營業(yè)稅改增值稅相關(guān)資料

1、一、稅收基礎(chǔ)知識(shí)二、營改增背景介紹三、營改增的機(jī)遇與挑戰(zhàn)四、我公司發(fā)票及稅收變化 五、注意事項(xiàng)（一）稅收分類1、分類：流轉(zhuǎn)稅、所得稅、資源稅、行為稅2、流轉(zhuǎn)稅：增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅3、所得稅：企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅4、資源稅：土地使用稅、資源稅、房產(chǎn)稅5、行為稅：印花稅、車船使用稅、屠宰稅、宴席稅1.增值稅的概念增值稅的概念 增值稅是對(duì)從事銷售貨物或提供加工、修理修配勞務(wù)、應(yīng)稅服務(wù)以及進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人取得的增值額為課稅對(duì)象征收的一種稅。2.2.增值稅的性質(zhì)增值稅的性質(zhì)以全部流轉(zhuǎn)額為計(jì)稅銷售額；稅負(fù)具有轉(zhuǎn)嫁性, 稅款隨貨物銷售逐環(huán)節(jié)轉(zhuǎn)移，最終消費(fèi)者承擔(dān)全部稅款；按產(chǎn)品或行業(yè)實(shí)行比例稅率。（

2、1）按全部銷售額計(jì)稅，但只對(duì)其中的新增價(jià)按全部銷售額計(jì)稅，但只對(duì)其中的新增價(jià)值征稅；值征稅；（2 2）實(shí)行稅款抵扣制。）實(shí)行稅款抵扣制。 貨物在各環(huán)節(jié)流轉(zhuǎn)的增值與價(jià)格關(guān)系表貨物在各環(huán)節(jié)流轉(zhuǎn)的增值與價(jià)格關(guān)系表項(xiàng)目制造環(huán)節(jié)（第一環(huán)節(jié)） 批發(fā)環(huán)節(jié)（批發(fā)商） 零售環(huán)節(jié)（零售商）合計(jì)成本150200銷售額150200260260增值額15050602602604.增值稅納稅人的基本規(guī)定增值稅納稅人的基本規(guī)定 根據(jù)國務(wù)院中華人民共和國增值稅暫行條例的規(guī)定，在中華人民共和國境內(nèi)銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物（以下稱應(yīng)稅貨物及勞務(wù)）的單位和個(gè)人，為增值稅的納稅人。 根據(jù)財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于

3、在全國開展交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)稅收政策的通知(財(cái)稅【2013】37號(hào))的規(guī)定,在中華人民共和國境內(nèi)（以下稱境內(nèi)）提供交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)服務(wù)（以下稱應(yīng)稅服務(wù)）的單位和個(gè)人，為增值稅納稅人。我省納稅人提供的應(yīng)稅服務(wù)，自2013年8月1日起繳納增值稅，不再繳納營業(yè)稅。 5.增值稅納稅人的分類增值稅納稅人的分類按照我國現(xiàn)行增值稅的管理模式，對(duì)增值稅納稅人實(shí)行分類管理，將試點(diǎn)納稅人分為增值稅小規(guī)模納稅人（以下簡稱小規(guī)模納稅人）和增值稅一般納稅人（以下簡稱一般納稅人）。n單位單位 單位，是指企業(yè)、行政單位、事業(yè)單位、軍事單位、社會(huì)團(tuán)體及其他單位。n個(gè)人 個(gè)人，是指個(gè)體工商

4、戶和其他個(gè)人。其他個(gè)人，是指自然人。為我公司提供修理、貨物運(yùn)輸、加工等業(yè)務(wù)的個(gè)人，是可以去稅局代開增值稅專用發(fā)票的。 對(duì)提出申請(qǐng)，并且同時(shí)符合下列條件的未超標(biāo)小規(guī)模納稅人以及新開業(yè)納稅人，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)為其辦理一般納稅人資格認(rèn)定：有固定的生產(chǎn)經(jīng)營場所；能夠按照國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度規(guī)定設(shè)置賬簿，根據(jù)合法、有效憑證核算，能夠提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料。納稅人納稅人小規(guī)模納稅人小規(guī)模納稅人一般納稅人一般納稅人1.從事貨物生產(chǎn)或者提供應(yīng)稅勞務(wù)的納稅人，以及以從事貨物生產(chǎn)或者提供應(yīng)稅勞務(wù)為主，并兼營貨物批發(fā)或者零售的納稅人年應(yīng)稅銷售額在50萬元以下（含50萬元）年應(yīng)稅銷售額在50萬元以上2.批發(fā)或零售貨物的納稅人

5、年應(yīng)稅銷售額在80萬元以下（含80萬元）年應(yīng)稅銷售額在80萬元以上3.營改增的試點(diǎn)納稅人營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施前應(yīng)稅服務(wù)年銷售額在500萬元以下（含500萬）營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施前應(yīng)稅服務(wù)年銷售額在500萬元以上4.年應(yīng)稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的其他個(gè)人按小規(guī)模納稅人納稅5.非企業(yè)性單位、不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為（銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)）的企業(yè)和個(gè)體工商戶可選擇按小規(guī)模納稅人納稅6.、不經(jīng)常提供應(yīng)稅服務(wù)非企業(yè)性單位、企業(yè)和個(gè)體工商戶可選擇按小規(guī)模納稅人納稅增值稅一般納稅人的應(yīng)納稅額，其計(jì)算公式如下：應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項(xiàng)稅額當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額當(dāng)期銷項(xiàng)稅額小于當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額不足抵扣時(shí)，其不足

6、部分可以結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣。（1）銷項(xiàng)稅額含稅銷售額的換算 應(yīng)稅服務(wù)原征收營業(yè)稅時(shí)，納稅人根據(jù)實(shí)際取得的價(jià)款確認(rèn)營業(yè)收入，按照營業(yè)收入和營業(yè)稅率的乘積確認(rèn)應(yīng)交營業(yè)稅。在應(yīng)稅服務(wù)征收增值稅后，一般納稅人取得的含稅銷售額在計(jì)算銷項(xiàng)稅額時(shí)，必須先將其換算為不含稅銷售額。銷售額含稅銷售額（1+稅率）銷項(xiàng)稅額=銷售額稅率我公司目前的增值稅率為11%，6%準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額：1）從銷售方或提供方取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額。（注意營改增后的行業(yè)變化）A.增值稅專用發(fā)票。B.貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票。C.稅控機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票。從2013年8月1日起，原增值稅一般納稅人自用的應(yīng)征消費(fèi)

7、稅的摩托車、汽車、游艇，其進(jìn)項(xiàng)稅額準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中抵扣。只用于集體福利的不能抵，如只作交通車）2)從海關(guān)取得的海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書上注明的增值稅額。3)購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品，除取得增值稅專用發(fā)票或者海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書外，按照農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或者銷售發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價(jià)和13%的扣除率計(jì)算的進(jìn)項(xiàng)稅額。4)接受鐵路運(yùn)輸服務(wù)，按照鐵路運(yùn)輸費(fèi)用結(jié)算單據(jù)上注明的運(yùn)輸費(fèi)用金額和7%的扣除率計(jì)算的進(jìn)項(xiàng)稅額。進(jìn)項(xiàng)稅額計(jì)算公式：進(jìn)項(xiàng)稅額=運(yùn)輸費(fèi)用金額扣除率運(yùn)輸費(fèi)用金額，是指鐵路運(yùn)輸費(fèi)用結(jié)算單據(jù)上注明的運(yùn)輸費(fèi)用（包括鐵路臨管線及鐵路專線運(yùn)輸費(fèi)用）、建設(shè)基金，不包括裝卸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)等其他雜費(fèi)。5)接受境外單位或者個(gè)人

8、提供的應(yīng)稅服務(wù)，從稅務(wù)機(jī)關(guān)或者境內(nèi)代理人取得的解繳稅款的中華人民共和國稅收通用繳款書（以下稱通用繳款書）上注明的增值稅額。1)納稅人取得的增值稅扣稅憑證不符合法律、行政法規(guī)或者國家稅務(wù)總局有關(guān)規(guī)定的，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣。（非法的稅票）2)有下列情形之一者，應(yīng)當(dāng)按照銷售額和增值稅稅率計(jì)算應(yīng)納稅額，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，也不得使用增值稅專用發(fā)票：A .一般納稅人會(huì)計(jì)核算不健全，或者不能夠提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料的； B. 應(yīng)當(dāng)申請(qǐng)辦理一般納稅人資格認(rèn)定而未申請(qǐng)的。3)用于適用簡易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目、免征增值稅（以下簡稱免稅）項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的購進(jìn)貨物、接受的加工修理修配勞

9、務(wù)或者應(yīng)稅服務(wù)。非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目，是指非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)（專利技術(shù)、非專利技術(shù)、商譽(yù)、商標(biāo)、著作權(quán)除外）、銷售不動(dòng)產(chǎn)以及不動(dòng)產(chǎn)在建工程。（計(jì)算機(jī)軟件可抵扣）不動(dòng)產(chǎn)，是指不能移動(dòng)或者移動(dòng)后會(huì)引起性質(zhì)、形狀改變的財(cái)產(chǎn)，包括建筑物、構(gòu)筑物和其他土地附著物。納稅人新建、改建、擴(kuò)建、修繕、裝飾不動(dòng)產(chǎn)，均屬于不動(dòng)產(chǎn)在建工程。（我公司裝修工程、建蓋雨棚等不能低扣）個(gè)人消費(fèi)，包括納稅人的交際應(yīng)酬消費(fèi)。4)非正常損失的購進(jìn)貨物及相關(guān)的加工修理修配勞務(wù)和交通運(yùn)輸業(yè)服務(wù)。非正常損失，是指因管理不善造成被盜、丟失、霉?fàn)€變質(zhì)的損失，以及被執(zhí)法部門依法沒收或者強(qiáng)令自行銷毀的貨物。5)非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品

10、所耗用的購進(jìn)貨物（不包括固定資產(chǎn)）、加工修理修配勞務(wù)或者交通運(yùn)輸業(yè)服務(wù)。6)接受的旅客運(yùn)輸勞務(wù)。（目前汽車公司客運(yùn)業(yè)務(wù)的已經(jīng)確定為簡易征收，所開運(yùn)費(fèi)發(fā)票不能抵扣）7)試點(diǎn)納稅人取得的2013年8月1日（含）以后開具的運(yùn)輸費(fèi)用結(jié)算單據(jù)（鐵路運(yùn)輸費(fèi)用結(jié)算單據(jù)除外），不得作為增值稅扣稅憑證。8)原增值稅一般納稅人兼有應(yīng)稅服務(wù)的，截止到本地區(qū)試點(diǎn)實(shí)施之日前的增值稅期末留抵稅額，不得從應(yīng)稅服務(wù)的銷項(xiàng)稅額中抵扣。例：A公司為一般納稅人。8月取得運(yùn)輸營業(yè)額100萬元，物流搬運(yùn)營業(yè)額80萬元。 同時(shí)購買一輛貨車10萬元，已取得稅控機(jī)動(dòng)車發(fā)票。購買燃油40萬元，貨物委外運(yùn)費(fèi)8萬元，均取得運(yùn)費(fèi)發(fā)票及增值稅專用發(fā)票

11、。附加稅費(fèi)12%.暫不考慮其他稅費(fèi).營改增前后主要稅收變化？暫不考慮其他稅費(fèi)暫不考慮其他稅費(fèi)，附加稅費(fèi)隨之增加營業(yè)稅：當(dāng)月應(yīng)交營業(yè)稅=（100+80）3%=5.4萬元附加稅費(fèi)=5.4 12%=0.65萬元增值稅：銷項(xiàng)稅額=100（1+11%）11%+80 （1+6%） 6% =9.91+4.53=14.44萬元進(jìn)項(xiàng)稅額=（10+40）（1+17%）17%+8 （1+11%） 11% =7.26+0.79=8.05萬元當(dāng)月應(yīng)交增值稅=銷項(xiàng)稅額 進(jìn)項(xiàng)稅額=14.44-8.05=6.39萬元附加稅費(fèi)=6.39 12%=0.77萬元小規(guī)模納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)一律適用簡易計(jì)稅方法計(jì)稅。銷售額=含稅銷售額（

12、1+3%）應(yīng)納稅額=銷售額3%例如：某試點(diǎn)企業(yè)某項(xiàng)交通運(yùn)輸服務(wù)含稅銷售額為100元，在計(jì)算時(shí)應(yīng)先換算為不含稅銷售額，即100（1+3%）=97.09元，用于計(jì)算應(yīng)納稅額的銷售額即為97.09元。則應(yīng)納增值稅額為97.093%=2.91元。而原營業(yè)稅計(jì)稅方法：原營業(yè)稅應(yīng)納稅額=1003%=3元。!)車隊(duì):運(yùn)輸車輛采購燃油、配件、維修保養(yǎng)費(fèi)用支出等；2)行政辦公室:購置車輛、辦公設(shè)備、生產(chǎn)設(shè)備等固定資產(chǎn)、低值易耗品、辦公用品、辦公耗材、水票、中介機(jī)構(gòu)費(fèi)、律師費(fèi)、技術(shù)咨詢費(fèi)、物流軟件費(fèi)、費(fèi)、服務(wù)軟件費(fèi)、廣告費(fèi)、會(huì)議費(fèi)等；3）財(cái)務(wù)部：中 介審計(jì)、評(píng)估費(fèi)等；4）各經(jīng)營部門、商務(wù)部：委外運(yùn)輸費(fèi)用、托運(yùn)費(fèi)用

13、、搬運(yùn)裝卸費(fèi)、航空代理費(fèi)、航空服務(wù)費(fèi)、貨運(yùn)代理費(fèi)、倉儲(chǔ)費(fèi)；網(wǎng)點(diǎn)辦公用品、飲用水票；（1 1）全額征收、）全額征收、重復(fù)征稅重復(fù)征稅不利于服務(wù)業(yè)不利于服務(wù)業(yè)分工協(xié)作發(fā)展分工協(xié)作發(fā)展（2 2）兩稅并存、）兩稅并存、抵扣中斷抵扣中斷不利于生產(chǎn)性不利于生產(chǎn)性服務(wù)業(yè)分離發(fā)服務(wù)業(yè)分離發(fā)展展（3 3）區(qū)別對(duì)待、）區(qū)別對(duì)待、稅收歧視稅收歧視不利于跨國服不利于跨國服務(wù)貿(mào)易發(fā)展務(wù)貿(mào)易發(fā)展（二）增值稅和營業(yè)稅的比較項(xiàng)目增值稅營業(yè)稅覆蓋國民經(jīng)濟(jì)的領(lǐng)域60%40%主管稅務(wù)機(jī)關(guān)國家稅務(wù)局地方稅務(wù)局稅收收入歸屬收入按照75：25在中央與地方之間分配除少部分行業(yè)集中繳納的稅收歸屬中央外，其余全部歸屬地方收入，并占到整個(gè)地方級(jí)

14、稅收收入的三分之一。適用稅種適用稅種征稅范圍征稅范圍計(jì)稅依據(jù)計(jì)稅依據(jù)稅率結(jié)構(gòu)稅率結(jié)構(gòu)計(jì)算稅額的方式計(jì)算稅額的方式營業(yè)稅營業(yè)稅服務(wù)業(yè)服務(wù)業(yè)( (除營改增范除營改增范圍圍) )按收入額按收入額一般一般3%3%和和5%5%，娛樂娛樂業(yè)業(yè)5%-20%5%-20%營業(yè)稅營業(yè)稅= =營業(yè)額營業(yè)額稅稅率率( (差額征收除外差額征收除外) )增值稅增值稅工商業(yè)工商業(yè)( (加營改增范加營改增范圍圍) )按增值額按增值額17%17%、13%13%、11%11%、6%6%、3%3%一般納稅人一般納稅人: :增值稅增值稅= =銷售額銷售額稅率稅率- -抵扣抵扣額額稅率稅率; ;小規(guī)模納稅人小規(guī)模納稅人: :簡易簡易辦

15、法征稅辦法征稅試點(diǎn)范圍試點(diǎn)范圍納稅人納稅人稅率結(jié)構(gòu)稅率結(jié)構(gòu)計(jì)稅依據(jù)計(jì)稅依據(jù)1.1.交通運(yùn)輸業(yè)交通運(yùn)輸業(yè)（11%11%）包括陸路運(yùn)輸服務(wù)、水路運(yùn)輸服務(wù)、航空運(yùn)輸服務(wù)和管道運(yùn)輸服務(wù)。包括陸路運(yùn)輸服務(wù)、水路運(yùn)輸服務(wù)、航空運(yùn)輸服務(wù)和管道運(yùn)輸服務(wù)。2.2.研發(fā)和技術(shù)服務(wù)研發(fā)和技術(shù)服務(wù)（6%6%）包括研發(fā)服務(wù)、技術(shù)轉(zhuǎn)讓服務(wù)、技術(shù)咨詢服務(wù)、合同能源管理服務(wù)、工程勘察勘探服包括研發(fā)服務(wù)、技術(shù)轉(zhuǎn)讓服務(wù)、技術(shù)咨詢服務(wù)、合同能源管理服務(wù)、工程勘察勘探服務(wù)。務(wù)。3.3.信息技術(shù)服務(wù)信息技術(shù)服務(wù)（6%6%）包括軟件服務(wù)、電路設(shè)計(jì)及測(cè)試服務(wù)、信息系統(tǒng)服務(wù)和業(yè)務(wù)流程管理服務(wù)。包括軟件服務(wù)、電路設(shè)計(jì)及測(cè)試服務(wù)、信息系統(tǒng)服務(wù)和

16、業(yè)務(wù)流程管理服務(wù)。4.4.文文化創(chuàng)意服務(wù)化創(chuàng)意服務(wù)（6%6%）包括設(shè)計(jì)服務(wù)、商標(biāo)著作權(quán)轉(zhuǎn)讓服務(wù)、知識(shí)產(chǎn)權(quán)服務(wù)、廣告服務(wù)和會(huì)議展覽服務(wù)。包括設(shè)計(jì)服務(wù)、商標(biāo)著作權(quán)轉(zhuǎn)讓服務(wù)、知識(shí)產(chǎn)權(quán)服務(wù)、廣告服務(wù)和會(huì)議展覽服務(wù)。5.5.物流輔助服務(wù)物流輔助服務(wù)（6%6%）包括航空服務(wù)、港口碼頭服務(wù)、貨運(yùn)客運(yùn)場站服務(wù)、打撈救助服務(wù)、貨物運(yùn)輸代理服包括航空服務(wù)、港口碼頭服務(wù)、貨運(yùn)客運(yùn)場站服務(wù)、打撈救助服務(wù)、貨物運(yùn)輸代理服務(wù)、代理報(bào)關(guān)服務(wù)、倉儲(chǔ)服務(wù)和裝卸搬運(yùn)服務(wù)。務(wù)、代理報(bào)關(guān)服務(wù)、倉儲(chǔ)服務(wù)和裝卸搬運(yùn)服務(wù)。6.6.有形動(dòng)產(chǎn)租賃（有形動(dòng)產(chǎn)租賃（17%17%）包括有形動(dòng)產(chǎn)融資租賃和有形動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營性租賃。包括有形動(dòng)產(chǎn)融資租賃和有形

17、動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營性租賃。7.7.鑒證咨詢服務(wù)鑒證咨詢服務(wù)（6%6%）包括認(rèn)證服務(wù)、鑒證服務(wù)和咨詢服務(wù)。包括認(rèn)證服務(wù)、鑒證服務(wù)和咨詢服務(wù)。1.企業(yè)財(cái)務(wù)管理難度加大。會(huì)計(jì)核算的規(guī)范性要求更高；稅率的多樣性，對(duì)合理納稅提出更高的要求；稅收政策變化較大；如何充分抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，需要相關(guān)部門的密切配合。規(guī)范管理制度及流程，完善關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的抵扣鏈。嚴(yán)格按要求管理銷項(xiàng)及進(jìn)項(xiàng)發(fā)票。2.企業(yè)涉稅風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)一步加大。增值稅征管制度較為嚴(yán)密；增值稅法律懲罰嚴(yán)厲。1 1、商業(yè)模式與經(jīng)營流程的規(guī)整和設(shè)計(jì)、商業(yè)模式與經(jīng)營流程的規(guī)整和設(shè)計(jì)（1）不同的商業(yè)模式（經(jīng)營流程）決定稅負(fù)的輕重。注意納稅形成的過程。 經(jīng)營行為決定企業(yè)的納稅結(jié)果。

18、企業(yè)在經(jīng)營決策、簽訂合同、采購、銷售、取得發(fā)票、甚至老總簽字這些環(huán)節(jié)，都決定著企業(yè)的稅負(fù)。如我公司的燃油費(fèi)少開增值稅，業(yè)務(wù)合同的調(diào)整等。1）首先判斷納稅人身份。生產(chǎn)資料投入比重較大的意味著企業(yè)可抵扣的項(xiàng)目增加，稅負(fù)降低，人力資源密集型企業(yè)稅負(fù)增加。我公司現(xiàn)狀，人工成本較高，可抵扣有限。分析目前和未來目標(biāo)客戶的納稅人身份。如果增加客戶的進(jìn)項(xiàng)抵扣利益，能否增強(qiáng)市場競爭力？能否快速拓展客戶群？（上海同行用三個(gè)月時(shí)間拜訪客戶 ，分析客戶需要）分析現(xiàn)有供應(yīng)商營改增后的納稅人身份。分析目前和未來可以選擇及合作的供應(yīng)商（下家）的納稅人身份。2）通過將原企業(yè)分立或分散經(jīng)營拆分為若干獨(dú)立核算的分公司、子公司或其

19、他組織形式，從而改變納稅人身份，或成為小規(guī)模納稅人，或形成抵扣鏈條。對(duì)混合銷售行為，按稅務(wù)屬性合理拆分成兼營行為。如軟件的銷售、開發(fā)、服務(wù)等。賣水票的拆分。3）調(diào)整定價(jià)體系。 上游企業(yè)提高價(jià)格，將增加的稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁到下游企業(yè)，但下游企業(yè)因?yàn)榈挚墼黾硬⒉粫?huì)增加納稅成本，通過市場上這樣兩者之間的博弈可以形成新的平衡。（1）采購環(huán)節(jié)涉稅流程管控我公司所有與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的采購，必須索取 “增值稅專用發(fā)票”、“貨物運(yùn)輸專用發(fā)票”、“稅控機(jī)動(dòng)車統(tǒng)一發(fā)票”等可抵扣發(fā)票，以便我公司進(jìn)行增值稅抵扣，降低公司稅負(fù)。嚴(yán)格執(zhí)行事前審批制度。（2）銷售環(huán)節(jié)涉稅流程的管控根據(jù)為客戶的納稅人身份，我公司提供的具體服務(wù)項(xiàng)目、收費(fèi)

20、價(jià)格情況、合同協(xié)議簽訂情況等決定開具何種發(fā)票，由公司財(cái)務(wù)部判斷決定，請(qǐng)公司業(yè)務(wù)（項(xiàng)目）部門、各營業(yè)網(wǎng)點(diǎn)與客戶洽談合作項(xiàng)目時(shí)充分考慮不同發(fā)票的稅負(fù)影響因素，決定價(jià)格及可提供的發(fā)票類型。在業(yè)務(wù)合同中應(yīng)明確開票類型，以免影響日后收款或發(fā)生經(jīng)濟(jì)糾紛給公司造成經(jīng)濟(jì)損失。（一）我公司的發(fā)票變化貨物運(yùn)輸發(fā)票公司營改增涉及發(fā)票的變化比較公司營改增涉及發(fā)票的變化比較比較內(nèi)容比較內(nèi)容營改增前營改增前特點(diǎn)特點(diǎn)營改增后營改增后發(fā)票類型（見附件票樣）公路運(yùn)輸發(fā)票、地稅稅控發(fā)票（搬運(yùn)裝卸發(fā)票）、地稅局通用定額發(fā)票公路運(yùn)輸發(fā)票由稅局代開，其他發(fā)票自行開票。貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票、增值稅專用發(fā)票、增值稅普通發(fā)票主要稅種（不

21、考慮企業(yè)所得稅）營業(yè)稅及附加稅費(fèi)營業(yè)稅為價(jià)內(nèi)稅，銷售額是含營業(yè)稅的。增值稅及附加稅費(fèi)發(fā)票稅收變化（見稅負(fù)測(cè)算表）公路運(yùn)輸發(fā)票公路運(yùn)輸發(fā)票：營業(yè)稅營業(yè)稅以收入為計(jì)算基礎(chǔ),稅率3%3%；附加稅費(fèi)附加稅費(fèi)：以營業(yè)稅為計(jì)算基礎(chǔ)，加城建稅7%、教育費(fèi)附加3%、地方教育附加2%；印花稅印花稅以收入為計(jì)算基礎(chǔ),稅率0.05%可為增值稅一般納稅人、原營業(yè)稅差額開票企業(yè)開具；對(duì)方可按照發(fā)票金額*7%進(jìn)行抵扣。開票時(shí)需提供運(yùn)輸合同、對(duì)賬單、車輛信息等貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票:增值稅銷項(xiàng)稅增值稅銷項(xiàng)稅以不含稅的收入為計(jì)算基礎(chǔ),稅率11%11%；附附加稅費(fèi)加稅費(fèi), ,稅率未變稅率未變, ,以應(yīng)

22、交增以應(yīng)交增值稅為計(jì)稅依據(jù)值稅為計(jì)稅依據(jù); ;印花稅印花稅, ,以以不含稅的收入為計(jì)算依據(jù)，不含稅的收入為計(jì)算依據(jù)，稅率未變稅率未變. .地稅稅控發(fā)票地稅稅控發(fā)票( (搬運(yùn)裝卸發(fā)票搬運(yùn)裝卸發(fā)票) ):營業(yè)稅營業(yè)稅以收入為計(jì)算基礎(chǔ),稅率3%3%；附加稅費(fèi)附加稅費(fèi)：以營業(yè)稅為計(jì)算基礎(chǔ)，稅率同上對(duì)方不能抵扣，對(duì)開票方無嚴(yán)格限制。增值稅專用發(fā)票增值稅專用發(fā)票( (物流費(fèi)物流費(fèi)):):增值稅銷項(xiàng)稅以不含稅的收入為計(jì)算基礎(chǔ),稅率6%6%；附加附加稅費(fèi)稅費(fèi), ,稅率未變稅率未變, ,以應(yīng)交增值以應(yīng)交增值稅為計(jì)稅依據(jù)稅為計(jì)稅依據(jù); ;印花稅印花稅, ,以不以不含稅的收入為計(jì)算依據(jù)含稅的收入為計(jì)算依據(jù). .增值

23、稅專用發(fā)票增值稅專用發(fā)票( (物流費(fèi)物流費(fèi)):):增值稅銷項(xiàng)稅以不含稅的收入為計(jì)算基礎(chǔ),稅率6%6%；附加附加稅費(fèi)稅費(fèi), ,稅率未變稅率未變, ,以應(yīng)交增值以應(yīng)交增值稅為計(jì)稅依據(jù)稅為計(jì)稅依據(jù); ;印花稅印花稅, ,以不以不含稅的收入為計(jì)算依據(jù)含稅的收入為計(jì)算依據(jù). .營改增稅率測(cè)算表營改增稅率測(cè)算表( (暫未考慮企業(yè)所得稅暫未考慮企業(yè)所得稅) )序號(hào)營業(yè)稅1運(yùn)輸發(fā)票搬運(yùn)發(fā)票營業(yè)額100100計(jì)稅收入1001002營業(yè)稅率3%3%營業(yè)稅額333增值稅率增值稅銷項(xiàng)稅可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅(見附表)應(yīng)交增值稅額（一）貨物運(yùn)輸增值稅專用發(fā)票、增值稅專用發(fā)票實(shí)行驗(yàn)證抵扣制度，所有增值稅專用發(fā)票提供給客戶的有兩聯(lián)，其中一聯(lián)為發(fā)票聯(lián)（紅色，做費(fèi)用報(bào)銷使用）、另一聯(lián)為抵扣聯(lián)（綠色，做驗(yàn)證抵扣稅金用途），為了保證增值稅發(fā)票能夠順利通過抵扣驗(yàn)證，要求發(fā)票在開具、傳遞、保管