2017年茂名市注冊(cè)會(huì)計(jì)師會(huì)考試《審計(jì)》專(zhuān)項(xiàng)練習(xí)題及答案(9)

1、精品文檔你我共享 2017年茂名市注冊(cè)會(huì)計(jì)師會(huì)考試審計(jì)專(zhuān)項(xiàng)練習(xí)題及答案（ 9) 1.注冊(cè)會(huì)計(jì)師李明對(duì) A公司執(zhí)行銀行存款余額函證的助理人員的工作進(jìn)行檢查時(shí), 發(fā)現(xiàn) 助理人員執(zhí)行銀行存款余額函證程序時(shí)提出以下觀點(diǎn)，正確的有 以A公司的名義寄發(fā)銀行詢證函 由A公司代為填寫(xiě)銀行詢證函后，交由注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)出并回收 如果銀行詢證函回函結(jié)果表明沒(méi)有差異，則可以認(rèn)定銀行存款余額是正確的 除余額為零的銀行存款賬戶以外，必須對(duì)A公司所有銀行存款賬戶實(shí)施函證程序 【正確答案】AB 【答案解析】本題考查的是銀行存款審計(jì)。 即使銀行詢證函回函結(jié)果沒(méi)有差異，也要考慮詢證函的可靠性 ，選項(xiàng)C不正確；應(yīng)向被審 計(jì)單位本期存

2、過(guò)款的銀行發(fā)函，包括零余額賬戶和本期內(nèi)注銷(xiāo)的賬戶，選項(xiàng) D不正確。 2.下列說(shuō)法中不正確的有（）。 A注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)銀行存款的函證，可以采用積極式和消極式 B注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)銀行存款時(shí)不需要對(duì)賬戶余額為零的進(jìn)行函證 C注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)向被審計(jì)單位在本年存過(guò)款的所有銀行發(fā)函，其中包括企業(yè)存款賬戶 已結(jié)清的銀行，因?yàn)橛锌赡艽婵钯~戶已結(jié)清，但仍有銀行借款或其他負(fù)債存在 D向銀行函證企業(yè)的銀行存款，能夠證實(shí)企業(yè)銀行存款的真實(shí)性，不能證實(shí)企業(yè)銀行 借款的完整性 【正確答案】ABD 【答案解析】本題考查的是銀行存款審計(jì)。 選項(xiàng)A注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)銀行存款的函證，一律采用積極式, 不能采用消極式 ；選項(xiàng)B,即 ；選項(xiàng)D,

3、 使企業(yè)銀行存款賬戶余額為零，只要存在本期發(fā)生額，注冊(cè)會(huì)計(jì)師就應(yīng)進(jìn)行函證 函證不僅可以證實(shí)企業(yè)銀行存款的真實(shí)性，而且可以核實(shí)企業(yè)對(duì)銀行借款的完整性。 3.若注冊(cè)會(huì)計(jì)師無(wú)法實(shí)施存貨實(shí)地觀察盤(pán)點(diǎn)程序, 且又無(wú)可依賴的替代程序, 則注冊(cè)會(huì) 計(jì)師可發(fā)表（）。 A帶強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段的無(wú)保留意見(jiàn) 保留意見(jiàn) 否定意見(jiàn) 無(wú)法表示意見(jiàn) 【正確答案】BD 【答案解析】本題考查的是存貨監(jiān)盤(pán)。 在這種情況下，注冊(cè)會(huì)計(jì)師無(wú)法確定被審計(jì)單位的存貨是否真實(shí)存在, 屬于是審計(jì)范圍 受到限制，應(yīng)當(dāng)根據(jù)受限程度及對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的影響，出具標(biāo)準(zhǔn)無(wú)保留意見(jiàn)、 保留意見(jiàn)或無(wú)法 表示意見(jiàn)。 4.K公司的一部分產(chǎn)品存放在公司設(shè)在尼泊爾的一家重要的分

4、公司, 由于該國(guó)沒(méi)有注冊(cè) 會(huì)計(jì)師審計(jì)業(yè)務(wù)，無(wú)法委托當(dāng)?shù)貢?huì)計(jì)師事務(wù)所進(jìn)行審計(jì)。對(duì)這部分存貨, 注冊(cè)會(huì)計(jì)師王輝決 定采取以下措施。其中，你認(rèn)可的措施有（ 審計(jì)小組派人前往尼泊爾實(shí)施監(jiān)盤(pán)程序 以審計(jì)范圍受限為由發(fā)表非無(wú)保留意見(jiàn) 委托當(dāng)?shù)毓C機(jī)構(gòu)觀察盤(pán)點(diǎn)出具公證書(shū) 由獨(dú)立機(jī)構(gòu)對(duì)分公司職員盤(pán)點(diǎn)全程錄像 【正確答案】AC 【答案解析】本題考查的是存貨監(jiān)盤(pán)。 選項(xiàng)A,是一種可能的選擇；選項(xiàng)C，如果當(dāng)?shù)毓C機(jī)構(gòu)接受了這一委托，不失為一種可 靠的選擇；選項(xiàng)D,錄像至多可以證實(shí)產(chǎn)品的外觀，如果沒(méi)有專(zhuān)家現(xiàn)場(chǎng)監(jiān)督，無(wú)法證實(shí)存貨 的品質(zhì)狀況。 5.乙注冊(cè)會(huì)計(jì)師測(cè)試XYZ股份有限公司存貨計(jì)價(jià)時(shí)，應(yīng)從存貨數(shù)量已經(jīng)盤(pán)點(diǎn)、單價(jià)

5、和總 金額已經(jīng)記入存貨匯總表的結(jié)存存貨中選擇，并考慮著重選擇的樣本為 結(jié)存余額較大的項(xiàng)目 價(jià)格變動(dòng)較頻繁的項(xiàng)目 結(jié)存余額為零的項(xiàng)目 具有代表性的項(xiàng)目 【正確答案】ABD 【答案解析】本題考查的是存貨計(jì)價(jià)測(cè)試。 存貨計(jì)價(jià)審計(jì)的樣本應(yīng)從存貨數(shù)量已經(jīng)盤(pán)點(diǎn)、 單價(jià)和總金額已經(jīng)記入存貨匯總表的結(jié)存 同時(shí)考慮 存貨中選擇。選擇樣本時(shí)應(yīng)著重選擇那些結(jié)存余額較大且價(jià)格變動(dòng)較頻繁的項(xiàng)目, 所選樣本的代表性。 在復(fù)核或與管理層討論其 6. 注冊(cè)會(huì)計(jì)師一般需要復(fù)核或與管理層討論其存貨盤(pán)點(diǎn)程序。 存貨盤(pán)點(diǎn)程序時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮下列（）主要因素，以評(píng)價(jià)其能否合理地確定存貨的 數(shù)量和狀況。 盤(pán)點(diǎn)的時(shí)間安排 存貨盤(pán)點(diǎn)范

6、圍和場(chǎng)所的確定 盤(pán)點(diǎn)人員的分工及勝任能力 盤(pán)點(diǎn)前的會(huì)議及任務(wù)布置 【正確答案】ABCD 【答案解析】本題考查的是存貨監(jiān)盤(pán)。 除此之外，考慮的因素還包括：存貨的整理和排列，對(duì)毀損、陳舊、過(guò)時(shí)、殘次及所有 權(quán)不屬于被審計(jì)單位的存貨的區(qū)分；存貨的計(jì)量工具和計(jì)量方法；在產(chǎn)品完工程度的確定方 法；存放在外單位的存貨的盤(pán)點(diǎn)安排；存貨收發(fā)截止的控制；盤(pán)點(diǎn)期間存貨移動(dòng)的控制；盤(pán)點(diǎn) 表單的設(shè)計(jì)、使用與控制；盤(pán)點(diǎn)結(jié)果的匯總以及盤(pán)盈或盤(pán)虧的分析、調(diào)查與處理。 7. 按不相容職務(wù)分離的基本要求，擔(dān)任被審計(jì)單位存貨保管職務(wù)的人員不得再兼任的職 務(wù)有（ 存貨的米購(gòu) 存貨的清查 存貨的驗(yàn)收 存貨處置的申請(qǐng) 【正確答案】BC

7、 【答案解析】本題考查的是生產(chǎn)與存貨循環(huán)的內(nèi)部控制和控制測(cè)試。 選項(xiàng)A,在保管和采購(gòu)之間還有個(gè)驗(yàn)收工作，負(fù)責(zé)保管的人員不能負(fù)責(zé)驗(yàn)收，所以負(fù)責(zé) ；擔(dān)任B不符合財(cái)政部相關(guān) 保管的人員負(fù)責(zé)采購(gòu)，然后由其他人員進(jìn)行驗(yàn)收，是符合要求的 的要求；選項(xiàng)C,驗(yàn)收與保管職務(wù)不相容；選項(xiàng)D,存貨處置的申請(qǐng)由保管人員兼任可以提高 工作效率。 下列各項(xiàng)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng) 8. 在對(duì)被審計(jì)單位計(jì)提的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備進(jìn)行審計(jì)時(shí), 確定的審計(jì)目標(biāo)有（）。 固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的計(jì)提是否充分、完整 固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的計(jì)提方法是否恰當(dāng) 固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備是否已按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定在財(cái)務(wù)報(bào)表中作出恰當(dāng)?shù)牧袌?bào) 固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備期末余額

8、是否正確 【正確答案】ABCD 【答案解析】本題考查的是固定資產(chǎn)的實(shí)質(zhì)性程序。 固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的計(jì)提方法、是否充分、完整，列報(bào)是否正確都是審計(jì)目標(biāo)。期末資 產(chǎn)負(fù)債表固定資產(chǎn)填列的數(shù)字是減去減值準(zhǔn)備后的數(shù)字，因此間接影響了固定資產(chǎn)的余額, 故選項(xiàng)D也是審計(jì)目標(biāo)之一。 9. 下列關(guān)于固定資產(chǎn)期初余額審計(jì)的說(shuō)法中，正確的有 A在連續(xù)審計(jì)情況下，應(yīng)注意與上期審計(jì)工作底稿中的固定資產(chǎn)和累計(jì)折舊的期末余 額審定數(shù)核對(duì)相符 在變更會(huì)計(jì)師事務(wù)所時(shí)，后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)考慮查閱前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師有關(guān)審計(jì)工作 底稿 在首次接受審計(jì)情況下，當(dāng)被審計(jì)單位的固定資產(chǎn)數(shù)量多、價(jià)值高、占資產(chǎn)總額比 重大時(shí), 最理想的方法是全面審計(jì)被審計(jì)單位設(shè)立以來(lái)延續(xù)至期初的“固定資產(chǎn)” 和“累計(jì) 折舊”賬戶中的所有重要的借貸記錄 D最有效的方法是查閱前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)工作底稿 【正確答案】ABC 【答案解析】本題考查的是固定資產(chǎn)的實(shí)質(zhì)性程序。 在變更會(huì)計(jì)師事務(wù)所時(shí)，后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)考慮查閱前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師有關(guān)審計(jì)工作底 稿，選項(xiàng)D沒(méi)有設(shè)定這個(gè)前提條件，所以不正確。 沁園春雪 北國(guó)風(fēng)光，千里冰封, 里雪飄。