審計學(xué)綜合測試題

1、審計學(xué)綜合測試題（含答案）一、名詞1. 系統(tǒng)選樣：也稱等距選樣。是指按照相同的間隔從審計對象總體中等距離地選 取樣本的一種選樣方法。 用此法首先要計算選樣間距， 確定選樣起點， 然后再根 據(jù)間距順序地選取樣本。2. 財務(wù)報表審閱：指注會接受委托，在實施審閱程序的基礎(chǔ)上，說明是否注意到 某些事項，使其相信財務(wù)報表沒有按照適用的會計準(zhǔn)則和相關(guān)會計制度的規(guī)定編 制，未能在重大方面公允地反映被審單位的財務(wù)狀況、 經(jīng)營成果和現(xiàn)金業(yè)務(wù)的鑒 證業(yè)務(wù)。3. 審計風(fēng)險：指注會對含有重要錯誤的財務(wù)報表表示不恰當(dāng)?shù)膶徲嬕庖姷娘L(fēng)險。4. 審計工作底稿： 指注會對制定的審計計劃實施的審計程序獲取的相關(guān)審計證據(jù) 以及得出

2、的審計結(jié)論做出的記錄。5. 管理層的認(rèn)定：指管理層對財務(wù)報表各組成要素的確認(rèn)、計量、列報做出明確 或隱含的表述， 反映了管理層在處理各種經(jīng)濟活動及經(jīng)濟事項時， 尊享版會計準(zhǔn) 則及相關(guān)會計法規(guī)的范圍、程序及結(jié)果。二、單選1審計意見指在提高被動審計單位（A.財務(wù)報表）的可信賴程度。2. 經(jīng)營風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬅鞔_了審計工作以（B.評估財務(wù)報表重大錯報風(fēng)險）為起點 和導(dǎo)向。3. 下列不適用函證的項目是（庫存現(xiàn)金） 。4. 注冊會計師對被審計單位重要的比率或趨勢進行分析以獲取審計證據(jù)的方法 屬于（分析性復(fù)核） 。5. 在計劃審計工作時，注冊會計師應(yīng)分別評價（C財務(wù)報表層次和認(rèn)定層次）兩 個層次的重要性。6.

3、 如果不存在某顧客的應(yīng)收賬款， 在應(yīng)收賬款明細(xì)表中卻列入了對該顧客的應(yīng)收 賬款，則屬于（B存貨）。7. 主要用于查找重大非法事項，有極高的可信賴程度的抽樣方法是（D.發(fā)現(xiàn)抽樣）。 8當(dāng)審計報告的意見段中出現(xiàn) 除的影響外”的字樣時，表明審計報告含（B保 留意見）。9. 有限責(zé)任會計事務(wù)所出具的審計報告中，負(fù)責(zé)簽名并蓋章的人員應(yīng)當(dāng)有（B.事 務(wù)所的主任會計師或其授權(quán)的副主任會計師和一名負(fù)責(zé)該項目的注冊會計師） 。10. 以前針對上期財務(wù)報告出具了非無保留意見的審計報告，如果導(dǎo)致非無保留意見的事項已經(jīng)解決，但對本期仍很重要，注冊會計師應(yīng)當(dāng)（A.在審計報告中增加強調(diào)事項段提及這一情況） 。三、多項選擇

4、題1. 注冊會計師對財務(wù)報表審計程序，按其運用的目的進行分類，可以分為（A風(fēng) 險評估程序、B控制測試程序、C實質(zhì)性程序）。2. 作為審計證據(jù)的會計記錄有（A.會計憑證B.會計賬簿C各種試算表D.各種匯總 表 ）。3. 審計意見的基本類型有（A.無保留意見B否定意見C保留意見D.無法表示意見）。4. 下列屬于內(nèi)部控制要素的有（A.控制環(huán)境B.風(fēng)險管理C控制活動D.信息與溝通）。5. 審計業(yè)務(wù)約定書應(yīng)當(dāng)包括（B會計責(zé)任與審計責(zé)任、C審計收費、D審計范圍）。四、判斷1. 內(nèi)部審計人員、政府審計人員和注冊會計師都可以從事經(jīng)營審計（對） 。2. 在我國注冊會計師必須在取得會計師事務(wù)所授權(quán)后， 才可以以個

5、人名義承接審 計業(yè)務(wù)（錯）。3. 審計業(yè)務(wù)屬于法定業(yè)務(wù)，非注冊會計師不得承辦（對） 。4. 合理保證的鑒證業(yè)務(wù)的目標(biāo)是注冊會計師將鑒證業(yè)務(wù)風(fēng)險降至該業(yè)務(wù)環(huán)境下 可接受的低水平，以此作為以積極方式提出結(jié)論的基礎(chǔ)（錯） 。5. 中國注冊會計師審計準(zhǔn)則所規(guī)范的所有內(nèi)容都屬于法定要求，注冊會計師在執(zhí)行審計業(yè)務(wù)和出具報告時，都必須遵照執(zhí)行（錯） 。6. 重新執(zhí)行是指注冊會計師查看相關(guān)人員正在從事的活動或執(zhí)行的程序（錯） 。7. 消極式函證是指要求被詢證者在所有情況下都必須回函， 確認(rèn)詢證函所列示信 息是否正確或填列詢證函要求的信息（錯） 。8. 財務(wù)報表審計范圍是指注冊會計師審計的哪一年度的哪一張財務(wù)報

6、表（錯） 。9. 被審計單位建立授權(quán)控制的目的在于保證各級管理人員在授權(quán)范圍內(nèi)行使職 權(quán)和承擔(dān)責(zé)任（對）。10. 審計重要性是客觀存在的， 因此，注冊會計師不應(yīng)當(dāng)運用職業(yè)判斷來確定重要 性水平（錯）。五、簡答題1. 收集審計證據(jù)的審計程序有哪些？ 答：收集審計證據(jù)的審計程序： （1）風(fēng)險評估程序。通過風(fēng)險評估程序，注會可 以確定審計項目的重要性水平， 明確審計工作中需特別考慮的領(lǐng)域， 為設(shè)計和實 施進一步審計程序提供公鑰基礎(chǔ)， 從而可以幫助注會合理利用審計資源， 提高工 作效率；（2）控制測試。 其目的在于測試被審計單位的內(nèi)部控制在防止或修正重 大錯誤風(fēng)險的評估， 據(jù)以確定實質(zhì)性程序的性質(zhì)、

7、時間和范圍；（3）實質(zhì)性程序。 包括對各類交易、賬戶余額，列報的細(xì)節(jié)測試以及實質(zhì)性分析程序。2. 審計業(yè)務(wù)約定書的作用和內(nèi)容有哪些？ 答：審計業(yè)務(wù)約定書指民間審計組織與委托人共同簽署的以確定審計業(yè)務(wù)的委托 與受托關(guān)系， 明確委托目的、 審計范圍及雙方應(yīng)負(fù)責(zé)任與事項的書面文件。 審計 業(yè)務(wù)約定書應(yīng)具備以下具備內(nèi)容： （1）簽約雙方名稱（ 2）審計目的（ 3）審計范 圍（ 4）雙方責(zé)任和業(yè)務(wù)（ 5）出具審計報告的時間要求（ 6）審計收費（ 7）審計 報告的使用責(zé)任（ 8）審計業(yè)務(wù)約定書的有效期間（ 9）違約責(zé)任（ 10）簽約時間 （11）其他有關(guān)事項。3. 簡要說明經(jīng)濟業(yè)務(wù)處理過程分工的重點？ 答

8、：經(jīng)濟業(yè)務(wù)處理過程分工的要點： （1）經(jīng)濟業(yè)務(wù)的授權(quán)及執(zhí)行必須分工； （2） 經(jīng)濟業(yè)務(wù)的執(zhí)行及審核必須分工； （3）經(jīng)濟業(yè)務(wù)的執(zhí)行及記錄必須分工； （4）經(jīng) 濟業(yè)務(wù)的記錄及審校必須分工。4. 什么是獨立審計準(zhǔn)則？我國獨立審計準(zhǔn)則體系由哪三個層次組成？ 答：獨立審計準(zhǔn)則是由中國注會協(xié)會制定， 由中華人民共和國財政部頒布的， 指 導(dǎo)注會執(zhí)業(yè)時，應(yīng)遵守的行為規(guī)范，獨立審計準(zhǔn)則體系由（1）獨立審計基本準(zhǔn)則（2）獨立審計具體準(zhǔn)則與獨立審計實務(wù)公告（ 3）執(zhí)業(yè)規(guī)范指南這三個層次組 成。六、案例分析1. 注冊會計師在對利群公司 2012 年度的應(yīng)收賬款進行審計時 ,實施了發(fā)函證的程序,大部分顧客已回函表示認(rèn)

9、可結(jié)賬函的欠款或沒有復(fù)函提出質(zhì)疑，只有5家顧客在回函中分別反映以下信息。（1）A顧客表示，余額9600元已于2012年12月 25日付清。（2）B顧客表示，尾款3000元已于2013年1月2日付清。（3）C顧 客表示，該公司曾于10月中旬預(yù)付貨款60000元，是以抵付詢證函上所示兩張 發(fā)票的結(jié)欠款51200元。（4）D顧客表示，詢證函上所列示的貨品從未收到。（5） E顧客表示，2012年8? 30日開具的紅字退貨發(fā)票余額 5200元，已注銷了詢證 函上的欠款。注冊會計師如何對上述應(yīng)收賬款實施替代審計程序。答：（1）注冊會計師可查閱 A顧客的應(yīng)收賬款明細(xì)賬，看詢證函中所述的9600元款項是否因雙

10、方記賬時間差所致，已于下一個年初收款入賬，或根據(jù)銀行存款 日記賬的收款記錄追查應(yīng)收賬款明細(xì)賬， 查明結(jié)賬日前收到貨款時，是否存在記 賬過錯，誤將其他顧客的欠款注銷或到銀行查詢有無款到還未通知公司情況；（2）查詢B顧客的應(yīng)收賬款明細(xì)賬，查明詢證函中所述的3000元結(jié)欠尾款是否 確實于次年初收回；（3）查明C顧客預(yù)收貨款明細(xì)賬上是否有 60000元的預(yù)收款記錄如查明確實， 可抵付貨款，應(yīng)對應(yīng)收賬款作調(diào)整記錄；（4）審核發(fā)運憑證以及運輸公司的運輸發(fā)票，以查明D顧客貨物是否確已運出， 應(yīng)調(diào)整原分錄和記錄，并進一步調(diào)查了解，查明原因。（5） 查核8月30日開具的紅字銷售發(fā)票，是否確實已注銷了E顧客520

11、0元欠 款，以及有無過賬錯誤的情況發(fā)生。2. 某注冊會計師在評價被審計的的審計風(fēng)險時，分別假定了ABCD四種情況。審計風(fēng)險評價風(fēng)險類別情況A情況B情況C情況D可接受的審計風(fēng)險（%）1234重大錯誤風(fēng)險（%）60508070請計算回答以下問題：（1）上述4種情況下，可接受的檢查風(fēng)險水平分別是多少？（2）哪種情況下注冊會計師需獲取更多的審計證據(jù)？（3）寫出審計風(fēng)險模型并分析各要素與審計證據(jù)之間的關(guān)系（4）簡要說明審計風(fēng)險與重要性水平之間的關(guān)系。 答：可接受的檢查風(fēng)險水平：（1）情況1：1% -一60%=1.67%情況2:2% -50%=4%情況3:3% -80%=3.75%情況4:4% -70%=

12、5.71%（2）甲種情況需要注冊會計師獲取更多的審計證據(jù)，因為其可接受的檢查風(fēng)險 水平最低；（3）審計風(fēng)險=重大錯報風(fēng)險x檢查風(fēng)險。重要性是影響審計證據(jù)充分性的一個 十分重要的因素，如果重要性水平越低，可容忍的錯報或漏報程度越小，要求執(zhí) 行越充分的審計程序，從而獲取越多的審計證據(jù)；反之，如果重要性水平越高， 可容忍的錯報或漏報程度越大，則可執(zhí)行有限的審計程序，從而所需要的審計證 據(jù)就可以少些。 由此可見，重要性與審計證據(jù)之間成反向關(guān)系。（4 ）審計風(fēng)險與重要性水平之間存在反向關(guān)系。 重要性水平越高，審計風(fēng)險越低；重要性水平越低，審計風(fēng)險越高3.2012 年 12 月 16 日，某會計師事務(wù)所主任會計師孟某和助理審計人員候某應(yīng) 江華公司的邀請， 前往該公司洽談業(yè)務(wù)。 孟注冊會計師及候助理對江華公司委托 審計的目的，審計業(yè)務(wù)的性質(zhì)，審計收費，審計范圍是否受到限制，審計的程序 是否能順利進行， 江華公司提供的文件， 協(xié)助的事項等方面進行了初步了解。 洽 談中，江華公司的總經(jīng)理張某提出雙