會(huì)計(jì)學(xué)原理第三章 工業(yè)生產(chǎn)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程核算ppt課件

1、武漢工程大學(xué)武漢工程大學(xué) 管理學(xué)院管理學(xué)院會(huì)計(jì)學(xué)原理會(huì)計(jì)學(xué)原理 版權(quán)所有，謝絕轉(zhuǎn)載版權(quán)所有，謝絕轉(zhuǎn)載第三章工業(yè)消費(fèi)企業(yè)的消費(fèi)運(yùn)營(yíng)過(guò)程核算 第一節(jié)第一節(jié) 資金籌集的核算資金籌集的核算 第二節(jié)第二節(jié) 供應(yīng)過(guò)程核算供應(yīng)過(guò)程核算 第四節(jié)第四節(jié) 銷(xiāo)售過(guò)程和財(cái)務(wù)成果的核算銷(xiāo)售過(guò)程和財(cái)務(wù)成果的核算第三節(jié)第三節(jié) 消費(fèi)過(guò)程核算消費(fèi)過(guò)程核算 第五節(jié) 資金調(diào)整和退出的核算武漢工程大學(xué)武漢工程大學(xué) 管理學(xué)院管理學(xué)院會(huì)計(jì)學(xué)原理會(huì)計(jì)學(xué)原理 版權(quán)所有，謝絕轉(zhuǎn)載版權(quán)所有，謝絕轉(zhuǎn)載v本章重點(diǎn)：供應(yīng)過(guò)程、消費(fèi)過(guò)程、銷(xiāo)售和本章重點(diǎn)：供應(yīng)過(guò)程、消費(fèi)過(guò)程、銷(xiāo)售和 財(cái)務(wù)成果分配過(guò)程的核算財(cái)務(wù)成果分配過(guò)程的核算v本章難點(diǎn)：資料采購(gòu)本錢(qián)的核

2、算、消費(fèi)本本章難點(diǎn)：資料采購(gòu)本錢(qián)的核算、消費(fèi)本錢(qián)的計(jì)算、利潤(rùn)的計(jì)算錢(qián)的計(jì)算、利潤(rùn)的計(jì)算武漢工程大學(xué)武漢工程大學(xué) 管理學(xué)院管理學(xué)院會(huì)計(jì)學(xué)原理會(huì)計(jì)學(xué)原理 版權(quán)所有，謝絕轉(zhuǎn)載版權(quán)所有，謝絕轉(zhuǎn)載 隨著消費(fèi)運(yùn)營(yíng)活動(dòng)的進(jìn)展，資金以隨著消費(fèi)運(yùn)營(yíng)活動(dòng)的進(jìn)展，資金以“貨幣資金貨幣資金貯藏資金貯藏資金消費(fèi)資金消費(fèi)資金廢品資金廢品資金貨幣資金貨幣資金的方式不斷運(yùn)動(dòng)，依次經(jīng)過(guò)采購(gòu)供應(yīng)、消費(fèi)、的方式不斷運(yùn)動(dòng)，依次經(jīng)過(guò)采購(gòu)供應(yīng)、消費(fèi)、銷(xiāo)售三個(gè)過(guò)程。產(chǎn)品制造企業(yè)在其消費(fèi)運(yùn)營(yíng)中以銷(xiāo)售三個(gè)過(guò)程。產(chǎn)品制造企業(yè)在其消費(fèi)運(yùn)營(yíng)中以收抵支，獲得利潤(rùn)，向國(guó)家交納稅金，擴(kuò)展本身收抵支，獲得利潤(rùn)，向國(guó)家交納稅金，擴(kuò)展本身消費(fèi)規(guī)模，為投資者發(fā)明

3、投資所得。消費(fèi)規(guī)模，為投資者發(fā)明投資所得。武漢工程大學(xué)武漢工程大學(xué) 管理學(xué)院管理學(xué)院會(huì)計(jì)學(xué)原理會(huì)計(jì)學(xué)原理 版權(quán)所有，謝絕轉(zhuǎn)載版權(quán)所有，謝絕轉(zhuǎn)載第一節(jié)第一節(jié) 資金籌集的核算資金籌集的核算v資金來(lái)源：投資人投入和向銀行及其他金融機(jī)構(gòu)借資金來(lái)源：投資人投入和向銀行及其他金融機(jī)構(gòu)借入。入。v一、賬戶(hù)設(shè)置一、賬戶(hù)設(shè)置v一投入資本的賬戶(hù)設(shè)置一投入資本的賬戶(hù)設(shè)置武漢工程大學(xué)武漢工程大學(xué) 管理學(xué)院管理學(xué)院會(huì)計(jì)學(xué)原理會(huì)計(jì)學(xué)原理 版權(quán)所有，謝絕轉(zhuǎn)載版權(quán)所有，謝絕轉(zhuǎn)載 股本(實(shí)收資本資產(chǎn)類(lèi)賬戶(hù)資本公積資本公積 實(shí)踐收到實(shí)踐收到投資者投資者收回收回期末股本總額期末股本總額減少減少構(gòu)構(gòu)成成武漢工程大學(xué)武漢工程大學(xué) 管理

4、學(xué)院管理學(xué)院會(huì)計(jì)學(xué)原理會(huì)計(jì)學(xué)原理 版權(quán)所有，謝絕轉(zhuǎn)載版權(quán)所有，謝絕轉(zhuǎn)載v二借入資金的賬戶(hù)設(shè)置v銀行存款 短期借款長(zhǎng)期借款 銀行存款v 歸還 借款武漢工程大學(xué)武漢工程大學(xué) 管理學(xué)院管理學(xué)院會(huì)計(jì)學(xué)原理會(huì)計(jì)學(xué)原理 版權(quán)所有，謝絕轉(zhuǎn)載版權(quán)所有，謝絕轉(zhuǎn)載 二、籌集資金的根本業(yè)務(wù)核算 一投入資金的核算 1、神威公司成立，核定股本總額為500萬(wàn)股，每股面值1元。收到某企業(yè)投入投資款420萬(wàn)元，根據(jù)協(xié)議，享有210萬(wàn)股的股權(quán)。 借：銀行存款 4200000 貸：股本 2100000 資本公積 2100000 2、收到投資者以固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)、資料作價(jià)投資：固定資產(chǎn)原價(jià)160萬(wàn)元，已提折舊40萬(wàn)元，武漢工程大

5、學(xué)武漢工程大學(xué) 管理學(xué)院管理學(xué)院會(huì)計(jì)學(xué)原理會(huì)計(jì)學(xué)原理 版權(quán)所有，謝絕轉(zhuǎn)載版權(quán)所有，謝絕轉(zhuǎn)載 作價(jià)120萬(wàn)元；資料作價(jià)40萬(wàn)元，專(zhuān)利權(quán)作價(jià)20萬(wàn)元，根據(jù)協(xié)議享有90萬(wàn)股份。 借：固定資產(chǎn) 1600000 原資料 400000 無(wú)形資產(chǎn) 200000 貸：累計(jì)折舊 400000 股本 900000 資本公積 900000武漢工程大學(xué)武漢工程大學(xué) 管理學(xué)院管理學(xué)院會(huì)計(jì)學(xué)原理會(huì)計(jì)學(xué)原理 版權(quán)所有，謝絕轉(zhuǎn)載版權(quán)所有，謝絕轉(zhuǎn)載v二借入資金的核算二借入資金的核算v3 3、向銀行暫時(shí)借入、向銀行暫時(shí)借入5000050000元，存入銀行。期限為元，存入銀行。期限為2 2個(gè)個(gè)月。月。v 借：銀行存款借：銀行存款

6、50000 50000v 貸：短期借款貸：短期借款 50000 50000v 4 4、借入、借入3510035100元購(gòu)消費(fèi)設(shè)備，期限為元購(gòu)消費(fèi)設(shè)備，期限為2 2年，設(shè)備價(jià)年，設(shè)備價(jià)款款3000030000，增值稅，增值稅51005100元。元。武漢工程大學(xué)武漢工程大學(xué) 管理學(xué)院管理學(xué)院會(huì)計(jì)學(xué)原理會(huì)計(jì)學(xué)原理 版權(quán)所有，謝絕轉(zhuǎn)載版權(quán)所有，謝絕轉(zhuǎn)載v借：銀行存款借：銀行存款 35100 35100v 貸：長(zhǎng)期借款貸：長(zhǎng)期借款 35100 35100v借：借： 固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)消費(fèi)設(shè)備消費(fèi)設(shè)備 35100 35100v 貸：銀行存款貸：銀行存款 35100 35100v5 5、因基建需求，購(gòu)置建筑資

7、料、因基建需求，購(gòu)置建筑資料120000120000元，向銀行借元，向銀行借入長(zhǎng)期借款。入長(zhǎng)期借款。v 借：借： 銀行存款銀行存款 120000 120000v 貸：貸： 長(zhǎng)期借款長(zhǎng)期借款 120000 120000v 借：工程物資借：工程物資 120000 120000v 貸：銀行存款貸：銀行存款 120000 120000武漢工程大學(xué)武漢工程大學(xué) 管理學(xué)院管理學(xué)院會(huì)計(jì)學(xué)原理會(huì)計(jì)學(xué)原理 版權(quán)所有，謝絕轉(zhuǎn)載版權(quán)所有，謝絕轉(zhuǎn)載第三節(jié)供應(yīng)過(guò)程的核算供應(yīng)過(guò)程核算主要義務(wù)是：核算和監(jiān)視資料的買(mǎi)價(jià)供應(yīng)過(guò)程核算主要義務(wù)是：核算和監(jiān)視資料的買(mǎi)價(jià)和采和采購(gòu)費(fèi)用，確定采購(gòu)本錢(qián)，檢查物資采購(gòu)方案執(zhí)行情購(gòu)費(fèi)用，確定

8、采購(gòu)本錢(qián)，檢查物資采購(gòu)方案執(zhí)行情況，核算況，核算和監(jiān)視貯藏資金占用量，考核貯藏資金定額遵守情和監(jiān)視貯藏資金占用量，考核貯藏資金定額遵守情況。況。一、物資采購(gòu)本錢(qián)的組成一、物資采購(gòu)本錢(qián)的組成 外購(gòu)資料的實(shí)踐采購(gòu)本錢(qián)由以下幾個(gè)部分構(gòu)外購(gòu)資料的實(shí)踐采購(gòu)本錢(qián)由以下幾個(gè)部分構(gòu)成：成：1.1.買(mǎi)價(jià)：即資料的買(mǎi)入價(jià)錢(qián)。買(mǎi)價(jià)：即資料的買(mǎi)入價(jià)錢(qián)。武漢工程大學(xué)武漢工程大學(xué) 管理學(xué)院管理學(xué)院會(huì)計(jì)學(xué)原理會(huì)計(jì)學(xué)原理 版權(quán)所有，謝絕轉(zhuǎn)載版權(quán)所有，謝絕轉(zhuǎn)載第三節(jié)供應(yīng)過(guò)程的核算2.2.采購(gòu)費(fèi)用：采購(gòu)費(fèi)用：外地運(yùn)雜費(fèi)外地運(yùn)雜費(fèi)運(yùn)輸途中的合理?yè)p耗運(yùn)輸途中的合理?yè)p耗入庫(kù)前的挑選整理費(fèi)用入庫(kù)前的挑選整理費(fèi)用購(gòu)入資料應(yīng)負(fù)擔(dān)的其他費(fèi)用購(gòu)

9、入資料應(yīng)負(fù)擔(dān)的其他費(fèi)用采購(gòu)人員的差旅費(fèi)、市內(nèi)采購(gòu)人員的差旅費(fèi)、市內(nèi)采購(gòu)資料的運(yùn)雜費(fèi)、專(zhuān)設(shè)采購(gòu)資料的運(yùn)雜費(fèi)、專(zhuān)設(shè)采購(gòu)機(jī)構(gòu)的經(jīng)費(fèi)等不計(jì)入采購(gòu)機(jī)構(gòu)的經(jīng)費(fèi)等不計(jì)入資料采購(gòu)本錢(qián)資料采購(gòu)本錢(qián) 管理費(fèi)用管理費(fèi)用武漢工程大學(xué)武漢工程大學(xué) 管理學(xué)院管理學(xué)院會(huì)計(jì)學(xué)原理會(huì)計(jì)學(xué)原理 版權(quán)所有，謝絕轉(zhuǎn)載版權(quán)所有，謝絕轉(zhuǎn)載第三節(jié)供應(yīng)過(guò)程的核算3.3.稅金：企業(yè)購(gòu)入資料所負(fù)擔(dān)的稅金，有些應(yīng)計(jì)進(jìn)采購(gòu)稅金：企業(yè)購(gòu)入資料所負(fù)擔(dān)的稅金，有些應(yīng)計(jì)進(jìn)采購(gòu)本錢(qián)，有些不計(jì)進(jìn)采購(gòu)本錢(qián)，這就必需將購(gòu)入資料所涉本錢(qián)，有些不計(jì)進(jìn)采購(gòu)本錢(qián)，這就必需將購(gòu)入資料所涉及的稅金詳細(xì)劃分清楚。及的稅金詳細(xì)劃分清楚。價(jià)內(nèi)稅：即價(jià)錢(qián)內(nèi)所包含的稅金，如消費(fèi)稅、資源

10、價(jià)內(nèi)稅：即價(jià)錢(qián)內(nèi)所包含的稅金，如消費(fèi)稅、資源稅、城鄉(xiāng)維護(hù)建立稅等，這些稅金作為價(jià)錢(qián)的組成部分，稅、城鄉(xiāng)維護(hù)建立稅等，這些稅金作為價(jià)錢(qián)的組成部分，將直接計(jì)進(jìn)外購(gòu)資料的本錢(qián)。將直接計(jì)進(jìn)外購(gòu)資料的本錢(qián)。增值稅：增值稅是以商品消費(fèi)、流通和勞務(wù)效力各增值稅：增值稅是以商品消費(fèi)、流通和勞務(wù)效力各個(gè)環(huán)節(jié)的增值額為納稅對(duì)象的一種流轉(zhuǎn)稅。個(gè)環(huán)節(jié)的增值額為納稅對(duì)象的一種流轉(zhuǎn)稅。 武漢工程大學(xué)武漢工程大學(xué) 管理學(xué)院管理學(xué)院會(huì)計(jì)學(xué)原理會(huì)計(jì)學(xué)原理 版權(quán)所有，謝絕轉(zhuǎn)載版權(quán)所有，謝絕轉(zhuǎn)載第三節(jié)供應(yīng)過(guò)程的核算“增值額增值額 是納稅人在一定時(shí)期內(nèi)銷(xiāo)售產(chǎn)品或提供勞務(wù)所是納稅人在一定時(shí)期內(nèi)銷(xiāo)售產(chǎn)品或提供勞務(wù)所獲得的收入大于其購(gòu)入商

11、品或獲得勞務(wù)時(shí)所支付金額的差獲得的收入大于其購(gòu)入商品或獲得勞務(wù)時(shí)所支付金額的差額。額。應(yīng)納增值稅額當(dāng)期銷(xiāo)項(xiàng)稅額當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)納增值稅額當(dāng)期銷(xiāo)項(xiàng)稅額當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額銷(xiāo)項(xiàng)稅額銷(xiāo)售額銷(xiāo)項(xiàng)稅額銷(xiāo)售額增值稅稅率增值稅稅率銷(xiāo)售額含稅收入銷(xiāo)售額含稅收入1 1增值稅稅率增值稅稅率武漢工程大學(xué)武漢工程大學(xué) 管理學(xué)院管理學(xué)院會(huì)計(jì)學(xué)原理會(huì)計(jì)學(xué)原理 版權(quán)所有，謝絕轉(zhuǎn)載版權(quán)所有，謝絕轉(zhuǎn)載第三節(jié)供應(yīng)過(guò)程的核算 進(jìn)項(xiàng)稅額是納稅人購(gòu)進(jìn)貨物或者接受應(yīng)稅勞務(wù)，按稅法規(guī)定所支付或者負(fù)擔(dān)的增值稅額。小規(guī)模納稅人按銷(xiāo)售額征收6的增值稅，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。 武漢工程大學(xué)武漢工程大學(xué) 管理學(xué)院管理學(xué)院會(huì)計(jì)學(xué)原理會(huì)計(jì)學(xué)原理 版權(quán)所有，謝絕轉(zhuǎn)載版權(quán)

12、所有，謝絕轉(zhuǎn)載二、二、 供應(yīng)過(guò)程賬戶(hù)設(shè)置供應(yīng)過(guò)程賬戶(hù)設(shè)置 在途物資支付支付價(jià)款價(jià)款采購(gòu)采購(gòu)費(fèi)用費(fèi)用資料資料入庫(kù)入庫(kù) 在途資料 銀行存款應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款預(yù)付賬款預(yù)付賬款 原資料入庫(kù)入庫(kù)耗用耗用期末庫(kù)存期末庫(kù)存 應(yīng)交稅費(fèi) 進(jìn)項(xiàng)稅額 已交稅金銷(xiāo)項(xiàng)稅額銷(xiāo)項(xiàng)稅額進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出 轉(zhuǎn)出未交轉(zhuǎn)出多交轉(zhuǎn)出多交武漢工程大學(xué)武漢工程大學(xué) 管理學(xué)院管理學(xué)院會(huì)計(jì)學(xué)原理會(huì)計(jì)學(xué)原理 版權(quán)所有，謝絕轉(zhuǎn)載版權(quán)所有，謝絕轉(zhuǎn)載原材料原材料 購(gòu)進(jìn)（支付買(mǎi)價(jià)購(gòu)進(jìn)（支付買(mǎi)價(jià)和采購(gòu)費(fèi)用）和采購(gòu)費(fèi)用）入庫(kù)入庫(kù)按實(shí)際成本核算按實(shí)際成本核算在途物資在途物資原材料原材料在途物資在途物資按計(jì)劃成本核算按計(jì)劃成本核算材料采購(gòu)材料采購(gòu)原材料原

13、材料材料采購(gòu)材料采購(gòu)材料成本差異材料成本差異留意：核算原資料采購(gòu)本錢(qián)運(yùn)用在途物資賬戶(hù)還是資料采留意：核算原資料采購(gòu)本錢(qián)運(yùn)用在途物資賬戶(hù)還是資料采購(gòu)賬戶(hù)主要取決于原資料賬戶(hù)是按方案本錢(qián)核算還是按實(shí)購(gòu)賬戶(hù)主要取決于原資料賬戶(hù)是按方案本錢(qián)核算還是按實(shí)踐本錢(qián)核算。踐本錢(qián)核算。武漢工程大學(xué)武漢工程大學(xué) 管理學(xué)院管理學(xué)院會(huì)計(jì)學(xué)原理會(huì)計(jì)學(xué)原理 版權(quán)所有，謝絕轉(zhuǎn)載版權(quán)所有，謝絕轉(zhuǎn)載 三、供應(yīng)過(guò)程根本業(yè)務(wù)的核算三、供應(yīng)過(guò)程根本業(yè)務(wù)的核算6 6向外地購(gòu)入甲資料向外地購(gòu)入甲資料40004000千克，每千克千克，每千克8 8元；乙資料元；乙資料20002000千克，每千克千克，每千克4 4元。合計(jì)元。合計(jì)400004

14、0000元，進(jìn)項(xiàng)稅額元，進(jìn)項(xiàng)稅額68006800元，資元，資料已驗(yàn)收入庫(kù)，以商業(yè)匯票支付貨款。料已驗(yàn)收入庫(kù)，以商業(yè)匯票支付貨款。 借：在途物資借：在途物資 甲甲 32000 32000 乙乙 8000 8000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)- -應(yīng)交增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)交增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額 6800 6800 貸：應(yīng)付票據(jù)貸：應(yīng)付票據(jù) 46800 46800第三節(jié)供應(yīng)過(guò)程的核算武漢工程大學(xué)武漢工程大學(xué) 管理學(xué)院管理學(xué)院會(huì)計(jì)學(xué)原理會(huì)計(jì)學(xué)原理 版權(quán)所有，謝絕轉(zhuǎn)載版權(quán)所有，謝絕轉(zhuǎn)載7 7向本地單位購(gòu)入丙資料向本地單位購(gòu)入丙資料50005000千克，每千克千克，每千克1010元，計(jì)元，計(jì)5000050000元，稅款元，稅

15、款85008500，貨款已付。，貨款已付。 借：在途物資借：在途物資丙丙 50000 50000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)- -應(yīng)交增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)交增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額 8500 8500 貸：銀行存款貸：銀行存款 58500 585008 8用銀行存款支付甲、乙、丙三種資料的運(yùn)雜費(fèi)、裝卸用銀行存款支付甲、乙、丙三種資料的運(yùn)雜費(fèi)、裝卸費(fèi)費(fèi)22002200元。元。共同費(fèi)用按分量、體積或者資料價(jià)款的比例分?jǐn)偣餐M(fèi)用按分量、體積或者資料價(jià)款的比例分?jǐn)?P91 P91第三節(jié)供應(yīng)過(guò)程的核算武漢工程大學(xué)武漢工程大學(xué) 管理學(xué)院管理學(xué)院會(huì)計(jì)學(xué)原理會(huì)計(jì)學(xué)原理 版權(quán)所有，謝絕轉(zhuǎn)載版權(quán)所有，謝絕轉(zhuǎn)載 每千克分?jǐn)傔\(yùn)費(fèi) =2200

16、/4000+2000+5000= 0.2元 甲0.24000=800元 乙0.22000=400元 丙0.25000=1000 借：在途物資甲 800 在途物資乙 400 在途物資丙 1000 貸：銀行存款 2200第三節(jié)供應(yīng)過(guò)程的核算武漢工程大學(xué)武漢工程大學(xué) 管理學(xué)院管理學(xué)院會(huì)計(jì)學(xué)原理會(huì)計(jì)學(xué)原理 版權(quán)所有，謝絕轉(zhuǎn)載版權(quán)所有，謝絕轉(zhuǎn)載 9上述商業(yè)匯票到期，用銀行存款支付。 借：應(yīng)付票據(jù) 46800 貸：銀行存款 46800 10上述資料已驗(yàn)收入庫(kù)，計(jì)算甲乙丙資料本錢(qián)并轉(zhuǎn)帳。 在途物資在途物資甲甲 (6)32000 (6)32000 (8)800 (8)800 在途物資-乙(6)800(6)80

17、00 0 (8)400 (8)400 第三節(jié)供應(yīng)過(guò)程的核算(10)32800(10)8400本期發(fā)生額本期發(fā)生額 32800期末余額期末余額 0本期發(fā)生額 32800本期發(fā)生額本期發(fā)生額 8400 期末余額期末余額 0本期發(fā)生額本期發(fā)生額 8400武漢工程大學(xué)武漢工程大學(xué) 管理學(xué)院管理學(xué)院會(huì)計(jì)學(xué)原理會(huì)計(jì)學(xué)原理 版權(quán)所有，謝絕轉(zhuǎn)載版權(quán)所有，謝絕轉(zhuǎn)載 借：原資料甲 32800 乙 8400 丙 51000 貸：在途物資甲 32800 在途物資乙 8400 在途物資丙 51000在途物資在途物資丙丙7 75000050000 8 810001000在途物資總賬在途物資總賬6 640000400007

18、 75000050000 8 8220022001051000本期發(fā)生額本期發(fā)生額 51000期末余額期末余額 0本期發(fā)生額本期發(fā)生額 92200期末余額期末余額 01092200本期發(fā)生額本期發(fā)生額 92200武漢工程大學(xué)武漢工程大學(xué) 管理學(xué)院管理學(xué)院會(huì)計(jì)學(xué)原理會(huì)計(jì)學(xué)原理 版權(quán)所有，謝絕轉(zhuǎn)載版權(quán)所有，謝絕轉(zhuǎn)載第三節(jié)供應(yīng)過(guò)程的核算四、物資采購(gòu)本錢(qián)計(jì)算表四、物資采購(gòu)本錢(qián)計(jì)算表成本項(xiàng)目甲材料乙材料丙材料總成本4000千克單位成本總成本2000千克單位成本總成本5000千克單位成本買(mǎi)價(jià)買(mǎi)價(jià)320008.0080004.005000010.00采購(gòu)費(fèi)用采購(gòu)費(fèi)用8000.204000.2010000.2

19、0物資采購(gòu)物資采購(gòu)成本成本328008.2084004.25100010.20 物資采購(gòu)本錢(qián)計(jì)算表編制單位：編制單位： 廠廠 2021年9月單位：元單位：元武漢工程大學(xué)武漢工程大學(xué) 管理學(xué)院管理學(xué)院會(huì)計(jì)學(xué)原理會(huì)計(jì)學(xué)原理 版權(quán)所有，謝絕轉(zhuǎn)載版權(quán)所有，謝絕轉(zhuǎn)載第四節(jié)消費(fèi)過(guò)程核算一、消費(fèi)費(fèi)用與產(chǎn)品消費(fèi)本錢(qián)的概念一、消費(fèi)費(fèi)用與產(chǎn)品消費(fèi)本錢(qián)的概念消費(fèi)費(fèi)用：企業(yè)在消費(fèi)過(guò)程中發(fā)生的各種耗費(fèi)的貨幣表現(xiàn)。消費(fèi)費(fèi)用：企業(yè)在消費(fèi)過(guò)程中發(fā)生的各種耗費(fèi)的貨幣表現(xiàn)。產(chǎn)品消費(fèi)本錢(qián)：企業(yè)為消費(fèi)一定種類(lèi)和數(shù)量的產(chǎn)品所耗費(fèi)的各種產(chǎn)品消費(fèi)本錢(qián)：企業(yè)為消費(fèi)一定種類(lèi)和數(shù)量的產(chǎn)品所耗費(fèi)的各種 消費(fèi)費(fèi)用之和。消費(fèi)費(fèi)用之和。本錢(qián)計(jì)算：就是將

20、企業(yè)在消費(fèi)運(yùn)營(yíng)過(guò)程中各個(gè)階段所發(fā)生的消費(fèi)本錢(qián)計(jì)算：就是將企業(yè)在消費(fèi)運(yùn)營(yíng)過(guò)程中各個(gè)階段所發(fā)生的消費(fèi) 費(fèi)用，按照一定的對(duì)象進(jìn)展歸集和分配，借以確定各費(fèi)用，按照一定的對(duì)象進(jìn)展歸集和分配，借以確定各 該對(duì)象的實(shí)踐總本錢(qián)和單位本錢(qián)的一種會(huì)計(jì)核算的專(zhuān)該對(duì)象的實(shí)踐總本錢(qián)和單位本錢(qián)的一種會(huì)計(jì)核算的專(zhuān) 用方法。用方法。 消費(fèi)費(fèi)用按產(chǎn)品對(duì)象化以后，就變?yōu)楫a(chǎn)品消費(fèi)本錢(qián)。消費(fèi)費(fèi)用按產(chǎn)品對(duì)象化以后，就變?yōu)楫a(chǎn)品消費(fèi)本錢(qián)。 武漢工程大學(xué)武漢工程大學(xué) 管理學(xué)院管理學(xué)院會(huì)計(jì)學(xué)原理會(huì)計(jì)學(xué)原理 版權(quán)所有，謝絕轉(zhuǎn)載版權(quán)所有，謝絕轉(zhuǎn)載第四節(jié)消費(fèi)過(guò)程核算二、產(chǎn)品消費(fèi)本錢(qián)計(jì)算的普通程序二、產(chǎn)品消費(fèi)本錢(qián)計(jì)算的普通程序1.1.確定本錢(qián)計(jì)算對(duì)象

21、確定本錢(qián)計(jì)算對(duì)象 本錢(qián)計(jì)算對(duì)象，就是費(fèi)用的歸集對(duì)象。本錢(qián)計(jì)算對(duì)象，就是費(fèi)用的歸集對(duì)象。 例如種類(lèi)、批別、步驟等例如種類(lèi)、批別、步驟等2.2.按本錢(qián)工程歸集和分配消費(fèi)費(fèi)用按本錢(qián)工程歸集和分配消費(fèi)費(fèi)用 產(chǎn)品本錢(qián)工程普通有直接資料、消費(fèi)工人工資及產(chǎn)品本錢(qián)工程普通有直接資料、消費(fèi)工人工資及 福利費(fèi)和制造費(fèi)用。還可以添加福利費(fèi)和制造費(fèi)用。還可以添加“產(chǎn)品專(zhuān)項(xiàng)費(fèi)用、產(chǎn)品專(zhuān)項(xiàng)費(fèi)用、“燃燃 料及動(dòng)力費(fèi)等本錢(qián)工程。料及動(dòng)力費(fèi)等本錢(qián)工程。武漢工程大學(xué)武漢工程大學(xué) 管理學(xué)院管理學(xué)院會(huì)計(jì)學(xué)原理會(huì)計(jì)學(xué)原理 版權(quán)所有，謝絕轉(zhuǎn)載版權(quán)所有，謝絕轉(zhuǎn)載第四節(jié)消費(fèi)過(guò)程核算3.3.計(jì)算產(chǎn)品消費(fèi)本錢(qián)計(jì)算產(chǎn)品消費(fèi)本錢(qián) 在月末沒(méi)有在產(chǎn)品的

22、情況下：總本錢(qián)除以本月消費(fèi)完在月末沒(méi)有在產(chǎn)品的情況下：總本錢(qián)除以本月消費(fèi)完 工的產(chǎn)品數(shù)量得到單位消費(fèi)本錢(qián)。工的產(chǎn)品數(shù)量得到單位消費(fèi)本錢(qián)。 在月末有在產(chǎn)品的情況下：此問(wèn)題將在本錢(qián)會(huì)計(jì)中進(jìn)在月末有在產(chǎn)品的情況下：此問(wèn)題將在本錢(qián)會(huì)計(jì)中進(jìn) 行詳細(xì)論述。行詳細(xì)論述。武漢工程大學(xué)武漢工程大學(xué) 管理學(xué)院管理學(xué)院會(huì)計(jì)學(xué)原理會(huì)計(jì)學(xué)原理 版權(quán)所有，謝絕轉(zhuǎn)載版權(quán)所有，謝絕轉(zhuǎn)載三、消費(fèi)過(guò)程核算的義務(wù)三、消費(fèi)過(guò)程核算的義務(wù)1 1、核算勞動(dòng)資料耗費(fèi)固定資產(chǎn)折舊；、核算勞動(dòng)資料耗費(fèi)固定資產(chǎn)折舊；2 2、核算勞動(dòng)對(duì)象耗費(fèi)原資料和各種輔助資料；、核算勞動(dòng)對(duì)象耗費(fèi)原資料和各種輔助資料；3 3、核算活勞動(dòng)耗費(fèi)工資和工資附加費(fèi)；、核

23、算活勞動(dòng)耗費(fèi)工資和工資附加費(fèi)；4 4、核算其他貨幣支出水電費(fèi)；、核算其他貨幣支出水電費(fèi)；5 5、計(jì)算產(chǎn)品本錢(qián)。、計(jì)算產(chǎn)品本錢(qián)。武漢工程大學(xué)武漢工程大學(xué) 管理學(xué)院管理學(xué)院會(huì)計(jì)學(xué)原理會(huì)計(jì)學(xué)原理 版權(quán)所有，謝絕轉(zhuǎn)載版權(quán)所有，謝絕轉(zhuǎn)載第四節(jié)消費(fèi)過(guò)程核算1.“1.“消費(fèi)本錢(qián)賬戶(hù)，是本錢(qián)賬戶(hù)。用來(lái)核算產(chǎn)品消消費(fèi)本錢(qián)賬戶(hù)，是本錢(qián)賬戶(hù)。用來(lái)核算產(chǎn)品消費(fèi)過(guò)程中所發(fā)生的一切費(fèi)用，并據(jù)以確定產(chǎn)品實(shí)踐消費(fèi)過(guò)程中所發(fā)生的一切費(fèi)用，并據(jù)以確定產(chǎn)品實(shí)踐消費(fèi)本錢(qián)。費(fèi)本錢(qián)。 2.“2.“制造費(fèi)用賬戶(hù)，是本錢(qián)賬戶(hù)。用來(lái)歸集和分配制造費(fèi)用賬戶(hù)，是本錢(qián)賬戶(hù)。用來(lái)歸集和分配企業(yè)為消費(fèi)產(chǎn)品和提供勞務(wù)而發(fā)生的各項(xiàng)間接費(fèi)用，企業(yè)為消費(fèi)產(chǎn)品和

24、提供勞務(wù)而發(fā)生的各項(xiàng)間接費(fèi)用，即消費(fèi)費(fèi)用中的制造費(fèi)用，不能直接計(jì)入產(chǎn)品消費(fèi)本即消費(fèi)費(fèi)用中的制造費(fèi)用，不能直接計(jì)入產(chǎn)品消費(fèi)本錢(qián)的消費(fèi)費(fèi)用。錢(qián)的消費(fèi)費(fèi)用。四、消費(fèi)過(guò)程核算需求設(shè)置的賬戶(hù)四、消費(fèi)過(guò)程核算需求設(shè)置的賬戶(hù) 3.“庫(kù)存商品賬戶(hù)，是資產(chǎn)賬戶(hù)。用來(lái)核算企業(yè)消費(fèi)完工驗(yàn) 收入庫(kù)可供銷(xiāo)售的產(chǎn)品的實(shí)踐本錢(qián)。 消費(fèi)過(guò)程的核算，除了需求設(shè)置和運(yùn)用以上一些賬戶(hù)外，還需 要設(shè)置和運(yùn)用一些其他賬戶(hù)，如“應(yīng)付職工薪酬、“累計(jì)折舊等，對(duì)此將結(jié)合有關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)予以闡明。武漢工程大學(xué)武漢工程大學(xué) 管理學(xué)院管理學(xué)院會(huì)計(jì)學(xué)原理會(huì)計(jì)學(xué)原理 版權(quán)所有，謝絕轉(zhuǎn)載版權(quán)所有，謝絕轉(zhuǎn)載 消費(fèi)本錢(qián) 料 工費(fèi)期末在產(chǎn)期末在產(chǎn) 品本錢(qián)品本錢(qián)

25、原資料應(yīng)付職工薪酬應(yīng)付職工薪酬 制造費(fèi)用結(jié)轉(zhuǎn)完工入庫(kù) 庫(kù)存商品期末期末庫(kù)存庫(kù)存聚聚集集分配結(jié)轉(zhuǎn)分配結(jié)轉(zhuǎn)武漢工程大學(xué)武漢工程大學(xué) 管理學(xué)院管理學(xué)院會(huì)計(jì)學(xué)原理會(huì)計(jì)學(xué)原理 版權(quán)所有，謝絕轉(zhuǎn)載版權(quán)所有，謝絕轉(zhuǎn)載 固定資產(chǎn)添加添加原值原值減少減少期末固期末固定資產(chǎn)定資產(chǎn)原值原值A(chǔ) A 累計(jì)折舊折舊折舊減少減少提折舊提折舊磨損價(jià)磨損價(jià)值添加值添加期末現(xiàn)有固定期末現(xiàn)有固定資產(chǎn)累計(jì)磨損資產(chǎn)累計(jì)磨損價(jià)值價(jià)值B B制造費(fèi)用、制造費(fèi)用、 管理費(fèi)用管理費(fèi)用 AB=期末固定資產(chǎn)凈值武漢工程大學(xué)武漢工程大學(xué) 管理學(xué)院管理學(xué)院會(huì)計(jì)學(xué)原理會(huì)計(jì)學(xué)原理 版權(quán)所有，謝絕轉(zhuǎn)載版權(quán)所有，謝絕轉(zhuǎn)載五、五、 消費(fèi)過(guò)程根本業(yè)務(wù)的核算消費(fèi)過(guò)程

26、根本業(yè)務(wù)的核算10本月消費(fèi)本月消費(fèi)A、 B產(chǎn)品及其他耗用資料見(jiàn)產(chǎn)品及其他耗用資料見(jiàn)p95表。表。借：消費(fèi)本錢(qián)借：消費(fèi)本錢(qián)A產(chǎn)品產(chǎn)品 30400消費(fèi)本錢(qián)消費(fèi)本錢(qián)B產(chǎn)品產(chǎn)品 19200 制造費(fèi)用制造費(fèi)用 5000 管理費(fèi)用管理費(fèi)用 400貸：原資料甲資料貸：原資料甲資料 20000原資料乙資料原資料乙資料4000 原資料丙資料原資料丙資料 31000 武漢工程大學(xué)武漢工程大學(xué) 管理學(xué)院管理學(xué)院會(huì)計(jì)學(xué)原理會(huì)計(jì)學(xué)原理 版權(quán)所有，謝絕轉(zhuǎn)載版權(quán)所有，謝絕轉(zhuǎn)載武漢工程大學(xué)武漢工程大學(xué) 管理學(xué)院管理學(xué)院會(huì)計(jì)學(xué)原理會(huì)計(jì)學(xué)原理 版權(quán)所有，謝絕轉(zhuǎn)載版權(quán)所有，謝絕轉(zhuǎn)載武漢工程大學(xué)武漢工程大學(xué) 管理學(xué)院管理學(xué)院會(huì)計(jì)學(xué)原

27、理會(huì)計(jì)學(xué)原理 版權(quán)所有，謝絕轉(zhuǎn)載版權(quán)所有，謝絕轉(zhuǎn)載1313、按規(guī)定的折舊率計(jì)算應(yīng)提固定資產(chǎn)折舊、按規(guī)定的折舊率計(jì)算應(yīng)提固定資產(chǎn)折舊1260012600元，元，其中車(chē)間運(yùn)用的固定資產(chǎn)折舊為其中車(chē)間運(yùn)用的固定資產(chǎn)折舊為80008000元，廠部運(yùn)用元，廠部運(yùn)用的固定資產(chǎn)折舊為的固定資產(chǎn)折舊為46004600元。元。 借：制造費(fèi)用借：制造費(fèi)用80008000 管理費(fèi)用管理費(fèi)用46004600貸：累計(jì)折舊貸：累計(jì)折舊12600126001414、王某出差回來(lái)，報(bào)銷(xiāo)差旅費(fèi)、王某出差回來(lái)，報(bào)銷(xiāo)差旅費(fèi)120120元，其中原借元，其中原借100100元，現(xiàn)補(bǔ)給現(xiàn)金元，現(xiàn)補(bǔ)給現(xiàn)金2020元。元。 借：管理費(fèi)用借：

28、管理費(fèi)用120120 貸：其他應(yīng)收款貸：其他應(yīng)收款王某王某100100 現(xiàn)金現(xiàn)金 20 20 武漢工程大學(xué)武漢工程大學(xué) 管理學(xué)院管理學(xué)院會(huì)計(jì)學(xué)原理會(huì)計(jì)學(xué)原理 版權(quán)所有，謝絕轉(zhuǎn)載版權(quán)所有，謝絕轉(zhuǎn)載 1515、以銀行存款支付消費(fèi)車(chē)間修繕費(fèi)、以銀行存款支付消費(fèi)車(chē)間修繕費(fèi)36763676元，廠部元，廠部修繕費(fèi)修繕費(fèi)19641964元。元。 借：制造費(fèi)用借：制造費(fèi)用36763676 管理費(fèi)用管理費(fèi)用19641964 貸：銀行存款貸：銀行存款56405640 16 16、支付本月利息費(fèi)用、支付本月利息費(fèi)用600600元元 借：財(cái)務(wù)費(fèi)用借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 600 600 貸：銀行存款貸：銀行存款 600 600

29、1717、以存款支付辦公費(fèi)、以存款支付辦公費(fèi)26802680元元 借：管理費(fèi)用借：管理費(fèi)用 2680 2680 貸：銀行存款貸：銀行存款 2680 2680 武漢工程大學(xué)武漢工程大學(xué) 管理學(xué)院管理學(xué)院會(huì)計(jì)學(xué)原理會(huì)計(jì)學(xué)原理 版權(quán)所有，謝絕轉(zhuǎn)載版權(quán)所有，謝絕轉(zhuǎn)載 18、月終，分配制造費(fèi)用。以消費(fèi)工人工資為分配規(guī)范 根據(jù)以上經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)可知，本月發(fā)生和歸集的制造費(fèi)用為18500元，以消費(fèi)工人工資為規(guī)范進(jìn)展分配，計(jì)入A、B兩種產(chǎn)品消費(fèi)本錢(qián)。編制制造費(fèi)用分配表如P101表3-7 借：消費(fèi)本錢(qián)A產(chǎn)品 12950 消費(fèi)本錢(qián)B產(chǎn)品 5550 貸：制造費(fèi)用 18500武漢工程大學(xué)武漢工程大學(xué) 管理學(xué)院管理學(xué)院會(huì)計(jì)學(xué)

30、原理會(huì)計(jì)學(xué)原理 版權(quán)所有，謝絕轉(zhuǎn)載版權(quán)所有，謝絕轉(zhuǎn)載v按按A A、B B產(chǎn)品的消費(fèi)工人工資的比例分?jǐn)偣餐?fù)擔(dān)的產(chǎn)品的消費(fèi)工人工資的比例分?jǐn)偣餐?fù)擔(dān)的制造費(fèi)用。制造費(fèi)用。v 18 500 18 500v 制造費(fèi)用分配率制造費(fèi)用分配率0.925 0.925 v 14 000 14 0006 0006 000v A A產(chǎn)品應(yīng)分?jǐn)偟闹圃熨M(fèi)用：產(chǎn)品應(yīng)分?jǐn)偟闹圃熨M(fèi)用：14 00014 0000.9250.92512 95012 950v B B產(chǎn)品應(yīng)分?jǐn)偟闹圃熨M(fèi)用：產(chǎn)品應(yīng)分?jǐn)偟闹圃熨M(fèi)用：6 0006 0000.9250.9255 5505 550武漢工程大學(xué)武漢工程大學(xué) 管理學(xué)院管理學(xué)院會(huì)計(jì)學(xué)原理會(huì)計(jì)學(xué)原

31、理 版權(quán)所有，謝絕轉(zhuǎn)載版權(quán)所有，謝絕轉(zhuǎn)載第四節(jié)消費(fèi)過(guò)程核算1919、本月投產(chǎn)的、本月投產(chǎn)的100100臺(tái)臺(tái)A A產(chǎn)品全部制造完工，并已產(chǎn)品全部制造完工，并已驗(yàn)收入庫(kù)，按其實(shí)踐消費(fèi)本錢(qián)驗(yàn)收入庫(kù)，按其實(shí)踐消費(fèi)本錢(qián)59 31059 310元轉(zhuǎn)帳。元轉(zhuǎn)帳。借：庫(kù)存商品借：庫(kù)存商品AA59 31059 310 貸：消費(fèi)本錢(qián)貸：消費(fèi)本錢(qián)AA59 31059 310武漢工程大學(xué)武漢工程大學(xué) 管理學(xué)院管理學(xué)院會(huì)計(jì)學(xué)原理會(huì)計(jì)學(xué)原理 版權(quán)所有，謝絕轉(zhuǎn)載版權(quán)所有，謝絕轉(zhuǎn)載 消費(fèi)本錢(qián)消費(fèi)本錢(qián)AA10103040030400111114000140001212196019601818129501295019195931

32、059310消費(fèi)本錢(qián)消費(fèi)本錢(qián)BB1010192001920011116000600012128408401818555055503159031590武漢工程大學(xué)武漢工程大學(xué) 管理學(xué)院管理學(xué)院會(huì)計(jì)學(xué)原理會(huì)計(jì)學(xué)原理 版權(quán)所有，謝絕轉(zhuǎn)載版權(quán)所有，謝絕轉(zhuǎn)載第四節(jié)消費(fèi)過(guò)程核算表表 產(chǎn)品消費(fèi)本錢(qián)計(jì)算表產(chǎn)品消費(fèi)本錢(qián)計(jì)算表 單位：元單位：元成本項(xiàng)目成本項(xiàng)目A產(chǎn)品產(chǎn)品總成本（總成本（100臺(tái)）臺(tái)）單位成本單位成本直接材料直接材料30 400304.00直接人工直接人工15 960159.60制造費(fèi)用制造費(fèi)用12 950129.50產(chǎn)品生產(chǎn)成本產(chǎn)品生產(chǎn)成本59 310593.10武漢工程大學(xué)武漢工程大學(xué) 管理學(xué)院

33、管理學(xué)院會(huì)計(jì)學(xué)原理會(huì)計(jì)學(xué)原理 版權(quán)所有，謝絕轉(zhuǎn)載版權(quán)所有，謝絕轉(zhuǎn)載 1 1、核算義務(wù)：、核算義務(wù)： 1 1準(zhǔn)確核算銷(xiāo)售收入；反映和監(jiān)視銷(xiāo)售貨款結(jié)算情況；準(zhǔn)確核算銷(xiāo)售收入；反映和監(jiān)視銷(xiāo)售貨款結(jié)算情況； 2 2計(jì)算銷(xiāo)售本錢(qián)和應(yīng)納銷(xiāo)售稅金及附加；計(jì)算銷(xiāo)售本錢(qián)和應(yīng)納銷(xiāo)售稅金及附加； 3 3核算銷(xiāo)售費(fèi)用核算銷(xiāo)售費(fèi)用 4 4計(jì)算利潤(rùn)計(jì)算利潤(rùn) 5 5反映利潤(rùn)分配反映利潤(rùn)分配一、銷(xiāo)售過(guò)程和財(cái)務(wù)成果核算的義務(wù)一、銷(xiāo)售過(guò)程和財(cái)務(wù)成果核算的義務(wù)第五節(jié) 銷(xiāo)售過(guò)程和財(cái)務(wù)成果的核算武漢工程大學(xué)武漢工程大學(xué) 管理學(xué)院管理學(xué)院會(huì)計(jì)學(xué)原理會(huì)計(jì)學(xué)原理 版權(quán)所有，謝絕轉(zhuǎn)載版權(quán)所有，謝絕轉(zhuǎn)載2 2、工業(yè)企業(yè)利潤(rùn)的計(jì)算、工業(yè)企業(yè)利潤(rùn)的

34、計(jì)算1 1營(yíng)業(yè)利潤(rùn)營(yíng)業(yè)利潤(rùn)= =營(yíng)業(yè)收入營(yíng)業(yè)收入- -營(yíng)業(yè)本錢(qián)營(yíng)業(yè)本錢(qián)- -營(yíng)業(yè)稅金及附營(yíng)業(yè)稅金及附加加銷(xiāo)售費(fèi)用銷(xiāo)售費(fèi)用- -管理費(fèi)用管理費(fèi)用- -財(cái)務(wù)費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用- -資產(chǎn)減值損失資產(chǎn)減值損失+ +公公允價(jià)值變動(dòng)收益允價(jià)值變動(dòng)收益+ +投資收益投資收益 其中：營(yíng)業(yè)收入其中：營(yíng)業(yè)收入= =主營(yíng)業(yè)務(wù)收入主營(yíng)業(yè)務(wù)收入+ +其他業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收入 營(yíng)業(yè)本錢(qián)營(yíng)業(yè)本錢(qián)= =主營(yíng)業(yè)務(wù)本錢(qián)主營(yíng)業(yè)務(wù)本錢(qián)+ +其他業(yè)務(wù)本錢(qián)其他業(yè)務(wù)本錢(qián)2 2利潤(rùn)總額利潤(rùn)總額= =1 1+ +營(yíng)業(yè)外收入營(yíng)業(yè)外收入- -營(yíng)業(yè)外支出營(yíng)業(yè)外支出3 3凈利潤(rùn)凈利潤(rùn)= =2 2- -所得稅費(fèi)用所得稅費(fèi)用 所得稅費(fèi)用所得稅費(fèi)用= =利潤(rùn)總額

35、利潤(rùn)總額稅率稅率第五節(jié) 銷(xiāo)售過(guò)程和財(cái)務(wù)成果的核算武漢工程大學(xué)武漢工程大學(xué) 管理學(xué)院管理學(xué)院會(huì)計(jì)學(xué)原理會(huì)計(jì)學(xué)原理 版權(quán)所有，謝絕轉(zhuǎn)載版權(quán)所有，謝絕轉(zhuǎn)載二、銷(xiāo)售過(guò)程需求設(shè)置的主要賬戶(hù)二、銷(xiāo)售過(guò)程需求設(shè)置的主要賬戶(hù) 為了組織銷(xiāo)售過(guò)程核算，需求設(shè)置以下帳戶(hù)。為了組織銷(xiāo)售過(guò)程核算，需求設(shè)置以下帳戶(hù)。 “主營(yíng)業(yè)務(wù)收入賬戶(hù)，是損益賬戶(hù)，它用來(lái)核主營(yíng)業(yè)務(wù)收入賬戶(hù)，是損益賬戶(hù)，它用來(lái)核算企業(yè)算企業(yè)在銷(xiāo)售商品、提供勞務(wù)及讓渡資產(chǎn)運(yùn)用權(quán)等日?；钤阡N(xiāo)售商品、提供勞務(wù)及讓渡資產(chǎn)運(yùn)用權(quán)等日?；顒?dòng)中所動(dòng)中所產(chǎn)生的收入。在制造企業(yè)，這項(xiàng)收入是企業(yè)在其主產(chǎn)生的收入。在制造企業(yè)，這項(xiàng)收入是企業(yè)在其主要的或要的或主體業(yè)務(wù)活動(dòng)中所獲

36、得的收入，也稱(chēng)產(chǎn)品銷(xiāo)售收入、主體業(yè)務(wù)活動(dòng)中所獲得的收入，也稱(chēng)產(chǎn)品銷(xiāo)售收入、根本根本業(yè)務(wù)收入。包括出賣(mài)產(chǎn)廢品、自制半廢品，提供工業(yè)務(wù)收入。包括出賣(mài)產(chǎn)廢品、自制半廢品，提供工業(yè)性勞業(yè)性勞務(wù)等帶來(lái)的收入。務(wù)等帶來(lái)的收入?！爸鳡I(yíng)業(yè)務(wù)本錢(qián)帳戶(hù)，是損益帳戶(hù)，它用來(lái)核算企業(yè)主營(yíng)業(yè)務(wù)本錢(qián)帳戶(hù)，是損益帳戶(hù)，它用來(lái)核算企業(yè)因因銷(xiāo)售商品、提供勞務(wù)及讓渡資產(chǎn)運(yùn)用權(quán)等日?；顒?dòng)而發(fā)生銷(xiāo)售商品、提供勞務(wù)及讓渡資產(chǎn)運(yùn)用權(quán)等日常活動(dòng)而發(fā)生的實(shí)踐本錢(qián)。的實(shí)踐本錢(qián)。“主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加賬戶(hù)，是損益賬戶(hù)，它用來(lái)核算企業(yè)日?；顒?dòng)應(yīng)負(fù)擔(dān)的稅金及附加，包括除增值稅以外的消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅、城市維護(hù)建立稅、資源稅、土地增值稅和教育費(fèi)附加等?！盃I(yíng)

37、業(yè)費(fèi)用賬戶(hù)，是損益賬戶(hù)，它用來(lái)核算企業(yè)在銷(xiāo)售過(guò)營(yíng)業(yè)費(fèi)用賬戶(hù)，是損益賬戶(hù)，它用來(lái)核算企業(yè)在銷(xiāo)售過(guò)程中發(fā)生的費(fèi)用，如包裝費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、展覽程中發(fā)生的費(fèi)用，如包裝費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、展覽費(fèi)、廣告費(fèi)、以及為銷(xiāo)售本企業(yè)商品而專(zhuān)設(shè)的銷(xiāo)售機(jī)構(gòu)含銷(xiāo)費(fèi)、廣告費(fèi)、以及為銷(xiāo)售本企業(yè)商品而專(zhuān)設(shè)的銷(xiāo)售機(jī)構(gòu)含銷(xiāo)售網(wǎng)點(diǎn)、售后效力網(wǎng)點(diǎn)等的職工工資及福利費(fèi)、類(lèi)似工資性售網(wǎng)點(diǎn)、售后效力網(wǎng)點(diǎn)等的職工工資及福利費(fèi)、類(lèi)似工資性質(zhì)的費(fèi)用、業(yè)務(wù)費(fèi)等運(yùn)營(yíng)費(fèi)用。商品流通企業(yè)在購(gòu)買(mǎi)商品過(guò)程質(zhì)的費(fèi)用、業(yè)務(wù)費(fèi)等運(yùn)營(yíng)費(fèi)用。商品流通企業(yè)在購(gòu)買(mǎi)商品過(guò)程中發(fā)生的包裝費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、運(yùn)輸途中的合理中發(fā)生的包裝費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)、裝卸

38、費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、運(yùn)輸途中的合理?yè)p耗和入庫(kù)前的挑選整理費(fèi)等，也在本賬戶(hù)核算。損耗和入庫(kù)前的挑選整理費(fèi)等，也在本賬戶(hù)核算。“應(yīng)收賬款賬戶(hù)，是資產(chǎn)賬戶(hù)，它用來(lái)核算企業(yè)因銷(xiāo)售商應(yīng)收賬款賬戶(hù)，是資產(chǎn)賬戶(hù)，它用來(lái)核算企業(yè)因銷(xiāo)售商品、產(chǎn)品和提供勞務(wù)等，應(yīng)向購(gòu)貨單位或接受勞務(wù)單位收取的品、產(chǎn)品和提供勞務(wù)等，應(yīng)向購(gòu)貨單位或接受勞務(wù)單位收取的款項(xiàng)。不單獨(dú)設(shè)置款項(xiàng)。不單獨(dú)設(shè)置“預(yù)收帳款科目的企業(yè)，預(yù)收的帳款也在預(yù)收帳款科目的企業(yè)，預(yù)收的帳款也在本科目核算。本科目核算。第五節(jié) 銷(xiāo)售過(guò)程和財(cái)務(wù)成果的核算武漢工程大學(xué)武漢工程大學(xué) 管理學(xué)院管理學(xué)院會(huì)計(jì)學(xué)原理會(huì)計(jì)學(xué)原理 版權(quán)所有，謝絕轉(zhuǎn)載版權(quán)所有，謝絕轉(zhuǎn)載 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)轉(zhuǎn)

39、收入收入實(shí)現(xiàn)實(shí)現(xiàn) 本年利潤(rùn)費(fèi)用的結(jié)轉(zhuǎn)收入的結(jié)轉(zhuǎn)其他業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收入結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)轉(zhuǎn)收入收入實(shí)現(xiàn)實(shí)現(xiàn) 投資收益收益或損收益或損失結(jié)轉(zhuǎn)失結(jié)轉(zhuǎn)損失或收損失或收 益結(jié)轉(zhuǎn)益結(jié)轉(zhuǎn)營(yíng)業(yè)外收入營(yíng)業(yè)外收入收入收入實(shí)現(xiàn)實(shí)現(xiàn) 結(jié)轉(zhuǎn)主營(yíng)業(yè)務(wù)本錢(qián)主營(yíng)業(yè)務(wù)本錢(qián)結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)轉(zhuǎn)已銷(xiāo)已銷(xiāo)結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)轉(zhuǎn)營(yíng)業(yè)稅金及附加營(yíng)業(yè)稅金及附加計(jì)算計(jì)算結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)轉(zhuǎn)營(yíng)業(yè)費(fèi)用營(yíng)業(yè)費(fèi)用發(fā)生發(fā)生結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)轉(zhuǎn) 管理費(fèi)用發(fā)生發(fā)生結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)轉(zhuǎn)武漢工程大學(xué)武漢工程大學(xué) 管理學(xué)院管理學(xué)院會(huì)計(jì)學(xué)原理會(huì)計(jì)學(xué)原理 版權(quán)所有，謝絕轉(zhuǎn)載版權(quán)所有，謝絕轉(zhuǎn)載 本年利潤(rùn)財(cái)務(wù)費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用 發(fā)生結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)轉(zhuǎn)其他業(yè)務(wù)本錢(qián)其他業(yè)務(wù)本錢(qián)營(yíng)業(yè)外支出營(yíng)業(yè)外支出利潤(rùn)總額利潤(rùn)總額 所得稅費(fèi)用 計(jì)算結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)轉(zhuǎn)凈利潤(rùn)凈利潤(rùn)武漢工程

40、大學(xué)武漢工程大學(xué) 管理學(xué)院管理學(xué)院會(huì)計(jì)學(xué)原理會(huì)計(jì)學(xué)原理 版權(quán)所有，謝絕轉(zhuǎn)載版權(quán)所有，謝絕轉(zhuǎn)載利潤(rùn)分配提取盈余公積利潤(rùn)分配提取盈余公積按規(guī)定計(jì)算提按規(guī)定計(jì)算提取的盈余公積取的盈余公積利潤(rùn)分配應(yīng)付利潤(rùn)股利利潤(rùn)分配應(yīng)付利潤(rùn)股利應(yīng)付給投資者應(yīng)付給投資者的利潤(rùn)的利潤(rùn)年終結(jié)轉(zhuǎn)余額年終結(jié)轉(zhuǎn)余額年終結(jié)轉(zhuǎn)余額年終結(jié)轉(zhuǎn)余額利潤(rùn)已分配數(shù)利潤(rùn)已分配數(shù)凈利潤(rùn)凈利潤(rùn)可供分配利潤(rùn)可供分配利潤(rùn)年終轉(zhuǎn)入本年利潤(rùn)總額年終轉(zhuǎn)入本年利潤(rùn)總額 盈余公積應(yīng)付利潤(rùn)股利應(yīng)付利潤(rùn)股利應(yīng)付利潤(rùn)股利應(yīng)付利潤(rùn)股利武漢工程大學(xué)武漢工程大學(xué) 管理學(xué)院管理學(xué)院會(huì)計(jì)學(xué)原理會(huì)計(jì)學(xué)原理 版權(quán)所有，謝絕轉(zhuǎn)載版權(quán)所有，謝絕轉(zhuǎn)載三、銷(xiāo)售過(guò)程中主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算三、銷(xiāo)

41、售過(guò)程中主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算2020、向本市某工廠出賣(mài)、向本市某工廠出賣(mài)A A產(chǎn)品產(chǎn)品100100臺(tái)，每臺(tái)售價(jià)臺(tái)，每臺(tái)售價(jià)921921元，計(jì)元，計(jì)92 10092 100元，產(chǎn)品已發(fā)出，貨款尚未收到。應(yīng)交納增值稅元，產(chǎn)品已發(fā)出，貨款尚未收到。應(yīng)交納增值稅1717。 借：應(yīng)收賬款借：應(yīng)收賬款 107 757 107 757 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 92 100 92 100 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅應(yīng)交增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額銷(xiāo)項(xiàng)稅額 15 657 15 657第五節(jié) 銷(xiāo)售過(guò)程和財(cái)務(wù)成果的核算武漢工程大學(xué)武漢工程大學(xué) 管理學(xué)院管理學(xué)院會(huì)計(jì)學(xué)原理會(huì)計(jì)學(xué)原理 版權(quán)所有，謝絕轉(zhuǎn)載版權(quán)所有，謝絕轉(zhuǎn)載21

42、21、假設(shè)上例產(chǎn)品銷(xiāo)售應(yīng)交納消費(fèi)稅，稅率為、假設(shè)上例產(chǎn)品銷(xiāo)售應(yīng)交納消費(fèi)稅，稅率為1010，即，即 按銷(xiāo)售收入的按銷(xiāo)售收入的1010計(jì)算的稅金為計(jì)算的稅金為9 2109 210元元92 10092 1001010。 借：營(yíng)業(yè)稅金及附加借：營(yíng)業(yè)稅金及附加 9 210 9 210 貸：應(yīng)交稅費(fèi)貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交消費(fèi)稅應(yīng)交消費(fèi)稅 9 210 9 210 如假設(shè)核算的是應(yīng)交教育費(fèi)附加，那么應(yīng)貸記如假設(shè)核算的是應(yīng)交教育費(fèi)附加，那么應(yīng)貸記“其他應(yīng)交款其他應(yīng)交款。2222、收到本市某工廠還來(lái)前欠貨款、收到本市某工廠還來(lái)前欠貨款107 757107 757元，當(dāng)即存入銀行。元，當(dāng)即存入銀行。 借：銀行存款借：銀行

43、存款 107 757 107 757 貸：應(yīng)收賬款貸：應(yīng)收賬款 107 757 107 757第五節(jié) 銷(xiāo)售過(guò)程和財(cái)務(wù)成果的核算武漢工程大學(xué)武漢工程大學(xué) 管理學(xué)院管理學(xué)院會(huì)計(jì)學(xué)原理會(huì)計(jì)學(xué)原理 版權(quán)所有，謝絕轉(zhuǎn)載版權(quán)所有，謝絕轉(zhuǎn)載2323、以銀行存款支付、以銀行存款支付A A產(chǎn)品包裝費(fèi)用產(chǎn)品包裝費(fèi)用148148元。元。 借：營(yíng)業(yè)費(fèi)用借：營(yíng)業(yè)費(fèi)用 148 148 貸：銀行存款貸：銀行存款 148 1482424、結(jié)轉(zhuǎn)已銷(xiāo)、結(jié)轉(zhuǎn)已銷(xiāo)A A產(chǎn)品產(chǎn)品100100臺(tái)不一定就是本期消費(fèi)實(shí)踐臺(tái)不一定就是本期消費(fèi)實(shí)踐消費(fèi)本錢(qián)消費(fèi)本錢(qián)53 55253 552元。元。 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)本錢(qián)借：主營(yíng)業(yè)務(wù)本錢(qián) 53 552

44、53 552 貸：庫(kù)存商品貸：庫(kù)存商品 53 552 53 5522525、以現(xiàn)金支付銷(xiāo)售部門(mén)業(yè)務(wù)費(fèi)、以現(xiàn)金支付銷(xiāo)售部門(mén)業(yè)務(wù)費(fèi)300300元。元。 借：營(yíng)業(yè)費(fèi)用借：營(yíng)業(yè)費(fèi)用 300 300 貸：庫(kù)存現(xiàn)金貸：庫(kù)存現(xiàn)金 300 300第五節(jié) 銷(xiāo)售過(guò)程和財(cái)務(wù)成果的核算武漢工程大學(xué)武漢工程大學(xué) 管理學(xué)院管理學(xué)院會(huì)計(jì)學(xué)原理會(huì)計(jì)學(xué)原理 版權(quán)所有，謝絕轉(zhuǎn)載版權(quán)所有，謝絕轉(zhuǎn)載 26、出賣(mài)資料一批，價(jià)值3 500元，應(yīng)交增值稅稅 率17%，計(jì)595元?？钜咽盏?，存入銀行。 借：銀行存款 4 095 貸：其他業(yè)務(wù)收入 3 500 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅 595 27、結(jié)轉(zhuǎn)出賣(mài)資料的實(shí)踐本錢(qián)3 000元。 借：其

45、他業(yè)務(wù)本錢(qián) 3 000 貸：原資料 3 000第五節(jié) 銷(xiāo)售過(guò)程和財(cái)務(wù)成果的核算武漢工程大學(xué)武漢工程大學(xué) 管理學(xué)院管理學(xué)院會(huì)計(jì)學(xué)原理會(huì)計(jì)學(xué)原理 版權(quán)所有，謝絕轉(zhuǎn)載版權(quán)所有，謝絕轉(zhuǎn)載2828、以現(xiàn)金支付違章罰款、以現(xiàn)金支付違章罰款450450元。元。 借：營(yíng)業(yè)外支出借：營(yíng)業(yè)外支出 450 450 貸：庫(kù)存現(xiàn)金貸：庫(kù)存現(xiàn)金 450 4502929、出賣(mài)舊機(jī)器一臺(tái)，發(fā)生清理凈收入、出賣(mài)舊機(jī)器一臺(tái)，發(fā)生清理凈收入150150元。元。 借：固定資產(chǎn)清理借：固定資產(chǎn)清理 150 150 貸：營(yíng)業(yè)外收入貸：營(yíng)業(yè)外收入 150 150第五節(jié) 銷(xiāo)售過(guò)程和財(cái)務(wù)成果的核算武漢工程大學(xué)武漢工程大學(xué) 管理學(xué)院管理學(xué)院會(huì)計(jì)

46、學(xué)原理會(huì)計(jì)學(xué)原理 版權(quán)所有，謝絕轉(zhuǎn)載版權(quán)所有，謝絕轉(zhuǎn)載3030、月末，將損益類(lèi)賬戶(hù)的余額結(jié)轉(zhuǎn)到本年利潤(rùn)賬戶(hù)、月末，將損益類(lèi)賬戶(hù)的余額結(jié)轉(zhuǎn)到本年利潤(rùn)賬戶(hù) 30-1 30-1 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 92100 92100 其他業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收入 3500 3500 營(yíng)業(yè)外收入營(yíng)業(yè)外收入 150 150 貸：本年利潤(rùn)貸：本年利潤(rùn) 95750 95750 第五節(jié) 銷(xiāo)售過(guò)程和財(cái)務(wù)成果的核算武漢工程大學(xué)武漢工程大學(xué) 管理學(xué)院管理學(xué)院會(huì)計(jì)學(xué)原理會(huì)計(jì)學(xué)原理 版權(quán)所有，謝絕轉(zhuǎn)載版權(quán)所有，謝絕轉(zhuǎn)載v30-2 30-2 借：本年利潤(rùn)借：本年利潤(rùn) 79760 79760v 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)本錢(qián)貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)本

47、錢(qián) 53552 53552v 營(yíng)業(yè)稅金及附加營(yíng)業(yè)稅金及附加 9210 9210v 其他業(yè)務(wù)本錢(qián)其他業(yè)務(wù)本錢(qián) 3000 3000v 銷(xiāo)售費(fèi)用銷(xiāo)售費(fèi)用 448 448v 管理費(fèi)用管理費(fèi)用 12500 12500v 財(cái)務(wù)費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用 600 600v 營(yíng)業(yè)外支出營(yíng)業(yè)外支出 450 450v 利潤(rùn)總額利潤(rùn)總額=95750-79760=15990=95750-79760=15990v 所得稅所得稅=15990=1599025%=3997.525%=3997.5武漢工程大學(xué)武漢工程大學(xué) 管理學(xué)院管理學(xué)院會(huì)計(jì)學(xué)原理會(huì)計(jì)學(xué)原理 版權(quán)所有，謝絕轉(zhuǎn)載版權(quán)所有，謝絕轉(zhuǎn)載3131、計(jì)算并結(jié)轉(zhuǎn)所得稅、計(jì)算并結(jié)轉(zhuǎn)所得稅

48、借：所得稅費(fèi)用借：所得稅費(fèi)用 3997.5 3997.5 貸：應(yīng)交稅費(fèi)貸：應(yīng)交稅費(fèi)- -應(yīng)交所得稅應(yīng)交所得稅 3997.5 3997.5 借借: :本年利潤(rùn)本年利潤(rùn) 3997.5 3997.5 貸：所得稅費(fèi)用貸：所得稅費(fèi)用 3997.5 3997.5凈利潤(rùn)凈利潤(rùn)= =利潤(rùn)總額利潤(rùn)總額- -所得稅所得稅=15990- 3997.5=15990- 3997.5 =11992.5 =11992.5武漢工程大學(xué)武漢工程大學(xué) 管理學(xué)院管理學(xué)院會(huì)計(jì)學(xué)原理會(huì)計(jì)學(xué)原理 版權(quán)所有，謝絕轉(zhuǎn)載版權(quán)所有，謝絕轉(zhuǎn)載v3232、年終，將凈利潤(rùn)轉(zhuǎn)入利潤(rùn)分配賬戶(hù)。、年終，將凈利潤(rùn)轉(zhuǎn)入利潤(rùn)分配賬戶(hù)。v 借：本年利潤(rùn)借：本年利潤(rùn)

49、 11992.5 11992.5v 貸：利潤(rùn)分配貸：利潤(rùn)分配 11992.5 11992.5v 33 33、按凈利潤(rùn)、按凈利潤(rùn)10%10%提取盈余公積提取盈余公積1199.251199.25元。元。v 借：利潤(rùn)分配借：利潤(rùn)分配 1199.25 1199.25 v 貸：盈余公積貸：盈余公積 1199.25 1199.25 v 34 34、分配投資者利潤(rùn)、分配投資者利潤(rùn)40004000元。元。v 借：利潤(rùn)分配借：利潤(rùn)分配 4000 4000v 貸：應(yīng)付利潤(rùn)貸：應(yīng)付利潤(rùn) 4000 4000v 未分配利潤(rùn)未分配利潤(rùn)=11992.5- 1199.25 -4000=6793.25=11992.5- 119

50、9.25 -4000=6793.25元元武漢工程大學(xué)武漢工程大學(xué) 管理學(xué)院管理學(xué)院會(huì)計(jì)學(xué)原理會(huì)計(jì)學(xué)原理 版權(quán)所有，謝絕轉(zhuǎn)載版權(quán)所有，謝絕轉(zhuǎn)載 第六節(jié) 資金調(diào)整和退出核算一、對(duì)外投資的核算 一賬戶(hù)設(shè)置： 長(zhǎng)期股權(quán)投資投資投資 本錢(qián)本錢(qián)資產(chǎn)類(lèi)賬戶(hù)資產(chǎn)類(lèi)賬戶(hù)投資收投資收回或轉(zhuǎn)讓回或轉(zhuǎn)讓銀行存款銀行存款期末投資實(shí)有數(shù)期末投資實(shí)有數(shù)武漢工程大學(xué)武漢工程大學(xué) 管理學(xué)院管理學(xué)院會(huì)計(jì)學(xué)原理會(huì)計(jì)學(xué)原理 版權(quán)所有，謝絕轉(zhuǎn)載版權(quán)所有，謝絕轉(zhuǎn)載 買(mǎi)賣(mài)性金融資產(chǎn)買(mǎi)賣(mài)性買(mǎi)賣(mài)性金融資金融資產(chǎn)公允產(chǎn)公允價(jià)值價(jià)值出賣(mài)出賣(mài)收回收回期末公允期末公允價(jià)值價(jià)值武漢工程大學(xué)武漢工程大學(xué) 管理學(xué)院管理學(xué)院會(huì)計(jì)學(xué)原理會(huì)計(jì)學(xué)原理 版權(quán)所有，謝絕轉(zhuǎn)載版權(quán)所有，謝絕轉(zhuǎn)載 二 核算舉例： 1企業(yè)用一臺(tái)設(shè)備對(duì)國(guó)平公司進(jìn)展投資，設(shè)備原值120000元，已提折舊40000元，投資作價(jià)80000元。 借