核電項(xiàng)目施工的費(fèi)用控制與管理

1、錮辭痔如r dr】 tu(rg 核電項(xiàng)目施工的費(fèi)用控制與管理 【概述】成本管理成為每個(gè)企業(yè)/集團(tuán)關(guān)注的焦點(diǎn)問(wèn)題，成本管理的直接結(jié)果是增加利潤(rùn)；間 接結(jié)果是提升企業(yè)管理水平，增加企業(yè)的核心競(jìng)爭(zhēng)力。公司要獲得競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)應(yīng)樹(shù)立成本管理 戰(zhàn)略的思想。核電工程項(xiàng)U成本管理直接影響著核電的經(jīng)濟(jì)效益，所以強(qiáng)化施工項(xiàng)目的成本 控制非常重要。成本管理的U標(biāo)不僅是為了避免超額投資，更是為了資源的有效.持續(xù)利用, 最終U標(biāo)是以最合理的成本取得最佳的經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)效益。 【關(guān)鍵詞】核電;施工項(xiàng)山成本管理;成本控制 ff聲沖fjr 大亞灣核電項(xiàng)目施工的費(fèi)用控制與管理 施工階段費(fèi)用控制 核電工程項(xiàng)U投入的資金（用貨幣形式表

2、達(dá)或衡量的資源），在其運(yùn)動(dòng)過(guò)程中，或因操作 i體不同，例如投資者、項(xiàng)U管理者（一個(gè)層次的項(xiàng)目管理者對(duì)于下一層次的釆購(gòu)項(xiàng)日可以 杲投資者人或因處于運(yùn)動(dòng)過(guò)程的不同階段，例如籌集階段、使用階段、結(jié)算階段，或因服務(wù) 于不同的經(jīng)濟(jì)管理功能，例如計(jì)算核電廠建造價(jià)、計(jì)算運(yùn)營(yíng)期間的維護(hù)費(fèi)用、計(jì)算發(fā)電成本, 等等，而被稱為投資、費(fèi)用或成本等。因此，投資控制、費(fèi)用控制、成本控制等等提法常常 是互通的，只因場(chǎng)合不同而出現(xiàn)不同的術(shù)語(yǔ)。 核電丄程建設(shè)周期長(zhǎng)，涉及的外部/內(nèi)部接口單位眾多。項(xiàng)日成本管理貫穿于項(xiàng)U管理的 全過(guò)程，它包括項(xiàng)U決策階段的成本管理、項(xiàng)U設(shè)計(jì)階段的成本管理、項(xiàng)U實(shí)施階段的成本 管理和項(xiàng)U竣丄階段的成

3、本管理。其中，施丄階段的成本管理對(duì)整個(gè)項(xiàng)U管理起著非常重要 的作用。本章討論的重點(diǎn)是項(xiàng)U管理者如何在項(xiàng)目實(shí)施階段使運(yùn)動(dòng)中的資金處于受控狀態(tài), 把標(biāo)題取為費(fèi)用控制。 案例分析 1 核電建設(shè)費(fèi)用的主要構(gòu)成 （1）前期準(zhǔn)備工程費(fèi) a.項(xiàng)目立項(xiàng)前和審批前的乞項(xiàng)研究工作（環(huán)境、地質(zhì)、場(chǎng)址評(píng)價(jià)、安全評(píng)價(jià)報(bào)告，初步可行性研究、可 行性研究及初步設(shè)汁）: b場(chǎng)地準(zhǔn)備費(fèi)用; c施工四通工程。 （2）土建工程費(fèi)用 主要指廠區(qū)核島、常規(guī)島、配套設(shè)施的廠房及構(gòu)筑物和冷卻水泵站的建造，包括: a. 人工費(fèi); 材料費(fèi); C. 場(chǎng)地機(jī)具費(fèi)用: d 其它費(fèi)用（施工單位管理費(fèi)用、利潤(rùn)和稅金等）。 錮辭痔如r dr】 tu(y

4、設(shè)備費(fèi) a. 核島設(shè)備及備件: 真拝會(huì)ffr 常規(guī)島設(shè)備及備件: C. BOP電廠配套設(shè)施設(shè)備及備件: d 加他設(shè)備。 (4) 安裝工程費(fèi)用 包括核島、常規(guī)島、配套設(shè)備和輔助設(shè)備的安裝，費(fèi)用可分為: 人工費(fèi): b. 材料與機(jī)械消耗處 C. 其它費(fèi)用(安裝承包商管理費(fèi)用、利潤(rùn)和稅金等)0 工程設(shè)計(jì)與管理費(fèi)用 a. 工程設(shè)計(jì)：核電廠的基本設(shè)計(jì)和詳細(xì)設(shè)計(jì)： b. 工程管理：公司總部及現(xiàn)場(chǎng)的項(xiàng)目管理，包括業(yè)主與承包商、供貨商之間的協(xié)調(diào)，工程質(zhì)量、進(jìn)度和 費(fèi)用的監(jiān)督與控制以及調(diào)試與管理的人工費(fèi): C.相關(guān)的技術(shù)引進(jìn)及器材費(fèi)用。 (6) 業(yè)主費(fèi) a.生活福利工程; b業(yè)主單位人員的工資和福利: 一般取為上

5、述各項(xiàng)費(fèi)用之和的10%。 核電工程項(xiàng)目費(fèi)用控制 C. 職工培訓(xùn)費(fèi)用: d. 提前進(jìn)廠費(fèi): e. 工程保險(xiǎn)費(fèi): 開(kāi)辦費(fèi): g各種稅金等一切業(yè)主負(fù)責(zé)的費(fèi)用。 (7) 燃料費(fèi)用 核電廠首爐燃料費(fèi)用的2/3訃入核電廠的基礎(chǔ)費(fèi)用。 (8) 基本預(yù)備費(fèi)用，即不可予見(jiàn)費(fèi) 項(xiàng)目的金融成本，包括齊項(xiàng)貸款的利息、管理費(fèi)、手續(xù)費(fèi)、承諾費(fèi)和貸款保險(xiǎn)費(fèi)。 各項(xiàng)基本費(fèi)用構(gòu)成項(xiàng)目的基礎(chǔ)價(jià)，基礎(chǔ)價(jià)加上費(fèi)用發(fā)生時(shí)的費(fèi)用上浮構(gòu)成固世價(jià)，加上融資費(fèi)構(gòu)成建 成價(jià)。 項(xiàng)目費(fèi)用范圍是以項(xiàng)目的工作范圍為依據(jù)的。在測(cè)算項(xiàng)目的費(fèi)用范囤之前，必須首先確定項(xiàng)目的工作 范用。工作范圍就是費(fèi)用范用。 （9）費(fèi)用構(gòu)成列表 各種實(shí)際因素對(duì)核電廠建設(shè)投資的

6、影響與核電工程項(xiàng)目費(fèi)用構(gòu)成的實(shí)際狀況密切相關(guān)3 表1 費(fèi)用類(lèi)別 份額，% 核蒸汽供應(yīng)系統(tǒng) 12 汽輪發(fā)電機(jī)設(shè)備 8 配套系統(tǒng)和設(shè)備 35 土建、安裝及調(diào)試啟動(dòng) 33 工程設(shè)計(jì)、項(xiàng)目管理及工程服務(wù) 12 表2 費(fèi)用類(lèi)別 份額， 核島供貨 24 常規(guī)島供貨 10 BOP供貨 4 2/3首爐燃料 4 土建 10 安裝 11 調(diào)試啟動(dòng) 1 工程管理 5 工程服務(wù) 6 前期工程 1 不可預(yù)見(jiàn)費(fèi) 4 財(cái)務(wù)費(fèi) 20 首溝建誥 口 iSiBi n 廠h卜力 4% 耳 馬應(yīng)廉廠帛沿你公鵝 湍T陽(yáng)務(wù) 7% ft% 首次律誥 / 勞務(wù)傭金稅，施工勞務(wù)保險(xiǎn) 0.3% 03% 海運(yùn)，模塊化折算，保險(xiǎn)費(fèi)， 2% 3% J

7、U I- Q% 11% 己建成壓水堆核電廠費(fèi)用構(gòu)成中,宜接費(fèi)用約占80%,波動(dòng)范囤約4%,工程設(shè)計(jì)與項(xiàng)目管理約占12%, 波動(dòng)范圍約2% 2大亞灣核電工程因上浮率高估與提前支付而使業(yè)主遭受巨額損失 、固定價(jià) G=JX(1 + R)i G 固定價(jià) 丿一基礎(chǔ)價(jià) R-年上浮率 t支付時(shí)間 J, R, t是合同談判的主要內(nèi)容。 丿=基本費(fèi)用+業(yè)主費(fèi)用+備件費(fèi)用+不可預(yù)見(jiàn)費(fèi) R是對(duì)合同簽訂后若干年的預(yù)測(cè)值。 t是估算的統(tǒng)計(jì)平均值。 供應(yīng)商往往對(duì)R與t取很保守的值。 （建成價(jià)=基礎(chǔ)價(jià)+IDC+浮動(dòng)+浮動(dòng)的利息 IDC是建設(shè)期所借資本的利息） 大亞灣核電工程總預(yù)算分項(xiàng)上浮表 編碼 項(xiàng)目 基價(jià) 上浮 小計(jì) 上

8、浮率 1 現(xiàn)場(chǎng)準(zhǔn)備工程 5506 537 6043 9.8 2 土建工程 86121 15881 102002 18.4 3 核島設(shè)備 193904 41668 235572 21.5 4 常規(guī)島設(shè)備 78728 18809 97537 23.9 5 BOP設(shè)備 27810 8368 36178 30.1 6 核燃料 32128 9689 41817 30.2 7 安裝 85745 24288 110033 283 8 調(diào)試啟動(dòng) 4952 2476 7428 50 9 工程戦務(wù) 53106 11889 64995 22.4 10 其他:程管理 41949 7076 49025 16.9 11

9、總需求 609950 140680 750630 23.06 12 不可偵見(jiàn)費(fèi) 38290 6261 44551 16.4 13 融資費(fèi) 175991 14 匯率差備用金 28828 總成木 1000000 、業(yè)主因上浮率高估而遭受的損失 大亞灣核電工程總預(yù)算分項(xiàng)上浮表中，絕大部分分項(xiàng)使用的年上浮率R為5.5%.表中總需求上浮率 為 23.06%,按 R=0055 估算，從1+0.055)=1.2306 可得 t=3,88 年。 該工程建設(shè)的8年間，設(shè)備與服務(wù)提供國(guó)正式公布的平均年上浮率253%。按R=0.03估算。 總需求上浮率應(yīng)為(1+0.03)31=0/1215。 可見(jiàn)，表中總需求上浮率

10、比實(shí)際應(yīng)有的上浮率多了 10.91%： 2306%-1215%=1091% 大約相當(dāng)293億美元(固定價(jià)按269億估算九 、業(yè)主因提前支付而遭受的損失 大亞灣核電工程總需求逐年支付表 開(kāi)工前 第一年 第二年 第三年 第四年 第五年 第六年 小計(jì) A 資金比例 0/153 0.146 1179 D23 1158 1085 1049 B* 實(shí)際上浮率 1 1.0275 1.084 1.144 1.207 1.273 1.343 1 C 實(shí)際應(yīng)支付 0/153 0.150 ).194 263 1191 1108 ).066 1.125 平均年上浮率為0.055。 從實(shí)際總需求支付1125 = (1+

11、0.055)11,町得上浮12.5%對(duì)應(yīng)的時(shí)間t1=2.2年，比前而估算的3,88年少了 168年。 ff聲沖fjr 錮辭痔如r dr】 tu（y 用R=003和廿=22可算出總需求實(shí)際上浮率應(yīng)為（1+003）22=10672q 提前支付引入的損失為: (12306-10672)-10.91% =1634%-10.91% = 535% 大約相當(dāng)于144億美元（固定價(jià)按269億估算九 、業(yè)主因上浮率高估與提前支付而遭受的總損失 如果上述數(shù)字僅僅在預(yù)算中使用，那么，這個(gè)保守的估算只是加大了預(yù)算裕度。實(shí)際情況是預(yù)算表中 的那些數(shù)據(jù)，在合同談判中作為據(jù)被使用了。原因在于：預(yù)算是由外國(guó)服務(wù)公司起草的，該

12、公司同時(shí) 是核電工程的主要承包商。呆守的估算為承包商的經(jīng)濟(jì)利益埋下了伏筆，使業(yè)主遭受約44億美元的損 （這略高于巴基斯坦恰希瑪二期合同總價(jià)的2/3）。 即使考慮到預(yù)測(cè)的不確泄性而留有適當(dāng)?shù)脑６?，也改變不了業(yè)主遭受巨額損失的基本事實(shí)。 當(dāng)前存在的問(wèn)題: 大.亞灣是按核島、常規(guī)島以及若丁-BOP包采購(gòu)的。從大亞灣與西班牙數(shù)據(jù)的對(duì)比中可以看到，如果按 島采購(gòu)那么BOP的范圍較小，對(duì)于大亞灣，BOP費(fèi)用僅占核島、常規(guī)島與BOP總費(fèi)用的10.5%0如 果以核蒸汽供應(yīng)系統(tǒng)、汽輪發(fā)電機(jī)設(shè)備這樣的配套單元按包采購(gòu)那么BOP的范圉較大，對(duì)于西班牙 典型電廠，BOP費(fèi)用占三者總費(fèi)用的636%。兩者的BOP范帀相差

13、5倍。 在按島統(tǒng)汁的模式中，核島、常規(guī)島.BOP以及英它費(fèi)用的份額與齊國(guó)具體情況密切相關(guān)：核島份額 相對(duì)穩(wěn)；在總費(fèi)用的1/4左右波動(dòng)：常規(guī)島份額從5.9%到22.8%,相差近3倍相應(yīng)地其它各項(xiàng) 宜接費(fèi)用也波動(dòng)較大。 以上數(shù)據(jù)明顯地提示人們：采購(gòu)模式必須慎重地選擇。 此外，一個(gè)客觀的現(xiàn)狀就是核電站工程建設(shè)周期叱較長(zhǎng)，NI島、CI島、BOP島同時(shí)施工，交叉作業(yè)。 對(duì)于供應(yīng)商供貨質(zhì)量引起的工期延后應(yīng)該加入到1 （3）的設(shè)備費(fèi)用里而，在前期的合同管理里而需 要明確因?yàn)楣?yīng)商的供貨質(zhì)量引起的工期滯后，應(yīng)視工期的延期狀況要供應(yīng)商承擔(dān)對(duì)應(yīng)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任。 如延后一周（小于7天計(jì)一周）的需要供應(yīng)商承擔(dān)1%的費(fèi)用，

14、2周為2%, 3周3為。以此來(lái)約束供 應(yīng)商的供貨質(zhì)量以及供貨周期-從小環(huán)節(jié)來(lái)控制1（3，從而降低宜接費(fèi)用中的波動(dòng)范用，使之變的可 控。 三、科學(xué)的策劃并合理的對(duì)費(fèi)用進(jìn)行控制 （1）堅(jiān)持科學(xué)決策的原則。一切決策要綜合考慮質(zhì)量、進(jìn)度、風(fēng)險(xiǎn)諸因素，招標(biāo)/采購(gòu)立項(xiàng)前應(yīng)進(jìn)行多方 案討論運(yùn)用技術(shù)經(jīng)濟(jì)分析的方法策劃每一項(xiàng)活動(dòng)，統(tǒng)籌安排追求整體效益。 （2）利用市場(chǎng)機(jī)制，實(shí)行競(jìng)爭(zhēng)招標(biāo) 利用市場(chǎng)機(jī)制，通過(guò)招標(biāo)方式，公平、公正地選擇最合適的承包商和供貨商。 （3）堅(jiān)持質(zhì)量第一，采用適當(dāng)質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)。嚴(yán)格執(zhí)行質(zhì)量保證大綱。 經(jīng)驗(yàn)表明：采用恰當(dāng)?shù)馁|(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)和力爭(zhēng)質(zhì)量一次達(dá)標(biāo)是節(jié)約投資和確保進(jìn)度的最佳途徑。 （4）重視資金的

15、時(shí)間價(jià)值，嚴(yán)格控制工程進(jìn)度和支付日程。 任何投資行為，都必須重視資金的時(shí)間價(jià)值，尤其是在“借貸建設(shè)，售電還貸的模式下更應(yīng)充分重視 資金的時(shí)效問(wèn)題。 首先必須確保核電工程總進(jìn)度，它是項(xiàng)目策劃的立足點(diǎn)?？偣て谕七t必泄導(dǎo)致資金成本的增加并推遲 售電資金回饋，影響項(xiàng)目整體效益。編制合理可行的網(wǎng)絡(luò)進(jìn)度計(jì)劃，并嚴(yán)格控制關(guān)鍵路徑進(jìn)度，確保 工期是投資控制中的重要因素。在調(diào)整進(jìn)度時(shí)必須相應(yīng)的分析、比較、論證這種調(diào)整對(duì)于投資的影響。 其次對(duì)于分期支付的合同，也必須考慮資金的時(shí)間價(jià)值，避免超前支付造成的損失。 （5）合理利用資源，發(fā)揮規(guī)模效益 在同一場(chǎng)址上有多機(jī)組同時(shí)建設(shè)或分期建設(shè)時(shí)，應(yīng)充分利用現(xiàn)場(chǎng)資源，統(tǒng)籌規(guī)劃

16、多機(jī)組的設(shè)備和材料 的定貨，如采取批量訂貨分批供應(yīng)的方法可以發(fā)揮規(guī)模效應(yīng)與學(xué)習(xí)效應(yīng)（即生產(chǎn)率效應(yīng)），從而降低工 （6）制世保險(xiǎn)政策合理投保，降低風(fēng)險(xiǎn)。 保險(xiǎn)是工程建設(shè)化解風(fēng)險(xiǎn)的重要描施，是資金皆理中不可忽視的部分，要制定保險(xiǎn)政策、合理投保, 降低風(fēng)險(xiǎn)。 （7）建立健全的規(guī)章制度和工作程序 實(shí)現(xiàn)規(guī)范化、制度化的費(fèi)用控制和成本管理，資金的管理與監(jiān)控更需做到有法可依，有章可循。各項(xiàng) 規(guī)章制度必須做到嚴(yán)密而有效。 （8）建立完善的費(fèi)用控制組織體系和明確的分級(jí)授權(quán)責(zé)任制度。 授予各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)審批不同類(lèi)型資金的權(quán)限，建立資金使用跟蹤的信息系統(tǒng)和報(bào)告制度以及相對(duì)獨(dú)立的監(jiān) 督體系，建立審計(jì)和財(cái)務(wù)雙重監(jiān)督制度，以保

17、障業(yè)主對(duì)資金使用實(shí)施有效控制。 （9）提髙工程參加者節(jié)約費(fèi)用增加效益的責(zé)任感和事業(yè)心。 投資控制不僅是項(xiàng)目貴任者和管理者的職責(zé)，也是全體員工的共同職責(zé)，倡導(dǎo)員工節(jié)約資金、提高效益的主動(dòng)精神，鼓勵(lì)提出合理化建議，推廣節(jié)約、增效的先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)。 （10）建立多級(jí)組織對(duì)工程費(fèi)用進(jìn)行控制 一級(jí)：董事會(huì)是費(fèi)用控制的決策機(jī)構(gòu)，承擔(dān)法人對(duì)項(xiàng)目策劃、資金籌措、建設(shè)實(shí)施、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、債務(wù)償還 和資產(chǎn)保值增值全過(guò)程的最終責(zé)任。董事會(huì)是工程費(fèi)用控制的決策層，負(fù)責(zé)制訂控制的總目標(biāo)并定期督促 檢査，對(duì)總經(jīng)理部的授權(quán)予以確認(rèn)。執(zhí)委會(huì)（如果設(shè)置）由董事會(huì)委派的成員組成，在董事會(huì)休會(huì)期間, 代行董事會(huì)的決策權(quán)。董事長(zhǎng)作為公司的法人

18、代表，在董事會(huì)和執(zhí)委會(huì)休會(huì)期間，行使法人的職能，承擔(dān) 法人的職責(zé) 核電工程項(xiàng)目費(fèi)用控制 總經(jīng)理部，總經(jīng)理部是投資使用的最高執(zhí)行層，其任務(wù)是: a. 制訂內(nèi)部控制程序: b. 審核工程投資訃劃對(duì)工程總預(yù)算和年度預(yù)算的編制、修訂、審核和執(zhí)行負(fù)總的領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任: C 簽訂重大經(jīng)濟(jì)合同: d 劃分各部門(mén)資金審批權(quán)限與控制貴任: e. 監(jiān)督投資計(jì)劃與控制執(zhí)行情況，對(duì)所發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，負(fù)責(zé)審査原因，核實(shí)解決問(wèn)題的措施負(fù)責(zé)向董事 會(huì)報(bào)告并提出建議。 二級(jí)：項(xiàng)目的投資活動(dòng)涉及公司內(nèi)外部眾多部門(mén)，必須由專職部門(mén)充當(dāng)投資計(jì)劃的編制、報(bào)批、執(zhí)行、修 訂和評(píng)估的責(zé)任單位，負(fù)貴歸口管理工程總投資的控制、監(jiān)督、報(bào)告和預(yù)測(cè)。因公司組織機(jī)構(gòu)的不同歸口 單位也不盡柑同。上圖是兩級(jí)管理體制中（總經(jīng)理部下設(shè)職能處）的控制體系，工程處與財(cái)務(wù)處為主管和歸 口部門(mén).負(fù)二級(jí)控制責(zé)任。 在三級(jí)項(xiàng)目管理體制中，如嶺澳項(xiàng)目，工程部及財(cái)務(wù)部是控制的主管部門(mén)。財(cái)務(wù)部作為公司預(yù)算中心, 宜接歸口負(fù)責(zé)公司財(cái)務(wù)、人事、審計(jì)、質(zhì)保等部門(mén)的預(yù)算中心的各項(xiàng)工作，負(fù)責(zé)調(diào)整跨部門(mén)的項(xiàng)目預(yù)算。 財(cái)務(wù)部對(duì)總經(jīng)理負(fù)責(zé)。工程部負(fù)責(zé)工程項(xiàng)目投資控制的實(shí)施和歸口。工程部經(jīng)理對(duì)工程預(yù)算的編制、修訂、 審核和執(zhí)行負(fù)直接責(zé)任。工程部下設(shè)的工程控制處作為工程部預(yù)算歸口部門(mén)，歸口負(fù)責(zé)工程預(yù)算中心的各 項(xiàng)工作及與財(cái)務(wù)部的接口協(xié)調(diào)，在預(yù)算業(yè)務(wù)上接受財(cái)務(wù)部的指導(dǎo)，在行政上對(duì)