審計(jì)案例6：高速公路建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)

1、高速公路建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)高速公路建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)2010.11.252010.11.25高速公路建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)高速公路建設(shè)項(xiàng)目審計(jì) 建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)是審計(jì)學(xué)中的一個(gè)重要分支，而建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)是審計(jì)學(xué)中的一個(gè)重要分支，而高速公路建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)更是建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)中的一個(gè)高速公路建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)更是建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)中的一個(gè)小點(diǎn)。本章將重點(diǎn)介紹有關(guān)高速公路建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)小點(diǎn)。本章將重點(diǎn)介紹有關(guān)高速公路建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)的內(nèi)容，通過圖示和舉例將更加形象生動(dòng)的展現(xiàn)高的內(nèi)容，通過圖示和舉例將更加形象生動(dòng)的展現(xiàn)高速公路建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)工作的有關(guān)程序。速公路建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)工作的有關(guān)程序。需掌握或了解的內(nèi)容需掌握或了解的內(nèi)容v高速公路建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)的客觀基

2、礎(chǔ)、對(duì)象、主體及高速公路建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)的客觀基礎(chǔ)、對(duì)象、主體及目的、范圍及內(nèi)容；目的、范圍及內(nèi)容；v高速公路基本建設(shè)程序和總概算組成及內(nèi)容；高速公路基本建設(shè)程序和總概算組成及內(nèi)容；v高速公路建設(shè)單位會(huì)計(jì)的內(nèi)容；高速公路建設(shè)單位會(huì)計(jì)的內(nèi)容；v高速公路建設(shè)項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理；高速公路建設(shè)項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理；v在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作過程中應(yīng)注意或避免的幾個(gè)問在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作過程中應(yīng)注意或避免的幾個(gè)問 題。題。v高速公路建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)的程序及方法高速公路建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)的程序及方法一、審計(jì)的客觀基礎(chǔ)一、審計(jì)的客觀基礎(chǔ)v高速公路建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)的客觀基礎(chǔ)高速公路建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)的客觀基礎(chǔ) 高速公路建設(shè)項(xiàng)目屬于政府投資項(xiàng)目，它屬于高速公路建設(shè)

3、項(xiàng)目屬于政府投資項(xiàng)目，它屬于公共資源。公共資源。1 1、公共資源、公共資源所有權(quán)屬于國(guó)家和社會(huì)公眾的資源。所有權(quán)屬于國(guó)家和社會(huì)公眾的資源。（1 1）廣義的公共資源包括：土地、森林、礦山、海）廣義的公共資源包括：土地、森林、礦山、海洋、環(huán)境、物種等；洋、環(huán)境、物種等；（2 2）狹義的公共資源包括：國(guó)有資產(chǎn)、財(cái)政資金等。）狹義的公共資源包括：國(guó)有資產(chǎn)、財(cái)政資金等。2 2、公共資源責(zé)任的形成、公共資源責(zé)任的形成 國(guó)家和國(guó)家和 民選立法民選立法 所有權(quán)：社會(huì)公眾所有權(quán)：社會(huì)公眾 機(jī)構(gòu)機(jī)構(gòu)公共資源公共資源 承擔(dān)公共承擔(dān)公共 管理、使用管理、使用 資源責(zé)任資源責(zé)任 支配權(quán)：政府機(jī)關(guān)和事業(yè)單位支配權(quán)：政府機(jī)

4、關(guān)和事業(yè)單位 3 3、檢查公共責(zé)任是高速公路建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)客觀基礎(chǔ)、檢查公共責(zé)任是高速公路建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)客觀基礎(chǔ)（1 1）由審計(jì)機(jī)關(guān)代表公共資源所有者，對(duì)使用、管）由審計(jì)機(jī)關(guān)代表公共資源所有者，對(duì)使用、管理、支配者公共資源責(zé)任的履行情況進(jìn)行檢查；理、支配者公共資源責(zé)任的履行情況進(jìn)行檢查；（2 2）檢查公共責(zé)任是現(xiàn)代國(guó)家審計(jì)的本質(zhì)；）檢查公共責(zé)任是現(xiàn)代國(guó)家審計(jì)的本質(zhì)；（3 3）有利于降低交易成本。）有利于降低交易成本。（4 4）公共資源的所有者需要通過審計(jì)獲得政府、）公共資源的所有者需要通過審計(jì)獲得政府、 事業(yè)單位公共資源責(zé)任履行情況的信息，用于進(jìn)行事業(yè)單位公共資源責(zé)任履行情況的信息，用于進(jìn)行 財(cái)政

5、支出方面的決策。財(cái)政支出方面的決策。審計(jì)的對(duì)象審計(jì)的對(duì)象v審計(jì)對(duì)象客體審計(jì)對(duì)象客體 政府機(jī)關(guān)或事業(yè)單位（統(tǒng)稱機(jī)構(gòu)）政府機(jī)關(guān)或事業(yè)單位（統(tǒng)稱機(jī)構(gòu)） 是公共資源的使用、管理、支配者；是公共資源的使用、管理、支配者； 預(yù)期目標(biāo)為管理目標(biāo)或法定職責(zé)。預(yù)期目標(biāo)為管理目標(biāo)或法定職責(zé)。 預(yù)算支出項(xiàng)目和投資項(xiàng)目（統(tǒng)稱項(xiàng)目）預(yù)算支出項(xiàng)目和投資項(xiàng)目（統(tǒng)稱項(xiàng)目） 被審單位為項(xiàng)目的管理部門和實(shí)施單位；被審單位為項(xiàng)目的管理部門和實(shí)施單位； 預(yù)期目標(biāo)為項(xiàng)目的法定目標(biāo)；預(yù)期目標(biāo)為項(xiàng)目的法定目標(biāo)； 例如：高速公路建設(shè)項(xiàng)目的法定目標(biāo)是在規(guī)定的例如：高速公路建設(shè)項(xiàng)目的法定目標(biāo)是在規(guī)定的 期限內(nèi)完成公路建設(shè)和達(dá)到質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)。期限內(nèi)完

6、成公路建設(shè)和達(dá)到質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)。審計(jì)的主體及目的審計(jì)的主體及目的1 1、審計(jì)主體：國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)。在國(guó)外也有委托或聘、審計(jì)主體：國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)。在國(guó)外也有委托或聘用職業(yè)中介組織的做法。用職業(yè)中介組織的做法。2 2、審計(jì)目的：、審計(jì)目的： 直接目的：經(jīng)濟(jì)、效率、效果性；直接目的：經(jīng)濟(jì)、效率、效果性； 最終目的：檢查公共資源責(zé)任，加強(qiáng)最終目的：檢查公共資源責(zé)任，加強(qiáng) 人大的立法監(jiān)督；人大的立法監(jiān)督； 最終目的：促使高速公路建設(shè)工作有保障最終目的：促使高速公路建設(shè)工作有保障的完成。的完成。審計(jì)的范圍及內(nèi)容審計(jì)的范圍及內(nèi)容1 1、對(duì)高速公路建設(shè)項(xiàng)目的審計(jì)范圍、對(duì)高速公路建設(shè)項(xiàng)目的審計(jì)范圍（1 1）項(xiàng)目的預(yù)期目標(biāo)

7、的實(shí)現(xiàn)程度）項(xiàng)目的預(yù)期目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)程度 法律文件規(guī)定的法定目標(biāo)法律文件規(guī)定的法定目標(biāo) （零基預(yù)算）（零基預(yù)算）高速公路建設(shè)預(yù)期目標(biāo)高速公路建設(shè)預(yù)期目標(biāo)可行性研究設(shè)計(jì)的目標(biāo)可行性研究設(shè)計(jì)的目標(biāo) 專家推薦的目標(biāo)專家推薦的目標(biāo) 決策文件規(guī)定的目標(biāo)決策文件規(guī)定的目標(biāo)（2 2）項(xiàng)目的管理有效性）項(xiàng)目的管理有效性 例如：高速公路建設(shè)專項(xiàng)資金項(xiàng)目：例如：高速公路建設(shè)專項(xiàng)資金項(xiàng)目：項(xiàng)目管理部門項(xiàng)目管理部門監(jiān)督管理監(jiān)督管理項(xiàng)目實(shí)施單位項(xiàng)目實(shí)施單位財(cái)政部財(cái)政部（撥款）（撥款）資金撥付到位資金撥付到位省、市、縣省、市、縣國(guó)家建設(shè)局國(guó)家建設(shè)局（組織實(shí)施）（組織實(shí)施）配套資金到位配套資金到位可行性論證可行性論證建設(shè)部門建

8、設(shè)部門省、市、縣政省、市、縣政府府國(guó)家計(jì)委國(guó)家計(jì)委（審批項(xiàng)目）（審批項(xiàng)目）工程、采購招工程、采購招投標(biāo)投標(biāo)施工單位施工單位2 2、對(duì)機(jī)構(gòu)的審計(jì)范圍、對(duì)機(jī)構(gòu)的審計(jì)范圍（1 1）機(jī)構(gòu)的管理目標(biāo)（法定職責(zé)）實(shí)現(xiàn)（履行）機(jī)構(gòu)的管理目標(biāo)（法定職責(zé)）實(shí)現(xiàn)（履行） 情況可以定性描述，也可用定量指標(biāo)；情況可以定性描述，也可用定量指標(biāo)；（2 2）高速公路的利用效益，例如：）高速公路的利用效益，例如： 高速公路面積（平方公里）高速公路面積（平方公里）/ /管理人員數(shù)管理人員數(shù) 完成汽車通行量（輛）完成汽車通行量（輛）/ /公路占有土地面積（畝）；公路占有土地面積（畝）；（3 3）機(jī)構(gòu)的管理控制有效性）機(jī)構(gòu)的管理控

9、制有效性 針對(duì)與目標(biāo)（職責(zé)）有關(guān)的內(nèi)部控制。針對(duì)與目標(biāo)（職責(zé)）有關(guān)的內(nèi)部控制。v總體來說，高速公路建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)的范圍十分廣泛，總體來說，高速公路建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)的范圍十分廣泛，“凡是與該項(xiàng)目相關(guān)的事或人（單位），都在審計(jì)凡是與該項(xiàng)目相關(guān)的事或人（單位），都在審計(jì)的范圍之內(nèi)的范圍之內(nèi)”。按照審計(jì)所涉及的內(nèi)容劃分，它包。按照審計(jì)所涉及的內(nèi)容劃分，它包括項(xiàng)目建設(shè)全過程的經(jīng)濟(jì)技術(shù)活動(dòng)、與項(xiàng)目建設(shè)相括項(xiàng)目建設(shè)全過程的經(jīng)濟(jì)技術(shù)活動(dòng)、與項(xiàng)目建設(shè)相關(guān)的外部環(huán)境條件、以及項(xiàng)目建成后的經(jīng)濟(jì)效益評(píng)關(guān)的外部環(huán)境條件、以及項(xiàng)目建成后的經(jīng)濟(jì)效益評(píng)價(jià)。它不僅涉及到項(xiàng)目的財(cái)務(wù)收支，而且與項(xiàng)目相價(jià)。它不僅涉及到項(xiàng)目的財(cái)務(wù)收支，而且

10、與項(xiàng)目相關(guān)的財(cái)務(wù)收支也涉及在內(nèi)；不僅涉及到項(xiàng)目的建設(shè)關(guān)的財(cái)務(wù)收支也涉及在內(nèi)；不僅涉及到項(xiàng)目的建設(shè)方案、設(shè)計(jì)圖紙、工程質(zhì)量和效益評(píng)估等多方面內(nèi)方案、設(shè)計(jì)圖紙、工程質(zhì)量和效益評(píng)估等多方面內(nèi)容，而且涉及到審計(jì)技術(shù)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)、評(píng)價(jià)工程質(zhì)量；容，而且涉及到審計(jì)技術(shù)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)、評(píng)價(jià)工程質(zhì)量；它不僅涉及到工程建設(shè)本身，而且涉及到征遷安置、它不僅涉及到工程建設(shè)本身，而且涉及到征遷安置、建設(shè)協(xié)調(diào)、材料供應(yīng)、審批手續(xù)的辦理等等。按照建設(shè)協(xié)調(diào)、材料供應(yīng)、審批手續(xù)的辦理等等。按照所涉及的單位劃分，則包括建設(shè)項(xiàng)目管理單位、項(xiàng)所涉及的單位劃分，則包括建設(shè)項(xiàng)目管理單位、項(xiàng)目的設(shè)計(jì)、施工、監(jiān)理及材料供應(yīng)，地方征遷安置目的設(shè)計(jì)、施

11、工、監(jiān)理及材料供應(yīng)，地方征遷安置和建設(shè)協(xié)調(diào)機(jī)構(gòu)等，必要時(shí)可以上溯到項(xiàng)目的審批和建設(shè)協(xié)調(diào)機(jī)構(gòu)等，必要時(shí)可以上溯到項(xiàng)目的審批單位。單位。 3 3、高速公路建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)的內(nèi)容、高速公路建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)的內(nèi)容（1 1）建設(shè)前期審計(jì)階段。就是對(duì)項(xiàng)目開工前的設(shè)建設(shè)前期審計(jì)階段。就是對(duì)項(xiàng)目開工前的設(shè) 計(jì)。其審計(jì)主要內(nèi)容有：計(jì)。其審計(jì)主要內(nèi)容有： 建設(shè)程序執(zhí)行情況審計(jì)；項(xiàng)目概預(yù)算編制真實(shí)建設(shè)程序執(zhí)行情況審計(jì)；項(xiàng)目概預(yù)算編制真實(shí)性和合法性審計(jì)。性和合法性審計(jì)。（2 2）施工準(zhǔn)備工作審計(jì)。主要是對(duì)工程招投標(biāo)進(jìn)行施工準(zhǔn)備工作審計(jì)。主要是對(duì)工程招投標(biāo)進(jìn)行“三公三公”審計(jì)。審計(jì)。（3 3）建設(shè)中期審計(jì)階段。是建設(shè)中期審計(jì)階

12、段。是。其主要。其主要內(nèi)容有：內(nèi)容有： 對(duì)項(xiàng)目實(shí)施管理情況進(jìn)行審計(jì)。其內(nèi)容主要有：對(duì)項(xiàng)目實(shí)施管理情況進(jìn)行審計(jì)。其內(nèi)容主要有：在工程建設(shè)管理中，對(duì)四項(xiàng)制度（業(yè)主制、監(jiān)理制、在工程建設(shè)管理中，對(duì)四項(xiàng)制度（業(yè)主制、監(jiān)理制、招投標(biāo)制和合同制）的執(zhí)行，是否落實(shí)到位；有無招投標(biāo)制和合同制）的執(zhí)行，是否落實(shí)到位；有無轉(zhuǎn)包或是違規(guī)分包的現(xiàn)象存在；項(xiàng)目建設(shè)的進(jìn)度是轉(zhuǎn)包或是違規(guī)分包的現(xiàn)象存在；項(xiàng)目建設(shè)的進(jìn)度是否符合總的建設(shè)工期要求；工程質(zhì)量是否達(dá)到了國(guó)否符合總的建設(shè)工期要求；工程質(zhì)量是否達(dá)到了國(guó)家規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)；設(shè)計(jì)變更的合理性、合法性，應(yīng)該家規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)；設(shè)計(jì)變更的合理性、合法性，應(yīng)該辦理的各項(xiàng)手續(xù)是否完備；工程計(jì)量

13、的合理性、合辦理的各項(xiàng)手續(xù)是否完備；工程計(jì)量的合理性、合法性，各項(xiàng)手續(xù)的辦理是否完備；征遷安置工作是法性，各項(xiàng)手續(xù)的辦理是否完備；征遷安置工作是否落實(shí)到位，征遷安置資金是否做到了?？顚Ｓ茫衤鋵?shí)到位，征遷安置資金是否做到了?？顚Ｓ?，有沒有截留、轉(zhuǎn)移、挪用的現(xiàn)象存在。有沒有截留、轉(zhuǎn)移、挪用的現(xiàn)象存在。 對(duì)建設(shè)資金管理、使用情況進(jìn)行審計(jì)，審查其對(duì)建設(shè)資金管理、使用情況進(jìn)行審計(jì)，審查其真實(shí)性和合法性；對(duì)項(xiàng)目設(shè)備、材料采購、保管使真實(shí)性和合法性；對(duì)項(xiàng)目設(shè)備、材料采購、保管使用情況進(jìn)行審計(jì)，審查其核算的真實(shí)性、合法性和用情況進(jìn)行審計(jì)，審查其核算的真實(shí)性、合法性和有效性，例如：設(shè)備和材料等物資是否按設(shè)計(jì)要

14、求有效性，例如：設(shè)備和材料等物資是否按設(shè)計(jì)要求采購，有無盲目行為，設(shè)備材料驗(yàn)收、保管和維護(hù)采購，有無盲目行為，設(shè)備材料驗(yàn)收、保管和維護(hù)是否制度健全等；對(duì)項(xiàng)目的勘察、設(shè)計(jì)、施工、監(jiān)是否制度健全等；對(duì)項(xiàng)目的勘察、設(shè)計(jì)、施工、監(jiān)理、采購、供貨等環(huán)節(jié)與項(xiàng)目直接有關(guān)的收費(fèi)和財(cái)理、采購、供貨等環(huán)節(jié)與項(xiàng)目直接有關(guān)的收費(fèi)和財(cái)務(wù)事項(xiàng)進(jìn)行審計(jì)，審查其真實(shí)性和合法性；對(duì)建設(shè)務(wù)事項(xiàng)進(jìn)行審計(jì)，審查其真實(shí)性和合法性；對(duì)建設(shè)費(fèi)用及有關(guān)財(cái)務(wù)收支核算進(jìn)行審計(jì)，審查其真實(shí)性費(fèi)用及有關(guān)財(cái)務(wù)收支核算進(jìn)行審計(jì)，審查其真實(shí)性和合法性。和合法性。 （4 4） 竣工決算審計(jì)。是對(duì)項(xiàng)目竣工決算的真實(shí)性、竣工決算審計(jì)。是對(duì)項(xiàng)目竣工決算的真實(shí)性、

15、 效益性進(jìn)行審計(jì)。其審計(jì)主要內(nèi)容有：效益性進(jìn)行審計(jì)。其審計(jì)主要內(nèi)容有： 對(duì)概對(duì)概( (預(yù)預(yù)) )算執(zhí)行情況進(jìn)行審計(jì)算執(zhí)行情況進(jìn)行審計(jì), ,審查有無計(jì)劃審查有無計(jì)劃外建設(shè)、自行擴(kuò)大投資規(guī)模和提高建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)等情況；外建設(shè)、自行擴(kuò)大投資規(guī)模和提高建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)等情況； 對(duì)建設(shè)成本、基建收入、資金結(jié)余等進(jìn)行審計(jì)，對(duì)建設(shè)成本、基建收入、資金結(jié)余等進(jìn)行審計(jì)，審查其真實(shí)性和合法性，審定建設(shè)項(xiàng)目完成的總投審查其真實(shí)性和合法性，審定建設(shè)項(xiàng)目完成的總投資。對(duì)資金的來源、支出及結(jié)余等財(cái)務(wù)情況進(jìn)行審資。對(duì)資金的來源、支出及結(jié)余等財(cái)務(wù)情況進(jìn)行審計(jì)計(jì), ,審查各項(xiàng)費(fèi)用的支出是否真實(shí)、合理、合法，審查各項(xiàng)費(fèi)用的支出是否真實(shí)、合理、

16、合法，帳務(wù)處理是否合規(guī)，基建撥款和結(jié)余資金是否真實(shí)、帳務(wù)處理是否合規(guī)，基建撥款和結(jié)余資金是否真實(shí)、準(zhǔn)確，結(jié)余分配是否合法、合規(guī)等。準(zhǔn)確，結(jié)余分配是否合法、合規(guī)等。 對(duì)工程合同執(zhí)行情況和合同質(zhì)量等級(jí)控制情況對(duì)工程合同執(zhí)行情況和合同質(zhì)量等級(jí)控制情況進(jìn)行審計(jì)。審查合同執(zhí)行的真實(shí)性、嚴(yán)肅性，以及進(jìn)行審計(jì)。審查合同執(zhí)行的真實(shí)性、嚴(yán)肅性，以及項(xiàng)目建設(shè)的質(zhì)量情況，審查有無轉(zhuǎn)包、違規(guī)分包行項(xiàng)目建設(shè)的質(zhì)量情況，審查有無轉(zhuǎn)包、違規(guī)分包行為；審計(jì)工程價(jià)款結(jié)算與實(shí)際完成投資的真實(shí)性、為；審計(jì)工程價(jià)款結(jié)算與實(shí)際完成投資的真實(shí)性、合法性及工程造價(jià)控制的有效性，對(duì)照概（預(yù)）算，合法性及工程造價(jià)控制的有效性，對(duì)照概（預(yù)）算，

17、工程結(jié)算有無突破，并對(duì)突破部分的真實(shí)性、必要工程結(jié)算有無突破，并對(duì)突破部分的真實(shí)性、必要性、合理性、合法性給予認(rèn)定。性、合理性、合法性給予認(rèn)定。 對(duì)交付使用資產(chǎn)情況進(jìn)行審計(jì)。審查竣工工程對(duì)交付使用資產(chǎn)情況進(jìn)行審計(jì)。審查竣工工程概況表、竣工財(cái)務(wù)決算表及說明書、交付使用資產(chǎn)概況表、竣工財(cái)務(wù)決算表及說明書、交付使用資產(chǎn)總表及明細(xì)表。審核交付使用的固定資產(chǎn)是否真實(shí)總表及明細(xì)表。審核交付使用的固定資產(chǎn)是否真實(shí)存在，是否辦理驗(yàn)收手續(xù)；移交的流動(dòng)資產(chǎn)、無形存在，是否辦理驗(yàn)收手續(xù)；移交的流動(dòng)資產(chǎn)、無形資產(chǎn)及遞延資產(chǎn)是否真實(shí)、合法。資產(chǎn)及遞延資產(chǎn)是否真實(shí)、合法。 對(duì)收尾工程進(jìn)行審計(jì)，審查未完收尾工程量的對(duì)收尾工

18、程進(jìn)行審計(jì)，審查未完收尾工程量的真實(shí)性和合法性，核定完成所需要的投資額度。必真實(shí)性和合法性，核定完成所需要的投資額度。必要時(shí)還要對(duì)收尾工程的收支情況進(jìn)行審計(jì)。要時(shí)還要對(duì)收尾工程的收支情況進(jìn)行審計(jì)。二、高速公路基建程序和項(xiàng)目總概算二、高速公路基建程序和項(xiàng)目總概算組成及內(nèi)容組成及內(nèi)容v高速公路基本建設(shè)程序高速公路基本建設(shè)程序v高速公路基本建設(shè)項(xiàng)目總概算組成及內(nèi)容高速公路基本建設(shè)項(xiàng)目總概算組成及內(nèi)容高速公路基本建設(shè)程序高速公路基本建設(shè)程序v1.11.1項(xiàng)目建議書（立項(xiàng)）項(xiàng)目建議書（立項(xiàng)） v1.21.2可行性研究階段可行性研究階段 v1.31.3設(shè)計(jì)階段設(shè)計(jì)階段 v1.41.4安排年度計(jì)劃和作好建設(shè)

19、準(zhǔn)備安排年度計(jì)劃和作好建設(shè)準(zhǔn)備 v1.51.5組織施工組織施工 v1.61.6通車試營(yíng)運(yùn)、竣工驗(yàn)收及交付使用通車試營(yíng)運(yùn)、竣工驗(yàn)收及交付使用v 上述公路基本建設(shè)程序六個(gè)方面的內(nèi)容，是互上述公路基本建設(shè)程序六個(gè)方面的內(nèi)容，是互相依存和緊密聯(lián)系的，在具體工作中，我們通常采相依存和緊密聯(lián)系的，在具體工作中，我們通常采取取“程序不減、方法變通程序不減、方法變通”、“合理交叉、平行推合理交叉、平行推進(jìn)進(jìn)”的手段來加快項(xiàng)目進(jìn)程。從財(cái)務(wù)角度分析：的手段來加快項(xiàng)目進(jìn)程。從財(cái)務(wù)角度分析：v 1.1-1.31.1-1.3（初步設(shè)計(jì)批復(fù)階段）這個(gè)階段為項(xiàng)（初步設(shè)計(jì)批復(fù)階段）這個(gè)階段為項(xiàng)目前期工作階段，其財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)主要工

20、作任務(wù)是擬訂目前期工作階段，其財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)主要工作任務(wù)是擬訂適應(yīng)項(xiàng)目特點(diǎn)的財(cái)務(wù)管理規(guī)章制度和會(huì)計(jì)核算辦法，適應(yīng)項(xiàng)目特點(diǎn)的財(cái)務(wù)管理規(guī)章制度和會(huì)計(jì)核算辦法，參與工可與設(shè)計(jì)文件審查、招標(biāo)文件編制與審查和參與工可與設(shè)計(jì)文件審查、招標(biāo)文件編制與審查和有關(guān)合同談判工作。有關(guān)合同談判工作。v 1.3-1.51.3-1.5（初步設(shè)計(jì)批復(fù)之后到交工驗(yàn)收之前）（初步設(shè)計(jì)批復(fù)之后到交工驗(yàn)收之前）為項(xiàng)目建設(shè)工程施工階段，其財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作主要任為項(xiàng)目建設(shè)工程施工階段，其財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作主要任務(wù)是圍繞資金及其流轉(zhuǎn)而展開，涉及資金籌集、使務(wù)是圍繞資金及其流轉(zhuǎn)而展開，涉及資金籌集、使用、核算及監(jiān)督，項(xiàng)目成本管理及核算，資產(chǎn)管理用、核算

21、及監(jiān)督，項(xiàng)目成本管理及核算，資產(chǎn)管理與核算，合同管理及工程價(jià)款支付管理與核算，財(cái)與核算，合同管理及工程價(jià)款支付管理與核算，財(cái)務(wù)分析與評(píng)價(jià)等。務(wù)分析與評(píng)價(jià)等。v 1.61.6階段（即交工驗(yàn)收至交付使用階段）為項(xiàng)階段（即交工驗(yàn)收至交付使用階段）為項(xiàng)目建設(shè)收尾階段，這一階段是高速公路建設(shè)項(xiàng)目財(cái)目建設(shè)收尾階段，這一階段是高速公路建設(shè)項(xiàng)目財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)工作最為繁忙和重要的階段，其主要工作務(wù)與會(huì)計(jì)工作最為繁忙和重要的階段，其主要工作內(nèi)容涉及前面兩階段財(cái)務(wù)工作延伸外，還應(yīng)重點(diǎn)做內(nèi)容涉及前面兩階段財(cái)務(wù)工作延伸外，還應(yīng)重點(diǎn)做好債權(quán)債務(wù)清理與核對(duì)，合同清理與結(jié)算，實(shí)物資好債權(quán)債務(wù)清理與核對(duì)，合同清理與結(jié)算，實(shí)物資產(chǎn)的

22、清理與盤點(diǎn)，會(huì)計(jì)檔案整理、保管與移交，試產(chǎn)的清理與盤點(diǎn)，會(huì)計(jì)檔案整理、保管與移交，試通車收支核算與管理，竣工財(cái)務(wù)決算、配合決算審?fù)ㄜ囀罩Ш怂闩c管理，竣工財(cái)務(wù)決算、配合決算審計(jì)及核定交付使用資產(chǎn)等。計(jì)及核定交付使用資產(chǎn)等。高速公路基建項(xiàng)目總概算組成及內(nèi)容高速公路基建項(xiàng)目總概算組成及內(nèi)容v建筑安裝工程費(fèi)；建筑安裝工程費(fèi)；v設(shè)備及工器具費(fèi)用；設(shè)備及工器具費(fèi)用；v其他基本建設(shè)費(fèi)用；其他基本建設(shè)費(fèi)用；v預(yù)備費(fèi)，即構(gòu)成項(xiàng)目總概算。預(yù)備費(fèi)，即構(gòu)成項(xiàng)目總概算。注意：動(dòng)用預(yù)備費(fèi)必須經(jīng)原概算審批部門批準(zhǔn)注意：動(dòng)用預(yù)備費(fèi)必須經(jīng)原概算審批部門批準(zhǔn)三、公路建設(shè)單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)主要內(nèi)容三、公路建設(shè)單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)主要內(nèi)容v公路建

23、設(shè)資金來源管理和核算；公路建設(shè)資金來源管理和核算；v公路建設(shè)設(shè)備物資采購管理和核算；公路建設(shè)設(shè)備物資采購管理和核算；v公路建設(shè)投資管理與核算；公路建設(shè)投資管理與核算；v公路交付使用資產(chǎn)的管理與核算；公路交付使用資產(chǎn)的管理與核算；v公路試通車期間財(cái)務(wù)收支的管理與核算；公路試通車期間財(cái)務(wù)收支的管理與核算；v建設(shè)單位會(huì)計(jì)報(bào)表的管理與編制；建設(shè)單位會(huì)計(jì)報(bào)表的管理與編制；v公路項(xiàng)目竣工決算的管理與編制。公路項(xiàng)目竣工決算的管理與編制。四、高速公路基建項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理四、高速公路基建項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理v正確理解公路建設(shè)項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理的含義；正確理解公路建設(shè)項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理的含義；v把握好高速公路建設(shè)項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理特點(diǎn)，做好管

24、理把握好高速公路建設(shè)項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理特點(diǎn)，做好管理構(gòu)架與制度設(shè)計(jì)工作；構(gòu)架與制度設(shè)計(jì)工作；v分析高速公路建設(shè)資金運(yùn)行特點(diǎn)，創(chuàng)新資金管理辦分析高速公路建設(shè)資金運(yùn)行特點(diǎn)，創(chuàng)新資金管理辦法；法；v加強(qiáng)合同管理，降低工程建設(shè)成本；加強(qiáng)合同管理，降低工程建設(shè)成本；v做好項(xiàng)目竣工決算，確保投資效益實(shí)現(xiàn)；做好項(xiàng)目竣工決算，確保投資效益實(shí)現(xiàn)；v公路試通車期間財(cái)務(wù)收支管理原則。公路試通車期間財(cái)務(wù)收支管理原則。( (一一) )高速公路建設(shè)項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理的五高速公路建設(shè)項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理的五大特點(diǎn)大特點(diǎn)v項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理職責(zé)的高度分化，項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理職責(zé)的高度分化，“大財(cái)務(wù)大財(cái)務(wù)”的管理的管理特點(diǎn)明顯。特點(diǎn)明顯。 v項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理中體

25、現(xiàn)的概（預(yù)）算觀念明確。項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理中體現(xiàn)的概（預(yù)）算觀念明確。 v項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理內(nèi)容涉及面廣，時(shí)效強(qiáng)。項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理內(nèi)容涉及面廣，時(shí)效強(qiáng)。 v項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理的核心是項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理的核心是“資金管理資金管理”。 v合同化管理得到廣泛應(yīng)用。合同化管理得到廣泛應(yīng)用。 ( (二二) )高速公路建設(shè)的資金管理高速公路建設(shè)的資金管理v分析投資來源的性質(zhì)，積極籌措項(xiàng)目建設(shè)資金。分析投資來源的性質(zhì)，積極籌措項(xiàng)目建設(shè)資金。 v正確分析項(xiàng)目前期工作階段、工程施工階段和收尾正確分析項(xiàng)目前期工作階段、工程施工階段和收尾階段（債權(quán)債務(wù)管理、實(shí)物清理盤點(diǎn)，預(yù)留費(fèi)用和階段（債權(quán)債務(wù)管理、實(shí)物清理盤點(diǎn)，預(yù)留費(fèi)用和未完工程及財(cái)務(wù)決算

26、等）的資金運(yùn)行特點(diǎn)，有針對(duì)未完工程及財(cái)務(wù)決算等）的資金運(yùn)行特點(diǎn)，有針對(duì)地制訂資金管理措施。地制訂資金管理措施。 v認(rèn)真分析項(xiàng)目概算結(jié)構(gòu)形式，制定相應(yīng)的資金管理認(rèn)真分析項(xiàng)目概算結(jié)構(gòu)形式，制定相應(yīng)的資金管理措施。措施。 v“封閉運(yùn)行、雙系統(tǒng)控制封閉運(yùn)行、雙系統(tǒng)控制”資金管理模式資金管理模式 值得推值得推廣應(yīng)用。廣應(yīng)用。( (三三) )“封閉運(yùn)行、雙系統(tǒng)控制封閉運(yùn)行、雙系統(tǒng)控制”資金管資金管理模式建立程序和應(yīng)用理模式建立程序和應(yīng)用v第一，由業(yè)主與開戶銀行共同組成資金管理領(lǐng)導(dǎo)小第一，由業(yè)主與開戶銀行共同組成資金管理領(lǐng)導(dǎo)小 組。組。v第二，制訂資金管理辦法和資金帳戶管理辦法。第二，制訂資金管理辦法和資金

27、帳戶管理辦法。v第三，業(yè)主與銀行簽訂銀企合作協(xié)議，以及業(yè)主與第三，業(yè)主與銀行簽訂銀企合作協(xié)議，以及業(yè)主與銀行、用款人簽訂三方資金管理協(xié)議，以明確資金銀行、用款人簽訂三方資金管理協(xié)議，以明確資金管理各方的職責(zé)與義務(wù)，建立資金管理約束機(jī)制。管理各方的職責(zé)與義務(wù)，建立資金管理約束機(jī)制。v第四，建立資金定期檢查制度。第四，建立資金定期檢查制度。( (四四) )高速公路建設(shè)投資成本管理高速公路建設(shè)投資成本管理v建設(shè)成本開支的原則與界限：建設(shè)成本開支的原則與界限： 1 1、劃分資本性支出與收益性支出。項(xiàng)目業(yè)主、劃分資本性支出與收益性支出。項(xiàng)目業(yè)主從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所發(fā)生的成本費(fèi)用不得列入建設(shè)從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)

28、所發(fā)生的成本費(fèi)用不得列入建設(shè)成本。成本。 2 2、劃分建設(shè)期內(nèi)與建設(shè)期外費(fèi)用支出。項(xiàng)目、劃分建設(shè)期內(nèi)與建設(shè)期外費(fèi)用支出。項(xiàng)目已竣工并移交使用，但仍未辦理竣工驗(yàn)收手續(xù)，所已竣工并移交使用，但仍未辦理竣工驗(yàn)收手續(xù)，所發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用，不能計(jì)入建設(shè)成本，而應(yīng)計(jì)入生發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用，不能計(jì)入建設(shè)成本，而應(yīng)計(jì)入生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)成本。產(chǎn)經(jīng)營(yíng)成本。 3 3、劃分項(xiàng)目建設(shè)成本與自用固定資產(chǎn)購建成、劃分項(xiàng)目建設(shè)成本與自用固定資產(chǎn)購建成本的界限。項(xiàng)目業(yè)主在項(xiàng)目建設(shè)過程中，在投資概本的界限。項(xiàng)目業(yè)主在項(xiàng)目建設(shè)過程中，在投資概預(yù)算外用自由資金購建自用的固定資產(chǎn)支出，不得預(yù)算外用自由資金購建自用的固定資產(chǎn)支出，不得列入到建設(shè)成本中

29、，應(yīng)單獨(dú)作為自用固定資產(chǎn)的成列入到建設(shè)成本中，應(yīng)單獨(dú)作為自用固定資產(chǎn)的成本進(jìn)行核算。本進(jìn)行核算。 4 4、劃清不得列入建設(shè)成本的開支。對(duì)外投資、劃清不得列入建設(shè)成本的開支。對(duì)外投資支出，被沒收的財(cái)務(wù)、支付的滯納金、罰款、違約支出，被沒收的財(cái)務(wù)、支付的滯納金、罰款、違約金、賠償金，以及捐贈(zèng)、贊助支出，國(guó)家法律、法金、賠償金，以及捐贈(zèng)、贊助支出，國(guó)家法律、法規(guī)規(guī)定以外的各種稅費(fèi)，國(guó)家規(guī)定不得列入成本、規(guī)規(guī)定以外的各種稅費(fèi)，國(guó)家規(guī)定不得列入成本、費(fèi)用的其他支出。費(fèi)用的其他支出。v建設(shè)成本控制工作思路：建設(shè)成本控制工作思路： 堅(jiān)持堅(jiān)持“實(shí)行全員參與，全面控制與重點(diǎn)控制想實(shí)行全員參與，全面控制與重點(diǎn)控制

30、想結(jié)合，目標(biāo)控制與過程控制想結(jié)合，以優(yōu)良的控制結(jié)合，目標(biāo)控制與過程控制想結(jié)合，以優(yōu)良的控制工作質(zhì)量來確保成本控制成果的質(zhì)量工作質(zhì)量來確保成本控制成果的質(zhì)量” 的成本控的成本控制工作思路。制工作思路。v建設(shè)成本控制措施：建設(shè)成本控制措施： 1 1、組織措施。落實(shí)成本控制人員的任務(wù)分工和、組織措施。落實(shí)成本控制人員的任務(wù)分工和職責(zé)分工的辦法，編制成本控制工作計(jì)劃及工作流職責(zé)分工的辦法，編制成本控制工作計(jì)劃及工作流程。程。 2 2、技術(shù)措施。嚴(yán)格控制設(shè)計(jì)變更及嚴(yán)密審查承、技術(shù)措施。嚴(yán)格控制設(shè)計(jì)變更及嚴(yán)密審查承包人施工組織設(shè)計(jì)的辦法，對(duì)重大施工方案進(jìn)行技包人施工組織設(shè)計(jì)的辦法，對(duì)重大施工方案進(jìn)行技術(shù)經(jīng)

31、濟(jì)分析，挖潛節(jié)約投資。術(shù)經(jīng)濟(jì)分析，挖潛節(jié)約投資。 3 3、經(jīng)濟(jì)措施。分解成本控制目標(biāo)，并經(jīng)常進(jìn)行、經(jīng)濟(jì)措施。分解成本控制目標(biāo)，并經(jīng)常進(jìn)行實(shí)際支出與計(jì)劃目標(biāo)支出相比較的辦法，發(fā)現(xiàn)分析實(shí)際支出與計(jì)劃目標(biāo)支出相比較的辦法，發(fā)現(xiàn)分析偏差，及時(shí)制定糾偏措施。偏差，及時(shí)制定糾偏措施。 4 4、合同措施。注重原始資料的積累、嚴(yán)格合同、合同措施。注重原始資料的積累、嚴(yán)格合同程序、保證合同執(zhí)行的嚴(yán)肅性。程序、保證合同執(zhí)行的嚴(yán)肅性。 ( (五五) )高速公路建設(shè)項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算高速公路建設(shè)項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算v竣工財(cái)務(wù)決算的編制要求：竣工財(cái)務(wù)決算的編制要求： 1 1、成立專門組織、配備專門人員，并有專門領(lǐng)、成立專門組

32、織、配備專門人員，并有專門領(lǐng)導(dǎo)負(fù)責(zé)；導(dǎo)負(fù)責(zé)； 2 2、進(jìn)行支出合法合規(guī)審查；、進(jìn)行支出合法合規(guī)審查； 3 3、及時(shí)、準(zhǔn)確和完整；、及時(shí)、準(zhǔn)確和完整； 4 4、工程造價(jià)要實(shí)事求是。、工程造價(jià)要實(shí)事求是。v竣工財(cái)務(wù)決算的編制：竣工財(cái)務(wù)決算的編制： 1 1、要及時(shí)組織完成工程決算及其他專項(xiàng)資金決、要及時(shí)組織完成工程決算及其他專項(xiàng)資金決算工作。包括工程決算、征遷資金決算、設(shè)備投資算工作。包括工程決算、征遷資金決算、設(shè)備投資決算、費(fèi)用決算及尾工工程和預(yù)留費(fèi)用決算等。決算、費(fèi)用決算及尾工工程和預(yù)留費(fèi)用決算等。 2 2、做好各項(xiàng)實(shí)物資產(chǎn)、債權(quán)債務(wù)清理以及有關(guān)、做好各項(xiàng)實(shí)物資產(chǎn)、債權(quán)債務(wù)清理以及有關(guān)帳務(wù)處理。

33、一是做好各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資的清查盤點(diǎn)工作；帳務(wù)處理。一是做好各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資的清查盤點(diǎn)工作；二是做好對(duì)各項(xiàng)債權(quán)債務(wù)進(jìn)行清理工作；三是做好二是做好對(duì)各項(xiàng)債權(quán)債務(wù)進(jìn)行清理工作；三是做好帳務(wù)處理工作。帳務(wù)處理工作。 3 3、收集、整理資料，為竣工財(cái)務(wù)決算提供文件、收集、整理資料，為竣工財(cái)務(wù)決算提供文件及信息依據(jù)。及信息依據(jù)。 需收集竣工決算資料主要有：需收集竣工決算資料主要有： 經(jīng)批準(zhǔn)的可行性研究報(bào)告、初步設(shè)計(jì)、概算和經(jīng)批準(zhǔn)的可行性研究報(bào)告、初步設(shè)計(jì)、概算和調(diào)整概算、變更設(shè)計(jì)以及開工報(bào)告等文件；歷年的調(diào)整概算、變更設(shè)計(jì)以及開工報(bào)告等文件；歷年的年度基建投資計(jì)劃，經(jīng)審核批復(fù)的歷年年度基本建年度基建投資計(jì)劃，經(jīng)審

34、核批復(fù)的歷年年度基本建設(shè)財(cái)務(wù)決算；編制的施工圖預(yù)算、承包合同、工程設(shè)財(cái)務(wù)決算；編制的施工圖預(yù)算、承包合同、工程結(jié)算等相關(guān)資料；歷年有關(guān)財(cái)產(chǎn)物資、統(tǒng)計(jì)、財(cái)務(wù)結(jié)算等相關(guān)資料；歷年有關(guān)財(cái)產(chǎn)物資、統(tǒng)計(jì)、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算、審計(jì)以及相關(guān)資料；工程質(zhì)量鑒定、檢會(huì)計(jì)核算、審計(jì)以及相關(guān)資料；工程質(zhì)量鑒定、檢驗(yàn)等有關(guān)文件，工程監(jiān)理等有關(guān)資料；基建收入的驗(yàn)等有關(guān)文件，工程監(jiān)理等有關(guān)資料；基建收入的財(cái)務(wù)資料；有關(guān)征地拆遷資料和土地使用權(quán)證明；財(cái)務(wù)資料；有關(guān)征地拆遷資料和土地使用權(quán)證明；其他有關(guān)的重要文件、協(xié)議、合同等。其他有關(guān)的重要文件、協(xié)議、合同等。v竣工財(cái)務(wù)決算報(bào)告的組成內(nèi)容：竣工財(cái)務(wù)決算報(bào)告的組成內(nèi)容： 竣工決算報(bào)

35、告由竣工決算財(cái)務(wù)報(bào)表和竣工財(cái)務(wù)竣工決算報(bào)告由竣工決算財(cái)務(wù)報(bào)表和竣工財(cái)務(wù)決算說明書兩個(gè)部分組成，此外通常隨同竣工財(cái)務(wù)決算說明書兩個(gè)部分組成，此外通常隨同竣工財(cái)務(wù)決算一起報(bào)送的還有竣工決算平面示意圖以及報(bào)告決算一起報(bào)送的還有竣工決算平面示意圖以及報(bào)告封面和目錄。封面和目錄。 五、應(yīng)注意或避免的幾個(gè)問題五、應(yīng)注意或避免的幾個(gè)問題v工程管理方面應(yīng)注意的幾個(gè)問題：工程管理方面應(yīng)注意的幾個(gè)問題：1 1、工程招投標(biāo)各個(gè)環(huán)節(jié)是否堅(jiān)持了、工程招投標(biāo)各個(gè)環(huán)節(jié)是否堅(jiān)持了“三公三公”原則。原則。是否存在違背招標(biāo)管理程序的行為發(fā)生。是否存在違背招標(biāo)管理程序的行為發(fā)生。2 2、在工程管理中，是否存在分包或轉(zhuǎn)包行為。、在工

36、程管理中，是否存在分包或轉(zhuǎn)包行為。3 3、工程計(jì)量是否存在高估冒算、重復(fù)計(jì)量、編制虛、工程計(jì)量是否存在高估冒算、重復(fù)計(jì)量、編制虛假計(jì)量資料行為。假計(jì)量資料行為。4 4、工程變更是否嚴(yán)格按合同辦理，尤其對(duì)單價(jià)變更、工程變更是否嚴(yán)格按合同辦理，尤其對(duì)單價(jià)變更是審計(jì)重點(diǎn)（成本定價(jià)原則）。是審計(jì)重點(diǎn)（成本定價(jià)原則）。5 5、重大施工組織方案是否經(jīng)過論證，論證的原始資、重大施工組織方案是否經(jīng)過論證，論證的原始資料是否歸檔，是否存在因工作深度不夠造成損失浪料是否歸檔，是否存在因工作深度不夠造成損失浪費(fèi)行為。費(fèi)行為。6 6、進(jìn)度獎(jiǎng)勵(lì)的處理是否合理。、進(jìn)度獎(jiǎng)勵(lì)的處理是否合理。7 7、計(jì)量資料是否真實(shí)、齊全、完

37、整，各項(xiàng)簽字手續(xù)、計(jì)量資料是否真實(shí)、齊全、完整，各項(xiàng)簽字手續(xù) 是否齊全，是否存在仿寫的問題。是否齊全，是否存在仿寫的問題。8 8、工程借款或以工程計(jì)量款作質(zhì)押，是否存在借支、工程借款或以工程計(jì)量款作質(zhì)押，是否存在借支失控的問題。失控的問題。9 9、工程量差的問題。、工程量差的問題。v技術(shù)管理方面應(yīng)注意的幾個(gè)問題：技術(shù)管理方面應(yīng)注意的幾個(gè)問題：1 1、設(shè)計(jì)變更理由及依據(jù)，是否存在前期工作深度不、設(shè)計(jì)變更理由及依據(jù)，是否存在前期工作深度不夠而導(dǎo)致增加設(shè)計(jì)費(fèi)的情況。夠而導(dǎo)致增加設(shè)計(jì)費(fèi)的情況。2 2、課題研究的必要性，是否存在重復(fù)研究的情況。、課題研究的必要性，是否存在重復(fù)研究的情況。3 3、質(zhì)量控制

38、與管理是否按程序和規(guī)定進(jìn)行，是否存、質(zhì)量控制與管理是否按程序和規(guī)定進(jìn)行，是否存在質(zhì)量控制問題。在質(zhì)量控制問題。4 4、是否存在同體監(jiān)理的行為發(fā)生。、是否存在同體監(jiān)理的行為發(fā)生。 v機(jī)料管理問題：機(jī)料管理問題：1 1、現(xiàn)實(shí)的材料供應(yīng)方式問題。審計(jì)是全盤否定的。、現(xiàn)實(shí)的材料供應(yīng)方式問題。審計(jì)是全盤否定的。2 2、對(duì)指定報(bào)價(jià)的材料是否采取代為支付的方式，值、對(duì)指定報(bào)價(jià)的材料是否采取代為支付的方式，值得斟酌。材料價(jià)差的計(jì)算與處理問題。得斟酌。材料價(jià)差的計(jì)算與處理問題。3 3、是否存在對(duì)非指定報(bào)價(jià)材料進(jìn)行的補(bǔ)差問題。、是否存在對(duì)非指定報(bào)價(jià)材料進(jìn)行的補(bǔ)差問題。4 4、設(shè)備采購是否按概算細(xì)目執(zhí)行，是否存在超

39、概算、設(shè)備采購是否按概算細(xì)目執(zhí)行，是否存在超概算規(guī)模購置的問題，購置程序是否合規(guī)。規(guī)模購置的問題，購置程序是否合規(guī)。5 5、是否存在將建設(shè)資金用于生產(chǎn)性經(jīng)營(yíng)的問題。、是否存在將建設(shè)資金用于生產(chǎn)性經(jīng)營(yíng)的問題。v征遷協(xié)調(diào)方面的問題：征遷協(xié)調(diào)方面的問題：1 1、征遷補(bǔ)償資金是否存在擠占、截留、挪用等方面、征遷補(bǔ)償資金是否存在擠占、截留、挪用等方面的問題。補(bǔ)償資金是否足額補(bǔ)償?shù)轿?。的問題。補(bǔ)償資金是否足額補(bǔ)償?shù)轿弧? 2、土地征用三個(gè)面積問題：概算面積、補(bǔ)償面積、土地征用三個(gè)面積問題：概算面積、補(bǔ)償面積、確權(quán)面積。三者之間差異成因。確權(quán)面積。三者之間差異成因。3 3、是否存在以不可遇見費(fèi)名義進(jìn)行補(bǔ)償?shù)?/p>

40、問題。、是否存在以不可遇見費(fèi)名義進(jìn)行補(bǔ)償?shù)膯栴}。 v因建設(shè)管理模式原因形成的問題：因建設(shè)管理模式原因形成的問題：1 1、管理性支出在工程監(jiān)理費(fèi)用列支的問題。、管理性支出在工程監(jiān)理費(fèi)用列支的問題。2 2、征遷管理費(fèi)用支出無依據(jù)的問題。、征遷管理費(fèi)用支出無依據(jù)的問題。 v綜合管理方面的問題：綜合管理方面的問題：1 1、各類津補(bǔ)貼合理合規(guī)問題。、各類津補(bǔ)貼合理合規(guī)問題。2 2、設(shè)代組人員津貼列支問題。、設(shè)代組人員津貼列支問題。3 3、稅費(fèi)代扣代繳的問題。、稅費(fèi)代扣代繳的問題。4 4、財(cái)產(chǎn)物資的購置與管理的問題。、財(cái)產(chǎn)物資的購置與管理的問題。5 5、施工單位退場(chǎng)前應(yīng)注意的幾個(gè)問題（工程借款、施工單位退

41、場(chǎng)前應(yīng)注意的幾個(gè)問題（工程借款、材料欠款、地方債務(wù)等）。材料欠款、地方債務(wù)等）。6 6、檔案管理問題。、檔案管理問題。7 7、試運(yùn)行期間成本支出合理合規(guī)問題。、試運(yùn)行期間成本支出合理合規(guī)問題。v竣工決算方面的問題：竣工決算方面的問題：1 1、是否重視，是否成立專班。、是否重視，是否成立專班。2 2、編制決算前是否對(duì)債權(quán)債務(wù)進(jìn)行了清理、是否對(duì)、編制決算前是否對(duì)債權(quán)債務(wù)進(jìn)行了清理、是否對(duì)各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資進(jìn)行了清查盤點(diǎn)、各專項(xiàng)決算諸如工各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資進(jìn)行了清查盤點(diǎn)、各專項(xiàng)決算諸如工程、征遷、設(shè)備、費(fèi)用決算是否完成、帳務(wù)處理是程、征遷、設(shè)備、費(fèi)用決算是否完成、帳務(wù)處理是否進(jìn)行了全面檢查。否進(jìn)行了全面檢查。3

42、 3、尾工工程及預(yù)留費(fèi)用是否有預(yù)算及依據(jù)。、尾工工程及預(yù)留費(fèi)用是否有預(yù)算及依據(jù)。六六、審計(jì)的程序及方法、審計(jì)的程序及方法v一個(gè)完整的效益審計(jì)過程，可以包括以下步驟：一個(gè)完整的效益審計(jì)過程，可以包括以下步驟：1 1、戰(zhàn)略規(guī)劃、戰(zhàn)略規(guī)劃選擇審計(jì)的項(xiàng)目（領(lǐng)域）選擇審計(jì)的項(xiàng)目（領(lǐng)域）2 2、初步研究、初步研究審計(jì)前調(diào)查審計(jì)前調(diào)查 意義：是否立項(xiàng)（開展全面審計(jì)）的依據(jù)；意義：是否立項(xiàng)（開展全面審計(jì)）的依據(jù)； 編制審計(jì)方案（計(jì)劃）的依據(jù)。編制審計(jì)方案（計(jì)劃）的依據(jù)。3 3、審計(jì)方案（工作計(jì)劃）、審計(jì)方案（工作計(jì)劃）-確定效果及目標(biāo)體系確定效果及目標(biāo)體系4 4、信息收集與分析、信息收集與分析測(cè)算指標(biāo)、評(píng)價(jià)效

43、果測(cè)算指標(biāo)、評(píng)價(jià)效果5 5、報(bào)告和傳遞審計(jì)結(jié)果、報(bào)告和傳遞審計(jì)結(jié)果6 6、后續(xù)審計(jì)、后續(xù)審計(jì)v除常規(guī)審計(jì)方法外，還包括高速公路建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)除常規(guī)審計(jì)方法外，還包括高速公路建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)的特有方法：的特有方法：1 1、與管理層討論（訪談）；、與管理層討論（訪談）；2 2、調(diào)查表（問卷）；、調(diào)查表（問卷）；3 3、利用專家工作（專業(yè)技術(shù)性）；、利用專家工作（專業(yè)技術(shù)性）；4 4、統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)測(cè)算指標(biāo)；、統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)測(cè)算指標(biāo)；5 5、查閱文件資料（會(huì)議記錄、決策文件等）。、查閱文件資料（會(huì)議記錄、決策文件等）。初步研究（審前調(diào)查）初步研究（審前調(diào)查）1 1、初步研究的目的：確定開展全面審計(jì)的前提是否、初步研究

44、的目的：確定開展全面審計(jì)的前提是否存在，存在， 為編制審計(jì)計(jì)劃提供依據(jù)。為編制審計(jì)計(jì)劃提供依據(jù)。2 2、初步研究的內(nèi)容：、初步研究的內(nèi)容：（1 1）被審項(xiàng)目的管理、實(shí)施機(jī)構(gòu)及權(quán)限；）被審項(xiàng)目的管理、實(shí)施機(jī)構(gòu)及權(quán)限；（2 2）項(xiàng)目的效益目標(biāo)；）項(xiàng)目的效益目標(biāo)；（3 3）有關(guān)部門和單位的責(zé)任關(guān)系；）有關(guān)部門和單位的責(zé)任關(guān)系；（4 4）項(xiàng)目和利益關(guān)系方的內(nèi)、外環(huán)境；）項(xiàng)目和利益關(guān)系方的內(nèi)、外環(huán)境；（5 5）影響項(xiàng)目執(zhí)行的限制因素；）影響項(xiàng)目執(zhí)行的限制因素；（6 6）管理過程和運(yùn)作情況；）管理過程和運(yùn)作情況；（7 7）項(xiàng)目有關(guān)的公共資源等。）項(xiàng)目有關(guān)的公共資源等。3 3、審前調(diào)查的渠道（、審前調(diào)查的渠

45、道（INTOSAIINTOSAI）（下列渠道的選擇應(yīng)考慮成本效益原則）（下列渠道的選擇應(yīng)考慮成本效益原則）（1 1）法律文件或政府決策文件；）法律文件或政府決策文件；（2 2）近期的審計(jì)報(bào)告和評(píng)估結(jié)果；）近期的審計(jì)報(bào)告和評(píng)估結(jié)果；（3 3）科學(xué)研究和相關(guān)調(diào)查；）科學(xué)研究和相關(guān)調(diào)查；（4 4）項(xiàng)目可行性研究報(bào)告和機(jī)構(gòu)章程；）項(xiàng)目可行性研究報(bào)告和機(jī)構(gòu)章程；（5 5）年度報(bào)告和管理層會(huì)議記錄；）年度報(bào)告和管理層會(huì)議記錄；（6 6）與被審項(xiàng)目（機(jī)構(gòu)）管理層或利害關(guān)系人）與被審項(xiàng)目（機(jī)構(gòu)）管理層或利害關(guān)系人的討論；的討論；（7 7）管理信息系統(tǒng)等。）管理信息系統(tǒng)等。編制項(xiàng)目計(jì)劃（方案）編制項(xiàng)目計(jì)劃（方案

46、）1 1、審計(jì)實(shí)施方案的理論實(shí)質(zhì)、審計(jì)實(shí)施方案的理論實(shí)質(zhì)（1 1）實(shí)施審計(jì)的事前規(guī)劃；）實(shí)施審計(jì)的事前規(guī)劃；（2 2）選擇耗用資源少而效用大的最優(yōu)方案。）選擇耗用資源少而效用大的最優(yōu)方案。2 2、實(shí)施方案的基本內(nèi)容：、實(shí)施方案的基本內(nèi)容：（1 1）確認(rèn)審計(jì)目的和審計(jì)范圍（時(shí)間和事項(xiàng)）；）確認(rèn)審計(jì)目的和審計(jì)范圍（時(shí)間和事項(xiàng)）；（2 2）開發(fā)審計(jì)框架和籌劃）開發(fā)審計(jì)框架和籌劃（包括準(zhǔn)則、方法、標(biāo)準(zhǔn)、數(shù)據(jù)收集等）（包括準(zhǔn)則、方法、標(biāo)準(zhǔn)、數(shù)據(jù)收集等）（3 3）確定審計(jì)的質(zhì)量保證、時(shí)間表和資源配置。）確定審計(jì)的質(zhì)量保證、時(shí)間表和資源配置。3 3、編制審計(jì)方案的步驟（、編制審計(jì)方案的步驟（INTOSAII

47、NTOSAI）（1 1）收集被審項(xiàng)目的信息（知識(shí)和問題）；）收集被審項(xiàng)目的信息（知識(shí)和問題）；（2 2）確定審計(jì)目標(biāo)、范圍和標(biāo)準(zhǔn)（使用者的需）確定審計(jì)目標(biāo)、范圍和標(biāo)準(zhǔn)（使用者的需求）；（立法中心和客戶中心使用者不同）求）；（立法中心和客戶中心使用者不同）（3 3）初步分析，確定需采取的方式和審計(jì)測(cè)）初步分析，確定需采取的方式和審計(jì)測(cè)試的范圍和性質(zhì)；試的范圍和性質(zhì)；（4 4）人員分工、經(jīng)費(fèi)預(yù)算和時(shí)間安排；）人員分工、經(jīng)費(fèi)預(yù)算和時(shí)間安排；（5 5）與被審項(xiàng)目管理層就目標(biāo)、范圍和標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)）與被審項(xiàng)目管理層就目標(biāo)、范圍和標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行討論協(xié)商。行討論協(xié)商。效果及目標(biāo)體系效果及目標(biāo)體系v案例：某高速公路建設(shè)項(xiàng)目

48、審計(jì)案例案例：某高速公路建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)案例( (杭州市審計(jì)杭州市審計(jì)局）局）1 1、項(xiàng)目概況：、項(xiàng)目概況： 某公路建設(shè)項(xiàng)目是省政府批準(zhǔn)的重點(diǎn)工程，本某公路建設(shè)項(xiàng)目是省政府批準(zhǔn)的重點(diǎn)工程，本項(xiàng)目審計(jì)的分為項(xiàng)目審計(jì)的分為A A、B B、C C三段，全長(zhǎng)三段，全長(zhǎng)71.3571.35公里。三公里。三段工程都由段工程都由ABCABC三縣政府成立指揮部負(fù)責(zé)建設(shè)管三縣政府成立指揮部負(fù)責(zé)建設(shè)管理；理；A/BA/B段后期又成立項(xiàng)目法人，進(jìn)行收費(fèi)經(jīng)營(yíng)；段后期又成立項(xiàng)目法人，進(jìn)行收費(fèi)經(jīng)營(yíng)；設(shè)計(jì)單位、監(jiān)理單位和施工企業(yè)（略）；三段工期設(shè)計(jì)單位、監(jiān)理單位和施工企業(yè)（略）；三段工期為為1 1年半至年半至3 3年半不等，分

49、別于年半不等，分別于19991999年年2 2月和月和20002000年年3 3月開始收費(fèi)。月開始收費(fèi)。 三段概算總額三段概算總額8412984129萬元；萬元； 審計(jì)核定總投資審計(jì)核定總投資8366583665萬元。萬元。建設(shè)資金來源：建設(shè)資金來源： 省交通廳撥款省交通廳撥款20%20%； 地方政府投資地方政府投資39%39%； 企業(yè)投資企業(yè)投資16%16%； 銀行貸款銀行貸款25%25%； 共計(jì)共計(jì)8299182991萬元。萬元。審計(jì)目的：審計(jì)目的：（1 1）項(xiàng)目建設(shè)活動(dòng)的合法、公允、效益性；）項(xiàng)目建設(shè)活動(dòng)的合法、公允、效益性；（2 2）建設(shè)項(xiàng)目投資的經(jīng)濟(jì)、效率、效果性；）建設(shè)項(xiàng)目投資的經(jīng)

50、濟(jì)、效率、效果性；（3 3）促進(jìn)項(xiàng)目提高管理水平和政府投資效益。）促進(jìn)項(xiàng)目提高管理水平和政府投資效益。審計(jì)范圍：審計(jì)范圍： 建設(shè)項(xiàng)目涉及到的項(xiàng)目主管部門、以及建設(shè)、建設(shè)項(xiàng)目涉及到的項(xiàng)目主管部門、以及建設(shè)、勘察、設(shè)計(jì)、施工、監(jiān)理、運(yùn)營(yíng)、采購等單位和企勘察、設(shè)計(jì)、施工、監(jiān)理、運(yùn)營(yíng)、采購等單位和企業(yè)。業(yè)。審計(jì)內(nèi)容：審計(jì)內(nèi)容： 前期管理包括：立項(xiàng)審批、規(guī)劃、勘探、設(shè)計(jì)、前期管理包括：立項(xiàng)審批、規(guī)劃、勘探、設(shè)計(jì)、概算編制、征地和拆遷等；概算編制、征地和拆遷等； 建設(shè)管理包括：招投標(biāo)、概算執(zhí)行、損失和質(zhì)建設(shè)管理包括：招投標(biāo)、概算執(zhí)行、損失和質(zhì)量、內(nèi)部控制、設(shè)備材料采購、合同及承包、工期、量、內(nèi)部控制、設(shè)備

51、材料采購、合同及承包、工期、環(huán)保；環(huán)保； 資金管理包括：資金來源與到位情況、資金使資金管理包括：資金來源與到位情況、資金使用、建設(shè)成本與工程造價(jià)、運(yùn)營(yíng)收入、稅費(fèi)計(jì)繳等；用、建設(shè)成本與工程造價(jià)、運(yùn)營(yíng)收入、稅費(fèi)計(jì)繳等； 項(xiàng)目投資績(jī)效：投資控制、質(zhì)量、社會(huì)效益、項(xiàng)目投資績(jī)效：投資控制、質(zhì)量、社會(huì)效益、經(jīng)濟(jì)效益、環(huán)境效益。經(jīng)濟(jì)效益、環(huán)境效益。2 2、項(xiàng)目選擇與評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)：、項(xiàng)目選擇與評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)：審計(jì)項(xiàng)目選擇：省屬重點(diǎn)項(xiàng)目，職責(zé)范圍，省廳要求；審計(jì)項(xiàng)目選擇：省屬重點(diǎn)項(xiàng)目，職責(zé)范圍，省廳要求；投資規(guī)模大，與經(jīng)濟(jì)發(fā)展聯(lián)系密切；籌資渠道多元投資規(guī)模大，與經(jīng)濟(jì)發(fā)展聯(lián)系密切；籌資渠道多元化，后續(xù)經(jīng)營(yíng)新模式，有探索意義

52、。化，后續(xù)經(jīng)營(yíng)新模式，有探索意義。評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)：評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)：（1 1）投資決策評(píng)價(jià)）投資決策評(píng)價(jià) 決策過程決策過程 - - 國(guó)家規(guī)定程序國(guó)家規(guī)定程序 決策內(nèi)容決策內(nèi)容 - - 國(guó)家政策、行業(yè)規(guī)范、實(shí)際國(guó)家政策、行業(yè)規(guī)范、實(shí)際 情況、時(shí)效；情況、時(shí)效；（2 2）建設(shè)管理評(píng)價(jià)）建設(shè)管理評(píng)價(jià) 管理水平管理水平 - - 法規(guī)制度規(guī)定職責(zé)和范圍法規(guī)制度規(guī)定職責(zé)和范圍 管理效果管理效果 - - 技術(shù)規(guī)范標(biāo)準(zhǔn)技術(shù)規(guī)范標(biāo)準(zhǔn)（3 3）資金管理評(píng)價(jià)）資金管理評(píng)價(jià) 管理內(nèi)容范圍管理內(nèi)容范圍 - - 法規(guī)制度法規(guī)制度 資金使用效果資金使用效果 - - 可行性研究、概算可行性研究、概算（4 4）投資效果評(píng)價(jià)）投資效果評(píng)價(jià) 經(jīng)

53、濟(jì)、社會(huì)、經(jīng)濟(jì)、社會(huì)、- - 項(xiàng)目建議書、項(xiàng)目建議書、 環(huán)境效益環(huán)境效益 可研報(bào)告中的決策目標(biāo)可研報(bào)告中的決策目標(biāo) 和技術(shù)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)和技術(shù)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)3 3、實(shí)施過程：、實(shí)施過程：（1 1）審前調(diào)查）審前調(diào)查 收集項(xiàng)目前期決策和報(bào)批等資料；收集項(xiàng)目前期決策和報(bào)批等資料； 問卷調(diào)查和咨詢有關(guān)人員；問卷調(diào)查和咨詢有關(guān)人員； 了解項(xiàng)目概況和重點(diǎn)關(guān)注的問題。了解項(xiàng)目概況和重點(diǎn)關(guān)注的問題。（2 2）工程審價(jià)）工程審價(jià) 委托中介機(jī)構(gòu)對(duì)工程結(jié)算進(jìn)行審核，利用審價(jià)軟件委托中介機(jī)構(gòu)對(duì)工程結(jié)算進(jìn)行審核，利用審價(jià)軟件對(duì)審核結(jié)果進(jìn)行復(fù)核分析；對(duì)審核結(jié)果進(jìn)行復(fù)核分析； 根據(jù)審前調(diào)查和審價(jià)的結(jié)果，分析工程建設(shè)中問題根據(jù)審前調(diào)查

54、和審價(jià)的結(jié)果，分析工程建設(shè)中問題和線索；和線索； 編制審計(jì)實(shí)施方案。編制審計(jì)實(shí)施方案。（3 3）進(jìn)點(diǎn)審計(jì)）進(jìn)點(diǎn)審計(jì) 根據(jù)審計(jì)實(shí)施方案，緊扣決策、工程、資金（財(cái)根據(jù)審計(jì)實(shí)施方案，緊扣決策、工程、資金（財(cái)務(wù)）、效果（運(yùn)營(yíng)）四個(gè)環(huán)節(jié)進(jìn)行檢查；務(wù)）、效果（運(yùn)營(yíng)）四個(gè)環(huán)節(jié)進(jìn)行檢查； 分析問題對(duì)效益性的影響；分析問題對(duì)效益性的影響； 延伸審計(jì)了施工單位、經(jīng)營(yíng)企業(yè)等。延伸審計(jì)了施工單位、經(jīng)營(yíng)企業(yè)等。（4 4）評(píng)價(jià)報(bào)告）評(píng)價(jià)報(bào)告 編制各種明細(xì)表、對(duì)比分析表；編制各種明細(xì)表、對(duì)比分析表； 評(píng)價(jià)合規(guī)、經(jīng)濟(jì)、效率效果性；評(píng)價(jià)合規(guī)、經(jīng)濟(jì)、效率效果性； 提出審計(jì)結(jié)果報(bào)告。提出審計(jì)結(jié)果報(bào)告。4 4、審計(jì)評(píng)價(jià)：、審計(jì)評(píng)價(jià)：

55、投資決策：投資決策： 決策階段進(jìn)行了項(xiàng)目建議和可行性研究，其后又決策階段進(jìn)行了項(xiàng)目建議和可行性研究，其后又 編報(bào)了初步設(shè)計(jì)和概算，決策程序合規(guī)；編報(bào)了初步設(shè)計(jì)和概算，決策程序合規(guī)； 決策內(nèi)容符合國(guó)家宏觀調(diào)控政策和投資方向。決策內(nèi)容符合國(guó)家宏觀調(diào)控政策和投資方向。建設(shè)管理：建設(shè)管理： 內(nèi)部控制基本齊全，項(xiàng)目建設(shè)基本順利。內(nèi)部控制基本齊全，項(xiàng)目建設(shè)基本順利。資金（財(cái)務(wù)）管理：資金（財(cái)務(wù)）管理： 項(xiàng)目多種渠道籌措資金，資金到位基本符合工程項(xiàng)目多種渠道籌措資金，資金到位基本符合工程進(jìn)度要求；進(jìn)度要求； 會(huì)計(jì)核算比較規(guī)范。會(huì)計(jì)核算比較規(guī)范。投資效果：投資效果： 改善當(dāng)?shù)亟煌?、投資和旅游條件；改善當(dāng)?shù)亟煌?/p>

56、、投資和旅游條件； A A段收費(fèi)當(dāng)年實(shí)現(xiàn)可分配利潤(rùn)段收費(fèi)當(dāng)年實(shí)現(xiàn)可分配利潤(rùn)843843萬元；萬元； C C段測(cè)算靜態(tài)投資回收期約段測(cè)算靜態(tài)投資回收期約1616年，少于批準(zhǔn)的項(xiàng)年，少于批準(zhǔn)的項(xiàng)目收費(fèi)期目收費(fèi)期3030年。年。5 5、審計(jì)發(fā)現(xiàn)：、審計(jì)發(fā)現(xiàn)：（1 1）設(shè)計(jì)、監(jiān)理不到位，影響投資、質(zhì)量和工期）設(shè)計(jì)、監(jiān)理不到位，影響投資、質(zhì)量和工期 B B段大橋因設(shè)計(jì)考慮不周，停工半年重新設(shè)段大橋因設(shè)計(jì)考慮不周，停工半年重新設(shè)計(jì)和施工，延誤了工期；計(jì)和施工，延誤了工期； C C段設(shè)計(jì)考慮不周，導(dǎo)致加固工程支出段設(shè)計(jì)考慮不周，導(dǎo)致加固工程支出700700萬元損失；萬元損失； B B段監(jiān)理單位未盡職責(zé)，對(duì)應(yīng)

57、該由承包商承段監(jiān)理單位未盡職責(zé)，對(duì)應(yīng)該由承包商承擔(dān)的自然；擔(dān)的自然； 災(zāi)害損失災(zāi)害損失182.32182.32萬元審簽由業(yè)主承擔(dān)。萬元審簽由業(yè)主承擔(dān)。(2)(2)概算編審不嚴(yán)概算編審不嚴(yán), ,多處超概算支出和投資多處超概算支出和投資 ABAB兩段概算漏列建設(shè)期借款利息兩段概算漏列建設(shè)期借款利息11611161萬和萬和33003300萬；萬； 管理費(fèi)用控制不力，管理費(fèi)用控制不力，B B段建設(shè)單位管理費(fèi)用超段建設(shè)單位管理費(fèi)用超概概66%66%； 任意變更大搞計(jì)劃外工程，任意變更大搞計(jì)劃外工程，C C段改變建設(shè)內(nèi)容，段改變建設(shè)內(nèi)容，用用237237萬元對(duì)億由外資控股經(jīng)營(yíng)的某公路一期工程萬元對(duì)億由外資

58、控股經(jīng)營(yíng)的某公路一期工程進(jìn)行整修；進(jìn)行整修； 還擴(kuò)大規(guī)模建設(shè)管理用房，導(dǎo)致超概算還擴(kuò)大規(guī)模建設(shè)管理用房，導(dǎo)致超概算460460萬萬元；元； 綠化、交通設(shè)施等工程以概算包干代替決算，綠化、交通設(shè)施等工程以概算包干代替決算，相關(guān)職能部門的壟斷，使建設(shè)單位無法對(duì)款項(xiàng)撥付、相關(guān)職能部門的壟斷，使建設(shè)單位無法對(duì)款項(xiàng)撥付、施工進(jìn)度和質(zhì)量驗(yàn)收監(jiān)控。施工進(jìn)度和質(zhì)量驗(yàn)收監(jiān)控。（3 3）招投標(biāo)違規(guī)現(xiàn)象較多，地方行業(yè)保護(hù)嚴(yán)重）招投標(biāo)違規(guī)現(xiàn)象較多，地方行業(yè)保護(hù)嚴(yán)重 采取采取“定向議標(biāo)定向議標(biāo)”規(guī)避公開招標(biāo)，由建設(shè)規(guī)避公開招標(biāo)，由建設(shè)單位指定發(fā)包給當(dāng)?shù)厥┕て髽I(yè)；單位指定發(fā)包給當(dāng)?shù)厥┕て髽I(yè)； 設(shè)計(jì)、監(jiān)理不經(jīng)法定招投標(biāo)程序，由行政設(shè)計(jì)、監(jiān)理不經(jīng)法定招投標(biāo)程序，由行政主管部門或建設(shè)單位直接指定，而且均由省、市、主管部門或建設(shè)單位直接指定，而且均由省、市、縣交通系統(tǒng)內(nèi)的單位統(tǒng)攬，導(dǎo)致缺乏有效制約；縣交通系統(tǒng)內(nèi)的單位統(tǒng)攬，導(dǎo)致缺乏有效制約； 省交通廳利用行政審批干預(yù)投標(biāo)結(jié)果，將省交通廳利用行政審批干預(yù)投標(biāo)結(jié)果，將已中標(biāo)的外地企業(yè)發(fā)文改為不中標(biāo)；已中標(biāo)的外地企業(yè)發(fā)文改為不中標(biāo)； 直接指定施工企業(yè)購買當(dāng)?shù)仄髽I(yè)生產(chǎn)供應(yīng)直接指定施工企業(yè)購買當(dāng)?shù)仄髽I(yè)生產(chǎn)供應(yīng)的建筑材料，涉及金額的建筑材料，涉及金額20002000萬元等。萬元等。（4 4）違規(guī)分