03 財務(wù)管理制度 09 范本成本與費用制度

1、成本與費用制度一、生產(chǎn)成本管理制度 第一條財務(wù)部門受總經(jīng)理和財務(wù)總監(jiān)的直接領(lǐng)導(dǎo)，是生產(chǎn)成本管理的主管部 門，其職能是：根據(jù)公司的生產(chǎn)經(jīng)營決策，全面負(fù)責(zé)本公司的生產(chǎn)成本管理工作。 第二條根據(jù)全面預(yù)算管理與定額成本管理的基本內(nèi)涵，按照歸口管理的原則， 確立生產(chǎn)管理部門和物資供應(yīng)部門為生產(chǎn)成本的專業(yè)管理部門。第三條生產(chǎn)成本管理分工。（1）財務(wù)部。 嚴(yán)格執(zhí)行國家有關(guān)成本管理的方針、政策、法律、法規(guī)與制度。根據(jù)集團(tuán)公司下達(dá)的預(yù)算管理要求，編制年度生產(chǎn)成本預(yù)算。 根據(jù)集團(tuán)公司下達(dá)的目標(biāo)成本計劃，測算公司目標(biāo)成本控制指標(biāo)。 按照公司的機(jī)構(gòu)設(shè)置，對各費用項目進(jìn)行分解承包對各費用承包部門及責(zé)任 人進(jìn)行考核。 參

2、與專業(yè)生產(chǎn)成本有關(guān)各項費用、消耗定額的制訂與完善。 根據(jù)國家有關(guān)方針、政策、法律、法規(guī)與制度，及時制訂、修訂與完善生產(chǎn)成 本管理制度，并貫徹執(zhí)行。 負(fù)責(zé)生產(chǎn)成本的綜合分析，找出生產(chǎn)成本的升降原因，提出降低成本的建議與 措施。 負(fù)責(zé)生產(chǎn)基地的成本核算和管理。（2）生產(chǎn)管理部門。 根據(jù)公司的要求和安排，編制生產(chǎn)計劃并組織實施。 負(fù)責(zé)月度各車間、半成品庫的盤點工作。ABCDE 統(tǒng)計、報送有關(guān)經(jīng)濟(jì)技術(shù)指標(biāo)：每月生產(chǎn)月報表。每月盤存資料。月度生產(chǎn)計劃。生產(chǎn)月度綜合統(tǒng)計分析。試模計劃等。 負(fù)責(zé)檢修計劃的編制與實施，向財務(wù)部提交檢修用工與檢修費用情況。 配合財務(wù)部門、原料倉庫進(jìn)行日常消耗材料的管理，各車間、

3、各工序根據(jù)日產(chǎn)及材料消耗定額實行定額資金管理和限額領(lǐng)料制度。 負(fù)責(zé)生產(chǎn)基地的節(jié)能管理工作。（3）物資供應(yīng)部門。負(fù)責(zé)各種消耗材料的采購。負(fù)責(zé)組織內(nèi)部材料計劃價格的制訂與調(diào)整。 第四條生產(chǎn)成本的預(yù)算編制。（1）各有關(guān)部門按照預(yù)算編制的要求，在每年的 11 月份，向財務(wù)部提供下一年 度及每月的成本預(yù)算資料，財務(wù)部于每年 12 月份編制下一年度成本預(yù)算，經(jīng)總經(jīng)理 審查后，于 12 月底上報董事長，經(jīng)批準(zhǔn)后貫徹執(zhí)行。（2）財務(wù)部負(fù)責(zé)組織全公司生產(chǎn)成本預(yù)算的編制。與生產(chǎn)成本有關(guān)的各專業(yè)管理 部門按照職責(zé)分工，分別負(fù)責(zé)生產(chǎn)技術(shù)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)的制訂、分管專業(yè)和生產(chǎn)成本的預(yù)算 編制。（3）財務(wù)部根據(jù)公司預(yù)算管理要求，

4、結(jié)合上年度的成本實際完成情況以及公司下 達(dá)的年度定額成本計劃及本公司的實際情況，編制本年度生產(chǎn)成本預(yù)算。第五條生產(chǎn)成本的控制。（1）按照全面預(yù)算管理的要求，建立定額成本管理體系。（2）進(jìn)行歸口分級管理，明確各部門的職責(zé)與權(quán)限，進(jìn)行生產(chǎn)費用的測算和事后 生產(chǎn)費用指標(biāo)的分解與下達(dá)，進(jìn)行生產(chǎn)成本預(yù)算的調(diào)整（全面預(yù)算在生產(chǎn)計劃下達(dá)后， 財務(wù)部結(jié)合采購計劃、材料價格、工資預(yù)算、銷售計劃、水、電、汽消耗等另行編制）。 第六條生產(chǎn)成本預(yù)算的考核。（1）按照全面預(yù)算管理的要求，建立定額成本管理的監(jiān)督體系。確立總經(jīng)理為目 標(biāo)成本管理的第一負(fù)責(zé)人，確立由生產(chǎn)部長、財務(wù)部長以及與生產(chǎn)成本管理相關(guān)的各 部門負(fù)責(zé)人組成

5、目標(biāo)成本監(jiān)督小組。（2）各專業(yè)部門按照目標(biāo)成本管理的要求，對所管理的費用項目進(jìn)行事前控制， 確保目標(biāo)的實現(xiàn)。第七條生產(chǎn)成本分析。（1）由財務(wù)部組織專業(yè)管理部門進(jìn)行生產(chǎn)成本分析。（2）財務(wù)部的成本分析報告應(yīng)于月度八日內(nèi)、季度日內(nèi)、年度10 日內(nèi)完成。（3）各專業(yè)管理部門分管指標(biāo)的分析分別于月度 30 日內(nèi)以書面形式提交財務(wù)部。 月度主要分析生產(chǎn)成本與經(jīng)濟(jì)技術(shù)指標(biāo)的偏差，季度主要進(jìn)行專題分析，半年或年度 分析主要進(jìn)行成本綜合分析，既要與上年同期比，又要與年度目標(biāo)成本計劃比。（4）分析的目的是揭示成本管理中存在的薄弱環(huán)節(jié)，充分暴露矛盾，以利于制訂降低成本的具體措施，保證目標(biāo)成本的實現(xiàn)。 第八條按月、

6、季、年召開成本分析會議，就成本管理中出現(xiàn)的問題制訂整改措 施，做出相應(yīng)決議，定人、定事、定日期，并指定有關(guān)部門會后檢查與總結(jié)，成本分 析會議可結(jié)合經(jīng)濟(jì)活動分析會進(jìn)行。第九條本制度由財務(wù)部制訂，經(jīng)總經(jīng)理審批后自頒布之日起執(zhí)行。二、成本控制制度第一章總則第一條為了加強(qiáng)成本管理，降低成本耗費，提高經(jīng)濟(jì)效益，根據(jù)國家有關(guān)成本 費用的管理規(guī)定，結(jié)合本公司實際制訂成本制度。第二條在成本預(yù)測、決策、計劃、核算、控制、分析和考核等成本管理各環(huán)節(jié) 中，要抓住成本控制這個中心環(huán)節(jié)并貫穿到成本管理的全過程，以實現(xiàn)目標(biāo)成本，提 高經(jīng)濟(jì)效益的目的。第三條在總經(jīng)理領(lǐng)導(dǎo)下，由總會計師負(fù)責(zé)組織，以財務(wù)部門為主，有關(guān)部門密 切

7、配合，在全公司范圍內(nèi)按分級歸口管理原則實行成本管理責(zé)任制，做到人人關(guān)心成 本、事事講究成本。第四條為了實現(xiàn)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營目標(biāo)，實行目標(biāo)成本管理，企業(yè)建立成本中心， 將目標(biāo)成本進(jìn)行層層分解，把責(zé)任成本與公司、分廠、部門、車間、班組、各崗位或 職工個人的責(zé)任掛鉤，使每個職工都承擔(dān)一定的成本責(zé)任。第五條在生產(chǎn)、技術(shù)、經(jīng)營的全過程開展有效的成本控制。（1）從市場預(yù)測、設(shè)計、科研、工藝、試制等過程，進(jìn)行成本預(yù)測、決策，確定 目標(biāo)成本，制訂費用預(yù)算和成本計劃，進(jìn)行成本的事前控制。（2）從生產(chǎn)、制造等過程，實行定額成本或標(biāo)準(zhǔn)成本核算，分析和控制成本差異， 將成本指標(biāo)分解落實，進(jìn)行成本的事中控制。（3）從銷售

8、、技術(shù)服務(wù)等過程，編制經(jīng)營成果、成本指標(biāo)完成情況及成本報表， 對目標(biāo)責(zé)任成本及降低成本的任務(wù)進(jìn)行考核分析，進(jìn)行成本的事后控制。 第六條嚴(yán)格遵守國家的規(guī)定，不得擴(kuò)大和超過成本開支范圍和費用開支標(biāo)準(zhǔn)。 財會人員有權(quán)監(jiān)督、勸阻亂擠成本、擅自提高開支標(biāo)準(zhǔn)、擴(kuò)大開支范圍的行為，有權(quán) 拒絕支付不符合國家規(guī)定的開支，并有權(quán)向總經(jīng)理直至上級財務(wù)主管部門報告。 第七條企業(yè)的下列支出，不得列入成本、費用。（1）為購置和建造固定資產(chǎn)、購入無形資產(chǎn)和其他資產(chǎn)的支出。2）對外投資的支出，被沒收的財物。3）各項罰款、贊助、捐贈支出。1）2）3）4）5）6）4）以及國家規(guī)定不得列入成本、費用的其他支出。 第二章成本控制基礎(chǔ)

9、 第八條做好各種定額工作，要求完整、齊全，達(dá)到平均、先進(jìn)水平。 由技術(shù)部門負(fù)責(zé)歸口制訂、管理產(chǎn)品的材料技術(shù)消耗定額。 由設(shè)計部門負(fù)責(zé)歸口制訂、管理產(chǎn)品的外購配套件消耗定額。 由設(shè)備動力部門負(fù)責(zé)歸口制訂、管理設(shè)備的產(chǎn)品配件消耗定額。 由工具部門負(fù)責(zé)歸口制訂、管理工具的消耗定額。 由勞資部門負(fù)責(zé)歸口制訂、管理勞動工時定額。 由財務(wù)部門負(fù)責(zé)歸口制訂、管理費用、資金定額。由供應(yīng)部門歸口制訂、財務(wù)部門統(tǒng)一管理材料物資計劃價格。 由工具部門歸口制訂、財務(wù)部門統(tǒng)一管理工具計劃價格。 由設(shè)備動力部門歸口制訂、財務(wù)部門統(tǒng)一管理備品配件計劃價格。 由生產(chǎn)計劃部門歸口制訂、財務(wù)部門統(tǒng)一管理工藝協(xié)作計劃價格。 由財務(wù)

10、部門歸口制訂、管理產(chǎn)品勞務(wù)計劃價格。第九條制訂公司內(nèi)計劃價格，力求合理、穩(wěn)定。一般在一年內(nèi)不變，但每年要 結(jié)合實際情況調(diào)價一次，減少價差。（1）（2）（3）（4）（5）1）2）3）4）5）第十條整頓原始記錄，做好統(tǒng)計工作，要求憑證完整、數(shù)據(jù)準(zhǔn)確、報表及時。 由生產(chǎn)計劃部門歸口制訂、管理生產(chǎn)原始記錄格式。由技術(shù)部門歸口制訂、管理技術(shù)原始記錄格式。 由各材料物資部門歸口制訂、管理材料物資原始記錄格式。 由設(shè)備動力部門歸口制訂、管理設(shè)備動力物資原始記錄格式。 由財務(wù)部門歸口制訂、管理財務(wù)成本原始記錄格式。以上所有表單格式，由歸口部門制訂，印刷時由財務(wù)部門統(tǒng)一審核；總務(wù)部門統(tǒng) 一印制后，交歸口部門管理

11、使用。第十一條配備好計量裝置和流量儀表，要求計量科學(xué)、數(shù)字準(zhǔn)確、計費合理。（1）由材料供應(yīng)部門歸口購置、管理材料物資的計量裝置。（2）由設(shè)備動力部門歸口購置、管理三氣、水、電的流量儀表。（3）由計量部門統(tǒng)一校正、維修、管理所有計量裝置和流量儀表。由供應(yīng)部門制訂、管理材料物資的管理。 由設(shè)備動力部門制訂、管理設(shè)備及備件的管理。 由工具部門制訂、管理工具的管理。 由生產(chǎn)計劃部門制訂、管理在產(chǎn)品、半成品的管理。 由銷售部門制訂、管理產(chǎn)成品的管理。 由總務(wù)部門制訂、管理家具用具的管理。第十二條建立財產(chǎn)物資管理制度，要求收發(fā)有憑證、倉庫有記錄、出廠有控制、 盤存有制度，保證賬實相符。（1）（2）（3）（

12、4）（5）（6）所有財產(chǎn)物資統(tǒng)一核算管理，由財務(wù)部門歸口負(fù)責(zé)。 第三章目標(biāo)成本 第十三條目標(biāo)成本，是為某一產(chǎn)品在一定時期要求實現(xiàn)的成本水平。發(fā)展新產(chǎn) 品和改造老產(chǎn)品，都應(yīng)實行目標(biāo)成本管理。要從產(chǎn)品設(shè)計入手，事前控制產(chǎn)品成本水 平，使產(chǎn)品既保持應(yīng)有的功能，又能體現(xiàn)最低的成本。 第十四條目標(biāo)成本管理的程序。依據(jù)市場調(diào)查和經(jīng)濟(jì)預(yù)測及企業(yè)的目標(biāo)利潤， 提出單位產(chǎn)品目標(biāo)成本，作為設(shè)計產(chǎn)品耗用材料與工費的限額；開展價值工程，力求 功能好、成本低，據(jù)以評價產(chǎn)品的設(shè)計方案；產(chǎn)品投入生產(chǎn)過程以后，有目標(biāo)地進(jìn)行 成本控制，不斷地降低產(chǎn)品成本，提高經(jīng)濟(jì)效益。第十五條目標(biāo)成本的制訂，一般可采用公式：單位產(chǎn)品目標(biāo)成本=

13、預(yù)測銷售價 格應(yīng)納稅金目標(biāo)利潤。（1）由銷售、財務(wù)、技術(shù)等部門負(fù)責(zé)預(yù)測銷售價格，在市場調(diào)查和經(jīng)濟(jì)預(yù)測的基 礎(chǔ)上進(jìn)行預(yù)測。（2）目標(biāo)利潤是企業(yè)在計劃期必須努力實現(xiàn)的利潤水平，由財務(wù)部門負(fù)責(zé)，根據(jù) 企業(yè)預(yù)期的銷售利潤率或資金利潤率加以確定。第十六條在產(chǎn)品投產(chǎn)前，應(yīng)通過對成本與功能關(guān)系的分析研究，開展價值工程， 選擇最佳方案，制訂目標(biāo)成本。其基本公式為：價值=功能（或效用）寧成本（或生 產(chǎn)費）。公式說明價值與功能成正比，與成本成反比。要使產(chǎn)品保持應(yīng)有的功能，又體現(xiàn) 最低的成本，必須從改善功能和降低成本兩個方面想方法，其途徑是：（ 1）功能不變，成本降低。（ 2）成本不變，功能提高。（3）功能提高，成

14、本同時降低。（4）功能略有下降，同時成本大幅度下降。 第十七條目標(biāo)成本制訂后，要以財務(wù)部門為主，會同生產(chǎn)、技術(shù)、勞資等部門 進(jìn)行分解和分配，作為設(shè)計、工藝、試制、投產(chǎn)等過程的主要經(jīng)濟(jì)數(shù)據(jù)加以控制，依 靠職工群眾努力實現(xiàn)目標(biāo)。（1） 部門。（2） 門。（3）按料、工、費項目進(jìn)行分解，分配給設(shè)計、工藝等技術(shù)部門及生產(chǎn)、勞資等 按產(chǎn)品的部件、關(guān)鍵性零配件進(jìn)行分解，分配給設(shè)計、工藝、科研等技術(shù)部 按可控制的現(xiàn)行成本進(jìn)行分解，分配到部門、分廠、車間、班組。第四章成本計劃第十八條成本計劃的編制。（1）以目標(biāo)成本為方向，定額成本為基礎(chǔ)，形成先進(jìn)可行的成本指標(biāo)體系。（2）與有關(guān)業(yè)務(wù)計劃（銷售、生產(chǎn)、采購、人工

15、等）和財務(wù)計劃（現(xiàn)金、費用、 預(yù)計財務(wù)報告表等）部門進(jìn)行試算平衡，使成本具有操作性并達(dá)到先進(jìn)水平。 第十九條成本計劃體系。（1）年度成本計劃，應(yīng)在為實現(xiàn)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營目標(biāo)中的銷售目標(biāo)和利潤目標(biāo)及降 低成本措施方案的基礎(chǔ)上，以固定費用預(yù)算、生產(chǎn)費用預(yù)算和主要產(chǎn)品單位成本計劃 為重點。（2）季度成本計劃，應(yīng)以主要產(chǎn)品單位成本計劃和分廠、車間、部門的成本計劃 為重點。（3）成本計劃的編制工作，由總會計師負(fù)責(zé)組織，以財務(wù)部門為主，銷售、技術(shù)、 生產(chǎn)、計劃、供應(yīng)、勞資等部門密切配合參加制訂。（4）年度和季度的成本計劃草案，應(yīng)由總會計師審查后，提交公司會議批準(zhǔn)，然 后通知全公司執(zhí)行。第二十條成本計劃的程序。

16、（1）根據(jù)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營目標(biāo)中的銷售目標(biāo)和利潤目標(biāo)及固定費用和變動費用的預(yù) 測進(jìn)行平衡，確定計劃期內(nèi)產(chǎn)品成本的控制數(shù)字。（2）制訂計劃期內(nèi)降低成本的主要措施，包括采用新技術(shù)、新工藝、新材料及改 進(jìn)經(jīng)營管理等節(jié)約物質(zhì)消耗和勞動消耗的措施。（3）以成本計劃控制數(shù)字和降低成本的措施，編制當(dāng)期的固定費用計劃；擬訂壓 縮主要產(chǎn)品的工、料消耗的計劃指標(biāo)，并據(jù)以編制主要產(chǎn)品單位成本計劃和生產(chǎn)費用 預(yù)算。第二十一條成本計劃的內(nèi)容。（1）降低成本措施方案或增產(chǎn)節(jié)約的措施規(guī)劃，包括技術(shù)革新、改進(jìn)技術(shù)、節(jié)約 消耗、修舊利廢、改制利用、提高工效、降低廢品、增加銷售、改進(jìn)管理等增收節(jié)支 措施。（2）固定費用預(yù)算，包括基本

17、固定費用和半固定費用。按照銷售目標(biāo)和目標(biāo)利潤， 進(jìn)行“本量利分析”，確定固定費用和變動費用的控制數(shù)字。對半固定費用與產(chǎn)值變 動的關(guān)系，應(yīng)積累資料，統(tǒng)計分析，確定相關(guān)比例。（3）主要產(chǎn)品單位成本計劃，主要包括商品產(chǎn)品和自制自用的產(chǎn)品成本、工料消耗，以原有的定額為基礎(chǔ)，依據(jù)降低成本措施加以壓縮。（4）按主要產(chǎn)品和成本項目分別編制產(chǎn)品成本計劃。（5）生產(chǎn)費用預(yù)算，以固定費用預(yù)算和按產(chǎn)值確定的變動費用為基礎(chǔ)，控制生產(chǎn) 費用總額。調(diào)整計劃期內(nèi)的產(chǎn)品增減數(shù)額后，即反映當(dāng)期商品產(chǎn)品計劃成本。（6）制造費用預(yù)算，按照規(guī)定的項目，考慮計劃期內(nèi)產(chǎn)量可能發(fā)生的變動，編出 一套能適應(yīng)多種產(chǎn)量的制造費用的彈性預(yù)算。第五

18、章定額標(biāo)準(zhǔn)成本 第二十二條定額標(biāo)準(zhǔn)成本，是以材料技術(shù)消耗定額、勞動工時定額、費用預(yù)算 定額為定額標(biāo)準(zhǔn)用量，以材料計劃價格、每工時計劃工資率、每工時計劃變動費用分 配率為計劃標(biāo)準(zhǔn)價格，所計算的定額成本。第二十三條按直接材料、直接人工、變動制造費用、固定制造費用四個成本項 目計算產(chǎn)品的生產(chǎn)成本，其計算公式：（1）直接材料定額成本=定額用量X計劃價格。（2）直接人工定額成本=定額工時X計劃工資率。（3）變動制造費用定額成本=定額工時X計劃費用分配率。（4）固定制造費用定額成本=固定制造費用預(yù)算。（5）產(chǎn)品定額成本=直接材料定額成本+直接人工定額成本+變動制造費用定額 成本固定制造費用定額成本。（6）

19、產(chǎn)品實際成本=產(chǎn)品定額成本成本差異定額變更。第二十四條以定額成本為依據(jù)，按毛坯、加工、裝配等車間、分廠計算各生產(chǎn) 步驟的分步成本，據(jù)以計算產(chǎn)品的定額成本。毛坯包括鑄、鍛、板。原材料件加工包括重大件、中小件和加工件，裝配包括各 種產(chǎn)品的裝配。其計算公式：原材料定額成本=刀定額用量X計劃價格。毛坯件加工定額成本=刀定額工時X計劃工費率。毛坯件全部定額成本=原材料定額成本 +毛坯件加工定額成本。 加工定額成本=刀定額工時X計劃工費率。加工件全部定額成本=毛坯件全部定額成本 +機(jī)加工定額成本。 裝配定額成本=刀定額工時X計劃工費率。裝配全部定額成本=加工件全部定額成本 +裝配定額成本外購配套件定額成（

20、1）（2）（3）（4）（5）（6）（7） 本+包裝和其他材料定額成本。（8）產(chǎn)品定額成本=裝配全部定額成本。 第二十五條按成本類型，選擇適用的控制制度。成本類型適用的控制制度變動成本直接材料、直接人工、變動定額成本或標(biāo)準(zhǔn)成本定額成本或標(biāo)準(zhǔn)成本彈性預(yù)算固定成本酌量性固定成本、約束性固經(jīng)過協(xié)商的固定預(yù)算，據(jù)專門決策預(yù)算制 訂的固定預(yù)算 第二十六條如按現(xiàn)行定額作為標(biāo)準(zhǔn)用量，將計劃價格作為標(biāo)準(zhǔn)價格，則計算的 定額成本與標(biāo)準(zhǔn)成本是一樣的，沒有區(qū)別，但兩者作為成本核算方法或制度來說則有 區(qū)別。第六章成本差異分析第二十七條直接材料成本差異=直接材料用量差異 + 直接材料價格差異。（1）直接材料用量差異=計劃

21、價格X （實際用量-定額用量）。（2）直接材料價格差異=實際用量X （實際價格計劃價格）。第二十八條直接人工成本差異=直接人工效率差異 + 直接人工工資率差異。（1）直接人工效率差異=計劃工資率X （實際工時定額工時）。（2）直接人工工資率差異=實際工時X （實際工資率一計劃工資率）。第二十九條變動制造費用差異=變動制造費用效率差異 +變動制造費用分配率差異。（1）變動制造費用效率差異=計劃變動費用分配率X （實際工時一定額工時）。（2）變動制造費用分配率差異=實際工時X （實際分配率一計劃分配率）。第三十條固定制造費用差異=固定制造費用效率差異 +固定制造費用預(yù)算差 異。（1）固定制造費用效

22、率差異=計劃固定費用分配率X （實際工時一定額工時）。（2）固定制造費用預(yù)算差異=固定制造費用實際開支數(shù)一 （實際工時X固定制造 費用計劃分配率）。第三十一條成本差異的有利和不利。 凡實際成本大于定額成本為超支，即不利因素；凡實際成本小于定額成本為節(jié)約， 即有利因素。第三十二條成本差異的量差和價差。發(fā)現(xiàn)實際成本脫離定額成本發(fā)生偏差，就需要分析成本差異的量差和價差，以便 進(jìn)一步查明原因，采取積極措施糾正偏差，以控制成本超支或進(jìn)一步挖掘內(nèi)部潛力， 增收節(jié)支。第七章成本管理責(zé)任制第三十三條成本管理責(zé)任制實行“統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)，分級管理”的原則。（1）公司成本管理在總經(jīng)理領(lǐng)導(dǎo)下，由總會計師負(fù)責(zé)組織，以財務(wù)部門

23、為主，有 關(guān)部門參加，對全廠成本進(jìn)行預(yù)測、決策、計劃、核算、控制、分析、考核和監(jiān)督。（2）車間、分廠成本管理在分廠廠長或車間主任領(lǐng)導(dǎo)下，以財會室為主，有關(guān)部 門參加，對本單位的成本進(jìn)行計劃、核算、控制和分析。第三十四條建立公司成本指標(biāo)控制體系，實現(xiàn)歸口管理。（1）生產(chǎn)計劃部門負(fù)責(zé)歸口產(chǎn)品產(chǎn)量、品種、出產(chǎn)期等指標(biāo)。（2）物資供應(yīng)部門負(fù)責(zé)歸口原材料、燃料、外購配套件等的消耗指標(biāo)和材料利用 率指標(biāo)。（3）設(shè)備動力部門負(fù)責(zé)歸口動能消耗指標(biāo)、設(shè)備保養(yǎng)維修指標(biāo)及設(shè)備完好率指標(biāo)。（4）設(shè)計、工藝、科研等技術(shù)部門負(fù)責(zé)歸口試制新產(chǎn)品和改進(jìn)老產(chǎn)品的目標(biāo)成本， 以及技術(shù)革新、技術(shù)改造、設(shè)計圖紙等費用指標(biāo)。（5）勞動

24、工資部門負(fù)責(zé)歸口工資基金、勞動生產(chǎn)率、工時利用率等指標(biāo)。（6）質(zhì)量管理部門負(fù)責(zé)歸口廢品率、廢品損失限額以及檢驗費等指標(biāo)。（7）行政管理部門負(fù)責(zé)歸口行政管理費用指標(biāo)。（ 8）工具部門負(fù)責(zé)歸口工具消耗、自制工具成本等指標(biāo)。（9）銷售部門負(fù)責(zé)歸口銷售費用指標(biāo)。（10）財務(wù)部門負(fù)責(zé)歸口利息、折舊費等指標(biāo)。第三十五條加強(qiáng)定額管理和預(yù)算管理。成本計劃和成本指標(biāo)及生產(chǎn)費用的管理，都是以定額和預(yù)算為基礎(chǔ)，因此必須加 強(qiáng)定額管理和預(yù)算管理。如對原材料要實行限額發(fā)料、定額送料；對燃料、動力實行 憑證或定量供應(yīng)；對各項費用按計劃和預(yù)算控制，實行憑證憑本支用的辦法；以及實 行“公司內(nèi)銀行”核算控制，憑“公司內(nèi)銀行支票

25、”辦理領(lǐng)用支付結(jié)算等辦法。要經(jīng) 常檢查定額和預(yù)算的執(zhí)行情況，解決執(zhí)行中出現(xiàn)的問題，保證降低成本計劃指標(biāo)的實 現(xiàn)。第三十六條建立成本中心，按車間、分廠、部門、公司等四個經(jīng)營層次實行責(zé)任成本。車間責(zé)任成本=可控直接材料成本 分廠責(zé)任成本=刀各車間責(zé)任成本 部門責(zé)任成本=刀各分廠責(zé)任成本 公司責(zé)任成本=刀各部門責(zé)任成本+可控直接人工成本可控制造費用成本。+分廠的可控費用。+部門的可控費用。+公司的可控費用。其中，部門一般是指（1）（2）（3）（4）生產(chǎn)、銷售、財務(wù)等部門。第八章成本分析考核第三十七條成本考核指標(biāo)。（1）考核企業(yè)。 主要產(chǎn)品（包括鑄、鍛、原、板件）單位成本（兀）。 百元商品產(chǎn)值總成本。

26、 可比產(chǎn)品成本降低率（%。 固定費用總額（元）。 成本費用利潤率（%。（2）考核分廠、車間。 鑄件、鍛件、原材料件、板焊件噸成本（元）。 每工時加工費（元）。 產(chǎn)品的單位成本（元）。 百元總產(chǎn)值生產(chǎn)費用。 制造費用總額。 第三十八條成本內(nèi)部報表。1）2）3）4）5）6）7）產(chǎn)品生產(chǎn)成本表。主要產(chǎn)品單位成本表。 產(chǎn)品生產(chǎn)、銷售成本表。變動制造費用明細(xì)表。固定制造費用明細(xì)表。銷售費用明細(xì)表。管理費用明細(xì)表。第三十九條有關(guān)技術(shù)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)。1）2）3）4）5）材料利用率（凈重*消耗定額）。工時利用率（定額工時十實際工時）。設(shè)備利用率（實動工時或開足班次寧計劃動工時或開足班次）。 廢品率廢品工時或重量一產(chǎn)

27、量（工時或重量）。 焦鐵比（焦炭：金屬爐料）。第四十條增產(chǎn)節(jié)約措施分析。改進(jìn)設(shè)計 修舊利廢 改制利用（1）技術(shù)革新（革新前加工需要工時革新后加工工時=提高工效增產(chǎn)工時，或 革新前消耗-革新后消耗=節(jié)約消耗）。（設(shè)計改進(jìn)前的消耗-改進(jìn)設(shè)計后的消耗=節(jié)約消耗）。（修復(fù)利用價值-廢舊物資殘值=節(jié)約價值）。（加工改制后可利用的價值-加工改制費用-材料殘值=節(jié)約價（ 2）（ 3）（ 4）（當(dāng)月完成產(chǎn)量X廢品降低率=節(jié)約材料或增產(chǎn)工時）。 （當(dāng)月材料物資領(lǐng)用定額一實際領(lǐng)用=節(jié)約消耗）。 （當(dāng)月費用預(yù)算定額一實際費用開支=節(jié)約費用額）。降低廢品 節(jié)約消耗 降低費用第四十一條建立內(nèi)部成本分析考核制度。值）。（

28、 5）（ 6）（ 7）（1）成本分析，主要是利用成本核算資料與目標(biāo)成本、上年實際成本。同行同類 產(chǎn)品成本進(jìn)行比較，查明影響成本升、降的因素，揭示節(jié)約與浪費的原因，尋求進(jìn)一 步降低成本的方向和途徑，擬定進(jìn)一步降低成本的要求和措施。（2）成本考核，主要是以各責(zé)任者為成本考核對象，按責(zé)任的歸屬來核算有關(guān)的 成本信息，考核評價其工作業(yè)績。（3）在企業(yè)內(nèi)部要定期進(jìn)行成本分析，并與經(jīng)濟(jì)活動分析會議結(jié)合起來，把成本 考核與工效掛鉤，與效益工資、獎金結(jié)合起來；有獎有罰，以充分發(fā)揮成本分析考核 的作用。第九章附則第四十二條本制度經(jīng)公司會議批準(zhǔn)后實施。 第四十三條本制度由公司財務(wù)部門負(fù)責(zé)解釋和修訂。三、成本核算細(xì)

29、則第一章總則 第一條為規(guī)范公司成本核算工作，提高成本核算的準(zhǔn)確性和及時性，特制訂 細(xì)則。第二條公司的控股子公司可自行制訂成本核算辦法，報公司批準(zhǔn)后執(zhí)行。第二章成本開支范圍 第三條為生產(chǎn)商品和提供勞務(wù)而發(fā)生的直接材料、直接工資、其他直接支出和 制造費用計入制造成本。（1）直接材料：指生產(chǎn)商品產(chǎn)品和提供勞務(wù)過程中所消耗的，直接用于產(chǎn)品生產(chǎn)， 構(gòu)成產(chǎn)品實體的原料及主要材料、外購半成品，以及有助于產(chǎn)品形成的輔助材料和其 他直接材料。（2）直接工資：指在生產(chǎn)商品產(chǎn)品和提供勞務(wù)過程中，直接參加產(chǎn)品生產(chǎn)的工人 工資以及按生產(chǎn)工人工資總額和規(guī)定比例計算提取的職工福利費。（3）燃料及動力：指直接用于產(chǎn)品生產(chǎn)的外

30、購燃料和水、電、汽、冷動力費用。（4）制造費用：指應(yīng)由產(chǎn)品制造成本負(fù)擔(dān)的，不能直接計入各產(chǎn)品成本的有關(guān)費 用，主要指各生產(chǎn)車間管理人員的工資、獎金、津貼、補(bǔ)貼職工福利費，生產(chǎn)車間 房屋建筑物、機(jī)器設(shè)備等的折舊費，租賃費（不包括融資租賃費），修理費、機(jī)物料 消耗、低值易耗品攤銷，取暖費（降溫費）水電費辦公費差旅費運輸費保 險費、設(shè)計制圖費試驗檢驗費勞動保護(hù)費修理期間的停工損失以及其他制造費 用。第四條下列各項支出不得計入成本。 資本性支出，即購置和建造固定資產(chǎn)和其他資產(chǎn)的支出。 對外投資的支出。無形資產(chǎn)受讓開發(fā)支出。 違法經(jīng)營罰款和被沒收財產(chǎn)損失。 稅收滯納金、罰金、罰款。 災(zāi)害事故損失賠償。各

31、種捐贈支出。 各種贊助支出。 分配給投資者的利潤。（1）（2）（3）（4）（5）（6）（7）（8）（9）（10）國家規(guī)定不得列入成本的其他支出。 第三章成本核算的任務(wù)、原則 第五條公司成本核算的任務(wù)。（1）認(rèn)真執(zhí)行國家有關(guān)成本開支范圍和費用開支標(biāo)準(zhǔn)，合理歸集與核算生產(chǎn)經(jīng)營 過程中發(fā)生的各項費用，正確計算產(chǎn)品成本并根據(jù)公司內(nèi)部經(jīng)營管理需要和有關(guān)部門 的要求，及時準(zhǔn)確地提供成本報告和有關(guān)分析資料。（2）監(jiān)督成本費用發(fā)生的合規(guī)性和合理性。（3）促進(jìn)企業(yè)改善經(jīng)營管理，降低生產(chǎn)耗費，提高經(jīng)濟(jì)效益。 第六條成本核算工作的原則。（1）按照統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、分級管理的原則，建立健全適應(yīng)市場競爭和內(nèi)部管理需要的 成本費

32、用核算體制。（2）開展成本費用核算工作，加強(qiáng)對二級核算單位以及班組成本核算的組織與管 理。（3）成本費用核算工作必須在不斷加強(qiáng)與完善各項基礎(chǔ)管理工作的前提下進(jìn)行， 使成本費用的核算具有可靠的基礎(chǔ)。（4）成本費用計算期應(yīng)與會計核算期一致，規(guī)定為每年1 月日到 1231日，每月 1 日至當(dāng)月末。計入當(dāng)月成本的費用要素消耗和產(chǎn)品產(chǎn)量的起止日期須與成本計 算期保持一致，不得提前和延后。（5）成本核算必須堅持權(quán)責(zé)發(fā)生制的原則，應(yīng)真實準(zhǔn)確反映特定會計期間的成本 水平的經(jīng)營成果。（6）成本核算須劃清本期成本與下期成本的界限、在產(chǎn)品與產(chǎn)成品的界限、各種 產(chǎn)品之間的成本界限。（7）根據(jù)計算期內(nèi)完工驗收入庫的產(chǎn)品

33、數(shù)量、實際消耗和實際價格，計算產(chǎn)品的 實際成本，不得以估計成本、目標(biāo)成本代替實際成本。按計劃成本、定額成本進(jìn)行核 算的，應(yīng)在月末調(diào)整為實際成本。（8）遵循誰受益誰承擔(dān)費用的原則確定成本核算對象，對生產(chǎn)和經(jīng)營過程中發(fā)生 的各項費用，應(yīng)設(shè)置成本費用賬冊，以審核無誤、手續(xù)齊備的原始憑證為依據(jù)，對成 本項目在各成本核算與管理對象間進(jìn)行分配，做到真實、準(zhǔn)確、完整、及時。（9）公司成本核算中的各項具體方法（包括材料計價、價差調(diào)整、費用分配方法、 完工產(chǎn)品和在產(chǎn)品成本計算等），前后各期必須一致，不得隨意變更。如需變更，應(yīng) 報經(jīng)主管部門批準(zhǔn)，并將變更的原因及其對成本費用和財務(wù)狀況的影響，在當(dāng)期的會 計報告中加

34、以說明。第四章生產(chǎn)費用的分類、歸集、分配第七條生產(chǎn)費用按經(jīng)濟(jì)內(nèi)容（或性質(zhì)）分類稱為生產(chǎn)費用要素。（1）外購材料：指為進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營而耗用的一切從外部購進(jìn)的原材料及主要材料、 半成品、輔助材料、包裝物、修理用備件和低值易耗品等。外購動力：指為進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營而耗用的由外部購進(jìn)的各種動力。 工資：指應(yīng)計入生產(chǎn)費用的職工工資。 計提的職工福利費：指按照工資總額的規(guī)定比例計提的職工福利費。 折舊費：指各生產(chǎn)單位房屋建筑物、機(jī)器設(shè)備等固定資產(chǎn)按照規(guī)定的折舊率（2）外購燃料：指為進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營而耗用的一切外部購進(jìn)的各種燃料，包括固體、 液體和氣體燃料。（3）（4）（5）（6）計算提取的折舊費用。（7）修理費：指按

35、照確定并備案的提存率預(yù)提的房屋建筑物、機(jī)器設(shè)備等各類固 定資產(chǎn)的大中小修理費用或直接計入生產(chǎn)費用的修理費用。（ 8）利息支出：指應(yīng)計入生產(chǎn)費用的銀行借款利息支出。（9）稅金：指應(yīng)計入生產(chǎn)費用的各種稅金，包括房產(chǎn)稅、車船使用稅、土地使用 稅、印花稅等。（10）其他支出：指不屬于以上各要素的費用支出，如物耗和非物耗等。 第八條生產(chǎn)費用按經(jīng)濟(jì)用途分類稱為成本項目。公司成本項目規(guī)定如下(1)直接材料：直接用于生產(chǎn)構(gòu)成產(chǎn)品實體的各種原料、主要材料和外購半成品 以及有助于產(chǎn)品形成并具有消耗定額的輔助材料，另外包括包裝物。(2)(3)利費。(4)1)2)3)4)5)6)7)8)9)10)用、勞動保護(hù)用品等。

36、11) 保險費：指車間應(yīng)負(fù)擔(dān)的財產(chǎn)保險費。12) 低值易耗品攤銷：生產(chǎn)車間耗用的通用工具、生產(chǎn)用具、儀器等。13) 勞動保護(hù)費：車間為保證勞動安全發(fā)生的各項費用，包括應(yīng)由制造費用開支 的各項勞動保護(hù)措施費、勞動保護(hù)裝置維護(hù)費、防暑降溫費、勞動保護(hù)用品等，不包 括增加固定資產(chǎn)的勞動安全防護(hù)措施支出。14)15)16)17)原材料、18)19)燃料及動力：指直接用于產(chǎn)品生產(chǎn)的外購和自制的各種燃料和動力。 工資及福利費：直接參加產(chǎn)品生產(chǎn)的工人工資以及按規(guī)定比例計提的職工福制造費用：指各單位為組織和管理生產(chǎn)所發(fā)生的各種費用。 工資：指車間生產(chǎn)工人以外的管理人員、輔助工人、勤雜人員的工資。 職工福利費：

37、指按上述人員工資一定比例提取的職工福利費。 折舊費 修理費 辦公費 水電費 取暖費 租賃費 差旅費指車間使用的各類固定資產(chǎn)提取的折舊費。 指車間維修各類固定資產(chǎn)和低值易耗品所發(fā)生的修理費用。 指車間發(fā)生的文具、紙張、印刷品等辦公費用。指車間非工藝過程用水和照明用電的費用。 指車間應(yīng)分擔(dān)的采暖費用，不包括支付職工取暖津貼。 指車間從外部租入各種固定資產(chǎn)和工具而支付的租金。 指車間因公外出的各種差旅費、市內(nèi)交通費。機(jī)物料消耗：指車間非直接用于產(chǎn)品、勞務(wù)的一般消耗材料，不包括修理費季節(jié)性修理期間的停工損失。運輸費：車間內(nèi)部運輸所發(fā)生的費用和運輸部門為車間提供的勞務(wù)費用。 外部加工費：指車間產(chǎn)品零部件

38、委托外公司加工協(xié)作的費用。 試驗檢驗費：指不能直接計入為鑒定某種產(chǎn)品質(zhì)量而發(fā)生的產(chǎn)品的試驗費、 成品及半成品的檢驗費用、理化試驗、質(zhì)量監(jiān)控等費用。 設(shè)計制圖費：指對產(chǎn)品和工藝進(jìn)行科研、設(shè)計所發(fā)生的費用。 其他費用：指不屬于以上項目的其他應(yīng)計入制造費用的支出。第九條生產(chǎn)費用歸集與分配的原則。(1)按產(chǎn)品品種設(shè)置成本核算對象，對難以直接計入的間接費用要按合適的標(biāo)準(zhǔn)， 在公司包括主營業(yè)務(wù)、其他所有產(chǎn)品之間分配。企業(yè)的產(chǎn)品包括全部的主營業(yè)務(wù)、其他業(yè)務(wù)和勞務(wù)協(xié)作。（2）凡能直接計入各生產(chǎn)線、各作業(yè)、各產(chǎn)品的費用均應(yīng)直接計入。（3）凡不能直接計入各生產(chǎn)線、各作業(yè)、各產(chǎn)品的費用，應(yīng)采用與費用形成有直 接關(guān)系

39、的分配標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行分配。（4）分配標(biāo)準(zhǔn)一經(jīng)確定，不得隨意變動。第十條購入材料的成本。（1）生產(chǎn)過程中實際消耗的外購材料的成本包括買價、外地運雜費、保險費、大 宗材料的市內(nèi)運雜費、運輸途中的合理損耗和入庫前的挑選整理費用等，但不包括購 進(jìn)材料增值稅和購進(jìn)免稅農(nóng)產(chǎn)品按規(guī)定的扣除率計算的進(jìn)項稅額。（2）購進(jìn)材料直接用于非應(yīng)稅產(chǎn)品的，應(yīng)按包括進(jìn)項增值稅在內(nèi)的全部支付價款 全額計入材料成本。（3）進(jìn)口材料的采購成本應(yīng)包括國外進(jìn)價、進(jìn)口稅金。第十一條材料費用的歸集與分配。（1）月終未報賬的材料，按計劃價辦理暫估入庫，在材料報賬時沖回。（2）采用公司內(nèi)計劃價格進(jìn)行材料日常核算，月終將耗用材料的計劃價調(diào)整為實 際

40、價格。材料的實際價格與計劃價格的差異，使用當(dāng)月實際差異率，按材料類別或品 種核算。其中主要原材料、制劑主要原材料按品種核算，輔助材料、備品備件、包裝 物、低值易耗品按材料類別核算。（3）材料稽核員根據(jù)領(lǐng)料單，將屬于直接構(gòu)成產(chǎn)品實體的材料，計入制造部生產(chǎn) 成本。不能直接計入產(chǎn)品實體的，計入領(lǐng)用部門制造費用。成本核算員將直接計入產(chǎn) 品實體的材料按材料稽核員轉(zhuǎn)來的“材料領(lǐng)用單”，以材料核算價分配到各工序、各 產(chǎn)品，并將材料成本調(diào)整為實際成本。（4）月末，車間材料員負(fù)責(zé)將已領(lǐng)但未用的材料辦理“假退庫”手續(xù)。 第十二條動力費用的歸集與分配。（1）動力包括水、電、蒸汽、壓縮空氣等，分外購自制兩種。自制動力

41、以及需 經(jīng)本單位輔助車間處理后使用的外購動力，均應(yīng)作為輔助生產(chǎn)核算。（2）動力費用根據(jù)計量儀表記錄的實際耗用數(shù)量進(jìn)行核算；沒有計量儀表的，應(yīng) 由動力部門或有關(guān)部門確定的合理的分配標(biāo)準(zhǔn)，作為分配動力費用的依據(jù)。（3）動力費用的核算要劃清生產(chǎn)用和非生產(chǎn)用的界限、內(nèi)供和外供的界限。 第十三條工資及福利費用的歸集與分配。（1）應(yīng)當(dāng)支付給職工的各項工資，應(yīng)按國家有關(guān)規(guī)定列入工資總額。各項工資性 支出都應(yīng)按照根據(jù)手續(xù)完備的原始憑證進(jìn)行核算和匯集。（2）按照規(guī)定的工資制度、工資標(biāo)準(zhǔn)和工資等級，依據(jù)有關(guān)的原始憑證，正確計 算應(yīng)付工資和實發(fā)工資。（3）依據(jù)國家有關(guān)規(guī)定計算、提取和支付職工福利費，不得擅自改變計提

42、比例。 每月應(yīng)付職工的全部工資和提取的職工福利費，按部門、車間進(jìn)行匯集與分配， 分別計入有關(guān)科目中。第十四條固定資產(chǎn)的折舊費。（1）固定資產(chǎn)的折舊費根據(jù)確定的折舊年限和折舊率，按月提取，分類計入各有 關(guān)科目。固定資產(chǎn)的折舊率應(yīng)按集團(tuán)公司的統(tǒng)一會計政策確定，報集團(tuán)公司財務(wù)審計 部備案，不能隨意變動。（2）公司購置或竣工驗收交付試生產(chǎn)的固定資產(chǎn)，都要按經(jīng)審計確認(rèn)的資產(chǎn)原值 （或估計原值）入賬并計提折舊；對長期不用或不需用的資產(chǎn)要及時辦理封存手續(xù)。 對已交付使用，但尚未辦理竣工決算的工程要自交付使用之日起，按照工程預(yù)算、造 價或工程成本等資料，估價轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)，并據(jù)以計提折舊。竣工決算辦理完畢以后，

43、 按決算數(shù)調(diào)整原固定資產(chǎn)估價和已提折舊，以保證成本水平的真實性和合理性。第十五條待攤和預(yù)提費用。（1）待攤費用是指本月發(fā)生，但應(yīng)由本月及以后各月產(chǎn)品成本和期間費用共同負(fù) 擔(dān)的費用。待攤費用應(yīng)按費用的受益期確定分?jǐn)偲谙?，但?yīng)在一年內(nèi)攤銷完畢。攤銷 期限在一年以上的待攤費用，應(yīng)在“遞延資產(chǎn)”科目核算。（2）預(yù)提費用是反映預(yù)先分月計入成本費用，但由以后各月支付的費用，預(yù)提費 用的期限也應(yīng)按受益期確定。為了使各月成本費用水平均衡，應(yīng)編制各項預(yù)提費用預(yù) 算，分月計入產(chǎn)品成本。實際發(fā)生的費用與預(yù)提的費用的差額應(yīng)計入費用支付期的 有關(guān)成本費用項目。（3）根據(jù)公司的實際情況，待攤費用和預(yù)提費用應(yīng)包含如下內(nèi)容。

44、 新建、擴(kuò)建企業(yè)或車間一次大量領(lǐng)用的低值易耗品。 數(shù)額較大的固定資產(chǎn)修理費用。 一次支付的固定資產(chǎn)的租金和租入固定資產(chǎn)的改良支出。 企業(yè)發(fā)生的數(shù)額較大、應(yīng)分期計入產(chǎn)品成本的用于新產(chǎn)品、新技術(shù)、新工藝的 研究開發(fā)費。 按規(guī)定應(yīng)分期計入產(chǎn)品生產(chǎn)成本的技術(shù)轉(zhuǎn)讓費。 一次支付的財產(chǎn)保險費。 按季度（或延期）支付的流動資金借款利息支出。 停產(chǎn)檢修期間的費用，可以在當(dāng)年內(nèi)分月攤銷。 其他經(jīng)營主管部門批準(zhǔn)的待攤、預(yù)提費用。第十六條制造費用。（1）制造費用按照生產(chǎn)車間和規(guī)定的費用項目進(jìn)行匯集。（2）應(yīng)由某一成本核算對象單獨負(fù)擔(dān)的制造費用，應(yīng)直接計入。應(yīng)由一個以上成 本核算對象共同負(fù)擔(dān)的制造費用，按各成本核算對

45、象的定額工時比例分配計入。（3）各月發(fā)生的制造費用，應(yīng)當(dāng)全部由當(dāng)期完工產(chǎn)品負(fù)擔(dān)。第五章成本核算方法第十七條產(chǎn)品成本核算的基本程序。（1）對生產(chǎn)過程中發(fā)生的生產(chǎn)費用，按成本核算對象和成本項目分別歸集，對直 接構(gòu)成產(chǎn)品成本的直接計入，間接費用按一定的分配標(biāo)準(zhǔn)在產(chǎn)品之間分配。（ 2）計算在產(chǎn)品成本。（3）計算產(chǎn)品的制造成本。 第十八條輔助生產(chǎn)車間的生產(chǎn)費用按輔助生產(chǎn)車間提供的產(chǎn)品、勞務(wù)、作業(yè)的 種類和成本項目進(jìn)行匯集和分配。（1）輔助生產(chǎn)車間的勞務(wù)、作業(yè)成本，按各車間提供的勞務(wù)作業(yè)量，以計劃單位 成本，分配給受益單位。（ 2）輔助生產(chǎn)車間按水、電、汽、冷及維修等為成本核算對象，并按成本項目歸 集生產(chǎn)

46、費用。（3）輔助生產(chǎn)車間為提供勞務(wù)而發(fā)生的費用，扣除車間自用的部分外，應(yīng)當(dāng)全部 分配給生產(chǎn)車間和管理部門，不得截留。（4）輔助生產(chǎn)為各單位提供的產(chǎn)品及勞務(wù)，應(yīng)分別計算實際成本。實際總成本與 轉(zhuǎn)給各受益單位的實耗量和計劃價格計算的總成本之間的差異，由公司財務(wù)部門統(tǒng)一 分配，計入當(dāng)期產(chǎn)品成本及管理費用。第十九條成本計算方法。（1）根據(jù)原料產(chǎn)品的生產(chǎn)特點，對產(chǎn)品的直接材料按工序采用逐步結(jié)轉(zhuǎn)法進(jìn)行核 算，燃料動力、工資及福利費、制造費用等采用按產(chǎn)品產(chǎn)量及一定的分配標(biāo)準(zhǔn)在各 品種之間進(jìn)行分?jǐn)偤怂?。?）根據(jù)產(chǎn)品的生產(chǎn)特點，采用品種法核算，并以平行結(jié)轉(zhuǎn)法核算到生產(chǎn)線，各 生產(chǎn)線分別按配置工序、包裝工序核算

47、。直接材料按領(lǐng)用的品種直接計入該產(chǎn)品的生 產(chǎn)成本，動力、直接人工、制造費用按品種類別及一定的分配標(biāo)準(zhǔn)分?jǐn)偤怂?。?）月末在制品只結(jié)存原材料，動力、直接人工、制造費用等當(dāng)月發(fā)生的其他費 用全部由當(dāng)期完工產(chǎn)品分?jǐn)?，不留余額。第二十條以生產(chǎn)產(chǎn)品的品種為成本核算對象，并按成本對象設(shè)置成本計算表匯 集生產(chǎn)費用，每月的生產(chǎn)費用就是該產(chǎn)品的總成本，再除以當(dāng)月實際產(chǎn)量，就是該產(chǎn) 品的單位成本。第二十一條在制品成本和產(chǎn)成品成本。（1）公司制造部門應(yīng)設(shè)置臺賬，登記在制品的加工數(shù)量、完工數(shù)量、廢品數(shù)量 轉(zhuǎn)出數(shù)量和結(jié)存數(shù)量，并定期進(jìn)行實地盤點。在制品的盤盈、盤虧按規(guī)定報批計入“管 理費用”。（2）根據(jù)在制品的實際結(jié)存

48、數(shù)量和折合成本量，正確計算在制品成本。在制品成 本月末只留直接材料成本。（3）制造部門對已完工的產(chǎn)品，應(yīng)及時辦理驗收交庫手續(xù)。產(chǎn)成品的收發(fā)結(jié)存數(shù) 量，必須在年度內(nèi)定期與實物進(jìn)行核對盤點，對產(chǎn)成品的盤盈、盤虧計入“管理費用”。（4）月末，原料產(chǎn)品按照在制品的完工程序折合為約當(dāng)產(chǎn)量，再根據(jù)約當(dāng)產(chǎn)量與 完工產(chǎn)量的比例，計算在制品和完工產(chǎn)品的成本。第六章附則第二十二條本辦法由公司財務(wù)部門負(fù)責(zé)解釋，從下發(fā)之日起執(zhí)行。四、費用管理制度 第一條目的。 為加強(qiáng)公司費用管理，控制不合理費用開支，提高經(jīng)濟(jì)效益，特制訂本制度。 第二條管理方法。公司費用管理分為預(yù)算管理、額度管理和行政管理三種方法。除公司特別規(guī)定的

49、項目外，嚴(yán)禁先列支、后報銷。所有報銷的原始憑證不得涂改，如有涂改，在報銷時 扣除該費用金額。采用預(yù)算管理和額度管理相結(jié)合的費用項目有業(yè)務(wù)單位的交際費、 運輸費、所有部門的手機(jī)費、辦公費。采用預(yù)算管理和行政管理相結(jié)合的費用項目有 總部職能部門的交際費、所有部門的差旅費、廣告費、其他相對變動費用。除此之外 的相對固定費用采用預(yù)算管理。對“廣告費”項目，公司單獨制訂管理制度。（1）預(yù)算管理。 定義。預(yù)算管理是指各職能部門、業(yè)務(wù)單位事先向財務(wù)部提出下期本部門所有 費用的計劃（金額1000元的大額財產(chǎn)購置、修理、裝潢，需單獨預(yù)算申請），財務(wù)部統(tǒng)一報預(yù)算委員會或會同相關(guān)部門討論、審核，經(jīng)總經(jīng)理批準(zhǔn)后，確定

50、單位下期費 用預(yù)算金額。實際費用報銷時，財務(wù)部門根據(jù)費用預(yù)算，準(zhǔn)予報銷或另行處理。具體實施。目前公司對所有費用按月預(yù)算，之后，將逐步向季度預(yù)算、年度預(yù)算目標(biāo)邁根據(jù)工作職務(wù)確定額度的費用項目是手機(jī)費。手機(jī)費超額度部分不予報銷。 根據(jù)員工人數(shù)確定額度的費用項目是辦公費。辦公費超額度部分本期內(nèi)不予行政管理。定義。行政管理是指費用報銷人在費用產(chǎn)生前，采用口頭或書面的形式向行政 領(lǐng)導(dǎo)提出本次費用計劃，經(jīng)行政領(lǐng)導(dǎo)同意后，產(chǎn)生的費用方能按費用報銷流程到財務(wù)A進(jìn)。每月 25 日前，各職能部門、各業(yè)務(wù)單位向財務(wù)部提交下月的“費用預(yù)算表”，B 審批核準(zhǔn)后的預(yù)算在月底前發(fā)回各單位。C 各職能部門、各業(yè)務(wù)單位未能在規(guī)

51、定時間內(nèi)提交“費用預(yù)算表”，則該部門的 費用報支順延一個月。D 總部由財務(wù)部建立統(tǒng)一格式的費用報銷手冊，對報支的費用逐筆登記，并 在內(nèi)部局域網(wǎng)絡(luò)上共享，供各部門查詢本部門費用使用情況。E 總部之外由業(yè)務(wù)單位會計自行建立費用報銷手冊，每周一向總部費用會計 傳送費用報銷手冊。超預(yù)算部分審批權(quán)限。A .部門本期費用合計數(shù)超預(yù)算W 500元，或單項費用超預(yù)算W 10%由各部門、 各業(yè)務(wù)單位經(jīng)理審批。B .部門本期費用合計數(shù)超預(yù)算W 2000元，或單項費用超預(yù)算W 30%總部由XX X審批，南區(qū)由XXX審批，北區(qū)由XXX審批。C .部門本期費用合計數(shù)超預(yù)算 2000元，或單項費用超預(yù)算 30%由總經(jīng)理審

52、 批。（ 2）額度管理。 定義。額度管理是指：費用在一定的額度范圍內(nèi)控制使用，額度確定的依據(jù)是 銷售額、工作職務(wù)、員工人數(shù)等。 具體實施。A 根據(jù)銷售額確定額度的費用項目是交際費、運輸費。交際費超額度本期內(nèi)不 予報銷，運輸費超額度需向總部相關(guān)部門提出書面報告，經(jīng)批準(zhǔn)后方可報銷。B C 報銷。（3）部門報銷費用。 具體實施。A .單項費用金額200元必須采用書面申請。無批準(zhǔn)的書面申請，在報銷時財務(wù) 部門作退回處理。B .行政領(lǐng)導(dǎo)級次：職員-部門經(jīng)理-總經(jīng)辦-總經(jīng)理。A B 審批。C （4） 行政管理審批權(quán)限。500 元，由各部門、各業(yè)務(wù)單位經(jīng)理審批。2000元，總部由XXX審批，南區(qū)由XXX審批

53、，北區(qū)由XXX單項費用W單項費用W2000 元，由總經(jīng)理審批。單項費用其他變動費用。其他變動費用項目是交通費、車管費、會務(wù)費、裝修費、傭金、除手機(jī)費外的其 他通信費。（5）相對固定費用。 除上述變動性費用項目外的所有費用均列入相對固定費用，采用預(yù)算管理方法。 第三條費用內(nèi)容及管理分類。費用項目費用內(nèi)容管理方法預(yù)算管理額度管理業(yè)務(wù)單位的交際費招待客人的餐費、禮品、娛樂活動、旅游景點門票等 手機(jī)費因工作需要而實際已支付的手機(jī)費辦公費其他辦公用品日常辦公支出，如購買紙筆、印制名片等預(yù)算管理行政管理運輸費公司承擔(dān)的發(fā)貨費、取貨費、送貨費、維修運費等車管費車輛花費費用，如汽油、養(yǎng)路費、過橋路費等會務(wù)費參

54、加各種會議而單獨列明的費用（費用由總部負(fù)擔(dān)的除外） 裝修費辦公場地、倉庫等的裝修費用傭金支付的代理費用其他通信費除移動通信費之外的其他通信費 廣告費支付媒體廣告、宣傳用資料、小禮品、展示攤位費等 預(yù)算管理 除上述變動性費用項目外，所有費用項目均列入相對固定費用 第四條費用報銷單填列規(guī)范。（ 1）費用報銷單必須用藍(lán)、黑水筆書寫，用膠水粘貼附件，不得使用訂書針、大 頭釘、回形針。不符合規(guī)定的，財務(wù)部門作退回處理。（ 2）報銷的原始發(fā)票要求是正規(guī)發(fā)票，確實無法取得，可以采用付款憑單代 替，但需寫明原因，且金額不得超過 100元。發(fā)票級次：增值稅發(fā)票-普通發(fā)票-正 式收據(jù)。（ 3）對其他部門委托辦理的

55、事項，費用需由委托部門承擔(dān)的，報銷單應(yīng)由經(jīng)辦部 門填寫，并經(jīng)委托部門經(jīng)理簽字確認(rèn)無委托部門經(jīng)理簽字的費用記入經(jīng)辦部門賬。（ 4）報銷單據(jù)。 使用說明。 單據(jù)名稱使用說明差旅費報銷單差旅費報銷（車、船、飛機(jī)票、住宿費等） 支出證明單非差旅費的日常費用的報銷。出差過程中的交際費和手機(jī)費補(bǔ)貼也分別單獨填寫支出證明單續(xù)表單據(jù)名稱使用說明原始憑證粘貼單 對小票較多，按類別分層次粘貼，附在前兩種報銷單后 面借支（暫付）單個人差旅費暫借款請款單各類貨款和代墊款項的支付，其他金額較大的日常費用 支付借款單使用注意事項。各項貨款的請款必須附加采購合同、入庫單、費用明細(xì)清單作為審核依據(jù)。B 辦公場地、倉庫等租賃合同必須報財務(wù)部備案，作為租賃費支出依據(jù)。C 借款單的審批權(quán)限，等同于費用管理中的權(quán)限。總部下達(dá)的直接支付給供 應(yīng)商的付款通知書除外。D .借款單的大額日常費用（1000元）支付，以支票形式為主。 第五條費用報銷的步驟和流程。（1）總部所有報銷的費用均須由總經(jīng)辦主任審批簽字，其中業(yè)務(wù)部、拓展部、各 辦事處的差旅費、交際費還須營管部經(jīng)理審批簽字。（2）步驟。 判斷所發(fā)生的費用有無預(yù)算；無預(yù)算或超預(yù)算，走“超預(yù)算部分審批權(quán)限”。 判斷所發(fā)生的費用屬哪種管理方法，如屬預(yù)算管理和額度管理相結(jié)合的費用項 目，判斷是否超額度，若超額度不予