最新企業(yè)財務規(guī)劃書模板

1、企業(yè)財務規(guī)劃書為了適應公司遠期上市的需要，對財務工作做如下規(guī)劃。財務規(guī)劃分四個部分：財務現狀；財務目標；財務措施；實施步驟?，F狀：其現狀是總賬方面，賬目混亂、賬實不符、賬理不通、報表失真，進銷存與總賬分設，導致總賬中存貨核算方法不明確，所得稅申報成本不實；其根源是財務崗位不健全，核算監(jiān)控不完善，財務人員不穩(wěn)定；其影響是，公司的賬務，對內，不能完整地反映和監(jiān)督公司的資產，不能及時、可靠地提供公司經營管理所需的財務信息，對外，也不能合法、合理地進行納稅申報。目標：建立規(guī)范、適用、高效的財務體系，為公司未來上市打下堅實的財務基礎。其對內能安全地監(jiān)控公司資產，為公司提供可靠的財務信息；對外能按照會計準

2、則、稅收法規(guī)出具規(guī)范的財務稅務報告。措施：包括財務部門建設、業(yè)務流程的制訂、財務制度的完善、管理制度的落實、信息系統(tǒng)的提升。步驟：財務目標的實現分為近期、中期、遠期三步走。第一步：近期目標是會計核算的規(guī)范劃、準確化。在一套賬的模式下，滿足公司目前經營管理的需要；滿足依法申報納稅的需要。達到近期目標的標志是速達軟件內總賬與進銷存的兩賬合一。近期目標計劃到2009年10月完成。近期目標的核心是會計核算的規(guī)范化和準確化，要在“準確”上下狠功夫，工作重點是：一、目前財務建設，包括財務崗位的設置、職責的制訂、業(yè)務流程的規(guī)范。做到財務崗位健全、分工明確、流程規(guī)范、各司其職、各負其責（詳述見附件一當前財務部

3、門建設）。二、相關部門與財務工作配合要點（詳述見附件二）。相關部門要按規(guī)定傳遞單據至財務部，便于發(fā)生業(yè)務及時進行賬務處理。三、著重解決賬務混亂、賬實不符、賬賬不符的問題。在總賬會計的協條下，各崗位對分管的賬目進行核實、調整，做到賬目清、金額準、賬理通、報表實。為總賬模塊與進銷存模塊的兩賬合一打下基礎。四、總賬模塊與進銷存模塊兩賬合一。方法有三種，或者在2005總賬賬套中建進銷存，或者在2007進銷存賬套中建總賬，或者新建有總賬和進銷存的2009年賬套，后者工作量最大。要兩賬合一，除了要盤實資產、兩個賬套中的賬賬相符外，還需論證兩賬合并的利弊得失：兩賬分設，其初衷是應收賬款回款期較長，進銷存中已

4、發(fā)貨業(yè)務可以在總賬中滯后入賬，達到節(jié)稅目的。其弊處也多多，其一，總賬與進銷存在同一個速達軟件中，卻不在一個賬套，總賬中的收入與進銷存中的收入嚴重不符，一旦稅務機關查獲，就會視同內賬，隱滿收入，有嚴重的稅務風險。其二，兩賬人為割裂，速達總賬中的存貨無法進行數量金額核算，不能反映存貨發(fā)出的核算方法，生產成本、銷售成本的正確性難以驗證，這種不規(guī)范的核算，也有稅務風險；其三，造成兩賬中的存貨、應收賬款的賬賬不相符，不利于總賬中的數據監(jiān)控進銷存中的數據，不便于公司的內部管理。兩賬合一，能避免兩賬分設的弊端，且進銷存中的收發(fā)存業(yè)務可以直接調入總賬中，大大提高會計核算的效率。也可以運用會計準則、稅法的相關規(guī)

5、定合理避稅，進銷存中發(fā)貨后，根據銷售合同，不滿足銷售確認條件的，總賬中可暫不確認收入，已經發(fā)出的產品，從“庫存商品”轉入“發(fā)出商品”科目，到收款期開出發(fā)票后，總賬中確認了收入，再從“發(fā)出商品”轉入銷售成本中，這既確保了總賬與進銷存中“庫存商品”數量一致；又依法合理地進行了避稅。第二步：中期的目標是形成符合erp信息系統(tǒng)的財務管理體系。中期目標的標志是erp的總賬、應收及應付、存貨模塊的成功上線并試運行，預計2010年1月完成；遠期目標是形成規(guī)范、適用、高效、成熟運作的財務管理體系，為公司未來上市打下堅實的財務基礎。遠期目標的標志是公司需要的erp各模塊全面推廣上線，并正常運作，預計2010年底

6、完成。實現中遠期財務規(guī)劃的目標的需要開展以下工作：一、中遠期財務部門建設。建立制訂符合erp需要的、側重于稽核監(jiān)督的財務崗位、崗位職責、業(yè)務流程（詳述見附件三）。二、符合erp管理需要和未來企業(yè)發(fā)展需要的財務制度建設（待制訂）。三、狠抓業(yè)務流程、財務制度的貫徹執(zhí)行。四、在業(yè)務流程和財務制度實施和運行正常的條件下，開展erp上線的培訓工作。五、推動erp管理系統(tǒng)的上線，提升公司的管理水平。erp總賬、應收及應付、倉庫模塊的初始化工作，新上線的erp與舊的速達賬務并行一個月，確保erp上線成功。以上財務目標的實現，需要公司高層領導一以貫之的大力推進，更需要公司相關部門一心一意的積極配合。以下是財務

7、規(guī)劃的進度表：步驟目標工作重點標志完成日近期會計核算的規(guī)范化、準確化，滿足近期對內管理、對外報稅的需要1.財務部的建設 2.相關部門與財務的配合 3.賬目調整與核對 4.兩賬合一總賬與進銷存的兩賬合一2009年10月中期建立erp系統(tǒng)下的財務體系1.遠期財務部建設 2.財務制度的全面制訂 3.erp上線前的培訓 4.erp部分模塊上線erp部分模塊上線2010年1月遠期形成規(guī)范、適用、高效的財務體系，為上市打下財務基礎1.狠抓業(yè)務流程的執(zhí)行 2.狠抓財務制度的執(zhí)行 3.rep全面上線erp全面上線2010年12月附件一當前財務部門建設財務部門的建設分為崗位設置、崗位職責、業(yè)務流程三個方面。根據

8、當前公司管理需要，制訂如下：（一）崗位設置：出納一名。往來會計一名。資金預算會計一名?？値嬕幻?。（二）崗位職責：各會計崗位除了完成如下相關崗位工作外，還要及時完成公司及財務主管交辦的工作。出納（1）責任范圍:日常零用現金的提取及其它現金收付。銀行日常收付款業(yè)務的辦理。月初核對上月總賬中的銀行存款賬目，并編制余額調節(jié)表每周末進行現金盤點，編制現金盤點表。應收及應付賬款以外收付款業(yè)務的賬務處理。應付及應收票據臺賬的登記。根據審核后的送貨單及合同開據銷售發(fā)票。會計憑證的及時打印。核對現金、銀行存款、應付票據、其它應收款賬目。工資的發(fā)放。（2）工作要點：出納一般在收到主管審核傳遞的會計憑證后再收付

9、款項，憑證附件不齊、審批簽字不全的，應拒付。每月10日前上報銀行存款余額調節(jié)電子表，每周末17：00上報本周現金盤點電子表。及時打印銀行對賬單、取回銀行單據，交相關會計入賬。根據主管審核的付款憑證支付貨款，付款時收驗收款方收據、對賬單（經我方核簽）、送貨單、委托書、收款人身份證復印件，證件齊全方可付款。及時登記的應付票據臺賬電子檔放入共享文件夾，供本部門主管和資金預算會計查詢。發(fā)票的開據應以往來會計復核的送貨單、對賬單、合同以及經批準的開票申請表為依據，開具的發(fā)票經主管復核后方能交給業(yè)務人員寄出。超過500元的付款，要經主管點數后方可支付。往來會計（1）責任范圍:應收、應付賬款的核對、掛帳。

10、應收及應付賬款收付款計劃、應收賬款追蹤表的填報。復核市場部報表。月未抽盤倉庫的資產盤點表。報價。核對應收賬款、應付賬款、原材料等賬目。（2）工作要點：每月10日前根據采購送來的應付對賬單，在總賬中掛應付賬款，掛賬前核查對賬單、發(fā)票、驗收單、送貨單、訂單等單證齊全；審批簽字手續(xù)完備；復核單證之間單價、數量、金額是否相符且計算無誤。每月10日前核對進銷存中的應收賬款，并根據核對無誤的送貨單、發(fā)票、合同、對賬單，在總賬中掛應收款。每月10日前編報應收及應付收付款計劃表、應收賬款追蹤表、未開發(fā)票應付款追蹤表。報價要及時，每月的報價，要分類序時匯總，每月最后一天報價匯總表發(fā)送給總賬會計。資金預算會計（1

11、）責任范圍:工資的核算。月度資金預算的編報及執(zhí)行。付款單據的復核，網銀支付的復核。資金預算決算報表的編報。貸款相關工作的統(tǒng)籌管理。核對短期借款、長期借款、其它應收及其它應付款等賬目。季度長期借款利息的計提入賬。（2）工作要點：每月10日前，核算完畢上月工資，并報送審批。每月3日前根據經核準的應收及應付賬款收付款計劃等資料編報下月資金預算，并編報上月資金預算決算表。按總賬提供的會計報表，編制貸款所需的會計報表。支付利息發(fā)票應及時的追蹤?？値嫞?）責任范圍:及時審核、整理、裝訂所有的會計憑證。成本費用的核算。審核各會計崗位編報的相關管理報表。納稅、統(tǒng)計、高新企業(yè)報表申報。編制結賬憑證，編報公司

12、財務報表，上報財務報表分析報告（月度經營成果分析、季度現金流量分析）。編報季度納稅分析報告。制訂、完善、修訂公司財務管理制度和會計核算制度。指導、督促各崗位會計人員工作。對全部會計賬目的正確性負責。（2）工作要點：每月5日前報送免、抵、退稅報表。每月10日前，編報會計報表，并報送統(tǒng)計報表。每月15日前完成所有國地稅報表申報。設計各財務崗位的管理報表的格式。完成本崗位和公司交辦的其它的工作。（三）財務課內部業(yè)務流程財務課有以下業(yè)務流程：1 費用的報銷業(yè)務。報銷單的審核報銷單的核準填制憑證憑證保管 總 賬 崗 總 經 理 總 賬 崗 總賬崗2 備用金的借支業(yè)務。核對借款借款核準付款制憑證憑證復核

13、資金預算崗總經理 出 納 崗 總賬崗3 應收、應付賬款的掛帳業(yè)務。核查制憑證審核打印憑證憑證保管 往 來 崗 總 賬 崗 總賬崗4 收款業(yè)務。填制憑證 審核打印憑證 復核付款 憑證保管 . 往來崗 總 賬 崗出納崗總賬崗5 應付賬款的付款業(yè)務。核查制憑證審核打印憑證復核付款 憑證保管 往來崗 總 賬 崗 出 納 崗 總 賬 崗6 提取現金業(yè)務:提現申請申請復核批準 提現及制憑證復核憑證 出 納 崗總賬崗總經理 出 納 崗 總賬崗7 工資的核算及發(fā)放：備用金明細核算工資復核核準發(fā)放及憑證復核憑證 資金崗 資金崗 總賬崗總經理出納崗款 總賬崗8.其它憑證的填制：憑證的填制憑證過賬保存 相 關 崗

14、總 賬 崗 9各崗位報表的上報業(yè)務：相關報表編制 復 核 批 準 相 關 崗 總賬崗總經理附件二相關部門與財務部配合要點為了配合公司及時、準確、全面的財務核算，對相關部門提出以下與財務工作配合要點，請各相關部門予以配合。采購部 1所有的采購訂單都應合同要素齊全，開據發(fā)票種類、稅率要明確。2有關發(fā)票的開具問題，經常來往、且金額較大的小規(guī)模納稅人供應商，應要求其到稅務局代開3%發(fā)票；供應商代開發(fā)票的，發(fā)票后應附有發(fā)票開具單位的訂單、送貨單（五金、文具類廠商亦同），且款項付給發(fā)票開具單位，開票單位再與供應商結算，供應商還應出具同意上述條款的切結書；3采購訂單應及時送達財務部往來會計處備查（白聯請廠商

15、加蓋公章采購自己保留，紅聯每周一次遞交財務）。4每月3日前把核對進銷存中的應付對賬單，用無碳復寫a4z紙打印一式兩份，簽字后送財務部往來會計處。要求：供應商的對賬單必須有月初余額、本期應收額、期未余額；所附送貨單、入庫單是原件，復印件入賬要經總經理特批；廠商對賬單必須注明聯系人及電話號碼。5相關采購員根據倉管員送達的入庫單、廠方送貨單及時錄入進銷存中，并打印進銷存中的進貨入庫單，三單（入庫單的藍聯）一并及時傳遞至財務部往來會計處。6每周現金采購的資金計劃及時報財務部資金預算會計處。7模具的購置、外發(fā)、調拔、回收、報廢等單據及時送至財務部總賬會計處。市場部 1采購訂單應及時送達財務部往來會計處備

16、查，所有的銷售訂單都應注明如下條款：開具銷售發(fā)票的種類（專用發(fā)票還是普通發(fā)票）、稅率。2送貨單財務聯次應及時傳遞至財務部往來會計處。3開具銷項發(fā)票的申請應先由往來會計核對、總賬會計復核、總經理核準后開具。4每月8日前各業(yè)務人員必須把上月的實際出差計劃在發(fā)送給市場部主管同時，抄送給財務部總賬會計，有發(fā)票抵賬的，實行出差計劃表必須有備注欄注明抵賬發(fā)票業(yè)務內容。5每月15日前，對財務部發(fā)出的應收賬款追蹤明細表中有關發(fā)貨、收款的真實性予以確認并回復。貿易部 1每月最后一日，把當月的出口業(yè)務的裝箱單、invoice用郵件傳遞給財務部總賬會計處。2每月最后一日，把出口報關單退稅專用聯或者報關單的其它聯次的

17、復印件送達財務部總賬會計。3每月根據財務部提供的出口收款信息，及時進行出口收匯核銷，出口收匯核銷信息登記表及時傳遞至財務部總賬會計處。物料庫 1及時填制采購入庫單，其中黃、藍兩聯與供應商送貨單一并送達相關的采購員。 2材料領料單、成品入庫單、出口業(yè)務送貨明細表每周五送達財務部總賬會計處。3每月1日倉庫物料盤點表傳遞至財務部往來會計處。管理部 1 每月3日前，考勤、扣款等工資核算資料送至財務部資資金預算會計。2管理部門的固定資產、低值易耗品的處置、報廢單據應及時送至總賬會計。 生產部 1生產部門的固定資產、低值易耗品的處置、報廢單據應及時送至總賬會計。2每月3日前，把上月車間生產明細表送財務部資

18、金預算會計處。附件三遠期財務崗位職責及業(yè)務流程（一）財務課工作原則：1今日事今日畢，日清月結。2堅持原則，友善溝通。（二）崗位設置：出納一名。往來會計一名。成本會計一名?？傎~會計一名。財務主管一名。（三）崗位職責：各責任會計在完成本職工作之余，還要及時完成公司及主管交辦的任務。出納1責任范圍:日常零用金的提取等現金收支業(yè)務，登記現金臺賬。境內銀行日常業(yè)務的辦理，登記銀行臺帳。銀行存款的月未對帳，每月10日內編制上月銀行存款余額調節(jié)表。每周末進行現金盤點，編制現金盤點表。及時取得、打印銀行收付款回單，傳遞給相關崗位會計。銀行支票類單據的申購、保管、開據、繳銷等業(yè)務。銷售發(fā)票的開具。核對現金、銀行

19、存款賬目。2工作要點：出納一般在收到主管審核傳遞的會計憑證后再收付款項，憑證附件不齊、簽字審批不全的，應拒付。其中，支付供應商貨款時，應收驗其收據、對賬單（經我方核簽）、送貨單、委托書、收款人身份證復印件，證件齊全方可付款。經主管核對后，每周未上報本周現金及銀行收支明細表。及時索取、打印銀行對賬單、取回銀行單據，傳遞給相關會計入賬?，F金的管理要日清月結、賬實相符；現金的盤點、盤點表的編制，應有財務主管在場和復核。往來會計1責任范圍:應收、應付賬款的核對、掛帳、催付款， 應收、應付票據的掛賬、沖銷，登記應收、應付票據臺賬。其它往來帳項、備用金的掛賬、沖銷及監(jiān)督管理。復核應收及應付對賬單，在賬務系

20、統(tǒng)中切轉憑證掛賬，編報應收、應付賬款資金計計劃表、應收賬款追蹤明細表、其它往來賬目核查表。固定資產賬務管理及計提折舊的賬務處理。登記應付票據臺賬。核對應收賬款、應付賬款、應付票據、其它應收及應付款、固定資產、累計折舊賬目。2工作要點：每月8日前完成應收、應付賬款切轉掛賬工作，編報應收、應付賬款資金計計劃表、應收賬款追蹤明細表、其它往來賬目核查表，掛賬前核查對賬單、發(fā)票、驗收單、送貨單、訂單等單證齊全；審批簽字手續(xù)完備；以財務課備案的訂單復核單證之間單價、數量、金額是否相符且計算無誤。應收款的催收。有業(yè)務責任的客戶，按訂單的收款期督促相關業(yè)務員收款，無業(yè)務責的，直接向客戶催收。按供應商付款期賬期

21、，每月依據核準的對賬單原件，每月15日前逐一填制付款申請單，轉財務主管復核，經總經理核準后，轉出納于25日統(tǒng)一付貨款。應收、應付票據臺賬應有如下內容：收票日期、出票單位、幣別、金額、到期日、承兌日等等，臺賬的登記應細致、及時。應收、應付款帳齡分析報告，內容應有總金額、未逾期、逾期一個月、兩個月、半年相應的金額、比重等，逾期催收情況、未收付的原因，以及相關責任業(yè)務員的回款分析等。每月發(fā)放工資前打印備用金余額表傳遞給成本會計扣款。備用金的借支，應遵循舊賬不清新款不借、急事特批的原則，應審查簽字審批的手續(xù)是否齊全。成本會計1責任范圍:每月10日前完成工資核算。日常報銷費用的單據審核及賬務處理。成本費

22、用的核算（工資、制造費用的分配、材料費用的切轉、待攤預提費用的攤提等）。完工產品、在制品成本的核算。月未10日內編制成本費用報表及分析報告。銷售報價工作。核對制造費用、生產成本、原材料、庫存商品、半成品、研發(fā)支出、管理、銷售、財務費用等賬目。2工作要點：工資核算的資料，應督促人事等部門于每月7日下班前報齊工資核算資料，審核造表。日常費用的報銷，要注意票據齊全合法，支出正當達標，簽字審批手續(xù)齊全，做到及時核算、及時付款、隨報隨走。根據公司績效考核的需要，成本費用要明細化、部門等項目化錄入。成本費用分析報告及分析，要注意在當期與前期、定額與實際的比較中找差異、局部與整體的比較中發(fā)掘差異的原因等?？?/p>

23、賬會計1責任范圍:工作特點是公司全盤賬務的真實性、規(guī)范化以及納稅申報的及時正確性負責。經財務主管授權審核所有會計憑證，及時打印、整理、裝訂所有會計憑證，負責會計資料歸檔保存。編制結賬憑證，每月10日前編報公司財務報表（資產負債表、利潤表）。稅務、統(tǒng)計、高新企業(yè)報表申報及信貸報表的編制。資金預算決算報表的編報。有關貸款項目臺賬的登記，長期借款利息的季度計算預提。對其余所有會計賬目的準確性負責，并對其他崗位核對的賬目進行監(jiān)督。2工作要點：完成本崗位及公司交辦的其它工作，指導、督促各崗位會計及時完成會計核算工作。財務主管責任范圍：在總經理的領導下，對財務部門的工作負全責。保證財務部門從賬面上及時、準

24、確、全面反映公司資產，監(jiān)督資產的安全；運用財務數據實時監(jiān)控公司資金運作，提高資金的率效；及時、準確地為公司經營管理和決策決策提供財務信息支持。具體工作如下：日常報銷單據、收付款業(yè)務、會計憑證的復核。每月5日前編報當月資金預算的復核。審核上報各會計崗位編報的相關管理報表。每月15日前提交月度經營成果、現金流量財務分析報告。公司全面預算的組織編制、執(zhí)行、分析、調整、考核。年度盤點計劃的編制，主導盤點工作。培訓、指導各崗位會計人員工作。制訂、完善、修訂公司財務管理制度和會計核算制度。（四）財務課內部業(yè)務流程財務課主要有如下業(yè)務，會計業(yè)務一般應按流程處理：8 費用的報銷業(yè)務。核算制憑證審核打印憑證復核

25、報銷、記臺賬憑證保管 成 本 崗 總 賬 崗 出 納 崗 總賬崗9 備用金的借支業(yè)務。核查制憑證審核打印憑證復核付款、記臺賬憑證保管 往 來 崗 總 賬 崗 出 納 崗 總 賬 崗10 應收、應付賬款的掛帳業(yè)務。核查制憑證審核打印憑證憑證保管 往 來 崗 總 賬 崗 總賬崗11 收款業(yè)務。填制憑證審核打印憑證 復 核 付 款 憑證保管 . 往來崗 總 賬 崗 出 納 崗 總 賬 崗12 應付賬款的付款業(yè)務。核查制憑證審核打印憑證復核付款、記臺賬憑證保管 往來崗 總 賬 崗 出 納 崗 總 賬 崗13 提取現金業(yè)務:編制提現預算填制打印憑證審 核 批準 提現 出 納 崗 總 賬 崗主管崗總經理出

26、納崗14 工資的核算及發(fā)放：備用金明細核算工資審核批準制印憑證發(fā)放保存 往來崗 成 本 主管崗總經理總賬崗出納崗總賬15 其它憑證的填制：憑證的填制憑證過賬保存 相 關 崗 總 賬 崗 16 各崗位報表的上報業(yè)務：相關報表編制 復 核 批 準 相 關 崗 總賬崗總經理17納稅申報業(yè)務：稅務報表 復 核 核 準 申 報 總 賬 崗 主管崗 總經理 總賬崗 薅蟻羈膁薅螃膄肇薄袆羇蒅薃蚅蝿莁薂螈肅芇薁袀袈膃薀薀肅聿蕿螞袆莈蠆螄肂芄蚈袇襖膀蚇薆肀肆蚆蝿袃蒄蚅袁膈莀蚄羃羈芆蚃蚃膆膂芀螅罿肈艿袇膅莇莈薇羈芃莇蠆膃腿莆袂羆膅莆羄衿蒄蒞蚄肄莀莄螆袇芆莃袈肂膂蒂薈裊肈蒁蝕肁莆蒁螃袃節(jié)蒀羅聿羋葿蚅羂膄蒈螇膇肀蕆衿

27、羀荿蒆蕿膆芅薅蟻羈膁薅螃膄肇薄袆羇蒅薃蚅蝿莁薂螈肅芇薁袀袈膃薀薀肅聿蕿螞袆莈蠆螄肂芄蚈袇襖膀蚇薆肀肆蚆蝿袃蒄蚅袁膈莀蚄羃羈芆蚃蚃膆膂芀螅罿肈艿袇膅莇莈薇羈芃莇蠆膃腿莆袂羆膅莆羄衿蒄蒞蚄肄莀莄螆袇芆莃袈肂膂蒂薈裊肈蒁蝕肁莆蒁螃袃節(jié)蒀羅聿羋葿蚅羂膄蒈螇膇肀蕆衿羀荿蒆蕿膆芅薅蟻羈膁薅螃膄肇薄袆羇蒅薃蚅蝿莁薂螈肅芇薁袀袈膃薀薀肅聿蕿螞袆莈蠆螄肂芄蚈袇襖膀蚇薆肀肆蚆蝿袃蒄蚅袁膈莀蚄羃羈芆蚃蚃膆膂芀螅罿肈艿袇膅莇莈薇羈芃莇蠆膃腿莆袂羆膅莆羄衿蒄蒞蚄肄莀莄螆袇芆莃袈肂膂蒂薈裊肈蒁蝕肁莆蒁螃袃節(jié)蒀羅聿羋葿蚅羂膄蒈螇膇肀蕆衿羀荿蒆蕿膆芅薅蟻羈膁薅螃膄肇薄袆羇蒅薃蚅蝿莁薂螈肅芇薁袀袈膃薀薀肅聿蕿螞袆莈蠆螄肂芄蚈袇

28、襖膀蚇薆肀肆蚆蝿袃蒄蚅袁膈莀蚄羃羈芆蚃蚃膆膂芀螅罿肈艿袇膅莇莈薇羈芃莇蠆膃腿莆袂羆膅莆羄衿蒄蒞蚄肄莀莄螆袇芆莃袈肂膂蒂薈裊肈蒁蝕肁莆蒁螃袃節(jié)蒀羅聿羋葿蚅羂膄蒈螇膇肀蕆衿羀荿蒆蕿膆芅薅蟻羈膁薅螃膄肇薄袆羇蒅薃蚅蝿莁薂螈肅芇薁袀袈膃薀薀肅聿蕿螞袆莈蠆螄肂芄蚈袇襖膀蚇薆肀肆蚆蝿袃蒄蚅袁膈莀蚄羃羈芆蚃蚃膆膂芀螅罿肈艿袇膅莇莈薇羈芃莇蠆膃腿莆袂羆膅莆羄衿蒄蒞蚄肄莀莄螆袇芆莃袈肂膂蒂薈裊肈蒁蝕肁莆蒁螃袃節(jié)蒀羅聿羋葿蚅羂膄蒈螇膇肀蕆衿羀荿蒆蕿膆芅薅蟻羈膁薅螃膄肇薄袆羇蒅薃蚅蝿莁薂螈肅芇薁袀袈膃薀薀肅聿蕿螞袆莈蠆螄肂芄蚈袇襖膀蚇薆肀肆蚆蝿袃蒄蚅袁膈莀蚄羃羈芆蚃蚃膆膂芀螅罿肈艿袇膅莇莈薇羈芃莇蠆膃腿莆袂羆膅莆羄

29、衿蒄蒞蚄肄莀莄螆袇芆莃袈肂膂蒂薈裊肈蒁蝕肁莆蒁螃袃節(jié)蒀羅聿羋葿蚅羂膄蒈螇膇肀蕆衿羀荿蒆蕿膆芅薅蟻羈膁薅螃膄肇薄袆羇蒅薃蚅蝿莁薂螈肅芇薁袀袈膃薀薀肅聿蕿螞袆莈蠆螄肂芄蚈袇襖膀蚇薆肀肆蚆蝿袃蒄蚅袁膈莀蚄羃羈芆蚃蚃膆膂芀螅罿肈艿袇膅莇莈薇羈芃莇蠆膃腿莆袂羆膅莆羄衿蒄蒞蚄肄莀莄螆袇芆莃袈肂膂蒂薈裊肈蒁蝕肁莆蒁螃袃節(jié)蒀羅聿羋葿蚅羂膄蒈螇膇肀蕆衿羀荿蒆蕿膆芅薅蟻羈膁薅螃膄肇薄袆羇蒅薃蚅蝿莁薂螈肅芇薁袀袈膃薀薀肅聿蕿螞袆莈蠆螄肂芄蚈袇襖膀蚇薆肀肆蚆蝿袃蒄蚅袁膈莀蚄羃羈芆蚃蚃膆膂芀螅罿肈艿袇膅莇莈薇羈芃莇蠆膃腿莆袂羆膅莆羄衿蒄蒞蚄肄莀莄螆袇芆莃袈肂膂蒂薈裊肈蒁蝕肁莆蒁螃袃節(jié)蒀羅聿羋葿蚅羂膄蒈螇膇肀蕆衿羀荿蒆蕿

30、膆芅薅蟻羈膁薅螃膄肇薄袆羇蒅薃蚅蝿莁薂螈肅芇薁袀袈膃薀薀肅聿蕿螞袆莈蠆螄肂芄蚈袇襖膀蚇薆肀肆蚆蝿袃蒄蚅袁膈莀蚄羃羈芆蚃蚃膆膂芀螅罿肈艿袇膅莇莈薇羈芃莇蠆膃腿莆袂羆膅莆羄衿蒄蒞蚄肄莀莄螆袇芆莃袈肂膂蒂薈裊肈蒁蝕肁莆蒁螃袃節(jié)蒀羅聿羋葿蚅羂膄蒈螇膇肀蕆衿羀荿蒆蕿膆芅薅蟻羈膁薅螃膄肇薄袆羇蒅薃蚅蝿莁薂螈肅芇薁袀袈膃薀薀肅聿蕿螞袆莈蠆螄肂芄蚈袇襖膀蚇薆肀肆蚆蝿袃蒄蚅袁膈莀蚄羃羈芆蚃蚃膆膂芀螅罿肈艿袇膅莇莈薇羈芃莇蠆膃腿莆袂羆膅莆羄衿蒄蒞蚄肄莀莄螆袇芆莃袈肂膂蒂薈裊肈蒁蝕肁莆蒁螃袃節(jié)蒀羅聿羋葿蚅羂膄蒈螇膇肀蕆衿羀荿蒆蕿膆芅薅蟻羈膁薅螃膄肇薄袆羇蒅薃蚅蝿莁薂螈肅芇薁袀袈膃薀薀肅聿蕿螞袆莈蠆螄肂芄蚈袇襖膀蚇薆

31、肀肆蚆蝿袃蒄蚅袁膈莀蚄羃羈芆蚃蚃膆膂芀螅罿肈艿袇膅莇莈薇羈芃莇蠆膃腿莆袂羆膅莆羄衿蒄蒞蚄肄莀莄螆袇芆莃袈肂膂蒂薈裊肈蒁蝕肁莆蒁螃袃節(jié)蒀羅聿羋葿蚅羂膄蒈螇膇肀蕆衿羀荿蒆蕿膆芅薅蟻羈膁薅螃膄肇薄袆羇蒅薃蚅蝿莁薂螈肅芇薁袀袈膃薀薀肅聿蕿螞袆莈蠆螄肂芄蚈袇襖膀蚇薆肀肆蚆蝿袃蒄蚅袁膈莀蚄羃羈芆蚃蚃膆膂芀螅罿肈艿袇膅莇莈薇羈芃莇蠆膃腿莆袂羆膅莆羄衿蒄蒞蚄肄莀莄螆袇芆莃袈肂膂蒂薈裊肈蒁蝕肁莆蒁螃袃節(jié)蒀羅聿羋葿蚅羂膄蒈螇膇肀蕆衿羀荿蒆蕿膆芅薅蟻羈膁薅螃膄肇薄袆羇蒅薃蚅蝿莁薂螈肅芇薁袀袈膃薀薀肅聿蕿螞袆莈蠆螄肂芄蚈袇襖膀蚇薆肀肆蚆蝿袃蒄蚅袁膈莀蚄羃羈芆蚃蚃膆膂芀螅罿肈艿袇膅莇莈薇羈芃莇蠆膃腿莆袂羆膅莆羄衿蒄蒞蚄

32、肄莀莄螆袇芆莃袈肂膂蒂薈裊肈蒁蝕肁莆蒁螃袃節(jié)蒀羅聿羋葿蚅羂膄蒈螇膇肀蕆衿羀荿蒆蕿膆芅薅蟻羈膁薅螃膄肇薄袆羇蒅薃蚅蝿莁薂螈肅芇薁袀袈膃薀薀肅聿蕿螞袆莈蠆螄肂芄蚈袇襖膀蚇薆肀肆蚆蝿袃蒄蚅袁膈莀蚄羃羈芆蚃蚃膆膂芀螅罿肈艿袇膅莇莈薇羈芃莇蠆膃腿莆袂羆膅莆羄衿蒄蒞蚄肄莀莄螆袇芆莃袈肂膂蒂薈裊肈蒁蝕肁莆蒁螃袃節(jié)蒀羅聿羋葿蚅羂膄蒈螇膇肀蕆衿羀荿蒆蕿膆芅薅蟻羈膁薅螃膄肇薄袆羇蒅薃蚅蝿莁薂螈肅芇薁袀袈膃薀薀肅聿蕿螞袆莈蠆螄肂芄蚈袇襖膀蚇薆肀肆蚆蝿袃蒄蚅袁膈莀蚄羃羈芆蚃蚃膆膂芀螅罿肈艿袇膅莇莈薇羈芃莇蠆膃腿莆袂羆膅莆羄衿蒄蒞蚄肄莀莄螆袇芆莃袈肂膂蒂薈裊肈蒁蝕肁莆蒁螃袃節(jié)蒀羅聿羋葿蚅羂膄蒈螇膇肀蕆衿羀荿蒆蕿膆芅薅蟻

33、羈膁薅螃膄肇薄袆羇蒅薃蚅蝿莁薂螈肅芇薁袀袈膃薀薀肅聿蕿螞袆莈蠆螄肂芄蚈袇襖膀蚇薆肀肆蚆蝿袃蒄蚅袁膈莀蚄羃羈芆蚃蚃膆膂芀螅罿肈艿袇膅莇莈薇羈芃莇蠆膃腿莆袂羆膅莆羄衿蒄蒞蚄肄莀莄螆袇芆莃袈肂膂蒂薈裊肈蒁蝕肁莆蒁螃袃節(jié)蒀羅聿羋葿蚅羂膄蒈螇膇肀蕆衿羀荿蒆蕿膆芅薅蟻羈膁薅螃膄肇薄袆羇蒅薃蚅蝿莁薂螈肅芇薁袀袈膃薀薀肅聿蕿螞袆莈蠆螄肂芄蚈袇襖膀蚇薆肀肆蚆蝿袃蒄蚅袁膈莀蚄羃羈芆蚃蚃膆膂芀螅罿肈艿袇膅莇莈薇羈芃莇蠆膃腿莆袂羆膅莆羄衿蒄蒞蚄肄莀莄螆袇芆莃袈肂膂蒂薈裊肈蒁蝕肁莆蒁螃袃節(jié)蒀羅聿羋葿蚅羂膄蒈螇膇肀蕆衿羀荿蒆蕿膆芅薅蟻羈膁薅螃膄肇薄袆羇蒅薃蚅蝿莁薂螈肅芇薁袀袈膃薀薀肅聿蕿螞袆莈蠆螄肂芄蚈袇襖膀蚇薆肀肆蚆蝿

34、袃蒄蚅袁膈莀蚄羃羈芆蚃蚃膆膂芀螅罿肈艿袇膅莇莈薇羈芃莇蠆膃腿莆袂羆膅莆羄衿蒄蒞蚄肄莀莄螆袇芆莃袈肂膂蒂薈裊肈蒁蝕肁莆蒁螃袃節(jié)蒀羅聿羋葿蚅羂膄蒈螇膇肀蕆衿羀荿蒆蕿膆芅薅蟻羈膁薅螃膄肇薄袆羇蒅薃蚅蝿莁薂螈肅芇薁袀袈膃薀薀肅聿蕿螞袆莈蠆螄肂芄蚈袇襖膀蚇薆肀肆蚆蝿袃蒄蚅袁膈莀蚄羃羈芆蚃蚃膆膂芀螅罿肈艿袇膅莇莈薇羈芃莇蠆膃腿莆袂羆膅莆羄衿蒄蒞蚄肄莀莄螆袇芆莃袈肂膂蒂薈裊肈蒁蝕肁莆蒁螃袃節(jié)蒀羅聿羋葿蚅羂膄蒈螇膇肀蕆衿羀荿蒆蕿膆芅薅蟻羈膁薅螃膄肇薄袆羇蒅薃蚅蝿莁薂螈肅芇薁袀袈膃薀薀肅聿蕿螞袆莈蠆螄肂芄蚈袇襖膀蚇薆肀肆蚆蝿袃蒄蚅袁膈莀蚄羃羈芆蚃蚃膆膂芀螅罿肈艿袇膅莇莈薇羈芃莇蠆膃腿莆袂羆膅莆羄衿蒄蒞蚄肄莀莄螆

35、袇芆莃袈肂膂蒂薈裊肈蒁蝕肁莆蒁螃袃節(jié)蒀羅聿羋葿蚅羂膄蒈螇膇肀蕆衿羀荿蒆蕿膆芅薅蟻羈膁薅螃膄肇薄袆羇蒅薃蚅蝿莁薂螈肅芇薁袀袈膃薀薀肅聿蕿螞袆莈蠆螄肂芄蚈袇襖膀蚇薆肀肆蚆蝿袃蒄蚅袁膈莀蚄羃羈芆蚃蚃膆膂芀螅罿肈艿袇膅莇莈薇羈芃莇蠆膃腿莆袂羆膅莆羄衿蒄蒞蚄肄莀莄螆袇芆莃袈肂膂蒂薈裊肈蒁蝕肁莆蒁螃袃節(jié)蒀羅聿羋葿蚅羂膄蒈螇膇肀蕆衿羀荿蒆蕿膆芅薅蟻羈膁薅螃膄肇薄袆羇蒅薃蚅蝿莁薂螈肅芇薁袀袈膃薀薀肅聿蕿螞袆莈蠆螄肂芄蚈袇襖膀蚇薆肀肆蚆蝿袃蒄蚅袁膈莀蚄羃羈芆蚃蚃膆膂芀螅罿肈艿袇膅莇莈薇羈芃莇蠆膃腿莆袂羆膅莆羄衿蒄蒞蚄肄莀莄螆袇芆莃袈肂膂蒂薈裊肈蒁蝕肁莆蒁螃袃節(jié)蒀羅聿羋葿蚅羂膄蒈螇膇肀蕆衿羀荿蒆蕿膆芅薅蟻羈膁薅螃

36、膄肇薄袆羇蒅薃蚅蝿莁薂螈肅芇薁袀袈膃薀薀肅聿蕿螞袆莈蠆螄肂芄蚈袇襖膀蚇薆肀肆蚆蝿袃蒄蚅袁膈莀蚄羃羈芆蚃蚃膆膂芀螅罿肈艿袇膅莇莈薇羈芃莇蠆膃腿莆袂羆膅莆羄衿蒄蒞蚄肄莀莄螆袇芆莃袈肂膂蒂薈裊肈蒁蝕肁莆蒁螃袃節(jié)蒀羅聿羋葿蚅羂膄蒈螇膇肀蕆衿羀荿蒆蕿膆芅薅蟻羈膁薅螃膄肇薄袆羇蒅薃蚅蝿莁薂螈肅芇薁袀袈膃薀薀肅聿蕿螞袆莈蠆螄肂芄蚈袇襖膀蚇薆肀肆蚆蝿袃蒄蚅袁膈莀蚄羃羈芆蚃蚃膆膂芀螅罿肈艿袇膅莇莈薇羈芃莇蠆膃腿莆袂羆膅莆羄衿蒄蒞蚄肄莀莄螆袇芆莃袈肂膂蒂薈裊肈蒁蝕肁莆蒁螃袃節(jié)蒀羅聿羋葿蚅羂膄蒈螇膇肀蕆衿羀荿蒆蕿膆芅薅蟻羈膁薅螃膄肇薄袆羇蒅薃蚅蝿莁薂螈肅芇薁袀袈膃薀薀肅聿蕿螞袆莈蠆螄肂芄蚈袇襖膀蚇薆肀肆蚆蝿袃蒄蚅袁膈莀蚄羃羈芆蚃蚃膆膂芀螅罿肈艿袇膅莇莈薇羈芃莇蠆膃腿莆袂羆膅莆羄衿蒄蒞蚄肄莀莄螆袇芆莃袈肂膂蒂薈裊肈蒁蝕肁莆蒁螃袃節(jié)蒀羅聿羋葿蚅羂膄蒈螇膇肀蕆衿羀荿蒆蕿膆芅薅蟻羈膁薅螃膄肇薄袆羇蒅薃蚅蝿莁薂螈肅芇薁袀袈膃薀薀肅聿蕿螞袆莈蠆螄肂芄蚈袇襖膀蚇薆肀肆蚆蝿袃蒄蚅袁膈莀蚄羃羈芆蚃蚃膆膂芀螅罿肈艿袇膅莇莈薇羈芃莇蠆膃腿莆袂羆膅莆羄衿蒄蒞蚄肄莀莄螆袇芆莃