以“貸款五級分類法”審視農(nóng)村信用社現(xiàn)有貸款合同

1、以“貸款五級分類法”審視農(nóng)村信用社現(xiàn)有貸款合同 為促進農(nóng)村信用社樹立審慎經(jīng)營、風險管理的理念；揭示貸款的實際價值和風險程度，真實、全面、動態(tài)地反映貸款的質(zhì)量。我省信用社已于年導入貸款風險分類理念，全面推行貸款五級分類法，逐步替代沿用多年的以“一逾雙呆”為基礎模型的四級分類法。 五級分類是建立在動態(tài)監(jiān)測基礎上，通過對借款人現(xiàn)金流量、財務狀況、非財務因素和擔保因素的綜合分析和連續(xù)監(jiān)測，判斷貸款的風險程度和實際價值。其實質(zhì)就是對貸款動態(tài)綜合的一種監(jiān)管方式，要求信用社不僅在實質(zhì)上嚴格遵守五級分類的有關規(guī)定，在形式上同樣適應五級分類的核心主導思想。實質(zhì)，指經(jīng)辦人員在具體業(yè)務操作過程中必須遵循的操作規(guī)程；

2、形式，指在進入業(yè)務程序之前，信用社初步擬定的監(jiān)控方案。實務中，信用社應以形式上的條款確保經(jīng)辦人員對五級分類法實質(zhì)內(nèi)容的準確把握及認真貫徹執(zhí)行。貸款合同作為信用社已確認借款人的借款資格后，與客戶簽訂的確認雙方權利和義務的契約憑證，通過對客戶義務的認定，信用社可依據(jù)對客戶義務履行情況實行動態(tài)監(jiān)督，最終完成五級分類要求的綜合分析和連續(xù)監(jiān)測，及時、有效的控制信貸風險。目前信用社使用的貸款合同還延續(xù)原四級分類的條款格式，對客戶在整個貸款期中應履行的有關義務的規(guī)定過于簡單，即著重點主要是客戶在截止貸款到期日不能履約時應擔負的責任，在形式上體現(xiàn)出一種靜態(tài)的、被動的事后監(jiān)管模式。為真正體現(xiàn)對借款戶，特別是工商

3、企業(yè)貸款戶實行動態(tài)的、主動的連續(xù)監(jiān)管模式，我們可以通過在貸款合同中根據(jù)實際情況增加一些有助于要求企業(yè)保證貸款按時足額償還的合同工保護性條款，通過對條款執(zhí)行情況的監(jiān)督，實現(xiàn)五級分類的動態(tài)監(jiān)管目標?，F(xiàn)分別以對影響借款人現(xiàn)金流量、企業(yè)財務狀況因素和非財務因素的控制，舉例說明保護性條款對五級分類具體工作的指導和關聯(lián)作用： 一、對借款人現(xiàn)金流量的控制1、對借款企業(yè)流動資金保持量的規(guī)定條款五級分類以借款人還款能力為核心，將其主營業(yè)務收入作為第一還款來源，而借款人必須擁有足夠的現(xiàn)金是按期償還貸款本息的根本；同時，企業(yè)為保證其生產(chǎn)經(jīng)營得以健康、有效的持續(xù)經(jīng)營，均要求借款企業(yè)保持充分的資金流動性和償債能力。為此

4、，信用社可根據(jù)借款企業(yè)的行業(yè)平均水平和其生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模及負債比例，制定相應的流動資金保持量。信貸人員通過對流動資金保持量的不間斷監(jiān)控，在發(fā)現(xiàn)異常情況時，應立即查明原因，分析問題，要求企業(yè)限期提出整改措施，對問題嚴重者，可以違反合同為由，提前要求收回貸款，降低風險。2、資本支出（主要指企業(yè)項目支出和固定資產(chǎn)支出，下同）規(guī)模的限制條款信用社對企業(yè)的貸款，一般依據(jù)借款企業(yè)現(xiàn)有生產(chǎn)能力、經(jīng)營狀況、盈利水平、貸款用途等綜合因素確定發(fā)放金額，部分企業(yè)可能因為戰(zhàn)略意圖的改變，在未經(jīng)信用社許可的情況下，擅自改變貸款資金用途或隨意擴大原定投資規(guī)模和追加固定資產(chǎn)投資，人為逃避信用社監(jiān)管。企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模的迅速擴張，

5、伴隨著經(jīng)營的高風險和較高的財務風險，當企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營出現(xiàn)問題，不能按時還本付息時，不得不變賣固定資產(chǎn)以償還貸款。固定資產(chǎn)可能因加速貶值，不能足額清償?shù)狡诒鞠?；加之，固定資產(chǎn)的變賣，直接影響企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營，甚至關門歇業(yè)，導致信用社信貸資金的流失。通過對資本投資的控制，信用社可以有效測定貸款風險，做到心中有數(shù)。3、如期繳納稅金和清償其他到期債務條款。部分企業(yè)為了大量占用貨幣資金，通過隱報甚至不報稅款等手段，非法獲得貨幣資金，以增加企業(yè)的貨幣資金供應量。稅法規(guī)定，國家稅務機關有權對無理延遲繳納稅款及漏報、瞞報稅款的企業(yè)和個人，除補交應交稅款外，還可給予一定數(shù)額罰款。企業(yè)因納稅罰款必將造成現(xiàn)金流失，可能

6、影響其償債能力。此外，清償其他到期債務，是借款企業(yè)對其他債權企業(yè)應盡義務，如對其他到期債務不進行及時清償，及可能被提起訴訟，額外負擔大量罰息，造成現(xiàn)金流失。對納稅狀況的監(jiān)控，要求信貸人員在分析企業(yè)連續(xù)比較會計報表的基礎上，結合企業(yè)當年實際經(jīng)營情況，能大概估計企業(yè)交納稅金額；對到期債務的清償情況，就必須要求信貸人員隨時隨地了解企業(yè)的負債狀況，并對此做出相應判斷。4、 限制企業(yè)的奢侈消費、高級職員的薪金和企業(yè)獎金總額條款。銀行的錢不用白不用，部分企業(yè)管理層在獲取貸款后，不是將有限資金投入生產(chǎn)經(jīng)營，而是大肆揮霍：裝修豪華辦公樓，購買高級轎車，提高員工福利等，這些都將導致大量貨幣資金流出企業(yè)，對信用社

7、到期貸款的本息按時歸還產(chǎn)生極大不利影響。信貸人員可以采用審閱企業(yè)職工薪酬制度、財務計劃等手段達到監(jiān)控目的，預防資金的無效流失。二、對企業(yè)財務狀況的控制1、限制其他借款條款中國現(xiàn)有的金融機構眾多，加之活躍的民間資本借貸，為企業(yè)提供了眾多的融資渠道。高比例的負債的資本結構，放大了企業(yè)財務杠桿作用，使企業(yè)處于高盈利、高風險的財務模式下。信用社為了保證資金安全，防止其他貸款人取得對資產(chǎn)的優(yōu)先求償權，必須限制企業(yè)的資產(chǎn)負債比例，將風險控制在可接受范圍。為此，信用社對于借款企業(yè)，應制定相應資產(chǎn)負債比例，在比例以內(nèi)，企業(yè)可以進行適當融資，信貸人員可每月對其比例進行核算，一旦發(fā)現(xiàn)企業(yè)資產(chǎn)負債比例超出預訂的比例

8、，應重新評估該企業(yè)貸款風險，必要時，收回超出比例部分的信貸資金，始終把貸款風險控制在可接受范圍。2、限制租賃固定資產(chǎn)的規(guī)模條款企業(yè)租賃固定資產(chǎn)，指在約定的期間內(nèi)，企業(yè)以支付租金的方式使出租人將資產(chǎn)使用權讓與企業(yè)的一種融資方式。企業(yè)租賃大量固定資產(chǎn)，必將定期負擔巨額租金，導致大量現(xiàn)金流出，以致削弱其償債能力。同時，部分企業(yè)以此擺脫信用社對其資本支出和負債的約束的目的也不容忽視。租賃分為融資性租賃和經(jīng)營性租賃，前者納入企業(yè)自有固定資產(chǎn)進行會計核算，信貸人員只需通過其“固定資產(chǎn)融資租入固定資產(chǎn)”會計科目，便可了解融資租賃的情況；后者由于未納入企業(yè)自有固定資產(chǎn)會計科目核算，就必須要求對借款企業(yè)已有的固

9、定資產(chǎn)心中有數(shù)，經(jīng)常深入企業(yè)了解情況，對固定資產(chǎn)變動了如指掌。對于租入固定資產(chǎn)數(shù)額巨大的企業(yè)，應將其視為長期負債管理，依實際情況對貸款金額進行調(diào)整，保證信貸資產(chǎn)的安全性。3、要求企業(yè)設置償債基金條款償債基金，指強制企業(yè)每年投入固定金額，以保證支付到期本息的一種保障基金。該基金的設置，使得企業(yè)每年有大筆費用支出，減少了企業(yè)的可供自由支配的資金，并且不能用來抵減稅賦，是一種財務損失。但對于信用社而言，基金的設置保證了信貸資金的安全，將有效降低風險，使信貸信貸資金處于低風險狀態(tài)運行。償債基金金額的核定，我認為可以根據(jù)信用社收息周期（一般以一個季度為一個收息周期），按照最低資金金投入法，即：每期償債基

10、金金額=每季度應付利息+根據(jù)還款方式確定的最低還款本金。由企業(yè)在每季期初或規(guī)定的時間在該基金存入約定的金額，保證企業(yè)的償債能力。三、對企業(yè)非財務狀況的控制1、規(guī)定借款企業(yè)定期向信用社提交財務報表的條款。 企業(yè)財務報表，直觀反映了企業(yè)的財務狀況和經(jīng)營成果，是信用社了解、掌握企業(yè)財務情況的最基本的第一手資料。信貸人員在審核報表時，不僅應關注其報表的勾稽關系，重大財務指標的變動情況，還應關注圍繞報表傳遞出的其他重要企業(yè)信息：如，企業(yè)的財務報表總是不能在規(guī)定時間全部提交，可能是企業(yè)財務水平存在一定問題或在人為調(diào)整報表內(nèi)容等，信貸人員就應對這些報表持有合理懷疑態(tài)度，通過其他途徑證實報表的真實性；會計報表

11、附注披露的不完整，如不披露企業(yè)執(zhí)行的會計政策，就可能存在管理當局利用會計政策的變更，人為調(diào)整企業(yè)利潤，對或有事項不進行披露或故意隱瞞，就可能存在對企業(yè)及為不利的或有事項，將導致企業(yè)大量資金外流等。2、不準企業(yè)在正常情況下出售較多資產(chǎn)的條款企業(yè)要保持正常的生產(chǎn)經(jīng)營能力，離不開固定資產(chǎn)（部分高科技企業(yè)和商業(yè)批發(fā)、零售企業(yè)除外）。企業(yè)只有在正常的生產(chǎn)經(jīng)營的前提下，才能正常獲取利潤，以保證其對貸款的償還能力。企業(yè)在正常的生產(chǎn)經(jīng)營能力情況下出售較多資產(chǎn)，其目的可能有：流動資金出現(xiàn)問題，由于流動資金的短缺，迫使企業(yè)不得不采取激進的財務政策，以變賣固定資產(chǎn)獲取資金，加大了企業(yè)的財務風險和經(jīng)營風險；企業(yè)管理當

12、局不準備持續(xù)經(jīng)營，通過逐步減少固定資產(chǎn)，套取現(xiàn)金，最后一走了之；以轉移固定資產(chǎn)為目的，將資產(chǎn)進行隱蔽轉移，企業(yè)也可能存在準備關、停、并、轉的戰(zhàn)略意圖。以上幾點，均增加了信用社信貸資金流失的可能性，這就要求信貸人員加強對企業(yè)在正常情況出售大量資產(chǎn)的情況予以高度重視。3、不準企業(yè)貼現(xiàn)應收票據(jù)的條款企業(yè)貼現(xiàn)應收票據(jù)，可能產(chǎn)生大量或有負債，最終導致資金的大量流出。在我國現(xiàn)有信用體制還不健全的環(huán)境下，企業(yè)拖欠貨款的情況比較普遍，欠款企業(yè)開出的應收票據(jù)，其收回性具有較大的不確定性。借款企業(yè)將應收票據(jù)進行貼現(xiàn)，一旦出現(xiàn)欠款企業(yè)不能按期支付應收票據(jù)時，借款企業(yè)就將承擔連帶還款責任，影響其償債能力。信貸人員可采取審閱資產(chǎn)負債表