完整的財(cái)務(wù)核算制度

1、第一章 總則第一條 為規(guī)范集團(tuán)公司會(huì)計(jì)工作秩序， 加強(qiáng)內(nèi)部管理和會(huì)計(jì)監(jiān)督， 完善會(huì)計(jì)核算工作體系， 提高會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作水平，根據(jù)中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法 、企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工 作規(guī)范等，制定本制度。第二條 會(huì)計(jì)核算工作是一項(xiàng)基礎(chǔ)工作，各分、子公司自制的原始憑證必須真實(shí)、完整、手 續(xù)齊全、傳遞及時(shí)，定期向集團(tuán)公司財(cái)務(wù)部門報(bào)送財(cái)務(wù)核算的各種資料和報(bào)表。第三條 加強(qiáng)會(huì)計(jì)核算監(jiān)督，集團(tuán)公司財(cái)務(wù)部門不定期對(duì)各分、子公司的會(huì)計(jì)核算情況進(jìn)行 檢查，并將結(jié)果納入考核內(nèi)容。第四條 集團(tuán)公司一律使用借貨記賬法，采用科目匯總表核算形式。第二章 會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)人員第五條 集團(tuán)公司法定代表人是集團(tuán)公司會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)核算

2、的第一責(zé)任人，對(duì)集團(tuán)公司的 會(huì)計(jì)工作負(fù)領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任。第六條 集團(tuán)公司設(shè)總會(huì)計(jì)師， 按照中央企業(yè)總會(huì)計(jì)師工作職責(zé)管理暫行辦法 履行職責(zé)：（一）做好企業(yè)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)管理工作；（二）組織企業(yè)會(huì)計(jì)誠(chéng)信建設(shè)，推動(dòng)實(shí)施財(cái)務(wù)信息化工作；（三）組織制定企業(yè)財(cái)務(wù)管理規(guī)章制度，制定和實(shí)施財(cái)務(wù)戰(zhàn)略；（四）推行全面預(yù)算管理，制定資金管控方案，推行資金集中管理；（五）建立健全企業(yè)財(cái)會(huì)內(nèi)控體系，建立和完善企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警與控制機(jī)制；（六）做好企業(yè)重大事項(xiàng)的財(cái)務(wù)監(jiān)督與管理工作。第七條 會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)崗位設(shè)置：（一）會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置：集團(tuán)公司設(shè)財(cái)務(wù)部門， 負(fù)責(zé)集團(tuán)公司日常會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)。 集團(tuán)公司財(cái)務(wù)部 門會(huì)計(jì)人員根據(jù)工作需要，不定期進(jìn)行崗位

3、輪換。（二）會(huì)計(jì)崗位設(shè)置：1、根據(jù)工作情況， 設(shè)置財(cái)務(wù)主管會(huì)計(jì)、 出納、 財(cái)務(wù)物資核算、 工資核算、 成本和費(fèi)用核算、 往來結(jié)算、總賬報(bào)表、預(yù)算管理、價(jià)格管理、稽核、檔案管理、長(zhǎng)短期借款、銷售和稅收管 理等，并按財(cái)務(wù)信息化要求設(shè)置信息化主管、系統(tǒng)維護(hù)員、系統(tǒng)操作員、審核員等。2、上述會(huì)計(jì)崗位和信息化崗位可以重疊， 也可以根據(jù)工作需要， 設(shè)置一人一崗或一人多崗， 但出納人員不得兼管稽核、會(huì)計(jì)檔案保管和收入、費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作。第八條 財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人應(yīng)具備的條件：（一）堅(jiān)持原則、廉潔奉公；（二）具備會(huì)計(jì)師以上專業(yè)技術(shù)職務(wù)資格；（三）主管（代管）一個(gè)單位或本單位某一主要財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作時(shí)間二年

4、以上；（四）熟悉國(guó)家財(cái)經(jīng)紀(jì)律、法規(guī)、制度、方針和政策，掌握本行業(yè)業(yè)務(wù)管理有關(guān)知識(shí)，具有 一定的分析能力；（五）有較強(qiáng)的組織能力；（六）有較強(qiáng)的文字處理能力，能夠草擬本單位各種報(bào)告和管理制度；（七）身體狀況能夠適應(yīng)本職工作要求。第九條 會(huì)計(jì)人員應(yīng)具備的條件：（一）敢于堅(jiān)持原則，遵守職業(yè)道德；（二）除剛參加工作的大學(xué)畢業(yè)生，其他會(huì)計(jì)人員應(yīng)具備初級(jí)及以上專業(yè)技術(shù)職務(wù)資格；（三）新參加會(huì)計(jì)工作人員必須具有本科及以上財(cái)會(huì)專業(yè)學(xué)歷， 并經(jīng)過集團(tuán)公司考試、 考核 后上崗；（四）經(jīng)選拔合格的會(huì)計(jì)人員，一律申請(qǐng)辦理“會(huì)計(jì)證”和“會(huì)計(jì)電算化證” ，無證不得上 崗；（五）熟悉專業(yè)知識(shí)和專業(yè)技能； 新參加會(huì)計(jì)工作的人

5、員， 實(shí)習(xí)一年后能獨(dú)立處理本崗位的 業(yè)務(wù)工作，工作兩年以上能夠處理與本崗位相關(guān)的業(yè)務(wù)工作。（六）熟悉國(guó)家有關(guān)法律、 法規(guī)、規(guī)章和國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度， 掌握集團(tuán)公司制定的會(huì)計(jì)制度、 財(cái)務(wù)制度、成本制度、資產(chǎn)管理制度等；（七）忠于職守，堅(jiān)守工作崗位。第十條 各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)人員應(yīng)當(dāng)支持本單位會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員依法行使職權(quán)，對(duì)忠于職守、堅(jiān) 持原則， 做出顯著成績(jī)的會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)人員， 應(yīng)當(dāng)給予精神或物質(zhì)獎(jiǎng)勵(lì)， 對(duì)于打擊報(bào)復(fù)堅(jiān) 持原則的會(huì)計(jì)人員的行為要依法進(jìn)行處理。第十一條 各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)人員的直系親屬不得擔(dān)任本單位會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主管人員。會(huì)計(jì) 機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人的直系親屬不得在本單位會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)中擔(dān)任出納工作。第三章 會(huì)

6、計(jì)人員的職業(yè)道德第十二條 會(huì)計(jì)人員在會(huì)計(jì)工作中應(yīng)當(dāng)遵守職業(yè)道德，樹立良好的職業(yè)品質(zhì)、嚴(yán)謹(jǐn)?shù)墓ぷ髯?風(fēng)，嚴(yán)守工作紀(jì)律，努力提高工作效率和工作質(zhì)量。第十三條 會(huì)計(jì)人員應(yīng)當(dāng)熱愛本職工作，努力刻苦鉆研業(yè)務(wù)，使自己的專業(yè)知識(shí)技能適應(yīng)所 從事工作的要求。第十四條 會(huì)計(jì)人員應(yīng)當(dāng)按照財(cái)經(jīng)法律、法規(guī)、規(guī)章和統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度規(guī)定的程序和要求進(jìn)行 會(huì)計(jì)工作，保證所提供的會(huì)計(jì)信息合法、真實(shí)、準(zhǔn)確、及時(shí)、完整。第十五條 會(huì)計(jì)人員應(yīng)當(dāng)熟悉集團(tuán)公司生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)和管理情況，運(yùn)用掌握的會(huì)計(jì)信息和會(huì)計(jì)方 法，為改善單位內(nèi)部管理，提高經(jīng)濟(jì)效益服務(wù)。會(huì)計(jì)人員辦理會(huì)計(jì)事務(wù)，應(yīng)當(dāng)實(shí)事求是、客 觀公正。第十六條 會(huì)計(jì)人員應(yīng)當(dāng)保守本單位的商業(yè)秘密。

7、除法律規(guī)定和單位領(lǐng)導(dǎo)人員同意外，不能 私自向外界提供或者泄露單位的會(huì)計(jì)信息、財(cái)務(wù)收支及資金狀況。第十七條 集團(tuán)公司所有財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、 會(huì)計(jì)人員要帶頭遵守國(guó)家和集團(tuán)公司的財(cái)經(jīng)紀(jì)律， 不準(zhǔn)以權(quán)謀私， 不準(zhǔn)在集團(tuán)公司單位之間互相吃請(qǐng)， 不準(zhǔn)接受禮品和紅包， 違者按違犯財(cái)經(jīng) 紀(jì)律論處。第十八條 會(huì)計(jì)人員違反職業(yè)道德和工作上嚴(yán)重失職給集團(tuán)公司造成較大經(jīng)濟(jì)損失或在員工 中造成惡劣影響的，由集團(tuán)公司按規(guī)定吊銷其“會(huì)計(jì)證”和“會(huì)計(jì)電算化證”或給予必要的 經(jīng)濟(jì)處罰及相應(yīng)的行政處分，情節(jié)特別嚴(yán)重的，依法追究其法律責(zé)任。第四章 會(huì)計(jì)工作交換第十九條 會(huì)計(jì)人員工作調(diào)動(dòng)或者因故離職，必須將本人所經(jīng)營(yíng)的會(huì)計(jì)工作資料和業(yè)

8、務(wù)在單 位負(fù)責(zé)人規(guī)定的時(shí)間內(nèi)移交給接替人員。 沒有辦清交接手續(xù)者， 不得調(diào)動(dòng)或離職； 故意拖延 時(shí)間不交者，拖延時(shí)間按缺勤處理；資料不交全者，以毀損會(huì)計(jì)檔案處理。第二十條 接替人員認(rèn)真接管移交的資料和工作，并繼續(xù)辦理移交的末了事項(xiàng)。 第二十一條 會(huì)計(jì)人員辦理移交手續(xù)，必須及時(shí)做好以下工作：（一）已經(jīng)受理的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)尚未填制會(huì)計(jì)憑證，應(yīng)當(dāng)填制完畢。（二）尚未登記完畢的賬目，應(yīng)當(dāng)?shù)怯浲戤?，并在最后一筆余額后加蓋自己的印鑒。（三）整理各項(xiàng)工作資料，對(duì)未了事項(xiàng)寫出書面材料。（四）編制移交清冊(cè)， 列明移交的會(huì)計(jì)憑證、 會(huì)計(jì)賬簿、 原始資料、 匯總表、報(bào)表、 印鑒、 現(xiàn)金、有價(jià)證券、支票、發(fā)票、文件、其他單

9、位轉(zhuǎn)來核算通知及核算資料、合同協(xié)議、其他 會(huì)計(jì)資料和物品資料。 從事微機(jī)操作的工作人員， 在移交清冊(cè)中列明會(huì)計(jì)軟件及密碼、 會(huì)計(jì) 軟件數(shù)據(jù)盤（磁盤、磁帶等）及有關(guān)資料、實(shí)物等內(nèi)容。第二十二條 會(huì)計(jì)人員辦理交接手續(xù)，必須由監(jiān)交人負(fù)責(zé)監(jiān)交。（一）一般會(huì)計(jì)人員交接，由單位財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人監(jiān)交。（二）財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人交接，由單位領(lǐng)導(dǎo)或財(cái)務(wù)主管領(lǐng)導(dǎo)監(jiān)交。（三）交接完畢，交接雙方和監(jiān)交人員要在移交清冊(cè)上簽名。移交清冊(cè)上應(yīng)注明單位名稱、 交接日期，交接雙方和監(jiān)交人的職務(wù)、姓名、移交清冊(cè)頁(yè)數(shù)、其他需要說明的問題和意見。 移交清冊(cè)一式三份，交接雙方各執(zhí)一份，存入會(huì)計(jì)檔案一份。（四）接替人員應(yīng)當(dāng)繼續(xù)使用移交的會(huì)計(jì)賬簿

10、， 不得自行另立新帳， 以保持會(huì)計(jì)記錄的連續(xù) 性。第二十三條 會(huì)計(jì)人員在辦理工作移交時(shí)， 要按移交清冊(cè)逐項(xiàng)移交， 接替人員逐項(xiàng)核對(duì)點(diǎn)收。（一）現(xiàn)金、有價(jià)證券要根據(jù)會(huì)計(jì)賬簿記錄余額進(jìn)行點(diǎn)交。庫(kù)存現(xiàn)金、 有價(jià)證券與會(huì)計(jì)賬簿 記錄保持一致；不一致時(shí)，移交人員必須在規(guī)定期限內(nèi)查清，并說明原因。（二）移交人員所保管的會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、會(huì)計(jì)報(bào)表、原始憑證、原始單據(jù)和其他會(huì)計(jì) 資料必須完整無缺；如有短缺，必須查清原因，并在移交清冊(cè)中注明。（三）銀行存款戶余額要與銀行對(duì)賬單核對(duì)，如不一致，應(yīng)當(dāng)編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表” 調(diào)節(jié)相符， 對(duì)未達(dá)賬項(xiàng)要注明原因。 各種財(cái)務(wù)物資、債權(quán)、債務(wù)明細(xì)賬余額要與總賬有關(guān)賬 戶

11、余額核對(duì)相符。 接替人員根據(jù)需要可以抽查個(gè)別賬戶余額是否與實(shí)物相符， 必要時(shí)與往來 單位、有關(guān)個(gè)人核對(duì)清楚。（四）移交人員經(jīng)管的票據(jù)、印鑒和其他實(shí)物，必須交接清楚。從事財(cái)務(wù)信息化工作的移交 人員，要將有關(guān)電子數(shù)據(jù)在實(shí)際操作狀態(tài)下交接清楚。（五）財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人移交時(shí)， 必須將全部財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作、 重大財(cái)務(wù)收支和會(huì)計(jì)人員的情況 等，向接替人員詳細(xì)介紹。對(duì)移交的遺留問題，應(yīng)寫出書面材料。第二十四條 移交人員對(duì)所移交的會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、會(huì)計(jì)報(bào)表、自制原始憑證、所做會(huì) 計(jì)憑證及其其他會(huì)計(jì)資料的合法性、合格性、真實(shí)性承擔(dān)一切法律責(zé)任。第五章 會(huì)計(jì)核算的一般要求第二十五條 各分、子公司財(cái)務(wù)部門按照規(guī)定填制會(huì)

12、計(jì)憑證、 設(shè)置會(huì)計(jì)科目、 建立會(huì)計(jì)賬冊(cè)、 進(jìn)行會(huì)計(jì)核算、編制會(huì)計(jì)報(bào)表，及時(shí)提供合法、真實(shí)、準(zhǔn)確、完整的會(huì)計(jì)信息。第二十六條 各分、子公司發(fā)生的下列事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)及時(shí)辦理會(huì)計(jì)手續(xù)，進(jìn)行會(huì)計(jì)核算：（一）款項(xiàng)和有價(jià)證券的收付；（二）財(cái)務(wù)的收發(fā)、增減和使用；（三）債權(quán)、債務(wù)的發(fā)生和結(jié)算；（四）資本、基金的增減；（五）收入、支出、費(fèi)用、成本的計(jì)算；（六）財(cái)務(wù)成果的計(jì)算和處理；（七）其他需要辦理會(huì)計(jì)手續(xù)、進(jìn)行會(huì)計(jì)核算的事項(xiàng)。 第二十條 各分、子公司的會(huì)計(jì)核算，應(yīng)當(dāng)以實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)為依據(jù)，按照規(guī)定的會(huì)計(jì) 處理方法進(jìn)行，保證會(huì)計(jì)指標(biāo)口徑一致、會(huì)計(jì)處理方法前后一致，有可比性。第二十八條 會(huì)計(jì)年度自公歷一月一日起

13、至十二月三十一日止。會(huì)計(jì)核算以人民幣元為記賬 單位。 收支業(yè)務(wù)以外國(guó)貨幣為主的分支機(jī)構(gòu)， 也可以選擇其一種外國(guó)貨幣為記賬單位。 如某 項(xiàng)業(yè)務(wù)換取外匯后， 在編制會(huì)計(jì)報(bào)表時(shí)， 應(yīng)當(dāng)折算為人民幣反映。 在辦理收支業(yè)務(wù)時(shí)， 仍折 算成人民幣進(jìn)行核算。第二十九條 對(duì)外報(bào)送的會(huì)計(jì)報(bào)表，格式按財(cái)政部和集團(tuán)公司統(tǒng)一規(guī)定執(zhí)行。會(huì)計(jì)科目按會(huì) 計(jì)制度要求設(shè)置，在不影響集團(tuán)公司整體會(huì)計(jì)核算要求、 會(huì)計(jì)報(bào)表對(duì)外報(bào)送的前提下，可 以根據(jù)情況自行設(shè)置和使用統(tǒng)計(jì)或輔助會(huì)計(jì)科目（一級(jí)科目除外） 。第三十條 各分、子公司財(cái)務(wù)核算的所有會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、會(huì)計(jì)報(bào)表和其他會(huì)計(jì)資料的 內(nèi)容和要求必須符合國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定和集團(tuán)公司要求，不

14、得偽造、變?cè)鞎?huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿， 不得設(shè)置賬外賬，不得報(bào)送虛假會(huì)計(jì)報(bào)表。第三十一條 庫(kù)存現(xiàn)金：（一）本科目核算庫(kù)存現(xiàn)金；（二）收到現(xiàn)金時(shí)， 借記本科目， 貸記有關(guān)科目； 支出現(xiàn)金時(shí)， 借記有關(guān)科目， 貨記本科目；（三）出納人員設(shè)置“現(xiàn)金日記賬” ，根據(jù)收付款憑證，按照業(yè)務(wù)發(fā)生順序逐筆登記；財(cái)務(wù) 信息化驗(yàn)收后，集團(tuán)公司已經(jīng)脫離手工帳，但“現(xiàn)金日記賬”不得脫離手工帳；（四）出納人員設(shè)置“銀行存款日記賬” ，每日結(jié)出銀行存款的結(jié)余金額，月底與“銀行對(duì) 賬單”相核對(duì)，按月編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表” 。第三十四條 其他貨幣資金：（一）本科目核算信用證存款，各種活、定期存款和銀行承兌匯票的保證金；（二）按

15、定期存款、承兌會(huì)騙保證金設(shè)置二級(jí)明細(xì)。第三十五條 交易性金額資產(chǎn)：（一）本科目核算為交易目的持有的債券投資、股票投資、基金投資、 權(quán)證投資等交易金融 資產(chǎn)的公允價(jià)值；（二）根據(jù)品種和類別設(shè)置二級(jí)明細(xì)；（三）購(gòu)入的各種股票、債券，按公允價(jià)值，借記本科目，貸記“銀行存款” ；如實(shí)際支付 價(jià)款中包括宣告發(fā)放的股利，則借記“應(yīng)收利息”或“應(yīng)收股利”貨記“投資收益” ；按發(fā) 生的交易費(fèi)，借記“投資收益” ；（四）收到發(fā)放的現(xiàn)金股利，應(yīng)借記“銀行存款” ，貨記“應(yīng)收利息”或“應(yīng)收股利”等。 第三十六條 應(yīng)收票據(jù)：（一）收到銀行承兌匯票時(shí)，借記本科目，貨記“應(yīng)收帳” ；（二）將收到的銀行承兌匯票向銀行貼現(xiàn)時(shí)

16、，暗記“銀行存款”和“財(cái)務(wù)費(fèi)用” ，貨記本科 目；（三）將承兌匯票背書轉(zhuǎn)讓時(shí)，借記“應(yīng)付賬款” ，貨記本科目；（四）會(huì)計(jì)人員應(yīng)設(shè)置應(yīng)收票據(jù)輔助登記賬簿，登記每筆承兌匯票的號(hào)碼、 出票日期、 票面 余額、承兌人、背書人的姓名或單位名稱、背書轉(zhuǎn)讓日。第三十七條應(yīng)收賬款：（一）本科目核算因銷售商品、產(chǎn)品、提供勞務(wù)等經(jīng)營(yíng)活動(dòng)應(yīng)收取得款項(xiàng)；（二）本科目按客戶設(shè)置二級(jí)明細(xì)；（三）銷售產(chǎn)品時(shí)，借記本科目，貨記“主管業(yè)務(wù)收入”和“應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)應(yīng)交增值稅” ； 收回貨款時(shí)，借記“銀行存款” ，貨記“應(yīng)收賬款” ；（四）替購(gòu)貨單位墊付的運(yùn)雜費(fèi)、包裝物費(fèi)、包裝物費(fèi)，也通過本科目核算；（五）確認(rèn)為壞賬的應(yīng)收帳款核銷時(shí)

17、，借記“壞賬準(zhǔn)備” ，貨記本科目。第三十八條 預(yù)付賬款：（一）本科目核算按照購(gòu)貨合同設(shè)置規(guī)定預(yù)付給供應(yīng)單位的款項(xiàng)；（二）本科目按供應(yīng)單位設(shè)置二級(jí)明細(xì)；（三）因購(gòu)貨而預(yù)付的款項(xiàng)，借記本科目，貨記“銀行存款”等科目；（四）收到所購(gòu)物資時(shí)，按應(yīng)計(jì)入購(gòu)入物資成本的金額，借記“材料采購(gòu)”或“原材料” 、 “庫(kù)存商品”等科目，按可抵扣的增置稅額，借記“應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） ” 科目，按應(yīng)付金額，貨記本科目；補(bǔ)付的款項(xiàng)，借記本科目，貨記“銀行存款 ”等科目；退 回多付的款項(xiàng)，借記”銀行存款“等科目，貨記本科目。第三十九條 應(yīng)收股利：（一）本科目核算應(yīng)收取的現(xiàn)金股利和應(yīng)收取其他單位分配的利潤(rùn)；（二

18、）本科目按投資單位設(shè)置二級(jí)明細(xì)；（三）交易性金融資產(chǎn)的持有期間被投資單位宣告發(fā)放現(xiàn)金股利， 借記本科目，貸記“投資 收益“科目；（四）被投資單位宣告發(fā)放現(xiàn)金股利或利潤(rùn)的，按應(yīng)享有的份額，借記本科目，貨記“投資 收益“、”長(zhǎng)期股權(quán)投資一損益調(diào)整“科目；（五）實(shí)際收到現(xiàn)金股利或利潤(rùn)，借記“銀行存款“等科目，貨記本科目。第四條 應(yīng)收利息：（一）本科目核算債權(quán)性投資應(yīng)收取的利息；（二）本科目按被投資單位設(shè)置二級(jí)明細(xì)；（三）發(fā)生時(shí)，借記本科目，貨記“銀行存款“或”投資收益“等科目；（四）實(shí)際收到時(shí)，借記“銀行存款“科目，貨記本科目。第四十一條 其他應(yīng)收款：（一）本科目核算除應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款等

19、以外的各種應(yīng)收、暫付款項(xiàng)（二）本科目按應(yīng)收款項(xiàng)的項(xiàng)目設(shè)置二級(jí)明細(xì)。第四十二條 還賬準(zhǔn)備：（一）本科目核算應(yīng)收款項(xiàng)等發(fā)生減值時(shí)計(jì)提的減值準(zhǔn)備；（二）按個(gè)別認(rèn)定法和余額百分比法計(jì)提壞賬準(zhǔn)備；（三）年度終了提取壞賬準(zhǔn)備時(shí)，借記“資產(chǎn)減值損失“科目，貨記本科目；發(fā)生的壞賬損 失，借記本科目，貨記”應(yīng)收賬款“；（四）已確認(rèn)并核銷的壞賬損失如果以后又收回應(yīng)按實(shí)際收回的金額，借記“應(yīng)收賬款“， 貸記本科目；同時(shí)借記”銀行存款“，貨記”應(yīng)收賬款“。第四十三條 受托代銷商品：（一）本科目核算為其他單位代銷商品；（二）按單位、類別和對(duì)象設(shè)置二級(jí)明細(xì)。第四十四條 材料采購(gòu)：（一）本科目核算采用計(jì)劃成本進(jìn)行材料日常核

20、算而購(gòu)入材料的采購(gòu)成本；（二）本科目按主料、輔料和其他設(shè)置二級(jí)明細(xì)；（三）支付材料價(jià)款和運(yùn)雜費(fèi)等時(shí)， 按應(yīng)計(jì)入材料采購(gòu)成本的金額，借記本科目， 按可抵扣 的增值稅額， 借記“應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅 （進(jìn)項(xiàng)稅額） ”科目，按實(shí)際支付或應(yīng)付的款項(xiàng)， 貨記“銀行存款” 、“現(xiàn)金”、“其他貨幣資金” 、“應(yīng)付賬款”、“應(yīng)付票據(jù)” 、“預(yù)付賬款”等科 目。第四十五條 在途物資：（一）本科目核算采用實(shí)際成本進(jìn)行材料日常核算而購(gòu)入材料的采購(gòu)成本；（二）本科目按主料、輔料和其他設(shè)置二級(jí)明細(xì)。第四十六條 原材料：（一）本科目核算庫(kù)存的各種原材料，包括原料及主要材料、輔助材料、外購(gòu)半成品（外購(gòu) 件）、修理用備件（備

21、品備件） 、包裝材料、燃料等的計(jì)劃成本；（二）本科目按主料、輔料和其他設(shè)置二級(jí)明細(xì)；（三）材料驗(yàn)收入庫(kù)時(shí)，借記本科目，貨記“材料采購(gòu)” ；生產(chǎn)車間領(lǐng)用各種材料時(shí)，借記 “生產(chǎn)成本” ，貨記本科目；（四）各種原材料應(yīng)定期清查盤點(diǎn)，發(fā)現(xiàn)盤盈、盤虧、毀損時(shí)，先轉(zhuǎn)入“待處理財(cái)產(chǎn)損溢” 科目，經(jīng)辦理有關(guān)審批手續(xù)后再做處理。第四十七條 材料成本差異：（一）本科目借方登記實(shí)際成本大于計(jì)劃成本的差異額， ，貨方登記實(shí)際成本小于計(jì)劃成本 的節(jié)約額；（二）每月以上月的成本差異率結(jié)轉(zhuǎn)本月發(fā)出材料的差異額。 第四十八條 庫(kù)存商品：（一）本科目核算庫(kù)存的各種產(chǎn)品的實(shí)際成本，包括庫(kù)存的外購(gòu)商品；（二）本科目按產(chǎn)品品種設(shè)置

22、二級(jí)明細(xì)，實(shí)物保管部門按規(guī)格設(shè)置三級(jí)明細(xì)；（三）根據(jù)分廠（車間）的入庫(kù)單，借記本科目，貨記“生產(chǎn)成本， ”；月份終了，結(jié)轉(zhuǎn)銷售 產(chǎn)品的成本時(shí)，借記“主管業(yè)務(wù)成本” ，貨記本科目；（四）在清查盤點(diǎn)中發(fā)現(xiàn)的產(chǎn)品盤虧（或盤盈） ，應(yīng)按實(shí)際成本，借記（或貨記） “待處理財(cái) 產(chǎn)損益”，貨記（或借記）本科目，待處理相關(guān)手續(xù)后再處理。第四十九條 發(fā)出商品：（一）本科目核算商品銷售不滿足收入確認(rèn)條件但已發(fā)出商品的實(shí)際成本；（二）本科目按品種設(shè)置二級(jí)明細(xì)，實(shí)物保管部門按規(guī)格設(shè)置三級(jí)明細(xì)。第五十條 商品進(jìn)銷差價(jià)：（一）本科目核算庫(kù)存商品采用售價(jià)進(jìn)行日常核算的、商品售價(jià)與進(jìn)價(jià)之間的差額；（二）本科目按商品品種設(shè)置二

23、級(jí)明細(xì)。第五十一條 委托加工物資：（一）本科目核算委托外單位加工的各種物資的實(shí)際成本；（二）本科目按品種設(shè)置二級(jí)明細(xì)。第五十二條 委托代銷商品：（一）本科目核算委托外單位銷售商品的實(shí)際成本；（二）本科目按品種設(shè)置二級(jí)明細(xì)，實(shí)物保管部門按規(guī)格設(shè)置三級(jí)明細(xì)。第五十三條 包裝物及低值易耗品：（一）本科目核算包裝物和低值易耗品的計(jì)劃成本；（二）本科目按品種設(shè)置二級(jí)明細(xì)；（三）包裝物和低值易品采用“一次攤銷法” 。第五十四條 存貨跌價(jià)準(zhǔn)備：（一）本科目核算存貨的跌價(jià)準(zhǔn)備；（二）本科目按品種設(shè)置二級(jí)明細(xì)。 第五十五條 長(zhǎng)期股權(quán)投資：（一）本科目核算持有的采用成本法和權(quán)益法核算的長(zhǎng)期股權(quán)投資；（二）本科目按

24、單位及項(xiàng)目設(shè)置二級(jí)明細(xì)；（三）對(duì)百分之二十以下控股公司和百分之五十以上的子公司按成本核算， 百分之二十一至 百分之四十九的控股公司按收益法核算；（四）時(shí)外投資時(shí)，借記本科目，貨記相關(guān)資產(chǎn)類科目；年終收到投資收益時(shí)，借記“銀行 存款”，貨記“投資收益” ；如按權(quán)益法核算的投資，按被投資方的凈利潤(rùn)和投資比例，借記 本科目，貨記“投資收益” ，如被投資方為虧損，借記“投資收益” ，貨記本科目。 第五十六條 長(zhǎng)期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備：（一）本科核算長(zhǎng)期股權(quán)投資的減值準(zhǔn)備；（二）本科目按投資單位及項(xiàng)目設(shè)置二級(jí)明細(xì)；（三）資產(chǎn)負(fù)債表中，長(zhǎng)期股權(quán)投資發(fā)生減值的，按應(yīng)減記的金額，借記“資產(chǎn)減值損失” 科目，貨記本

25、科目；設(shè)置本科目時(shí)，應(yīng)同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)已計(jì)提的長(zhǎng)期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備。第五十七條 長(zhǎng)期應(yīng)收款：（一）本科目核算長(zhǎng)期應(yīng)收款項(xiàng)， 包括融資租賃產(chǎn)生應(yīng)收款項(xiàng)、 采用遞延方式具有融資性質(zhì) 的銷售商品和提供勞務(wù)等產(chǎn)品應(yīng)收款項(xiàng)等；（二）本科目按單位設(shè)置二級(jí)明細(xì)。 第五十八條 固定資產(chǎn)：（一）本科目核算固定資產(chǎn)的原價(jià)；（二）本科目按房屋、建筑物、儀器儀表、傳導(dǎo)設(shè)備、機(jī)械設(shè)備、動(dòng)力設(shè)備、運(yùn)輸設(shè)備、專 用設(shè)備設(shè)置二級(jí)明細(xì)；（三）根據(jù)規(guī)定制定固定資產(chǎn)目錄，包括房屋建筑物、機(jī)器、運(yùn)輸工具、儀器儀表等；未作 為固定資產(chǎn)管理的工具、器具作為低值易耗品在包裝物及低值易耗品中核算；（四）購(gòu)置的固定資產(chǎn)，先通過“在建工程” ，待設(shè)備安

26、裝并辦理資產(chǎn)移交清單后，再轉(zhuǎn)入 “固定資產(chǎn)” ；（五）每月計(jì)提折舊時(shí)， 以上月固定資產(chǎn)賬面原值作為計(jì)提折舊的依據(jù)；計(jì)提折舊時(shí)， 借記 “生產(chǎn)成本” ，貨記“累計(jì)折舊” ，固定資產(chǎn)原值不變；（六）固定資產(chǎn)對(duì)外投資，按評(píng)估價(jià)值，借記“長(zhǎng)期股權(quán)投資” 、“累計(jì)折舊” ，貨記“固定 資產(chǎn)”、“資本公積”等；（七）盤虧的固定資產(chǎn)按凈值，借記“待處理財(cái)產(chǎn)損益固定資產(chǎn)損益” 、“累計(jì)折舊” ， 按固定資產(chǎn)原值，貨記本科目；盤虧做相反分錄處理；（八）設(shè)置固定資產(chǎn)卡片，按固定資產(chǎn)類別、使用部門進(jìn)行明細(xì)核算。 第五十九條 累計(jì)折舊：（一）本科目核算固定資產(chǎn)的累計(jì)折舊；（二）本科目按房屋、建筑物、儀器儀表、傳導(dǎo)設(shè)備

27、、機(jī)械設(shè)備、動(dòng)力設(shè)備、運(yùn)輸設(shè)備、軍 工專用設(shè)置二級(jí)明細(xì)；（三）每月按上月固定資產(chǎn)余額計(jì)提折舊， 借記“生產(chǎn)成本” 、“管理費(fèi)用” 、“其他業(yè)務(wù)成本” ， 貨記“累計(jì)折舊” 。（四）按直線法計(jì)提折舊；（五）本科目借方發(fā)生額反映報(bào)廢、盤虧、對(duì)外投資轉(zhuǎn)出固定資產(chǎn)的折舊額。第六十條 固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備：（一）本科目核算固定資產(chǎn)的減值準(zhǔn)備；（二）資產(chǎn)負(fù)債表中， 固定資產(chǎn)發(fā)生減值的， 按應(yīng)減記得金額， 借記“資產(chǎn)減值損失” 科目， 貨記本科目。處置固定資產(chǎn)還應(yīng)同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)減值準(zhǔn)備。第六十一條 在建工程：（一）本科目核算基本建設(shè)、更新改造等在建工程發(fā)生的支出；（二）本科目按工程項(xiàng)目設(shè)置二級(jí)明細(xì)， 分建安工程投資、

28、設(shè)備安裝投資、 待攤投資等設(shè)置 三級(jí)明細(xì)，按單位統(tǒng)計(jì)核算，并設(shè)置“在建工程減值準(zhǔn)備”二級(jí)科目；（三）購(gòu)買不需安裝的固定資產(chǎn)，先通過“在建工程一待安裝工程” ，待辦理移交手續(xù)后再 轉(zhuǎn)入“固定資產(chǎn)” ；（四）工程發(fā)生的借款利息，竣工前進(jìn)入“在建工程” ，交付使用后進(jìn)入檔期損益。 第六十二條 工程物資：（一）本科目核算為在建工程準(zhǔn)備的各種物資的成本， 包括工程用材料、 尚未安裝的設(shè)備及 為生產(chǎn)準(zhǔn)備的工器具等；（二）本科目按工程項(xiàng)目和品種設(shè)置二級(jí)明細(xì)；（三）設(shè)置“工程物資減值準(zhǔn)備”二級(jí)科目，核算工程物資減值。第六十三條 固定資產(chǎn)清理：（一）本科目核算因出售、報(bào)廢、毀損、對(duì)外投資、非貨幣資產(chǎn)交換、債務(wù)重

29、組等原因轉(zhuǎn)出 的固定資產(chǎn)價(jià)值以及在清理過程中發(fā)生的費(fèi)用等；（二）出售報(bào)廢、毀損物資時(shí)，借記“固定資產(chǎn)清理” 、“累計(jì)折舊” ，貨記“固定資產(chǎn)” ；（三）發(fā)生清理費(fèi)用，借記本科目，貨記“銀行存款”等；（四）發(fā)生凈收益，借記相關(guān)科目，貨記本科目；（五）根據(jù)本科目的余額，轉(zhuǎn)入“營(yíng)業(yè)外收入” 。第六十四條 無形資產(chǎn)：（一）本科目核算持有的無形資產(chǎn)成本嗎，包括專利權(quán)、非專利技術(shù)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、土 地使用權(quán)等：（二）購(gòu)入的無形資產(chǎn)，按支付的價(jià)格，借記“無形資產(chǎn)” ，貨記“銀行存款” ；（三）對(duì)自創(chuàng)的無形資產(chǎn)， 借記本科目， 貨記“研發(fā)支出” 科目（開發(fā)無形資產(chǎn)形成的費(fèi)用）（四）用無形資產(chǎn)對(duì)外投資，借記“

30、長(zhǎng)期股權(quán)投資”或“累計(jì)攤銷”等科目，貨記本科目；（五）處置無形資產(chǎn)時(shí)，借記“銀行存款”或“累計(jì)攤銷”等科目，資記本科目。第六十五條 累計(jì)攤銷：（一）本科目核算對(duì)使用壽命有限的無形資產(chǎn)計(jì)提的累計(jì)攤銷；（二）本科目按無形資產(chǎn)項(xiàng)目設(shè)置二級(jí)明細(xì)；（三）按月計(jì)提無形資產(chǎn)的攤銷， 借記“管理費(fèi)用” 、“其他業(yè)務(wù)成本” 等科目， 貨記本科目； 處置無形資產(chǎn)還應(yīng)同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)累計(jì)攤銷。第六十六條 無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備：（一）本科目核算無形資產(chǎn)的減值準(zhǔn)備；（二）本科目按無形資產(chǎn)項(xiàng)目設(shè)置二級(jí)明細(xì)；（三）資產(chǎn)負(fù)債表日， 無形資產(chǎn)發(fā)生減值的， 按應(yīng)減記得金額， 借記“資產(chǎn)減值損失” 科目， 貨記本科目；處置無形資產(chǎn)還應(yīng)同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)

31、減值準(zhǔn)備。第六十九條 商譽(yù)：（一）本科目核算企業(yè)合并中形成的商譽(yù)價(jià)值；（二）本科目按項(xiàng)目設(shè)置二級(jí)明細(xì)；（三）非同一控制下企業(yè)合并中確定的商譽(yù)價(jià)值，借記本科目，貨記有關(guān)科目。第六十八條 長(zhǎng)期待攤費(fèi)用：（一）本科目核算已經(jīng)發(fā)生但應(yīng)由本期和以后各期負(fù)擔(dān)的分?jǐn)偲谙拊谝荒暌陨系母黜?xiàng)費(fèi)用， 如以經(jīng)營(yíng)租賃方式租入的固定資產(chǎn)發(fā)生的改良支出等；（二）本科目按項(xiàng)目設(shè)置二級(jí)明細(xì)。 第六十九條 遞延所得稅資產(chǎn)：（一）本科目核算確認(rèn)的可抵扣暫時(shí)性差異產(chǎn)生的遞延所得稅資產(chǎn)；（二）本科目按項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)賬。第七十條 待處理財(cái)產(chǎn)損益：（一）本科目核算財(cái)產(chǎn)清查過程中各種財(cái)產(chǎn)物資的盤盈、盤虧和毀損；（二）本科目設(shè)置“待處理固定資產(chǎn)

32、損益”和“待處理流動(dòng)資產(chǎn)損益”兩個(gè)二級(jí)明細(xì)科目；（三）年終清算前，對(duì)物資全面盤點(diǎn)中發(fā)現(xiàn)的盤盈、盤虧、毀損全部轉(zhuǎn)入本科目；報(bào)經(jīng)批準(zhǔn) 后處理的流動(dòng)資產(chǎn)轉(zhuǎn)入“管理費(fèi)用” ，報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后處理的固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入“營(yíng)業(yè)外支出” 。 第七十一條 短期借款：（一）本科目核算向銀行或其他金融機(jī)構(gòu)等借入的期限在一年以下的各種借款， 主要指流動(dòng) 資金借款；（二）本科目按債權(quán)銀行設(shè)置二級(jí)明細(xì)，并設(shè)輔助賬登記相關(guān)內(nèi)容；（三）借入的各種短期借款，借記“銀行存款” ，貨記本科目；（四）發(fā)生的短期借款利息，當(dāng)月能支付部分，借記“財(cái)務(wù)費(fèi)用” ，貨記“銀行存款” ，當(dāng)月 不能支付部分，借記“財(cái)務(wù)費(fèi)用” ，貨記“應(yīng)付利息” ；（五）歸還

33、借款時(shí)，借記本科目，貨記“銀行存款” 。 第七十二條 應(yīng)付票據(jù)：（一）本科目核算購(gòu)買原材料、 商品和接受勞務(wù)供應(yīng)等開支、 承兌的商業(yè)匯票，包括銀行承 兌匯票和商業(yè)承兌匯票；（二）本科目不設(shè)二級(jí)明細(xì)，但設(shè)輔助賬登記相關(guān)內(nèi)容；（三）為辦理承兌匯票而向銀行交納的保證金，在“其他貨幣資金”科目中核算，交納保證 金時(shí)，借記“其他貨幣資金” ，貨記“銀行存款” ；（四）辦理承兌匯票后，購(gòu)買原材料時(shí)，借記“應(yīng)付賬款” ，貨記本科目；匯票到期后支付 承兌款時(shí)，借記本科目，貨記“銀行存款” ；（五）會(huì)計(jì)人員應(yīng)設(shè)置“應(yīng)付票據(jù)備查簿” ，詳細(xì)登記每一應(yīng)付票據(jù)的種類、簽發(fā)日期、到 期日、票面金額、收款人姓名和單位以及

34、交付的保證金。第七十三條 應(yīng)付賬款：（一）本科目核算購(gòu)買原材料、商品和接受勞務(wù)等經(jīng)營(yíng)活動(dòng)應(yīng)支付的款項(xiàng)；（二）本科目按客戶設(shè)置二級(jí)明細(xì)；（三）購(gòu)買的原材料、 商品和接受勞務(wù)等， 經(jīng)辦人員根據(jù)供應(yīng)單位開具的發(fā)票和驗(yàn)收人入庫(kù) 單等到財(cái)務(wù)部門辦理掛賬手續(xù)，借記“材料采購(gòu)”等，貨記本科目；（四）供應(yīng)單位墊付的運(yùn)貨雜費(fèi)等在本科目核算；（五）開出的承兌匯票、資產(chǎn)抵付款時(shí)，借記本科目，貨記相關(guān)科目；（六）與供應(yīng)單位簽訂的付款協(xié)議， 進(jìn)行債務(wù)重組的收入，進(jìn)入“營(yíng)業(yè)外收入一債務(wù)重組利 得”科目。第七十四條 預(yù)收賬款：（一）本科目核算安裝銷售合同向購(gòu)貨單位預(yù)收款項(xiàng)；（二）本科目按客戶設(shè)置二級(jí)明細(xì)；（三）預(yù)收款項(xiàng)時(shí)，

35、借記“銀行存款” ，貨記本科目；銷售實(shí)現(xiàn)時(shí)，借記本科目，貨記“主 管業(yè)務(wù)收入” 、“應(yīng)交稅費(fèi)” ；購(gòu)貨單位補(bǔ)付的款項(xiàng)時(shí)，借記“銀行存款” ，貨記本科目；退付 多付的款項(xiàng)時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款” 。第七十五條 應(yīng)付職工薪酬：（一）本科目核算根據(jù)有關(guān)規(guī)定應(yīng)付給員工的各種薪酬；（二）本科目按類別設(shè)置二級(jí)明細(xì)；（三）發(fā)生員工薪酬時(shí)，借記“生產(chǎn)成本” 、“制造費(fèi)用” 、“勞務(wù)成本” 、“在建工程” 、“研發(fā) 支出”、“管理費(fèi)用” 、“銷售費(fèi)用”等科目，貨記本科目。第七十六條 應(yīng)交稅費(fèi)：（一）本科目核算按照稅法規(guī)定計(jì)算應(yīng)交納的各種稅費(fèi)，包括增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅、所 得稅、資源稅、土地增值稅、城市

36、維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船使用稅、教育費(fèi) 附加、礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)、個(gè)人所得稅等；（二）本科目按稅種設(shè)置二級(jí)明細(xì)，增值稅設(shè)置三級(jí)明細(xì)。 第七十七條 應(yīng)付利息：（一）本科目核算按照合同約定支付的利息，包括企業(yè)債券等應(yīng)支付的利息；（二）本科目按單位設(shè)置二級(jí)明細(xì)。第七十八條 應(yīng)付股權(quán)：（一）本科目核算企業(yè)分配的現(xiàn)金股利或利潤(rùn)；（二）本科目按單位設(shè)置二級(jí)明細(xì)。第七十九條 其他應(yīng)付款：（一）本科目核算除應(yīng)付票據(jù)、 應(yīng)付賬款、預(yù)收賬款、 應(yīng)付職工薪酬、 應(yīng)付利息、 應(yīng)付股利、 應(yīng)交稅費(fèi)、長(zhǎng)期應(yīng)付款等以外的其他各項(xiàng)應(yīng)付、暫收的款項(xiàng)；（二）本科目按單位和個(gè)人設(shè)置二級(jí)明細(xì)。第八十條 受托代銷商品款：（一）

37、本科目核算不承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)受托代銷商品收到的款項(xiàng)；（二）本科目按單位設(shè)置二級(jí)明細(xì)。第八十一條 遞延收益：（一）本科目核算企業(yè)確認(rèn)的應(yīng)在以后期間計(jì)入定期損益的政府補(bǔ)助；（二）本科目按種類設(shè)置二級(jí)明細(xì)。第八十二條 長(zhǎng)期借款：（一）本科目核算向銀行或其他金融機(jī)構(gòu)借入的期限在一年以上的各項(xiàng)借款；（二）本科目按銀行設(shè)置二級(jí)明細(xì)，并設(shè)輔助賬登記相關(guān)內(nèi)容；（三）借款時(shí)，借記“銀行存款” ，貨記本科目； 借款利息屬工程借款時(shí)， 計(jì)入“在建工程， ”； 屬生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)流動(dòng)資金借款的，記入“財(cái)務(wù)費(fèi)用” ，當(dāng)月如不支付利息，借記“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科 目，貨記“應(yīng)付利息” 。第八十三條 應(yīng)付債券：（一）本科核算為籌集資金而發(fā)行債券的

38、本金和利息；（二）本科目按“面值” 、“利息調(diào)整” 、“應(yīng)計(jì)利息”等設(shè)置二級(jí)明細(xì)。第八十四條 長(zhǎng)期應(yīng)付款：（一）本科目核算除長(zhǎng)期借款和應(yīng)付債券以外的其他各種長(zhǎng)期應(yīng)付款項(xiàng)， 包括應(yīng)付融資租入 固定資產(chǎn)的租賃費(fèi)、以分期付款方式購(gòu)入固定資產(chǎn)等發(fā)生的應(yīng)付款項(xiàng)等；（二）本科目按種類和債權(quán)人設(shè)置二級(jí)明細(xì)。第八十五條 專項(xiàng)應(yīng)付款：（一）本科目核算取得政府作為企業(yè)所有者投入的具有專項(xiàng)或特定用途的款項(xiàng)；（二）本科目按資本性投資項(xiàng)目或單位設(shè)置二級(jí)明細(xì)。第八十六條 預(yù)計(jì)負(fù)債：（一）本科目核算確認(rèn)的對(duì)外提供擔(dān)保、未決訴訟、產(chǎn)品質(zhì)量保證、重組義務(wù)、虧損性合同 等預(yù)計(jì)負(fù)債（二）本科目按預(yù)計(jì)項(xiàng)目設(shè)置二級(jí)明細(xì)。第八十七條 遞

39、延所得稅負(fù)債：（一）本科目核算確認(rèn)的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異產(chǎn)生的所得稅負(fù)債；（二）本科目按項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)賬。第八十八條 實(shí)收資本：（一）本科目核算企業(yè)接受投資者投入的實(shí)收資本；（二）企業(yè)按投資人設(shè)置二級(jí)明細(xì)；（三）投資人以實(shí)物投入的，根據(jù)評(píng)估后價(jià)值，借記相關(guān)科目，貨記本科目；投資人以現(xiàn)金 投入的，借記“現(xiàn)金”或“銀行存款” ，貨記本科目；（四）企業(yè)用資本公積、盈余公積轉(zhuǎn)增股本時(shí)，借記“資本公積”或“盈余公積” ，貨記本 科目。第八十九條 資本公積： （一）本科目核算企業(yè)受到投資者出資額超出其在注冊(cè)資本或股本中所占份額的部分； （二）本科目按“資本溢價(jià)” 、“其他資本公積”設(shè)置二級(jí)明細(xì)；（三）企業(yè)接受捐

40、贈(zèng)資產(chǎn)時(shí)，按公允價(jià)值，借記相關(guān)科目，貨記本科目；（四）企業(yè)用評(píng)估增值的資產(chǎn)對(duì)外投資， 如評(píng)估值大于資產(chǎn)賬面凈值， 則總額記入 “資本公 積”；（五）企業(yè)按照規(guī)定可將資本公積轉(zhuǎn)增股本， 但資本公積中接受捐贈(zèng)資產(chǎn)價(jià)值， 資產(chǎn)評(píng)估增 值等部分不能轉(zhuǎn)作股本。轉(zhuǎn)作股本時(shí)，借記本科目，貨記“實(shí)收資本” 。第九十條 盈余公積： （一）本科目核算從凈利潤(rùn)中提取的盈余公積；（二）本科目按“法定盈余公積” 、“任意盈余公積”設(shè)置二級(jí)明細(xì)；（三）提取盈余公積時(shí)， 借記“利潤(rùn)分配一提取法定盈余公積” 、“利潤(rùn)分配一提取任意盈余 公積”，貨記本科目（法定盈余公積、任意盈余公積） ；（四）盈余公積補(bǔ)虧時(shí)，借記本科目，貨記

41、“利潤(rùn)分配一盈余公積補(bǔ)虧” 。 第九十一條 本年利潤(rùn)：（一）本科目核算企業(yè)當(dāng)期實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)（或發(fā)生凈虧損） ；（二） 每月終了，將收入類科目轉(zhuǎn)入本科目貨方， 將損益類科目轉(zhuǎn)入本科目借方； 貨方余額 反映實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)，借方余額反映虧損數(shù)；（三）年度終了，將本科目的貨方 （或借方） 余額轉(zhuǎn)入“利潤(rùn)分配一未分配利潤(rùn)” 的借方（或 貨方），結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無余額。第九十二條 利潤(rùn)分配： （一）本科目核算企業(yè)利潤(rùn)的分配（或虧損的彌補(bǔ)）和歷年利潤(rùn)分配（或彌補(bǔ)）后的余額； （二）本科目按“提取法定公積金” 、“提取任意公積金” 、“盈余公積轉(zhuǎn)入” 、“未分配利潤(rùn)” 等設(shè)置二級(jí)明細(xì)；（三）提取法定盈余公積和任意盈

42、余公積時(shí)， 借記“利潤(rùn)分配一提取法定盈余公積” 、“利潤(rùn) 分配一提取任意盈余公積” ，貨記“盈余公積一法定盈余公積” “、 盈余公積一任意盈余公積” ；（四）應(yīng)分配給投資者的現(xiàn)金股利，借記本科目，貨記“應(yīng)付股利” ；（五）用盈余公積金補(bǔ)虧時(shí)，借記“盈余公積” ，貨記本科目；（六）年度終了將全年實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)從“本年利潤(rùn)”轉(zhuǎn)入本科目“未分配利潤(rùn)”明細(xì)中；（七）年終將“利潤(rùn)分配”科目下的其他明細(xì)科目轉(zhuǎn)入本科目的“未分配利潤(rùn)”明細(xì)科目， 結(jié)轉(zhuǎn)后，除“未分配利潤(rùn)”明細(xì)科目外，本科目的其他明細(xì)科目應(yīng)無余額。第九十三條 生產(chǎn)成本：（一） 本科目核算企業(yè)進(jìn)行工業(yè)生產(chǎn)發(fā)生的各項(xiàng)生產(chǎn)成本，包括生產(chǎn)各種產(chǎn)品（產(chǎn)成品

43、、自 制半成品等） 、自制材料、自制工具、自制設(shè)備等；（二）本科目按成本核算對(duì)象設(shè)置二級(jí)明細(xì)，并按規(guī)定設(shè)置專欄；（三）各單位發(fā)生的各項(xiàng)成本， 借記本科目， 貨記相關(guān)科目； 月終根據(jù)產(chǎn)品入庫(kù)單， 借記“庫(kù) 存商品”，貨記本科目；（四）本科目余額反映各項(xiàng)在制產(chǎn)品的成本。第九十四條 制造費(fèi)用：（一）本科目核算生產(chǎn)分廠（車間）為生產(chǎn)產(chǎn)品和提供勞務(wù)而發(fā)生的各項(xiàng)間接費(fèi)用； （二）本科目按項(xiàng)目設(shè)置二級(jí)明細(xì)；（三）本科目期末應(yīng)無余額。第九十五條 勞務(wù)成本：（一）本科目核算提供勞務(wù)發(fā)生的成本；（二）本科目按項(xiàng)目設(shè)置二級(jí)明細(xì)；（三）發(fā)生各項(xiàng)勞務(wù)成本，借記本科目，貨記“銀行存款” 、“應(yīng)付職工薪酬” 、“原材料”等

44、 科目；（四）結(jié)轉(zhuǎn)勞務(wù)成本時(shí)，借記“主管業(yè)務(wù)成本” 、“其他業(yè)務(wù)成本”等科目，貨記本科目。 第九十六條 研發(fā)支出：（一）本科目核算企業(yè)進(jìn)行研究與開發(fā)無形資產(chǎn)過程中發(fā)生的各項(xiàng)支出；（二）本科目按項(xiàng)目設(shè)置二級(jí)明細(xì)；（三）企業(yè)自行開發(fā)無形資產(chǎn)發(fā)生的研發(fā)支出，不滿足資本化條件的， 借記本科目 （費(fèi)用化 支出），滿足資本化條件的，借記本科目（資本化支出） ，貨記“原材料“、 ”銀行存款“、 ” 應(yīng)付職工薪酬“等科目；（四）研究開發(fā)項(xiàng)目達(dá)到預(yù)定用途形成無形資產(chǎn)的，應(yīng)按本科目（資本化支出）的金額，借 記“無形資產(chǎn)“科目，貨記本科目（資本化支出） ；（五）期末，將本科目歸集的費(fèi)用化支出金額轉(zhuǎn)入“管理費(fèi)用“科目

45、，借記”管理費(fèi)用“科 目，貨記本科目（費(fèi)用化支出） ；（六）本科目期末借方余額，反映正在進(jìn)行無形資產(chǎn)研究開發(fā)項(xiàng)目滿足資本化條件的支出。 第九十七條主管業(yè)務(wù)收入： （一）本科目核算企業(yè)確認(rèn)的銷售商品、提供勞務(wù)等主營(yíng)業(yè)務(wù)的收入； （二）本科目按產(chǎn)品類別進(jìn)行明細(xì)核算；（三）本期實(shí)現(xiàn)的銷售收入借記“銀行存款“，貨記本科目”和“應(yīng)交稅金”（四）月終，將本科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)” 。第九十八條 其他業(yè)務(wù)收入：一）本科目核算企業(yè)確認(rèn)的除主管業(yè)務(wù)活動(dòng)以外的其他經(jīng)營(yíng)活動(dòng)實(shí)現(xiàn)的收入， 包括出租固定資產(chǎn)、出租無形資產(chǎn)、 出租包裝物和商品、 組等實(shí)現(xiàn)的收入；（二）本科目按類別設(shè)置二級(jí)明細(xì)；（三）確認(rèn)的其他業(yè)務(wù)收入，借

46、記“銀行存款”（四）月終，將本科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)” 第九十九條 投資損益：銷售材料、 用材料進(jìn)行非貨幣性交換或債務(wù)重、“其他應(yīng)收款” ，等科目，貨記本科目等； ，本科目結(jié)轉(zhuǎn)后無余額。（一）本科目核算企業(yè)確認(rèn)的投資收益或投資損失；（二）本科目按投資項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算；（三）企業(yè)對(duì)外投資采用成本法核算的項(xiàng)目，借記“應(yīng)收股利” 、貨記本科目；采用權(quán)益法 核算的對(duì)外投資，根據(jù)被投資單位當(dāng)年實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)，借記“長(zhǎng)期股權(quán)投資一損益調(diào)整”，貨記本科目；如被投資單位發(fā)生凈虧損，借記本科目，貨記“長(zhǎng)期股權(quán)投資一損益調(diào)整”；（四）月終，將本科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)” ，本科目結(jié)轉(zhuǎn)后無余額。第一百條 營(yíng)業(yè)外收入：（

47、一） 本科目核算發(fā)生的各項(xiàng)營(yíng)業(yè)外收入， 主要包括非流動(dòng)資產(chǎn)處置利得、 非貨幣性資產(chǎn)交 換利得、債務(wù)重組利得、政府補(bǔ)助、盤盈利得、捐贈(zèng)利得等；（二）本科目按營(yíng)業(yè)外收入項(xiàng)目設(shè)置二級(jí)明細(xì)；（三）發(fā)生的營(yíng)業(yè)外收入，借記相關(guān)科目，貨記本科目；（四）月終，將本科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)” ，本科目結(jié)轉(zhuǎn)后無余額。 第一百零一條主管業(yè)務(wù)成本：（一）本科目核算企業(yè)確認(rèn)銷售商品、提供勞務(wù)等主營(yíng)業(yè)務(wù)收入時(shí)應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)的成本； （二）本科目按產(chǎn)品類別設(shè)置二級(jí)明細(xì)；（三）企業(yè)按集團(tuán)規(guī)定日常采用移動(dòng)加權(quán)平均法結(jié)轉(zhuǎn)銷售庫(kù)存商品的成本， 年末采用全部平 均法，結(jié)轉(zhuǎn)成本時(shí)，借記本科目，貨記“庫(kù)存商品” ；（四）月終，將本科目余額轉(zhuǎn)入“本

48、年利潤(rùn)” ，本科目結(jié)轉(zhuǎn)后無余額。第一百零二條 其他業(yè)務(wù)成本： （一）本科目核算企業(yè)確認(rèn)的除主管業(yè)務(wù)活動(dòng)以外的其他經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所發(fā)生的支出， 包括銷售 材料的成本、 出租固定資產(chǎn)的折舊額、 出租無形資產(chǎn)的攤銷額、 出租包裝物的成本或攤銷額 （二）本科目按類別設(shè)置二級(jí)明細(xì)；（三）月終，將本科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)” ，本科目結(jié)轉(zhuǎn)后無余額。 第一百零三條 營(yíng)業(yè)稅金及附加：資源稅和教育費(fèi)附加一） 本科目核算經(jīng)營(yíng)活動(dòng)發(fā)生的營(yíng)業(yè)稅、消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、等相關(guān)稅費(fèi)；（二）按規(guī)定計(jì)算確定的與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)相關(guān)的稅費(fèi)，借記本科目，貨記“應(yīng)交稅費(fèi)”科目；（三）月終，將本科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)” ，本科目結(jié)轉(zhuǎn)后無余額。第一

49、百零四條 銷售費(fèi)用： （一）本科目核算企業(yè)銷售商品和材料、提供勞務(wù)的過程中發(fā)生的各種費(fèi)用，包括保險(xiǎn)費(fèi)、 包裝費(fèi)、展覽費(fèi)和廣告費(fèi)、商品維修費(fèi)、預(yù)計(jì)產(chǎn)品質(zhì)量保證損失、運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)等以及為 銷售本企業(yè)商品而專設(shè)的銷售機(jī)構(gòu)（含銷售網(wǎng)點(diǎn)、售后服務(wù)網(wǎng)點(diǎn)等）的員工薪酬、業(yè)務(wù)費(fèi)、 折舊費(fèi)等經(jīng)營(yíng)費(fèi)用；（二）本科目按費(fèi)用類別設(shè)置二級(jí)明細(xì)；（三）月終，將本科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)” ，本科目結(jié)轉(zhuǎn)后無余額。 第一百零五條 管理費(fèi)用：（一）本科目核算企業(yè)為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所發(fā)生的管理費(fèi)用， 包括籌建期間內(nèi)發(fā)生的開 辦費(fèi)、董事會(huì)和行政管理部門在經(jīng)營(yíng)管理中發(fā)生的或者應(yīng)由企業(yè)統(tǒng)一負(fù)擔(dān)的企業(yè)經(jīng)費(fèi)（包括行政管理部門員工工資及福

50、利費(fèi)、物料消耗、低值易耗品攤銷、辦公費(fèi)和差旅費(fèi)等）、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、董事會(huì)費(fèi)（包括董事會(huì)成員津貼、會(huì)議費(fèi)和差旅費(fèi)等）聘請(qǐng)中介機(jī)構(gòu)費(fèi)、咨詢費(fèi)（含 顧問費(fèi)）、訴訟費(fèi)、 業(yè)務(wù)招待費(fèi)、 房產(chǎn)稅、 車船使用稅、 土地使用稅、 印花稅、 技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)、 礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)、研究費(fèi)用、排污費(fèi)等；（二）本科目按項(xiàng)目設(shè)置二級(jí)明細(xì)；（三）月終，將本科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)” ，本科目結(jié)轉(zhuǎn)后無余額。 第一百零六條 財(cái)務(wù)費(fèi)用：（一） 本科目核算企業(yè)為籌集生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所需資金等而發(fā)生的籌資費(fèi)用，包括利息支出 （減利息收入）、匯兌損益以及相關(guān)的手續(xù)費(fèi)、企業(yè)發(fā)生的現(xiàn)金折扣或收到的現(xiàn)金折扣等； （二）本科目按利息支出、匯兌損益、手續(xù)費(fèi)設(shè)置二級(jí)

51、明細(xì)；（三）月終，將本科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)” ，本科目結(jié)轉(zhuǎn)后無余額。 第一百零七條 資產(chǎn)減值損失：（一）本科目核算企業(yè)計(jì)提各項(xiàng)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備所形成的損失；（二）本科目按項(xiàng)目設(shè)置二級(jí)明細(xì)；（三）月終，將本科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)” ，本科目結(jié)轉(zhuǎn)后無余額。 第一百零八條 營(yíng)業(yè)外支出：（一） 本科目核算企業(yè)發(fā)生的各項(xiàng)營(yíng)業(yè)外支出， 包括非流動(dòng)資產(chǎn)處置損失、 非貨幣性資產(chǎn)交 換損失、債務(wù)重組損失、公益性捐贈(zèng)支出、非常損失、盤虧損失等；（二）本科目按項(xiàng)目設(shè)置二級(jí)明細(xì)；（三）月終，將本科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)” ，本科目結(jié)轉(zhuǎn)后無余額。 第一百零九條 所得稅費(fèi)用：（一）本科目核算企業(yè)確認(rèn)的應(yīng)從當(dāng)期利潤(rùn)總額中扣除的

52、所得稅費(fèi)用； （二）本科目按“當(dāng)期所得稅費(fèi)用” 、“遞延所得稅費(fèi)用”設(shè)置二級(jí)明細(xì)；（三）月終，將本科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)” ，本科目結(jié)轉(zhuǎn)后無余額。 第一百一十條 以前年度損益調(diào)整：（一）本科目核算企業(yè)本年度發(fā)生的調(diào)整以前年度損益的事項(xiàng)以及本年度發(fā)現(xiàn)的重要前期差 錯(cuò)更正涉及調(diào)整以前年度損益的事項(xiàng)；（二）按調(diào)整項(xiàng)目設(shè)置二級(jí)明細(xì)；（三）調(diào)整以前年度利潤(rùn)時(shí)，借記相關(guān)科目，貨記本科目；調(diào)減以前年度利潤(rùn)時(shí)，借記本科 目，貨記相關(guān)科目；（四）調(diào)整后，將本科目余額轉(zhuǎn)入“利潤(rùn)分配一未分配利潤(rùn)” 。第七章 會(huì)計(jì)監(jiān)督的內(nèi)容和方法 第一百一十一條 財(cái)務(wù)部門、會(huì)計(jì)人員進(jìn)行會(huì)計(jì)監(jiān)督的依據(jù)： （一）國(guó)家財(cái)經(jīng)法律、法規(guī)、規(guī)章和制度