淺談用稅收優(yōu)惠政策應(yīng)對金融危機

1、淺談用稅收優(yōu)惠政策應(yīng)對金融危機 當(dāng)前，國際金融危機給全球的經(jīng)濟帶來了一定的影響，特別是加劇了全球金融市場的動蕩，大多數(shù)國家政府紛紛采取措施，出臺相關(guān)政策，以抵御和應(yīng)對這場國際金融危機的沖擊。我國政府也及時出臺了一系列政策和措施，從宏觀上和微觀上面對這場危機。稅收是調(diào)控經(jīng)濟的一個重要杠桿，對經(jīng)濟的發(fā)展和穩(wěn)定有著一定的不可替代的作用。筆者現(xiàn)就如何運用稅收優(yōu)惠政策應(yīng)對金融危機談一些初淺的看法。 一、金融危機的嚴(yán)峻形勢，迫切需要相關(guān)稅收優(yōu)惠政策的出臺 從世界經(jīng)濟大國的美國爆發(fā)的金融危機，到2008年7月，美國住房抵押貸款市場巨頭房利美和房地美陷入困境。9月初，美國政府出巨資接管“兩房”，但，隨后不到1

2、個月，美國多家重量級的金融機構(gòu)陷入困境，局勢不可收拾，每況愈下，從而蔓延到許多國家，引發(fā)了一場全球性的全面的金融危機。目前，這種蔓延勢頭仍然在擴大。具體表現(xiàn)在：許多新興經(jīng)濟體制遭遇外資撤出，市場信心頓失，股票市場暴跌，進出口貿(mào)易受到重創(chuàng)，投資、消費、就業(yè)全面疲軟，債券市場明顯下跌，資本市場嚴(yán)重縮水，一些國家還面臨著通貨膨脹的壓力。因這場危機引發(fā)負(fù)面影響有愈演愈烈的態(tài)勢，給多國經(jīng)濟發(fā)展帶來了巨大的沖擊和損失。 （一）面對席卷而來的金融危機，大多數(shù)國家已出手 “救市”，客觀上起著助推我國采取有關(guān)稅收優(yōu)惠政策應(yīng)對金融危機。隨著這場波動全球的國際金融危機的進一步擴展，已經(jīng)引起了多國政府的高度重視。為了

3、應(yīng)對此場危機的沖擊，多國政府已經(jīng)出臺相關(guān)有效救援措施、“救市”政策。 、歐盟：在2008年11月出臺了一項內(nèi)容廣泛的經(jīng)濟復(fù)蘇方案，以嚴(yán)防金融危機升級為經(jīng)濟危機。具體的措施有四個方面：一是盡力減輕金融危機對就業(yè)、消費和公眾福利的沖擊；二是建議成員國充分利用靈活性和變通空間，動用貨幣和財政（稅收）政策等，減輕金融危機對經(jīng)濟實體的負(fù)面影響；三是加強成員國之間的經(jīng)濟政策協(xié)調(diào)，包括借助歐洲投資銀行緩解中小企業(yè)的融資壓力；四是致力于加強與國際合作。 、英國：利用5000億英鎊用于“救市”，同時，還計劃為銀行機構(gòu)提供數(shù)千億英鎊的短期貸款。 、法國：在10月中旬拿出3600億歐元用于金融救助，同時還著力成立一

4、個新的機構(gòu)，負(fù)責(zé)直接投資陷入困境的金融機構(gòu)。 、德國：通過了高達(dá)5000億歐元的救助計劃，其中4000億用于銀行同業(yè)拆借提供擔(dān)保，1000億元用于政府注資金融機構(gòu)。這5000億相當(dāng)于德國政府一年的稅收收入。 、西班牙：政府通過1000億歐元的金融援助計劃，用于為金融機構(gòu)提供信貸擔(dān)保。 、匈牙利：已經(jīng)爭取到國際貨幣基金組織提供的251億美元的援助資金。 、俄羅斯：成立了金融市場發(fā)展委員會，以應(yīng)對國際金融危機。隨后，又出臺了應(yīng)對金融危機的補充計劃。其中，從聯(lián)邦預(yù)算中劃拔上千億盧布注入國有儲蓄保險公司，同時出臺相關(guān)政策支持本國實體經(jīng)濟發(fā)展。 這些國家出臺的“救市”方案和應(yīng)對金融危機的對策，客觀上起著

5、助推我們有必要采取有關(guān)稅收優(yōu)惠政策應(yīng)對金融危機對我國金融和經(jīng)濟的沖擊和影響。 （二）面對金融危機的影響和沖擊，我國政府沉著應(yīng)對，措施及時、有效,運用稅收政策已經(jīng)擺上議程，并已經(jīng)出臺、已經(jīng)執(zhí)行,成效已經(jīng)凸現(xiàn)。國際金融危機對我國已帶來了一定的沖擊和較大的負(fù)面影響。具體表現(xiàn)在五個方面：其一，因我國的一些金融機構(gòu)已走向世界，融入世界經(jīng)濟之中，這些金融機構(gòu)在國外的投資資產(chǎn)雖與機構(gòu)本身的總資產(chǎn)相比，數(shù)額不大，所占比例很小，但因這場金融危機帶來的、造成的損失卻不小，所占的損失總量很大；其二，我國境外的有關(guān)上市公司的市值有大幅下降趨勢，從而給這些企業(yè)的境外融資能力帶來了嚴(yán)重影響；其三，我國相當(dāng)一部分外匯儲備的

6、安全性、流動性和收益情況受到降低；其四，因金融危機對全球性的沖擊，產(chǎn)生了世界各國對需求的萎縮，從而在一定程度影響了我國對外出口；其五，由于金融危機引起的流動性收縮，影響了一些企業(yè)款項支付能力，使來自境外的欠款、賴賬現(xiàn)象日益增多，或多或少地影響了我國有涉外業(yè)務(wù)的企業(yè)的收益，資金想抽回本國較難；其六，從下一步金融危機發(fā)展情況來看，還將沖擊和破壞我國的實體經(jīng)濟。 面對嚴(yán)峻的金融危機對我國經(jīng)濟的沖擊和影響，我國政府在保持沉著、冷靜的同時，及時采取措施，出臺包括稅收政策在內(nèi)的相關(guān)政策，以全力應(yīng)對這場影響較大的危機。從應(yīng)對的政策執(zhí)行過程中，稅收政策已經(jīng)顯現(xiàn)出成效，并產(chǎn)生了調(diào)控作用的效果。 需，增強消費需求

7、對經(jīng)濟增長的拉動作用。他在11月29日主持中央政治局集體學(xué)習(xí)會議上又指出：當(dāng)前國際金融危機繼續(xù)擴散和蔓延，我國發(fā)展的外部條件更趨復(fù)雜。我們更要牢牢把住經(jīng)濟建設(shè)這個中心，審時度勢、果斷決策、周密策劃，采取有效措施，推動經(jīng)濟社會又好又快發(fā)展。溫家寶總理在年12月3日主持召開的國務(wù)院常務(wù)會議，專門研究部署應(yīng)對金融危機，促進經(jīng)濟發(fā)展政策措施。在會上研究確定了九大項政策措施，其中，涉及“落實適度寬松的貨幣政策，促進貨幣信貸穩(wěn)定增長，追加政策性銀行2008年度貸款規(guī)模1000億元。優(yōu)化出口退稅流程，加大財稅政策支持力度，發(fā)揮財政資金的杠桿作用，增強金融業(yè)化解不良資產(chǎn)和促進經(jīng)濟增長的能力。”等。 從上述金融

8、危機的形勢來看，從金融危機對我國的金融業(yè)、經(jīng)濟發(fā)展帶來的沖擊和影響來看，從已經(jīng)運用的稅收政策來看，我們有必要進一步運用稅收政策來進行干預(yù)、調(diào)控，更有必要運用稅收的優(yōu)惠政策來應(yīng)對金融危機，來促進、刺激經(jīng)濟發(fā)展，來防止出現(xiàn)新的經(jīng)濟萎縮現(xiàn)象。 二、對應(yīng)對金融危機需采取的具體涉稅優(yōu)惠政策的設(shè)想和建議 面對全球金融危機給我國金融業(yè)、經(jīng)濟發(fā)展、實體企業(yè)經(jīng)營帶來的諸多不利影響和負(fù)面沖擊。我們必須采取一定的稅收優(yōu)惠政策，加以調(diào)控、加以引導(dǎo)，以扭轉(zhuǎn)不利局面，使之變不利為有利，變困難為機遇，最大限度地減少、減輕因危機帶來的損失和影響。具體的設(shè)想和建議有以下幾個方面： 1、進一步運用好已有的稅收優(yōu)惠政策。要對現(xiàn)有的

9、涉稅法律法規(guī)、特別是涉及到促進、有利于金融業(yè)發(fā)展的稅收優(yōu)惠政策進行疏理一下，匯總一下，編印成冊，向金融業(yè)進行宣傳，向納稅企業(yè)宣傳，讓他們認(rèn)真運用好（包括已出臺的或早已出臺的）現(xiàn)有的稅收政策。比如，已實行的對個人儲蓄利息所得免征所得稅的規(guī)定。又如，國務(wù)院辦公廳轉(zhuǎn)發(fā)國家經(jīng)貿(mào)委關(guān)于鼓勵和促進中小企業(yè)發(fā)展若干政策意見的通知規(guī)定：對納入全國試點范圍的非營利性中小企業(yè)信用擔(dān)保、再擔(dān)保機構(gòu)，可由地方政府確定，對其從事?lián)I(yè)務(wù)收入，3年內(nèi)免征營業(yè)稅。再如，對資產(chǎn)公司接受相關(guān)國有銀行的不良債權(quán)，借款方以貨物、不動產(chǎn)、無形資產(chǎn)、有價證券和票據(jù)等抵充貸款本息的，免征資產(chǎn)公司銷售轉(zhuǎn)讓該貨物、不動產(chǎn)、無形資產(chǎn)、有價證券

10、、票據(jù)以及利用該貨物、不動產(chǎn)、無形資產(chǎn)從事融資租賃業(yè)務(wù)應(yīng)繳納的增值稅、營業(yè)稅，對保險公司開展的一年期以上返還性人身保險業(yè)務(wù)的保費收入免征營業(yè)稅，等等，這些現(xiàn)有的稅收優(yōu)惠政策務(wù)必要執(zhí)行好、運用好、落實好，使之面對、應(yīng)對金融危機所發(fā)揮出應(yīng)有的作用和功能、效益。 2、及時調(diào)整或出臺新的稅收政策。要根據(jù)國家宏觀金融政策和新近出臺的具體金融政策，并根據(jù)現(xiàn)實情況，及時調(diào)整有關(guān)稅收政策，或出臺新的稅收政策，以與之相適應(yīng)，配合國家金融政策，以應(yīng)對金融危機帶來的沖擊和影響，出臺這類稅收政策要注重實用性、實效性、可操作性。比如，國家可盡快出臺調(diào)高個人所得稅起征點；在金融危機期間，對國民購買商品房可暫免征收稅收，或

11、實行部分（或全額）退稅政策，以更加優(yōu)惠的稅收政策惠及于全體國民。 3、可出臺涉及存、貸款新的稅收優(yōu)惠政策。出臺這方面的稅收優(yōu)惠政策，是應(yīng)對金融危機的政策的重要方面，有利于金融業(yè)的健康發(fā)展。對存款取得的利息所得，在對個人儲蓄存款利息所得實行暫免征收“利息稅”的同時，可擴大對其他類型（比如各類企業(yè)、公司的存款）的存款取得的利息所得，也實行給予免征“利息稅”照顧。這樣，可以進一步積累儲蓄資金，會吸收更多的各類儲戶參與儲蓄。對貸款業(yè)務(wù)取得的收入，可實行低稅政策，通過降低稅率，擴大貸款范圍，拓展貸款業(yè)務(wù)，便于充分利用信貸資金發(fā)展經(jīng)濟、應(yīng)對金融危機。 4、可出臺促進融資業(yè)務(wù)發(fā)展稅收優(yōu)惠政策。在這方面，國家

12、可擴大相關(guān)稅收政策適用范圍，進一步擴大融資業(yè)務(wù)可享受免稅的領(lǐng)域。如：對于民間相互的投資、融資業(yè)務(wù)，可以在放寬政策的同時，在其不違反國家金融法規(guī)政策的前提下，采取給予寬松的稅收政策，予以減免稅收政策。比如，給予三年免征營業(yè)稅、所得稅的照顧，以活躍民間借貸、融資市場。 5、可出臺穩(wěn)定、促進金融機構(gòu)發(fā)展的稅收優(yōu)惠政策。為了進一步穩(wěn)定金融業(yè)發(fā)展，促進金融業(yè)發(fā)展，國家在這方面可以出臺相關(guān)涉稅優(yōu)惠政策，以保護、鼓勵金融業(yè)發(fā)展。比如：在金融危機期間，對于金融機構(gòu)，可在給予相應(yīng)的其他政策基礎(chǔ)上，可給予一至三年的相關(guān)免稅照顧，即可免征或減半征收金融機構(gòu)取得所得收入的所得稅。 6、可出臺更多的關(guān)系國計民生擴大內(nèi)需

13、、刺激生產(chǎn)消費、擴大投資的稅收優(yōu)惠政策。在這些方面，給予稅收優(yōu)惠，將直接使國民受惠，對于穩(wěn)定民心，復(fù)蘇經(jīng)濟，刺激經(jīng)濟發(fā)展將起到極其重要的作用。比如：進一步提高相關(guān)行業(yè)的出口退稅率，擴大出口退稅范圍和項目，擴大“涉農(nóng)”稅收優(yōu)惠政策范圍等。對開展公益項目建設(shè)，促進公益事業(yè)發(fā)展，也給予一定的稅收優(yōu)惠，這樣將進一步增強投資者信心，增加人民對政府的信任度，增強政府在公眾中的公信力。 7、可出臺進一步擴大就業(yè)、放寬就業(yè)渠道的稅收優(yōu)惠政策。面對金融危機帶來的失業(yè)率上升和對就業(yè)面的沖擊，國家可出臺進一步擴大就業(yè)、放寬就業(yè)、鼓勵就業(yè)的稅收優(yōu)惠政策，出臺防止失業(yè)、避免失業(yè)、擴大失業(yè)保險保障方面的稅收優(yōu)惠政策，以最

14、大限度避免因金融危機給社會就業(yè)帶來的負(fù)面影響和沖擊，以避免因此產(chǎn)生失業(yè)率上升而造成社會不穩(wěn)定局面發(fā)生。比如：在金融危機發(fā)生的二年內(nèi)，對于所有自謀職業(yè)者實行稅收減免，對于所有擴大就業(yè)工程項目實行稅收減免，對于開展失業(yè)保障項目實行進一步的稅收減免等。 三、在運用稅收優(yōu)惠政策中務(wù)必要堅持的原則 在運用稅收優(yōu)惠政策應(yīng)對金融危機的過程中，務(wù)必要堅持一定的原則，以確保優(yōu)惠政策執(zhí)行到位、貫徹到位、落實到位。 第一，要堅持通盤考慮、統(tǒng)籌規(guī)劃的原則。在金融危機期間，出臺相關(guān)稅收優(yōu)惠政策，一定要進行周密研究，通盤考慮，同時要做到統(tǒng)籌規(guī)劃，避免出臺的政策片面性、單一性，防止因缺乏細(xì)致的考慮，倉促制訂政策，導(dǎo)致決策失誤，適得其反。 第二，要堅持深入調(diào)查、穩(wěn)妥實施的原則。面對金融危機帶來的沖擊和影響，在出臺相關(guān)稅收優(yōu)惠政策前，一定要深入調(diào)查，深入調(diào)研，深入走訪，在充分了解情況和聽取、征求意見的基礎(chǔ)上，再穩(wěn)妥地制訂相應(yīng)政策，并要做到穩(wěn)妥實施，穩(wěn)步實施。 第三