怎樣做好內(nèi)控工作.doc

1、怎樣做好內(nèi)控工作從 04 年 8 月公司下發(fā)內(nèi)控手冊(cè)第一版到 05 年 2 月對(duì)手冊(cè)第二版進(jìn)行修訂和完善。 今年又編寫內(nèi)控測(cè)評(píng)手冊(cè) ，實(shí)施內(nèi)控管理軟件。 04年對(duì) 25個(gè)電廠開展內(nèi)控測(cè)評(píng)預(yù)演。 05 年對(duì)新收購(gòu)的平?jīng)龊退拇ㄋ娺M(jìn)行內(nèi)控測(cè)評(píng)和調(diào)查。這一系列工作都標(biāo)志著公司內(nèi)控工作已 由宣傳教育、提高認(rèn)識(shí)、制度建設(shè)階段轉(zhuǎn)入具體實(shí)施階段，標(biāo)志著內(nèi)控工作進(jìn)入新的發(fā)展時(shí) 期。盡管內(nèi)控生效年度又延至 06 年，為我們更扎實(shí)地做好內(nèi)控工作提供了時(shí)間， 但也有利有 弊。明年底，公司發(fā)表財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制運(yùn)行有效的報(bào)告，將會(huì)面臨更加嚴(yán)格的評(píng)估。全面 滿足法案要求是我們的唯一選擇。當(dāng)前，面對(duì)修訂后四百多頁(yè)的手冊(cè)，可

2、能讓有些人感到困惑。怎樣學(xué)習(xí)手冊(cè) ? 從哪些方 面入手能有效地做好內(nèi)控工作 ?就這個(gè)問題，有幾點(diǎn)想法與大家交流一下。一、做好內(nèi)控工作應(yīng)注意以下幾個(gè)問題（一）、內(nèi)控手冊(cè)第二版有哪些特點(diǎn)。1、與手冊(cè)第一版相比，第二版關(guān)于內(nèi)控軟要素和控制流程在內(nèi)容上更加全面和完善。軟 要素中新增加反舞弊、信息系統(tǒng)控制環(huán)境、業(yè)績(jī)績(jī)效審閱和考核、企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理、政策與程 序手冊(cè)、信息披露委員會(huì)、期末報(bào)告、內(nèi)部審計(jì) 8 項(xiàng)內(nèi)容；在內(nèi)控設(shè)計(jì)上更加充分，加強(qiáng)了 內(nèi)控管理的深度和廣度，更加重視如反舞弊、企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理、信息系統(tǒng)控制、信息披露、內(nèi) 部審計(jì)等要素在內(nèi)控中的作用。2、控制流程清晰、規(guī)范，更具操作性。對(duì)控制流程重新進(jìn)行了分

3、類、細(xì)化，由原來第一 版 9 個(gè)流程增加到第二版 21 個(gè)流程。使流程看起來更加系統(tǒng)清晰、符合實(shí)際，提高了內(nèi)控設(shè) 計(jì)的合理性，也有助于我們提高內(nèi)控管理水平。3、手冊(cè)第二版有軟要素 16 個(gè)、流程 21個(gè)。其中適用電廠的軟要素有 12 個(gè)（ 董事會(huì)、審 計(jì)委員會(huì)、監(jiān)事會(huì)、信息披露 4個(gè)軟要素不適用電廠 ）、流程有 14 個(gè)（資金收支流程、合并 報(bào)表流程、籌資管理流程、投資管理流程、會(huì)計(jì)報(bào)表附注流程、準(zhǔn)則差異調(diào)整流程 6 個(gè)流程 不適用電廠）。手冊(cè)一共有 700個(gè)關(guān)鍵控制點(diǎn)，其中適用電廠的控制點(diǎn)有 460 個(gè)。（ 二 ） 、準(zhǔn)確定位內(nèi)控工作、分清內(nèi)控責(zé)任，是做好內(nèi)控工作的前提。 通常，人們談到內(nèi)

4、控、理解內(nèi)控都認(rèn)為是一項(xiàng)財(cái)務(wù)工作。這樣理解不全面，是認(rèn)識(shí)上的誤區(qū)。這種認(rèn)識(shí)導(dǎo)致內(nèi) 控責(zé)任錯(cuò)位。容易造成個(gè)別人、個(gè)別部門回避內(nèi)控工作，虛于推諉，認(rèn)為內(nèi)控與己無關(guān)，高 高掛起。不能形成內(nèi)控工作的合力，不能從根本上發(fā)揮好和調(diào)動(dòng)好電廠的資源有效開展內(nèi)控 工作。這種不正確的認(rèn)識(shí)對(duì)內(nèi)控工作危害性很大。準(zhǔn)確地講，內(nèi)控管理是一項(xiàng)以財(cái)務(wù)牽頭，各部門、全體員工共同參與、全面開展的工作。 不僅僅是財(cái)務(wù)部的工作。為什么這樣說？這是由內(nèi)控工作的內(nèi)容決定的。內(nèi)控是與財(cái)務(wù)報(bào)告相關(guān)的內(nèi)控，以實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)報(bào)告真實(shí)有效為目的。財(cái)務(wù)報(bào)告 （ 財(cái)務(wù)報(bào)表、 財(cái)務(wù)報(bào)表附注 ） 是由財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)的。因此， 內(nèi)控由財(cái)務(wù)牽頭，但財(cái)務(wù)報(bào)表中的很多數(shù)

5、據(jù)是來 源于電廠財(cái)務(wù)以外的部門。如銷售收入數(shù)據(jù)的真實(shí)性取決于收入流程的控制水平，正確確認(rèn)收入的重要因素是與電 網(wǎng)公司簽訂適當(dāng)?shù)暮贤?，由營(yíng)銷部門負(fù)責(zé)。收入數(shù)據(jù)開始于銷售階段，貫穿整個(gè)收款過程， 結(jié)束于總賬記錄。所以，沒有營(yíng)銷部門的參與，不能完成收入的有效控制。同樣，收入是由 電量、電價(jià)決定的。電廠運(yùn)行部 巡抄員 抄錄關(guān)口表讀數(shù)，并在每月最后一天與電網(wǎng)公司抄表 員在月末關(guān)口計(jì)量表上共同簽字確認(rèn)。策劃部統(tǒng)計(jì)員或計(jì)劃員將月末關(guān)口計(jì)量表底 碼讀數(shù)換算成上網(wǎng)電量，對(duì)照購(gòu)售電合同 ，區(qū)分不同電量、電價(jià)編制電量結(jié)算單 ，策 劃部負(fù)責(zé)人、主管經(jīng)理（廠長(zhǎng)）在電量結(jié)算單上審核簽字確認(rèn)。遇有電網(wǎng)公司調(diào)整電價(jià) 或電量情

6、況，還要及時(shí)取得電網(wǎng)公司的書面確認(rèn)，收入會(huì)計(jì)將調(diào)整數(shù)計(jì)算入帳，報(bào)財(cái)務(wù)部負(fù) 責(zé)人審核。通過以上程序，我們能看到僅一項(xiàng)收入數(shù)據(jù)，就涉及到運(yùn)行部、策劃部、財(cái)務(wù)部、 營(yíng)銷部等 4 個(gè)部門和運(yùn)行部 巡抄員、 策劃部統(tǒng)計(jì)員、策劃部負(fù)責(zé)人、主管廠長(zhǎng)、收入會(huì)計(jì)、 財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)人等 6 個(gè)以上的崗位。這個(gè)例子具體說明了內(nèi)控絕不是財(cái)務(wù)部一個(gè)部門的事情。同理，燃料、更改項(xiàng)目、固定資產(chǎn)、費(fèi)用、人力成本等項(xiàng)核算控制與電廠多個(gè)部門、多 個(gè)崗位都有關(guān)系，這決定了內(nèi)控工作與多個(gè)部門有關(guān)，必須發(fā)揮集體的力量才能夠做好。所 以做好內(nèi)控工作首先要給內(nèi)控工作定準(zhǔn)位 , 分清責(zé)任，理解內(nèi)控工作的復(fù)雜性和多部門充分 協(xié)作的艱巨性的特點(diǎn)。（

7、 三 ） 、怎樣學(xué)好內(nèi)控手冊(cè) 。 內(nèi)控如同一場(chǎng)考試，每年都必須通過這場(chǎng)考試，不及格不行。手冊(cè)是考試使用的書，書 中的關(guān)鍵控制點(diǎn)是重點(diǎn)，是考試的考點(diǎn)。要想通過考試，就要理解手冊(cè)內(nèi)容，掌握住關(guān)鍵控 制點(diǎn)。關(guān)于內(nèi)控軟要素的學(xué)習(xí) 。要注意二點(diǎn)：1、抓住 6 個(gè)要點(diǎn)這條主線，在理解中學(xué)習(xí)。這 6個(gè)要點(diǎn)有 12個(gè)字，即制定、溝通、理 解、執(zhí)行、監(jiān)督和結(jié)果。我們?cè)诰帉戃浺貢r(shí)，就是從這 6 個(gè)要點(diǎn)入手的，所以大家學(xué)習(xí)時(shí) 也要從這 6 點(diǎn)著手，所有軟要素都體現(xiàn)這個(gè)特點(diǎn)，我們要注意掌握這個(gè)規(guī)律。如果你掌握了， 就容易學(xué)了。舉個(gè)例子，如行為準(zhǔn)則要素。用這 6 個(gè)要點(diǎn)套一下。一是 制定 。行為準(zhǔn)則是怎 樣制定的 （

8、由公司人力資源部負(fù)責(zé)起草的） ，通過什么程序?qū)徟ㄟ^的行為準(zhǔn)則， 以確定行為 準(zhǔn)則完成過程是否是有效的 （報(bào)送總辦會(huì)討論通過，由董事長(zhǎng)批準(zhǔn)頒布實(shí)行） ；二是溝通 。行 為準(zhǔn)則的宣傳貫徹離不開溝通，用什么溝通方式貫徹的？ （公司通過正式文件的形式頒布， 并由經(jīng)理工作部負(fù)責(zé)將員工手冊(cè)分發(fā)公司各部門，郵送各分公司（電廠） ）。溝通到什么 范圍？（分發(fā)至每一位員工） ；三是理解。確認(rèn)員工對(duì)行為準(zhǔn)則理解到什么程度？通過什么方 式來判斷理解的程度？ （員工手冊(cè)為員工熟知和理解中寫到：公司為保證每一位員工 理解員工手冊(cè)的內(nèi)容，至少于每年末對(duì)員工就員工手冊(cè)進(jìn)行一次考評(píng)和問卷調(diào)查， 考評(píng)和問卷調(diào)查均以書面方式進(jìn)

9、行。 ）；四是 執(zhí)行。檢查管理層貫徹和執(zhí)行行為準(zhǔn)則的力度， 是否是積極貫徹？例如是否有培訓(xùn) （學(xué)習(xí)）計(jì)劃？培訓(xùn) （學(xué)習(xí)）到什么范圍？（ 員工手 冊(cè)貫徹執(zhí)行中寫到： 每年初針對(duì)管理層、 一般員工層分別舉辦一次培訓(xùn)。 培訓(xùn)由人力資源部、 思想政治工作部聯(lián)合舉辦） 五是監(jiān)督 。監(jiān)督行為準(zhǔn)則執(zhí)行的質(zhì)量和效果，是否被有效執(zhí)行？ 是否有舉報(bào)電話或其他有效程序來監(jiān)督執(zhí)行？ （員工手冊(cè)監(jiān)督與反饋中寫到：監(jiān)察審 計(jì)部、人力資源部負(fù)責(zé)對(duì)員工是否遵守員工手冊(cè)進(jìn)行監(jiān)督與控制。公司中的任何一名員 工發(fā)現(xiàn)其他員工違反員工手冊(cè)的行為，應(yīng)及時(shí)向監(jiān)察審計(jì)部舉報(bào)，監(jiān)察審計(jì)部每年編制 書面分析總結(jié)并報(bào)送總辦會(huì)） ；六是結(jié)果 。檢查

10、能證明管理層執(zhí)行行為準(zhǔn)則效果的報(bào)告和證據(jù)， 例如檢查培訓(xùn)總結(jié)報(bào)告或員工學(xué)習(xí)體會(huì)的記錄，檢查員工違反行為準(zhǔn)則被處罰的記錄等等 （ 對(duì)違反員工手冊(cè)的處理與整改中寫到：對(duì)于違反員工手冊(cè)或違反公司政策、 程序的行為，由公司（或分公司（電廠） ）主管部室聯(lián)合其他相關(guān)部門組成聯(lián)合調(diào)查組，對(duì)違 規(guī)行為過程進(jìn)行詳細(xì)核查） 。通過以上例子能夠說明。所有軟要素都圍繞這 6 個(gè)要點(diǎn)編寫的。掌握這個(gè)規(guī)律，套著 6 個(gè)要點(diǎn)這條主線去讀，就容易理解了。2、抓住關(guān)鍵控制點(diǎn)學(xué)習(xí)。關(guān)鍵點(diǎn)是內(nèi)控必須測(cè)評(píng)的。軟要素的關(guān)鍵點(diǎn)僅靠閱讀手冊(cè)不好 總結(jié)。我們編寫了一個(gè)內(nèi)控手冊(cè)測(cè)評(píng)點(diǎn)匯編。其中適用電廠的 12 個(gè)軟要素中 86個(gè)關(guān)鍵 點(diǎn)都在

11、里面，請(qǐng)重點(diǎn)看一下內(nèi)控手冊(cè)測(cè)評(píng)點(diǎn)匯編。關(guān)于流程的學(xué)習(xí) 。主要掌握二點(diǎn)。一是流程環(huán)節(jié)的學(xué)習(xí)，要熟悉業(yè)務(wù)流程的控制步驟， 了解各業(yè)務(wù)流程的內(nèi)容，內(nèi)控按照流程的走向進(jìn)行控制，在日常內(nèi)控執(zhí)行中注意不能漏掉控 制環(huán)節(jié)，保證所有內(nèi)控措施都能得到有效的執(zhí)行；二是熟記關(guān)鍵控制點(diǎn)。每個(gè)控制責(zé)任人要 熟記與自己控制崗位相關(guān)的關(guān)鍵點(diǎn)，達(dá)到控制的“點(diǎn)”不漏掉。保證所有內(nèi)控運(yùn)行都能通過 關(guān)鍵點(diǎn)在實(shí)施有效的控制。如人力成本流程：這個(gè)流程有 10 個(gè)關(guān)鍵點(diǎn)，有 6個(gè)點(diǎn)由人資部控制， 1 個(gè)點(diǎn)由工資會(huì)計(jì) 控制；1 個(gè)點(diǎn)由社保會(huì)計(jì)控制， 2 個(gè)點(diǎn)由稽核會(huì)計(jì)控制，每個(gè)部門和崗位要分別記住這些點(diǎn)。通過這樣分析，我們發(fā)現(xiàn)，這么厚的手

12、冊(cè)也是比較好掌握的，手冊(cè)看起來很厚，核心內(nèi) 容很薄，把握規(guī)律就容易掌握了。（ 四 ） 落實(shí)關(guān)鍵控制點(diǎn)的責(zé)任人。 內(nèi)控工作能否做好，一個(gè)重要方面是內(nèi)控關(guān)鍵點(diǎn)要做到 責(zé)任到人。負(fù)責(zé)具體程序的人員必須對(duì)自己負(fù)責(zé)的業(yè)務(wù)流程和控制承擔(dān)相應(yīng)的責(zé)任，以保證 實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)。做好這項(xiàng)工作能夠解決我們?nèi)齻€(gè)問題。一是每個(gè)關(guān)鍵點(diǎn)都有責(zé)任人一一對(duì)應(yīng)，保證內(nèi)控 得到有效控制；二是與電廠相關(guān)的關(guān)鍵點(diǎn)有 470 個(gè)， 470 個(gè)關(guān)鍵點(diǎn)分解給若干人，每個(gè)人只 做好與己相關(guān)的內(nèi)控，這可以降低工作量，在時(shí)間上能夠保證內(nèi)控的有效開展，并能提高內(nèi) 控工作質(zhì)量；三是發(fā)生內(nèi)控缺陷，能夠及時(shí)落實(shí)相關(guān)責(zé)任，找出是哪個(gè)崗位出了問題，確保 及時(shí)進(jìn)

13、行整改。如人力成本流程：這個(gè)流程有 10 個(gè)關(guān)鍵點(diǎn)，有 6個(gè)點(diǎn)由人資部控制， 1 個(gè)點(diǎn)由工資會(huì)計(jì) 控制；1 個(gè)點(diǎn)由社保會(huì)計(jì)控制， 2 個(gè)點(diǎn)由稽核會(huì)計(jì)控制，每個(gè)崗位要記住自己控制的點(diǎn)。如果說電廠內(nèi)控工作不好做，難在 16 個(gè)軟要素 20個(gè)流程涉及多部門、多崗位和多個(gè)員 工，需要調(diào)動(dòng)很多資源，要把內(nèi)控做到位并不容易；如果說內(nèi)控工作好做，好做在于一個(gè)人 只控制一個(gè)關(guān)鍵點(diǎn)或幾個(gè)點(diǎn)，數(shù)量不多，相對(duì)難度小。只有廠領(lǐng)導(dǎo)因?qū)徟?、審核多一些，關(guān) 鍵點(diǎn)也多一些。只要每個(gè)人把自己負(fù)責(zé)的點(diǎn)都控制好了，做好自己的事情，內(nèi)控工作也是容 易做好的。（ 五 ） 、確保電廠流程和內(nèi)控設(shè)計(jì)流程相一致。 我們?cè)趦?nèi)控流程時(shí)主要考慮了

14、二點(diǎn)。 一是 內(nèi)控設(shè)計(jì)的充分性和有效性，保證在業(yè)務(wù)流程的應(yīng)用控制中能夠充分滿足404 的要求；二是考慮流程設(shè)計(jì)與電廠實(shí)務(wù)流程的符合性和一致性。在設(shè)計(jì)時(shí)是基于電廠的實(shí)務(wù)操作，并征求 公司相關(guān)部門意見后形成的。考慮到了內(nèi)控流程的操作性問題?？梢哉f，目前的流程設(shè)計(jì)相 對(duì)是合理的。電廠在操作層面主要考慮三點(diǎn)：一是看手冊(cè)中的流程描述是否與實(shí)務(wù)流程相一致。如果 一致，遵照?qǐng)?zhí)行即能滿足 404的要求 （ 我們?cè)趦?nèi)控測(cè)評(píng)時(shí)， 也要測(cè)試實(shí)務(wù)流程是否與手冊(cè)流程 相一致，通過測(cè)試來判斷實(shí)務(wù)流程是否能實(shí)現(xiàn)有效控制 ） ；二是如果不一致，要將實(shí)務(wù)流程修 改成與手冊(cè)設(shè)計(jì)流程相一致。因?yàn)樵O(shè)計(jì)流程能夠滿足 404 的內(nèi)控要求

15、，而實(shí)務(wù)流程在沒有評(píng) 估的前提下不能保證滿足 404 的內(nèi)控要求；三是如果電廠認(rèn)為實(shí)務(wù)流程更合理、 控制更有效， 可以提出修改設(shè)計(jì)流程，但要通過公司統(tǒng)一在手冊(cè)中修訂，電廠不應(yīng)該擅自修訂，因?yàn)樽晕?修訂沒經(jīng)過專業(yè)評(píng)估不能確保充分滿足 404 的要求。（ 六 ） 、加強(qiáng)內(nèi)控記錄。 內(nèi)控記錄是進(jìn)行內(nèi)控運(yùn)行評(píng)估的基礎(chǔ)，是建立和維護(hù)有效內(nèi)控的 內(nèi)在要求。缺少內(nèi)控記錄會(huì)限制管理層正確監(jiān)督內(nèi)控或?qū)?nèi)控進(jìn)行有效測(cè)評(píng)的能力。所以， 內(nèi)控記錄在內(nèi)控管理中起到非常重要的作用。1、重視內(nèi)控記錄，需要改變工作習(xí)慣。內(nèi)控記錄目前是我們內(nèi)控工作中的薄弱環(huán)節(jié)。不 僅是我們，亞洲人的習(xí)慣一般是說的多、做的多，但記錄的少，不愿將

16、做的工作都詳細(xì)記錄 下來。要改變這個(gè)習(xí)慣，變成說的多、做的多，記錄也要多。因?yàn)橛涗浭莾?nèi)控是否有效的證 據(jù)。在內(nèi)控評(píng)估時(shí)，沒有充分的記錄證據(jù)支持是無法說明內(nèi)控運(yùn)行是有效的。這如同在法庭 打官司，即使你有道理，但沒有證據(jù)證明你有道理還是無法確認(rèn)，是無效的。你要想說明自 己有道理，就要有充分的證據(jù)證明你自己。這需要你在內(nèi)控中必須留下各種記錄證據(jù)。如： 授權(quán)記錄、審核記錄、初始化記錄、報(bào)告記錄、會(huì)議記錄、盤點(diǎn)報(bào)告等等。2、內(nèi)控記錄的范圍是所有的內(nèi)控關(guān)鍵點(diǎn)。內(nèi)控關(guān)鍵點(diǎn)是內(nèi)控評(píng)估時(shí)必須要測(cè)試的點(diǎn)，所 以，這些關(guān)鍵點(diǎn)都須有詳細(xì)記錄以支持證明內(nèi)控是否有效。因此，關(guān)鍵點(diǎn)必須有詳細(xì)的記錄。（ 七 ） 、加強(qiáng)培訓(xùn)。

17、培訓(xùn)教育是做好內(nèi)控工作的基礎(chǔ)。從目前情況看，這樣厚的內(nèi)控手冊(cè) ，僅靠公司每年 安排一、二次培訓(xùn)是不夠的。需要建立公司、電廠二級(jí)培訓(xùn)機(jī)制，并以電廠培訓(xùn)為主導(dǎo)。重點(diǎn)抓好二方面的工作。一是以認(rèn)知培訓(xùn)為基礎(chǔ)。普及內(nèi)控知識(shí)，以多種形式學(xué)習(xí)內(nèi) 控手冊(cè)，讓員工全面了解內(nèi)控的要求，提高對(duì)內(nèi)控的認(rèn)識(shí)、覺悟和意識(shí)；二是以控制責(zé)任人 培訓(xùn)為重點(diǎn)。這些控制責(zé)任人是我們做好內(nèi)控工作的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。內(nèi)控工作開展的好壞，一定 程度上與這些責(zé)任人的工作質(zhì)量有直接關(guān)系，所以做好這批人的培訓(xùn)非常重要；使控制責(zé)任 人都能對(duì)自己控制的流程和關(guān)鍵點(diǎn)倒背如流，耳熟能詳。這才能說明培訓(xùn)已經(jīng)到位了。（ 八 ） 、電廠領(lǐng)導(dǎo)要支持內(nèi)控工作。 這種支

18、持應(yīng)體現(xiàn)在三個(gè)方面：1、保證內(nèi)控工作投入或給予一定的資源，積極協(xié)調(diào)各個(gè)部門為內(nèi)控工作提供方便，支持 內(nèi)控測(cè)評(píng)和整改工作。不能出現(xiàn)個(gè)別部門、個(gè)別人限制內(nèi)控測(cè)評(píng)，打擊測(cè)評(píng)人員。發(fā)現(xiàn)缺陷 不僅不及時(shí)整改，而是千方百計(jì)捂蓋子，給內(nèi)控造成重大隱患。2、將內(nèi)控管理與電廠日常管理工作結(jié)合起來，形成內(nèi)控測(cè)評(píng)日?；?nèi)控管理日?；?由于內(nèi)控具有年年必做的長(zhǎng)期性、涉及所有單位、多部門和多崗位的復(fù)雜性、每年審計(jì)必須 通過的艱巨性等特點(diǎn)。 決定著我們?cè)趦?nèi)控初期以集中的方式加速推動(dòng)這項(xiàng)工作盡快走上正軌。 當(dāng)這項(xiàng)工作正常開展起來后， 就變成日常工作了， 就要和電廠日常管理結(jié)合起來才能夠做好。 電廠每季度要做一次測(cè)評(píng)，各

19、流程要做一個(gè)循環(huán)，這樣能保證測(cè)評(píng)期間覆蓋全年，又便于及 時(shí)發(fā)現(xiàn)缺陷及時(shí)整改。電廠領(lǐng)導(dǎo)在周例會(huì)上能及時(shí)研究和解決暴露出的內(nèi)控問題，形成內(nèi)控 測(cè)評(píng)和整改工作日?；?，就容易避免內(nèi)控出現(xiàn)大問題。內(nèi)控管理要抓細(xì)節(jié)，把每件小事做到 位，這是一流公司特有的素質(zhì)。3、建立內(nèi)控責(zé)任考核機(jī)制，將內(nèi)控工作與責(zé)任追究結(jié)合起來。對(duì)沒有有效履行內(nèi)控達(dá)標(biāo) 責(zé)任的最終責(zé)任人，電廠應(yīng)該進(jìn)行考核，建立考核機(jī)制確保內(nèi)控的實(shí)施。同時(shí)，公司已與廠 長(zhǎng)簽訂了內(nèi)控支持聲明，我建議廠長(zhǎng)與各部門領(lǐng)導(dǎo)也簽訂責(zé)任書，分解內(nèi)控責(zé)任，減輕廠長(zhǎng) 的壓力，也有利于提高相關(guān)部門的責(zé)任感。（ 九） 、注意識(shí)別和杜絕內(nèi)控重大缺陷的發(fā)生 （ 如：實(shí)質(zhì)性漏洞、重要

20、缺陷 ） 。 美國(guó)上市公司會(huì)計(jì)監(jiān)管委員會(huì)在審計(jì)準(zhǔn)則中明確規(guī)定，在內(nèi)控實(shí)施中，發(fā)現(xiàn)一個(gè)或一個(gè) 以上實(shí)質(zhì)性漏洞，外部審計(jì)師必須對(duì)公司內(nèi)部控制的有效性出具否定意見，這充分說明內(nèi)控 風(fēng)險(xiǎn)是巨大的，標(biāo)準(zhǔn)也是非常嚴(yán)格的。因此，了解內(nèi)控實(shí)質(zhì)性漏洞的具體表現(xiàn)，識(shí)別和規(guī)避 實(shí)質(zhì)性漏洞，是實(shí)施內(nèi)控管理的有效方法。實(shí)質(zhì)性漏洞歸納起來有以下方面：1、燃料日常核算不準(zhǔn)確。燃料盤盈、盤虧沒有及時(shí)處理。出現(xiàn)大額的，如1 萬噸、幾萬噸、甚至 10 幾萬噸的盤盈盤虧，通過盤盈盤虧或調(diào)整煤耗來調(diào)劑燃料成本和報(bào)表利潤(rùn)，導(dǎo)致 賬實(shí)不符和財(cái)務(wù)報(bào)表錯(cuò)報(bào)。屬于實(shí)質(zhì)性漏洞。2、存在賬外物資（班組領(lǐng)用后未耗用物資，又沒有及時(shí)辦理退庫(kù)，也稱二級(jí)

21、庫(kù)） 。領(lǐng)用 物資未用完的，沒有在季末及時(shí)辦理“假退庫(kù)”手續(xù)，以便正確核算成本。出現(xiàn)存貨賬實(shí)不 符，成本不實(shí)，利潤(rùn)失真，導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)告表的錯(cuò)報(bào)。3、月末物資出、入庫(kù)存在截止性錯(cuò)誤。不是以每月的最后一天作為截止點(diǎn)統(tǒng)計(jì)和完整記 錄當(dāng)月物資的入庫(kù)及出庫(kù)情況 （有的電廠以 24 日、25 日作為截止點(diǎn) ） ，影響當(dāng)月成本和庫(kù)存 物資金額的準(zhǔn)確性，存貨賬實(shí)不符，影響財(cái)務(wù)報(bào)表的準(zhǔn)確性。4、與電廠三產(chǎn)公司關(guān)聯(lián)交易不實(shí)。如簽訂虛假的更改合同、大修合同或其它名義的假合 同，主業(yè)虛列材料成本，向三產(chǎn)轉(zhuǎn)移資金，導(dǎo)致報(bào)表嚴(yán)重錯(cuò)報(bào)。5、外部審計(jì)師發(fā)現(xiàn)公司當(dāng)期的財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大錯(cuò)報(bào)， 但該錯(cuò)報(bào)最初沒有被公司內(nèi)部控 制發(fā)現(xiàn)，

22、即使公司管理層之后對(duì)錯(cuò)報(bào)進(jìn)行了糾正，也屬實(shí)質(zhì)性漏洞。6、在對(duì)內(nèi)控進(jìn)行評(píng)估時(shí)，下列缺陷各自均屬重要缺陷：? 與公司信息系統(tǒng)接觸性內(nèi)控相關(guān)的職責(zé)分工不當(dāng)； （ 如：系統(tǒng)管理員與系統(tǒng)開發(fā)人員相 互兼容、數(shù)據(jù)庫(kù)管理員與系統(tǒng)管理員相互兼容，這屬于分工不當(dāng) ）? 明細(xì)賬中記錄的交易有多處記賬不正確；? 未對(duì)記賬不當(dāng)影響的賬戶余額進(jìn)行及時(shí)的調(diào)整。 這些重要缺陷對(duì)同一組科目產(chǎn)生影響。這些重要缺陷組合在一起時(shí)，構(gòu)成了實(shí)質(zhì)性漏洞。7、以前在季報(bào)或半年報(bào)公布的財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)生錯(cuò)報(bào)， 之后信息披露中又重新表述進(jìn)行更正， 也屬實(shí)質(zhì)性漏洞。8、對(duì)公司外部財(cái)務(wù)報(bào)告和審計(jì)委員會(huì)內(nèi)控的無效監(jiān)督，表明公司內(nèi)控環(huán)境是無效的。9、對(duì)我們

23、這樣的大型企業(yè)，內(nèi)部審計(jì)功能或者風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估功能是無效的。10、發(fā)現(xiàn)高層管理人員在任何程度上的舞弊。如高管人員操縱以下行為（ 1）不恰當(dāng)?shù)氖?入和支出。虛增銷售收入、虛減銷售成本，虛構(gòu)利潤(rùn)； （2）資產(chǎn)的不適當(dāng)處置。虛報(bào)資產(chǎn)價(jià) 值、多計(jì)存貨、多計(jì)固定資產(chǎn)； （ 3）稅務(wù)欺詐（ 4）收受賄賂和回扣（ 5）披露不實(shí)。編制虛 假財(cái)務(wù)報(bào)告。11、就發(fā)現(xiàn)的重要缺陷已與管理層溝通過，但經(jīng)過一段時(shí)間后（一季度）對(duì)重要缺陷仍 然沒有改正。二、內(nèi)控管理能給我們企業(yè)帶來哪些有益的變化1、首先，能夠保證財(cái)務(wù)報(bào)告的真實(shí)有效。2、這是我們第一次系統(tǒng)化、 規(guī)范化的對(duì)除了安全控制流程之外的幾乎所有的管理流程進(jìn) 行整體設(shè)計(jì)。使電廠的業(yè)務(wù)流程更具合理性和操作性。3、有利于提高管理效率和員工的責(zé)任感。各單位都有崗位職責(zé)，但以前可能存在模糊或 不清晰的地方。通過這次內(nèi)控設(shè)計(jì)，使電廠與內(nèi)控相關(guān)的每一個(gè)部門、每一步流程以及每一 位員工的職責(zé)都簡(jiǎn)明清楚、可以評(píng)估，并與公司內(nèi)控戰(zhàn)略保持一致。利用內(nèi)控體系來管理， 電廠領(lǐng)導(dǎo)可以進(jìn)一步適當(dāng)放權(quán)，并達(dá)到速度、效率與質(zhì)量兼?zhèn)涞男Ч?，同時(shí)也有利于提高員 工的積極性和責(zé)任感。4、促進(jìn)提高管理企業(yè)的水平。本次內(nèi)控增加的管理項(xiàng)目有：第一次提出開展系統(tǒng)的企業(yè) 風(fēng)險(xiǎn)管理；反舞弊控制；信息控制環(huán)境建設(shè)和信息控制流程；擴(kuò)大的