清產(chǎn)核資專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)報(bào)告模版

1、清產(chǎn)核資專(zhuān)項(xiàng)財(cái)務(wù)審計(jì)報(bào)告天職京專(zhuān)字200第號(hào)xxx公司：我們接受委托，對(duì)xxxx公司（以下簡(jiǎn)稱(chēng)“xx公司”）截止200x年12月31日進(jìn)行清產(chǎn)核資工作申報(bào)的資產(chǎn)損失進(jìn)行專(zhuān)項(xiàng)財(cái)務(wù)審計(jì)。xx公司對(duì)提供的會(huì)計(jì)資料以及申報(bào)的清產(chǎn)核資工作結(jié)果的真實(shí)性、完整性承擔(dān)責(zé)任；我們對(duì)所出具的清產(chǎn)核資專(zhuān)項(xiàng)財(cái)務(wù)審計(jì)報(bào)告和企業(yè)申報(bào)的損失及掛賬經(jīng)濟(jì)鑒證意見(jiàn)的準(zhǔn)確性、可靠性承擔(dān)責(zé)任。我們的審計(jì)是依據(jù)中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則及國(guó)務(wù)院國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員頒布的國(guó)有企業(yè)清產(chǎn)核資辦法及相關(guān)規(guī)定的要求進(jìn)行的。在資產(chǎn)損失審計(jì)過(guò)程中，我們結(jié)合x(chóng)x公司的實(shí)際情況，實(shí)施了包括詢(xún)問(wèn)、審閱、函證、監(jiān)盤(pán)和核查資產(chǎn)損失依據(jù)等我們認(rèn)為必要的審計(jì)程序

2、，情況說(shuō)明如下：一、清產(chǎn)核資工作范圍指南：主要應(yīng)包括以下要點(diǎn)：（一）企業(yè)簡(jiǎn)況包括xx公司成立的時(shí)間、地點(diǎn)、營(yíng)業(yè)執(zhí)照號(hào)碼、注冊(cè)地點(diǎn)、注冊(cè)資本、法人代表、經(jīng)營(yíng)范圍及組織機(jī)構(gòu)等情況（二）清產(chǎn)核資范圍1.列入清產(chǎn)核資工作范圍的子企業(yè)的戶(hù)數(shù)、名稱(chēng)、執(zhí)行的原會(huì)計(jì)制度序號(hào)企業(yè)名稱(chēng)執(zhí)行的原會(huì)計(jì)制度2.不列入清產(chǎn)核資工作范圍，直接以企業(yè)賬面數(shù)作為企業(yè)清產(chǎn)核資工作結(jié)果的子公司情況序號(hào)企業(yè)名稱(chēng)執(zhí)行的會(huì)計(jì)制度不列入清產(chǎn)核資工作范圍的原因二、清產(chǎn)核資依據(jù)（一）法規(guī)政策依據(jù)指南：xx公司進(jìn)行清產(chǎn)核資工作的法規(guī)政策依據(jù)為：1國(guó)務(wù)院國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會(huì)于2003年9月9日頒布的國(guó)有企業(yè)清產(chǎn)核資辦法（國(guó)資委令第1號(hào)）。220

3、03年9月13日頒布的國(guó)務(wù)院國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會(huì)關(guān)于印發(fā)國(guó)有企業(yè)資產(chǎn)損失認(rèn)定工作規(guī)則的通知（國(guó)資評(píng)價(jià)200372號(hào)）；32003年9月13日頒布的國(guó)務(wù)院國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會(huì)關(guān)于印發(fā)國(guó)有企業(yè)清產(chǎn)核資工作規(guī)程的通知（國(guó)資評(píng)價(jià)200372號(hào)）；42003年9月18日頒布的國(guó)務(wù)院國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會(huì)關(guān)于印發(fā)國(guó)有企業(yè)清產(chǎn)核資經(jīng)濟(jì)鑒證工作規(guī)定的通知（國(guó)資評(píng)價(jià)200372號(hào)）；（二）企業(yè)工作依據(jù)指南：xx公司依據(jù)以上法規(guī)要求，結(jié)合公司實(shí)際情況制訂了清產(chǎn)核資工作規(guī)程及資產(chǎn)損失認(rèn)定及預(yù)計(jì)損失認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)，安排執(zhí)行清產(chǎn)核資的具體工作：1xxx公司清產(chǎn)核資工作操作辦法/工作規(guī)程2xxx公司清產(chǎn)核資資產(chǎn)損失認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)

4、具體標(biāo)準(zhǔn)：3xxx公司清產(chǎn)核資預(yù)計(jì)損失認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)具體標(biāo)準(zhǔn)：三、清產(chǎn)核資過(guò)程及實(shí)施情況 （一）工作基準(zhǔn)日xx公司清產(chǎn)核資工作基準(zhǔn)日是200x年12月31日（二）工作起止日期xx公司于200x年x月x日至200x年x月x日期間進(jìn)行了清產(chǎn)核資工作（三）企業(yè)清產(chǎn)核資工作具體實(shí)施情況指南：應(yīng)包括以下方面1清產(chǎn)核資的組織工作（1）xx公司各級(jí)單位成立清產(chǎn)核資領(lǐng)導(dǎo)小組和清產(chǎn)核資工作小組，其中集團(tuán)公司清查領(lǐng)導(dǎo)小組組長(zhǎng)由公司總裁/董事長(zhǎng)/總經(jīng)理?yè)?dān)任。（2）為確保清產(chǎn)核資工作順利實(shí)施，按時(shí)完成清查任務(wù)，xx公司各級(jí)單位建立每周“清查工作例會(huì)”/xx制度。（3）建立清產(chǎn)核資分工協(xié)作制度。xx公司各級(jí)清產(chǎn)核資單位由財(cái)務(wù)

5、部門(mén)牽頭，專(zhuān)業(yè)部門(mén)各自負(fù)責(zé)與本專(zhuān)業(yè)相關(guān)的清產(chǎn)核資工作，并與其他部門(mén)協(xié)調(diào)一致。2清產(chǎn)核資工作程序（1）前期準(zhǔn)備階段xx公司在該階段的主要工作是：確定清產(chǎn)核資總體方案、擬訂清產(chǎn)核資工作實(shí)施方案和操作規(guī)程，明確重大事項(xiàng)的清查方法、界定的原則；確定各項(xiàng)清產(chǎn)核資和預(yù)計(jì)損失的原則和證據(jù)要求；確定參加清產(chǎn)核資的會(huì)計(jì)師事務(wù)所；召開(kāi)清產(chǎn)核資工作布置會(huì)，培訓(xùn)清產(chǎn)核資工作人員。（2）清產(chǎn)核資單位自查填表、會(huì)計(jì)師事務(wù)所復(fù)核審計(jì)階段xx公司在該階段的主要工作是：xx清產(chǎn)核資范圍內(nèi)各企業(yè)根據(jù)清產(chǎn)核資計(jì)劃和操作方案，對(duì)清產(chǎn)核資范圍內(nèi)的全部資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益進(jìn)行賬務(wù)清理與資產(chǎn)清查，按照清產(chǎn)核資規(guī)程要求填制清產(chǎn)核資明細(xì)表。

6、在此期間，我所對(duì)清產(chǎn)核資范圍內(nèi)企業(yè)進(jìn)行業(yè)務(wù)指導(dǎo)。同時(shí)，我所派出人員對(duì)企業(yè)各項(xiàng)內(nèi)控制度進(jìn)行測(cè)試，協(xié)助企業(yè)的清產(chǎn)核資工作，并對(duì)清產(chǎn)核資的結(jié)果進(jìn)行核實(shí)。（3）清產(chǎn)核資結(jié)果匯總xx公司在該階段的主要工作是：匯總清產(chǎn)核資范圍內(nèi)各企業(yè)的清產(chǎn)核資報(bào)表，核實(shí)匯總報(bào)表結(jié)果，檢查工作中是否存在重大遺漏，并根據(jù)匯總情況，對(duì)清產(chǎn)核資結(jié)果進(jìn)行統(tǒng)一調(diào)整、修改和完善。我所復(fù)核確認(rèn)后，編制xx清產(chǎn)核資專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)報(bào)告。四、清產(chǎn)核資專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)情況（一）企業(yè)的會(huì)計(jì)責(zé)任和中介機(jī)構(gòu)的審計(jì)責(zé)任： 指南：1企業(yè)的會(huì)計(jì)責(zé)任：對(duì)企業(yè)提供的會(huì)計(jì)資料以及申報(bào)的清產(chǎn)核資工作結(jié)果的真實(shí)性、完整性承擔(dān)責(zé)任； 2中介機(jī)構(gòu)的審計(jì)責(zé)任：對(duì)所出具的清產(chǎn)核資專(zhuān)項(xiàng)財(cái)務(wù)

7、審計(jì)報(bào)告和企業(yè)申報(bào)的損失及掛賬經(jīng)濟(jì)鑒證意見(jiàn)的準(zhǔn)確性、可靠性承擔(dān)責(zé)任。（二）企業(yè)清查出的資產(chǎn)損失掛賬情況指南：截止200x年12月31日，xx公司資產(chǎn)總額為xxxxx元，此次清產(chǎn)核資中共清查出資產(chǎn)損失xxxx元，清查出的資產(chǎn)損失占資產(chǎn)總額xxx%。其中按原制度清查出資產(chǎn)損失xxxx元，主要包括流動(dòng)資產(chǎn)損失、固定資產(chǎn)損失、長(zhǎng)期投資損失、無(wú)形及遞延資產(chǎn)損失、其他資產(chǎn)損失及資金掛賬等；按企業(yè)會(huì)計(jì)制度清查出預(yù)計(jì)損失xxxx元，主要包括對(duì)應(yīng)收款項(xiàng)、存貨、長(zhǎng)短期投資、固定資產(chǎn)、在建工程、無(wú)形資產(chǎn)與委托貸款項(xiàng)目預(yù)計(jì)的損失。各項(xiàng)清查出的資產(chǎn)損失金額及項(xiàng)目請(qǐng)見(jiàn)附表企業(yè)損失掛賬情況表（按原會(huì)計(jì)制度）“清查出有問(wèn)題資

8、產(chǎn)”欄及附表企業(yè)預(yù)計(jì)損失情況表（按企業(yè)會(huì)計(jì)制度）“企業(yè)預(yù)計(jì)損失數(shù)”欄。（三）企業(yè)申報(bào)處理的資產(chǎn)損失 ： 指南：截止200x年12月31日，xx公司在此次清產(chǎn)核資中共申報(bào)處理資產(chǎn)損失xxxx元，申報(bào)處理的資產(chǎn)損失占資產(chǎn)總額xxx%。其中按原制度清查申報(bào)損失xxxx元，；按企業(yè)會(huì)計(jì)制度清查申報(bào)預(yù)計(jì)損失xxxx元。各項(xiàng)申報(bào)的資產(chǎn)損失金額及項(xiàng)目請(qǐng)見(jiàn)附表企業(yè)損失掛賬情況表（按原會(huì)計(jì)制度）“企業(yè)申報(bào)凈損失”欄及附表企業(yè)預(yù)計(jì)損失情況表（按企業(yè)會(huì)計(jì)制度）“企業(yè)申報(bào)數(shù)”欄。（四）經(jīng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所審核確認(rèn)的按原制度清查出的資產(chǎn)損失指南：應(yīng)說(shuō)明確認(rèn)各項(xiàng)資產(chǎn)損失的金額、筆數(shù)、主要損失項(xiàng)目、損失發(fā)生的主要原因、確認(rèn)的依據(jù)

9、：經(jīng)審核，我所確認(rèn)xx公司申報(bào)的按原制度清查出的資產(chǎn)損失共計(jì)xxxx元。具體為： 1確認(rèn)流動(dòng)資產(chǎn)損失xxx元，其中：項(xiàng)目筆數(shù)確認(rèn)內(nèi)容主要原因確認(rèn)依據(jù)(1）確認(rèn)流動(dòng)資產(chǎn)盤(pán)盈xxx元共xxx筆盤(pán)盈資產(chǎn)主要是 ，其中賬外資產(chǎn)入賬xxx元盤(pán)盈的主要原因是(2）確認(rèn)流動(dòng)資產(chǎn)盤(pán)虧xxx元共xxx筆盤(pán)虧資產(chǎn)主要是盤(pán)虧的主要原因是(3）確認(rèn)流動(dòng)資產(chǎn)毀損xxx元共xxx筆毀損資產(chǎn)主要是 毀損的主要原因是 (4）確認(rèn)流動(dòng)資產(chǎn)報(bào)廢xxx元共xxx筆報(bào)廢資產(chǎn)主要是 報(bào)廢的主要原因是（長(zhǎng)期積壓報(bào)廢/生產(chǎn)不合格報(bào)廢/技術(shù)淘汰報(bào)廢）確認(rèn)的依據(jù)是（企業(yè)技術(shù)部門(mén)出具的技術(shù)鑒定、經(jīng)企業(yè)內(nèi)部各級(jí)相關(guān)管理部門(mén)按照內(nèi)部控制制度要求批復(fù)

10、的財(cái)產(chǎn)清查資產(chǎn)報(bào)廢申請(qǐng)表、存貨盤(pán)點(diǎn)表等文件）確認(rèn)壞賬損失xxxx元共xxx筆壞賬賬款損失主要是 損失發(fā)生的主要原因?yàn)椋▊鶆?wù)人破產(chǎn)、倒閉、死亡/債務(wù)人被吊銷(xiāo)、注銷(xiāo)/國(guó)及政治經(jīng)濟(jì)因素造成的應(yīng)收款損失/三年以上應(yīng)收款）確認(rèn)的依據(jù)為（公安機(jī)關(guān)/村委會(huì)出具的個(gè)人走死逃亡證明，法院的判決、裁定書(shū)，工商、稅務(wù)部門(mén)的注銷(xiāo)證明文件、企業(yè)出具的說(shuō)明文件等）(6）確認(rèn)貪污、盜竊、詐騙損失xxx元共xxx筆主要是 -(7）確認(rèn)司法敗訴強(qiáng)制執(zhí)行損失xxx元共xxx筆損失資產(chǎn)主要是 -(8）確認(rèn)因其他原因造成的流動(dòng)資產(chǎn)損失xxx元共xxx筆損失資產(chǎn)主要是損失發(fā)生的主要原因是 2確認(rèn)固定資產(chǎn)損失xxx元，其中：項(xiàng)目筆數(shù)確認(rèn)

11、內(nèi)容主要原因確認(rèn)依據(jù)(1）確認(rèn)固定資產(chǎn)盤(pán)盈xxx元共xxx筆盤(pán)盈資產(chǎn)主要是 ，其中賬外資產(chǎn)入賬xxx元盤(pán)盈的主要原因是(2）確認(rèn)固定資產(chǎn)盤(pán)虧xxx元共xxx筆盤(pán)虧資產(chǎn)主要是盤(pán)虧的主要原因是(3）確認(rèn)固定資產(chǎn)毀損xxx元共xxx筆毀損資產(chǎn)主要是 毀損的主要原因是 (4）確認(rèn)固定資產(chǎn)報(bào)廢xxx元共xxx筆報(bào)廢資產(chǎn)主要是 報(bào)廢的主要原因是（逾期報(bào)廢/質(zhì)量報(bào)廢/技術(shù)淘汰提前報(bào)廢/結(jié)構(gòu)調(diào)整或列入搬遷造成報(bào)廢）確認(rèn)的依據(jù)是（企業(yè)技術(shù)部門(mén)出具的技術(shù)鑒定、經(jīng)企業(yè)內(nèi)部各級(jí)相關(guān)管理部門(mén)按照內(nèi)部控制制度要求批復(fù)的清產(chǎn)核資資產(chǎn)報(bào)廢申請(qǐng)表、固定資產(chǎn)盤(pán)點(diǎn)表等文件）。確認(rèn)壞賬損失xxxx元共xxx筆壞賬賬款損失主要是 損失

12、發(fā)生的主要原因?yàn)椋▊鶆?wù)人破產(chǎn)、倒閉、死亡/債務(wù)人被吊銷(xiāo)、注銷(xiāo)/國(guó)及政治經(jīng)濟(jì)因素造成的應(yīng)收款損失/三年以上應(yīng)收款）確認(rèn)的依據(jù)為（公安機(jī)關(guān)/村委會(huì)出具的個(gè)人走死逃亡證明，法院的判決、裁定書(shū)，工商、稅務(wù)部門(mén)的注銷(xiāo)證明文件、企業(yè)出具的說(shuō)明文件等）(6）確認(rèn)貪污、盜竊、詐騙損失xxx元共xxx筆主要是 -(7）確認(rèn)司法敗訴強(qiáng)制執(zhí)行損失xxx元共xxx筆損失資產(chǎn)主要是 -(8）確認(rèn)因其他原因造成的固定資產(chǎn)損失xxx元共xxx筆損失資產(chǎn)主要是損失發(fā)生的主要原因是 3確認(rèn)長(zhǎng)期投資損失xxxx元，其中：項(xiàng)目筆數(shù)被投資單位名稱(chēng)主要原因確認(rèn)依據(jù)(1）確認(rèn)賬外長(zhǎng)期投資入賬xxx元共xxx筆被投資單位主要是 形成賬外長(zhǎng)

13、期投資的主要原因是 (2）確認(rèn)被投資單位破產(chǎn)、倒閉、清算等造成的損失xxx元共xxx筆被投資單位主要是 -(3）確認(rèn)被投資單位長(zhǎng)期虧損或已資不抵債造成的損失xxx元共xxx筆被投資單位主要是 -(4)確認(rèn)因其他原因造成的長(zhǎng)期投資損失xxx元共xxx筆被投資單位主要是 4確認(rèn)無(wú)形資產(chǎn)損失xxxx元，共xxx筆，損失主要是 ；損失發(fā)生的主要原因?yàn)椋夹g(shù)淘汰/計(jì)算機(jī)軟件已報(bào)廢或由新軟件代替/住房使用權(quán)所對(duì)應(yīng)的職工住房已被出售），確認(rèn)的主要依據(jù)為（企業(yè)技術(shù)部門(mén)出具的鑒定、技術(shù)合同、被出售房屋的房產(chǎn)證等）；5確認(rèn)其他資產(chǎn)損失xxxx元，共xxx筆，損失主要是 ；損失發(fā)生的主要原因?yàn)椋ü潭ㄙY產(chǎn)清理?yè)p失、工

14、程物資損失、在待處理流動(dòng)資產(chǎn)凈損失、待處理固定資產(chǎn)凈損失科目中核算的待處理資產(chǎn)已經(jīng)報(bào)廢或處理完畢），確認(rèn)的主要依據(jù)（為企業(yè)技術(shù)部門(mén)出具的技術(shù)鑒定、經(jīng)企業(yè)內(nèi)部各級(jí)相關(guān)管理部門(mén)按照內(nèi)部控制制度要求批復(fù)的財(cái)產(chǎn)清查資產(chǎn)報(bào)廢申請(qǐng)表等文件）。（五）經(jīng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所審核確認(rèn)的按企業(yè)會(huì)計(jì)制度預(yù)計(jì)的資產(chǎn)損失指南：說(shuō)明各項(xiàng)目預(yù)計(jì)損失的金額、依據(jù),如：經(jīng)審核，我所確認(rèn)xx公司申報(bào)的按企業(yè)會(huì)計(jì)制度預(yù)計(jì)的資產(chǎn)損失共計(jì)xxxx元。具體為：1應(yīng)收款項(xiàng)預(yù)計(jì)損失xxxx元，預(yù)計(jì)的依據(jù)和方法是根據(jù)企業(yè)會(huì)計(jì)制度及國(guó)家相關(guān)政策，制訂了本次清產(chǎn)核資應(yīng)收款項(xiàng)預(yù)計(jì)損失的計(jì)提政策，對(duì)清產(chǎn)核資基準(zhǔn)日xx各項(xiàng)應(yīng)收款項(xiàng)的可收回性予以判斷，預(yù)計(jì)可能發(fā)

15、生的壞賬損失。我所根據(jù)xx公司提供的應(yīng)收款項(xiàng)明細(xì)資料、賬齡分析資料等對(duì)預(yù)計(jì)損失的計(jì)提進(jìn)行了審核認(rèn)定，符合企業(yè)會(huì)計(jì)制度的規(guī)定。2短期投資預(yù)計(jì)損失xxxx元。xx公司對(duì)清產(chǎn)核資基準(zhǔn)日各項(xiàng)短期投資進(jìn)行了全面檢查，運(yùn)用成本與市價(jià)孰低法，根據(jù)具體情況，按單項(xiàng)投資預(yù)計(jì)損失，符合企業(yè)會(huì)計(jì)制度的規(guī)定。3存貨預(yù)計(jì)損失xxxx元。xx公司對(duì)清產(chǎn)核資基準(zhǔn)日各類(lèi)存貨進(jìn)行全面清查，按照企業(yè)會(huì)計(jì)制度的規(guī)定，運(yùn)用存貨成本與可變現(xiàn)凈值孰低法，根據(jù)具體情況，計(jì)提存貨預(yù)計(jì)損失。我所根據(jù)xx提供的存貨盤(pán)點(diǎn)表、存貨庫(kù)齡分析資料、企業(yè)技術(shù)部門(mén)出具的技術(shù)鑒定文件、存貨項(xiàng)目市場(chǎng)報(bào)價(jià)等資料預(yù)計(jì)損失的計(jì)提進(jìn)行了審核認(rèn)定，符合企業(yè)會(huì)計(jì)制度的規(guī)定

16、。4長(zhǎng)期投資預(yù)計(jì)損失xxxx元，其中對(duì)長(zhǎng)期股權(quán)投資預(yù)計(jì)損失xxxx元，對(duì)長(zhǎng)期債權(quán)投資預(yù)計(jì)損失xxxx元。xx公司對(duì)清產(chǎn)核資基準(zhǔn)日各項(xiàng)長(zhǎng)期投資情況進(jìn)行全面清查，按照企業(yè)會(huì)計(jì)制度的規(guī)定，對(duì)由于市價(jià)持續(xù)下跌等原因，導(dǎo)致其可收回金額低于其賬面余值的，計(jì)提長(zhǎng)期投資預(yù)計(jì)損失。我所根據(jù)xx公司提供的被投資單位會(huì)計(jì)報(bào)表、審計(jì)報(bào)告、工商部門(mén)的核銷(xiāo)證明等文件對(duì)預(yù)計(jì)損失的計(jì)提進(jìn)行了審核認(rèn)定，符合企業(yè)會(huì)計(jì)制度的規(guī)定。5固定資產(chǎn)預(yù)計(jì)損失xxxx元。xx公司對(duì)清產(chǎn)核資基準(zhǔn)日各項(xiàng)固定資產(chǎn)情況進(jìn)行全面清查，按照企業(yè)會(huì)計(jì)制度的規(guī)定，對(duì)存在下列跡象的固定資產(chǎn)計(jì)提預(yù)計(jì)損失：（1）某項(xiàng)資產(chǎn)的市價(jià)在當(dāng)期發(fā)生較大下跌，其跌幅大大高于因時(shí)

17、間推移或正常使用而引起的下跌；（2）技術(shù)、市場(chǎng)、經(jīng)濟(jì)或法律等企業(yè)環(huán)境，或是資產(chǎn)的營(yíng)銷(xiāo)市場(chǎng)，在當(dāng)期或近期發(fā)生重大變化，并對(duì)企業(yè)產(chǎn)生重大影響；（3）有證據(jù)表明，資產(chǎn)已經(jīng)陳舊過(guò)時(shí)；（4）雖然固定資產(chǎn)尚可使用，但使用后產(chǎn)生大量不合格品或提供的服務(wù)不合格；（5）其他表明固定資產(chǎn)的可收回價(jià)值低于固定資產(chǎn)賬面價(jià)值的情況。我所根據(jù)xx公司提供的有關(guān)設(shè)備的報(bào)價(jià)、企業(yè)運(yùn)維部門(mén)的資產(chǎn)啟用、停用記錄、有關(guān)技術(shù)部門(mén)出具的鑒定書(shū)等資料對(duì)預(yù)計(jì)損失的計(jì)提進(jìn)行了審核認(rèn)定，符合企業(yè)會(huì)計(jì)制度的規(guī)定。6在建工程預(yù)計(jì)損失xxxx元。xx公司對(duì)清產(chǎn)核資基準(zhǔn)日各項(xiàng)在建工程情況進(jìn)行全面清查，按照企業(yè)會(huì)計(jì)制度的規(guī)定，對(duì)存在以下跡象的單項(xiàng)在建工

18、程項(xiàng)目計(jì)提預(yù)計(jì)損失：（1）在建工程已經(jīng)長(zhǎng)期停建，并且預(yù)計(jì)3年內(nèi)不會(huì)重新開(kāi)工；（2）所建的項(xiàng)目無(wú)論在性能上還是在技術(shù)上已經(jīng)落后，并且給企業(yè)帶來(lái)的經(jīng)濟(jì)利益具有很大的不確定性；（3）其他情況導(dǎo)致在建工程已經(jīng)發(fā)生減值的情形。我所根據(jù)xx公司提供的工程項(xiàng)目預(yù)算、工程進(jìn)度、預(yù)計(jì)完工程度、有關(guān)技術(shù)部門(mén)鑒定資料等文件對(duì)預(yù)計(jì)損失的計(jì)提進(jìn)行了審核認(rèn)定，符合企業(yè)會(huì)計(jì)制度的規(guī)定。7無(wú)形資產(chǎn)預(yù)計(jì)損失xxxx元。xx公司對(duì)清產(chǎn)核資基準(zhǔn)日各項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)進(jìn)行逐項(xiàng)清查，按照企業(yè)會(huì)計(jì)制度的規(guī)定，對(duì)存在以下情況導(dǎo)致可收回金額低于其賬面價(jià)值的按單項(xiàng)項(xiàng)目計(jì)提預(yù)計(jì)損失：（1）某項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)已被其他新技術(shù)等所替代，使其為企業(yè)創(chuàng)造經(jīng)濟(jì)利益的能力

19、受到重大不利影響；（2）某項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)的市價(jià)在當(dāng)期大幅下跌，在剩余攤銷(xiāo)年限內(nèi)預(yù)期不會(huì)恢復(fù)；（3）某項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)已超過(guò)法律保護(hù)期限，但仍然具有部分使用價(jià)值；（4）其他足以證明某項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)實(shí)質(zhì)上已經(jīng)發(fā)生了減值的情形。我所根據(jù)xx公司提供的土地評(píng)估報(bào)告由中介機(jī)構(gòu)對(duì)減值準(zhǔn)備的計(jì)提進(jìn)行審核認(rèn)定，符合企業(yè)會(huì)計(jì)制度的規(guī)定。8委托貸款預(yù)計(jì)損失xxxx元。xx公司對(duì)清產(chǎn)核資基準(zhǔn)日企業(yè)各項(xiàng)委托貸款情況進(jìn)行了全面清查，結(jié)合委托貸款原始文件、協(xié)議、受托方財(cái)務(wù)報(bào)告等資料，對(duì)受托方清查基準(zhǔn)日經(jīng)營(yíng)狀況進(jìn)行分析，并按委托貸款本金與可收回金額孰低法，分析可收回金額低于委托貸款本金的差額預(yù)計(jì)損失，符合企業(yè)會(huì)計(jì)制度的規(guī)定。五、清產(chǎn)核資

20、的處理意見(jiàn)（一）申報(bào)待核銷(xiāo)凈損失的處理預(yù)案經(jīng)我所審核確認(rèn)的xx公司按原制度清查出的資產(chǎn)損失金額為：元，其中：申報(bào)核減所有者權(quán)益的元，自列損益的元。核減所有者權(quán)益的具體處理方法如下：1擬核減未分配利潤(rùn)元；2擬核減資本公積元；3擬核減盈余公積元；4擬核減實(shí)收資本元。經(jīng)我所審核確認(rèn)的xx公司按企業(yè)會(huì)計(jì)制度預(yù)計(jì)的資產(chǎn)損失金額為元，擬建議轉(zhuǎn)入企業(yè)200年度期初未分配利潤(rùn)，并作為各項(xiàng)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的期初數(shù)，其中：（1）應(yīng)收賬款預(yù)計(jì)損失元；（2）短期投資預(yù)計(jì)損失元；（3）存貨預(yù)計(jì)損失元；（4）長(zhǎng)期股權(quán)投資預(yù)計(jì)損失元；（5）固定資產(chǎn)預(yù)計(jì)損失元；（6）在建工程預(yù)計(jì)損失元；（7）無(wú)形資產(chǎn)預(yù)計(jì)損失元；（8）委托貸款預(yù)

21、計(jì)損失元；（二）申報(bào)處理資產(chǎn)損失原因分析1按原制度清查出的各項(xiàng)資產(chǎn)損失的情況簡(jiǎn)要分析指南：簡(jiǎn)要分析各項(xiàng)資產(chǎn)損失形成的原因，可以從企業(yè)管理、執(zhí)行制度等方面進(jìn)行分析2盤(pán)盈資產(chǎn)類(lèi)型及形成原因的簡(jiǎn)要分析指南：簡(jiǎn)要分析盤(pán)盈資產(chǎn)的類(lèi)型、形成原因（三）處理?yè)p失及掛賬、對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)和財(cái)務(wù)狀況將產(chǎn)生的影響指南：需說(shuō)明以下內(nèi)容1xx公司現(xiàn)有資產(chǎn)的質(zhì)量，包括企業(yè)本部及列入清查范圍的子企業(yè)最近3年收入、利潤(rùn)總額、凈利潤(rùn)、資產(chǎn)總額、負(fù)債總額和所有者權(quán)益總額(資本公積金、盈余公積金、公益金、以前年度未分配利潤(rùn))、尚可用以后年度利潤(rùn)彌補(bǔ)的虧損；2xx公司清產(chǎn)核資范圍內(nèi)各單位承受處理?yè)p失的能力；3xx公司處理?yè)p失掛賬對(duì)未來(lái)經(jīng)

22、營(yíng)與財(cái)務(wù)狀況的影響，包括對(duì)未來(lái)的經(jīng)營(yíng)發(fā)展是否可以減輕包袱、優(yōu)化資產(chǎn)質(zhì)量等。（四）在清產(chǎn)核資專(zhuān)項(xiàng)財(cái)務(wù)審計(jì)工作中發(fā)現(xiàn)的有可能對(duì)企業(yè)損失及掛賬的認(rèn)定產(chǎn)生重大影響的事項(xiàng)指南：需說(shuō)明以下內(nèi)容1對(duì)已認(rèn)定重大損失獲取證據(jù)的充分性2對(duì)企業(yè)申報(bào)但未確認(rèn)的重大損失說(shuō)明原因，是否存在重大的期后事項(xiàng)、或有事項(xiàng)3對(duì)已認(rèn)定的重大損失可能產(chǎn)生影響的重大期后事項(xiàng)、或有事項(xiàng)六、xx公司內(nèi)部控制制度情況在清產(chǎn)核資審計(jì)過(guò)程中，我所對(duì)xx公司200x年12月31日與會(huì)計(jì)報(bào)表相關(guān)的內(nèi)部控制的建立、執(zhí)行等情況進(jìn)行了了解、測(cè)試，xx公司的內(nèi)部控制情況如下：（一）內(nèi)部控制的建立情況指南：需要對(duì)xx公司內(nèi)控情況進(jìn)行綜合描述，重點(diǎn)在于xx公司建立了哪些內(nèi)控制度經(jīng)了解，xx公司制訂了（如供、產(chǎn)、銷(xiāo)方面的xxxx制度），建立了xxxx核算程序，（對(duì)會(huì)計(jì)核算基礎(chǔ)進(jìn)行描述）（二）內(nèi)部控制的執(zhí)行情況指南：需要對(duì)xx公司內(nèi)控的執(zhí)行情況進(jìn)行綜合描述（三）在內(nèi)部控制的建立與執(zhí)行過(guò)程中存在的問(wèn)題指南：需要對(duì)xx公司在內(nèi)控的某些具體方面存在的重大問(wèn)題進(jìn)行描述，如哪些內(nèi)控制度建立的