工程公司固定資產(chǎn)管理制度.doc

1、廣西創(chuàng)新港灣工程公司固定資產(chǎn)管理制度北大縱橫管理咨詢公司二零零三年九月第一章總則1第二章固定資產(chǎn)的增加及登記2第三章固定資產(chǎn)的分類與編號4第四章固定資產(chǎn)的保管與盤點5第五章固定資產(chǎn)的調(diào)撥與送修 6第六章固定資產(chǎn)的租賃與外借7第七章固定資產(chǎn)的閑置及處理8第八章固定資產(chǎn)的報廢及處理10第九章總部對項目部固定資產(chǎn)的管理 11第十章固定資產(chǎn)的核算12第十一章附則15附件：固定資產(chǎn)管理表格17第一章 總則第一條 為了加強公司的資產(chǎn)管理工作，實行分級管理和監(jiān)督的固定資產(chǎn)管理經(jīng)營體 制，結(jié)合公司的實際情況，特制定本規(guī)定。第二條 本規(guī)定所指的固定資產(chǎn)限定為：1 、使用期限超過 1年的房屋、建筑物、機器、機械、

2、運輸工具以及其他與生 產(chǎn)、經(jīng)營有關(guān)的設(shè)備、器具、工具等。2、單位價值在 2000 元以上。第三條 上述資產(chǎn)必須同時滿足以下兩個條件，才可以確定為固定資產(chǎn)1、該固定資產(chǎn)包含的經(jīng)濟利益很可能流入企業(yè)2、該固定資產(chǎn)的成本能夠可靠地計量第四條 劃分不同固定資產(chǎn)的標(biāo)準(zhǔn)1、固定資產(chǎn)原則上按功能劃分，固定資產(chǎn)各組成部分同時完成一項具體的不 可細(xì)分的工作內(nèi)容。2、固定資產(chǎn)的各組成部分，如果各自具有不同的使用壽命或者以不同的方式 為企業(yè)提供經(jīng)濟利益， 從而適用不同的折舊率或折舊方法的， 應(yīng)當(dāng)單獨確認(rèn)為 固定資產(chǎn)。第五條 固定資產(chǎn)計價：固定資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按其成本入帳。第六條 會計科目記帳原則1 、所有固定資產(chǎn)，應(yīng)列入“

3、固定資產(chǎn)”科目核算。2、所有固定資產(chǎn)的折舊計入“累計折舊”科目核算。第七條 職責(zé)分工1、財務(wù)部：財務(wù)部負(fù)責(zé)固定資產(chǎn)價值管理。具體負(fù)責(zé)：固定資產(chǎn)購置審核、 帳戶設(shè)置、會計核算、計提折舊、監(jiān)督控制，參與產(chǎn)權(quán)界定、檢查評估、系統(tǒng) 內(nèi)調(diào)撥等。2、生產(chǎn)中心：負(fù)責(zé)生產(chǎn)經(jīng)營使用的固定資產(chǎn)實物管理。在公司下達(dá)的計劃內(nèi) 具體負(fù)責(zé)登記建卡、分配使用、維修保養(yǎng)、清查盤點、實物統(tǒng)計、產(chǎn)權(quán)界定、 檢查評估、系統(tǒng)內(nèi)調(diào)撥等工作。不列入固定資產(chǎn)管理、生產(chǎn)經(jīng)營中能長期使用 的低值工具、器具，生產(chǎn)中心要負(fù)責(zé)造冊登記管理。3、辦公室負(fù)責(zé)辦公用設(shè)備和房產(chǎn)的管理、登記建卡、分配使用、維修保養(yǎng)、 清查盤點、實物統(tǒng)計、產(chǎn)權(quán)界定、檢查評估、

4、系統(tǒng)內(nèi)調(diào)撥等工作。不列入固定 資產(chǎn)管理、辦公中能長期使用的低值工具、 器具，辦公室要負(fù)責(zé)造冊登記管理。4 、使用部門：使用部門負(fù)責(zé)維護(hù)保管，防止丟失損壞，配合財產(chǎn)清查。5、供應(yīng)部負(fù)責(zé)固定資產(chǎn)的采購。具體管理見采購管理制度。6、總工室負(fù)責(zé)對生產(chǎn)用固定資產(chǎn)的購買后驗收和大修驗收。第八條 本制度適用于公司各部門。第二章 固定資產(chǎn)的增加及登記第九條 增加1、辦公用的固定資產(chǎn)增加由使用部門或辦公室提出，經(jīng)過辦公室 匯總后，列入年度預(yù)算，經(jīng)批準(zhǔn)后購買。2、年度預(yù)算沒有但使用部門又急需的辦公設(shè)備，按預(yù)算變更程序 申報，經(jīng)批準(zhǔn)后購買。3、生產(chǎn)設(shè)備購買要按投資來管理。分兩種情況處理 : 、 舊設(shè)備要淘汰， 需要

5、新設(shè)備補充， 生產(chǎn)中心要根據(jù) 在用設(shè)備的使用狀況和設(shè)備的使用年限， 在編制年度 預(yù)算時提出新增設(shè)備預(yù)算，經(jīng)批準(zhǔn)后購買。 、 新增設(shè)備涉及到公司生產(chǎn)能力擴大或業(yè)務(wù)領(lǐng)域擴 大，必須要在預(yù)算開始編制前就完成論證審批工作， 開始編制預(yù)算時， 生產(chǎn)中心負(fù)責(zé)只需要把設(shè)備購置計 劃列入新增設(shè)備預(yù)算即可，參許預(yù)算審批程序。 、 無論是補充設(shè)備還是新增設(shè)備， 必須要和企業(yè)的長 期發(fā)展規(guī)劃結(jié)合， 設(shè)備的增加必須符合公司長期發(fā)展 的需要，不因一時一地的需要貿(mào)然購置。 公司沒有的 急需設(shè)備，生產(chǎn)中心可以考慮以租賃的方式來解決， 不得隨意增加設(shè)備。 、 設(shè)備的增加需要總經(jīng)理召開專門的有各職能部門 參加的會議研究后才可以

6、提出增加計劃。 、 公司自建的固定資產(chǎn)如果不用于項目部生產(chǎn)， 比照 新增設(shè)備處理。 用于項目部生產(chǎn)的自建固定資產(chǎn)， 列 入項目預(yù)算管理。4、船舶、運輸設(shè)備、機械設(shè)備等固定資產(chǎn)驗收后，生產(chǎn)中心應(yīng)立 即填寫“固定資產(chǎn)增加單”一式三聯(lián)，送財務(wù)部門填注購置金 額、耐用年限、月折舊額，第一聯(lián)生產(chǎn)中心自留用于記入“固 定資產(chǎn)登記卡”，第二聯(lián)由財務(wù)部門用于登記固定資產(chǎn)帳， 第三 聯(lián)送使用部門留存，登記使用部門臺帳。財務(wù)部門應(yīng)每月與生 產(chǎn)中心核對“固定資產(chǎn)登記卡”的記載事項，如有缺漏事項應(yīng) 立即通知補充。生產(chǎn)中心要每季度和使用部門核對，有錯誤及 時調(diào)整。5、項目部自建固定資產(chǎn)完工后， 經(jīng)總工室驗收， 項目部要

7、添制“固 定資產(chǎn)增加單”一式三聯(lián)，送財務(wù)部門填注購置金額、耐用年 限、月折舊額，一聯(lián)財務(wù)部自留，一聯(lián)送生產(chǎn)中心，一聯(lián)項目部自留。6、房屋、辦公設(shè)備的管理比照船舶、運輸設(shè)備、機械設(shè)備管理， 由辦公室負(fù)責(zé)。第十條 登記1、土地、房屋及建筑物、等固定資產(chǎn)取得所有權(quán)后，由辦公室統(tǒng) 一辦理產(chǎn)權(quán)登記2、設(shè)備、船舶等固定資產(chǎn)取得所有權(quán)后，由生產(chǎn)中心統(tǒng)一辦理產(chǎn) 權(quán)登記后。3、上述固定資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)變更時亦同。第三章 固定資產(chǎn)的分類與編號第十一條 固定資產(chǎn)的分類：1、船舶系統(tǒng)（ 1、駁船 2 、錨艇（含柴油機、齒輪箱、起錨 用柴油機） 分類編號 012、空壓機 分類編號 023、鉆機（含鉆架、風(fēng)路系統(tǒng)、 液壓系統(tǒng)（除

8、泵站外）、電器系統(tǒng)、直屬系統(tǒng)、 （含 1、回轉(zhuǎn)器總成、 2、電動葫蘆 3、渦桿減速箱分類編號 034、電機5、風(fēng)動馬達(dá)） ）4、泵站分類編號045、絞車分類編號056、交通通信設(shè)備（ 1、車輛 2、對講機）分類編號 067、錨、錨鏈分類編號 078、發(fā)電機分類編號 089、測量系統(tǒng)（ 1、GPS 2、測距儀3、水準(zhǔn)儀 4、經(jīng)緯儀 5、測深儀）分類編號 0910、潛水設(shè)備分類編號1011、辦公設(shè)備分類編號1112、房屋分類編號12第十二條 固定資產(chǎn)的編號：1 、固定資產(chǎn)取得后，即歸生產(chǎn)中心、辦公室管理，并會同財務(wù)部門根據(jù)對 固定資產(chǎn)進(jìn)行分類， 按固定資產(chǎn)編號規(guī)則 編制固定資產(chǎn)編號并制作固定 資產(chǎn)

9、編號標(biāo)紙，粘貼于固定資產(chǎn)上，并將編號添于固定資產(chǎn)管理臺賬 上。2、固定資產(chǎn)的編號采用序號法，即按公司名稱、機械類別、購買（投產(chǎn)）時 間、順序編號這四類因素編號，順序號按類別編，不按全公司固定資產(chǎn)編。公司名簡稱 類別 購買（投產(chǎn)）日期 順序號CXGW3、每臺設(shè)備相應(yīng)設(shè)一個唯一的編號， 固定資產(chǎn)報廢、 出售后出現(xiàn)空號不得進(jìn) 行補編，固定資產(chǎn)在各部門調(diào)撥，編號不變。第四章 固定資產(chǎn)的保管與盤點第十三條 固定資產(chǎn)的保管由使用單位負(fù)責(zé)。為確保固定資產(chǎn)的完整，生產(chǎn)中心、辦 公室應(yīng)建立所管轄的公司固定資產(chǎn)臺帳；各固定資產(chǎn)使用部門應(yīng)建立本部 門固定資產(chǎn)臺帳并應(yīng)與實物相符。第十四條 生產(chǎn)中心、辦公室和使用單位，

10、應(yīng)經(jīng)常檢查固定資產(chǎn)的完整性，并每半年 組織進(jìn)行一次資產(chǎn)小清查，每年要在財務(wù)部組織下參與年度盤點，進(jìn)行一 次固定資產(chǎn)大清查。第十五條 生產(chǎn)中心對所管轄的固定資產(chǎn)的保管情況應(yīng)進(jìn)行檢查、指導(dǎo)。第十六條 生產(chǎn)中心、辦公室除會同財務(wù)部門每年盤點一次外。另應(yīng)于每個季度根據(jù) 登記臺帳，就固定資產(chǎn)項目中每一類別至少抽點 10 項，盤點后應(yīng)填造“盤 存單”一式三份，注明盈虧原因，一份自存，另兩份呈報總經(jīng)理審核后， 一份送財務(wù)部門，一份送使用部門備查。生產(chǎn)中心對于盤盈或盤虧除應(yīng)專 門說明原因呈報總經(jīng)理審核外，同時應(yīng)依照增加或減少的規(guī)定辦理手續(xù)。第五章 固定資產(chǎn)的調(diào)撥與送修第十七條 公司內(nèi)部固定資產(chǎn)的調(diào)撥由生產(chǎn)中心

11、統(tǒng)一管理。第十八條 固定資產(chǎn)的調(diào)撥程序：1、固定資產(chǎn)的調(diào)撥， 先由使用單位提出書面申請， 生產(chǎn)中心在全公司內(nèi)平衡， 提出調(diào)撥報告，按權(quán)責(zé)劃分報請生產(chǎn)總監(jiān)或總經(jīng)理審批。2、生產(chǎn)中心開具“固定資產(chǎn)調(diào)撥單” ，由調(diào)入、調(diào)出單位簽字后，按調(diào)撥單 所列內(nèi)容進(jìn)行現(xiàn)場交接，調(diào)出單位不得以任何理由拒絕辦理或借故拖延。3、“固定資產(chǎn)調(diào)撥單”一式四份，一份由調(diào)出單位保存，一份由調(diào)入單位保 存，一份交財務(wù)部門做帳務(wù)處理，一份留生產(chǎn)中心備查。4、調(diào)撥設(shè)備由生產(chǎn)中心組織安裝、 調(diào)試后由調(diào)入單位使用， 其費用報財務(wù)部 門做帳務(wù)處理。5、調(diào)撥設(shè)備的質(zhì)量控制 :、調(diào)出設(shè)備的外觀質(zhì)量在雙方交接時明確， 調(diào)入方必須仔細(xì)檢查，有質(zhì)

12、量問題當(dāng)時記錄在案， 交生產(chǎn)中心判定責(zé)任及處理措施。 設(shè)備交接完畢后出現(xiàn)的外觀質(zhì)量問題， 一律由 調(diào)入方負(fù)責(zé)。、設(shè)備的內(nèi)在質(zhì)量要有一段試用期， 試用期內(nèi)調(diào)入方提出異 議，生產(chǎn)中心負(fù)責(zé)組織鑒定責(zé)任， 根據(jù)鑒定結(jié)果確定調(diào)入 方和調(diào)出方的責(zé)任。出現(xiàn)的維修費按責(zé)任承擔(dān)。6、辦公室調(diào)撥固定資產(chǎn)比照上述規(guī)定辦理。第十九條 固定資產(chǎn)維修保養(yǎng)管理：固定資產(chǎn)須送廠商大修時，由生產(chǎn)中心開具“固定資產(chǎn)調(diào)撥單”一式五聯(lián)， 第一聯(lián)使用部門自存，第二聯(lián)送財務(wù)部門，第三、第四、第五聯(lián)交承運商隨 同物品出廠，第三聯(lián)交廠商暫存，供作固定資產(chǎn)回公司交貨的憑證，經(jīng)辦部 門于驗收后轉(zhuǎn)交財務(wù)部門核銷，第四聯(lián)供申請運費，第五聯(lián)由廠商簽收

13、并送 回經(jīng)辦部門。2、固定資產(chǎn)中小修由項目部負(fù)責(zé)組織修理， 修理用的備品備件按正常的出入 庫手續(xù)辦理，相關(guān)憑證交項目部出納交回財務(wù)部。需要外聘維修人員發(fā)生的 勞務(wù)費，對方能提供發(fā)票， 出納交回發(fā)票， 不能提供發(fā)票的， 出納交回收據(jù)， 由財務(wù)部統(tǒng)一處理。是否需要外聘人員由項目部提出，生產(chǎn)中心、總工室審 核，總經(jīng)理批準(zhǔn)。3、日常的保養(yǎng)按總工室制定的操作規(guī)范執(zhí)行，所需費用納入預(yù)算管理。4、辦公室負(fù)責(zé)管理的固定資產(chǎn)需要修理時，使用部門申報， 辦公室負(fù)責(zé)組織 維修。第六章 固定資產(chǎn)的租賃與外借第二十條 承租資產(chǎn)的程序：1、固定資產(chǎn)管理根據(jù)固定資產(chǎn)使用單位提出的需求申請， 經(jīng)綜合分析平衡后， 提出承租報告

14、，報送總經(jīng)理審核，執(zhí)行董事批準(zhǔn)。2、經(jīng)報批同意的承租項目， 由生產(chǎn)中心根據(jù)承租資產(chǎn)的原值、 新舊程度和折 舊費用等綜合因素， 會同財務(wù)部門與租賃方協(xié)商租賃費用和其他條款， （必要 時請中介評估機構(gòu)參加） ，然后簽署有關(guān)租賃合同。3、承租后的固定資產(chǎn)由生產(chǎn)中心負(fù)責(zé)組織固定資產(chǎn)的管理工作。4、有關(guān)租賃費用和管理費用報財務(wù)部門做帳務(wù)處理。 租賃后固定資產(chǎn)列入公 司固定資產(chǎn)管理規(guī)程。5、租賃期滿后，如需繼續(xù)租賃的固定資產(chǎn)，應(yīng)按上述程序進(jìn)行租賃，不需要 者，固定資產(chǎn)交回出租方， 結(jié)清租賃費， 相關(guān)票據(jù)則報財務(wù)部門做帳務(wù)處理。6、以上租賃設(shè)備業(yè)務(wù)僅限于經(jīng)營租賃， 且納入預(yù)算管理。 融資租賃設(shè)備視同 新購設(shè)

15、備管理，日常管理視同自有設(shè)備，但具體辦理時需要財務(wù)部、生產(chǎn)中 心、供應(yīng)部共同辦理，生產(chǎn)中心負(fù)主要責(zé)任。第二十一條 出租或外借處理：1、固定資產(chǎn)出租或外借，生產(chǎn)中心應(yīng)先會同財務(wù)部門協(xié)商 出租費用和條款，（必要時請中介評估機構(gòu)參加） ，擬定 出出租或外借報告， 按審批程序呈報執(zhí)行董事核準(zhǔn)后簽 署有關(guān)合同，副本送財務(wù)部門以備核對，合同內(nèi)容應(yīng)包 括修繕保養(yǎng)及稅務(wù)負(fù)擔(dān)、租金、運費、歸還期限、保持 原狀、附屬設(shè)備明細(xì)等。2、財務(wù)部門做帳務(wù)處理。3、生產(chǎn)中心對租賃期滿返回的固定資產(chǎn)， 必須由總工室進(jìn) 行驗收。第七章 固定資產(chǎn)的閑置及處理第二十二條 固定資產(chǎn)閑置的條件：指在用固定資產(chǎn)已連續(xù)停用一年以上或購進(jìn)二

16、年 以上不能投產(chǎn)、 變更計劃后不使用， 但仍有使用價值和價值的固定資產(chǎn)。第二十三條 固定資產(chǎn)閑置的申報、審批程序：1、各單位有符合固定資產(chǎn)閑置條件的固定資產(chǎn)， 到生產(chǎn)中心領(lǐng)取 “閑置固定 資產(chǎn)申報表”，必須逐項填寫表中內(nèi)容，報生產(chǎn)中心。2、生產(chǎn)中心根據(jù)上報的“閑置固定資產(chǎn)申報表” 會同有關(guān)單位人員進(jìn)行審定， 結(jié)合全公司設(shè)備利用情況進(jìn)行綜合平衡。3、生產(chǎn)中心根據(jù)審定平衡情況提出處理意見， 報總經(jīng)理審核， 執(zhí)行董事審批 后實施。4、生產(chǎn)中心必須定期檢查評估公司固定資產(chǎn)使用情況， 調(diào)整利用率不高的設(shè) 備，必要時督促使用部門提出申報處理閑置資產(chǎn)第二十四條 閑置固定資產(chǎn)的保管1、經(jīng)申報批準(zhǔn)后的閑置固定資

17、產(chǎn)， 小型設(shè)備應(yīng)集中保管， 由申報單位按通知 送到庫房，送庫前必須進(jìn)行保養(yǎng)、完整配套并辦理入庫手續(xù)。2、對于大型設(shè)備，一般存放在各申報單位，申報單位應(yīng)作好維修保養(yǎng)工作， 不得隨意拆卸設(shè)備附件，保證設(shè)備完好，并加蓋防塵防濕罩，以確保隨時能 夠調(diào)出使用。3、閑置固定資產(chǎn)需要重新啟用或調(diào)出時，必須提出申請報告，經(jīng)確認(rèn)后，憑 生產(chǎn)中心簽發(fā)的調(diào)撥單進(jìn)行辦理。4、項目結(jié)束后，閑置固定資產(chǎn)由生產(chǎn)中心負(fù)責(zé)保管， 生產(chǎn)中心負(fù)責(zé)保養(yǎng)維修， 并安排專人看管。第二十五條 閑置固定資產(chǎn)的處理生產(chǎn)中心至少每 3 個月應(yīng)將經(jīng)營上認(rèn)為無利用價值的閑置固定資產(chǎn)予以整理， 填具“閑置固定資產(chǎn)明細(xì)表” ，擬定處理意見后呈報總經(jīng)理、

18、執(zhí)行董事，經(jīng)核 定標(biāo)價出售后，生產(chǎn)中心和采購部門負(fù)責(zé)招商比價，并將比價結(jié)果呈總經(jīng)理審批后，辦理資產(chǎn)出售手續(xù)。第二十六條 閑置固定資產(chǎn)變價處理收入應(yīng)上繳財務(wù)部門做帳務(wù)處理，任何人不得私 自挪作他用。第八章 固定資產(chǎn)的報廢及處理第二十七條 固定資產(chǎn)的報廢條件：1、使用時間已滿效用年限，折舊已提完且喪失使用價值的固定資產(chǎn)；2、屬技術(shù)性淘汰機型， 性能已達(dá)不到使用要求， 且無法恢復(fù)性能或論證后改 造價值不高的固定資產(chǎn)。淘汰機型以國家規(guī)定的淘汰產(chǎn)品目錄為依據(jù)。3、因遭受自然災(zāi)害或事故造成嚴(yán)重?fù)p壞， 無法修復(fù)使用價值者， 或因事故造 成報廢，必須附有災(zāi)情和事故處理報告。4、因規(guī)劃變更或改造、擴建要拆除的建

19、筑物。第二十八條 固定資產(chǎn)報廢審批程序：1、凡是符合報廢條件的固定資產(chǎn)， 由使用單位組織有經(jīng)驗人員參加的技術(shù)鑒 定小組對其進(jìn)行技術(shù)鑒定，填寫固定資產(chǎn)報廢申請表和固定資產(chǎn)報廢 鑒定表上報生產(chǎn)中心。2、生產(chǎn)中心對所申請報廢的固定資產(chǎn)， 應(yīng)組織技術(shù)人員、 管理人員進(jìn)行復(fù)查 和條件評定，簽署意見后交財務(wù)部審核。3、財務(wù)部門簽署意見后報總經(jīng)理核、執(zhí)行董事審批。4、審批后的報廢固定資產(chǎn)材料報財務(wù)部做帳務(wù)處理，并存檔。第二十九條 報廢固定資產(chǎn)的保管：1、生產(chǎn)裝置或成套設(shè)備拆除報廢時， 其中可利用部分不作報廢， 將價值扣除另記帳、卡，繼續(xù)使用2、固定資產(chǎn)報廢后，各部門一般不得留用， 確因本部門經(jīng)營所需繼續(xù)使用

20、的， 在保證安全和質(zhì)量的前提下，由使用單位提出申請，生產(chǎn)中心進(jìn)行鑒定，生 產(chǎn)中心總監(jiān)簽字， 報總經(jīng)理審核、執(zhí)行董事審批后， 方能使用，并建帳管理。 留用單位不能自行處理。3、報廢資產(chǎn)中的設(shè)備原則上送交生產(chǎn)中心，由生產(chǎn)中心建帳保管。4、入庫報廢設(shè)備必須保證設(shè)施完整、 齊全。 對于報廢資產(chǎn)中的大型設(shè)備可先 存放在使用單位，使用單位必須保證整機和附件的完整性，視實際情況做處 理。第三十條 報廢固定資產(chǎn)的處理：1. 對于報廢固定資產(chǎn)中確實不能再使用的固定資產(chǎn)，由生產(chǎn)中心提出處理意 見，報請總經(jīng)理審批后，按廢舊物資處理。2. 對于報廢固定資產(chǎn)的部分設(shè)備等，在保證安全的前提下，可以用在低精度 地方。3、通

21、用性強的報廢固定資產(chǎn)， 應(yīng)積極向外聯(lián)系處理事宜， 以便以高于廢舊物 資處理。處理價格報總經(jīng)理審核、執(zhí)行董事審批。第三十一條 報廢固定資產(chǎn)處理的收入應(yīng)上繳財務(wù)部門做帳務(wù)處理，任何人不得私自 挪作他用。第九章 總部對項目部固定資產(chǎn)的管理第三十二條 總部生產(chǎn)中心除了按照上述規(guī)定負(fù)責(zé)總部的固定資產(chǎn)管理外，還需建立各項目部固定資產(chǎn)臺帳，對各項目部固定資產(chǎn)的增置、保管、調(diào)撥等活動進(jìn)行監(jiān)督和指導(dǎo)，定期與各項目部對帳，并檢查其固定資產(chǎn)的管理情 第三十三條 各項目部每月向生產(chǎn)中心書面匯報固定資產(chǎn)的管理情況。第三十四條 各項目部之間的固定資產(chǎn)調(diào)撥由生產(chǎn)中心負(fù)責(zé)管理，具體程序參照第五 章。第十章 固定資產(chǎn)的核算第三

22、十五條 固定資產(chǎn)的計價1、外購的固定資產(chǎn)，按照買價加上支付的運輸費、包裝費、保險費、安裝成 本、交納的有關(guān)稅金等計價。2、自建的固定資產(chǎn)按照建造過程中實際發(fā)生的全部支出和安裝費用計價。3、其他單位投資轉(zhuǎn)入的固定資產(chǎn)， 按照評估機構(gòu)評估確認(rèn)或投資各方在合同 協(xié)議中約定的價值計價4、融資租入的，按照租賃協(xié)議或合同確定的價款加運輸費、途中保險費、安 裝調(diào)試費等計價。5、接受捐贈的，按照發(fā)票帳單所列金額加負(fù)擔(dān)的運輸費、保險費、安裝調(diào)試 費等計價。無發(fā)票帳單的，按照同類設(shè)備的市場價，或通過評估確認(rèn)的價值 計價。6、在原有固定資產(chǎn)基礎(chǔ)上進(jìn)行改、擴建的，按照原固定資產(chǎn)的價值，加上因 改、擴建而發(fā)生的支出，減

23、去改、擴建過程中發(fā)生的固定資產(chǎn)變價收入后的 余額計價。7、盤盈的，按照同類固定資產(chǎn)的重置完全價值計價。第三十六條 固定資產(chǎn)的價值一經(jīng)確定入帳，除改建擴建、局部改照和特定事項經(jīng)評 估結(jié)構(gòu)評估確認(rèn)，以及國家政策規(guī)定需調(diào)整帳面價值外，不得自行調(diào)整 其帳面價值。第三十七條 固定資產(chǎn)的折舊1 、下列資產(chǎn)計提折舊1) 房子、建筑物2) 在用的機器設(shè)備、儀器儀表、運輸車輛、工具器具3) 季節(jié)性停用和大修理停用的各類設(shè)備， 以及經(jīng)營租出和融資租入的固定資產(chǎn)4) 已投入使用但尚未辦理手續(xù)的固定資產(chǎn)2、下列資產(chǎn)不計提折舊1) 已提足折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)2) 按規(guī)定單獨估價作為固定資產(chǎn)入賬的土地3、根據(jù)財政部頒

24、發(fā)的企業(yè)會計制度和會計準(zhǔn)則規(guī)定， 結(jié)合本公司的具體情況， 折舊方法采用平均年限法。4、生產(chǎn)中心應(yīng)當(dāng)根據(jù)固定資產(chǎn)的性質(zhì)和使用情況， 合理確定固定資產(chǎn)的使用 壽命和預(yù)計凈殘值。固定資產(chǎn)的使用壽命、預(yù)計凈殘值一經(jīng)選定，不得隨意 調(diào)整。5、生產(chǎn)中心應(yīng)當(dāng)定期對固定資產(chǎn)的使用壽命進(jìn)行復(fù)核。 如果固定資產(chǎn)使用壽 命的預(yù)期數(shù)與原先的估計數(shù)有重大差異， 則應(yīng)當(dāng)相應(yīng)調(diào)整固定資產(chǎn)折舊年限。6、財務(wù)部應(yīng)當(dāng)定期對固定資產(chǎn)的折舊方法進(jìn)行復(fù)核。 如果固定資產(chǎn)包含的經(jīng) 濟利益的預(yù)期實現(xiàn)方式有重大改變，或根據(jù)實際情況公司財務(wù)政策需要做重 大調(diào)整，則應(yīng)當(dāng)相應(yīng)改變固定資產(chǎn)折舊方法7、平均年限法的固定資產(chǎn)折舊率和折舊額的計算公式如下

25、：年折舊率=(1-殘值率)X原值/折舊年限 月折舊率=年折舊率/12月折舊額=固定資產(chǎn)原值 *月折舊率 8、當(dāng)月增加的固定資產(chǎn)，次月開始折舊。當(dāng)月減少或停用的固定資產(chǎn)，從下 月起不再計提折舊。提前報廢的固定資產(chǎn)，其凈損失計入營業(yè)外支出，不再 補提折舊。9、按照規(guī)定提取的固定資產(chǎn)折舊， 分別按使用部門計入部門費用，但公司本 部計提的折舊不分部門核算。第三十八條 新增固定資產(chǎn)的核算1、外購的不需要安裝的固定資產(chǎn)，財務(wù)部根據(jù)發(fā)票、驗收入庫單、固定資產(chǎn) 增加單辦理帳務(wù)處理手續(xù)。2、外購的需要安裝設(shè)備，財務(wù)部根據(jù)發(fā)票、驗收入庫單、設(shè)備材料領(lǐng)用單等 票據(jù)在“在建工程”科目核算，發(fā)生的人工及其他費用根據(jù)相關(guān)

26、的票據(jù)計入 “在建工程”，完工后根據(jù)總工室的驗收單進(jìn)行完工處理，轉(zhuǎn)入“固定資產(chǎn)” 核算。3、自建的固定資產(chǎn)根據(jù)建設(shè)部門的開工通知單建立在建工程帳戶， 根據(jù)在建 工程領(lǐng)料單及其他費用單據(jù)，記錄自建固定資產(chǎn)的成本，完工后轉(zhuǎn)入固定資 產(chǎn)帳戶。第三十九條 固定資產(chǎn)調(diào)撥轉(zhuǎn)移時財務(wù)部要及時根據(jù)生產(chǎn)中心的“固定資產(chǎn)調(diào)撥單” 把固定資產(chǎn)從一個部門轉(zhuǎn)移到另一個部門，以便正確計算折舊。第四十條 固定資產(chǎn)核算的帳戶設(shè)置1、公司所有的固定資產(chǎn)必須按單項資產(chǎn)分部門建帳。2、在建工程也必須按單項固定資產(chǎn)分部門建帳， 如果同時開工的幾項固定資 產(chǎn)無法區(qū)分支出，共同費用可以按一項工程建帳，完工后采取合理的分配方 式在不同固定

27、資產(chǎn)間分配共同費用。3、在建工程金額比較大時，財務(wù)部要嚴(yán)格按進(jìn)度控制支出，防止浪費。第四十一條 固定資產(chǎn)的報廢清理、閑置固定資產(chǎn)清理時財務(wù)部要設(shè)立“固定資產(chǎn)清 理”帳戶核算固定資產(chǎn)清理的盈虧，虧損計入營業(yè)外支出，盈利計入營業(yè)外收入。 第四十二條 固定資產(chǎn)的年度盤點和存貨年度盤點一起進(jìn)行，具體執(zhí)行按存貨盤點制 度執(zhí)行。第四十三條 固定資產(chǎn)大修費用計提和使用固定資產(chǎn)歸口管理部門負(fù)責(zé)提出大修計劃，財務(wù)部負(fù)責(zé)根據(jù)大修預(yù)算計提大修費用，實際大修時，從預(yù)提的大修費用中列支。費用不足，計入當(dāng)期成本費用，費用節(jié)約時沖建當(dāng)期的成本費用。固定資產(chǎn)的中小修理由使用部門負(fù)責(zé)。 房屋建筑物的中小修理由辦公室負(fù)責(zé)， 發(fā)生

28、的費用記入使用部門的成本、費用。第十一章 附則第四十四條 不列入固定資產(chǎn)管理的工具、器具管理1、生產(chǎn)中心、辦公室根據(jù)工具、器具的使用情況和未來預(yù)計使用情況，編制工具、器具購買預(yù)算，納入預(yù)算管理體系審批。2、供應(yīng)部根據(jù)批準(zhǔn)的預(yù)算進(jìn)行工具、器具的購買3、新增工具驗收后，財務(wù)部一次性進(jìn)行帳務(wù)處理，辦公室、生產(chǎn)中心要建立按同類型工具建立臺帳4、工具、器具編號比照固定資產(chǎn)編號進(jìn)行，無法編號粘貼編號的 工具、器具可以簡單按類別、數(shù)量管理。5、工具、器具按部門領(lǐng)用，使用部門要填寫領(lǐng)用單，管理部門審核后按領(lǐng)用單撥付，同時要登記臺帳。交回時填寫交接清單，管理部門清點后保存，并登記臺帳。6、工具、器具調(diào)撥和質(zhì)量控

29、制比照固定資產(chǎn)處理7、工具、器具的丟失、報廢由使用部門提出書面報告，管理部門 審核并鑒定責(zé)任后集中提交總經(jīng)理審批，審批通過后管理部門 從臺帳中核銷。第四十五條 本規(guī)則于頒布當(dāng)日開始實施，修改時由財務(wù)部經(jīng)理提出，總經(jīng)理審核， 執(zhí)行董事批準(zhǔn)。第四十六條 本規(guī)則由財務(wù)部負(fù)責(zé)解釋說明。附件：固定資產(chǎn)管理表格固定資產(chǎn)增減表生產(chǎn)中心使用部門年 月份會 計 科 目財 產(chǎn) 編 號資 產(chǎn) 名 稱規(guī)格增 減 原 因單位本月增加本月減少備注數(shù) 量金 額耐 用 年 限已 提 折 舊數(shù) 量金 額耐 用 年 限已 提 折 舊月 折 舊 額生產(chǎn)中心：主管 經(jīng)辦財務(wù)部門：主管經(jīng)辦一式三聯(lián)：（1）生產(chǎn)中心 （2）財務(wù)部門 （3

30、）使用部門填表注意事項：（1）會計科目欄：資本支出時以一級科目表示，以費用支出時除填一 級科目外應(yīng)加標(biāo)明二級科目。（2）資產(chǎn)名稱欄：以中文書寫，如有附屬設(shè)備（如發(fā)電機儀表等） 應(yīng)于次行順序列出, 但金額可以免填。（3）以費用支出的資產(chǎn)，耐用年數(shù)年折舊額免填。（4）本表應(yīng)于次月十五日前由財務(wù)部門編妥送生產(chǎn)中心核對，采用電腦處 理的部門以電腦報表代替。固定資產(chǎn)增加單財產(chǎn)編號:生產(chǎn)中心:使用部門:年 月 日會計科目中文名稱取得日期資產(chǎn)成本記錄外文名稱數(shù)量設(shè)備內(nèi)容數(shù)量取得成本規(guī)格型號取得金額廠牌使用年限存放地點累計折舊額附屬設(shè)備備注會計生產(chǎn)中心總經(jīng)理使用部 門主管經(jīng)辦人一式三聯(lián)：（1）生產(chǎn)中心 （2）

31、財務(wù)部門 （3）使用部門填單注意事項：（1）以費用支出的固定資產(chǎn)其會計科目除一級科目外，應(yīng)加填二級科 目。（2）附屬設(shè)備欄；應(yīng)詳細(xì)逐件填列。（ 3）資產(chǎn)成本記錄簿：填寫成本科目（如基礎(chǔ)工 程等項）。固定資產(chǎn)登記卡（正面）本卡編號:總帳科目:明細(xì)科目：財產(chǎn)編號:中文名稱抵押 權(quán)設(shè)疋、解除 及保 險記 錄抵押行庫英文名稱設(shè)定日期規(guī)格型號解除日期廠牌號碼險另U購置日期承保公司購置金額保單號碼存放地點投保日期使用年限費率保險費附屬設(shè)備備注日期憑單 號碼摘要單位數(shù)量資產(chǎn)價值每月折舊額借方貸方余額（反面）移動情況折舊計提情況備注年月日使用部門用途保管 員年月日本期 計提 數(shù)截至 本期 累計 數(shù)資 產(chǎn) 凈 值填表注意事 項：（1 ）本卡適用于機械 設(shè)備、運輸設(shè) 備等，新卡的 填寫由財務(wù)部 門填制。（2） 本卡編號由保 管卡片單位自 編。（3）附屬設(shè)備欄：應(yīng) 填名稱、規(guī)格 及數(shù)量。（4）折舊提列情況 欄的填寫： 1日期寫開始 填列的日期， 以后各年度如 無變列則填該 年的元月一 日，年度增減 時另行填寫變 動提列的開始 日期。2本期 提列為以