企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制

1、企業(yè)經(jīng)營(yíng)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制 仁和會(huì)計(jì)實(shí)戰(zhàn)教研中心 風(fēng)險(xiǎn)無(wú)處不在風(fēng)險(xiǎn)無(wú)處不在n 俗話說(shuō)“天有不測(cè)風(fēng)云，人有旦夕禍?！眓 企業(yè)經(jīng)營(yíng)更是歷經(jīng)險(xiǎn)阻，風(fēng)險(xiǎn)暗涌！n中國(guó)目前財(cái)務(wù)管理困惑n n一“翻”兩瞪眼 死后再驗(yàn)尸n憑感覺(jué) 缺乏對(duì)“數(shù)據(jù)”的參透“企業(yè)倒塌絕非朝夕，千里之堤，潰于蟻穴！企業(yè)倒塌絕非朝夕，千里之堤，潰于蟻穴！”n 1997年底1998年初，史玉柱創(chuàng)立的巨人集團(tuán)跨行業(yè)經(jīng)營(yíng)，進(jìn)入房地產(chǎn)業(yè)。在資金嚴(yán)重不足的情況下，投資巨人大廈，想借助房地產(chǎn)火爆的買方市場(chǎng)大賺一筆，不想國(guó)家出臺(tái)相關(guān)銀行政策，想靠貸款維持建設(shè)的路子被堵，私人間借款面臨到期，自有資金已全部投入基礎(chǔ)建設(shè)，巨人集團(tuán)資金鏈斷裂，巨人大廈地上建筑不見

2、蹤影。n 人們往往反思的是巨人集團(tuán)因?yàn)橘Y金鏈斷裂，戰(zhàn)略失敗導(dǎo)致企業(yè)滅亡，大的錯(cuò)誤往往掩蓋那些聚少成多侵蝕企業(yè)的黑洞資金斷裂的導(dǎo)火索！“企業(yè)倒塌絕非朝夕，千里之堤，潰于蟻穴！企業(yè)倒塌絕非朝夕，千里之堤，潰于蟻穴！”n 老“巨人”的監(jiān)審委總裁李敏指出，問(wèn)題出現(xiàn)前公司財(cái)務(wù)部門不同程度地失控，財(cái)務(wù)賬本不能及時(shí)反映公司經(jīng)營(yíng)狀況，特別是低價(jià)拋售貨物，應(yīng)收賬款已結(jié)賬，但仍掛在賬上（錢去哪里了呢？銷售環(huán)節(jié)出了什么問(wèn)題？）；有些人膽子更大，嚴(yán)重侵占公司財(cái)產(chǎn)（為何有人明目張膽，卻神不知鬼不覺(jué)呢？）n 監(jiān)事會(huì)主席周良正指出，如何維護(hù)集團(tuán)財(cái)產(chǎn)的安全已是當(dāng)前刻不容緩的事情。例如保健食品“腦黃金”帶來(lái)的利潤(rùn)被當(dāng)成“最后的

3、晚餐”，集團(tuán)公司內(nèi)各種違規(guī)違紀(jì)、挪用貪污事件層出不窮。當(dāng)年，腦黃金銷售額為56億元，但爛賬卻有3億元多（為什么銷售如此火爆卻爛賬在籍呢？）。資金在各個(gè)環(huán)節(jié)被無(wú)情地吞噬，也是資金鏈斷裂的導(dǎo)火索。到底是什么在吞噬企業(yè)利潤(rùn)到底是什么在吞噬企業(yè)利潤(rùn)n “公司的費(fèi)用有一半是浪費(fèi)了。但是你永遠(yuǎn)難以察覺(jué)浪費(fèi)在哪里！找出浪費(fèi)需要勇氣，更需要方法和智慧。堵住企業(yè)漏洞，做好內(nèi)控，就是把利潤(rùn)撈回來(lái)，這是讓利潤(rùn)增加最有效的途徑！” 紅星美凱龍家居集團(tuán)副總裁 王偉做好經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)控制，堵住漏洞，就是變相創(chuàng)造利潤(rùn)做好經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)控制，堵住漏洞，就是變相創(chuàng)造利潤(rùn)n收入10成本費(fèi)用9=利潤(rùn)1n收入10成本費(fèi)用8=利潤(rùn)2n 堵住漏洞，

4、做好管控，成本費(fèi)用降低10%，利潤(rùn)上升100%！先從我們身邊的那點(diǎn)事兒說(shuō)起先從我們身邊的那點(diǎn)事兒說(shuō)起n 公司不大，但有多輛車和司機(jī)，每天要送不少貨。每隔幾天司機(jī)拿幾張加油費(fèi)來(lái)報(bào)銷，油費(fèi)要占公司支出很大一部分。n 開著公司的車出去，在加油站會(huì)和親友一塊加點(diǎn)油再用一張單結(jié)賬，這還算比較“靠譜”的。n 離譜的是，有些員工竟然與婚車公司有著密切的聯(lián)系，臨時(shí)加盟婚慶車隊(duì)，把新娘送到酒店，不用一個(gè)多小時(shí)就能掙上一筆不錯(cuò)的外快。先從我們身邊的那點(diǎn)事兒說(shuō)起先從我們身邊的那點(diǎn)事兒說(shuō)起1、控制環(huán)境：送貨目的地劃分成幾個(gè)區(qū)片，固定車輛。公司汽車不允許跨區(qū)域移動(dòng)，違者重罰！2、控制定額：合理規(guī)劃行駛路線，開車走一遍，

5、計(jì)算出合理的行駛距離，根據(jù)行駛距離和車的百公里油耗計(jì)算理論耗油量。用理論耗油量和實(shí)際加油量對(duì)比，進(jìn)行績(jī)效考核。減少油耗，給予獎(jiǎng)勵(lì)！先從我們身邊的那點(diǎn)事兒說(shuō)起先從我們身邊的那點(diǎn)事兒說(shuō)起n3、控制信息：設(shè)立用車記錄臺(tái)帳，目標(biāo)地點(diǎn)，路線、起止的公里數(shù)，相關(guān)證明人簽字，報(bào)銷時(shí)將臺(tái)賬相關(guān)頁(yè)數(shù)復(fù)印附上。n 每輛車使用單獨(dú)油卡，各月統(tǒng)計(jì)總的使用量，同比、環(huán)比、問(wèn)詢，基本就解決問(wèn)題了。n 做好數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)，嚴(yán)格實(shí)施內(nèi)部控制，堵住你的漏洞！先從我們身邊的那點(diǎn)事兒說(shuō)起先從我們身邊的那點(diǎn)事兒說(shuō)起n一個(gè)銷售會(huì)計(jì)的困惑：n公司的營(yíng)銷人員，都有不同額度的話費(fèi)補(bǔ)貼，執(zhí)行已經(jīng)半年了，但各賣場(chǎng)坐機(jī)話費(fèi)，各辦公室的坐機(jī)話費(fèi)，這半年來(lái)

6、，不降反而升了，是不是奇怪了？先從我們身邊的那點(diǎn)事兒說(shuō)起先從我們身邊的那點(diǎn)事兒說(shuō)起n 補(bǔ)貼的方式不對(duì)，n 以固定現(xiàn)金形式發(fā)給員工報(bào)銷話費(fèi)，那這話費(fèi)中省出來(lái)的錢不就是他的福利了嗎？所以，打電話的時(shí)候，員工能省就省，因?yàn)槭〕鰜?lái)的就是自己的。n 如果換成每月在限額內(nèi)實(shí)報(bào)實(shí)銷或者直接以話費(fèi)沖n 值的形式?jīng)_人其手機(jī)賬戶，員工還有必要去省嗎？既然省不掉，那還不如多和客戶溝通，這樣，話費(fèi)補(bǔ)貼的目的才真正實(shí)現(xiàn)了。先從我們身邊的那點(diǎn)事兒說(shuō)起先從我們身邊的那點(diǎn)事兒說(shuō)起n 報(bào)銷時(shí)只有經(jīng)手人和主管領(lǐng)導(dǎo)簽字，許多大筆的招待費(fèi)僅以一張和幾張大額發(fā)票報(bào)銷，無(wú)任何相關(guān)附件說(shuō)明。何時(shí)招待？招待誰(shuí)？為何事由？由誰(shuí)陪同？一概不知，

7、支出事由不明確。報(bào)支的時(shí)間沒(méi)有具體的限制，有的發(fā)票隔幾個(gè)月才報(bào)銷，有的在飯店簽單，到年底才統(tǒng)一結(jié)算報(bào)賬。先從我們身邊的那點(diǎn)事兒說(shuō)起先從我們身邊的那點(diǎn)事兒說(shuō)起n 酒桌上，我們經(jīng)?？梢钥吹接胁簧倥阃藛T喝到七分醉意以后，無(wú)視客戶的拒絕，叫服務(wù)員再次開酒助興，喝到最后很多菜都涼了，于是就再加兩個(gè)熱菜。一瓶白酒加上兩個(gè)菜，至少一百多元就浪費(fèi)掉了。如果酒菜稍高級(jí)一點(diǎn)，幾百上千元也不奇怪。n 酒喝到一定程度后再?gòu)?qiáng)喝也就沒(méi)什么意思了，把客戶喝倒了，還怎么談事情呢？?jī)?nèi)控，是每個(gè)企業(yè)必須去嚴(yán)抓的關(guān)鍵環(huán)節(jié)內(nèi)控，是每個(gè)企業(yè)必須去嚴(yán)抓的關(guān)鍵環(huán)節(jié)n 控則利，不控則患！n 資金環(huán)節(jié)的內(nèi)控說(shuō)說(shuō)貨幣資金的小“秘密”！n 采購(gòu)

8、環(huán)節(jié)的內(nèi)控企業(yè)如何做好采購(gòu)內(nèi)控n 生產(chǎn)環(huán)節(jié)的內(nèi)控如何做好內(nèi)控，提高產(chǎn)量n 庫(kù)存環(huán)節(jié)的內(nèi)控如何保持“輕身上陣”n 銷售環(huán)節(jié)的內(nèi)控如何防止“陰收款”吞噬企業(yè)生命亂世出英雄，你又該何去何從？亂世出英雄，你又該何去何從？n2012年財(cái)會(huì)人員薪資調(diào)研報(bào)告（人保社）2011年財(cái)會(huì)人員的貧富差距近20倍，其中CFO最高，而從事單純會(huì)計(jì)核算工作的被調(diào)查者，平均只有50292元，國(guó)內(nèi)財(cái)務(wù)管理型會(huì)計(jì)缺口達(dá)300萬(wàn)，而傳統(tǒng)財(cái)務(wù)人員已經(jīng)過(guò)剩，“賬房先生”面臨著向管理型財(cái)務(wù)人才轉(zhuǎn)型的巨大挑戰(zhàn)。新三板上市，為何很多企業(yè)錯(cuò)失良機(jī)新三板上市，為何很多企業(yè)錯(cuò)失良機(jī)機(jī)遇必須抓住機(jī)遇必須抓住n 新三板上市條件：n ( 1）滿足新三

9、板存續(xù)滿兩年的條件。（有限公司整體改制可以連續(xù)計(jì)算）；n ( 2）新三板主營(yíng)業(yè)務(wù)突出，具有持續(xù)經(jīng)營(yíng)記錄（財(cái)務(wù)制度健全、賬務(wù)可查詢）；必須滿足的條件。n ( 3）新三板上市公司治理結(jié)構(gòu)健全（財(cái)務(wù)流程規(guī)范），運(yùn)作條件規(guī)范；n ( 4）新三板上市公司股份發(fā)行和轉(zhuǎn)讓行為合法合規(guī)；n ( 5）新三板上市公司注冊(cè)地址在試點(diǎn)地區(qū)；n ( 6）地方政府出具新三板上市掛牌試點(diǎn)資格確認(rèn)函。貨幣資金管控貨幣資金管控n貨幣資金包括庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款及其他貨幣資金。就會(huì)計(jì)核算而言，貨幣資金的核算并不復(fù)雜。n 但由于貨幣資金涉及面廣、周轉(zhuǎn)速度快、流動(dòng)性強(qiáng)，極易發(fā)生丟失、短缺、挪用或被盜等現(xiàn)象，甚至產(chǎn)生舞弊行為。 n風(fēng)險(xiǎn)往

10、往發(fā)生在身邊那些常見卻瞬息萬(wàn)變的事情上！貨幣資金管控貨幣資金管控“出納出納”如此多事？如此多事？n 為何“出納”崗位 頻頻出事？她多次將公司賬戶資金通過(guò)銀行轉(zhuǎn)賬或提現(xiàn)據(jù)為己有她多次將公司賬戶資金通過(guò)銀行轉(zhuǎn)賬或提現(xiàn)據(jù)為己有“出納出納”如此多事？如此多事？n 為何“出納” 屢屢得逞？連續(xù)連續(xù)2年虛假報(bào)銷年虛假報(bào)銷66次！次！ n 銀行余額調(diào)節(jié)表 是由 出納 還是由 會(huì)計(jì) 編制？錯(cuò)誤往往被巧合隱蔽錯(cuò)誤往往被巧合隱蔽n 銀行對(duì)賬單 與 企業(yè)銀行存款日記賬 往往會(huì)出現(xiàn)款項(xiàng)不一致的情況，而大多數(shù)情況是因?yàn)樗^的“時(shí)間差”未達(dá)賬項(xiàng)導(dǎo)致。n 1.10號(hào) 9:00 銀行記錄數(shù)據(jù) 100萬(wàn) 企業(yè)銀行存款日記賬 1

11、00萬(wàn)n 如果 11:00 發(fā)生企業(yè)開出現(xiàn)金支票20萬(wàn)，但是對(duì)方尚未去銀行取現(xiàn)n 1.10號(hào) 16:00 銀行法來(lái)對(duì)賬單 100萬(wàn) 企業(yè)銀行存款日記賬 80萬(wàn)n 這就是所謂的未達(dá)賬項(xiàng)。 n 華興商貿(mào)公司關(guān)于銀行資金業(yè)務(wù)一直是由出納李某辦理，老板是業(yè)務(wù)員出生，對(duì)抓業(yè)務(wù)方面很有一套方法，公司經(jīng)營(yíng)不到2年銷售額就已經(jīng)過(guò)百萬(wàn)。小李從公司開業(yè)就加入公司，對(duì)于公司業(yè)務(wù)頗為熟悉，公司關(guān)于會(huì)計(jì)核算方面業(yè)務(wù)采用外包方式n 對(duì)于銀行發(fā)函的余額與企業(yè)銀行存款日記賬的核對(duì)，同樣由該公司出納李某編制銀行余額調(diào)整表。n后一次偶然事件中（車禍，不可做壞事呀），陳某臨時(shí)調(diào)任，新出納接任工作，在與銀行對(duì)賬時(shí)發(fā)現(xiàn)差額較大，立刻報(bào)

12、備老板。n在檢查對(duì)賬單時(shí)發(fā)現(xiàn)，前期銀行對(duì)賬有很大問(wèn)題。進(jìn)一步調(diào)查中，該公司發(fā)現(xiàn)，李某竟然貪污公款3多萬(wàn)元，用來(lái)供自己私用。n近年來(lái)李某一直如法炮制，公司會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)外包，缺乏內(nèi)部控制，因此李某屢次得逞。很多東西，你知道，但是實(shí)踐起來(lái)卻背離很多東西，你知道，但是實(shí)踐起來(lái)卻背離n 雖然很多會(huì)計(jì)人員都知道內(nèi)控規(guī)范有不相容職務(wù)分離的要求，知道“管錢不管賬，管賬不管錢”，但在具體的內(nèi)控設(shè)計(jì)和執(zhí)行中，卻往往會(huì)忽視這一點(diǎn)或不清楚該如何有效分離不相容職務(wù)。n 一個(gè)典型且常見的問(wèn)題就是出納領(lǐng)取對(duì)賬單。從不相容職務(wù)分離來(lái)說(shuō)，由出納來(lái)領(lǐng)取銀行對(duì)賬單是一項(xiàng)大忌。再比如，一些企業(yè)由銷售人員負(fù)責(zé)客戶收款、核對(duì)的全過(guò)程，其發(fā)生

13、挪用貨款事項(xiàng)也就不奇怪了。出納攜款而逃出納攜款而逃n2009年5月初某公司財(cái)務(wù)室被盜，5個(gè)保險(xiǎn)柜共計(jì)12萬(wàn)元現(xiàn)金全部丟失。n次日公安機(jī) 關(guān)立案?jìng)刹榇税?，在案情無(wú)進(jìn)展的情況下，有關(guān)方面認(rèn)為，公司大大超過(guò)了銀行核定的庫(kù)存 現(xiàn)金限額，主要是出納小王違規(guī)操作的結(jié)果，擬對(duì)出納進(jìn)行處罰。n兩個(gè)星期后出納小王攜30萬(wàn)元公 款外逃（包括庫(kù)存現(xiàn)金10萬(wàn)元、未入現(xiàn)金賬銷售收入10萬(wàn)元）。因此本案引起主管部門高度注意，通過(guò)調(diào)查發(fā)現(xiàn)：出納攜款而逃出納攜款而逃n 1.公司為了便于結(jié)算，會(huì)計(jì)和出納崗位分設(shè)，由財(cái)務(wù)部經(jīng)理兼任出納，并負(fù)責(zé)保管支票等各種票據(jù)（發(fā)票）、銀行所有預(yù)留印鑒。n 2.公司通過(guò)欺騙方式開設(shè)有多個(gè)基本賬戶

14、，以套取現(xiàn)金；另有大量現(xiàn)金收入沒(méi)有及時(shí) 存放銀行，而是直接保存在保險(xiǎn)柜或者由出納自行保管，以便領(lǐng)導(dǎo)用于走關(guān)系、個(gè)人奢侈消 費(fèi)等不能正式列支的開支。n 3.公司業(yè)務(wù)量較大，現(xiàn)金流量較大，因此會(huì)計(jì)、出納、銀行三方每月末進(jìn)行一次詳細(xì)核對(duì)。每年進(jìn)行次全面財(cái)產(chǎn)清查。當(dāng)貨幣資金遇上互聯(lián)網(wǎng)時(shí)代當(dāng)貨幣資金遇上互聯(lián)網(wǎng)時(shí)代n目前隨著互聯(lián)網(wǎng)的廣泛普及， 貨幣資金支付出現(xiàn)了新的形式， 如網(wǎng)上銀行的支付， 電子匯兌、電子交易等。n新的支付方式與傳統(tǒng)支付方式相比的顯著特點(diǎn)是： 快捷。由于貨幣資金高流動(dòng)性等特點(diǎn)， 因此在新形勢(shì)下加強(qiáng)貨幣資金的內(nèi)部控制對(duì)于保障企業(yè)資產(chǎn)的安全完整具有更重要意義。不小心，卻造成無(wú)可挽回的損失不小

15、心，卻造成無(wú)可挽回的損失n由于新華實(shí)業(yè)公司在網(wǎng)銀內(nèi)控上的缺陷， 出納人員同時(shí)掌握操作員（出納） 和管理員（財(cái)務(wù)經(jīng)理） 的密鑰信息， 在未經(jīng)財(cái)務(wù)經(jīng)理審核的情況下， 將工資款誤劃入了以前某供應(yīng)商公司賬號(hào)。n不幸的是， 該收款單位財(cái)務(wù)狀況及資信方面均出現(xiàn)了問(wèn)題， 最終該單位無(wú)法收回該款項(xiàng)， 給企業(yè)造成了損失。不小心，卻造成無(wú)可挽回的損失不小心，卻造成無(wú)可挽回的損失n網(wǎng)銀支付常規(guī)應(yīng)設(shè)置的流程。常規(guī)情況下， 企業(yè)網(wǎng)銀有兩個(gè)U 盾， 一個(gè)是操作員， 一個(gè)是管理員， 現(xiàn)金會(huì)計(jì)（操作員） 把基本信息輸入后， 提交指令， 總賬會(huì)計(jì)（管理員） 可以授權(quán)， 待授權(quán)后， 此筆付款業(yè)務(wù)才可以完成。n透過(guò)上述案例， 可以

16、看出， 上述業(yè)務(wù)流程非常簡(jiǎn)單， 但就因?yàn)閮?nèi)控設(shè)置上的缺陷以及內(nèi)控執(zhí)行過(guò)程中的疏忽給公司造成了不可彌補(bǔ)的損失。聯(lián)網(wǎng)時(shí)代資金支付的問(wèn)題根源聯(lián)網(wǎng)時(shí)代資金支付的問(wèn)題根源n 支付過(guò)程中容易出現(xiàn)內(nèi)控失敗的根源。n （1） 以財(cái)務(wù)人員人少， 相互之間也非常熟悉為理由， 疏忽了該有的內(nèi)控。其實(shí)， 在現(xiàn)實(shí)管理中， 把網(wǎng)銀的U 盾密碼同時(shí)存放在出納一人手中的現(xiàn)象并不少見， 存在較大的風(fēng)險(xiǎn)。n （2） 執(zhí)行人員粗心大意， 劃轉(zhuǎn)款項(xiàng)時(shí)注意力不集中， 誤選了收款對(duì)象。n （3） 選擇供應(yīng)商的過(guò)程中忽視了對(duì)供應(yīng)商信譽(yù)度的深度考察。內(nèi)控的巧妙在于建立一套完善的牽制制度內(nèi)控的巧妙在于建立一套完善的牽制制度n 內(nèi)部控制-在企業(yè)

17、內(nèi)部建立起各個(gè)職能部門間分工、牽制和監(jiān)督的一套制度n 比如以前的朝廷上，內(nèi)閣擁有決策權(quán)，但是執(zhí)行權(quán)在六部，另外監(jiān)察御史打小報(bào)告（風(fēng)聞奏事），最后東廠代表皇帝監(jiān)督所有人.n 內(nèi)部控制的目的，就是建立這套相互牽制，監(jiān)督的體制，以保證皇帝（股東）的利益。n 很多舞弊案件的發(fā)生，往往都是基本的不相容職務(wù)分離沒(méi)做到，所謂不相容職務(wù)是指那些如果由一個(gè)人擔(dān)任，既可能發(fā)生錯(cuò)誤和舞弊行為，又可能掩蓋其錯(cuò)誤和弊端行為的職務(wù)。n 不相容職務(wù)分離的核心是“內(nèi)部牽制”，它要求每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都要經(jīng)過(guò)兩個(gè)或兩個(gè)以上的部門或人員的處理，使得單個(gè)人或部門的工作必須與其他人或部門的工作相一致或相聯(lián)系，并受其監(jiān)督和制約。 如何資金管

18、控？如何資金管控？“12真言真言”n事前審核n事中分工n事后審對(duì)n定期輪崗資金管控資金管控n 首先知道公司的款如何出去的。銀行認(rèn)章不認(rèn)人！銀行認(rèn)章不認(rèn)人！事前審核事前審核n 事前審核：n 取款前，出納必須在主管會(huì)計(jì)管理的現(xiàn)金支票使用登記薄上簽字。（主管會(huì)計(jì)要起到監(jiān)管作用）取款不是出納說(shuō)的算！事中、事后事中、事后n 事中分工：n 印章分開管理，由財(cái)務(wù)主管和出納分開管理。（如果涉及簽字付款，必須要求有2個(gè)人以上的簽字，不得有出納）n 特別是網(wǎng)銀管理，最好再設(shè)置短信提醒。n 收支兩條線原則，絕對(duì)保持平行！絕對(duì)不可以坐支!n 事后審核：n 一定嚴(yán)抓 、狠抓庫(kù)存現(xiàn)金的盤點(diǎn)?。ㄖ鞴軙?huì)計(jì)親自監(jiān)察）n 話說(shuō)的

19、容易做得難，一旦檢查不堅(jiān)持，不法之徒就會(huì)鉆空子！n “員工永遠(yuǎn)不會(huì)去做你想他做得事情，只會(huì)做你檢查的事情！”輪崗輪崗n實(shí)施定期輪崗制度。即對(duì)涉及貨幣資金管理和控制的業(yè)務(wù)人員實(shí)行定期輪換崗位。n通過(guò)輪換崗位，減少貨幣資金管理和控制中產(chǎn)生舞弊的可能性，及時(shí)發(fā)現(xiàn)有關(guān)人員的舞弊行為并對(duì)其進(jìn)行制止。 隱患背后的反思隱患背后的反思n 會(huì)計(jì)人員素質(zhì)參差不齊，造成會(huì)計(jì)資料亂、漏的現(xiàn)象n 民營(yíng)企業(yè)所有者的“任人唯親”，導(dǎo)致會(huì)計(jì)人員素質(zhì)普遍偏低。還有的會(huì)計(jì)人員“半路出家”，業(yè)務(wù)不精，方便那些“有心人”利用各種手法貪污。n 一個(gè)企業(yè)的財(cái)務(wù)規(guī)章制度是否健全、貨幣資金的內(nèi)部控制制度是否嚴(yán)格，直接影響到企業(yè)的貨幣資金能否

20、健康運(yùn)轉(zhuǎn)、關(guān)系到企業(yè)的財(cái)產(chǎn)是否安全。說(shuō)說(shuō)采購(gòu)那點(diǎn)事兒說(shuō)說(shuō)采購(gòu)那點(diǎn)事兒n關(guān)于企業(yè)經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)采購(gòu)n如今市場(chǎng)早已經(jīng)是買方一統(tǒng)天下，有現(xiàn)金的高高在上，你是買方你怕誰(shuí)？n不要有后顧之憂，盡管對(duì)你的供應(yīng)商出招，步步為“贏”！ 打造“共贏商”！采購(gòu)猶如企業(yè)進(jìn)餐，小心采購(gòu)猶如企業(yè)進(jìn)餐，小心“禍從口入禍從口入”n 采購(gòu)是企業(yè)的入口，對(duì)企業(yè)的后續(xù)發(fā)展很重要！ 如果企業(yè)“吃”下去的東西沒(méi)法消化，企業(yè)就會(huì)營(yíng)養(yǎng)不良，早晚會(huì)生?。唬◣?kù)存過(guò)剩） 如果企業(yè)“吃”的東西太貴，那么成本負(fù)擔(dān)就會(huì)很重，最終被沉重的壓力拖垮；（成本太高） 如果企業(yè)“吃”的上頓沒(méi)下頓，那么遲早會(huì)被餓死！（采購(gòu)預(yù)算缺失）n 我們的目標(biāo)是：“吃”的好，又“吃

21、”得巧！采購(gòu)要采購(gòu)要“無(wú)事生非無(wú)事生非”n 聯(lián)想集團(tuán)(手機(jī)終端部）采購(gòu)優(yōu)勢(shì)保持秘籍：n “我們公司會(huì)經(jīng)常采購(gòu)招標(biāo)，五萬(wàn)塊以上的采購(gòu)，必須有五家（或以上）的供應(yīng)商競(jìng)標(biāo)，其中必須有一家新供應(yīng)商。” 聯(lián)想集團(tuán) 審計(jì)負(fù)責(zé)人采購(gòu)要采購(gòu)要“無(wú)事生非無(wú)事生非”n 采購(gòu)過(guò)程的內(nèi)控要學(xué)會(huì)“無(wú)事生非！”n 給采購(gòu)員制造危機(jī)感，更要給供應(yīng)商危機(jī)感！n 新進(jìn)入的供應(yīng)商，就是我們使用的鯰魚！n 財(cái)務(wù)部門要不斷刺激供應(yīng)商產(chǎn)生新的競(jìng)價(jià)！知己知彼百戰(zhàn)百勝知己知彼百戰(zhàn)百勝n 財(cái)務(wù)部門要進(jìn)行采購(gòu)價(jià)格指導(dǎo)：n 上游法：分析采購(gòu)的產(chǎn)品原料組成，剖析制造成本；n 下游法：分析采購(gòu)的產(chǎn)品用在何處，查詢產(chǎn)品的需求量和市場(chǎng)售價(jià)走勢(shì)！用數(shù)據(jù)分

22、析供應(yīng)商用數(shù)據(jù)分析供應(yīng)商n 供應(yīng)商也有魔鬼和天使之分，但是他們都身披天使的外衣！好的供應(yīng)商可以降低成本帶來(lái)利潤(rùn)，差的供應(yīng)商不僅僅增加你的成本，更讓你后患無(wú)窮！n 準(zhǔn)時(shí)交貨率防止“事先串通”n =準(zhǔn)時(shí)交貨訂單數(shù)/已下訂單總數(shù)n 來(lái)料檢驗(yàn)合格率防止“以次充好”n =合格批次數(shù)/來(lái)料批次數(shù)n 采購(gòu)成本差異率做好“防微杜漸”n =本期等量采購(gòu)成本/上期等量采購(gòu)成本如何發(fā)現(xiàn)采購(gòu)報(bào)價(jià)中的舞弊行為n 2007年10月1日，某國(guó)際酒店在鮮花的簇?fù)砗捅夼诘男鷩讨姓綄?duì)外營(yíng)業(yè)了。這是一家集團(tuán)公司投資成立的涉外星級(jí)酒店，該酒店不僅擁有裝潢豪華、設(shè)施一流的套房和標(biāo)準(zhǔn)客房，下設(shè)的老寧波餐廳更是特色經(jīng)營(yíng)傳統(tǒng)寧波菜和海派家

23、常菜肴，為中外客商提供各式專業(yè)和體貼的服務(wù)。n 由于集團(tuán)公司資金雄厚實(shí)力強(qiáng)大，因此在開業(yè)當(dāng)天，不僅社會(huì)各界知名人士到場(chǎng)剪彩慶祝，更吸引了大批新聞媒體競(jìng)相采訪報(bào)道。一時(shí)之間，酒店門前是人頭攢動(dòng)，星光熠熠。如何發(fā)現(xiàn)采購(gòu)報(bào)價(jià)中的舞弊行為n 最讓國(guó)際人感到驕傲和榮耀的是酒店大堂里天花板上如天宇星際一般的燈光裝飾，和一個(gè)圓圓的、超級(jí)真實(shí)的月亮水晶燈，使得整個(gè)酒店絢麗奪目、熠熠生光。n 這些天花板上裝飾所用的材料以及星球燈飾均是由水晶材料雕琢而成，是公司王副總經(jīng)理親自組織貨源，最終從瑞士某珠寶公司高價(jià)購(gòu)買的，貨款總價(jià)高達(dá)百萬(wàn)元。這樣的超級(jí)豪華水晶燈飾不僅是在全國(guó)罕見，即使是國(guó)外，也只有在少數(shù)幾家五星級(jí)酒店

24、里能見到。n 開業(yè)當(dāng)天，來(lái)往賓客無(wú)不對(duì)這個(gè)豪華的水晶天花板燈飾贊不絕口，稱羨不已。n 尤其是經(jīng)過(guò)媒體報(bào)道，更成為當(dāng)天的頭條新聞，酒店在這一天也像那盞水晶燈飾一樣，一舉成名，當(dāng)天客房入住率就達(dá)到80%以上。如何發(fā)現(xiàn)采購(gòu)報(bào)價(jià)中的舞弊行為n 王副總經(jīng)理也因此受到了公司領(lǐng)導(dǎo)的高度贊揚(yáng)，一連幾天，王總的臉上都洋溢著快樂(lè)而滿足的笑容。n 然而，好景不長(zhǎng)。兩個(gè)月后，這些高規(guī)格高價(jià)值的水晶燈飾就出了狀況。首先是失去了原來(lái)的光澤，變得灰蒙蒙的，即使用清潔布使勁擦拭都不復(fù)往日光彩。其次，部分連接的金屬燈桿出現(xiàn)了銹斑，還有一些燈珠破裂甚至脫落。n 人們看到這破了相的水晶燈，議論紛紛，這就是破費(fèi)百萬(wàn)買來(lái)的高檔水晶燈嗎

25、？如何發(fā)現(xiàn)采購(gòu)報(bào)價(jià)中的舞弊行為n 該賓館需配備高規(guī)格、上檔次的水晶燈具，在未經(jīng)公開招標(biāo)的情況下，賓館方面即與香港某公司及本地某公司簽訂了價(jià)值分別為101萬(wàn)元的水晶燈購(gòu)銷合同。合同明確規(guī)定： n 燈珠采用瑞士某著名珠寶公司提供的水晶珠，且由供應(yīng)方出具該公司的驗(yàn)證證明書。然而，時(shí)至審計(jì)時(shí)，供應(yīng)方未曾向需求方出具有關(guān)水晶燈具的任何技術(shù)資料，需求方也沒(méi)有供應(yīng)方辦理必要的查驗(yàn)手續(xù)。除此之外，需求方與本地某公司簽訂的合同中，還有一個(gè)超乎常規(guī)的約定，“該業(yè)務(wù)中的萬(wàn)元貨款，由供應(yīng)方在需求方賓館消費(fèi)結(jié)算。”n 經(jīng)過(guò)檢查人員的檢查發(fā)現(xiàn)，價(jià)值101萬(wàn)元的燈具，其實(shí)并非產(chǎn)自該廠，而是以29.2萬(wàn)元的價(jià)格從南方某地購(gòu)進(jìn)

26、，略經(jīng)加工的加價(jià)轉(zhuǎn)賣給賓館的。審計(jì)組提取上述兩批水晶燈具的燈珠樣品，及時(shí)送交權(quán)威檢測(cè)機(jī)構(gòu)進(jìn)行檢測(cè)所檢樣品純屬鋼化玻璃首先，就事說(shuō)事首先，就事說(shuō)事n 職務(wù)沒(méi)有分離。n 在本案例中，采購(gòu)的具體執(zhí)行人為史某，采購(gòu)到的水晶燈為玻璃制成，和采購(gòu)合同所規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)完全不相符，由此不難看出，該采購(gòu)的驗(yàn)收程序沒(méi)有起到制約采購(gòu)部門的作用，造成魚目混珠，以假產(chǎn)品代替所需采購(gòu)物資的事情發(fā)生。 采購(gòu)環(huán)節(jié)不相容職位有哪些采購(gòu)環(huán)節(jié)不相容職位有哪些n請(qǐng)購(gòu)與審批； n詢價(jià)與確定供應(yīng)商；n采購(gòu)合同的訂立與審計(jì)；n采購(gòu)與驗(yàn)收；n采購(gòu)、驗(yàn)收與相關(guān)會(huì)計(jì)記錄；n付款審批與付款執(zhí)行首先，就事說(shuō)事首先，就事說(shuō)事n 、詢價(jià)與供應(yīng)商的確定n 訂

27、貨制度不完善。無(wú)論何種需要的請(qǐng)購(gòu)，購(gòu)貨部門在收到請(qǐng)購(gòu)單，決定：訂多少；向誰(shuí)發(fā)購(gòu)貨定單；什么時(shí)候發(fā)出。n 在本例中，采購(gòu)沒(méi)有執(zhí)行訂貨控制制度，采購(gòu)合同的簽訂之前沒(méi)有進(jìn)行供貨商的調(diào)查，更沒(méi)有進(jìn)行招標(biāo)貨比三家的過(guò)程，訂貨單發(fā)出之前更沒(méi)有進(jìn)行審批，而是完全由一個(gè)人單獨(dú)執(zhí)行，這樣不僅會(huì)造成偽造產(chǎn)品的采購(gòu)，而且可能會(huì)發(fā)生為同樣的產(chǎn)品付出更高的價(jià)格的問(wèn)題。其實(shí)向下面這樣的例子在企業(yè)數(shù)不勝數(shù)其實(shí)向下面這樣的例子在企業(yè)數(shù)不勝數(shù)n某機(jī)械廠供應(yīng)部設(shè)立兩個(gè)小組，第一組負(fù)責(zé)決定請(qǐng)購(gòu)、審批、詢價(jià)并確定供應(yīng)商，第二組負(fù)責(zé)采購(gòu)、驗(yàn)收；財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)付款并進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。企業(yè)發(fā)生如下情況：n 由于長(zhǎng)期的業(yè)務(wù)關(guān)系，第一組收到關(guān)系戶(此

28、時(shí)出現(xiàn)產(chǎn)品庫(kù)存超標(biāo)，因此要求機(jī)械廠采購(gòu))的采購(gòu)邀請(qǐng)，考慮到平時(shí)關(guān)系不錯(cuò)，因此第一組決定采購(gòu)100噸鋼材。n第二組采購(gòu)員在采購(gòu)?fù)局袑①?gòu)入的20噸鋼材私自低價(jià)轉(zhuǎn)賣2噸,獲利3000元 。n并以其他地方鋼材便宜為由從其他供應(yīng)商購(gòu)入30噸，采購(gòu)過(guò)程中有一供銷商宣稱,可以向機(jī)械廠提供特殊材料合金，50噸鋼材的價(jià)錢可以購(gòu)入該合金40噸,而40噸合金可以充當(dāng)80噸鋼材使用。n采購(gòu)員信以為真，就用準(zhǔn)備購(gòu)買50噸鋼材的款項(xiàng)購(gòu)入40噸合金,然后辦理正常驗(yàn)收入庫(kù)手續(xù)。后來(lái)在使用中發(fā)現(xiàn)，該合金根本只能相當(dāng)于45噸鋼材的用途。n 1機(jī)械廠采購(gòu)不相容崗位沒(méi)有分設(shè)，導(dǎo)致了供應(yīng)部不是從企業(yè)需要出發(fā)進(jìn)行采購(gòu)，而是通過(guò)采購(gòu)牟取私

29、利。n 般要求,請(qǐng)購(gòu)與審批、詢價(jià)與確定供應(yīng)商、采購(gòu)合同的訂立與審計(jì)、采購(gòu)與驗(yàn)收、采購(gòu)驗(yàn)收與相關(guān)會(huì)計(jì)記錄、付款審批與付款執(zhí)行等崗位應(yīng)分設(shè)。第一組不能既請(qǐng)購(gòu)又決定采購(gòu),既詢價(jià)又確定供應(yīng)商；第二組不能既采購(gòu)又驗(yàn)收入庫(kù)(私自變賣2噸鋼材的行為就是不相容崗位沒(méi)有分離的結(jié)果)。n2采購(gòu)崗位之間越權(quán)。采購(gòu)部門應(yīng)該根據(jù)確定的供應(yīng)商采購(gòu)，但是第二組擅自決定另行選擇供應(yīng)商，是越權(quán)行為;同樣的道理，第二組沒(méi)有根據(jù)給定的采購(gòu)任務(wù)采購(gòu)，而是聽信別人宣傳。購(gòu)買別的商品,也是越權(quán)行為。n 3對(duì)重大的技術(shù)性強(qiáng)的購(gòu)買決策,應(yīng)通過(guò)專家論證，集體決策確定是否購(gòu)買。本例第二組直接決定采購(gòu)技術(shù)發(fā)生重大變化的材料不符合內(nèi)部控制要求，而應(yīng)

30、通過(guò)特定程序進(jìn)行決策(專家論證、集體決策等)。我們應(yīng)注意的采購(gòu)人員舞弊手法我們應(yīng)注意的采購(gòu)人員舞弊手法n 1、吃喝玩樂(lè)： 供應(yīng)商請(qǐng)采購(gòu)主管吃喝玩樂(lè)；供應(yīng)商以公司名義借考察之名邀請(qǐng)相關(guān)人員做游樂(lè)之實(shí)。 外出考察，必須帶上財(cái)務(wù)（用財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)分析不正當(dāng)供應(yīng)商）n 2. 日積月累： 指采購(gòu)提成,這是細(xì)水長(zhǎng)流，通常的做法是采購(gòu)?fù)?yīng)商約定好一個(gè)提成的比例,在所采購(gòu)的那些物料結(jié)款后和供應(yīng)商兌現(xiàn)提成.n 采購(gòu)成本差異率做好“防微杜漸”n =本期等量采購(gòu)成本/上期等量采購(gòu)成本3. 送禮：小伎倆而已.對(duì)采購(gòu)來(lái)說(shuō)小恩小惠。要求供應(yīng)商年終返點(diǎn)，擠壓利潤(rùn)空間，又建立合作關(guān)系！4、暗渡陳倉(cāng)： 就是吃差價(jià).常見于采購(gòu)的物料

31、市場(chǎng)價(jià)格不是很透明.這是典型的撈一點(diǎn)算一點(diǎn),不撈白不撈. 下游法：分析采購(gòu)的產(chǎn)品用在何處，查詢產(chǎn)品的需求量和市場(chǎng)售價(jià)走勢(shì)！5、里應(yīng)外合：這是采購(gòu)拿回扣的最高境界 細(xì)心發(fā)覺(jué)如何發(fā)現(xiàn)采購(gòu)報(bào)價(jià)中的舞弊行為n 存在-花瓶供應(yīng)商n 1.某家供應(yīng)商每次都報(bào)價(jià)，但是每次報(bào)價(jià)都高過(guò)其他供應(yīng)商，結(jié)果幾乎沒(méi)有采購(gòu)過(guò)該供應(yīng)商的材料。n 采購(gòu)人員為了讓相關(guān)審批人看起來(lái)比價(jià)是充分的，可能會(huì)找一個(gè)甚至多個(gè)供應(yīng)商來(lái)湊數(shù)或作陪襯，讓這幾個(gè)供應(yīng)商故意報(bào)高價(jià)，而和自己存在舞弊行為的供應(yīng)商只要報(bào)的價(jià)格比這幾個(gè)陪襯的供應(yīng)商低就行。 如何發(fā)現(xiàn)采購(gòu)報(bào)價(jià)中的舞弊行為n 2.采購(gòu)報(bào)價(jià)單沒(méi)有蓋章，只有簽字。 有些公司采購(gòu)監(jiān)督控制薄弱，采購(gòu)報(bào)價(jià)

32、沒(méi)有蓋章，只有簽字，甚至連簽字都省了，有的還存在手工修改報(bào)價(jià)單的情況，這些都明顯存在舞弊的漏洞，即使是不想舞弊的人，看到這么多漏洞， 不想犯錯(cuò)誤都難。n 3.采購(gòu)報(bào)價(jià)中只報(bào)價(jià)一次的供應(yīng)商。 這個(gè)類似于第一條，采購(gòu)人員有時(shí)候會(huì)威脅逼迫供應(yīng)商配合自己造假，只報(bào)一次價(jià)，而且是高價(jià)，后面就不再報(bào)價(jià)了。通常情況下，采購(gòu)報(bào)價(jià)也是一個(gè)雙方議價(jià)的過(guò)程，一般不會(huì)存在一次就報(bào)最終價(jià)的情況。 如何發(fā)現(xiàn)采購(gòu)報(bào)價(jià)中的舞弊行為n 4.臨時(shí)引入新的供應(yīng)商。 供應(yīng)商的選用要有一整套考察、導(dǎo)入、考評(píng)、反饋的管理機(jī)制，臨時(shí)引入未經(jīng)認(rèn)證的供應(yīng)商存在很大風(fēng)險(xiǎn)。有些采購(gòu)人員故意利用緊急采購(gòu)中采購(gòu)審批人員來(lái)自于需求部門的壓力，臨時(shí)選用未

33、經(jīng)考察的非合格供應(yīng)商，此種情況下，采購(gòu)監(jiān)管人員也應(yīng)該多留神舞弊行為。 n 5.長(zhǎng)期往來(lái)供應(yīng)商突然放棄合作的。 有些供應(yīng)商在前期剛導(dǎo)入時(shí)，合作良好，但是經(jīng)過(guò)一段時(shí)間，對(duì)于公司的詢價(jià)行為慢慢不感興趣了，或者干脆主動(dòng)放棄了。長(zhǎng)期存在采購(gòu)業(yè)務(wù)的供應(yīng)商突然一段時(shí)間失去業(yè)務(wù)往來(lái)。采購(gòu)合同風(fēng)險(xiǎn)管控采購(gòu)合同風(fēng)險(xiǎn)管控合同條款不完整合同條款不完整在采購(gòu)合同條款中只標(biāo)明所要訂購(gòu)的產(chǎn)品、單價(jià)、金額，在采購(gòu)合同條款中只標(biāo)明所要訂購(gòu)的產(chǎn)品、單價(jià)、金額，不標(biāo)明產(chǎn)品不標(biāo)明產(chǎn)品的型號(hào)、規(guī)格，或標(biāo)出的型號(hào)、規(guī)格不詳盡；的型號(hào)、規(guī)格，或標(biāo)出的型號(hào)、規(guī)格不詳盡；在采購(gòu)合同條款中在采購(gòu)合同條款中只標(biāo)明供貨商，而不標(biāo)明產(chǎn)品的生產(chǎn)廠家。只

34、標(biāo)明供貨商，而不標(biāo)明產(chǎn)品的生產(chǎn)廠家。實(shí)際市場(chǎng)交易中，同一產(chǎn)品不同的規(guī)格、型號(hào)價(jià)格差異懸殊；同一產(chǎn)實(shí)際市場(chǎng)交易中，同一產(chǎn)品不同的規(guī)格、型號(hào)價(jià)格差異懸殊；同一產(chǎn)品，因不同生產(chǎn)廠商，其價(jià)格也有著很大的差距。品，因不同生產(chǎn)廠商，其價(jià)格也有著很大的差距。由此，一些由此，一些采購(gòu)人員往往利用這一漏洞采購(gòu)人員往往利用這一漏洞“偷梁換柱偷梁換柱”，用高價(jià)格購(gòu)置，用高價(jià)格購(gòu)置低等級(jí)、低質(zhì)量、低性能的產(chǎn)品。保管人員驗(yàn)收入庫(kù)時(shí)由于合同條款有低等級(jí)、低質(zhì)量、低性能的產(chǎn)品。保管人員驗(yàn)收入庫(kù)時(shí)由于合同條款有缺失不能監(jiān)督采購(gòu)人員采購(gòu)的產(chǎn)品是否是合同規(guī)定產(chǎn)品，也給采購(gòu)人員缺失不能監(jiān)督采購(gòu)人員采購(gòu)的產(chǎn)品是否是合同規(guī)定產(chǎn)品，也給

35、采購(gòu)人員留下了可乘之機(jī)。留下了可乘之機(jī)。實(shí)際產(chǎn)品采購(gòu)中，實(shí)際產(chǎn)品采購(gòu)中，供應(yīng)商會(huì)隨產(chǎn)品銷售贈(zèng)給購(gòu)買者設(shè)備的附件，包括實(shí)物資供應(yīng)商會(huì)隨產(chǎn)品銷售贈(zèng)給購(gòu)買者設(shè)備的附件，包括實(shí)物資產(chǎn)或服務(wù)，也可能是其他贈(zèng)品或現(xiàn)金回扣。產(chǎn)或服務(wù)，也可能是其他贈(zèng)品或現(xiàn)金回扣。如購(gòu)買汽車有輪胎、工具等贈(zèng)品；如購(gòu)買汽車有輪胎、工具等贈(zèng)品；進(jìn)口產(chǎn)品往往包含出國(guó)學(xué)習(xí)服務(wù)；有些商家設(shè)置提前付款給與一定的現(xiàn)金折扣進(jìn)口產(chǎn)品往往包含出國(guó)學(xué)習(xí)服務(wù)；有些商家設(shè)置提前付款給與一定的現(xiàn)金折扣優(yōu)惠等等。優(yōu)惠等等。但是，多數(shù)單位對(duì)采購(gòu)產(chǎn)品的附件、贈(zèng)品或回扣不在合同條款中反映，實(shí)物但是，多數(shù)單位對(duì)采購(gòu)產(chǎn)品的附件、贈(zèng)品或回扣不在合同條款中反映，實(shí)物驗(yàn)收

36、人員驗(yàn)收后不做登記。驗(yàn)收人員驗(yàn)收后不做登記。由此，由此，一些采購(gòu)人員或經(jīng)辦人員一些采購(gòu)人員或經(jīng)辦人員“乘虛而入乘虛而入”，將贈(zèng)品、回扣竊為己有；或，將贈(zèng)品、回扣竊為己有；或與供應(yīng)商勾結(jié)將附件作為另一項(xiàng)交易事項(xiàng)進(jìn)行舞弊。與供應(yīng)商勾結(jié)將附件作為另一項(xiàng)交易事項(xiàng)進(jìn)行舞弊。假借產(chǎn)品附件、贈(zèng)品或回扣進(jìn)行舞弊的行為假借產(chǎn)品附件、贈(zèng)品或回扣進(jìn)行舞弊的行為 重點(diǎn)審查：重點(diǎn)審查：（1）合同對(duì)）合同對(duì)產(chǎn)品附件、贈(zèng)品及回扣的約定是否存在；產(chǎn)品附件、贈(zèng)品及回扣的約定是否存在；（2）公司對(duì)此采取的措施。）公司對(duì)此采取的措施。生產(chǎn)環(huán)節(jié)風(fēng)險(xiǎn)控制生產(chǎn)環(huán)節(jié)風(fēng)險(xiǎn)控制n “你敢說(shuō)我，我就讓你慢慢付出代價(jià)（浪費(fèi)原料）！”生產(chǎn)工人生產(chǎn)環(huán)

37、節(jié)風(fēng)險(xiǎn)控制生產(chǎn)環(huán)節(jié)風(fēng)險(xiǎn)控制n 費(fèi)用往往在你已經(jīng)習(xí)慣了的漏洞中流失！n 倉(cāng)庫(kù)對(duì)領(lǐng)料發(fā)料有記錄，車間對(duì)成品有記錄，產(chǎn)品主管對(duì)成品的合格率也有統(tǒng)計(jì)，從流程上來(lái)說(shuō)，好像沒(méi)有少什么東西。n 具體到個(gè)人的時(shí)候，你這個(gè)工序做了多少產(chǎn)品有記錄，而你領(lǐng)了多少材料，根本就沒(méi)有記錄。n 沒(méi)有個(gè)人領(lǐng)取材料的記錄，也沒(méi)有領(lǐng)取材料數(shù)量與該工序成品數(shù)量的工作標(biāo)準(zhǔn)，工人想讓老板付出一點(diǎn)代價(jià)，好像并不困難。當(dāng)你看到自己的廢料能賣不少錢的時(shí)候，是否算過(guò)這其中隱藏的浪費(fèi)到底有多少？生產(chǎn)環(huán)節(jié)風(fēng)險(xiǎn)控制生產(chǎn)環(huán)節(jié)風(fēng)險(xiǎn)控制n 要減少?gòu)U料的產(chǎn)生，就要有清晰的責(zé)任追溯制度，除了工作標(biāo)準(zhǔn)外，還要對(duì)工作結(jié)果未達(dá)標(biāo)的頻次進(jìn)行控制。n 而對(duì)每個(gè)工人每天

38、的材料領(lǐng)取與產(chǎn)生的正品進(jìn)行統(tǒng)計(jì)分析，既能讓管理者發(fā)現(xiàn)員工在工藝熟練程度上的不足，同時(shí)又能減少工人因個(gè)人原因造成的不必要的材料報(bào)廢。n方法績(jī)效與產(chǎn)量/成本掛鉤考核制度存貨風(fēng)險(xiǎn)管控存貨風(fēng)險(xiǎn)管控n 合信木制品公司是一家外資企業(yè)。n 從1999年到2004年每年的出口創(chuàng)匯位居全市第三，年銷售額達(dá)4300萬(wàn)元左右。2005年以后該企業(yè)的業(yè)績(jī)逐漸下滑，虧損嚴(yán)重，2007年破產(chǎn)倒閉。n 這樣一家中型的企業(yè)，從鼎盛到衰敗，探究其原因，不排除市場(chǎng)同類產(chǎn)品的價(jià)格下降，原材料價(jià)格上漲等客觀的變化。n 但內(nèi)部管理的混亂，是其根本的原因，在稅務(wù)部門的檢查中發(fā)現(xiàn)：該企業(yè)的產(chǎn)品的成本、費(fèi)用核算的不準(zhǔn)確，浪費(fèi)的現(xiàn)象嚴(yán)重，存貨

39、的采購(gòu)、驗(yàn)收入庫(kù)、領(lǐng)用、保管不規(guī)范，歸根到底的問(wèn)題是缺乏一個(gè)良好的內(nèi)部控制制度。這里我們主要介紹存貨的管理問(wèn)題：n 1.董事長(zhǎng)常年在國(guó)外，材料的采購(gòu)是由董事長(zhǎng)個(gè)人掌握，材料到達(dá)入庫(kù)后，倉(cāng)庫(kù)的保管員按實(shí)際收到的材料的數(shù)量和品種入庫(kù)，實(shí)際的采購(gòu)數(shù)量和品種保管員無(wú)法掌握，也沒(méi)有合同等相關(guān)的資料。財(cái)務(wù)的入賬不及時(shí)，會(huì)計(jì)自己估價(jià)入賬，發(fā)票幾個(gè)月以后，甚至有的長(zhǎng)達(dá)一年以上才回來(lái)，發(fā)票的數(shù)量和實(shí)際入庫(kù)的數(shù)量不一致，成本忽高忽低。n 2.期末倉(cāng)庫(kù)的保管員自己盤點(diǎn)，盤點(diǎn)的結(jié)果與財(cái)務(wù)核對(duì)不一致的，不去查找原因，也不進(jìn)行處理，使盤點(diǎn)流于形式。n 3.材料的領(lǐng)用雖然建立規(guī)范的領(lǐng)用制度，但是多領(lǐng)不辦理退庫(kù)的手續(xù)。生產(chǎn)中

40、的殘次料隨處可見，隨用隨拿，浪費(fèi)現(xiàn)象嚴(yán)重。n 從企業(yè)失敗的原因看：n 第一，該企業(yè)基本沒(méi)有內(nèi)控制度，更談不上機(jī)構(gòu)設(shè)置和人員配備合理性問(wèn)題。n 在內(nèi)部控制中，對(duì)單位法定代表人和高管人員對(duì)實(shí)物資產(chǎn)處置的授權(quán)批準(zhǔn)制度作出相互制約的規(guī)范，非常必要。n 對(duì)重大的資產(chǎn)處置事項(xiàng)，必須經(jīng)集體決策審批，而不能搞一言堂、一支筆，為單位負(fù)責(zé)人企圖一個(gè)人說(shuō)了算設(shè)置制度上的障礙。n 第二，企業(yè)沒(méi)有對(duì)入庫(kù)存貨的質(zhì)量、數(shù)量進(jìn)行檢查與驗(yàn)收，不了解采購(gòu)存貨要求。沒(méi)有建立存貨保管制度，倉(cāng)儲(chǔ)部門將對(duì)存貨進(jìn)行盤點(diǎn)的結(jié)果隨意調(diào)整。n 采購(gòu)人員應(yīng)將采購(gòu)材料的基本資料及時(shí)提供給倉(cāng)儲(chǔ)部門，倉(cāng)儲(chǔ)部門在收到材料后按實(shí)際收到的數(shù)量填寫收料單。登記

41、存貨保管賬，并隨時(shí)關(guān)注材料發(fā)票的到達(dá)情況。n 第三，沒(méi)有規(guī)范的材料的領(lǐng)用和盤點(diǎn)制度，也沒(méi)有定額的管理制度，材料的消耗完全憑生產(chǎn)工人的自覺(jué)性。應(yīng)細(xì)化控制流程，完善控制方法。n 第四，存貨的確認(rèn)、計(jì)量沒(méi)有標(biāo)準(zhǔn)，完全憑會(huì)計(jì)人員的經(jīng)驗(yàn)，直接導(dǎo)致企業(yè)的成本費(fèi)用不實(shí)。正是因?yàn)檫@些原因?qū)е乱粋€(gè)很有發(fā)展前途的企業(yè)最終失敗。存貨的風(fēng)險(xiǎn)管控存貨的風(fēng)險(xiǎn)管控n 美邦服飾作為中國(guó)領(lǐng)先的休閑服品牌，年中報(bào)上業(yè)績(jī)大幅增長(zhǎng)，但細(xì)看這份中報(bào)發(fā)現(xiàn)，業(yè)績(jī)大幅增長(zhǎng)難掩其產(chǎn)品滯銷的實(shí)情。n 查閱中報(bào)發(fā)現(xiàn)，去年同期存貨金額為9.03億，而今年顯示28.89億，同比大幅增長(zhǎng)222%。更諷刺的是報(bào)告期內(nèi)的凈資產(chǎn)僅為32億，存貨占了同期凈資產(chǎn)

42、的90%，可以肯定的是，美邦服飾現(xiàn)在最值錢的就是放在倉(cāng)庫(kù)里還沒(méi)賣出去的存貨了。存貨的風(fēng)險(xiǎn)管控存貨的風(fēng)險(xiǎn)管控n 與美邦服飾產(chǎn)品同類型定位的上市公司針對(duì)存貨這一項(xiàng)做個(gè)對(duì)比：佐丹奴年報(bào)存貨占流動(dòng)資產(chǎn)比例為19%，占凈資產(chǎn)比例為16.7%。真維斯，中報(bào)存貨占流動(dòng)資產(chǎn)比例為26.7%，占凈資產(chǎn)比例為32%。森馬服飾年中報(bào)顯示存貨占流動(dòng)資產(chǎn)比例為16.6%，占凈資產(chǎn)比例為16.4%。n 產(chǎn)品滯銷加劇資金壓力，在外界的質(zhì)疑聲中，公司作出解釋：“庫(kù)存中有60%是今年的新品，是我們應(yīng)對(duì)用工荒而提前備的貨?！钡竟蓛r(jià)還是在外界的質(zhì)疑聲中，應(yīng)聲下跌！存貨的風(fēng)險(xiǎn)管控存貨的風(fēng)險(xiǎn)管控n 存貨滯壓，積壓的是資金，連帶一系

43、列問(wèn)題：n 表現(xiàn)一：采購(gòu)或生產(chǎn)存貨，付出的料，工，費(fèi)都是真金白銀，卻不能變現(xiàn)，公司資金營(yíng)運(yùn)緊張，發(fā)不出工資，還不了欠款，更不談發(fā)展壯大規(guī)模。n 表現(xiàn)二：存貨受潮流及時(shí)尚的影響，受價(jià)格波動(dòng)的影響，非常容易跌價(jià)貶值。n 表現(xiàn)三：占用了倉(cāng)庫(kù)，浪費(fèi)了人力物力財(cái)力，如果倉(cāng)儲(chǔ)的管理水平不高，還容易導(dǎo)致毀損，被盜等。存貨的風(fēng)險(xiǎn)管控存貨的風(fēng)險(xiǎn)管控n 做到零庫(kù)存，你將所向披靡！n IBM為什么會(huì)把“筆記本”業(yè)務(wù)賣給聯(lián)系呢？n 這場(chǎng)“蛇吞象”的大戲到底IBM在盤算什么呢？做到零庫(kù)存，你將所向披靡！做到零庫(kù)存，你將所向披靡！n DELL 公司自己不生產(chǎn)加工任何電腦，把精力時(shí)間全部放在客戶營(yíng)銷，實(shí)現(xiàn)訂單式銷售，而IB

44、M卻背負(fù)著“存貨”的壓力！熟快熟慢，一目了然！如果自產(chǎn)產(chǎn)品，那準(zhǔn)備多少原材料合適呢？如果自產(chǎn)產(chǎn)品，那準(zhǔn)備多少原材料合適呢？n 企業(yè)最低存貨量 =平均每天正常消耗量 * 預(yù)計(jì)訂單提前期假設(shè)一家企業(yè)生產(chǎn)需要某原材料，預(yù)計(jì)訂貨提前期是10天，平均每天消耗量是16公斤，最多每天消耗量是20公斤，那么安全存貨量就是 16*10=160公斤如果自產(chǎn)產(chǎn)品，那準(zhǔn)備多少原材料合適呢？如果自產(chǎn)產(chǎn)品，那準(zhǔn)備多少原材料合適呢？n 安全存貨量 =（預(yù)計(jì)每天最大消耗量-平均每天正常消耗量） * 預(yù)計(jì)訂單提前期假設(shè)一家企業(yè)生產(chǎn)需要某原材料，預(yù)計(jì)訂貨提前期是10天，平均每天消耗量是16公斤，最多每天消耗量是20公斤，那么安全

45、存貨量就是（20-16）*10=40公斤 優(yōu)化成本存貨量=企業(yè)最低存貨量+安全存貨量銷售庫(kù)存小技巧銷售庫(kù)存小技巧n 很多行業(yè)存在淡旺季的問(wèn)題，因此庫(kù)存也經(jīng)常受到波動(dòng)，如何克服淡旺季實(shí)現(xiàn)最大限度清理庫(kù)存呢？真的要像前面例子（美邦）一樣旺季積壓庫(kù)存嗎？n 讓我們來(lái)看看貓人是怎么做的？n 旺季來(lái)臨前2個(gè)月提貨付款，內(nèi)衣按出廠價(jià)80%計(jì)算；n 旺季來(lái)臨前1個(gè)月提貨付款，內(nèi)衣按出廠價(jià)90%計(jì)算；n 旺季來(lái)臨前時(shí)候提貨付款，內(nèi)衣按出廠價(jià)100%計(jì)算。n 一方面解決應(yīng)收賬款問(wèn)題，另一方面更是加快了資金周轉(zhuǎn)！銷售業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)控制銷售業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)控制n俗話說(shuō)的好“客戶就是上帝！”n其實(shí)真相是“客戶有上帝更有魔鬼

46、！劣質(zhì)客戶直接帶你遨游地獄18層！”銷售業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)控制銷售業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)控制n 2003年3月，某媒體刊登出傳長(zhǎng)虹在美遭巨額詐騙一文，由此引起了軒然大波。人們同時(shí)也在2003年的長(zhǎng)虹年報(bào)中發(fā)現(xiàn)了APEX拖欠長(zhǎng)虹應(yīng)收賬款44. 466億元的事實(shí)。n 在與APEX大規(guī)模合作前，長(zhǎng)虹曾經(jīng)先后兩次對(duì)其進(jìn)行了實(shí)地考察2001年7月，滿載著長(zhǎng)虹價(jià)值200多萬(wàn)元的各類彩電專列駛出了綿陽(yáng)車站開往美國(guó) 2002年，長(zhǎng)虹通過(guò)APEX向美國(guó)市場(chǎng)出口彩電數(shù)量已高達(dá)320萬(wàn)臺(tái)，連同DVD的銷售額一同超過(guò)了7億美元。n 但緊隨其后的是，APEX使出其慣用拖欠貨款的伎倆來(lái)應(yīng)對(duì)長(zhǎng)虹的催款不是不付款，而是你的產(chǎn)品質(zhì)量有問(wèn)題。銷

47、售業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)控制銷售業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)控制n 如今，擔(dān)任APEX董事長(zhǎng)兼總裁的季龍粉已經(jīng)被捕，但APEX拖欠長(zhǎng)虹超過(guò)40億元的貸款何時(shí)能如數(shù)收回？n 這是一個(gè)把營(yíng)業(yè)額做起來(lái)以后，因應(yīng)收賬款被客戶占用過(guò)多而導(dǎo)致企業(yè)財(cái)務(wù)危機(jī)的典型案例。企業(yè)在拉升銷售的時(shí)候，一定要注意，不僅僅要求營(yíng)業(yè)額的增長(zhǎng)，更要對(duì)銷售實(shí)現(xiàn)的現(xiàn)金收入進(jìn)行管理，特別是企業(yè)應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)管理。小心小心“應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款”變成變成“陰收款陰收款”n 當(dāng)今市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)社會(huì)，很多客戶認(rèn)為欠款是天經(jīng)地義的，所以他們理所當(dāng)然認(rèn)為遲一段時(shí)間付款沒(méi)有什么大不了。但是危險(xiǎn)的是，很多財(cái)務(wù)人員也是同樣認(rèn)為，置老板生死喻不顧，助生企業(yè)產(chǎn)生大量“陰收款”n 應(yīng)收賬款

48、的隱性成本：n 1、價(jià)值貶值n 2、管理成本催收成本n 3、浪費(fèi)機(jī)會(huì)成本錢在別人口袋里n銷售業(yè)務(wù)的關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)包括：銷售計(jì)劃管理、客戶信用管理、確定定價(jià)機(jī)制和信用方式、訂立銷售合同、發(fā)貨、客戶服務(wù)、收款、會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制。本案例主要違背的關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)是：n (1)銷售計(jì)劃管理，該環(huán)節(jié)的主要風(fēng)險(xiǎn)包括：銷售計(jì)劃缺乏或不合理，或未經(jīng)授權(quán)審批等，導(dǎo)致產(chǎn)品結(jié)構(gòu)和生產(chǎn)安排不合理，庫(kù)存移壓。n企業(yè)應(yīng)根據(jù)發(fā)展戰(zhàn)略，結(jié)合銷售預(yù)測(cè)、生產(chǎn)能力以及客戶訂單情況，制定年度、月度銷售計(jì)劃；要不斷根據(jù)實(shí)際情況，及時(shí)調(diào)整銷售計(jì)劃，并按程序進(jìn)行審批。n(2)客戶信用管理，該環(huán)節(jié)的主要風(fēng)險(xiǎn)包括：n客戶信用檔案不倒全，缺乏對(duì)客戶資信的評(píng)估

49、，可能造成客戶選擇不當(dāng)、款項(xiàng)不能及時(shí)收回或遭受欺詐，影響企業(yè)現(xiàn)金流和正常經(jīng)營(yíng)。不要讓客戶與你討價(jià)還價(jià)，制度才是真正的老板不要讓客戶與你討價(jià)還價(jià)，制度才是真正的老板n 雖然我們不能對(duì)客戶實(shí)現(xiàn)全部”一手交錢，一手交貨“但是你可以讓規(guī)范化的制度流程去制約客戶：n 客戶按誠(chéng)信度分類，確定授信額度：n 鉑金客戶： 年合作額100萬(wàn)以上，三年（含）以上合作時(shí)間 給予60天授信，最高不超過(guò)合同的50% 黃金客戶：主要增長(zhǎng)力客戶群體，年合作金額在50100萬(wàn)之間 給予60天授信，但最高不超過(guò)合同的40% 以此類推！了解客戶的了解客戶的 三把量尺三把量尺n 1 客戶財(cái)務(wù)報(bào)表對(duì)其一個(gè)階段的財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行分析 n 2

50、 其他供應(yīng)商提供的賒銷記錄：向其他供應(yīng)商摸底，了解其真實(shí)面目n 3信用機(jī)構(gòu)評(píng)級(jí)：相信社會(huì)第三方公信力 如AAAAA做好內(nèi)控，制度才是真正的老板做好內(nèi)控，制度才是真正的老板n 設(shè)置應(yīng)收款警惕期：n 30天、60天、90天:n 30天收不到款：（1）致電發(fā)函（2）項(xiàng)目銷售經(jīng)理跟緊（3）財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)銜接溝通n 60天收不到款：（1）項(xiàng)目銷售經(jīng)理當(dāng)月獎(jiǎng)金30%扣減，如果扣減當(dāng)月客戶還款，則返還25%獎(jiǎng)金。（2）財(cái)務(wù)發(fā)文，要求對(duì)方配合賬務(wù)上的核對(duì)，了解其財(cái)務(wù)情況，分析走勢(shì)n 90天收不到款：（1）律師介入（2）項(xiàng)目銷售經(jīng)理當(dāng)月獎(jiǎng)金100%扣減，如果扣減當(dāng)月客戶還款，則返還80%獎(jiǎng)金，如客戶一直未返還則下月獎(jiǎng)

51、金依然停止發(fā)放。（3）財(cái)務(wù)經(jīng)理、副總出手，介入溝通n(3)發(fā)貨，該環(huán)節(jié)的主要風(fēng)險(xiǎn)包括：未經(jīng)授權(quán)發(fā)貨、發(fā)貨不符臺(tái)合同約定或者發(fā)貨程序不規(guī)范，可能造成貨物損失或發(fā)貨錯(cuò)誤，引發(fā)銷售爭(zhēng)議，影響貨款收回。n該企業(yè)的發(fā)貨管理不合規(guī)，為了防止損失：第一，企業(yè)銷售部門應(yīng)當(dāng)按照經(jīng)批準(zhǔn)的銷售合同開具相關(guān)銷售通知；n第二，企業(yè)應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格按照發(fā)票管理規(guī)定開具銷售發(fā)票，嚴(yán)禁開具虛假發(fā)票。n (4)收款，該環(huán)節(jié)的主要風(fēng)險(xiǎn)包括：結(jié)算方式選擇不當(dāng)、賬款回收不力、票據(jù)審查和管理不善，使企業(yè)經(jīng)濟(jì)利益受損。n 該企業(yè)的發(fā)貨、收款完全受制于甲某，為了防止損失：n 第一，企業(yè)應(yīng)結(jié)合銷售政策和信用政策，選擇恰當(dāng)?shù)慕Y(jié)算方式；n 第二，企業(yè)應(yīng)

52、當(dāng)完善應(yīng)收款項(xiàng)管理制度，落實(shí)責(zé)任，嚴(yán)格考核，實(shí)行獎(jiǎng)懲；n 第三，企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)商業(yè)票據(jù)管理，明確商業(yè)票據(jù)的受理范圍，嚴(yán)格審查商業(yè)票據(jù)的真實(shí)性和合法性，防止票據(jù)欺詐。 某企業(yè)銷售環(huán)節(jié)的內(nèi)部控制制度為：某企業(yè)銷售環(huán)節(jié)的內(nèi)部控制制度為： 設(shè)立銷售部，處理訂單、簽訂合同、執(zhí)行銷售政策和信用政策設(shè)立銷售部，處理訂單、簽訂合同、執(zhí)行銷售政策和信用政策；銷售部經(jīng)理對(duì)；銷售部經(jīng)理對(duì)3030萬(wàn)元以內(nèi)的賒銷業(yè)務(wù)有權(quán)批準(zhǔn)，并根據(jù)具體情萬(wàn)元以內(nèi)的賒銷業(yè)務(wù)有權(quán)批準(zhǔn)，并根據(jù)具體情況確定產(chǎn)品售價(jià)。由于人手緊張況確定產(chǎn)品售價(jià)。由于人手緊張, ,大宗銷售都是由業(yè)務(wù)員甲與客大宗銷售都是由業(yè)務(wù)員甲與客戶談判并簽訂合同。沒(méi)有簽訂合同的購(gòu)買方提貨的銷售業(yè)務(wù)直接戶談判并簽訂合同。沒(méi)有簽訂合同的購(gòu)買方提貨的銷售業(yè)務(wù)直接由財(cái)務(wù)部收款后開具提貨單據(jù)和發(fā)票，客戶自行提貨；貨到付款由財(cái)務(wù)部收款后開具提貨單據(jù)和發(fā)票，客戶自行提貨；貨到付款的業(yè)務(wù)由銷售業(yè)務(wù)員乙負(fù)責(zé)赴購(gòu)買方收款，并將現(xiàn)金或者支票等的業(yè)務(wù)由銷售業(yè)務(wù)員乙負(fù)責(zé)赴購(gòu)買方收款，并將現(xiàn)金或者支票等票據(jù)轉(zhuǎn)交財(cái)務(wù)部。財(cái)務(wù)部經(jīng)理保管所有票據(jù)票據(jù)轉(zhuǎn)交財(cái)務(wù)部。財(cái)務(wù)部經(jīng)理保管所有票據(jù), ,并