第四講關(guān)稅與非關(guān)稅措施

1、第四講第四講 關(guān)稅措施與非關(guān)稅措施關(guān)稅措施與非關(guān)稅措施2021-7-61 關(guān)稅措施關(guān)稅措施學(xué)習(xí)目標(biāo)：學(xué)習(xí)目標(biāo)：掌握關(guān)稅的定義、特點 明確關(guān)稅的主要類型 了解關(guān)稅制度的基本內(nèi)容 理解關(guān)稅的經(jīng)濟效益和有效保護率 主要內(nèi)容：主要內(nèi)容：一.關(guān)稅的概念 二.關(guān)稅的種類 三.關(guān)稅制度的基本內(nèi)容 四.關(guān)稅的經(jīng)濟效益與有效保護率2021-7-62一、關(guān)稅的概念關(guān)稅的概念 1.1.關(guān)稅的定義關(guān)稅的定義 關(guān)稅（Customs Duties; Tariff）是一個國家的海關(guān)對進出關(guān)境的貨物和物品，向進出口商或物品所有者所征收的一種稅。國境、關(guān)境2.2.關(guān)稅的性質(zhì)及特點關(guān)稅的性質(zhì)及特點 a. 關(guān)稅是稅收的一種，是國家

2、財政收入的來源之一，因而它 同其他稅收一樣，具有強制性、無償性和固定性。b. 關(guān)稅是一種間接稅，它不同于以納稅人的收入和財產(chǎn)作為征稅對象的直接稅。c. 關(guān)稅是外貿(mào)政策的重要手段。 2021-7-633.3.關(guān)稅的作用（征收目的）關(guān)稅的作用（征收目的） a.增加財政收入財政關(guān)稅(Revenue Tariff)b.保護國內(nèi)產(chǎn)業(yè)和國內(nèi)市場保護關(guān)稅(Protective Tariff) c.調(diào)節(jié)進出口貿(mào)易進口方面、出口方面、貿(mào)易平衡方面 2021-7-64二、關(guān)稅的種類關(guān)稅的種類 按征收對象或商品流向分按征收目的分按差別待遇和特定的實施情況分按征收方法分按關(guān)稅保護的程度和有效性分進口稅出口稅過境稅財政

3、關(guān)稅保護關(guān)稅進口附加稅差價稅特惠稅（優(yōu)惠稅）普遍優(yōu)惠制反補貼稅反傾銷稅報復(fù)關(guān)稅科技關(guān)稅從量稅從價稅混合稅選擇稅名義關(guān)稅有效關(guān)稅2021-7-65三、關(guān)稅制度的基本內(nèi)容關(guān)稅制度的基本內(nèi)容 (征稅方法、完稅價格、海關(guān)稅則、通關(guān)手續(xù)） 1.征收關(guān)稅的方法征收關(guān)稅的方法主要有從量稅、從價稅、混合稅、選擇稅從量稅、從價稅、混合稅、選擇稅四種。各自的優(yōu)缺點與計算方法。a.從量稅從量稅是以貨物的計量單位（如重量、數(shù)量、容量、長度、面積等）作為征稅標(biāo)準(zhǔn)，按每計量單位預(yù)先制訂的應(yīng)稅額計征關(guān)稅。從量稅額的計算公式是： 從量稅額從量稅額= =商品數(shù)量商品數(shù)量每單位應(yīng)稅額每單位應(yīng)稅額 征收從量稅的優(yōu)點是：（1）征收手

4、續(xù)簡便。（2）能抑制廉價商品或故意低瞞報價商品的進口。其缺點是：稅負不太合理。2021-7-66b.從價稅從價稅是以貨物的完稅價格作為征稅標(biāo)準(zhǔn)，按其一定比例計征關(guān)稅。從價稅額的計算公式是： 從價稅額從價稅額= =完稅價格完稅價格從價稅率從價稅率 征收從價稅的優(yōu)點是： （1）稅負合理。（2）物價上漲時，稅額相應(yīng)增加，關(guān)稅的財政作用和保護作用都不受影響。（3）易于對各國關(guān)稅進行比較 征收從價稅的缺點是：（1）完稅價格的確定比較復(fù)雜，費人費事，需要較強的專業(yè)技術(shù)。（2）當(dāng)某一種進口商品的國際價格大幅度下跌時，或人為故意低瞞報價進口和低價傾銷時，從價稅不能有效地起到保護國內(nèi)相關(guān)工業(yè)或防止逃漏稅款的作用

5、。2021-7-67c.混合稅混合稅（Mixed Duty)又稱復(fù)合稅復(fù)合稅（Compound Duty）它是指在關(guān)稅稅則中，對同一稅則號下的商品同時訂有從量稅和從價稅兩種稅率，并同時征收的一種關(guān)稅。一般以一種為主，加征另一種。 混合稅額混合稅額= =從量稅額從量稅額+ +從價稅額從價稅額 優(yōu)點：混合稅綜合了從量稅和從價稅的優(yōu)點，使稅負更合理、適度。在進口商品價格變動時，既可以保證有穩(wěn)定的財政收入，又可以起到一定的保護作用。 缺點：混合稅中從價稅與從量稅的比例難以確定。2021-7-68d.選擇稅選擇稅（Alternative Duty）在關(guān)稅稅則中，對同一稅則號下的商品同時訂有從價稅和從量稅

6、兩種稅率，分別按從價稅或從量稅計算稅額，但選擇其中一種有利的稅率征收。 選擇稅克服了從價稅或從量稅各自的缺點。一般各國多選擇稅額較高的一種征收，但有些國家為使稅負較合理則選擇較低的一種征收。 高價品價格上漲時，按從價稅征，廉價品價格下跌時，按從量稅征。優(yōu)點：靈活性?？筛鶕?jù)不同時期的經(jīng)濟情況、征稅目的和國別政策進行選擇。缺點：征稅標(biāo)準(zhǔn)經(jīng)常變化，令出口國難以預(yù)知，容易引起爭議。 2021-7-692.完稅價格的含義、完稅價格的確定 完稅價格完稅價格又稱海關(guān)價格海關(guān)價格或海關(guān)固定價格海關(guān)固定價格，是指經(jīng)過海關(guān)審定作為計征關(guān)稅所依據(jù)的價格。 確定完稅價格的方法如下：a.進口商品的成交價格，即該貨物出售

7、給進口國，并按規(guī)定進行調(diào)整后的實際支付或應(yīng)實際支付的價格。b.相同貨物的成交價格。c.類似貨物的成交價格。d.合理確定。（海關(guān)任意估價） 2021-7-6103.海關(guān)稅則的含義與內(nèi)容 海關(guān)稅則海關(guān)稅則又稱關(guān)稅稅則關(guān)稅稅則，是一國通過一定的立法程序制定和公布的，對進出口應(yīng)稅和免稅商品加以系統(tǒng)分類的一覽表。 海關(guān)稅則是征收關(guān)稅的法律依據(jù)，它一般包括以下內(nèi)容：a.海關(guān)稅則實施細則以及使用稅則的有關(guān)說明； b.稅則歸類的總原則； c.各類、章和稅目的注釋； d. 關(guān)稅稅率表。稅率表包括稅則號列、商品分類目錄和稅率三部分。 2021-7-6114. 通關(guān)手續(xù)通關(guān)手續(xù) 四個基本環(huán)節(jié)申報、驗貨、征稅、放行。

8、 一般貿(mào)易進出口貨物海關(guān)監(jiān)管程序：海關(guān)監(jiān)管作業(yè)程序：接受申報 檢驗貨物 辦理征稅 結(jié)關(guān)放行貨主通關(guān)程序：申報進出境 交驗貨物 繳納稅費 憑單取發(fā)貨貨主報關(guān)前應(yīng)準(zhǔn)備：單證文件備妥、貨運單據(jù)齊全、報關(guān)單填制2021-7-612四、關(guān)稅的經(jīng)濟效應(yīng)與有效保護率四、關(guān)稅的經(jīng)濟效應(yīng)與有效保護率 1. 關(guān)稅的經(jīng)濟效應(yīng)關(guān)稅的經(jīng)濟效應(yīng)是一國征收關(guān)稅所帶來的各種經(jīng)濟影響。它主要反映在價格效應(yīng)、貿(mào)易條件效應(yīng)、消費效應(yīng)、生產(chǎn)效應(yīng)與稅收效應(yīng)方面。（以進口關(guān)稅為例） P O Q1 Q3 Q4 Q2 QP1P2 S D b c da關(guān)稅 T貿(mào)易小國的情形貿(mào)易小國的情形2021-7-613還有：再分配和社會福利效應(yīng) 征收關(guān)稅

9、后，通常會發(fā)生消費者的收入轉(zhuǎn)移給生產(chǎn)者的再分配現(xiàn)象。對整個社會福利的影響則要看本國在國際市場上的貿(mào)易地位。上圖顯示的是貿(mào)易小國的利益變動貿(mào)易小國的利益變動。消費者剩余減少：a+b+c+d生產(chǎn)者盈余增加：a政府稅收收入：c實際損失：b+d （b生產(chǎn)凈損失，d消費凈損失） 關(guān)稅政策對貿(mào)易小國的整體利益是由損失的。關(guān)稅政策對貿(mào)易小國的整體利益是由損失的。2021-7-614貿(mào)易大國的情形：貿(mào)易大國的情形： P SP1P2 P3D O Q1 Q3 Q4 Q2 Q b c d a e消費者剩余減少：a+b+c+d生產(chǎn)者盈余增加：a政府稅收收入：c+e (e是出口國間接支付的)整個社會經(jīng)濟利益的凈變動：e

10、-(b+d)大國征關(guān)稅 國際市場價格下降關(guān)稅政策對貿(mào)易大國的整體利益關(guān)稅政策對貿(mào)易大國的整體利益有損還是有利是不確定的：有損還是有利是不確定的： 若若 e b+d, 凈收益凈收益P1 P3 國內(nèi)市場價格上升P1 P22021-7-6152. 有效保護率有效保護率 (Effective Rate of Protection)的含義、有效保護率的的計算公式、有效保護率與名義保護率的關(guān)系，研究有效保護率的意義。 在沒有中間產(chǎn)品貿(mào)易介入的最終產(chǎn)品貿(mào)易條件下，關(guān)稅的保護作用同關(guān)稅稅率的高低成正比，這種保護效果是名義的，稱為名義保護率名義保護率 （Nominal Rate of Protection）。

11、關(guān)稅的有效保護率是指征收關(guān)稅對某產(chǎn)品在其生產(chǎn)過程中凈增值的影響 ，用公式表示為： 國內(nèi)加工增值- 國外加工增值ERP= 100% 國外加工增值 %100VVVERP2021-7-616有效保護率的分析舉例說明：有效保護率的分析舉例說明： 在自由貿(mào)易條件下， 一雙皮鞋的國內(nèi)價格為100美元，其中50 美元是自由進口的皮革的價格，另50 美元就是國內(nèi)加工制造皮鞋的附加值，附加值占皮鞋全部價值的50%。 即 V = 國內(nèi)皮鞋價100 -進口皮革價50= 50現(xiàn)對皮鞋和皮革進口征收關(guān)稅，有效保護率的分析如下： 設(shè)對皮鞋進口征從價稅20%，皮革免稅進口。此時國內(nèi)鞋價為100*(1+20%)=120美元，

12、而皮革價仍為50美元，即V=120-50=70, 所以 ERP=(70-50)/50*100%=40%設(shè)對皮鞋進口征從價稅20%，對皮革進口10%。此時鞋價為120美元，皮革價為 50*(1+10%)=55美元，即V=120-55=65，所以 ERP=(65-50)/50*100%=30%2021-7-617設(shè)對皮鞋進口征從價稅20%，對皮革進口20%。此時鞋價為120美元，皮革價為 50*(1+20%)=60美元，即V=120-60=60，所以 ERP=(60-50)/50*100%=20%設(shè)對皮鞋進口征從價稅20%，對皮革進口30%。此時鞋價為120美元，皮革價為 50*(1+30%)=6

13、5美元，即V=120-65=55，所以 ERP=(55-50)/50*100%=10%設(shè)對皮鞋進口征從價稅20%，對皮革進口50%。此時鞋價為120美元，皮革價為 50*(1+50%)=75美元，即V=120-75=45，所以 ERP=(45-50)/50*100%=-10% 2021-7-618 關(guān)稅的有效關(guān)稅保護理論解釋了各國關(guān)稅結(jié)構(gòu)中關(guān)稅升級的突出特點，即各國進口關(guān)稅隨著商品加工程度的不斷提高而提高，有助于我們準(zhǔn)確認識一國的關(guān)稅保護程度。 一是當(dāng)制成品的進口稅率高于所用投入品的進口稅率時，有效保護率大于名義保護率。二是當(dāng)制成品的進口稅率等于所用投入品的進口稅率時，有效保護率等于名義保護率

14、。三是當(dāng)制成品的進口稅率低于所用投入品的進口稅率時，有效保護率小于名義保護率，甚至出現(xiàn)負有效保護。2021-7-619有效保護率的政策意義在于：有效保護率的政策意義在于：第一第一，用關(guān)稅對國內(nèi)重點產(chǎn)業(yè)提供保護時，必須制定隨產(chǎn)品加工程度逐步提高的關(guān)稅升級結(jié)構(gòu)。第二第二，在按一攬子減稅方法進行關(guān)稅減讓談判時，大幅削減投入品的關(guān)稅率，小幅削減或不削減產(chǎn)出品的關(guān)稅率。這樣可以在降低總體關(guān)稅水平的同時，不降，少降，甚至反而提高對被保護產(chǎn)業(yè)的有效保護。第三第三，根據(jù)既定的產(chǎn)業(yè)政策，通過制定合理的關(guān)稅結(jié)構(gòu)，調(diào)節(jié)投資結(jié)構(gòu)，實現(xiàn)調(diào)整產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的目標(biāo)。2021-7-620非關(guān)稅措施非關(guān)稅措施學(xué)習(xí)目標(biāo)學(xué)習(xí)目標(biāo)：掌握非

15、關(guān)稅措施的含義 了解非關(guān)稅措施的種類 掌握非關(guān)稅措施的特點 了解非關(guān)稅措施的發(fā)展趨勢主要內(nèi)容：主要內(nèi)容：一、非關(guān)稅措施的含義及特點 二、非關(guān)稅措施的種類及發(fā)展趨勢2021-7-621一、 非關(guān)稅措施的含義及特點非關(guān)稅措施的含義及特點 非關(guān)稅措施（Non-Tariff Measures, Non-Tariff Barriers）是指除關(guān)稅以外限制進口的各種法規(guī)和行政措施的總稱，是實行貿(mào)易保護主義的重要手段。非關(guān)稅措施可以分為直接的和間接的兩種: 直接的是指進口國對進口商品的品種、數(shù)量或金額加以限制，或強迫出口國直接限制商品的出口。 間接的是指進口國對進口商品規(guī)定各種嚴格的管理辦法，起到限制進口的

16、效果。 2021-7-622非關(guān)稅措施的特點非關(guān)稅措施的特點： （限制進口方面與關(guān)稅相比）1、更具靈活性、針對性2、更具隱蔽性、歧視性3、更能達到限制進口的目的在國際貿(mào)易中，非關(guān)稅壁壘不斷加強，主要表現(xiàn)在：1）非關(guān)稅壁壘的種類不斷增多2）受此影響的部門和商品不斷增多3）歧視性不斷加深4）受此影響的國家多2021-7-623二、非關(guān)稅措施的種類二、非關(guān)稅措施的種類非關(guān)稅措施名目繁多，主要有以下幾種：（一）進口配額制（Import Quota System ）1.進口配額制的含義、形式與作用 進口配額制又稱進口限額制，是一國政府在一定時期內(nèi)（一季度、半年或一年）對某些商品的進口數(shù)量或金額加以限制。

17、進口配額制可分為兩種形式：a.絕對配額（Absolute Quota）b.關(guān)稅配額（Tariff Quota） 全球配額國別配額（自主配額和協(xié)議配額）進口商配額2021-7-624P O Q1 Q3 Q4 Q2 QP1P2 S D b c da與關(guān)稅相似，進口配額影響本國福利。與關(guān)稅相似，進口配額影響本國福利。如圖：進口配額= Q3Q4 國內(nèi)價格上升，生產(chǎn)擴大，消費減少2021-7-625進口配額的福利效應(yīng)進口配額的福利效應(yīng)與關(guān)稅效應(yīng)相似，圖中： a 代表生產(chǎn)者剩余 b 代表保護效應(yīng) d 代表消費效應(yīng) b+d 是配額造成的真實成本或稱固定負載損失 (dead weight loss) c 是收

18、益效應(yīng)，歸誰取決于兩種情況： 一是進口許可證由政府無償發(fā)放，可能是進口商，也可能是出口商所得。 二是政府以公開拍賣方式出售進口許可證，此時收益歸政府所得?？梢?，關(guān)稅給政府帶來收益，而配額的收益則不一定歸政府，取決可見，關(guān)稅給政府帶來收益，而配額的收益則不一定歸政府，取決于政府如何分配進口配額。現(xiàn)實中，為什么許多國家政府對一些進于政府如何分配進口配額?，F(xiàn)實中，為什么許多國家政府對一些進口商品不用關(guān)稅，而用配額措施呢？口商品不用關(guān)稅，而用配額措施呢？2021-7-626（二）“自動自動”出口配額制出口配額制(Voluntary Export Restraint System)自愿”出口限制是指出口

19、國在進口國的壓力和要求下，“自愿”地在規(guī)定的時間內(nèi)限定本國產(chǎn)品的出口數(shù)量。 對進口國而言，在出口國的自愿限制下，進口就可以減少，由于出口國的這種自愿是在進口國所要求下進行的，所以經(jīng)濟學(xué)家把VERs看成是進口配額的一種特殊形式。2021-7-627（三）進口許可證制進口許可證制（Import License System） 有定額的進口許可證（與進口配額相結(jié)合） 無定額的進口許可證（不與進口配額相結(jié)合） 公開的一般許可證（公開許可證，一般許可證） 特種進口許可證(非自由進口許可證）（四）外匯管制外匯管制（Foreign Exchange Control） 數(shù)量性外匯管制 成本性外匯管制 混合性外

20、匯管制2021-7-628（五）進出口的國家壟斷進出口的國家壟斷 (State Monopoly of Import and Export ) 國營貿(mào)易（State Trade)（六）進口押金制進口押金制（Import Deposit Scheme） 進口存款制，進口擔(dān)保金制（七）歧視性政府采購政策歧視性政府采購政策（Discriminatory Government Procurement） 國家通過法令規(guī)定政府機構(gòu)在采購時必須優(yōu)先購買本國貨的做法。（八）最低限價最低限價(Minimum Price)和禁止進口禁止進口(Prohibitive Import） 一國政府規(guī)定某種進口商品的最低價格，若低于此價，則征附加稅或禁止進口。（九）海關(guān)障礙海關(guān)障礙（Customs Barriers) 海關(guān)任意估價；改變進口渠道2021-7-629（十）補貼補貼（Subsidies） 補貼是指一國政府對與進口商品競爭的部門提供補貼，即是政府對本國進口競爭產(chǎn)品生產(chǎn)者提供的一種補貼。 國內(nèi)補貼可以增加本國進口競爭產(chǎn)品生產(chǎn)者的競爭力，從而抑制國外產(chǎn)品的進口。2021-7-630M2M1S1S2D1P1P2補貼 S SDab 補貼導(dǎo)致國內(nèi)生產(chǎn)增加到補貼導(dǎo)致國