公經(jīng)2016第101章

1、第10章稅稅 收收 效效 應(yīng)應(yīng)公共經(jīng)濟(jì)學(xué)（第三版） 21世紀(jì)公共管理系列教材資源配置職能資源配置職能 稅稅 收收 與與 生生 產(chǎn)產(chǎn) 者者 行行 為為1 稅稅 收收 與與 消消 費(fèi)費(fèi) 者者 行行 為為2 稅稅 收收 與與 勞勞 動(dòng)動(dòng) 收收 入入3 稅稅 收收 與與 私私 人人 投投 資資5 稅稅 收收 與與 私私 人人 儲(chǔ)儲(chǔ) 蓄蓄4 稅收理論上來講，應(yīng)該保持中性，不對(duì)納稅人的經(jīng)濟(jì)稅收理論上來講，應(yīng)該保持中性，不對(duì)納稅人的經(jīng)濟(jì)行為產(chǎn)生任何影響，不改變納稅人在生產(chǎn)、消費(fèi)、投資和行為產(chǎn)生任何影響，不改變納稅人在生產(chǎn)、消費(fèi)、投資和儲(chǔ)蓄等方面的經(jīng)濟(jì)決策。儲(chǔ)蓄等方面的經(jīng)濟(jì)決策。 但是，稅收中性只是一種理論上

2、的判定標(biāo)準(zhǔn)?，F(xiàn)實(shí)中但是，稅收中性只是一種理論上的判定標(biāo)準(zhǔn)。現(xiàn)實(shí)中的稅收實(shí)際上都是的稅收實(shí)際上都是“非中性非中性”的。的。 既然，稅收是既然，稅收是“非中性非中性”的，那稅收對(duì)經(jīng)濟(jì)行為產(chǎn)生何的，那稅收對(duì)經(jīng)濟(jì)行為產(chǎn)生何種經(jīng)濟(jì)效應(yīng)或經(jīng)濟(jì)影響就值得深入研究。種經(jīng)濟(jì)效應(yīng)或經(jīng)濟(jì)影響就值得深入研究。公共經(jīng)濟(jì)學(xué)（第三版） 21世紀(jì)公共管理系列教材10.1 10.1 稅收與生產(chǎn)者行為稅收與生產(chǎn)者行為10.1.1 10.1.1 稅收對(duì)市場價(jià)格的影響：一個(gè)簡要描述稅收對(duì)市場價(jià)格的影響：一個(gè)簡要描述 稅收對(duì)市場價(jià)格的影響，表現(xiàn)在政府課稅之后會(huì)使課稅商品出現(xiàn)兩種價(jià)格消費(fèi)消費(fèi)者支付的價(jià)格者支付的價(jià)格和生產(chǎn)者實(shí)際得到的價(jià)格

3、生產(chǎn)者實(shí)際得到的價(jià)格。兩者之間的差額，即為稅收的數(shù)額。公共經(jīng)濟(jì)學(xué)（第三版） 21世紀(jì)公共管理系列教材10.1 10.1 稅收與生產(chǎn)者行為稅收與生產(chǎn)者行為10.1.1 10.1.1 稅收對(duì)市場價(jià)格的影響：一個(gè)簡要描述稅收對(duì)市場價(jià)格的影響：一個(gè)簡要描述圖圖10-1 稅收對(duì)市場價(jià)格的影響稅收對(duì)市場價(jià)格的影響公共經(jīng)濟(jì)學(xué)（第三版） 21世紀(jì)公共管理系列教材10.1 10.1 稅收與生產(chǎn)者行為稅收與生產(chǎn)者行為10.1.2 10.1.2 稅收與生產(chǎn)者選擇：替代效應(yīng)稅收與生產(chǎn)者選擇：替代效應(yīng)圖圖102稅收的額外負(fù)擔(dān)：均衡產(chǎn)量的減少稅收的額外負(fù)擔(dān)：均衡產(chǎn)量的減少哪部分是額外負(fù)擔(dān)？哪部分是額外負(fù)擔(dān)？ 在經(jīng)濟(jì)學(xué)中，

4、替代效應(yīng)原來是指商品勞務(wù)相對(duì)價(jià)格的變化，對(duì)在經(jīng)濟(jì)學(xué)中，替代效應(yīng)原來是指商品勞務(wù)相對(duì)價(jià)格的變化，對(duì)人 們 支 出 方 向 的 選 擇 所 產(chǎn) 生 的 影 響 。 稅 收 的 替 代 效 應(yīng)人 們 支 出 方 向 的 選 擇 所 產(chǎn) 生 的 影 響 。 稅 收 的 替 代 效 應(yīng)（subsititution effects of taxationsubsititution effects of taxation）就是指征稅結(jié)果對(duì)人們經(jīng)）就是指征稅結(jié)果對(duì)人們經(jīng)濟(jì)行為方向的選擇所產(chǎn)生的影響作用。濟(jì)行為方向的選擇所產(chǎn)生的影響作用。 國家課征某稅影響某種商品或服務(wù)的相對(duì)價(jià)格或相對(duì)效益時(shí)，國家課征某稅影響某

5、種商品或服務(wù)的相對(duì)價(jià)格或相對(duì)效益時(shí)，人們就選擇某種消費(fèi)或活動(dòng)來替代另一種消費(fèi)或活動(dòng)的情況。人們就選擇某種消費(fèi)或活動(dòng)來替代另一種消費(fèi)或活動(dòng)的情況。 這里的價(jià)格是指生產(chǎn)者價(jià)格，而不是市場價(jià)格或消費(fèi)者價(jià)格。生產(chǎn)這里的價(jià)格是指生產(chǎn)者價(jià)格，而不是市場價(jià)格或消費(fèi)者價(jià)格。生產(chǎn)者的生產(chǎn)決策不是根據(jù)消費(fèi)者支付的含稅價(jià)格作出的，而是以其實(shí)際者的生產(chǎn)決策不是根據(jù)消費(fèi)者支付的含稅價(jià)格作出的，而是以其實(shí)際得到的不含稅價(jià)格為準(zhǔn)的。得到的不含稅價(jià)格為準(zhǔn)的。10.1 10.1 稅收與生產(chǎn)者行為稅收與生產(chǎn)者行為10.1.2 10.1.2 稅收與生產(chǎn)者選擇：替代效應(yīng)稅收與生產(chǎn)者選擇：替代效應(yīng)公共經(jīng)濟(jì)學(xué)（第三版） 21世紀(jì)公共管理

6、系列教材10.1 10.1 稅收與生產(chǎn)者行為稅收與生產(chǎn)者行為 用稅收的所謂替代效應(yīng)來解釋，那就是：由于生產(chǎn)者所面臨的課稅商品的價(jià)由于生產(chǎn)者所面臨的課稅商品的價(jià)格相對(duì)下降，造成生產(chǎn)者減少課稅或重格相對(duì)下降，造成生產(chǎn)者減少課稅或重稅商品的生產(chǎn)量，而增加無稅或輕稅商稅商品的生產(chǎn)量，而增加無稅或輕稅商品的生產(chǎn)量，即以品的生產(chǎn)量，即以無稅或輕稅商品替代無稅或輕稅商品替代課稅或重稅商品。課稅或重稅商品。10.1.2 10.1.2 稅收與生產(chǎn)者選擇：替代效應(yīng)稅收與生產(chǎn)者選擇：替代效應(yīng)公共經(jīng)濟(jì)學(xué)（第三版） 21世紀(jì)公共管理系列教材10.1 10.1 稅收與生產(chǎn)者行為稅收與生產(chǎn)者行為10.1.2 10.1.2

7、稅收與生產(chǎn)者選擇：替代效應(yīng)稅收與生產(chǎn)者選擇：替代效應(yīng)圖圖103 稅收對(duì)生產(chǎn)者選擇的替代效應(yīng)。稅收對(duì)生產(chǎn)者選擇的替代效應(yīng)。替代效應(yīng)使生產(chǎn)者對(duì)兩種物品的生產(chǎn)量發(fā)生哪些變化替代效應(yīng)使生產(chǎn)者對(duì)兩種物品的生產(chǎn)量發(fā)生哪些變化 例如所得稅累進(jìn)稅率的提高，使得工作的邊際效益減少，例如所得稅累進(jìn)稅率的提高，使得工作的邊際效益減少，勞動(dòng)者就選擇休息來代替部分工作時(shí)間；又如對(duì)某種商品征勞動(dòng)者就選擇休息來代替部分工作時(shí)間；又如對(duì)某種商品征收消費(fèi)稅而使價(jià)格提高，從而引起個(gè)人消費(fèi)選擇無稅或輕稅收消費(fèi)稅而使價(jià)格提高，從而引起個(gè)人消費(fèi)選擇無稅或輕稅的商品。的商品。 稅收的替代效應(yīng)一般會(huì)防礙人們對(duì)消費(fèi)或活動(dòng)的自由稅收的替代效應(yīng)

8、一般會(huì)防礙人們對(duì)消費(fèi)或活動(dòng)的自由選擇，不利于生產(chǎn)要素供應(yīng)進(jìn)而導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)的低效或無效。因選擇，不利于生產(chǎn)要素供應(yīng)進(jìn)而導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)的低效或無效。因此，此，國家在制定稅收制度時(shí)國家在制定稅收制度時(shí)應(yīng)盡量事先避免應(yīng)盡量事先避免某些稅種的替代某些稅種的替代效應(yīng)。效應(yīng)。10.1.2 10.1.2 稅收與生產(chǎn)者選擇：替代效應(yīng)稅收與生產(chǎn)者選擇：替代效應(yīng)公共經(jīng)濟(jì)學(xué)（第三版） 21世紀(jì)公共管理系列教材10.1 10.1 稅收與生產(chǎn)者行為稅收與生產(chǎn)者行為10.1.3 10.1.3 稅收與生產(chǎn)者選擇：收入效應(yīng)稅收與生產(chǎn)者選擇：收入效應(yīng) 稅收對(duì)生產(chǎn)者選擇的收入效應(yīng)，表現(xiàn)為政府課稅之后，會(huì)使生產(chǎn)者可支配的生產(chǎn)要素減少，從而降低

9、了商品的生產(chǎn)能力，而居于較低的生產(chǎn)水平。公共經(jīng)濟(jì)學(xué)（第三版） 21世紀(jì)公共管理系列教材10.1 10.1 稅收與生產(chǎn)者行為稅收與生產(chǎn)者行為10.1.3 10.1.3 稅收與生產(chǎn)者選擇：收入效應(yīng)稅收與生產(chǎn)者選擇：收入效應(yīng)圖圖104稅收對(duì)生產(chǎn)者選擇的收入效應(yīng)稅收對(duì)生產(chǎn)者選擇的收入效應(yīng)收入效應(yīng)使生產(chǎn)者對(duì)兩種物品的生產(chǎn)量發(fā)生哪些變化收入效應(yīng)使生產(chǎn)者對(duì)兩種物品的生產(chǎn)量發(fā)生哪些變化公共經(jīng)濟(jì)學(xué)（第三版） 21世紀(jì)公共管理系列教材10.2 10.2 稅收與消費(fèi)者行為稅收與消費(fèi)者行為10.2.1 10.2.1 稅收與消費(fèi)者選擇：替代效應(yīng)稅收與消費(fèi)者選擇：替代效應(yīng)消費(fèi)者行為消費(fèi)者行為 它指的是消費(fèi)者在如何使用自己

10、既定的收入來達(dá)到消費(fèi)者在如何使用自己既定的收入來達(dá)到最大的滿足程度方面所作的各種抉擇或決策。最大的滿足程度方面所作的各種抉擇或決策。 稅收對(duì)消費(fèi)者選擇的替代效應(yīng)，表現(xiàn)為政府對(duì)商品政府對(duì)商品課稅之后，會(huì)使課稅商品價(jià)格相對(duì)上漲，造成消費(fèi)者減課稅之后，會(huì)使課稅商品價(jià)格相對(duì)上漲，造成消費(fèi)者減少對(duì)課稅或重稅商品的購買量，而增加對(duì)無稅或輕稅商少對(duì)課稅或重稅商品的購買量，而增加對(duì)無稅或輕稅商品的購買量，即品的購買量，即以無稅或輕稅商品替代課稅或重稅商品。以無稅或輕稅商品替代課稅或重稅商品。公共經(jīng)濟(jì)學(xué)（第三版） 21世紀(jì)公共管理系列教材10.2 10.2 稅收與消費(fèi)者行為稅收與消費(fèi)者行為10.2.1 10.2

11、.1 稅收與消費(fèi)者選擇：替代效應(yīng)稅收與消費(fèi)者選擇：替代效應(yīng)X2AOEBYWI2I1X1圖圖105稅收對(duì)消費(fèi)者選擇的替代效應(yīng)稅收對(duì)消費(fèi)者選擇的替代效應(yīng)替代效應(yīng)使消費(fèi)者對(duì)兩種物品的消費(fèi)量發(fā)生哪些變化替代效應(yīng)使消費(fèi)者對(duì)兩種物品的消費(fèi)量發(fā)生哪些變化公共經(jīng)濟(jì)學(xué)（第三版） 21世紀(jì)公共管理系列教材10.2 10.2 稅收與消費(fèi)者行為稅收與消費(fèi)者行為10.2.2 10.2.2 稅收與消費(fèi)者選擇：收入效應(yīng)稅收與消費(fèi)者選擇：收入效應(yīng) 稅收對(duì)消費(fèi)者選擇的收入效應(yīng)，表現(xiàn)為政政府課稅之后，會(huì)使消費(fèi)者可支配收入下降，從府課稅之后，會(huì)使消費(fèi)者可支配收入下降，從而降低商品的購買量，而居于較低的消費(fèi)水平而降低商品的購買量，而

12、居于較低的消費(fèi)水平。公共經(jīng)濟(jì)學(xué)（第三版） 21世紀(jì)公共管理系列教材10.2 10.2 稅收與消費(fèi)者行為稅收與消費(fèi)者行為10.2.2 10.2.2 稅收與消費(fèi)者選擇：收入效應(yīng)？稅收與消費(fèi)者選擇：收入效應(yīng)？DBWYI1I2圖圖106稅收對(duì)消費(fèi)者選擇的收入效應(yīng)稅收對(duì)消費(fèi)者選擇的收入效應(yīng)收入效應(yīng)使消費(fèi)者對(duì)兩種物品的消費(fèi)量發(fā)生哪些變化收入效應(yīng)使消費(fèi)者對(duì)兩種物品的消費(fèi)量發(fā)生哪些變化稅收與勞動(dòng)供給勞動(dòng)法勞動(dòng)法第第3636條條 國家實(shí)行勞動(dòng)者每日工作時(shí)間不超過八小時(shí)、平均每周工國家實(shí)行勞動(dòng)者每日工作時(shí)間不超過八小時(shí)、平均每周工作時(shí)間不超過四十四小時(shí)的工時(shí)制度。據(jù)國家統(tǒng)計(jì)局發(fā)布的作時(shí)間不超過四十四小時(shí)的工時(shí)制度

13、。據(jù)國家統(tǒng)計(jì)局發(fā)布的20092009年農(nóng)民工監(jiān)年農(nóng)民工監(jiān)測(cè)調(diào)查報(bào)告顯示，測(cè)調(diào)查報(bào)告顯示，20092009年度全國農(nóng)民工年度全國農(nóng)民工1.451.45億人，月平均工資億人，月平均工資14171417元。每周元。每周工作時(shí)間超過勞動(dòng)法規(guī)定的工作時(shí)間超過勞動(dòng)法規(guī)定的4444小時(shí)的小時(shí)的農(nóng)民工農(nóng)民工占占89.8%89.8%，其中住宿餐飲業(yè)農(nóng)民工，其中住宿餐飲業(yè)農(nóng)民工每周工作時(shí)間超過每周工作時(shí)間超過6060小時(shí)。小時(shí)。20052005年年1.241.24億美國勞動(dòng)者每周平均工作億美國勞動(dòng)者每周平均工作3434小時(shí)，獲得報(bào)酬小時(shí)，獲得報(bào)酬7.27.2萬億美元，約占萬億美元，約占國民收入的國民收入的67%6

14、7%。u勞動(dòng)供給是如何決定的？勞動(dòng)供給是如何決定的？u稅收如何影響勞動(dòng)供給？稅收如何影響勞動(dòng)供給？公共經(jīng)濟(jì)學(xué)（第三版） 21世紀(jì)公共管理系列教材10.3 10.3 稅收與勞動(dòng)收入稅收與勞動(dòng)收入l個(gè)人有勞動(dòng)投入量的選擇權(quán)；l勞動(dòng)所得都以貨幣表示，全部所得都要課稅；l小時(shí)生產(chǎn)率不變，工資率是單一的，勞動(dòng)力的供給有完全的彈性；l所得稅實(shí)行比例稅率；l政府支出模式對(duì)勞動(dòng)投入沒有影響。對(duì)稅收與納稅人勞動(dòng)投入關(guān)系的分析，可以從勞動(dòng)勞動(dòng)力的供給曲線力的供給曲線入手。分析的假設(shè)條件是：公共經(jīng)濟(jì)學(xué)（第三版） 21世紀(jì)公共管理系列教材10.3 10.3 稅收與勞動(dòng)收入稅收與勞動(dòng)收入10.3.1 10.3.1 稅收

15、與勞動(dòng)投入：替代效應(yīng)稅收與勞動(dòng)投入：替代效應(yīng) 稅收對(duì)納稅人在勞動(dòng)投入方面的替代效應(yīng)，表現(xiàn)為政府課稅會(huì)降低勞動(dòng)相對(duì)于閑暇的價(jià)格，使勞政府課稅會(huì)降低勞動(dòng)相對(duì)于閑暇的價(jià)格，使勞動(dòng)和閑暇兩者間的得失抉擇發(fā)生變化，從而引起納動(dòng)和閑暇兩者間的得失抉擇發(fā)生變化，從而引起納稅人以閑暇替代勞動(dòng)。稅人以閑暇替代勞動(dòng)。也就是說，政府課稅會(huì)造成勞動(dòng)投入下降。替代效應(yīng)的大小，在課征所得稅情況下，由其邊際稅率邊際稅率決定。公共經(jīng)濟(jì)學(xué)（第三版） 21世紀(jì)公共管理系列教材10.3 10.3 稅收與勞動(dòng)收入稅收與勞動(dòng)收入10.3.1 10.3.1 稅收與勞動(dòng)投入：替代效應(yīng)稅收與勞動(dòng)投入：替代效應(yīng)圖圖107稅收對(duì)勞動(dòng)投入的替代效

16、應(yīng)（一）稅收對(duì)勞動(dòng)投入的替代效應(yīng)（一）替代效應(yīng)使勞動(dòng)投入增加還是減少？替代效應(yīng)使勞動(dòng)投入增加還是減少？公共經(jīng)濟(jì)學(xué)（第三版） 21世紀(jì)公共管理系列教材10.3 10.3 稅收與勞動(dòng)收入稅收與勞動(dòng)收入10.3.1 10.3.1 稅收與勞動(dòng)投入：替代效應(yīng)稅收與勞動(dòng)投入：替代效應(yīng)OL2 L1SEE圖圖108稅收對(duì)勞動(dòng)投入的替代效應(yīng)（二）稅收對(duì)勞動(dòng)投入的替代效應(yīng)（二）替代效應(yīng)使勞動(dòng)投入增加還是減少？替代效應(yīng)使勞動(dòng)投入增加還是減少？公共經(jīng)濟(jì)學(xué)（第三版） 21世紀(jì)公共管理系列教材10.3 10.3 稅收與勞動(dòng)收入稅收與勞動(dòng)收入10.3.2 10.3.2 稅收與勞動(dòng)投入：收入效應(yīng)稅收與勞動(dòng)投入：收入效應(yīng)l 稅

17、收對(duì)納稅人在勞動(dòng)投入方面的收入效應(yīng)，表現(xiàn)為政政府征稅會(huì)直接壓低納稅人的可支配收入府征稅會(huì)直接壓低納稅人的可支配收入,從而促使其減少從而促使其減少閑暇等方面的享受，為閑暇等方面的享受，為維持維持以往的收入或消費(fèi)水平而傾以往的收入或消費(fèi)水平而傾向于更勤奮地工作。向于更勤奮地工作。l政府征稅反而會(huì)促使促使勞動(dòng)投入量增加。勞動(dòng)投入量增加。l收入效應(yīng)的大小，則由納稅人的總收入納稅人的總收入與其繳納稅款的比例即平均課稅率平均課稅率決定。公共經(jīng)濟(jì)學(xué)（第三版） 21世紀(jì)公共管理系列教材10.3 10.3 稅收與勞動(dòng)收入稅收與勞動(dòng)收入10.3.2 10.3.2 稅收與勞動(dòng)投入：收入效應(yīng)稅收與勞動(dòng)投入：收入效應(yīng)圖

18、圖109稅收對(duì)勞動(dòng)投入的收入效應(yīng)稅收對(duì)勞動(dòng)投入的收入效應(yīng)收入效應(yīng)使勞動(dòng)投入增加還是減少？收入效應(yīng)使勞動(dòng)投入增加還是減少？公共經(jīng)濟(jì)學(xué)（第三版） 21世紀(jì)公共管理系列教材10.3 10.3 稅收與勞動(dòng)收入稅收與勞動(dòng)收入10.3.3 10.3.3 稅收與勞動(dòng)投入：無差異曲線分析稅收與勞動(dòng)投入：無差異曲線分析在收入效應(yīng)下，稅收對(duì)納稅人的勞動(dòng)投入是一種激勵(lì)。在替代效應(yīng)下，稅收對(duì)納稅人的勞動(dòng)投入便是一種反激勵(lì)。因此，要分析稅收對(duì)勞動(dòng)投入的總效應(yīng)或凈效應(yīng)因此，要分析稅收對(duì)勞動(dòng)投入的總效應(yīng)或凈效應(yīng)究竟是什么，要進(jìn)行所謂無差異曲線分析。究竟是什么，要進(jìn)行所謂無差異曲線分析。公共經(jīng)濟(jì)學(xué)（第三版） 21世紀(jì)公共管理

19、系列教材10.3 10.3 稅收與勞動(dòng)收入稅收與勞動(dòng)收入10.3.3 10.3.3 稅收與勞動(dòng)投入：無差異曲線分析稅收與勞動(dòng)投入：無差異曲線分析DP1P2FP3I2圖圖1010勞動(dòng)和閑暇之間的抉擇勞動(dòng)和閑暇之間的抉擇哪部分為替代效應(yīng)？哪部分為收入效應(yīng)？哪部分為替代效應(yīng)？哪部分為收入效應(yīng)？公共經(jīng)濟(jì)學(xué)（第三版） 21世紀(jì)公共管理系列教材10.3 10.3 稅收與勞動(dòng)收入稅收與勞動(dòng)收入10.3.4 10.3.4 不同稅種與勞動(dòng)投入：效應(yīng)比較不同稅種與勞動(dòng)投入：效應(yīng)比較P3P2P1I2I1圖圖1011人頭稅和比例所得稅對(duì)勞動(dòng)投入的效應(yīng)比較人頭稅和比例所得稅對(duì)勞動(dòng)投入的效應(yīng)比較人頭稅與比例稅哪種稅會(huì)促進(jìn)

20、勞動(dòng)投入？人頭稅與比例稅哪種稅會(huì)促進(jìn)勞動(dòng)投入？公共經(jīng)濟(jì)學(xué)（第三版） 21世紀(jì)公共管理系列教材10.3 10.3 稅收與勞動(dòng)收入稅收與勞動(dòng)收入10.3.4 10.3.4 不同稅種與勞動(dòng)投入：效應(yīng)比較不同稅種與勞動(dòng)投入：效應(yīng)比較 將這種分析擴(kuò)展到比例所得稅比例所得稅和累進(jìn)所得稅累進(jìn)所得稅的比較，可以說明：l比例所得稅較之同額（收入效應(yīng)相同）的累進(jìn)所得稅能更多地激勵(lì)（或更少地妨礙）人們?cè)黾觿趧?dòng)投入。l具有累退性質(zhì)（隨著收入的增加，納稅人所繳稅款占收入的比重反而降低）的商品稅較之同額（收入效應(yīng)相同）的累進(jìn)或比例所得稅對(duì)勞動(dòng)投入有更大的激勵(lì)作用。公共經(jīng)濟(jì)學(xué)（第三版） 21世紀(jì)公共管理系列教材10.4 1

21、0.4 稅收與私人儲(chǔ)蓄稅收與私人儲(chǔ)蓄10.4.1 10.4.1 私人儲(chǔ)蓄及其決定因素私人儲(chǔ)蓄及其決定因素決定因素收入收入利率利率凈財(cái)富凈財(cái)富公共經(jīng)濟(jì)學(xué)（第三版） 21世紀(jì)公共管理系列教材10.4 10.4 稅收與私人儲(chǔ)蓄稅收與私人儲(chǔ)蓄10.4.2 10.4.2 稅收與私人儲(chǔ)蓄：收入效應(yīng)稅收與私人儲(chǔ)蓄：收入效應(yīng)l稅收對(duì)納稅人在私人儲(chǔ)蓄方面的收入效應(yīng)，表現(xiàn)為政府課稅會(huì)壓低納稅人的可支配收入，從而政府課稅會(huì)壓低納稅人的可支配收入，從而促使納稅人減少現(xiàn)期消費(fèi)，促使納稅人減少現(xiàn)期消費(fèi)，為維持既定的儲(chǔ)蓄水為維持既定的儲(chǔ)蓄水平而增加儲(chǔ)蓄。平而增加儲(chǔ)蓄。l也就是說，政府課稅反而會(huì)使納稅人相對(duì)增加使納稅人相對(duì)增

22、加儲(chǔ)蓄。儲(chǔ)蓄。l收入效應(yīng)的大小，取決于平均稅率的水平平均稅率的水平。公共經(jīng)濟(jì)學(xué)（第三版） 21世紀(jì)公共管理系列教材10.4 10.4 稅收與私人儲(chǔ)蓄稅收與私人儲(chǔ)蓄10.4.2 10.4.2 稅收與私人儲(chǔ)蓄：收入效應(yīng)稅收與私人儲(chǔ)蓄：收入效應(yīng)P2P1I1I2EC2C1B圖圖1012稅收對(duì)私人儲(chǔ)蓄的收入效應(yīng)稅收對(duì)私人儲(chǔ)蓄的收入效應(yīng)公共經(jīng)濟(jì)學(xué)（第三版） 21世紀(jì)公共管理系列教材10.4 10.4 稅收與私人儲(chǔ)蓄稅收與私人儲(chǔ)蓄10.4.2 10.4.2 稅收與私人儲(chǔ)蓄：收入效應(yīng)稅收與私人儲(chǔ)蓄：收入效應(yīng)結(jié)論結(jié)論 這表明，在政府征稅導(dǎo)致納稅人可支配收入減少的條件下，納稅人以壓低現(xiàn)期的消費(fèi)為代價(jià)，而相對(duì)提高了

23、儲(chǔ)蓄水平。在這種情況下，稅收對(duì)私人儲(chǔ)蓄的影響，表現(xiàn)為收入效應(yīng)。公共經(jīng)濟(jì)學(xué)（第三版） 21世紀(jì)公共管理系列教材10.4 10.4 稅收與私人儲(chǔ)蓄稅收與私人儲(chǔ)蓄10.4.3 10.4.3 稅收與私人儲(chǔ)蓄：替代效應(yīng)稅收與私人儲(chǔ)蓄：替代效應(yīng)l稅收對(duì)納稅人在私人儲(chǔ)蓄方面的替代效應(yīng)，表現(xiàn)為政府課稅會(huì)減少納稅人的實(shí)際利息收入，降政府課稅會(huì)減少納稅人的實(shí)際利息收入，降低儲(chǔ)蓄對(duì)納稅人的吸引力低儲(chǔ)蓄對(duì)納稅人的吸引力，從而引起納稅人以消從而引起納稅人以消費(fèi)替代儲(chǔ)蓄。費(fèi)替代儲(chǔ)蓄。l也就是說，政府課稅會(huì)造成私人儲(chǔ)蓄的下降造成私人儲(chǔ)蓄的下降。l替代效應(yīng)的大小，在課征所得稅情況下，由其邊際稅率邊際稅率決定。公共經(jīng)濟(jì)學(xué)（第三

24、版） 21世紀(jì)公共管理系列教材10.4 10.4 稅收與私人儲(chǔ)蓄稅收與私人儲(chǔ)蓄10.4.3 10.4.3 稅收與私人儲(chǔ)蓄：替代效應(yīng)稅收與私人儲(chǔ)蓄：替代效應(yīng)P1I1P2I2圖圖1013稅收對(duì)私人儲(chǔ)蓄的替代效應(yīng)稅收對(duì)私人儲(chǔ)蓄的替代效應(yīng)公共經(jīng)濟(jì)學(xué)（第三版） 21世紀(jì)公共管理系列教材10.4 10.4 稅收與私人儲(chǔ)蓄稅收與私人儲(chǔ)蓄10.4.3 10.4.3 稅收與私人儲(chǔ)蓄：替代效應(yīng)稅收與私人儲(chǔ)蓄：替代效應(yīng)結(jié)論結(jié)論 政府征稅對(duì)私人儲(chǔ)蓄會(huì)帶來兩種效應(yīng)，一種是收入效應(yīng)，另一種是替代效應(yīng)。兩種效應(yīng)對(duì)私人儲(chǔ)蓄的作用方向相反作用方向相反。這同稅收與納稅人的勞動(dòng)投入之間的關(guān)系是類似的。稅收對(duì)個(gè)人儲(chǔ)蓄影響的簡要評(píng)價(jià)稅

25、收對(duì)個(gè)人儲(chǔ)蓄影響的簡要評(píng)價(jià)所得稅對(duì)儲(chǔ)蓄的影響：所得稅對(duì)儲(chǔ)蓄的影響：（1 1）稅收對(duì)儲(chǔ)蓄的收入效應(yīng)的大小取決于所得稅的平均稅率水平，而）稅收對(duì)儲(chǔ)蓄的收入效應(yīng)的大小取決于所得稅的平均稅率水平，而替代效應(yīng)的大小取決于所得稅的邊際稅率高低；替代效應(yīng)的大小取決于所得稅的邊際稅率高低；（2 2）邊際稅率的高低決定了替代效應(yīng)的強(qiáng)弱，所得稅的累進(jìn)程度越高，）邊際稅率的高低決定了替代效應(yīng)的強(qiáng)弱，所得稅的累進(jìn)程度越高，對(duì)個(gè)人儲(chǔ)蓄行為的抑制作用越大；對(duì)個(gè)人儲(chǔ)蓄行為的抑制作用越大；（3 3）高收入者的邊際儲(chǔ)蓄傾向一般較高，對(duì)高收入者征稅有礙于儲(chǔ)蓄）高收入者的邊際儲(chǔ)蓄傾向一般較高，對(duì)高收入者征稅有礙于儲(chǔ)蓄增加；增加；（

26、4 4）減征或免征利息所得稅將提高儲(chǔ)蓄的收益率，有利于儲(chǔ)蓄。）減征或免征利息所得稅將提高儲(chǔ)蓄的收益率，有利于儲(chǔ)蓄。間接稅可能更有助于儲(chǔ)蓄：間接稅可能更有助于儲(chǔ)蓄：（1 1）間接稅雖然會(huì)相對(duì)減少個(gè)人可利用的收入，但它減）間接稅雖然會(huì)相對(duì)減少個(gè)人可利用的收入，但它減少的主要是用于消費(fèi)的收入。少的主要是用于消費(fèi)的收入。（2 2）可以證明，間接稅在一定程度上增強(qiáng)了家庭的儲(chǔ)蓄）可以證明，間接稅在一定程度上增強(qiáng)了家庭的儲(chǔ)蓄能力。能力。（3 3）在間接稅制下，貨幣幻覺也是個(gè)重要的因素。）在間接稅制下，貨幣幻覺也是個(gè)重要的因素。公共經(jīng)濟(jì)學(xué)（第三版） 21世紀(jì)公共管理系列教材10.5 10.5 稅收與私人投資稅

27、收與私人投資10.5.1 10.5.1 私人投資及其決定因素私人投資及其決定因素投資投資受益受益投資投資成本成本稅收對(duì)私人投資的效應(yīng)，主要通過稅收稅收對(duì)納稅人的投資收益率對(duì)納稅人的投資收益率和折舊因素折舊因素的影響而表現(xiàn)出來。公共經(jīng)濟(jì)學(xué)（第三版） 21世紀(jì)公共管理系列教材10.5 10.5 稅收與私人投資稅收與私人投資10.5.2 10.5.2 稅收與私人投資收益率：兩種效應(yīng)稅收與私人投資收益率：兩種效應(yīng)l稅收對(duì)私人投資收益率的影響主要表現(xiàn)在公司所得稅的課征上。l對(duì)納稅人的投資行為產(chǎn)生方向相反的兩種效應(yīng)：一種是替代效應(yīng)，另一種是收入效應(yīng)。公共經(jīng)濟(jì)學(xué)（第三版） 21世紀(jì)公共管理系列教材10.5

28、10.5 稅收與私人投資稅收與私人投資10.5.2 10.5.2 稅收與私人投資收益率：兩種效應(yīng)稅收與私人投資收益率：兩種效應(yīng)P3P1P2I1I3I2圖圖1014稅收對(duì)私人投資的收入和替代效應(yīng)稅收對(duì)私人投資的收入和替代效應(yīng)投資投資消費(fèi)消費(fèi)V1V2C1P1I1P2I2C2投資投資V1V2C1P1I1P2I2C2替代效應(yīng)替代效應(yīng)收入效應(yīng)收入效應(yīng)消費(fèi)消費(fèi)公共經(jīng)濟(jì)學(xué)（第三版） 21世紀(jì)公共管理系列教材10.5 10.5 稅收與私人投資稅收與私人投資10.5.3 10.5.3 稅收對(duì)私人資本折舊率的影響稅收對(duì)私人資本折舊率的影響概概 念念l所謂實(shí)際折舊實(shí)際折舊是根據(jù)固定資本的實(shí)際損耗情況而計(jì)提的折舊。l

29、所謂稅收折舊稅收折舊則是由稅收制度根據(jù)經(jīng)濟(jì)政策的需要而規(guī)定的可以計(jì)提的折舊。l實(shí)際折舊額和稅收折舊額并不一致并不一致，通常的情況是，稅收折舊大于實(shí)際折舊。稅收折舊大于實(shí)際折舊。公共經(jīng)濟(jì)學(xué)（第三版） 21世紀(jì)公共管理系列教材10.5 10.5 稅收與私人投資稅收與私人投資10.5.3 10.5.3 稅收對(duì)私人資本折舊率的影響稅收對(duì)私人資本折舊率的影響l可以作為一項(xiàng)投資成本，直接從應(yīng)稅所得中扣除，從而減少納稅人的納稅義務(wù)。l可以作為一項(xiàng)基金，由納稅人積蓄起來，用于再投資或?qū)淼墓潭ㄙY產(chǎn)重置。l折舊額度，實(shí)際上是政府對(duì)私人投資施加影響的一個(gè)途徑。折折 舊舊公共經(jīng)濟(jì)學(xué)（第三版） 21世紀(jì)公共管理系列教

30、材10.5 10.5 稅收與私人投資稅收與私人投資10.5.3 10.5.3 稅收對(duì)私人資本折舊率的影響稅收對(duì)私人資本折舊率的影響如果稅收折舊率等于實(shí)際折舊率，對(duì)私如果稅收折舊率等于實(shí)際折舊率，對(duì)私人投資的影響就是中性的人投資的影響就是中性的如果稅收折舊率高于實(shí)際折舊率，對(duì)私如果稅收折舊率高于實(shí)際折舊率，對(duì)私人投資的影響就是刺激性的人投資的影響就是刺激性的如果稅收折舊率低于實(shí)際折舊率，對(duì)私如果稅收折舊率低于實(shí)際折舊率，對(duì)私人投資的影響就是抑制性的人投資的影響就是抑制性的公共經(jīng)濟(jì)學(xué)（第三版） 21世紀(jì)公共管理系列教材10.5 10.5 稅收與私人投資稅收與私人投資10.5.1 10.5.1 私人投資及其決定因素私人投資及其決定因素表表101101加速成本回收制度所規(guī)定的固定資產(chǎn)稅收加速成本回收制度所規(guī)定的固定資產(chǎn)稅收折舊率折舊率( () )這個(gè)稅收折舊率表所體現(xiàn)的就是加速折舊政策加速折舊政策。它允許企業(yè)縮短折舊期限，提前計(jì)提折舊，得到更多的稅收擋避，從而提前收回投資。為了說明這個(gè)問題，可將企業(yè)根據(jù)直線折舊率計(jì)算的折舊額、稅收擋避額同根據(jù)上表規(guī)定的加速折舊率計(jì)算