銀行會計事后監(jiān)督辦法

1、銀行會計事后監(jiān)督辦法第一章總則第一條為加強內(nèi)部控制，提高會計核算質(zhì)量，保障資金安全，根據(jù)銀行會計制度等規(guī)章，制定本辦法。第二條會計事后監(jiān)督，是指專門人員按照規(guī)定的程序和方法，對會計營業(yè)部門處理完成的各項會計核算業(yè)務(wù)進行全面復(fù)審檢驗。人民銀行各級機構(gòu)的各項會計業(yè)務(wù)必須進行事后監(jiān)督。第三條會計事后監(jiān)督應(yīng)堅持以下原則：（一）事后監(jiān)督工作獨立于會計核算部門，事后監(jiān)督人員獨立于會計核算人員。（二）在全面復(fù)審的基礎(chǔ)上進行重點監(jiān)督。（三）及時、高效、持續(xù)監(jiān)督。第四條實施會計事后監(jiān)督，應(yīng)依據(jù)人民銀行的會計規(guī)章制度，審查會計業(yè)務(wù)的合法性、會計處理的合規(guī)性、核算結(jié)果的準(zhǔn)確性和會計信息的真實性。第五條會計事后監(jiān)督可

2、根據(jù)實際情況，采取集中監(jiān)督和分散監(jiān)督兩種方式。集中監(jiān)督是管轄行對轄屬機構(gòu)會計業(yè)務(wù)的監(jiān)督，分散監(jiān)督是各分支行對本行會計業(yè)務(wù)的監(jiān)督。實行會計集中核算的機構(gòu)應(yīng)采取集中監(jiān)督方式；其他機構(gòu)可實行集中監(jiān)督，也可實行分散監(jiān)督。第六條各分行、營業(yè)管理部、中心支行，應(yīng)設(shè)立會計事后監(jiān)督中心，并按照內(nèi)部控制的原則合理設(shè)置崗位；縣級支行應(yīng)配備獨立于會計核算人員的事后監(jiān)督人員。設(shè)立會計事后監(jiān)督中心應(yīng)報上級行的人事部門批準(zhǔn)。第七條會計管理部門負(fù)責(zé)事后監(jiān)督工作的管理，并督促事后監(jiān)督人員履行職責(zé)。第二章事后監(jiān)督內(nèi)容第八條對會計憑證的監(jiān)督主要包括：（一）憑證要素是否齊全，填寫是否準(zhǔn)確，使用是否正確，對轉(zhuǎn)關(guān)系是否正常，資金來源、

3、用途是否異常，是否超出有效期。（二）印章、密押是否完備，使用是否正確。（三）自制憑證的編制依據(jù)和內(nèi)容是否真實，授權(quán)和審批手續(xù)是否合規(guī)。（四）資金匯劃憑證及聯(lián)行報單等是否真實有效。（五）需通過計算產(chǎn)生憑證金額的，計算結(jié)果是否準(zhǔn)確。（六）各類會計憑證（或清單）與核算系統(tǒng)錄入數(shù)據(jù)是否一致。（七）憑證與附件是否完整、對應(yīng)。（八）采用會計集中核算系統(tǒng)進行賬務(wù)處理的，記賬憑證（或清單）與原始憑證是否匹配核對一致。第九條對會計賬務(wù)的監(jiān)督主要包括：（一）賬務(wù)處理是否及時、準(zhǔn)確。（二）科目和賬戶的使用是否正確。（三）總分賬務(wù)核對是否相符。（四）賬卡核對是否相符。（五）重要會計事項的審批、授權(quán)和處理是否合規(guī)。（六

4、）有關(guān)科目的掛賬及核銷是否正常合理。（七）相關(guān)賬務(wù)數(shù)據(jù)間的對應(yīng)關(guān)系是否正確。第十條對內(nèi)外對賬的監(jiān)督主要包括：（一）與開戶單位是否定期對賬。（二）往來款項的轉(zhuǎn)賬是否及時；對賬是否及時，未達賬項是否正常合理。第十一條對會計報表的監(jiān)督主要包括：賬表數(shù)據(jù)是否相符，各表間的相關(guān)數(shù)據(jù)能否勾稽一致，各會計期間的數(shù)據(jù)是否銜接。第十二條對會計核算系統(tǒng)的監(jiān)督主要包括：（一）系統(tǒng)運行參數(shù)和賬務(wù)數(shù)據(jù)參數(shù)設(shè)置的改變是否正常。（二）系統(tǒng)操作人員的權(quán)限設(shè)置是否符合規(guī)定。（三）系統(tǒng)賬務(wù)數(shù)據(jù)是否正確，變化是否正常。（四）系統(tǒng)日志有無異常操作記錄，特殊操作是否符合規(guī)定。第十三條涉及往來類科目、臨時性科目和過渡性科目的核算應(yīng)作為事

5、后監(jiān)督的重點。第三章事后監(jiān)督方法和程序第十四條會計事后監(jiān)督實行人工監(jiān)督與計算機監(jiān)督相結(jié)合。人工監(jiān)督，是指逐張審查業(yè)務(wù)憑證，并與流水賬清單進行勾對，逐項閱讀計算機系統(tǒng)日志，檢查日志記載是否正常，核對賬表，以及審查其他需要監(jiān)督的事項。計算機監(jiān)督，是指在會計事后監(jiān)督系統(tǒng)植入會計核算系統(tǒng)有關(guān)參數(shù)，將會計憑證重點要素錄入會計事后監(jiān)督系統(tǒng)，與會計核算系統(tǒng)提供的數(shù)據(jù)信息進行核對。第十五條會計事后監(jiān)督遵循以下程序：（一）被監(jiān)督單位應(yīng)于每營業(yè)日上午，將上一營業(yè)日會計核算資料送達事后監(jiān)督人員。實行集中監(jiān)督且交通不便的，經(jīng)管轄行批準(zhǔn)，送達時間可適當(dāng)延長。（二）事后監(jiān)督人員收到被監(jiān)督單位送交的資料后，應(yīng)立即實施監(jiān)督，當(dāng)日的監(jiān)督工作應(yīng)當(dāng)日完成。（三）全部事后監(jiān)督工作完成后，由事后監(jiān)督人員將人工監(jiān)督記錄的審查情況輸入會計事后監(jiān)督系統(tǒng)的差錯統(tǒng)計中，由會計事后監(jiān)督系統(tǒng)整理人工監(jiān)督和計算機監(jiān)督的有關(guān)數(shù)據(jù)，輸出監(jiān)督結(jié)果，登記和整理事后監(jiān)督日志。監(jiān)督主管根據(jù)監(jiān)督系統(tǒng)輸出的監(jiān)督結(jié)果，簽發(fā)“會計事后監(jiān)督差錯通知單”（見附式（一）、（二），通知被監(jiān)督單位。（四）被監(jiān)督單位應(yīng)在收到“會計事后監(jiān)督差錯通知單”后的兩個工作日內(nèi)，對差錯進行確認(rèn)和改正，并在“會計事后監(jiān)督差錯通知單”上注明更正情況，送交事后監(jiān)督人員。（五）事后監(jiān)督人員收到被監(jiān)督單位返回的更正信息，經(jīng)核查無誤后歸檔備查。第四章事后監(jiān)督人員第十六條會計事