審計案例6：高速公路建設(shè)項目審計

1、高速公路建設(shè)項目審計高速公路建設(shè)項目審計2010.11.252010.11.25高速公路建設(shè)項目審計高速公路建設(shè)項目審計 建設(shè)項目審計是審計學(xué)中的一個重要分支，而建設(shè)項目審計是審計學(xué)中的一個重要分支，而高速公路建設(shè)項目審計更是建設(shè)項目審計中的一個高速公路建設(shè)項目審計更是建設(shè)項目審計中的一個小點。本章將重點介紹有關(guān)高速公路建設(shè)項目審計小點。本章將重點介紹有關(guān)高速公路建設(shè)項目審計的內(nèi)容，通過圖示和舉例將更加形象生動的展現(xiàn)高的內(nèi)容，通過圖示和舉例將更加形象生動的展現(xiàn)高速公路建設(shè)項目審計工作的有關(guān)程序。速公路建設(shè)項目審計工作的有關(guān)程序。需掌握或了解的內(nèi)容需掌握或了解的內(nèi)容v高速公路建設(shè)項目審計的客觀基

2、礎(chǔ)、對象、主體及高速公路建設(shè)項目審計的客觀基礎(chǔ)、對象、主體及目的、范圍及內(nèi)容；目的、范圍及內(nèi)容；v高速公路基本建設(shè)程序和總概算組成及內(nèi)容；高速公路基本建設(shè)程序和總概算組成及內(nèi)容；v高速公路建設(shè)單位會計的內(nèi)容；高速公路建設(shè)單位會計的內(nèi)容；v高速公路建設(shè)項目財務(wù)管理；高速公路建設(shè)項目財務(wù)管理；v在財務(wù)會計工作過程中應(yīng)注意或避免的幾個問在財務(wù)會計工作過程中應(yīng)注意或避免的幾個問 題。題。v高速公路建設(shè)項目審計的程序及方法高速公路建設(shè)項目審計的程序及方法一、審計的客觀基礎(chǔ)一、審計的客觀基礎(chǔ)v高速公路建設(shè)項目審計的客觀基礎(chǔ)高速公路建設(shè)項目審計的客觀基礎(chǔ) 高速公路建設(shè)項目屬于政府投資項目，它屬于高速公路建設(shè)

3、項目屬于政府投資項目，它屬于公共資源。公共資源。1 1、公共資源、公共資源所有權(quán)屬于國家和社會公眾的資源。所有權(quán)屬于國家和社會公眾的資源。（1 1）廣義的公共資源包括：土地、森林、礦山、海）廣義的公共資源包括：土地、森林、礦山、海洋、環(huán)境、物種等；洋、環(huán)境、物種等；（2 2）狹義的公共資源包括：國有資產(chǎn)、財政資金等。）狹義的公共資源包括：國有資產(chǎn)、財政資金等。2 2、公共資源責(zé)任的形成、公共資源責(zé)任的形成 國家和國家和 民選立法民選立法 所有權(quán)：社會公眾所有權(quán)：社會公眾 機構(gòu)機構(gòu)公共資源公共資源 承擔(dān)公共承擔(dān)公共 管理、使用管理、使用 資源責(zé)任資源責(zé)任 支配權(quán)：政府機關(guān)和事業(yè)單位支配權(quán)：政府機

4、關(guān)和事業(yè)單位 3 3、檢查公共責(zé)任是高速公路建設(shè)項目審計客觀基礎(chǔ)、檢查公共責(zé)任是高速公路建設(shè)項目審計客觀基礎(chǔ)（1 1）由審計機關(guān)代表公共資源所有者，對使用、管）由審計機關(guān)代表公共資源所有者，對使用、管理、支配者公共資源責(zé)任的履行情況進行檢查；理、支配者公共資源責(zé)任的履行情況進行檢查；（2 2）檢查公共責(zé)任是現(xiàn)代國家審計的本質(zhì)；）檢查公共責(zé)任是現(xiàn)代國家審計的本質(zhì)；（3 3）有利于降低交易成本。）有利于降低交易成本。（4 4）公共資源的所有者需要通過審計獲得政府、）公共資源的所有者需要通過審計獲得政府、 事業(yè)單位公共資源責(zé)任履行情況的信息，用于進行事業(yè)單位公共資源責(zé)任履行情況的信息，用于進行 財政

5、支出方面的決策。財政支出方面的決策。審計的對象審計的對象v審計對象客體審計對象客體 政府機關(guān)或事業(yè)單位（統(tǒng)稱機構(gòu)）政府機關(guān)或事業(yè)單位（統(tǒng)稱機構(gòu)） 是公共資源的使用、管理、支配者；是公共資源的使用、管理、支配者； 預(yù)期目標為管理目標或法定職責(zé)。預(yù)期目標為管理目標或法定職責(zé)。 預(yù)算支出項目和投資項目（統(tǒng)稱項目）預(yù)算支出項目和投資項目（統(tǒng)稱項目） 被審單位為項目的管理部門和實施單位；被審單位為項目的管理部門和實施單位； 預(yù)期目標為項目的法定目標；預(yù)期目標為項目的法定目標； 例如：高速公路建設(shè)項目的法定目標是在規(guī)定的例如：高速公路建設(shè)項目的法定目標是在規(guī)定的 期限內(nèi)完成公路建設(shè)和達到質(zhì)量標準。期限內(nèi)完

6、成公路建設(shè)和達到質(zhì)量標準。審計的主體及目的審計的主體及目的1 1、審計主體：國家審計機關(guān)。在國外也有委托或聘、審計主體：國家審計機關(guān)。在國外也有委托或聘用職業(yè)中介組織的做法。用職業(yè)中介組織的做法。2 2、審計目的：、審計目的： 直接目的：經(jīng)濟、效率、效果性；直接目的：經(jīng)濟、效率、效果性； 最終目的：檢查公共資源責(zé)任，加強最終目的：檢查公共資源責(zé)任，加強 人大的立法監(jiān)督；人大的立法監(jiān)督； 最終目的：促使高速公路建設(shè)工作有保障最終目的：促使高速公路建設(shè)工作有保障的完成。的完成。審計的范圍及內(nèi)容審計的范圍及內(nèi)容1 1、對高速公路建設(shè)項目的審計范圍、對高速公路建設(shè)項目的審計范圍（1 1）項目的預(yù)期目標

7、的實現(xiàn)程度）項目的預(yù)期目標的實現(xiàn)程度 法律文件規(guī)定的法定目標法律文件規(guī)定的法定目標 （零基預(yù)算）（零基預(yù)算）高速公路建設(shè)預(yù)期目標高速公路建設(shè)預(yù)期目標可行性研究設(shè)計的目標可行性研究設(shè)計的目標 專家推薦的目標專家推薦的目標 決策文件規(guī)定的目標決策文件規(guī)定的目標（2 2）項目的管理有效性）項目的管理有效性 例如：高速公路建設(shè)專項資金項目：例如：高速公路建設(shè)專項資金項目：項目管理部門項目管理部門監(jiān)督管理監(jiān)督管理項目實施單位項目實施單位財政部財政部（撥款）（撥款）資金撥付到位資金撥付到位省、市、縣省、市、縣國家建設(shè)局國家建設(shè)局（組織實施）（組織實施）配套資金到位配套資金到位可行性論證可行性論證建設(shè)部門建

8、設(shè)部門省、市、縣政省、市、縣政府府國家計委國家計委（審批項目）（審批項目）工程、采購招工程、采購招投標投標施工單位施工單位2 2、對機構(gòu)的審計范圍、對機構(gòu)的審計范圍（1 1）機構(gòu)的管理目標（法定職責(zé)）實現(xiàn)（履行）機構(gòu)的管理目標（法定職責(zé)）實現(xiàn)（履行） 情況可以定性描述，也可用定量指標；情況可以定性描述，也可用定量指標；（2 2）高速公路的利用效益，例如：）高速公路的利用效益，例如： 高速公路面積（平方公里）高速公路面積（平方公里）/ /管理人員數(shù)管理人員數(shù) 完成汽車通行量（輛）完成汽車通行量（輛）/ /公路占有土地面積（畝）；公路占有土地面積（畝）；（3 3）機構(gòu)的管理控制有效性）機構(gòu)的管理控

9、制有效性 針對與目標（職責(zé)）有關(guān)的內(nèi)部控制。針對與目標（職責(zé)）有關(guān)的內(nèi)部控制。v總體來說，高速公路建設(shè)項目審計的范圍十分廣泛，總體來說，高速公路建設(shè)項目審計的范圍十分廣泛，“凡是與該項目相關(guān)的事或人（單位），都在審計凡是與該項目相關(guān)的事或人（單位），都在審計的范圍之內(nèi)的范圍之內(nèi)”。按照審計所涉及的內(nèi)容劃分，它包。按照審計所涉及的內(nèi)容劃分，它包括項目建設(shè)全過程的經(jīng)濟技術(shù)活動、與項目建設(shè)相括項目建設(shè)全過程的經(jīng)濟技術(shù)活動、與項目建設(shè)相關(guān)的外部環(huán)境條件、以及項目建成后的經(jīng)濟效益評關(guān)的外部環(huán)境條件、以及項目建成后的經(jīng)濟效益評價。它不僅涉及到項目的財務(wù)收支，而且與項目相價。它不僅涉及到項目的財務(wù)收支，而且

10、與項目相關(guān)的財務(wù)收支也涉及在內(nèi)；不僅涉及到項目的建設(shè)關(guān)的財務(wù)收支也涉及在內(nèi)；不僅涉及到項目的建設(shè)方案、設(shè)計圖紙、工程質(zhì)量和效益評估等多方面內(nèi)方案、設(shè)計圖紙、工程質(zhì)量和效益評估等多方面內(nèi)容，而且涉及到審計技術(shù)經(jīng)濟指標、評價工程質(zhì)量；容，而且涉及到審計技術(shù)經(jīng)濟指標、評價工程質(zhì)量；它不僅涉及到工程建設(shè)本身，而且涉及到征遷安置、它不僅涉及到工程建設(shè)本身，而且涉及到征遷安置、建設(shè)協(xié)調(diào)、材料供應(yīng)、審批手續(xù)的辦理等等。按照建設(shè)協(xié)調(diào)、材料供應(yīng)、審批手續(xù)的辦理等等。按照所涉及的單位劃分，則包括建設(shè)項目管理單位、項所涉及的單位劃分，則包括建設(shè)項目管理單位、項目的設(shè)計、施工、監(jiān)理及材料供應(yīng)，地方征遷安置目的設(shè)計、施

11、工、監(jiān)理及材料供應(yīng)，地方征遷安置和建設(shè)協(xié)調(diào)機構(gòu)等，必要時可以上溯到項目的審批和建設(shè)協(xié)調(diào)機構(gòu)等，必要時可以上溯到項目的審批單位。單位。 3 3、高速公路建設(shè)項目審計的內(nèi)容、高速公路建設(shè)項目審計的內(nèi)容（1 1）建設(shè)前期審計階段。就是對項目開工前的設(shè)建設(shè)前期審計階段。就是對項目開工前的設(shè) 計。其審計主要內(nèi)容有：計。其審計主要內(nèi)容有： 建設(shè)程序執(zhí)行情況審計；項目概預(yù)算編制真實建設(shè)程序執(zhí)行情況審計；項目概預(yù)算編制真實性和合法性審計。性和合法性審計。（2 2）施工準備工作審計。主要是對工程招投標進行施工準備工作審計。主要是對工程招投標進行“三公三公”審計。審計。（3 3）建設(shè)中期審計階段。是建設(shè)中期審計階

12、段。是。其主要。其主要內(nèi)容有：內(nèi)容有： 對項目實施管理情況進行審計。其內(nèi)容主要有：對項目實施管理情況進行審計。其內(nèi)容主要有：在工程建設(shè)管理中，對四項制度（業(yè)主制、監(jiān)理制、在工程建設(shè)管理中，對四項制度（業(yè)主制、監(jiān)理制、招投標制和合同制）的執(zhí)行，是否落實到位；有無招投標制和合同制）的執(zhí)行，是否落實到位；有無轉(zhuǎn)包或是違規(guī)分包的現(xiàn)象存在；項目建設(shè)的進度是轉(zhuǎn)包或是違規(guī)分包的現(xiàn)象存在；項目建設(shè)的進度是否符合總的建設(shè)工期要求；工程質(zhì)量是否達到了國否符合總的建設(shè)工期要求；工程質(zhì)量是否達到了國家規(guī)定的標準；設(shè)計變更的合理性、合法性，應(yīng)該家規(guī)定的標準；設(shè)計變更的合理性、合法性，應(yīng)該辦理的各項手續(xù)是否完備；工程計量

13、的合理性、合辦理的各項手續(xù)是否完備；工程計量的合理性、合法性，各項手續(xù)的辦理是否完備；征遷安置工作是法性，各項手續(xù)的辦理是否完備；征遷安置工作是否落實到位，征遷安置資金是否做到了?？顚Ｓ茫衤鋵嵉轿?，征遷安置資金是否做到了?？顚Ｓ?，有沒有截留、轉(zhuǎn)移、挪用的現(xiàn)象存在。有沒有截留、轉(zhuǎn)移、挪用的現(xiàn)象存在。 對建設(shè)資金管理、使用情況進行審計，審查其對建設(shè)資金管理、使用情況進行審計，審查其真實性和合法性；對項目設(shè)備、材料采購、保管使真實性和合法性；對項目設(shè)備、材料采購、保管使用情況進行審計，審查其核算的真實性、合法性和用情況進行審計，審查其核算的真實性、合法性和有效性，例如：設(shè)備和材料等物資是否按設(shè)計要

14、求有效性，例如：設(shè)備和材料等物資是否按設(shè)計要求采購，有無盲目行為，設(shè)備材料驗收、保管和維護采購，有無盲目行為，設(shè)備材料驗收、保管和維護是否制度健全等；對項目的勘察、設(shè)計、施工、監(jiān)是否制度健全等；對項目的勘察、設(shè)計、施工、監(jiān)理、采購、供貨等環(huán)節(jié)與項目直接有關(guān)的收費和財理、采購、供貨等環(huán)節(jié)與項目直接有關(guān)的收費和財務(wù)事項進行審計，審查其真實性和合法性；對建設(shè)務(wù)事項進行審計，審查其真實性和合法性；對建設(shè)費用及有關(guān)財務(wù)收支核算進行審計，審查其真實性費用及有關(guān)財務(wù)收支核算進行審計，審查其真實性和合法性。和合法性。 （4 4） 竣工決算審計。是對項目竣工決算的真實性、竣工決算審計。是對項目竣工決算的真實性、

15、 效益性進行審計。其審計主要內(nèi)容有：效益性進行審計。其審計主要內(nèi)容有： 對概對概( (預(yù)預(yù)) )算執(zhí)行情況進行審計算執(zhí)行情況進行審計, ,審查有無計劃審查有無計劃外建設(shè)、自行擴大投資規(guī)模和提高建設(shè)標準等情況；外建設(shè)、自行擴大投資規(guī)模和提高建設(shè)標準等情況； 對建設(shè)成本、基建收入、資金結(jié)余等進行審計，對建設(shè)成本、基建收入、資金結(jié)余等進行審計，審查其真實性和合法性，審定建設(shè)項目完成的總投審查其真實性和合法性，審定建設(shè)項目完成的總投資。對資金的來源、支出及結(jié)余等財務(wù)情況進行審資。對資金的來源、支出及結(jié)余等財務(wù)情況進行審計計, ,審查各項費用的支出是否真實、合理、合法，審查各項費用的支出是否真實、合理、

16、合法，帳務(wù)處理是否合規(guī)，基建撥款和結(jié)余資金是否真實、帳務(wù)處理是否合規(guī)，基建撥款和結(jié)余資金是否真實、準確，結(jié)余分配是否合法、合規(guī)等。準確，結(jié)余分配是否合法、合規(guī)等。 對工程合同執(zhí)行情況和合同質(zhì)量等級控制情況對工程合同執(zhí)行情況和合同質(zhì)量等級控制情況進行審計。審查合同執(zhí)行的真實性、嚴肅性，以及進行審計。審查合同執(zhí)行的真實性、嚴肅性，以及項目建設(shè)的質(zhì)量情況，審查有無轉(zhuǎn)包、違規(guī)分包行項目建設(shè)的質(zhì)量情況，審查有無轉(zhuǎn)包、違規(guī)分包行為；審計工程價款結(jié)算與實際完成投資的真實性、為；審計工程價款結(jié)算與實際完成投資的真實性、合法性及工程造價控制的有效性，對照概（預(yù)）算，合法性及工程造價控制的有效性，對照概（預(yù)）算，

17、工程結(jié)算有無突破，并對突破部分的真實性、必要工程結(jié)算有無突破，并對突破部分的真實性、必要性、合理性、合法性給予認定。性、合理性、合法性給予認定。 對交付使用資產(chǎn)情況進行審計。審查竣工工程對交付使用資產(chǎn)情況進行審計。審查竣工工程概況表、竣工財務(wù)決算表及說明書、交付使用資產(chǎn)概況表、竣工財務(wù)決算表及說明書、交付使用資產(chǎn)總表及明細表。審核交付使用的固定資產(chǎn)是否真實總表及明細表。審核交付使用的固定資產(chǎn)是否真實存在，是否辦理驗收手續(xù)；移交的流動資產(chǎn)、無形存在，是否辦理驗收手續(xù)；移交的流動資產(chǎn)、無形資產(chǎn)及遞延資產(chǎn)是否真實、合法。資產(chǎn)及遞延資產(chǎn)是否真實、合法。 對收尾工程進行審計，審查未完收尾工程量的對收尾工

18、程進行審計，審查未完收尾工程量的真實性和合法性，核定完成所需要的投資額度。必真實性和合法性，核定完成所需要的投資額度。必要時還要對收尾工程的收支情況進行審計。要時還要對收尾工程的收支情況進行審計。二、高速公路基建程序和項目總概算二、高速公路基建程序和項目總概算組成及內(nèi)容組成及內(nèi)容v高速公路基本建設(shè)程序高速公路基本建設(shè)程序v高速公路基本建設(shè)項目總概算組成及內(nèi)容高速公路基本建設(shè)項目總概算組成及內(nèi)容高速公路基本建設(shè)程序高速公路基本建設(shè)程序v1.11.1項目建議書（立項）項目建議書（立項） v1.21.2可行性研究階段可行性研究階段 v1.31.3設(shè)計階段設(shè)計階段 v1.41.4安排年度計劃和作好建設(shè)

19、準備安排年度計劃和作好建設(shè)準備 v1.51.5組織施工組織施工 v1.61.6通車試營運、竣工驗收及交付使用通車試營運、竣工驗收及交付使用v 上述公路基本建設(shè)程序六個方面的內(nèi)容，是互上述公路基本建設(shè)程序六個方面的內(nèi)容，是互相依存和緊密聯(lián)系的，在具體工作中，我們通常采相依存和緊密聯(lián)系的，在具體工作中，我們通常采取取“程序不減、方法變通程序不減、方法變通”、“合理交叉、平行推合理交叉、平行推進進”的手段來加快項目進程。從財務(wù)角度分析：的手段來加快項目進程。從財務(wù)角度分析：v 1.1-1.31.1-1.3（初步設(shè)計批復(fù)階段）這個階段為項（初步設(shè)計批復(fù)階段）這個階段為項目前期工作階段，其財務(wù)會計主要工

20、作任務(wù)是擬訂目前期工作階段，其財務(wù)會計主要工作任務(wù)是擬訂適應(yīng)項目特點的財務(wù)管理規(guī)章制度和會計核算辦法，適應(yīng)項目特點的財務(wù)管理規(guī)章制度和會計核算辦法，參與工可與設(shè)計文件審查、招標文件編制與審查和參與工可與設(shè)計文件審查、招標文件編制與審查和有關(guān)合同談判工作。有關(guān)合同談判工作。v 1.3-1.51.3-1.5（初步設(shè)計批復(fù)之后到交工驗收之前）（初步設(shè)計批復(fù)之后到交工驗收之前）為項目建設(shè)工程施工階段，其財務(wù)會計工作主要任為項目建設(shè)工程施工階段，其財務(wù)會計工作主要任務(wù)是圍繞資金及其流轉(zhuǎn)而展開，涉及資金籌集、使務(wù)是圍繞資金及其流轉(zhuǎn)而展開，涉及資金籌集、使用、核算及監(jiān)督，項目成本管理及核算，資產(chǎn)管理用、核算

21、及監(jiān)督，項目成本管理及核算，資產(chǎn)管理與核算，合同管理及工程價款支付管理與核算，財與核算，合同管理及工程價款支付管理與核算，財務(wù)分析與評價等。務(wù)分析與評價等。v 1.61.6階段（即交工驗收至交付使用階段）為項階段（即交工驗收至交付使用階段）為項目建設(shè)收尾階段，這一階段是高速公路建設(shè)項目財目建設(shè)收尾階段，這一階段是高速公路建設(shè)項目財務(wù)與會計工作最為繁忙和重要的階段，其主要工作務(wù)與會計工作最為繁忙和重要的階段，其主要工作內(nèi)容涉及前面兩階段財務(wù)工作延伸外，還應(yīng)重點做內(nèi)容涉及前面兩階段財務(wù)工作延伸外，還應(yīng)重點做好債權(quán)債務(wù)清理與核對，合同清理與結(jié)算，實物資好債權(quán)債務(wù)清理與核對，合同清理與結(jié)算，實物資產(chǎn)的

22、清理與盤點，會計檔案整理、保管與移交，試產(chǎn)的清理與盤點，會計檔案整理、保管與移交，試通車收支核算與管理，竣工財務(wù)決算、配合決算審?fù)ㄜ囀罩Ш怂闩c管理，竣工財務(wù)決算、配合決算審計及核定交付使用資產(chǎn)等。計及核定交付使用資產(chǎn)等。高速公路基建項目總概算組成及內(nèi)容高速公路基建項目總概算組成及內(nèi)容v建筑安裝工程費；建筑安裝工程費；v設(shè)備及工器具費用；設(shè)備及工器具費用；v其他基本建設(shè)費用；其他基本建設(shè)費用；v預(yù)備費，即構(gòu)成項目總概算。預(yù)備費，即構(gòu)成項目總概算。注意：動用預(yù)備費必須經(jīng)原概算審批部門批準注意：動用預(yù)備費必須經(jīng)原概算審批部門批準三、公路建設(shè)單位財務(wù)會計主要內(nèi)容三、公路建設(shè)單位財務(wù)會計主要內(nèi)容v公路建

23、設(shè)資金來源管理和核算；公路建設(shè)資金來源管理和核算；v公路建設(shè)設(shè)備物資采購管理和核算；公路建設(shè)設(shè)備物資采購管理和核算；v公路建設(shè)投資管理與核算；公路建設(shè)投資管理與核算；v公路交付使用資產(chǎn)的管理與核算；公路交付使用資產(chǎn)的管理與核算；v公路試通車期間財務(wù)收支的管理與核算；公路試通車期間財務(wù)收支的管理與核算；v建設(shè)單位會計報表的管理與編制；建設(shè)單位會計報表的管理與編制；v公路項目竣工決算的管理與編制。公路項目竣工決算的管理與編制。四、高速公路基建項目財務(wù)管理四、高速公路基建項目財務(wù)管理v正確理解公路建設(shè)項目財務(wù)管理的含義；正確理解公路建設(shè)項目財務(wù)管理的含義；v把握好高速公路建設(shè)項目財務(wù)管理特點，做好管

24、理把握好高速公路建設(shè)項目財務(wù)管理特點，做好管理構(gòu)架與制度設(shè)計工作；構(gòu)架與制度設(shè)計工作；v分析高速公路建設(shè)資金運行特點，創(chuàng)新資金管理辦分析高速公路建設(shè)資金運行特點，創(chuàng)新資金管理辦法；法；v加強合同管理，降低工程建設(shè)成本；加強合同管理，降低工程建設(shè)成本；v做好項目竣工決算，確保投資效益實現(xiàn)；做好項目竣工決算，確保投資效益實現(xiàn)；v公路試通車期間財務(wù)收支管理原則。公路試通車期間財務(wù)收支管理原則。( (一一) )高速公路建設(shè)項目財務(wù)管理的五高速公路建設(shè)項目財務(wù)管理的五大特點大特點v項目財務(wù)管理職責(zé)的高度分化，項目財務(wù)管理職責(zé)的高度分化，“大財務(wù)大財務(wù)”的管理的管理特點明顯。特點明顯。 v項目財務(wù)管理中體

25、現(xiàn)的概（預(yù)）算觀念明確。項目財務(wù)管理中體現(xiàn)的概（預(yù)）算觀念明確。 v項目財務(wù)管理內(nèi)容涉及面廣，時效強。項目財務(wù)管理內(nèi)容涉及面廣，時效強。 v項目財務(wù)管理的核心是項目財務(wù)管理的核心是“資金管理資金管理”。 v合同化管理得到廣泛應(yīng)用。合同化管理得到廣泛應(yīng)用。 ( (二二) )高速公路建設(shè)的資金管理高速公路建設(shè)的資金管理v分析投資來源的性質(zhì)，積極籌措項目建設(shè)資金。分析投資來源的性質(zhì)，積極籌措項目建設(shè)資金。 v正確分析項目前期工作階段、工程施工階段和收尾正確分析項目前期工作階段、工程施工階段和收尾階段（債權(quán)債務(wù)管理、實物清理盤點，預(yù)留費用和階段（債權(quán)債務(wù)管理、實物清理盤點，預(yù)留費用和未完工程及財務(wù)決算

26、等）的資金運行特點，有針對未完工程及財務(wù)決算等）的資金運行特點，有針對地制訂資金管理措施。地制訂資金管理措施。 v認真分析項目概算結(jié)構(gòu)形式，制定相應(yīng)的資金管理認真分析項目概算結(jié)構(gòu)形式，制定相應(yīng)的資金管理措施。措施。 v“封閉運行、雙系統(tǒng)控制封閉運行、雙系統(tǒng)控制”資金管理模式資金管理模式 值得推值得推廣應(yīng)用。廣應(yīng)用。( (三三) )“封閉運行、雙系統(tǒng)控制封閉運行、雙系統(tǒng)控制”資金管資金管理模式建立程序和應(yīng)用理模式建立程序和應(yīng)用v第一，由業(yè)主與開戶銀行共同組成資金管理領(lǐng)導(dǎo)小第一，由業(yè)主與開戶銀行共同組成資金管理領(lǐng)導(dǎo)小 組。組。v第二，制訂資金管理辦法和資金帳戶管理辦法。第二，制訂資金管理辦法和資金

27、帳戶管理辦法。v第三，業(yè)主與銀行簽訂銀企合作協(xié)議，以及業(yè)主與第三，業(yè)主與銀行簽訂銀企合作協(xié)議，以及業(yè)主與銀行、用款人簽訂三方資金管理協(xié)議，以明確資金銀行、用款人簽訂三方資金管理協(xié)議，以明確資金管理各方的職責(zé)與義務(wù)，建立資金管理約束機制。管理各方的職責(zé)與義務(wù)，建立資金管理約束機制。v第四，建立資金定期檢查制度。第四，建立資金定期檢查制度。( (四四) )高速公路建設(shè)投資成本管理高速公路建設(shè)投資成本管理v建設(shè)成本開支的原則與界限：建設(shè)成本開支的原則與界限： 1 1、劃分資本性支出與收益性支出。項目業(yè)主、劃分資本性支出與收益性支出。項目業(yè)主從事生產(chǎn)經(jīng)營活動所發(fā)生的成本費用不得列入建設(shè)從事生產(chǎn)經(jīng)營活動

28、所發(fā)生的成本費用不得列入建設(shè)成本。成本。 2 2、劃分建設(shè)期內(nèi)與建設(shè)期外費用支出。項目、劃分建設(shè)期內(nèi)與建設(shè)期外費用支出。項目已竣工并移交使用，但仍未辦理竣工驗收手續(xù)，所已竣工并移交使用，但仍未辦理竣工驗收手續(xù)，所發(fā)生的各項費用，不能計入建設(shè)成本，而應(yīng)計入生發(fā)生的各項費用，不能計入建設(shè)成本，而應(yīng)計入生產(chǎn)經(jīng)營成本。產(chǎn)經(jīng)營成本。 3 3、劃分項目建設(shè)成本與自用固定資產(chǎn)購建成、劃分項目建設(shè)成本與自用固定資產(chǎn)購建成本的界限。項目業(yè)主在項目建設(shè)過程中，在投資概本的界限。項目業(yè)主在項目建設(shè)過程中，在投資概預(yù)算外用自由資金購建自用的固定資產(chǎn)支出，不得預(yù)算外用自由資金購建自用的固定資產(chǎn)支出，不得列入到建設(shè)成本中

29、，應(yīng)單獨作為自用固定資產(chǎn)的成列入到建設(shè)成本中，應(yīng)單獨作為自用固定資產(chǎn)的成本進行核算。本進行核算。 4 4、劃清不得列入建設(shè)成本的開支。對外投資、劃清不得列入建設(shè)成本的開支。對外投資支出，被沒收的財務(wù)、支付的滯納金、罰款、違約支出，被沒收的財務(wù)、支付的滯納金、罰款、違約金、賠償金，以及捐贈、贊助支出，國家法律、法金、賠償金，以及捐贈、贊助支出，國家法律、法規(guī)規(guī)定以外的各種稅費，國家規(guī)定不得列入成本、規(guī)規(guī)定以外的各種稅費，國家規(guī)定不得列入成本、費用的其他支出。費用的其他支出。v建設(shè)成本控制工作思路：建設(shè)成本控制工作思路： 堅持堅持“實行全員參與，全面控制與重點控制想實行全員參與，全面控制與重點控制

30、想結(jié)合，目標控制與過程控制想結(jié)合，以優(yōu)良的控制結(jié)合，目標控制與過程控制想結(jié)合，以優(yōu)良的控制工作質(zhì)量來確保成本控制成果的質(zhì)量工作質(zhì)量來確保成本控制成果的質(zhì)量” 的成本控的成本控制工作思路。制工作思路。v建設(shè)成本控制措施：建設(shè)成本控制措施： 1 1、組織措施。落實成本控制人員的任務(wù)分工和、組織措施。落實成本控制人員的任務(wù)分工和職責(zé)分工的辦法，編制成本控制工作計劃及工作流職責(zé)分工的辦法，編制成本控制工作計劃及工作流程。程。 2 2、技術(shù)措施。嚴格控制設(shè)計變更及嚴密審查承、技術(shù)措施。嚴格控制設(shè)計變更及嚴密審查承包人施工組織設(shè)計的辦法，對重大施工方案進行技包人施工組織設(shè)計的辦法，對重大施工方案進行技術(shù)經(jīng)

31、濟分析，挖潛節(jié)約投資。術(shù)經(jīng)濟分析，挖潛節(jié)約投資。 3 3、經(jīng)濟措施。分解成本控制目標，并經(jīng)常進行、經(jīng)濟措施。分解成本控制目標，并經(jīng)常進行實際支出與計劃目標支出相比較的辦法，發(fā)現(xiàn)分析實際支出與計劃目標支出相比較的辦法，發(fā)現(xiàn)分析偏差，及時制定糾偏措施。偏差，及時制定糾偏措施。 4 4、合同措施。注重原始資料的積累、嚴格合同、合同措施。注重原始資料的積累、嚴格合同程序、保證合同執(zhí)行的嚴肅性。程序、保證合同執(zhí)行的嚴肅性。 ( (五五) )高速公路建設(shè)項目竣工財務(wù)決算高速公路建設(shè)項目竣工財務(wù)決算v竣工財務(wù)決算的編制要求：竣工財務(wù)決算的編制要求： 1 1、成立專門組織、配備專門人員，并有專門領(lǐng)、成立專門組

32、織、配備專門人員，并有專門領(lǐng)導(dǎo)負責(zé)；導(dǎo)負責(zé)； 2 2、進行支出合法合規(guī)審查；、進行支出合法合規(guī)審查； 3 3、及時、準確和完整；、及時、準確和完整； 4 4、工程造價要實事求是。、工程造價要實事求是。v竣工財務(wù)決算的編制：竣工財務(wù)決算的編制： 1 1、要及時組織完成工程決算及其他專項資金決、要及時組織完成工程決算及其他專項資金決算工作。包括工程決算、征遷資金決算、設(shè)備投資算工作。包括工程決算、征遷資金決算、設(shè)備投資決算、費用決算及尾工工程和預(yù)留費用決算等。決算、費用決算及尾工工程和預(yù)留費用決算等。 2 2、做好各項實物資產(chǎn)、債權(quán)債務(wù)清理以及有關(guān)、做好各項實物資產(chǎn)、債權(quán)債務(wù)清理以及有關(guān)帳務(wù)處理。

33、一是做好各項財產(chǎn)物資的清查盤點工作；帳務(wù)處理。一是做好各項財產(chǎn)物資的清查盤點工作；二是做好對各項債權(quán)債務(wù)進行清理工作；三是做好二是做好對各項債權(quán)債務(wù)進行清理工作；三是做好帳務(wù)處理工作。帳務(wù)處理工作。 3 3、收集、整理資料，為竣工財務(wù)決算提供文件、收集、整理資料，為竣工財務(wù)決算提供文件及信息依據(jù)。及信息依據(jù)。 需收集竣工決算資料主要有：需收集竣工決算資料主要有： 經(jīng)批準的可行性研究報告、初步設(shè)計、概算和經(jīng)批準的可行性研究報告、初步設(shè)計、概算和調(diào)整概算、變更設(shè)計以及開工報告等文件；歷年的調(diào)整概算、變更設(shè)計以及開工報告等文件；歷年的年度基建投資計劃，經(jīng)審核批復(fù)的歷年年度基本建年度基建投資計劃，經(jīng)審

34、核批復(fù)的歷年年度基本建設(shè)財務(wù)決算；編制的施工圖預(yù)算、承包合同、工程設(shè)財務(wù)決算；編制的施工圖預(yù)算、承包合同、工程結(jié)算等相關(guān)資料；歷年有關(guān)財產(chǎn)物資、統(tǒng)計、財務(wù)結(jié)算等相關(guān)資料；歷年有關(guān)財產(chǎn)物資、統(tǒng)計、財務(wù)會計核算、審計以及相關(guān)資料；工程質(zhì)量鑒定、檢會計核算、審計以及相關(guān)資料；工程質(zhì)量鑒定、檢驗等有關(guān)文件，工程監(jiān)理等有關(guān)資料；基建收入的驗等有關(guān)文件，工程監(jiān)理等有關(guān)資料；基建收入的財務(wù)資料；有關(guān)征地拆遷資料和土地使用權(quán)證明；財務(wù)資料；有關(guān)征地拆遷資料和土地使用權(quán)證明；其他有關(guān)的重要文件、協(xié)議、合同等。其他有關(guān)的重要文件、協(xié)議、合同等。v竣工財務(wù)決算報告的組成內(nèi)容：竣工財務(wù)決算報告的組成內(nèi)容： 竣工決算報

35、告由竣工決算財務(wù)報表和竣工財務(wù)竣工決算報告由竣工決算財務(wù)報表和竣工財務(wù)決算說明書兩個部分組成，此外通常隨同竣工財務(wù)決算說明書兩個部分組成，此外通常隨同竣工財務(wù)決算一起報送的還有竣工決算平面示意圖以及報告決算一起報送的還有竣工決算平面示意圖以及報告封面和目錄。封面和目錄。 五、應(yīng)注意或避免的幾個問題五、應(yīng)注意或避免的幾個問題v工程管理方面應(yīng)注意的幾個問題：工程管理方面應(yīng)注意的幾個問題：1 1、工程招投標各個環(huán)節(jié)是否堅持了、工程招投標各個環(huán)節(jié)是否堅持了“三公三公”原則。原則。是否存在違背招標管理程序的行為發(fā)生。是否存在違背招標管理程序的行為發(fā)生。2 2、在工程管理中，是否存在分包或轉(zhuǎn)包行為。、在工

36、程管理中，是否存在分包或轉(zhuǎn)包行為。3 3、工程計量是否存在高估冒算、重復(fù)計量、編制虛、工程計量是否存在高估冒算、重復(fù)計量、編制虛假計量資料行為。假計量資料行為。4 4、工程變更是否嚴格按合同辦理，尤其對單價變更、工程變更是否嚴格按合同辦理，尤其對單價變更是審計重點（成本定價原則）。是審計重點（成本定價原則）。5 5、重大施工組織方案是否經(jīng)過論證，論證的原始資、重大施工組織方案是否經(jīng)過論證，論證的原始資料是否歸檔，是否存在因工作深度不夠造成損失浪料是否歸檔，是否存在因工作深度不夠造成損失浪費行為。費行為。6 6、進度獎勵的處理是否合理。、進度獎勵的處理是否合理。7 7、計量資料是否真實、齊全、完

37、整，各項簽字手續(xù)、計量資料是否真實、齊全、完整，各項簽字手續(xù) 是否齊全，是否存在仿寫的問題。是否齊全，是否存在仿寫的問題。8 8、工程借款或以工程計量款作質(zhì)押，是否存在借支、工程借款或以工程計量款作質(zhì)押，是否存在借支失控的問題。失控的問題。9 9、工程量差的問題。、工程量差的問題。v技術(shù)管理方面應(yīng)注意的幾個問題：技術(shù)管理方面應(yīng)注意的幾個問題：1 1、設(shè)計變更理由及依據(jù)，是否存在前期工作深度不、設(shè)計變更理由及依據(jù)，是否存在前期工作深度不夠而導(dǎo)致增加設(shè)計費的情況。夠而導(dǎo)致增加設(shè)計費的情況。2 2、課題研究的必要性，是否存在重復(fù)研究的情況。、課題研究的必要性，是否存在重復(fù)研究的情況。3 3、質(zhì)量控制

38、與管理是否按程序和規(guī)定進行，是否存、質(zhì)量控制與管理是否按程序和規(guī)定進行，是否存在質(zhì)量控制問題。在質(zhì)量控制問題。4 4、是否存在同體監(jiān)理的行為發(fā)生。、是否存在同體監(jiān)理的行為發(fā)生。 v機料管理問題：機料管理問題：1 1、現(xiàn)實的材料供應(yīng)方式問題。審計是全盤否定的。、現(xiàn)實的材料供應(yīng)方式問題。審計是全盤否定的。2 2、對指定報價的材料是否采取代為支付的方式，值、對指定報價的材料是否采取代為支付的方式，值得斟酌。材料價差的計算與處理問題。得斟酌。材料價差的計算與處理問題。3 3、是否存在對非指定報價材料進行的補差問題。、是否存在對非指定報價材料進行的補差問題。4 4、設(shè)備采購是否按概算細目執(zhí)行，是否存在超

39、概算、設(shè)備采購是否按概算細目執(zhí)行，是否存在超概算規(guī)模購置的問題，購置程序是否合規(guī)。規(guī)模購置的問題，購置程序是否合規(guī)。5 5、是否存在將建設(shè)資金用于生產(chǎn)性經(jīng)營的問題。、是否存在將建設(shè)資金用于生產(chǎn)性經(jīng)營的問題。v征遷協(xié)調(diào)方面的問題：征遷協(xié)調(diào)方面的問題：1 1、征遷補償資金是否存在擠占、截留、挪用等方面、征遷補償資金是否存在擠占、截留、挪用等方面的問題。補償資金是否足額補償?shù)轿?。的問題。補償資金是否足額補償?shù)轿弧? 2、土地征用三個面積問題：概算面積、補償面積、土地征用三個面積問題：概算面積、補償面積、確權(quán)面積。三者之間差異成因。確權(quán)面積。三者之間差異成因。3 3、是否存在以不可遇見費名義進行補償?shù)?/p>

40、問題。、是否存在以不可遇見費名義進行補償?shù)膯栴}。 v因建設(shè)管理模式原因形成的問題：因建設(shè)管理模式原因形成的問題：1 1、管理性支出在工程監(jiān)理費用列支的問題。、管理性支出在工程監(jiān)理費用列支的問題。2 2、征遷管理費用支出無依據(jù)的問題。、征遷管理費用支出無依據(jù)的問題。 v綜合管理方面的問題：綜合管理方面的問題：1 1、各類津補貼合理合規(guī)問題。、各類津補貼合理合規(guī)問題。2 2、設(shè)代組人員津貼列支問題。、設(shè)代組人員津貼列支問題。3 3、稅費代扣代繳的問題。、稅費代扣代繳的問題。4 4、財產(chǎn)物資的購置與管理的問題。、財產(chǎn)物資的購置與管理的問題。5 5、施工單位退場前應(yīng)注意的幾個問題（工程借款、施工單位退

41、場前應(yīng)注意的幾個問題（工程借款、材料欠款、地方債務(wù)等）。材料欠款、地方債務(wù)等）。6 6、檔案管理問題。、檔案管理問題。7 7、試運行期間成本支出合理合規(guī)問題。、試運行期間成本支出合理合規(guī)問題。v竣工決算方面的問題：竣工決算方面的問題：1 1、是否重視，是否成立專班。、是否重視，是否成立專班。2 2、編制決算前是否對債權(quán)債務(wù)進行了清理、是否對、編制決算前是否對債權(quán)債務(wù)進行了清理、是否對各項財產(chǎn)物資進行了清查盤點、各專項決算諸如工各項財產(chǎn)物資進行了清查盤點、各專項決算諸如工程、征遷、設(shè)備、費用決算是否完成、帳務(wù)處理是程、征遷、設(shè)備、費用決算是否完成、帳務(wù)處理是否進行了全面檢查。否進行了全面檢查。3

42、 3、尾工工程及預(yù)留費用是否有預(yù)算及依據(jù)。、尾工工程及預(yù)留費用是否有預(yù)算及依據(jù)。六六、審計的程序及方法、審計的程序及方法v一個完整的效益審計過程，可以包括以下步驟：一個完整的效益審計過程，可以包括以下步驟：1 1、戰(zhàn)略規(guī)劃、戰(zhàn)略規(guī)劃選擇審計的項目（領(lǐng)域）選擇審計的項目（領(lǐng)域）2 2、初步研究、初步研究審計前調(diào)查審計前調(diào)查 意義：是否立項（開展全面審計）的依據(jù)；意義：是否立項（開展全面審計）的依據(jù)； 編制審計方案（計劃）的依據(jù)。編制審計方案（計劃）的依據(jù)。3 3、審計方案（工作計劃）、審計方案（工作計劃）-確定效果及目標體系確定效果及目標體系4 4、信息收集與分析、信息收集與分析測算指標、評價效

43、果測算指標、評價效果5 5、報告和傳遞審計結(jié)果、報告和傳遞審計結(jié)果6 6、后續(xù)審計、后續(xù)審計v除常規(guī)審計方法外，還包括高速公路建設(shè)項目審計除常規(guī)審計方法外，還包括高速公路建設(shè)項目審計的特有方法：的特有方法：1 1、與管理層討論（訪談）；、與管理層討論（訪談）；2 2、調(diào)查表（問卷）；、調(diào)查表（問卷）；3 3、利用專家工作（專業(yè)技術(shù)性）；、利用專家工作（專業(yè)技術(shù)性）；4 4、統(tǒng)計數(shù)據(jù)測算指標；、統(tǒng)計數(shù)據(jù)測算指標；5 5、查閱文件資料（會議記錄、決策文件等）。、查閱文件資料（會議記錄、決策文件等）。初步研究（審前調(diào)查）初步研究（審前調(diào)查）1 1、初步研究的目的：確定開展全面審計的前提是否、初步研究

44、的目的：確定開展全面審計的前提是否存在，存在， 為編制審計計劃提供依據(jù)。為編制審計計劃提供依據(jù)。2 2、初步研究的內(nèi)容：、初步研究的內(nèi)容：（1 1）被審項目的管理、實施機構(gòu)及權(quán)限；）被審項目的管理、實施機構(gòu)及權(quán)限；（2 2）項目的效益目標；）項目的效益目標；（3 3）有關(guān)部門和單位的責(zé)任關(guān)系；）有關(guān)部門和單位的責(zé)任關(guān)系；（4 4）項目和利益關(guān)系方的內(nèi)、外環(huán)境；）項目和利益關(guān)系方的內(nèi)、外環(huán)境；（5 5）影響項目執(zhí)行的限制因素；）影響項目執(zhí)行的限制因素；（6 6）管理過程和運作情況；）管理過程和運作情況；（7 7）項目有關(guān)的公共資源等。）項目有關(guān)的公共資源等。3 3、審前調(diào)查的渠道（、審前調(diào)查的渠

45、道（INTOSAIINTOSAI）（下列渠道的選擇應(yīng)考慮成本效益原則）（下列渠道的選擇應(yīng)考慮成本效益原則）（1 1）法律文件或政府決策文件；）法律文件或政府決策文件；（2 2）近期的審計報告和評估結(jié)果；）近期的審計報告和評估結(jié)果；（3 3）科學(xué)研究和相關(guān)調(diào)查；）科學(xué)研究和相關(guān)調(diào)查；（4 4）項目可行性研究報告和機構(gòu)章程；）項目可行性研究報告和機構(gòu)章程；（5 5）年度報告和管理層會議記錄；）年度報告和管理層會議記錄；（6 6）與被審項目（機構(gòu)）管理層或利害關(guān)系人）與被審項目（機構(gòu)）管理層或利害關(guān)系人的討論；的討論；（7 7）管理信息系統(tǒng)等。）管理信息系統(tǒng)等。編制項目計劃（方案）編制項目計劃（方案

46、）1 1、審計實施方案的理論實質(zhì)、審計實施方案的理論實質(zhì)（1 1）實施審計的事前規(guī)劃；）實施審計的事前規(guī)劃；（2 2）選擇耗用資源少而效用大的最優(yōu)方案。）選擇耗用資源少而效用大的最優(yōu)方案。2 2、實施方案的基本內(nèi)容：、實施方案的基本內(nèi)容：（1 1）確認審計目的和審計范圍（時間和事項）；）確認審計目的和審計范圍（時間和事項）；（2 2）開發(fā)審計框架和籌劃）開發(fā)審計框架和籌劃（包括準則、方法、標準、數(shù)據(jù)收集等）（包括準則、方法、標準、數(shù)據(jù)收集等）（3 3）確定審計的質(zhì)量保證、時間表和資源配置。）確定審計的質(zhì)量保證、時間表和資源配置。3 3、編制審計方案的步驟（、編制審計方案的步驟（INTOSAII

47、NTOSAI）（1 1）收集被審項目的信息（知識和問題）；）收集被審項目的信息（知識和問題）；（2 2）確定審計目標、范圍和標準（使用者的需）確定審計目標、范圍和標準（使用者的需求）；（立法中心和客戶中心使用者不同）求）；（立法中心和客戶中心使用者不同）（3 3）初步分析，確定需采取的方式和審計測）初步分析，確定需采取的方式和審計測試的范圍和性質(zhì)；試的范圍和性質(zhì)；（4 4）人員分工、經(jīng)費預(yù)算和時間安排；）人員分工、經(jīng)費預(yù)算和時間安排；（5 5）與被審項目管理層就目標、范圍和標準進）與被審項目管理層就目標、范圍和標準進行討論協(xié)商。行討論協(xié)商。效果及目標體系效果及目標體系v案例：某高速公路建設(shè)項目

48、審計案例案例：某高速公路建設(shè)項目審計案例( (杭州市審計杭州市審計局）局）1 1、項目概況：、項目概況： 某公路建設(shè)項目是省政府批準的重點工程，本某公路建設(shè)項目是省政府批準的重點工程，本項目審計的分為項目審計的分為A A、B B、C C三段，全長三段，全長71.3571.35公里。三公里。三段工程都由段工程都由ABCABC三縣政府成立指揮部負責(zé)建設(shè)管三縣政府成立指揮部負責(zé)建設(shè)管理；理；A/BA/B段后期又成立項目法人，進行收費經(jīng)營；段后期又成立項目法人，進行收費經(jīng)營；設(shè)計單位、監(jiān)理單位和施工企業(yè)（略）；三段工期設(shè)計單位、監(jiān)理單位和施工企業(yè)（略）；三段工期為為1 1年半至年半至3 3年半不等，分

49、別于年半不等，分別于19991999年年2 2月和月和20002000年年3 3月開始收費。月開始收費。 三段概算總額三段概算總額8412984129萬元；萬元； 審計核定總投資審計核定總投資8366583665萬元。萬元。建設(shè)資金來源：建設(shè)資金來源： 省交通廳撥款省交通廳撥款20%20%； 地方政府投資地方政府投資39%39%； 企業(yè)投資企業(yè)投資16%16%； 銀行貸款銀行貸款25%25%； 共計共計8299182991萬元。萬元。審計目的：審計目的：（1 1）項目建設(shè)活動的合法、公允、效益性；）項目建設(shè)活動的合法、公允、效益性；（2 2）建設(shè)項目投資的經(jīng)濟、效率、效果性；）建設(shè)項目投資的經(jīng)

50、濟、效率、效果性；（3 3）促進項目提高管理水平和政府投資效益。）促進項目提高管理水平和政府投資效益。審計范圍：審計范圍： 建設(shè)項目涉及到的項目主管部門、以及建設(shè)、建設(shè)項目涉及到的項目主管部門、以及建設(shè)、勘察、設(shè)計、施工、監(jiān)理、運營、采購等單位和企勘察、設(shè)計、施工、監(jiān)理、運營、采購等單位和企業(yè)。業(yè)。審計內(nèi)容：審計內(nèi)容： 前期管理包括：立項審批、規(guī)劃、勘探、設(shè)計、前期管理包括：立項審批、規(guī)劃、勘探、設(shè)計、概算編制、征地和拆遷等；概算編制、征地和拆遷等； 建設(shè)管理包括：招投標、概算執(zhí)行、損失和質(zhì)建設(shè)管理包括：招投標、概算執(zhí)行、損失和質(zhì)量、內(nèi)部控制、設(shè)備材料采購、合同及承包、工期、量、內(nèi)部控制、設(shè)備

51、材料采購、合同及承包、工期、環(huán)保；環(huán)保； 資金管理包括：資金來源與到位情況、資金使資金管理包括：資金來源與到位情況、資金使用、建設(shè)成本與工程造價、運營收入、稅費計繳等；用、建設(shè)成本與工程造價、運營收入、稅費計繳等； 項目投資績效：投資控制、質(zhì)量、社會效益、項目投資績效：投資控制、質(zhì)量、社會效益、經(jīng)濟效益、環(huán)境效益。經(jīng)濟效益、環(huán)境效益。2 2、項目選擇與評價標準：、項目選擇與評價標準：審計項目選擇：省屬重點項目，職責(zé)范圍，省廳要求；審計項目選擇：省屬重點項目，職責(zé)范圍，省廳要求；投資規(guī)模大，與經(jīng)濟發(fā)展聯(lián)系密切；籌資渠道多元投資規(guī)模大，與經(jīng)濟發(fā)展聯(lián)系密切；籌資渠道多元化，后續(xù)經(jīng)營新模式，有探索意義

52、?；罄m(xù)經(jīng)營新模式，有探索意義。評價標準：評價標準：（1 1）投資決策評價）投資決策評價 決策過程決策過程 - - 國家規(guī)定程序國家規(guī)定程序 決策內(nèi)容決策內(nèi)容 - - 國家政策、行業(yè)規(guī)范、實際國家政策、行業(yè)規(guī)范、實際 情況、時效；情況、時效；（2 2）建設(shè)管理評價）建設(shè)管理評價 管理水平管理水平 - - 法規(guī)制度規(guī)定職責(zé)和范圍法規(guī)制度規(guī)定職責(zé)和范圍 管理效果管理效果 - - 技術(shù)規(guī)范標準技術(shù)規(guī)范標準（3 3）資金管理評價）資金管理評價 管理內(nèi)容范圍管理內(nèi)容范圍 - - 法規(guī)制度法規(guī)制度 資金使用效果資金使用效果 - - 可行性研究、概算可行性研究、概算（4 4）投資效果評價）投資效果評價 經(jīng)

53、濟、社會、經(jīng)濟、社會、- - 項目建議書、項目建議書、 環(huán)境效益環(huán)境效益 可研報告中的決策目標可研報告中的決策目標 和技術(shù)經(jīng)濟指標和技術(shù)經(jīng)濟指標3 3、實施過程：、實施過程：（1 1）審前調(diào)查）審前調(diào)查 收集項目前期決策和報批等資料；收集項目前期決策和報批等資料； 問卷調(diào)查和咨詢有關(guān)人員；問卷調(diào)查和咨詢有關(guān)人員； 了解項目概況和重點關(guān)注的問題。了解項目概況和重點關(guān)注的問題。（2 2）工程審價）工程審價 委托中介機構(gòu)對工程結(jié)算進行審核，利用審價軟件委托中介機構(gòu)對工程結(jié)算進行審核，利用審價軟件對審核結(jié)果進行復(fù)核分析；對審核結(jié)果進行復(fù)核分析； 根據(jù)審前調(diào)查和審價的結(jié)果，分析工程建設(shè)中問題根據(jù)審前調(diào)查

54、和審價的結(jié)果，分析工程建設(shè)中問題和線索；和線索； 編制審計實施方案。編制審計實施方案。（3 3）進點審計）進點審計 根據(jù)審計實施方案，緊扣決策、工程、資金（財根據(jù)審計實施方案，緊扣決策、工程、資金（財務(wù)）、效果（運營）四個環(huán)節(jié)進行檢查；務(wù)）、效果（運營）四個環(huán)節(jié)進行檢查； 分析問題對效益性的影響；分析問題對效益性的影響； 延伸審計了施工單位、經(jīng)營企業(yè)等。延伸審計了施工單位、經(jīng)營企業(yè)等。（4 4）評價報告）評價報告 編制各種明細表、對比分析表；編制各種明細表、對比分析表； 評價合規(guī)、經(jīng)濟、效率效果性；評價合規(guī)、經(jīng)濟、效率效果性； 提出審計結(jié)果報告。提出審計結(jié)果報告。4 4、審計評價：、審計評價：

55、投資決策：投資決策： 決策階段進行了項目建議和可行性研究，其后又決策階段進行了項目建議和可行性研究，其后又 編報了初步設(shè)計和概算，決策程序合規(guī)；編報了初步設(shè)計和概算，決策程序合規(guī)； 決策內(nèi)容符合國家宏觀調(diào)控政策和投資方向。決策內(nèi)容符合國家宏觀調(diào)控政策和投資方向。建設(shè)管理：建設(shè)管理： 內(nèi)部控制基本齊全，項目建設(shè)基本順利。內(nèi)部控制基本齊全，項目建設(shè)基本順利。資金（財務(wù)）管理：資金（財務(wù)）管理： 項目多種渠道籌措資金，資金到位基本符合工程項目多種渠道籌措資金，資金到位基本符合工程進度要求；進度要求； 會計核算比較規(guī)范。會計核算比較規(guī)范。投資效果：投資效果： 改善當(dāng)?shù)亟煌?、投資和旅游條件；改善當(dāng)?shù)亟煌?/p>

56、、投資和旅游條件； A A段收費當(dāng)年實現(xiàn)可分配利潤段收費當(dāng)年實現(xiàn)可分配利潤843843萬元；萬元； C C段測算靜態(tài)投資回收期約段測算靜態(tài)投資回收期約1616年，少于批準的項年，少于批準的項目收費期目收費期3030年。年。5 5、審計發(fā)現(xiàn)：、審計發(fā)現(xiàn)：（1 1）設(shè)計、監(jiān)理不到位，影響投資、質(zhì)量和工期）設(shè)計、監(jiān)理不到位，影響投資、質(zhì)量和工期 B B段大橋因設(shè)計考慮不周，停工半年重新設(shè)段大橋因設(shè)計考慮不周，停工半年重新設(shè)計和施工，延誤了工期；計和施工，延誤了工期； C C段設(shè)計考慮不周，導(dǎo)致加固工程支出段設(shè)計考慮不周，導(dǎo)致加固工程支出700700萬元損失；萬元損失； B B段監(jiān)理單位未盡職責(zé)，對應(yīng)

57、該由承包商承段監(jiān)理單位未盡職責(zé)，對應(yīng)該由承包商承擔(dān)的自然；擔(dān)的自然； 災(zāi)害損失災(zāi)害損失182.32182.32萬元審簽由業(yè)主承擔(dān)。萬元審簽由業(yè)主承擔(dān)。(2)(2)概算編審不嚴概算編審不嚴, ,多處超概算支出和投資多處超概算支出和投資 ABAB兩段概算漏列建設(shè)期借款利息兩段概算漏列建設(shè)期借款利息11611161萬和萬和33003300萬；萬； 管理費用控制不力，管理費用控制不力，B B段建設(shè)單位管理費用超段建設(shè)單位管理費用超概概66%66%； 任意變更大搞計劃外工程，任意變更大搞計劃外工程，C C段改變建設(shè)內(nèi)容，段改變建設(shè)內(nèi)容，用用237237萬元對億由外資控股經(jīng)營的某公路一期工程萬元對億由外資

58、控股經(jīng)營的某公路一期工程進行整修；進行整修； 還擴大規(guī)模建設(shè)管理用房，導(dǎo)致超概算還擴大規(guī)模建設(shè)管理用房，導(dǎo)致超概算460460萬萬元；元； 綠化、交通設(shè)施等工程以概算包干代替決算，綠化、交通設(shè)施等工程以概算包干代替決算，相關(guān)職能部門的壟斷，使建設(shè)單位無法對款項撥付、相關(guān)職能部門的壟斷，使建設(shè)單位無法對款項撥付、施工進度和質(zhì)量驗收監(jiān)控。施工進度和質(zhì)量驗收監(jiān)控。（3 3）招投標違規(guī)現(xiàn)象較多，地方行業(yè)保護嚴重）招投標違規(guī)現(xiàn)象較多，地方行業(yè)保護嚴重 采取采取“定向議標定向議標”規(guī)避公開招標，由建設(shè)規(guī)避公開招標，由建設(shè)單位指定發(fā)包給當(dāng)?shù)厥┕て髽I(yè)；單位指定發(fā)包給當(dāng)?shù)厥┕て髽I(yè)； 設(shè)計、監(jiān)理不經(jīng)法定招投標程序，由行政設(shè)計、監(jiān)理不經(jīng)法定招投標程序，由行政主管部門或建設(shè)單位直接指定，而且均由省、市、主管部門或建設(shè)單位直接指定，而且均由省、市、縣交通系統(tǒng)內(nèi)的單位統(tǒng)攬，導(dǎo)致缺乏有效制約；縣交通系統(tǒng)內(nèi)的單位統(tǒng)攬，導(dǎo)致缺乏有效制約； 省交通廳利用行政審批干預(yù)投標結(jié)果，將省交通廳利用行政審批干預(yù)投標結(jié)果，將已中標的外地企業(yè)發(fā)文改為不中標；已中標的外地企業(yè)發(fā)文改為不中標； 直接指定施工企業(yè)購買當(dāng)?shù)仄髽I(yè)生產(chǎn)供應(yīng)直接指定施工企業(yè)購買當(dāng)?shù)仄髽I(yè)生產(chǎn)供應(yīng)的建筑材料，涉及金額的建筑材料，涉及金額20002000萬元等。萬元等。（4 4）違規(guī)分