職工薪酬借 應(yīng)付職工薪酬 貸 庫存現(xiàn)金銀行存款原材料人工固定資產(chǎn)制造費用（原材料）（應(yīng)付職工薪酬）（累計折舊）生產(chǎn)成本（原材料）（應(yīng)付職工薪酬）庫存商品（產(chǎn)成品）29、8日出售A產(chǎn)品給飛達(dá)公司300件，每件售價700元，開出增值稅專用發(fā)票，增值稅率17%，貨款及增值稅已收到存入銀行。 借： 銀行存款 245 700 貸：主營業(yè)務(wù)收入A產(chǎn)

15、品 210 000 應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅銷項稅額 35 700 30、12月10日出售B產(chǎn)品200件給通業(yè)公司，每件售價1 000元，計200 000元，開出增值稅專用發(fā)票，增值稅率17%，計34000元，貨已發(fā)出，用支票支付代墊運(yùn)雜費1 000元，已辦妥托收手續(xù)，貨款尚未收到。 借：應(yīng)收賬款通業(yè)公司 235 000 貸：主營業(yè)務(wù)收入B產(chǎn)品 200 000 應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅銷項稅額 34 000 銀行存款 1 000 31、 假設(shè)當(dāng)月銷售A產(chǎn)品300件，每件生產(chǎn)成本290元、B產(chǎn)品200件，每件生產(chǎn)成本300元，結(jié)轉(zhuǎn)其主營業(yè)務(wù)成本。 借： 主營業(yè)務(wù)成本A 87 000 B 60 000 貸：庫

16、存商品 A 87 000 B 60 000 32、續(xù)本月A產(chǎn)品銷售收入為210 000元，B產(chǎn)品銷售收入為200 000元，A、B產(chǎn)品均為應(yīng)納消費稅產(chǎn)品，消費稅率為5%，計算本月應(yīng)交消費稅金。 本月應(yīng)交消費稅金 =（210 000+200 000）5%=20 500（元） 其中：A產(chǎn)品消費稅210 0005%=10 500（元） B產(chǎn)品消費稅為 200 0005%=10 000（元） 借：營業(yè)稅金及附加 20 500 貸：應(yīng)交稅費應(yīng)交消費稅 20 500 33、 假設(shè)本月A產(chǎn)品銷售收入為210 000元，B產(chǎn)品銷售收入為200 000元，本月應(yīng)上交的增值稅為3 995元，應(yīng)上交消費稅為20 5

17、00元，城市維護(hù)建設(shè)稅率為7%，教育費附加率為3%，計算本月應(yīng)交的城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費附加。 本月應(yīng)交的城市維護(hù)建設(shè)稅= （3 995+20 500）7%=1 714.65（元） 本月應(yīng)交的教育費附加 = （3 995+20 500）3%=734.85（元） 借：營業(yè)稅金及附加 2449.5 貸：應(yīng)交稅費 應(yīng)交城鄉(xiāng)維護(hù)建設(shè)稅 1714.65 應(yīng)交教育費附加 734.85 34、 9日以銀行存款支付銷售A產(chǎn)品運(yùn)費3 000元 借：銷售費用 3 000 貸：銀行存款 3 000 35、 15日以銀行存款支付本月產(chǎn)品廣告費1 000元。 借：銷售費用 1 000 貸：銀行存款 1 000 36、1

18、6日計算出本月應(yīng)付專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)銷售人員工資5000元并按14%比例計算應(yīng)付福利費700元 借：銷售費用 5 700 貸：應(yīng)付職工薪酬-工資 5 000 -福利費 700相關(guān)分錄 借 銀行存款應(yīng)收帳款應(yīng)收票據(jù)預(yù)收帳款 貸 主營業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅費增值稅銷項 借 主營業(yè)務(wù)成本 貸 庫存商品 借 營業(yè)稅金及附加 貸 應(yīng)交稅費XXX 借 銷售費用 貸 銀行存款庫存現(xiàn)金累計折舊應(yīng)付職工薪酬 37、 30日，公司決定處理一批多余乙材料10噸，帳面單位成本610元，單位售價800元，企業(yè)開出增值稅專用發(fā)票，增值稅率17%，銷售貨款與增值稅款已收到并存入銀行。 (1)收取貨款和增值稅款： 借：銀行存款 9 36

19、0 貸：其他業(yè)務(wù)收入 8 000 貸：應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 1 360 （2）結(jié)轉(zhuǎn)已銷售乙材料的實際成本： 借：其他業(yè)務(wù)成本 6 100 貸：原材料 6 100 （3）計算該項銷售乙材料業(yè)務(wù)應(yīng)交的城市維護(hù)建設(shè)稅25元和教育費附加10元。 借：營業(yè)稅金及附加 35 貸：應(yīng)交稅費應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅 25 應(yīng)交教育費附加 1 38、公司在上月將一臺閑置不用的設(shè)備出租，每月30日收取租金，每月租金2 000元，該設(shè)備每月應(yīng)計提的折舊費800元，該項固定資產(chǎn)出租收入的營業(yè)稅40元。 （1）30日收取租金收入時： 借：銀行存款 2 000 貸：其他業(yè)務(wù)收入 2 000 （2）：計提出租固定資產(chǎn)的

20、折舊費： 借：其他業(yè)務(wù)成本 800 貸：累計折舊 800 （3）計算該項固定資產(chǎn)出租收入的營業(yè)稅40元 借：營業(yè)稅金及附加 40 貸：應(yīng)交稅費應(yīng)交營業(yè)稅 40 39、 公司總務(wù)部門領(lǐng)取丙材料10噸，每公斤120元。 借：管理費用 1 200 貸：原材料丙材料 1 200 40、 根據(jù)本月的“工資結(jié)算表”，12月份公司應(yīng)付行政管理部門人員工資3 000元，福利部門人員工資1 000元，基建工程人員工資1 000元，分配工資。 借：管理費用 4 000 在建工程 1 000 貸：應(yīng)付職工薪酬-工資 5 000 按上述的內(nèi)容，以14%的比例計算應(yīng)付福利費。 按福利部門工資的14%計提的職工福利費應(yīng)計

21、入“管理費用”。 借：管理費用 560 在建工程 140 貸：應(yīng)付職工薪酬-福利費 700 41、30日，通過銀行發(fā)放本月全體職工工資27 000元。 借：應(yīng)付職工薪酬-工資 27 000 貸：銀行存款 27 000 42、30日根據(jù)“本月固定資產(chǎn)折舊計算表”12月份行政管理部門使用的固定資產(chǎn)應(yīng)提折舊額為2 000元。 借：管理費用 2 000 貸：累計折舊 200043、 31日行政部門報銷購買辦公用品費500元，現(xiàn)金付訖。 借：管理費用 500 貸：庫存現(xiàn)金 50044、本月應(yīng)收帳款余額為125 000元，計提本月應(yīng)收帳款壞帳準(zhǔn)備2000元。提取當(dāng)年應(yīng)計提的壞賬準(zhǔn)備2 000元時：借：資產(chǎn)

22、減值損失 2 000 貸：壞賬準(zhǔn)備 2000 45、 15日接銀行通知，本月銀行手續(xù)費500元，已轉(zhuǎn)帳。 借：財務(wù)費用 500 貸：銀行存款 500 46、 按計劃預(yù)提本月銀行短期借款利息100元。 借：財務(wù)費用 100 貸：應(yīng)付利息 100 47、18日收到遠(yuǎn)虹公司交來罰款2 000元，款已存銀行。 借：銀行存款 2000 貸：營業(yè)外收入 2 000 48、公司15日，會計部門收到“固定資產(chǎn)盤存單”內(nèi)列盤虧固定資產(chǎn)一臺，原值30 000元，已提折舊22 000元，賬面價值8 000元。30日收管理當(dāng)局批復(fù)通知，將批準(zhǔn)轉(zhuǎn)銷的盤虧固定資產(chǎn)凈值8 000元入賬； 15日，調(diào)整固定資產(chǎn)賬面價值時：

23、借：待處理財產(chǎn)損溢 待處理固定資產(chǎn)損溢 8 000 累計折舊 22 000 貸：固定資產(chǎn) 30 000 30日轉(zhuǎn)銷盤虧固定資產(chǎn)時： 借：營業(yè)外支出 8 000 貸：待處理財產(chǎn)損溢 待處理固定資產(chǎn)損溢 8000 49、20日，開出支票3500元，捐贈給某福利院。 借：營業(yè)外支出 3 500 貸：銀行存款 3 500 50、假設(shè) 12月實現(xiàn)利潤總額為223 015.50元（假設(shè)不存在應(yīng)稅調(diào)整項目），所得稅率為25%。12月計算本期應(yīng)交所得稅。 本月應(yīng)交所得稅 = 223 015.5025%= 55753.88 借：所得稅費用 55753.88 貸：應(yīng)交稅費應(yīng)交所得稅 55753.88 企業(yè)本月實現(xiàn)

24、的凈利潤= 223 015.5055753.88=167 261.62（元）51、 （1）、結(jié)轉(zhuǎn)所有收入類賬戶的貸方發(fā)生額至“本年利潤”賬戶 借：主營業(yè)務(wù)收入 410 000 其他業(yè)務(wù)收入 10 000 營業(yè)外收入 12 000 貸：本年利潤 432 000 （2）結(jié)轉(zhuǎn)所有支出類賬戶的借方發(fā)生額至“本年利潤”賬戶： 借：本年利潤 282 579.62 貸：主營業(yè)務(wù)成本 147 000 營業(yè)稅金及附加 22 949.5 其他業(yè)務(wù)成本 6 975 銷售費用 9 700 管理費用 9 260 財務(wù)費用 1 600 營業(yè)外支出 11 500 所得稅費用 73 595.12 53、通達(dá)公司將本年累計實現(xiàn)

25、年度凈利潤209 420.8元，結(jié)轉(zhuǎn)到“利潤分配未分配利潤”賬戶。 借：本年利潤 209 420.38 貸：利潤分配未分配利潤 209 420.38 52、公司將本年累計實現(xiàn)年度凈利潤20 9420.38元， 按10%比例提取法定盈余公積金. 提取法定盈余公積金 = 209 420.3810%=20 942.04 借：利潤分配提取法定盈余公積 20 942.04 貸：盈余公積法定盈余公積 20 942.04 相關(guān)分錄1營業(yè)外 借 銀行存款庫存現(xiàn)金固定資產(chǎn)清理待處理財產(chǎn)損溢 貸 營業(yè)外收入 借 營業(yè)外支出 貸 銀行存款庫存現(xiàn)金固定資產(chǎn)清理待處理財產(chǎn)損溢 相關(guān)分錄2其他業(yè)務(wù) 借 銀行存款應(yīng)收帳款應(yīng)

26、收票據(jù) 貸 其他業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅費增值稅銷項 借 其他業(yè)務(wù)成本 貸 原材料累計折舊相關(guān)分錄3管理、銷售、財務(wù)費用 借 管理費用 貸 原材料銀行存款庫存現(xiàn)金累計折舊應(yīng)付職工薪酬 借 銷售費用 貸 原材料銀行存款庫存現(xiàn)金累計折舊應(yīng)付職工薪酬 借 財務(wù)費用 貸 庫存現(xiàn)金銀行存款應(yīng)付利息相關(guān)分錄4結(jié)轉(zhuǎn)收入、費用 借 本年利潤 貸 主營業(yè)務(wù)成本 其他業(yè)務(wù)成本 營業(yè)稅金及附加 財務(wù)費用 銷售費用 管理費用 營業(yè)外支出 借 主營業(yè)務(wù)收入 其他業(yè)務(wù)收入 營業(yè)外收入 貸 本年利潤相關(guān)分錄5所得稅 借 所得稅費用 貸 應(yīng)交稅費所得稅 借 應(yīng)交稅費所得稅 貸 銀行存款 借 本年利潤 貸 所得稅費用相關(guān)分錄 虧損：

27、借 利潤分配未分配利潤 貸 本年利潤 盈利： 借 本年利潤 貸 利潤分配未分配利潤相關(guān)分錄6提取盈余公積 借 利潤分配提取法定盈余公積 提取任意盈余公積 貸 盈余公積法定盈余公積 任意盈余公積相關(guān)分錄結(jié)轉(zhuǎn)未分配利潤 借 利潤分配未分配利潤 貸 利潤分配提取法定盈余公積 提取任意盈余公積 53、購入設(shè)備一臺，價款100 000元。收到供貨單位開來的“增值稅專用發(fā)票”，審核無誤，通知銀行轉(zhuǎn)帳，支付貨款及增值稅共117 000元。 借：固定資產(chǎn) 100 000 應(yīng)交稅費-增值稅-進(jìn)項17 000 貸：銀行存款 117 000 54、從銀行提取現(xiàn)金10 000元備用。 借：庫存現(xiàn)金 10 000 貸：

28、銀行存款 10 000 55、接到銀行通知，收到通業(yè)公司上月欠款235 000元，已入賬。會計分錄為： 借：銀行存款 235 000 貸：應(yīng)收賬款通業(yè)公司 235 000 56、用銀行存款交納上月的產(chǎn)品消費稅20 500元，所得稅 595.12元。城市維護(hù)建設(shè)稅1 779.65元，增值稅5 355元，應(yīng)交教育費附加744.85元，共計814 774.62元。 借：應(yīng)交稅費應(yīng)交消費稅 20 500 應(yīng)交所得稅 73 595.5 城市維護(hù)建設(shè)稅 1 779.65 應(yīng)交增值稅 5 355 應(yīng)交教育費附加 744.85 貸：銀行存款 814 746.6257購入股票作為交易性金融資產(chǎn) 甲公司有關(guān)交易性

29、金融資產(chǎn)交易情況如下： 2012年12月5日購入股票100萬元，發(fā)生相關(guān)手續(xù)費、稅金0.2萬元，作為交易性金融資產(chǎn)： 2012年末，該股票收盤價為108萬元： 2013年1月15日處置，收到110萬元 2012年12月5日購入股票100萬元，發(fā)生相關(guān)手續(xù)費、稅金0.2萬元，作為交易性金融資產(chǎn)： 借：交易性金融資產(chǎn)成本100 投資收益0.2 貸：銀行存款100.2 2012年末，該股票收盤價為108萬元： 借：交易性金融資產(chǎn)公允價值變動8 貸：公允價值變動損益8 2013年1月15日處置，收到110萬元 借：銀行存款110 貸：交易性金融資產(chǎn)成本100 公允價值變動8 投資收益（110108）2

30、 借 公允價值變動損益 8 貸 投資收益 858、2012年1月1日，甲企業(yè)從二級市場支付價款1020000元(含已到付息期但尚未領(lǐng)取的利息20000元)購入某公司發(fā)行的債券，另發(fā)生交易費用20000元。該債券面值1000000元，剩余期限為2年，票面年利率為4%，每半年付息一次，甲企業(yè)將其劃分為交易性金融資產(chǎn)。其他資料如下： (1)2012年1月5日，收到該債券2011年下半年利息20000元； (2)2012年6月30日，該債券的公允價值為1150000元(不含利息)； (3)2012年7月5日，收到該債券半年利息； (4)2012年12月31日，該債券的公允價值為1100000元(不含利

31、息)； (5)2013年1月5日，收到該債券2012年下半年利息； (6)2013年3月31日，甲企業(yè)將該債券出售，取得價款1180000元(含1季度利息10000元)。假定不考慮其他因素。 (1)2012年1月1日，購入債券 借：交易性金融資產(chǎn)成本1000000 應(yīng)收利息20000 投資收益20000 貸：銀行存款1040000 (2)2012年1月5日，收到該債券2011年下半年利息 借：銀行存款20000 貸：應(yīng)收利息20000 (3)2012年6月30日，確認(rèn)債券公允價值變動和投資收益（上半年利息收入） 借：交易性金融資產(chǎn)公允價值變動150000 貸：公允價值變動損益（115萬100萬

32、）150000 借：應(yīng)收利息20000 貸：投資收益（100萬4%2）20000 (4)2012年7月5日，收到該債券半年利息 借：銀行存款20000 貸：應(yīng)收利息20000 (5)2012年12月31日，確認(rèn)債券公允價值變動和投資收益（下半年利息收入） 借：公允價值變動損益（110萬115萬）50000 貸：交易性金融資產(chǎn)公允價值變動50000 借：應(yīng)收利息20000 貸：投資收益20000 (6)2013年1月5日，收到該債券2012年下半年利息 借：銀行存款20000 貸：應(yīng)收利息20000 (7)2013年3月31日，將該債券予以出售 借：應(yīng)收利息10000貸：投資收益（100萬4%4）10000 借：銀行存款(118萬1萬)1 170 000貸：交易性金融資產(chǎn)成本1 000 000 公允價值變動100 000 投資收益 70 000 借公允價值變動損益100 000貸 投資收益 100 000借：銀行存款10000貸：應(yīng)收利息10000 (一) 交易性金融資產(chǎn)的取得 借：交易性金融資產(chǎn)成本 (公允價值) 投