企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范(doc22個)97

1、 企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范（doc22 個）97 （征求意見稿） 第一章總則 第一條 為了引導企業(yè)加強成本費用內(nèi)部控制，降低成本費用耗 用水平，提高企業(yè)經(jīng)濟效益，根據(jù)企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范基本規(guī) 范及有關(guān)國家法律法規(guī)規(guī)定，制定本規(guī)范。 第二條 本規(guī)范所稱成本，是指可歸屬于產(chǎn)品成本、勞務(wù)成本的 直接材料、直接人工和其他直接費用，不包括為第三方或客戶墊付的 款項。 費用，是指企業(yè)在日常活動中發(fā)生的、會導致所有者權(quán)益減少的、 與所有者分配利潤無關(guān)的、除成本之外的其他經(jīng)濟利益的總流出。企 業(yè)應(yīng)當合理劃分期間費用和成本的界限。期間費用應(yīng)當直接計入當期 損益；成本應(yīng)當計入所生產(chǎn)產(chǎn)品、提供勞務(wù)的成本。 企業(yè)應(yīng)將當期已

2、銷產(chǎn)品或已提供勞務(wù)的成本轉(zhuǎn)入當期的費用；商 品流通企業(yè)應(yīng)當將當期已銷商品的進價轉(zhuǎn)入當期的費用。 第三條 企業(yè)在建立和實施成本費用內(nèi)部控制制度中，至少應(yīng)當 強化對以下關(guān)鍵方面和關(guān)鍵環(huán)節(jié)的風險控制： （一）權(quán)責分配和職責分工應(yīng)當明確，機構(gòu)設(shè)置和人員配備應(yīng)當 科學合理； （二）成本費用定額、成本計劃編制的依據(jù)應(yīng)當充分適當，成本 費用事項和審批程序應(yīng)當明確; （三）成本費用預測、決策、預算、控制、核算、分析、考核的 控制流程應(yīng)當清晰，對成本費用核算、內(nèi)部價格的制訂和結(jié)算辦法、 責任會計及有關(guān)成本費用考核等應(yīng)當有明確的規(guī)定。 第二章崗位分工及授權(quán)批準 第四條 企業(yè)應(yīng)當建立成本費用業(yè)務(wù)的崗位責任制，明確內(nèi)

3、部相 關(guān)部門和崗位的職責、權(quán)限，確保辦理成本費用業(yè)務(wù)的不相容崗位相 互分離、制約和監(jiān)督。同一崗位人員應(yīng)定期作適當調(diào)整和更換，避免 同一人員長時間負責同一業(yè)務(wù)。 成本費用業(yè)務(wù)的不相容崗位至少包括: （一）成本費用定額、預算的編制與審批； （二）成本費用支出與審批； （三）成本費用支出與相關(guān)會計記錄。 第五條 企業(yè)應(yīng)當配備合格人員辦理成本費用的核算業(yè)務(wù)。辦理 成本費用核算的人員應(yīng)當具備良好的業(yè)務(wù)知識和職業(yè)道德，遵紀守 法，客觀公正。企業(yè)應(yīng)當通過培訓，不斷提高他們的業(yè)務(wù)素質(zhì)和職業(yè) 道德水準。 第六條 企業(yè)應(yīng)當對成本費用業(yè)務(wù)建立嚴格的授權(quán)批準制度，明 確審批人對成本費用業(yè)務(wù)的授權(quán)批準方式、權(quán)限、程序、

4、責任和相關(guān) 控制措施，規(guī)定經(jīng)辦人辦理成本費用業(yè)務(wù)的職責范圍和工作要求。 第七條審批人應(yīng)當根據(jù)成本費用授權(quán)批準制度的規(guī)定，在授權(quán) 范圍內(nèi)進行審批，不得超越審批權(quán)限。 經(jīng)辦人應(yīng)當在職責范圍內(nèi)，按照審批人的批準意見辦理成本費用 業(yè)務(wù)。 第八條 企業(yè)應(yīng)當通過宣傳培訓和獎懲措施，增強全體員工自覺 節(jié)約成本費用的意識。 第三章 成本費用預測、決策與預算控制 第九條 企業(yè)應(yīng)當根據(jù)本單位歷史成本費用數(shù)據(jù)、同行業(yè)同類型 企業(yè)的有關(guān)成本費用資料、料工費價格變動趨勢、人力、物力的資源 狀況，以及產(chǎn)品銷售情況等，運用本量利分析、投入產(chǎn)岀分析、變動 成本計算和定量、定性分析等專門方法，對未來企業(yè)成本費用水平及 其發(fā)展趨

5、勢進行科學預測。 第十條開展成本費用預測，應(yīng)本著費用最少、效益最大的原則, 明確合理的期限，充分考慮成本費用預測的不確定因素，確定成本費 用定額標準。 第十一條 成本費用預測應(yīng)當服從企業(yè)整體戰(zhàn)略目標，考慮各種 成本降低方案，從中選擇最優(yōu)成本費用方案。 第十二條 企業(yè)對成本費用預測方案進行決策，應(yīng)當對產(chǎn)品設(shè)計、 生產(chǎn)工藝、生產(chǎn)組織、零部件自制或外購等環(huán)節(jié)，運用價值分析、生 產(chǎn)工序、生產(chǎn)批量等方法，尋找降低成本費用的有效措施。 第十三條 企業(yè)應(yīng)當根據(jù)成本費用預測決策形成的成本目標，建 立成本費用預算制度。通過編制成本費用預算，將企業(yè)的成本費用目 標具體化，加強對成本費用的控制管理。 成本費用預算編

6、制程序、審批權(quán)限等按照企業(yè)內(nèi)部控制具體規(guī) 范第XX號預算的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。 第四章成本費用執(zhí)行控制 第十四條 企業(yè)確定材料供應(yīng)商和釆購價格，并釆用經(jīng)濟批量等 方面確定材料采購批量，控制材料采購成本和儲存成本。 企業(yè)應(yīng)當根據(jù)成本費用預算、定額和支出標準，分解成本費用指 標，落實成本費用責任主體，保證成本費用預算的有效實施。 企業(yè)應(yīng)當明確制造費用支出范圍和標準，釆用彈性預算等方法， 加強對制造費用的控制。 第十五條企業(yè)應(yīng)當建立成本費用支出審批制度，根據(jù)費用預算 和支出標準的性質(zhì)，按照授權(quán)批準制度所規(guī)定的權(quán)限，對費用支出申 請進行審批。 財會部門會同相關(guān)部門對成本費用開支項目和標準進行復核。 第十六條

7、 企業(yè)應(yīng)當指定專人分解成本費用目標，記錄有關(guān)差異, 及時反饋有關(guān)信息。 第十七條 企業(yè)應(yīng)當規(guī)范成本費用開支項目、標準和支付程序, 從嚴控制費用支出。對未列入預算的成本費用項目，如確需支出，應(yīng) 當按照規(guī)定程序申請追加預算。 對已列入預算但超過開支標準的成本費用項目，應(yīng)由相關(guān)部門提 出申請，報上級授權(quán)部門審批。 第十八條 企業(yè)內(nèi)部相互提供勞務(wù)和轉(zhuǎn)移產(chǎn)品零部件等，其成本 費用確認方法，應(yīng)當本著有利于轉(zhuǎn)出、轉(zhuǎn)入雙方和企業(yè)整體利益的原 則，制定相應(yīng)的控制制度。 第十九條 企業(yè)會計機構(gòu)或人員在辦理費用支出業(yè)務(wù)時，應(yīng)當根 據(jù)經(jīng)批準的責任主體成本費用支出申請，對發(fā)票、結(jié)算憑證等相關(guān)憑 據(jù)的真實性、完整性、合法

8、性及合規(guī)性進行嚴格審核。 第五章成本費用核算 第二十條企業(yè)應(yīng)當建立成本費用核算制度，制訂必要的消耗定 額，建立和健全材料物資的計量、驗收、領(lǐng)發(fā)、盤存以及在產(chǎn)品的移 動管理制度，制訂內(nèi)部結(jié)算價格和結(jié)算方法，明確與成本費用核算有 關(guān)的原始記錄及憑證的傳遞流程和管理制度等。 第二十一條成本費用的歸集、分配應(yīng)當遵循下列要求: （一）成本的確認和計量應(yīng)當符合國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定; （二）成本費用核算應(yīng)與客觀經(jīng)濟事項相一致，以實際發(fā)生的金 額計價，不得人為降低或提高成本; （三）成本費用核算應(yīng)當為企業(yè)未來決策提供有用信息; （四）成本費用應(yīng)當分期核算； （五）一定期間的成本費用與相應(yīng)的收入應(yīng)當配比；

9、（六）成本費用的核算方法應(yīng)當前后一致； （七）成本費用歸集、分配、核算應(yīng)當考慮重要性原則。 第二十二條企業(yè)應(yīng)當根據(jù)本單位生產(chǎn)經(jīng)營特點和管理要求，選 擇合理的成本費用核算方法。成本費用核算方法一般有品種法、分批 法、分步法等。 第二十三條 企業(yè)應(yīng)當建立合理的成本核算、費用確認制度。成 本費用核算應(yīng)符合國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定，對生產(chǎn)經(jīng)營中的材 料、人工、間接費用等進行合理的歸集和分配，不得隨意改變成本費 用的確認標準及計量方法，不得虛列、多列、不列或者少列成本費用。 成本計算方法應(yīng)當在各期保持一致。變更成本計算方法應(yīng)當經(jīng)過 有效審批。 第六章成本費用分析與考核 第二十四條 企業(yè)應(yīng)當建立成本費用分

10、析制度。 企業(yè)可以運用比較分析法、比率分析性、因素分析法、趨勢分析 法等方法開展成本費用分析，檢查成本費用預算完成情況，分析產(chǎn)生 差異的原因，尋求降低成本費用的途徑和方法。 第二十五條企業(yè)應(yīng)當建立成本費用內(nèi)部報告制度，實時監(jiān)控成 本費用的支出情況，發(fā)現(xiàn)問題應(yīng)及時上報有關(guān)部門。 第二十六條 企業(yè)應(yīng)當建立成本費用考核制度，對相應(yīng)的成本費 用責任主體進行考核和獎懲。通過成本費用考核促進各責任中心合理 控制生產(chǎn)成本及各種耗費。 成本費用考核工作主要包括修訂成本費用預算、確定成本考核指 標和分析、評價業(yè)績等。 第二十七條企業(yè)在進行成本費用考核時，可以通過目標成本節(jié) 約額、目標成本節(jié)約率等指標和方法，綜合考核責任中心成本費用預 算或開支標準的執(zhí)行情況