合同簽訂技巧

1、-贈得巧來送得妙一件2000元的電器，送一件 400元的小家電，合計 2400元實際收2000元。女口 果當(dāng)贈送，要按2400元繳納增值稅?，F(xiàn)在我們重新設(shè)計方案：將兩件產(chǎn)品賣給顧客， 給予顧客400元的折扣，其中，2000元的按15%折扣以后出售，400元的按折扣 25 %以后出售，這樣，對顧客而言，實際支付2000元，與買一件送一件的效果是一樣的，對于商場而言，由于是價格折扣，實際上沒有贈送的行為，只要按2000元實際營業(yè)額繳納增值稅即可。68元的有些營銷人員認(rèn)為這樣做很無聊。改變方式就符合稅法，不改變就要多交 增值稅，對企業(yè)的納稅而言，這不是一件無聊的事情。2- 依法而簽可節(jié)稅一家設(shè)備公司

2、，生產(chǎn)設(shè)備以后，需要為客戶在大廈中提供安裝服務(wù)，財務(wù)人員很 清楚：這是一條龍服務(wù)，銷售產(chǎn)品再安裝，屬于混合銷售行為，合同中如果分別注明 設(shè)備價款和建筑安裝價款，可以分別適用增值稅和營業(yè)稅。財務(wù)人員因為出差外出， 回來時合同已經(jīng)簽好，合同只寫了一個總價，沒有分開金額。財務(wù)人員說明道理，要 求對方一定配合重簽。對方的財務(wù)經(jīng)理也是個人物，提出條件：重新簽訂，你可以節(jié) 稅接近20萬元，既然如此，合同價格要降低 5萬元，企業(yè)財務(wù)人員明知是乘人之危也 無可奈何，最后商量讓利 3萬元，重新簽訂合同。如果事先提出要求，對方也就無法乘機(jī)訛詐”了3- 合同作廢也納稅有些企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)喜歡簽合同，也喜歡變來變?nèi)?，簽了?/p>

3、后發(fā)現(xiàn)不行就作廢以后重 新來過。簽了合同要繳印花稅，即使合同作廢。例如：公司本月簽訂了合同，申報的 時候繳了印花稅。領(lǐng)導(dǎo)作廢了該合同，不簽了，由于印花稅已經(jīng)繳納，并且不能退 還，因此，由于作廢合同導(dǎo)致多繳了稅。還有一個是變更合同，如果合同金額增加了，就要補繳印花稅，如果合同金額減 少了，不退印花稅。所以，如果合同金額一時不能確定，應(yīng)該先簽訂金額未定的合同，等到金額確定 以后再補充進(jìn)去，這樣就可以避免多繳稅。4- 代理還是非代理現(xiàn)在很多企業(yè)都與事務(wù)所簽訂稅務(wù)代理合同，大家都認(rèn)為屬于代理業(yè)務(wù)，既然是 代理業(yè)務(wù)，那就應(yīng)該按差額繳稅。其實，稅務(wù)代理合同應(yīng)該按服務(wù)業(yè)中的其他服務(wù)繳 納稅金，應(yīng)該按全額納稅

4、。稅務(wù)上對代理的認(rèn)定不是看合同的名稱，而是看經(jīng)濟(jì)實 質(zhì)。稅務(wù)代理實質(zhì)上是中介機(jī)構(gòu)為企業(yè)提供的服務(wù)，與代理不同，代理有第三方出 現(xiàn)，例如：企業(yè)委托一家公司采購一批產(chǎn)品，業(yè)務(wù)中有賣方，買方還有中間方，因此 屬于代理，而稅務(wù)代理是中介機(jī)構(gòu)直接為企業(yè)服務(wù)，沒有出現(xiàn)第三方，因此，不屬于 代理合同，在執(zhí)行合同中發(fā)生的墊付、代收都需要計入應(yīng)稅收入納稅，不能按差額納 稅。稅務(wù)上的代理概念和日常生活中的理解有差異5- 對方違法對方陪簽訂合同是對雙方的一個法律約束，現(xiàn)在經(jīng)常出現(xiàn)的情況是：對方履行了合同， 但對方提供的發(fā)票存在問題，例如：有一些提供的是從第三方購買的發(fā)票、有些是請 其他單位開發(fā)票、有些購買失控發(fā)票、

5、有些直接使用假發(fā)票。稅務(wù)機(jī)關(guān)查出發(fā)票有問 題，購貨方就要承擔(dān)責(zé)任。對方違規(guī)提供發(fā)票，購貨者要承擔(dān)法律責(zé)任。如果想追究 對方的責(zé)任，還難以找到合適的法律依據(jù)。所以建議企業(yè)在合同中加上保護(hù)條款：由 于對方提供的發(fā)票不符合稅法規(guī)定，給甲方造成的損失由乙方承擔(dān)賠償責(zé)任。保護(hù)條 款一方面可以給對方施加壓力，一方面如果真出問題了，可以根據(jù)合同條款直接找對 方賠償，無需為法律依據(jù)煩惱。6- 一日之差兩重天張三辦家公司，登記在 6月30日，李四辦家公司，登記在 7月1日。大家對這一 天的差異沒有在意，大家都向稅務(wù)機(jī)關(guān)遞交了申請，要求享受新辦企業(yè)的稅收優(yōu)惠政 策。當(dāng)年下半年大家都虧損，張三的公司稅務(wù)機(jī)關(guān)批復(fù)當(dāng)年

6、已經(jīng)享受了一年的的所得 稅，明年開始要交所得稅，由于當(dāng)年虧損，算免稅也沒有實際意義。李四的公司可以 選擇今年的利潤先繳納，明年再開始計算享受一年的所得稅優(yōu)惠，由于當(dāng)年虧損，選 擇繳稅也沒有問題，所以李四的公司明年才算免稅一年。根據(jù)稅務(wù)規(guī)定：上半年開業(yè) 的公司當(dāng)年算一年免稅，下半年開業(yè)的公司可以選擇。所以，一日之差命運各異，要 經(jīng)營成功，一定要了解稅務(wù)規(guī)定。7- 哪些屬于開發(fā)費稅務(wù)政策規(guī)定：企業(yè)的技術(shù)開發(fā)費符合條件可以加計扣除。這項政策聽起來很簡 單，但運用起來就會出問題。在會計核算中，我們把用于技術(shù)研究開發(fā)的費用計入管 理費用，然后將該項費用在稅前加計扣除。實際上，政策中的技術(shù)研究開發(fā)費還包

7、括：用于技術(shù)研究開發(fā)場地的折舊、設(shè)備的折舊、技術(shù)研究人員的工資福利等，由于 會計核算中，我們并未單獨核算技術(shù)研發(fā)場地的折舊、設(shè)備的折舊，因此，造成企業(yè) 在加計扣除的時候往往會少了金額最大的項目，造成沒有用足政策，少抵扣了一大部 分。用在政策實在不容易。8- 技術(shù)入股好處多很多民營企業(yè)的老板都是技術(shù)專家，個個擁有專利，將專利提供給公司使用，雙 方?jīng)]有簽訂合同，也沒有一個明確的說法，究竟屬于何種方式使用。建議老板們將技 術(shù)專利作價投入公司，一方面可以改善公司的財務(wù)狀況，減少投資時的資金壓力，一 方面，作價入股以后，公司可以計入無形資產(chǎn)，可以合理攤消，可以增加成本費用， 減少利潤，少繳所得稅。這樣一

8、個財務(wù)、稅務(wù)都有利的辦法卻很多企業(yè)家都不了解，以致一邊抱怨政府征 稅太狠，一邊拼命繳不該繳的稅。9- 調(diào)取帳簿不隨意稅務(wù)機(jī)關(guān)什么情況下可以調(diào)取企業(yè)的帳簿查閱？稅務(wù)約談是否可以調(diào)帳？根據(jù)納稅評估管理辦法和征管法的規(guī)定，稅務(wù)機(jī)關(guān)在納稅評估約談過程中不能調(diào)取企 業(yè)的帳簿資料查閱，在進(jìn)行稅務(wù)檢查中可以經(jīng)縣以上稅務(wù)局長批準(zhǔn)，調(diào)取納稅人的帳 簿進(jìn)行檢查。平時企業(yè)經(jīng)常遇到：稅務(wù)人員打電話來，要求企業(yè)送資料去稅務(wù)機(jī)關(guān)的 情況都是不合法的行政行為，屬于非法行政，納稅人可以置之不理。稅務(wù)機(jī)關(guān)調(diào)取帳 簿要及時歸還，調(diào)取當(dāng)年帳簿，應(yīng) 30天內(nèi)歸還，調(diào)取以前年度帳簿，應(yīng) 3個月內(nèi)歸 還。在納稅評估約談過程中，納稅人不必

9、為調(diào)取帳簿檢查擔(dān)心。10- 存款少可遲繳稅企業(yè)申報以后就應(yīng)該及時繳稅，但如果由于存款少可以申請遲繳。存款少到什么 情況可以遲繳稅？可動用的銀行存款不足以支付當(dāng)期工資，或者支付工資以后不足以 支付應(yīng)交稅金。注意可動用的銀行存款不包括企業(yè)不能支付的公積金存款，國家指定用途的存 款，各項專用存款。當(dāng)期工資是企業(yè)根據(jù)工資制度計算出的應(yīng)付工資。如果出現(xiàn)以上情況，企業(yè)應(yīng)及時申請，辦理延期繳納稅款的手續(xù)。11- 沒有生意也申報企業(yè)納稅申報是一項義務(wù)，不論企業(yè)是否有稅要交。企業(yè)可能因為各種原因沒有 稅款要繳納，例如企業(yè)處于籌建期間；企業(yè)處于免稅期間；企業(yè)處于清算期間；清算 還沒有結(jié)束；企業(yè)由于經(jīng)營不理想，沒有

10、納稅收入或者收益。這些情況下，企業(yè)可能 沒有稅款要繳納，但都要按時納稅申報，沒有應(yīng)納稅稅款的申報就是所謂的零申報。 零申報只是一個簡單的程序。一項簡單的手續(xù)，如果不辦理，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以每次處以 罰款2000兀。12- 視同銷售莫亂套視同銷售就是實際不是銷售也要按銷售納稅，沒有銷售也納稅無疑會增加企業(yè)的 稅收負(fù)擔(dān)。應(yīng)該視同銷售也納稅無疑會增加企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)。應(yīng)該視同銷售不繳稅是 違規(guī)，不應(yīng)該視同銷售也當(dāng)成銷售就會繳冤枉稅。有一家酒店，老總平時接待客人都安排在自家酒店用餐，內(nèi)部簽招待費，基本上 每個月都有幾單，一年累計起來有十多萬。會計師事務(wù)所來審計，要求將這十多萬視 同銷售，繳納營業(yè)稅。在營業(yè)稅法

11、規(guī)里，沒有在自家酒店吃飯消費要視同銷售繳營業(yè)稅的規(guī)定。企業(yè)依 從會計師事務(wù)所的謬論，又會多繳冤枉稅了。視同銷售千萬別亂用。13- 看損耗是否正常企業(yè)生產(chǎn)過程中存在各種損耗，投進(jìn)的原料一部分損耗了，一部分形成產(chǎn)品。在 增值稅里，正常損耗的進(jìn)項可以抵扣，非正常損失的進(jìn)項不能抵扣，要轉(zhuǎn)出。因此， 正常劃分正常損耗和非正常損耗對企業(yè)納稅非常重要。一家化工廠，因為天氣炎熱，原料揮發(fā)了一部分，盤點造成損失。稅務(wù)管理員認(rèn) 為是自然災(zāi)害造成，屬于非正常損失。這也是一宗冤案。天氣炎熱還沒有達(dá)到自然災(zāi) 害的程度，怎么能說是非正常損失？對稅務(wù)規(guī)定不熟悉的人又會付出代價。14- 各行各業(yè)有特例稅務(wù)法規(guī)有一般的規(guī)定，也

12、有針對特殊情況，各個行業(yè)的特殊規(guī)定。如果對自身 行業(yè)的特殊規(guī)定不了解，企業(yè)也會蒙受損失。一家報社，賣報紙繳增值稅，收廣告費繳營業(yè)稅。因此印刷報紙獲取的進(jìn)項要分 為兩部分，一部分可以抵扣，一部分不能抵扣。怎么分？稅務(wù)局答復(fù)：按增值稅暫行 條例實施細(xì)則的第23條規(guī)定：按收入百分比劃分?？蓱z的報社，賣報紙收入少，廣告 費收入高，因此，進(jìn)項基本不能抵扣。其實稅務(wù)有規(guī)定：類似的情況按報紙的文章內(nèi) 容與廣告各自占用的版面分?jǐn)?，?yīng)該是大部分都能抵扣，少量不能抵扣。不懂就會吃虧啊!15-適用稅率看進(jìn)項增值稅第二條規(guī)定：圖書銷售使用13 %稅率。只要企業(yè)是一般納稅人，銷售圖書的稅率就是13 %。但有一家公司，也

13、銷售圖書，也是一般納稅人，稅務(wù)人員要求該公 司按17 %納稅。稅務(wù)機(jī)關(guān)有什么依據(jù)？稅務(wù)人員解釋：該公司印刷圖書的進(jìn)項發(fā)票是 17 %，如果該公司適用13 %的稅率，那不成了繳13 %抵扣17 %?那稅務(wù)上怎么平 衡？使用稅率只與產(chǎn)品有關(guān)，與進(jìn)項無關(guān)。對于稅務(wù)人員的解釋一定要三思而行，否 則就會聽得糊涂，納稅也糊涂。17- 這也是生產(chǎn)企業(yè)外資生產(chǎn)企業(yè) 兩免三減半”的規(guī)定大家很熟悉：只有生產(chǎn)企業(yè)才能享受，服務(wù)企 業(yè)不能享受。至9底什么是生產(chǎn)企業(yè)？可能心里很模糊。根據(jù)外資企業(yè)所得稅法，建筑、貨物運輸、產(chǎn)業(yè)資訊、精密儀器設(shè)備維修、城市 污水處理等行業(yè)都屬于生產(chǎn)性企業(yè)。眾所周知，從事建筑、貨物運輸繳納營

14、業(yè)稅，但 在所得稅法規(guī)中又屬于生產(chǎn)性企業(yè)，看起來有點矛盾，其實一點也不矛盾，稅不同規(guī) 定不同18- 不發(fā)補貼發(fā)雙薪中國企業(yè)福利制度的特點是有人情味，逢年過節(jié)都會有發(fā)一點所謂的過節(jié)費，根 據(jù)個人所得稅政策的規(guī)定，過節(jié)費需要并入當(dāng)月工資繳納個人所得稅。稅務(wù)政策的規(guī) 定是發(fā)放年終雙薪可以單獨作為一個月的工資薪金計算個人所得稅，由于不需要與當(dāng) 月工資合并繳納個稅，因此可以降低稅率，減少員工的個人所得稅負(fù)擔(dān)。都是發(fā)點 錢，過節(jié)費交稅多，雙薪繳稅少，所以為了少繳稅，應(yīng)該改變那種過年發(fā)點過節(jié)費的 做法，改成年底發(fā)雙薪的方式。千萬不要固執(zhí)己見，認(rèn)為雙薪是外資企業(yè)的玩意，我不玩，我還是發(fā)過節(jié)費，這 樣就會費力不

15、討好。節(jié)稅其實很簡單，只要順著稅務(wù)規(guī)定去安排就可以了。19- 旅游就要繳個稅現(xiàn)在一些企業(yè)財務(wù)人員一聽說單位要安排旅游就恐懼。因為一些稅務(wù)機(jī)關(guān)解釋: 旅游要扣個人所得稅。旅游要不要扣個稅？稅務(wù)規(guī)定要扣個稅的包括兩種情況：一是以現(xiàn)金發(fā)放旅游費用，應(yīng)并入當(dāng)月工資薪金繳納個人所得稅。一是對于單位 的營銷人員，以旅游形式進(jìn)行獎勵，需要繳納個人所得稅。其他形式并無規(guī)定需要繳 納個人所得稅。因此，也不必聞旅游色變，安排好了，盡管游得痛快。20-不拿發(fā)票多繳稅稅務(wù)機(jī)關(guān)實施 以票控稅”企業(yè)所有的支出都要取得合法憑證, 支。能夠取得合法憑證成了企業(yè)節(jié)稅的重要方法。否則不能稅前列有些人不以為然，不開發(fā)票對方收得便宜

16、，要開發(fā)票對方收得貴, 上，結(jié)果是一回事。羊毛出在羊身是不是一回事，看看例子：購買1000元的文具，不開發(fā)票給1000元，相差100元。多給100元，所得稅少交330元，少給330元。多給100元獲得發(fā)票，實際上還是能給企業(yè)帶來收益。900元，開發(fā)票給100元，所得稅多交企業(yè)人員應(yīng)該明白：不拿發(fā)票就會多繳稅。21-外企培訓(xùn)不受限內(nèi)資企業(yè)的職工教育經(jīng)費按計稅工資的1.5 %在所得稅前列支，外資企業(yè)的職工教育培訓(xùn)費用可以據(jù)實在稅前列支，不受1.5 %的限制。有些人立即會問：有法律依據(jù)嗎？法律依據(jù)肯定有。這條規(guī)定在關(guān)于對外商投資企業(yè)計征所得稅若干成本、費用 列支問題的通知（86）財稅外字第331號）

17、文里。由于文件發(fā)布時間早，很多財務(wù)人員那時還沒有走出校園，對這些規(guī)定很陌生, 容易上1.5 %的當(dāng)。如果你因為年輕對舊法規(guī)很生疏，不妨和身邊的老員工多溝通。22-到底幾年算壞帳企業(yè)經(jīng)營不能收回的款項變成壞帳，壞帳是企業(yè)經(jīng)營難以避免的損失。到底經(jīng)過 多長時間不能收回的款項才算是壞帳？兩年？三年？兩年也對，三年也對。對于外資企業(yè)而言，兩年不能收回的款項屬于壞帳，對于 內(nèi)子企業(yè)而言，三年不能收回的款項作為壞帳。這又是內(nèi)資企業(yè)與外資企業(yè)的一個詫 異。另外，外資企業(yè)稅前不能計提壞帳準(zhǔn)備，內(nèi)資企業(yè)稅前可以按規(guī)定計提壞帳準(zhǔn) 備，這也是一個差異。了解規(guī)則，才能合理利用規(guī)則。23-出租就不能免稅單位租賃房屋需要

18、按租金繳納房產(chǎn)稅，房產(chǎn)稅率為12%，外資企業(yè)適用城市房產(chǎn)稅稅率為18 %。除了房產(chǎn)稅還有營業(yè)稅，出租房屋的收入稅負(fù)不輕。對外資企業(yè)，廣東規(guī)定：新購置的房產(chǎn)可以銷售免征房產(chǎn)稅三年的優(yōu)惠政策。27-運雜費不是運費有家公司購買了一層辦公樓，一半自用，一半出租，去申請免稅被稅務(wù)機(jī)關(guān)退了回來：房屋出租部分不能免房產(chǎn)稅。企業(yè)無奈，只好咬緊牙關(guān)繳納了18 %的房產(chǎn)稅。真是冤枉到家。廣東規(guī)定的免稅條件是不分自用還是出租。企業(yè)多繳了稅還被蒙在鼓 里。24- 吃飯一定是陪客中國是美食天堂，大家喜歡通過聚餐交流溝通，杯子碰一碰，事情就搞掂。稅務(wù)上對接待客戶的費用有限制，因此，稅務(wù)機(jī)關(guān)往往將聚餐與接待客人畫上了 等號

19、。在公司內(nèi)部，聚餐的原因各種各樣。年末，員工大聚會；開會時，各個部門聚 會；員工新來，一頓歡迎餐；員工離職，一頓送別餐。這些與接待客戶根本沒有關(guān) 系，所以，餐費不一定都是用于接待客戶。所以，平時公司內(nèi)部的各種聚餐，應(yīng)該做好記錄，歸入不同的費用項目，不要一 見餐費就作為業(yè)務(wù)招待費，影響公司納稅。25- 做善事也有講究做善事也與納稅有關(guān)。企業(yè)對外捐贈的款項和實物, 納增值稅， 成本費用， 贈。例如：企業(yè)對外承擔(dān)的是一種社會責(zé)任，每當(dāng)遇到天災(zāi)人禍，作為一個有責(zé)任的企業(yè)家 就會熱心公益事業(yè)，捐款捐物，風(fēng)險一片愛心。專用收據(jù)。稅，這個善事也就做得太大了。是可能涉及視同銷售，繳 因此，在捐贈的時候，要考慮

20、到后面還有稅務(wù)負(fù)擔(dān)；一是捐贈要合理進(jìn)入 還有符合稅務(wù)上的條件，包括需要通過國家稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)可的單位和渠道捐 政府機(jī)關(guān)、民政部門、慈善機(jī)構(gòu)，另外還需要有符合稅法規(guī)定接受捐贈的 如果不符合條件，捐贈完了還不能進(jìn)入成本費用，結(jié)果還要納33 %的所得26- 遭遇意外要報案不幸的事讓人痛苦，但確實會發(fā)生。出差在外，不小心手提電腦被小偷順手牽 羊，足以讓人揪心一陣子。難過以后心理平坦了，繼續(xù)工作。有一件事千萬要記住： 這件事與納稅還有關(guān)系。丟了手提電腦屬于財產(chǎn)損失，要憑相關(guān)證明在公司的成本費 用中列支。丟了電腦以后，要及時到公安機(jī)關(guān)報案，取得相關(guān)證明，回來提交給財務(wù)部門, 作為證據(jù)。如果沒有證據(jù)，損失不能進(jìn)

21、成本，等于丟失的不僅僅是一臺電腦。類似的意外要同樣處理，這樣才能避免損失擴(kuò)大。企業(yè)銷售產(chǎn)品，采購原料的運費可以按7%計算抵扣進(jìn)項，但是按規(guī)定，其他雜費不能抵扣，例如裝卸費、保險費等。運輸方在開具發(fā)票的時候要將運費與其他雜費 分開，托運方按運費計算可以抵扣的金額。有些采購、營銷人員不懂得稅務(wù)上的規(guī) 定，對方開票的時候沒有留意，等到回來后才發(fā)現(xiàn)對方在摘要欄寫了運雜費，發(fā)票不 能抵扣，算一算又損失了 7%。所以，企業(yè)財務(wù)人員一定要讓管理人員都明白：運費與運雜費不是一回事，少出 差錯就能少繳稅。28- 重設(shè)流程納稅少對于摩托車、汽車公司，設(shè)立自己的銷售公司就可以避免過高的消費稅負(fù)擔(dān)。公 司的產(chǎn)品先銷售

22、給銷售公司，銷售公司再賣給經(jīng)銷商或者客戶。由于消費稅在生產(chǎn)環(huán) 節(jié)納稅，銷售環(huán)節(jié)不納稅，因此，銷售公司不納消費稅，只要定價合理，就可以少交 部分消費稅。有人說：你這種方法屬于價格轉(zhuǎn)移，稅務(wù)機(jī)關(guān)肯定不能接受。其實，作 為企業(yè)經(jīng)營價值鏈的一個環(huán)節(jié)，營銷活動也是一個利潤的傳造環(huán)節(jié)，一部分利潤留在 銷售公司符合企業(yè)實際。關(guān)鍵是合理劃分制造環(huán)節(jié)的利潤和銷售環(huán)節(jié)的利潤，根據(jù)市 場規(guī)律，制造環(huán)節(jié)的利潤是很低的，因此，30 % -40 %的利潤分配到銷售公司是一個合理的劃分。29- 先分后賣納稅少公司投資一家企業(yè)占有 60 %的股權(quán)，該企業(yè)市場運作良好，公司幾年盈利，該 60 %的股權(quán)價值已經(jīng)漲了不少。現(xiàn)在想轉(zhuǎn)

23、讓股權(quán)，財務(wù)經(jīng)理提議應(yīng)該先把利潤分了再 轉(zhuǎn)讓，這樣可以少繳稅，老板看不懂：分了再賣價錢自然下降，不分價錢高，為什么 先分配就可以節(jié)稅呢？道理其實很簡單：先分配利潤，分了以后賣價下降，分回的利 潤由于沒有地區(qū)差不存在補稅的情況，因此不需要就分回的利潤補稅。如果不分，轉(zhuǎn) 讓價于當(dāng)時投資價格之間的差額就是轉(zhuǎn)讓的投資收益中的一部分就是沒有分配的利 潤。因此，先分配不用補稅，不分配就要繳稅，企業(yè)應(yīng)該先分配比較有利。公司進(jìn)行股權(quán)轉(zhuǎn)讓時一定要分析：應(yīng)不應(yīng)該先將利潤分配了?30- 虛報虧損就偷稅?人非圣賢，孰能無過？做財務(wù)工作得也難免會出現(xiàn)差錯，平時收入核算、成本費 用處理有差錯，等到稅務(wù)機(jī)關(guān)來檢查，發(fā)現(xiàn)差錯

24、，影響到當(dāng)年的利潤，就要承擔(dān)稅務(wù) 責(zé)任。如果公司本身是虧損，收入、成本費用處理糾正以后，公司變?yōu)橛?，?dāng)年就 屬于少繳稅，按律可以治個 偷稅”如果糾正以后，公司還是虧損，沒有導(dǎo)致公司少 繳稅，就不屬于 偷稅”只是屬于虛報計稅依據(jù)”不能按偷稅論處。所以，少計收 入、多計成本費用不一定就是偷稅。31- 溝通多點罰款少中國稅務(wù)規(guī)定變起來快如閃電，企業(yè)想不出差錯實在不容易，出現(xiàn)差錯就可能面 臨處罰。例如：日常的納稅申報，購買發(fā)票，發(fā)票核銷、發(fā)票填寫等都可能出現(xiàn)差 錯。一次罰款2000元以下，罰50元也是2000元以下，罰1800元也是2000元以 下，基層稅務(wù)機(jī)關(guān)在2000元以內(nèi)有酌情權(quán)。對于出現(xiàn)的差

25、錯，辦稅人員首先應(yīng)該誠懇 面對，承認(rèn)錯誤，但要分析原因，是因為新政策不知道，還是因為新招人員不熟悉， 還是操作不小心等等，將實際原因向稅務(wù)機(jī)關(guān)反映，大多數(shù)情況下，在日常納稅中的 差錯都能獲得稅務(wù)機(jī)關(guān)的諒解，罰款會酌情減少。32- 沒有價來何來價外增值稅和營業(yè)稅里有價外費用的規(guī)定，就是在銷售、服務(wù)以外再收取其他款項， 代收、代付款項。這些價外費用不一定是公司的收入，但需要納稅，因此造成公司稅 負(fù)的增加。價外費用的條件是先有價：也就是先有銷售或者服務(wù)需要收取價款的事實存在， 才有價外費用產(chǎn)生的可能，如果沒有銷售，也沒有為對方提供服務(wù)，即使收取款項也 不屬于價外費用。1萬元。你公例如：發(fā)財公司為你公司裝修，裝修時打壞了一套玻璃家具，賠償 司沒有向裝修公司提供服務(wù)，收取的1萬元不屬于價外費用。33- 營業(yè)稅可巧用營業(yè)稅最終總結(jié)成一句話，盡量減少流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)，主要手段是代理，即通過代購代 銷的方式來減少流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)，如某房地產(chǎn)甲公司曾在以1800萬購入某地塊后改變戰(zhàn)略放棄開發(fā)，又以2000萬將該地塊出售給乙公司，這時甲公司應(yīng)交營業(yè)稅 2000*0.05=100 萬。之后甲公司要求國土局將行政事業(yè)單位收據(jù)1800萬抬頭開乙公 司，而他將200萬差額作代理費 由他另開發(fā)票給乙公司，并補簽了代理建房協(xié)議，這 樣甲公司應(yīng)交營業(yè)稅 200*0.05=10（萬），節(jié)稅90萬。代理的形式要件是，發(fā)