審計(jì)學(xué)練習(xí)題答案及解析

1、第五章、注冊(cè)會(huì)計(jì)師法律責(zé)任一、單選題共1212道【題目1 1注冊(cè)會(huì)計(jì)師未能查出財(cái)務(wù)報(bào)表中重大錯(cuò)報(bào)、漏報(bào)，法院一般會(huì)認(rèn)為 注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能具有(C)。(A)般過失(B)重大過失(C)一般過失或重大過失(D)欺詐【題目2】注冊(cè)會(huì)計(jì)師因違約、過失或欺詐給被審計(jì)單位或其他利害關(guān)系人造 成損失的，按照有關(guān)法律和規(guī)定，可能被判負(fù)行政責(zé)任、民事責(zé)任或刑事責(zé) 任。行政處罰對(duì)于注冊(cè)會(huì)計(jì)師個(gè)人來說，并不包括(A )。根據(jù)注冊(cè)會(huì)計(jì)師法第 39條，注冊(cè)會(huì)計(jì)師設(shè)計(jì)的行政處罰包括警告(輕微)、暫停執(zhí)業(yè)、吊銷證書(嚴(yán)重)(A)沒收違法所得警告(C)暫停執(zhí)業(yè)(D)吊銷注冊(cè)會(huì)計(jì)師證書行政處罰：警告、罰款、沒收違法所得、沒收非法財(cái)

2、物、責(zé)令停產(chǎn)停業(yè)、暫扣 或吊銷許可證、暫扣或吊銷執(zhí)照、行政拘留以及法律法規(guī)規(guī)定的其他行政處 罰?！绢}目3 3】因違約和過失可能使注冊(cè)會(huì)計(jì)師承擔(dān)的責(zé)任是(D)。正確答案C(A)民事責(zé)任行政責(zé)任和刑事責(zé)任(C)民事責(zé)任和行政責(zé)任(D)民事責(zé)任和刑事責(zé)任【題目4 4】屮注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)B公司20X7年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)，發(fā)現(xiàn)B公司 內(nèi)部控制制度極其薄弱，在執(zhí)業(yè)中運(yùn)用實(shí)質(zhì)性程序，但仍然沒查出重大錯(cuò)報(bào)， ，此時(shí)甲注冊(cè)會(huì)計(jì)師(B)。瓜)沒有過失(B)應(yīng)屬于一般過失(C)應(yīng)屬于欺詐(D)應(yīng)屬于重大過失重大過失：注冊(cè)會(huì)計(jì)師連最基本、最重要的執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則都沒有遵守，給肖事人和 社會(huì)公眾帶來較大的損失和危害(如：出具給委

3、托人或他人帶來重大損失的不 恰當(dāng)審計(jì)意見)【題目5】對(duì)于注冊(cè)會(huì)計(jì)師的欺詐行為，法院可判其(B)。(A)有行政責(zé)任和刑事責(zé)任(B)有民事責(zé)任和刑事責(zé)任(C)只有刑事責(zé)任(D)只有民事責(zé)任【題目6 6】注冊(cè)會(huì)計(jì)師嚴(yán)格按照專業(yè)標(biāo)準(zhǔn)的要求執(zhí)業(yè)，沒有欺詐行為，即使審 定后的財(cái)務(wù)報(bào)表中有錯(cuò)報(bào)事項(xiàng)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師一般也不會(huì)承擔(dān)(C)o(A)過失責(zé)任(B)行政責(zé)任(C)法律責(zé)任(D)民事責(zé)任【題目7】注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)被審計(jì)單位的存貨審計(jì)時(shí)提出監(jiān)盤，但被審計(jì)單位 表示年終前已進(jìn)行過盤點(diǎn)，并向注冊(cè)會(huì)計(jì)師提供了盤點(diǎn)的全部記錄。注冊(cè)會(huì)計(jì) 師審查了盤點(diǎn)記錄后便認(rèn)可了存貨的真實(shí)性。然而，后來存貨被證實(shí)存在大量 虛構(gòu)情況，那么注

4、冊(cè)會(huì)計(jì)師將被視為(C)。無欺詐動(dòng)機(jī)(A)違約(B) 般過失(C)重大過失(D)欺詐A A【題目8 8被審計(jì)單位未能向注冊(cè)會(huì)計(jì)師提供編制納稅申報(bào)表所必要的信息， 后來乂控告注冊(cè)會(huì)計(jì)師未能妥當(dāng)?shù)鼐幹萍{稅申報(bào)表，這種情況可能使法院判定 被審計(jì)單位存在(D)。(A)違約(B) 般過失(C)重大過失(D)共同過失對(duì)他人過失，受害方自己未能保持合理的謹(jǐn)慎【題目9 9】注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)A股份有限公司20X0年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)，按照 中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1312號(hào)一一函證的規(guī)定，對(duì)有關(guān)應(yīng)收賬款進(jìn)行 了函證，但山于肯定式函證數(shù)量不足，最終仍有重大錯(cuò)報(bào)還是未能查岀，在此 種情況下一般認(rèn)為注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)屬于(A )

5、o(A)般過失注冊(cè)會(huì)計(jì)師沒有充分遵循執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則的要求，在審訃過程中沒有對(duì)某 些非重要的審計(jì)事項(xiàng)保持應(yīng)用的職業(yè)謹(jǐn)慎(B)沒有過失(C)重大過失(D)共同過失【題目】如果財(cái)務(wù)報(bào)表存在多處錯(cuò)誤事項(xiàng)，每一處都不算重大，但報(bào)表作為 整體就可能嚴(yán)重失實(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行審訃準(zhǔn)則規(guī)定的程序未能將錯(cuò)誤事項(xiàng)查 出來，該注冊(cè)會(huì)計(jì)師會(huì)被認(rèn)定為(A )。(A) 般過失欺詐(C)重大過失(D)沒有過失【題目11注冊(cè)會(huì)計(jì)師是否承擔(dān)民事侵權(quán)賠償責(zé)任的關(guān)鍵是(D)。(A)利害關(guān)系人起訴了有過失的注冊(cè)會(huì)計(jì)師(B)會(huì)計(jì)師事務(wù)所出具了不實(shí)報(bào)告(C)利害關(guān)系人遭受了重大的損失(D)利害關(guān)系人遭受的損失是山于會(huì)計(jì)師事務(wù)所不實(shí)報(bào)告引起的【題

6、目1212】注冊(cè)會(huì)計(jì)師是否應(yīng)當(dāng)承擔(dān)法律責(zé)任的關(guān)鍵是(C)。正確答案：D(A)是否查出財(cái)務(wù)報(bào)表所有重大錯(cuò)報(bào)(B)是否查出財(cái)務(wù)報(bào)表所有重大錯(cuò)誤、舞弊和違反法律法規(guī)(C)是否按照?qǐng)?zhí)業(yè)準(zhǔn)則的要求執(zhí)業(yè)這是判斷是否具有過失的關(guān)鍵(D)是否有過失或欺詐行為二、多選題共1010道【題目1 1使得注冊(cè)會(huì)計(jì)師法律責(zé)任加重的法律環(huán)境主要表現(xiàn)為(ABCD)。(A)財(cái)務(wù)報(bào)表使用者與注冊(cè)會(huì)計(jì)師之間存在的期望差距日益增大(B)政府監(jiān)管部門保護(hù)投資者的意識(shí)日益加強(qiáng)，監(jiān)管措施日益完善，處罰力度日 益增大(C)由于審計(jì)環(huán)境發(fā)生很大變化，會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)更加復(fù)雜，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)變大(D)“深口袋”理論的盛行【題目2 2】為減少過失或防止欺詐，注

7、冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)達(dá)到的基本要求有(ABCD)o 正確答案：ABC(A)增強(qiáng)執(zhí)業(yè)獨(dú)立性(B)保持職業(yè)謹(jǐn)慎(C)強(qiáng)化執(zhí)業(yè)監(jiān)督(D)與委托人簽訂業(yè)務(wù)約定書無論如何，都應(yīng)當(dāng)簽訂業(yè)務(wù)委托書【題目3 3】LI前我國頒布的、涉及會(huì)計(jì)師事務(wù)所及注冊(cè)會(huì)計(jì)師的法律責(zé)任的法 律法規(guī)有(BCD)o(A)中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則準(zhǔn)則不是法中華人民共和國刑法(C)中華人民共和國證券法*(D)中華人民共和國公司法【題目4 4】注冊(cè)會(huì)計(jì)師李大衛(wèi)審計(jì)星海公司20X7年度財(cái)務(wù)報(bào)表，并出具了無 保留意見審計(jì)報(bào)告。其后，星海公司發(fā)現(xiàn)小額銀行存款被貪污，因而控告李大 衛(wèi)工作有過失。對(duì)此，李大衛(wèi)提起訴訟，有效的訴訟包括(ABD)o(A)按照中國

8、注冊(cè)會(huì)訃師審計(jì)準(zhǔn)則進(jìn)行財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)，并不能保證發(fā)現(xiàn)所有的錯(cuò) 誤和舞弊，李大衛(wèi)并無過失(B)李大衛(wèi)提供的服務(wù)是財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)，不是對(duì)錯(cuò)誤與舞弊的專門審計(jì)(C)李大衛(wèi)未能發(fā)現(xiàn)舞弊是因?yàn)閷徲?jì)工作底稿是其助理人員編制，李大衛(wèi)本人并 無過失(D)防止發(fā)生和及時(shí)發(fā)現(xiàn)錯(cuò)誤與舞弊，是星海公司管理層的責(zé)任【題目5 5注冊(cè)會(huì)計(jì)師的法律責(zé)任的種類有(BCD)o(A)違約責(zé)任屬于民事責(zé)任(B)刑事責(zé)任(C)民事責(zé)任(D)行政責(zé)任【題目6 6會(huì)計(jì)上的錯(cuò)誤主要包括(ABC)。(A)對(duì)會(huì)計(jì)政策的誤用(B)對(duì)事實(shí)的疏忽和誤解(C)原始記錄和會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的計(jì)算、抄寫錯(cuò)誤(D)隱瞞或刪除交易或事項(xiàng)【題目7 7會(huì)計(jì)上的舞弊包括(ABCD

9、)。(A)蓄意使用不當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)政策(B)記錄虛假的交易或事項(xiàng)(C)偽造、變?cè)煊涗浕驊{證：D)隱瞞或刪除交易或事項(xiàng)【題目8 8】注冊(cè)會(huì)計(jì)師所負(fù)過失責(zé)任，通常將過失按其程度不同分為(CD)o(A)輕微過失(B)欺詐欺詐不是過失(C)一般過失(D)重大過失【題目9 9會(huì)計(jì)師事務(wù)所違約的情形有(AB)o(A)未按商定的時(shí)間提交審計(jì)報(bào)告(B)違反了與被審計(jì)單位訂立的保密協(xié)議(C)修改了審計(jì)程序(D)追加了審計(jì)程序【題目1010我國會(huì)計(jì)師事務(wù)所和注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能承擔(dān)的行政責(zé)任主要荀AB)。 正確答案：BC行政責(zé)任包括行政處罰和行政處分(A)支付違約金行政處罰(C)行政處分行政處分是對(duì)國家工作人員以及山國家機(jī)關(guān)

10、委派到企事業(yè)單位任職 的人員的行政違法行為，給予的一種制裁性處理。包括警告、記過、降級(jí)、降 職、撤職、開除等。(D)勞動(dòng)教養(yǎng)三、判斷題共1515道【題目1 1注冊(cè)會(huì)計(jì)師如果未能將財(cái)務(wù)報(bào)表中的錯(cuò)誤與舞弊揭露出來，就一定 應(yīng)負(fù)審計(jì)責(zé)任。(X)判別注冊(cè)會(huì)訃師是否具有過失的關(guān)鍵：是否遵循專業(yè)標(biāo)準(zhǔn) 的要求執(zhí)業(yè)。I_【題目2 2過失指注冊(cè)會(huì)計(jì)師的過錯(cuò)或失誤。(X )過錯(cuò)是指行為人對(duì)所實(shí)施的 違法行為所持有的心態(tài)，包括故意(欺詐)和過失兩類【題目3 3經(jīng)營失敗必然引發(fā)審計(jì)失敗。(X )I題目4 4】注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)意見應(yīng)保證被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表的可靠，以利于 財(cái)務(wù)報(bào)表使用人作岀正確的決策。(X )注冊(cè)會(huì)訃師是

11、對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的可信度發(fā)表 意見【題目5 5】盡管不能發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表中存在的全部錯(cuò)誤、舞弊和違反 法律法規(guī)的行為，注冊(cè)會(huì)計(jì)師仍然有責(zé)任發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)報(bào)表中的重大錯(cuò)誤、舞弊和 對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表有直接影響的重大違反法律法規(guī)行為。(丿)【題目6 6】注冊(cè)會(huì)計(jì)師過失程度的大小沒有特別嚴(yán)格的界定，在實(shí)務(wù)中也很難 界定。(V )【題目7 7】一般而言，如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)生違約或過失行為，可能要負(fù)行政責(zé) 任或民事責(zé)任；如發(fā)生欺詐行為，則可能要承擔(dān)民事責(zé)任或刑事責(zé)任。（丿）【題目8 8】對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表有直接和重大影響的違反法律法規(guī)行為，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在 設(shè)計(jì)和實(shí)施審計(jì)程序以及評(píng)價(jià)和報(bào)告審計(jì)結(jié)果時(shí)，應(yīng)當(dāng)給予充分關(guān)注。（J ）【題

12、目9 9】我國現(xiàn)行法律規(guī)定，會(huì)計(jì)師事務(wù)所和注冊(cè)會(huì)計(jì)師如工作失誤或者犯 有欺詐行為，應(yīng)對(duì)委托人或依賴審定財(cái)務(wù)報(bào)表的第三人承擔(dān)法律責(zé)任。（丿）注 會(huì)要對(duì)自己給的報(bào)告負(fù)各種責(zé)任【題目“】被審計(jì)單位治理層與管理層的責(zé)任與注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)責(zé)任的內(nèi)容是 完全相同的。（X ）【題目1111審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的存在是確定的，所以審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生也是確定的。（X ） 審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)二重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)審檢查風(fēng)險(xiǎn)【題目1212注冊(cè)會(huì)計(jì)師未檢查岀財(cái)務(wù)報(bào)表的違法行為，表示其審計(jì)工作未按中 國注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則執(zhí)行。（X ）【題目1313】如果被審計(jì)單位認(rèn)為某些項(xiàng)口屬于商業(yè)秘密，不愿公開披露，注冊(cè) 會(huì)計(jì)師就應(yīng)該尊重企業(yè)意愿，不能對(duì)外公布。（X

13、）該披露的事項(xiàng)就必須披露【題目1414會(huì)計(jì)師事務(wù)所在報(bào)告中注明“本報(bào)告僅供年檢使用” “本報(bào)告僅供 工商登記使用”等類似內(nèi)容的，可以作為其免責(zé)的事由。（X）【題目1515會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)一個(gè)或者多個(gè)利害關(guān)系人承擔(dān)的賠償責(zé)任應(yīng)以不實(shí) 審計(jì)金額為限。（J）四、分析題共1 1道【題目】光華會(huì)計(jì)師事務(wù)所承辦了星海公司20X6年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)。20 X7年6月，星海公司股東之一張三以星海公司20X6年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)工作 存在重大過失、導(dǎo)致其發(fā)生重大投資損失為山，向法院提起訴訟，要求光華會(huì) 計(jì)師事務(wù)所承擔(dān)民事賠償責(zé)任。光華會(huì)計(jì)師事務(wù)所擬運(yùn)用審計(jì)重要性和內(nèi)部控制的觀點(diǎn)應(yīng)訴，其聘請(qǐng)的律師在 準(zhǔn)備應(yīng)訴材料時(shí)提

14、出以下問題：（1）內(nèi)部控制概念在區(qū)分一般過失和重大過失中有何重要作用內(nèi)部控制是被審計(jì)單位為了合理保證財(cái)務(wù)的可靠性、經(jīng)營的效率和效果以及對(duì) 法律法規(guī)的遵守，山治理層、管理層和其他人員設(shè)計(jì)與執(zhí)行的政策和程序。內(nèi) 部控制的研究與評(píng)價(jià)關(guān)系到注冊(cè)會(huì)計(jì)師設(shè)計(jì)和實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí) 間與范圉。注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)重點(diǎn)考慮被審計(jì)單位的某項(xiàng)控制，是否能夠以及如 何能夠防止和發(fā)現(xiàn)并糾正各類交易、賬戶余額、列報(bào)存在的重大錯(cuò)報(bào)。如果注 冊(cè)會(huì)計(jì)師在評(píng)估認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，預(yù)期內(nèi)部控制的運(yùn)行是有效的，能 夠防止、發(fā)現(xiàn)并糾正認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)，但卻未實(shí)施控制測試，則注冊(cè)會(huì)計(jì) 師具有重大過失。但相反的情況是，內(nèi)部控制本

15、身非常健全，但山于領(lǐng)導(dǎo)凌駕 于控制之上，職工串通舞弊，導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)告出現(xiàn)重大錯(cuò)報(bào)，這并不必然表明注 冊(cè)會(huì)計(jì)師沒有遵守審計(jì)準(zhǔn)則。因而，應(yīng)當(dāng)根據(jù)注冊(cè)會(huì)計(jì)師是否根據(jù)具體情況實(shí) 施了審計(jì)程序、是否獲取了充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，以及是否根據(jù)評(píng)價(jià)結(jié)果岀 具了恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)報(bào)告等判斷注冊(cè)會(huì)計(jì)師是否具有過失、是否具有普通過失。見意(2)重要性概念在區(qū)分一般過失和重大過失中有何重要作用如果報(bào)表中存在的重大錯(cuò)報(bào)事項(xiàng)屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師運(yùn)用常規(guī)審訃程序應(yīng)當(dāng)發(fā)現(xiàn)， 但因工作疏忽而未發(fā)現(xiàn)，則屬于重大過錯(cuò)。若是III多出不算重大的錯(cuò)報(bào)事項(xiàng)累 計(jì)形成的對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表影響較大的錯(cuò)報(bào)，即：財(cái)務(wù)報(bào)表整體失實(shí)，該類錯(cuò)報(bào)未被 發(fā)現(xiàn)，屬于一般過失。在什

16、么情況下，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能被認(rèn)為免于承擔(dān)民事責(zé)任-注冊(cè)會(huì)計(jì)師本身無過失：執(zhí)業(yè)時(shí)嚴(yán)格遵循了專業(yè)標(biāo)準(zhǔn)的要求，保持了職業(yè)上 應(yīng)有的認(rèn)真和謹(jǐn)慎。(3)注冊(cè)會(huì)計(jì)師雖有過失，但這種過失與損害結(jié)果不構(gòu)成因果關(guān)系。(4)在什么情況下，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能對(duì)第三方承擔(dān)法律責(zé)任注冊(cè)會(huì)計(jì)師存在重大過失或欺詐時(shí)，應(yīng)當(dāng)對(duì)笫三方承擔(dān)法律責(zé)任。(5)針對(duì)第三方的訴訟，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)如何為自己抗辯會(huì)計(jì)師本身無過失：執(zhí)業(yè)時(shí)嚴(yán)格遵循了專業(yè)標(biāo)準(zhǔn)的要求，保持了職業(yè)上應(yīng) 有的認(rèn)真和謹(jǐn)慎。注冊(cè)會(huì)計(jì)師雖有過失，但這種過失與損害結(jié)果不構(gòu)成因果關(guān)系。原告已超過訴訟時(shí)效(自有關(guān)機(jī)關(guān)公布處罰決定日或刑事判決生效起兩 年)五、案例題共1 1道【題目】D注冊(cè)

17、會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)對(duì)上市公司丁公司20X7年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。 20X7年，丁公司管理層通過與銀行宙通編造虛假的銀行進(jìn)賬單和銀行對(duì)賬 單，虛構(gòu)了一筆大額營業(yè)收入。D注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施了向銀行函證等必要審計(jì)程 序后，認(rèn)為丁公司20X7年度財(cái)務(wù)報(bào)告不存在重大錯(cuò)報(bào)，出具了無保留意見審 計(jì)報(bào)告。在丁公司20X7年度已審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表公布后，股民甲購入了丁公司股票。隨 后，丁公司財(cái)務(wù)舞弊案件曝光，并受到證券監(jiān)管部門的處罰，其股票價(jià)格大幅 下跌。為此，股民中向法院起訴D注冊(cè)會(huì)計(jì)師，要求其賠償損失。D注冊(cè)會(huì)計(jì) 師以其與股民甲未構(gòu)成合約關(guān)系為由，要求免于承擔(dān)民事責(zé)任。要求：(1)為了支持訴訟請(qǐng)求，股民中應(yīng)當(dāng)向法院提出哪些理山丁公司財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大錯(cuò)報(bào)，但是注冊(cè)會(huì)計(jì)師出具的審計(jì)報(bào)告是無保留O屮股民購買的丁公司股票大幅下跌，存在損失屮股民是山于信任了丁公司20X7年度財(cái)務(wù)報(bào)告和注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)報(bào)告 而購買丁公司的股票注冊(cè)會(huì)計(jì)師在丁公司財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì)中僅執(zhí)行了函證等必要的審計(jì)程序， 沒有保持合理的謹(jǐn)慎，