《國(guó)家稅收》

1、國(guó)國(guó) 家家 稅稅 收收一、稅收的概念和特征一、稅收的概念和特征一、稅收的概念和特征一、稅收的概念和特征強(qiáng)制性強(qiáng)制性無償性無償性固定性固定性一、稅收的概念和特征一、稅收的概念和特征二、稅收的職能二、稅收的職能三、稅收原則三、稅收原則國(guó)家稅收國(guó)家稅收課程目錄課程目錄一、稅制構(gòu)成要素一、稅制構(gòu)成要素 一、稅制構(gòu)成要素一、稅制構(gòu)成要素 一、稅制構(gòu)成要素一、稅制構(gòu)成要素 一、稅制構(gòu)成要素一、稅制構(gòu)成要素 一、稅制構(gòu)成要素一、稅制構(gòu)成要素 如：對(duì)提供50000元的裝修勞務(wù)征稅1500元的稅款，那稅率就是1500與50000的比率3% 稅率屬于稅收制度的中心環(huán)節(jié)和核心內(nèi)容。一、稅制構(gòu)成要素一、稅制構(gòu)成要素

2、一、稅制構(gòu)成要素一、稅制構(gòu)成要素 一、稅制構(gòu)成要素一、稅制構(gòu)成要素 一、稅制構(gòu)成要素一、稅制構(gòu)成要素 一、稅制構(gòu)成要素一、稅制構(gòu)成要素 全額累進(jìn)和超額累進(jìn)稅率：全額累進(jìn)和超額累進(jìn)稅率： 全額累進(jìn)和超額累進(jìn)稅率：全額累進(jìn)和超額累進(jìn)稅率： （每一等級(jí)的應(yīng)納稅所得額（每一等級(jí)的應(yīng)納稅所得額稅率）稅率）應(yīng)納稅所得額應(yīng)納稅所得額最高適用稅率本級(jí)速算扣除數(shù)最高適用稅率本級(jí)速算扣除數(shù) 應(yīng)納稅額應(yīng)納稅額全額累進(jìn)和超額累進(jìn)稅率：全額累進(jìn)和超額累進(jìn)稅率： 全率累進(jìn)稅率和超率累進(jìn)稅率全率累進(jìn)稅率和超率累進(jìn)稅率： 書書P290P290 一、稅制構(gòu)成要素一、稅制構(gòu)成要素 一、稅制構(gòu)成要素一、稅制構(gòu)成要素 一、稅制構(gòu)成要

3、素一、稅制構(gòu)成要素 我國(guó)納稅期限：按年征收、按季、按月、按天和按次征收。一、稅制構(gòu)成要素一、稅制構(gòu)成要素 一、稅制構(gòu)成要素一、稅制構(gòu)成要素 二、稅種分類二、稅種分類 二、稅種分類二、稅種分類 二、稅種分類二、稅種分類 二、稅種分類二、稅種分類 二、稅種分類二、稅種分類 二、稅種分類二、稅種分類 二、稅種分類二、稅種分類 二、稅種分類二、稅種分類 三、稅收制度三、稅收制度 四、稅制結(jié)構(gòu)四、稅制結(jié)構(gòu) 四、稅制結(jié)構(gòu)四、稅制結(jié)構(gòu) 四、稅制結(jié)構(gòu)四、稅制結(jié)構(gòu) 國(guó)家稅收國(guó)家稅收課程目錄課程目錄100200300400 A B C D道道征稅，稅不重征道道征稅，稅不重征100200300400 A B C D

4、我國(guó)增值稅尚不完善，如：將納稅人分為小規(guī)模我國(guó)增值稅尚不完善，如：將納稅人分為小規(guī)模納稅人和一般納稅人；進(jìn)項(xiàng)稅額憑專用發(fā)票抵扣納稅人和一般納稅人；進(jìn)項(xiàng)稅額憑專用發(fā)票抵扣 增值稅專用發(fā)票抵扣聯(lián)票樣增值稅專用發(fā)票抵扣聯(lián)票樣一、征稅范圍一、征稅范圍 一、征稅范圍一、征稅范圍 一、征稅范圍一、征稅范圍 一、征稅范圍一、征稅范圍 二、納稅人二、納稅人 二、納稅人二、納稅人 年應(yīng)稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的其他個(gè)人（除個(gè)體工商戶以外年應(yīng)稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的其他個(gè)人（除個(gè)體工商戶以外的個(gè)人）按小規(guī)模納稅人納稅；非企業(yè)性單位、不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的的個(gè)人）按小規(guī)模納稅人納稅；非企業(yè)性單位、不經(jīng)常發(fā)生

5、應(yīng)稅行為的企業(yè)可選擇按小規(guī)模納稅人納稅。（書企業(yè)可選擇按小規(guī)模納稅人納稅。（書P44P44）三、稅率（適用于一般納稅人）三、稅率（適用于一般納稅人） 三、稅率（適用于一般納稅人）三、稅率（適用于一般納稅人） 四、征收率：適用于小規(guī)模納稅人四、征收率：適用于小規(guī)模納稅人 3%3%五、免稅五、免稅 書書P48P48 六、增值稅應(yīng)納稅額的計(jì)算六、增值稅應(yīng)納稅額的計(jì)算六、增值稅應(yīng)納稅額的計(jì)算六、增值稅應(yīng)納稅額的計(jì)算 應(yīng)注意的問題應(yīng)注意的問題 書書P49P496969增值稅習(xí)題增值稅習(xí)題國(guó)家稅收國(guó)家稅收課程目錄課程目錄一、征稅范圍一、征稅范圍（一）煙（一）煙（二）酒及酒精（二）酒及酒精（三）化妝品（三）

6、化妝品（四）貴重首飾及珠寶玉石（四）貴重首飾及珠寶玉石（五）鞭炮煙火（五）鞭炮煙火（六）成品油（六）成品油（七）汽車輪胎（七）汽車輪胎（八）摩托車（八）摩托車（九）小汽車（九）小汽車（十）高爾夫球及球具（十）高爾夫球及球具（十一）高檔手表（十一）高檔手表（十二）游艇（十二）游艇（十三）木制一次性筷子（十三）木制一次性筷子（十四）實(shí)木地板（十四）實(shí)木地板一、征稅范圍一、征稅范圍（一）煙（一）煙（二）酒及酒精（二）酒及酒精（三）化妝品（三）化妝品（四）貴重首飾及珠寶玉石（四）貴重首飾及珠寶玉石（五）鞭炮煙火（五）鞭炮煙火（六）成品油（六）成品油（七）汽車輪胎（七）汽車輪胎（八）摩托車（八）摩托車（

7、九）小汽車（九）小汽車（十）高爾夫球及球具（十）高爾夫球及球具（十一）高檔手表（十一）高檔手表（十二）游艇（十二）游艇（十三）木制一次性筷子（十三）木制一次性筷子（十四）實(shí)木地板（十四）實(shí)木地板一、征稅范圍一、征稅范圍（一）煙（一）煙（二）酒及酒精（二）酒及酒精（三）化妝品（三）化妝品（四）貴重首飾及珠寶玉石（四）貴重首飾及珠寶玉石（五）鞭炮煙火（五）鞭炮煙火（六）成品油（六）成品油（七）汽車輪胎（七）汽車輪胎（八）摩托車（八）摩托車（九）小汽車（九）小汽車（十）高爾夫球及球具（十）高爾夫球及球具（十一）高檔手表（十一）高檔手表（十二）游艇（十二）游艇（十三）木制一次性筷子（十三）木制一次性筷

8、子（十四）實(shí)木地板（十四）實(shí)木地板 包括各類美容、修飾類化妝品、高檔護(hù)膚類化妝包括各類美容、修飾類化妝品、高檔護(hù)膚類化妝品和成套化妝品品和成套化妝品 稅率稅率 30%30% 一、征稅范圍一、征稅范圍（一）煙（一）煙（二）酒及酒精（二）酒及酒精（三）化妝品（三）化妝品（四）貴重首飾及珠寶玉石（四）貴重首飾及珠寶玉石（五）鞭炮煙火（五）鞭炮煙火（六）成品油（六）成品油（七）汽車輪胎（七）汽車輪胎（八）摩托車（八）摩托車（九）小汽車（九）小汽車（十）高爾夫球及球具（十）高爾夫球及球具（十一）高檔手表（十一）高檔手表（十二）游艇（十二）游艇（十三）木制一次性筷子（十三）木制一次性筷子（十四）實(shí)木地板（

9、十四）實(shí)木地板一、征稅范圍一、征稅范圍（一）煙（一）煙（二）酒及酒精（二）酒及酒精（三）化妝品（三）化妝品（四）貴重首飾及珠寶玉石（四）貴重首飾及珠寶玉石（五）鞭炮煙火（五）鞭炮煙火 15%15%（六）成品油（六）成品油（七）汽車輪胎（七）汽車輪胎（八）摩托車（八）摩托車（九）小汽車（九）小汽車（十）高爾夫球及球具（十）高爾夫球及球具（十一）高檔手表（十一）高檔手表（十二）游艇（十二）游艇（十三）木制一次性筷子（十三）木制一次性筷子（十四）實(shí)木地板（十四）實(shí)木地板一、征稅范圍一、征稅范圍（一）煙（一）煙（二）酒及酒精（二）酒及酒精（三）化妝品（三）化妝品（四）貴重首飾及珠寶玉石（四）貴重首飾及

10、珠寶玉石（五）鞭炮煙火（五）鞭炮煙火（六）成品油（六）成品油（七）汽車輪胎（七）汽車輪胎 3%3%（八）摩托車（八）摩托車（九）小汽車（九）小汽車（十）高爾夫球及球具（十）高爾夫球及球具（十一）高檔手表（十一）高檔手表（十二）游艇（十二）游艇（十三）木制一次性筷子（十三）木制一次性筷子（十四）實(shí)木地板（十四）實(shí)木地板一、征稅范圍一、征稅范圍（一）煙（一）煙（二）酒及酒精（二）酒及酒精（三）化妝品（三）化妝品（四）貴重首飾及珠寶玉石（四）貴重首飾及珠寶玉石（五）鞭炮煙火（五）鞭炮煙火（六）成品油（六）成品油（七）汽車輪胎（七）汽車輪胎（八）摩托車（八）摩托車（九）小汽車（九）小汽車（十）高爾夫球

11、及球具（十）高爾夫球及球具（十一）高檔手表（十一）高檔手表（十二）游艇（十二）游艇（十三）木制一次性筷子（十三）木制一次性筷子（十四）實(shí)木地板（十四）實(shí)木地板一、征稅范圍一、征稅范圍（一）煙（一）煙（二）酒及酒精（二）酒及酒精（三）化妝品（三）化妝品（四）貴重首飾及珠寶玉石（四）貴重首飾及珠寶玉石（五）鞭炮煙火（五）鞭炮煙火（六）成品油（六）成品油（七）汽車輪胎（七）汽車輪胎（八）摩托車（八）摩托車（九）小汽車（九）小汽車（十）高爾夫球及球具（十）高爾夫球及球具 10%10%（十一）高檔手表（十一）高檔手表 20%20%（十二）游艇（十二）游艇 10%10%（十三）木制一次性筷子（十三）木制一

12、次性筷子 5%5%（十四）實(shí)木地板（十四）實(shí)木地板 5%5%二、納稅人二、納稅人 單環(huán)節(jié)征稅單環(huán)節(jié)征稅 生產(chǎn)、委托加工、進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品生產(chǎn)、委托加工、進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品 零售金銀首飾、鉑金首飾、鉆石及鉆石飾品零售金銀首飾、鉑金首飾、鉆石及鉆石飾品 例外：卷煙例外：卷煙 批發(fā)環(huán)節(jié)加征一道從價(jià)稅批發(fā)環(huán)節(jié)加征一道從價(jià)稅 三、征收方法三、征收方法三、征稅辦法三、征稅辦法 四、稅率：四、稅率： 定額稅率定額稅率 比例稅率比例稅率 五、應(yīng)納稅額的計(jì)算五、應(yīng)納稅額的計(jì)算 應(yīng)納稅額應(yīng)納稅額=銷售等數(shù)量銷售等數(shù)量單位稅額單位稅額 五、應(yīng)納稅額的計(jì)算五、應(yīng)納稅額的計(jì)算 含稅銷售額含稅銷售額 1增值稅稅率或征收率增值稅

13、稅率或征收率 五、應(yīng)納稅額的計(jì)算五、應(yīng)納稅額的計(jì)算 五、應(yīng)納稅額的計(jì)算五、應(yīng)納稅額的計(jì)算 其他方面，是指納稅人將自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費(fèi)品用于生產(chǎn)非應(yīng)稅消費(fèi)品、在其他方面，是指納稅人將自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費(fèi)品用于生產(chǎn)非應(yīng)稅消費(fèi)品、在建工程、管理部門、非生產(chǎn)機(jī)構(gòu)、提供勞務(wù)、饋贈(zèng)、贊助、集資、廣告、建工程、管理部門、非生產(chǎn)機(jī)構(gòu)、提供勞務(wù)、饋贈(zèng)、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利、獎(jiǎng)勵(lì)等方面。樣品、職工福利、獎(jiǎng)勵(lì)等方面。五、應(yīng)納稅額的計(jì)算五、應(yīng)納稅額的計(jì)算 外購(gòu)已稅消費(fèi)品（煙絲、化妝品、護(hù)膚護(hù)發(fā)品、珠寶玉石和鞭炮焰火、汽外購(gòu)已稅消費(fèi)品（煙絲、化妝品、護(hù)膚護(hù)發(fā)品、珠寶玉石和鞭炮焰火、汽車輪胎、摩托車等）用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)

14、稅消費(fèi)品，車輪胎、摩托車等）用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品， 按生產(chǎn)領(lǐng)用數(shù)量稅扣稅。按生產(chǎn)領(lǐng)用數(shù)量稅扣稅。五、應(yīng)納稅額的計(jì)算五、應(yīng)納稅額的計(jì)算 五、應(yīng)納稅額的計(jì)算五、應(yīng)納稅額的計(jì)算 五、應(yīng)納稅額的計(jì)算五、應(yīng)納稅額的計(jì)算 六、出口退稅六、出口退稅 征稅率即退稅率征稅率即退稅率 先征后退：先征后退： 退稅額退稅額= =出口數(shù)量（或工廠銷售額）出口數(shù)量（或工廠銷售額）稅率稅率總結(jié)：總結(jié)： 消費(fèi)稅與增值稅的不同之處消費(fèi)稅與增值稅的不同之處 最大的共同之處：從價(jià)計(jì)征的銷售額的確定方法是相同的，都是含消費(fèi)稅最大的共同之處：從價(jià)計(jì)征的銷售額的確定方法是相同的，都是含消費(fèi)稅不含增值稅的價(jià)格。不含增值稅的價(jià)格。 書書P

15、132P132134134消費(fèi)稅習(xí)題消費(fèi)稅習(xí)題國(guó)家稅收國(guó)家稅收課程目錄課程目錄一、征稅范圍：進(jìn)出關(guān)境的貨物和物品一、征稅范圍：進(jìn)出關(guān)境的貨物和物品 貨物是指貿(mào)易性商品；物品是指非貿(mào)易性貨物是指貿(mào)易性商品；物品是指非貿(mào)易性商品，包括入境旅客隨身攜帶的行李和物品、商品，包括入境旅客隨身攜帶的行李和物品、個(gè)人郵遞物品、各種運(yùn)輸工具上的服務(wù)人員攜個(gè)人郵遞物品、各種運(yùn)輸工具上的服務(wù)人員攜帶進(jìn)口的日用物品、饋贈(zèng)物品以及其他方式進(jìn)帶進(jìn)口的日用物品、饋贈(zèng)物品以及其他方式進(jìn)入國(guó)境的個(gè)人物品。入國(guó)境的個(gè)人物品。 二、納稅人二、納稅人 （一）貿(mào)易性商品的納稅人，是指經(jīng)營(yíng)進(jìn)出口貨物的收、發(fā)（一）貿(mào)易性商品的納稅人，是

16、指經(jīng)營(yíng)進(jìn)出口貨物的收、發(fā)貨人貨人（二）物品的納稅人是進(jìn)出境物品的所有人和推定為所有人（二）物品的納稅人是進(jìn)出境物品的所有人和推定為所有人的人（攜帶人、進(jìn)出境旅客、收件人、托運(yùn)人）的人（攜帶人、進(jìn)出境旅客、收件人、托運(yùn)人） 三、貨物的計(jì)稅三、貨物的計(jì)稅 （一）稅率（一）稅率 1 1、進(jìn)口稅率、進(jìn)口稅率 最惠國(guó)稅率最惠國(guó)稅率（WTOWTO；簽定最惠國(guó)待遇條款的雙邊協(xié)定；原產(chǎn)于我國(guó)境內(nèi)）；簽定最惠國(guó)待遇條款的雙邊協(xié)定；原產(chǎn)于我國(guó)境內(nèi)） 協(xié)定稅率協(xié)定稅率（韓國(guó)、斯里蘭卡和孟加拉（韓國(guó)、斯里蘭卡和孟加拉3 3個(gè)曼谷協(xié)定成員國(guó)的個(gè)曼谷協(xié)定成員國(guó)的739739個(gè)稅目）個(gè)稅目） 特惠稅率特惠稅率（原產(chǎn)于孟加拉

17、的（原產(chǎn)于孟加拉的1818個(gè)稅目進(jìn)口產(chǎn)品）個(gè)稅目進(jìn)口產(chǎn)品） 普通稅率普通稅率（原產(chǎn)于其他國(guó)家或地區(qū)的進(jìn)口貨物）（原產(chǎn)于其他國(guó)家或地區(qū)的進(jìn)口貨物） 關(guān)稅配額稅率關(guān)稅配額稅率（對(duì)部分進(jìn)口農(nóng)產(chǎn)品和化肥產(chǎn)品實(shí)行，一定數(shù)量?jī)?nèi)進(jìn)口（對(duì)部分進(jìn)口農(nóng)產(chǎn)品和化肥產(chǎn)品實(shí)行，一定數(shù)量?jī)?nèi)進(jìn)口用配額內(nèi)稅率，超過數(shù)量部分用較高的配額外稅率）用配額內(nèi)稅率，超過數(shù)量部分用較高的配額外稅率） 暫定稅率暫定稅率（對(duì)進(jìn)口貨物在一定期限內(nèi)可以實(shí)行，適用于部分進(jìn)口原材（對(duì)進(jìn)口貨物在一定期限內(nèi)可以實(shí)行，適用于部分進(jìn)口原材料和零部件）料和零部件） 三、貨物的計(jì)稅三、貨物的計(jì)稅 （一）稅率（一）稅率 1 1、進(jìn)口稅率、進(jìn)口稅率稅率計(jì)征辦法稅率

18、計(jì)征辦法 從價(jià)稅從價(jià)稅（基本采用，按進(jìn)口貨物的完稅價(jià)格）（基本采用，按進(jìn)口貨物的完稅價(jià)格）從量稅從量稅（按進(jìn)口商品的重量、長(zhǎng)度、容量或面積等計(jì)量單位計(jì)征，（按進(jìn)口商品的重量、長(zhǎng)度、容量或面積等計(jì)量單位計(jì)征，如原油）如原油） 復(fù)合稅復(fù)合稅（從量和從價(jià)相結(jié)合，如數(shù)碼相機(jī)、攝像機(jī)等）（從量和從價(jià)相結(jié)合，如數(shù)碼相機(jī)、攝像機(jī)等） 滑準(zhǔn)稅滑準(zhǔn)稅（價(jià)格越高，稅率越低；價(jià)格越低，稅率越高，如新（價(jià)格越高，稅率越低；價(jià)格越低，稅率越高，如新聞紙）聞紙）三、貨物的計(jì)稅三、貨物的計(jì)稅 （一）稅率（一）稅率 2 2、出口稅率、出口稅率一檔比例稅率一檔比例稅率對(duì)于一般出口商品不征出口稅，只對(duì)需要限制出口對(duì)于一般出口商品

19、不征出口稅，只對(duì)需要限制出口的少數(shù)原料和半成品，適當(dāng)征出口稅。的少數(shù)原料和半成品，適當(dāng)征出口稅。 三、貨物的計(jì)稅三、貨物的計(jì)稅 （二）計(jì)稅依據(jù)及計(jì)算（二）計(jì)稅依據(jù)及計(jì)算 從價(jià)：從價(jià)： 應(yīng)納關(guān)稅應(yīng)納關(guān)稅= =進(jìn)出口貨物關(guān)稅完稅價(jià)格進(jìn)出口貨物關(guān)稅完稅價(jià)格稅率稅率 1 1、一般貨物的進(jìn)口關(guān)稅完稅價(jià)格、一般貨物的進(jìn)口關(guān)稅完稅價(jià)格 = = 貨價(jià)購(gòu)貨費(fèi)用（貨物運(yùn)抵我國(guó)關(guān)境內(nèi)輸入地起卸前貨價(jià)購(gòu)貨費(fèi)用（貨物運(yùn)抵我國(guó)關(guān)境內(nèi)輸入地起卸前的運(yùn)輸及其相關(guān)費(fèi)用、保險(xiǎn)費(fèi)）的運(yùn)輸及其相關(guān)費(fèi)用、保險(xiǎn)費(fèi)）三、貨物的計(jì)稅三、貨物的計(jì)稅 （二）計(jì)稅依據(jù)及計(jì)算（二）計(jì)稅依據(jù)及計(jì)算 從價(jià)：從價(jià)： 應(yīng)納關(guān)稅應(yīng)納關(guān)稅= =進(jìn)出口貨物關(guān)稅完

20、稅價(jià)格進(jìn)出口貨物關(guān)稅完稅價(jià)格稅率稅率 2 2、出口貨物完稅價(jià)格、出口貨物完稅價(jià)格 = = 成交價(jià)境內(nèi)運(yùn)費(fèi)其他費(fèi)用保險(xiǎn)費(fèi)成交價(jià)境內(nèi)運(yùn)費(fèi)其他費(fèi)用保險(xiǎn)費(fèi) 1 1出口關(guān)稅稅率出口關(guān)稅稅率 關(guān)稅滯納金：自海關(guān)填發(fā)稅款繳款書之日起，關(guān)稅滯納金：自海關(guān)填發(fā)稅款繳款書之日起，1515天內(nèi)繳納稅款；逾期繳納天內(nèi)繳納稅款；逾期繳納而未經(jīng)批準(zhǔn)緩稅的，自關(guān)稅繳納期限屆滿的次日起，至繳清稅款之日止，而未經(jīng)批準(zhǔn)緩稅的，自關(guān)稅繳納期限屆滿的次日起，至繳清稅款之日止，按日萬分之五征所欠稅款的滯納金。周末或法定節(jié)假日不予扣除。按日萬分之五征所欠稅款的滯納金。周末或法定節(jié)假日不予扣除。四、物品的計(jì)稅：行郵稅（行李和郵遞物品進(jìn)口稅

21、）四、物品的計(jì)稅：行郵稅（行李和郵遞物品進(jìn)口稅） 行郵稅是海關(guān)對(duì)入境旅客行李物品和個(gè)人行郵稅是海關(guān)對(duì)入境旅客行李物品和個(gè)人郵遞物品征收的進(jìn)口稅，是進(jìn)口關(guān)稅和進(jìn)口工郵遞物品征收的進(jìn)口稅，是進(jìn)口關(guān)稅和進(jìn)口工商稅（進(jìn)口增值稅和消費(fèi)稅）的總稱。商稅（進(jìn)口增值稅和消費(fèi)稅）的總稱。四、物品的計(jì)稅：行郵稅（行李和郵遞物品進(jìn)口稅）四、物品的計(jì)稅：行郵稅（行李和郵遞物品進(jìn)口稅） 四、物品的計(jì)稅：行郵稅（行李和郵遞物品進(jìn)口稅）四、物品的計(jì)稅：行郵稅（行李和郵遞物品進(jìn)口稅） 書書P151P151160160關(guān)稅習(xí)題關(guān)稅習(xí)題國(guó)家稅收國(guó)家稅收課程目錄課程目錄營(yíng)業(yè)稅營(yíng)業(yè)稅 屬于流轉(zhuǎn)稅屬于流轉(zhuǎn)稅不是對(duì)貨物（有形動(dòng)產(chǎn)）的征不

22、是對(duì)貨物（有形動(dòng)產(chǎn)）的征稅稅 征稅范圍征稅范圍: :有償有償 提供應(yīng)稅勞務(wù)提供應(yīng)稅勞務(wù)（除加工、修理修配以外的勞務(wù)）（除加工、修理修配以外的勞務(wù)）轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn) 銷售不動(dòng)產(chǎn)銷售不動(dòng)產(chǎn) 注：有償包括取得貨幣、貨物或其他經(jīng)濟(jì)利益。注：有償包括取得貨幣、貨物或其他經(jīng)濟(jì)利益。 一、納稅人一、納稅人 二、計(jì)稅依據(jù)：營(yíng)業(yè)額二、計(jì)稅依據(jù)：營(yíng)業(yè)額 包括納稅人向?qū)Ψ绞杖〉娜績(jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)包括納稅人向?qū)Ψ绞杖〉娜績(jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，如手續(xù)費(fèi)、服務(wù)費(fèi)、基金。用，如手續(xù)費(fèi)、服務(wù)費(fèi)、基金。 特殊情況下可扣除一些費(fèi)用。特殊情況下可扣除一些費(fèi)用。 三、應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅稅額三、應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅稅額= =營(yíng)業(yè)額營(yíng)業(yè)額稅率稅率 應(yīng)納

23、稅額按人民幣計(jì)算應(yīng)納稅額按人民幣計(jì)算 書書P171P171186186營(yíng)業(yè)稅習(xí)題營(yíng)業(yè)稅習(xí)題國(guó)家稅收國(guó)家稅收課程目錄課程目錄納稅人納稅人 居民企業(yè)居民企業(yè) 非居民企業(yè)：非居民企業(yè)：依依照外國(guó)（地區(qū)）法照外國(guó)（地區(qū)）法律成立且實(shí)際管理律成立且實(shí)際管理機(jī)構(gòu)不在中國(guó)境內(nèi)機(jī)構(gòu)不在中國(guó)境內(nèi) 依法在中國(guó)境內(nèi)成立依法在中國(guó)境內(nèi)成立 依照外國(guó)（地區(qū)）法律成立但實(shí)際依照外國(guó)（地區(qū)）法律成立但實(shí)際管理機(jī)構(gòu)在中國(guó)境內(nèi)管理機(jī)構(gòu)在中國(guó)境內(nèi)（1 1）在中國(guó)境內(nèi)）在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的（2 2）在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立）在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的取得所得與設(shè)取得所得與設(shè)立機(jī)構(gòu)場(chǎng)所有實(shí)立機(jī)構(gòu)場(chǎng)所有實(shí)際

24、聯(lián)系的際聯(lián)系的取得所得與設(shè)取得所得與設(shè)立機(jī)構(gòu)場(chǎng)所沒有立機(jī)構(gòu)場(chǎng)所沒有實(shí)際聯(lián)系的實(shí)際聯(lián)系的來源于中國(guó)境內(nèi)、境外的來源于中國(guó)境內(nèi)、境外的所得所得應(yīng)納稅所得額應(yīng)納稅所得額 25%25%來源于中國(guó)境內(nèi)的所得收入來源于中國(guó)境內(nèi)的所得收入全額或轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)余額全額或轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)余額預(yù)提所得稅預(yù)提所得稅20%20%（10%10%）（1 1）應(yīng)納稅所得額要計(jì)稅的收入總額準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目金額）應(yīng)納稅所得額要計(jì)稅的收入總額準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目金額 收入總額不征稅收入免稅收入各項(xiàng)扣除以前年度虧損收入總額不征稅收入免稅收入各項(xiàng)扣除以前年度虧損 或會(huì)計(jì)利潤(rùn)總額或會(huì)計(jì)利潤(rùn)總額 納稅調(diào)整項(xiàng)目金額納稅調(diào)整項(xiàng)目金額 應(yīng)納企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額應(yīng)納企

25、業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額稅率稅率 （25%25%）居民企業(yè)居民企業(yè) 非居民企業(yè)：非居民企業(yè)：依依照外國(guó)（地區(qū)）法照外國(guó)（地區(qū)）法律成立且實(shí)際管理律成立且實(shí)際管理機(jī)構(gòu)不在中國(guó)境內(nèi)機(jī)構(gòu)不在中國(guó)境內(nèi) 依法在中國(guó)境內(nèi)成立依法在中國(guó)境內(nèi)成立 依照外國(guó)（地區(qū)）法律成立但實(shí)際依照外國(guó)（地區(qū)）法律成立但實(shí)際管理機(jī)構(gòu)在中國(guó)境內(nèi)管理機(jī)構(gòu)在中國(guó)境內(nèi)（1 1）在中國(guó)境內(nèi)）在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的（2 2）在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立）在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的取得所得與設(shè)取得所得與設(shè)立機(jī)構(gòu)場(chǎng)所有實(shí)立機(jī)構(gòu)場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)系的際聯(lián)系的取得所得與設(shè)取得所得與設(shè)立機(jī)構(gòu)場(chǎng)沒有實(shí)立機(jī)構(gòu)場(chǎng)沒有實(shí)際聯(lián)系的際聯(lián)系的來源于中

26、國(guó)境內(nèi)、境外的來源于中國(guó)境內(nèi)、境外的所得所得應(yīng)納稅所得額應(yīng)納稅所得額 25%25%來源于中國(guó)境內(nèi)的所得收入來源于中國(guó)境內(nèi)的所得收入全額或轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)余額全額或轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)余額預(yù)提所得稅預(yù)提所得稅20%20%（10%10%）（2 2）應(yīng)納稅所得額收入全額或轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)余額）應(yīng)納稅所得額收入全額或轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)余額 應(yīng)納企業(yè)所得稅（預(yù)提所得稅）應(yīng)納稅所得額應(yīng)納企業(yè)所得稅（預(yù)提所得稅）應(yīng)納稅所得額稅率稅率 （10%10%）納稅人納稅人 企業(yè)所得稅按年計(jì)征，分月或分季度預(yù)繳，企業(yè)所得稅按年計(jì)征，分月或分季度預(yù)繳，年終匯算清繳，多退少補(bǔ)。年終匯算清繳，多退少補(bǔ)。書書P321P321360360企業(yè)所得稅習(xí)題企業(yè)所得稅習(xí)題

27、國(guó)家稅收國(guó)家稅收課程目錄課程目錄納稅人納稅人其其 他他個(gè)人（自然人）個(gè)人（自然人）FF居民居民 在中國(guó)境內(nèi)有住所或無住所但居住滿1年 來源于中國(guó)境內(nèi)境外的所得 （無限納稅義務(wù)）FF非居民非居民 在中國(guó)境內(nèi)無住所且居住不滿1年 來源于中國(guó)境內(nèi)的所得 （有限納稅義務(wù)）FF個(gè)人獨(dú)資企業(yè)個(gè)人獨(dú)資企業(yè)FF合伙企業(yè)合伙企業(yè)一、納稅人一、納稅人注：臨時(shí)離境（一個(gè)納稅年度1.112.31內(nèi)，一次不超過30日或多次不超過90日的離境），視同在華居住。中國(guó)境內(nèi)指大陸地區(qū)，不包括港、澳、臺(tái)地區(qū)。中國(guó)公民馬同學(xué)于中國(guó)公民馬同學(xué)于20092009年年9 9月大學(xué)畢業(yè)后去美國(guó)留學(xué)，月大學(xué)畢業(yè)后去美國(guó)留學(xué)，20102010

28、年未回中國(guó)。年未回中國(guó)。問題：在問題：在20102010年，馬同學(xué)是年，馬同學(xué)是中國(guó)的居民納稅義務(wù)人嗎？中國(guó)的居民納稅義務(wù)人嗎？美國(guó)工程師湯姆于美國(guó)工程師湯姆于20092009年年1212月來月來蘇州工作，于蘇州工作，于20112011年年1 1月回美國(guó)。月回美國(guó)。問題：在問題：在20102010年，湯姆是中年，湯姆是中國(guó)的居民納稅義務(wù)人嗎？國(guó)的居民納稅義務(wù)人嗎？代扣代繳和自行申報(bào)納稅相結(jié)合代扣代繳和自行申報(bào)納稅相結(jié)合二、征收方法二、征收方法自行申自行申報(bào)納稅的報(bào)納稅的納稅義務(wù)納稅義務(wù)人人FF自自20062006年年1 1月月1 1日起，年所得日起，年所得1212萬元以上的；萬元以上的；FF從

29、中國(guó)境內(nèi)兩處或者兩處以上取得工資、從中國(guó)境內(nèi)兩處或者兩處以上取得工資、 薪金所得的；薪金所得的；FF從中國(guó)境外取得所得的；從中國(guó)境外取得所得的；FF取得應(yīng)稅所得，沒有扣繳義務(wù)人的；取得應(yīng)稅所得，沒有扣繳義務(wù)人的；FF國(guó)務(wù)院規(guī)定的其他情形。國(guó)務(wù)院規(guī)定的其他情形。注意事項(xiàng)：注意事項(xiàng)：納稅年度，自公歷納稅年度，自公歷1 1月月1 1日起至日起至1212月月3131日止。日止。年所得年所得1212萬元以上的納稅人，無論取得的各萬元以上的納稅人，無論取得的各項(xiàng)所得是否已足額繳納了個(gè)人所得稅，均應(yīng)按照稅項(xiàng)所得是否已足額繳納了個(gè)人所得稅，均應(yīng)按照稅法的規(guī)定，于納稅年度終了后法的規(guī)定，于納稅年度終了后3 3個(gè)

30、月內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)個(gè)月內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)。關(guān)辦理納稅申報(bào)。二、征收方法二、征收方法分項(xiàng)（類）分項(xiàng)（類）分國(guó)（地區(qū)）分國(guó)（地區(qū)）課征制課征制三、應(yīng)納稅額的計(jì)算三、應(yīng)納稅額的計(jì)算（一）工資、薪金所得（一）工資、薪金所得 （二）個(gè)體工商戶生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得（二）個(gè)體工商戶生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得 （三）對(duì)企事業(yè)單位承包、承租經(jīng)營(yíng)所得（三）對(duì)企事業(yè)單位承包、承租經(jīng)營(yíng)所得 （四）勞務(wù)報(bào)酬所得（四）勞務(wù)報(bào)酬所得 （五）稿酬所得（五）稿酬所得 （六）特許權(quán)使用費(fèi)所得（六）特許權(quán)使用費(fèi)所得 （七）利息、股息、紅利所得（七）利息、股息、紅利所得（八）財(cái)產(chǎn)租賃所得（八）財(cái)產(chǎn)租賃所得 （九）財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得（九）財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得

31、 （十）偶然所得（十）偶然所得 （十一）其他所得（十一）其他所得 以個(gè)人為單位計(jì)征以個(gè)人為單位計(jì)征第一第一分類計(jì)征分類計(jì)征第二第二三、應(yīng)納稅額的計(jì)算三、應(yīng)納稅額的計(jì)算三、應(yīng)納稅額的計(jì)算三、應(yīng)納稅額的計(jì)算月月20002000元元 （2000+28002000+2800） 附加減除費(fèi)用附加減除費(fèi)用 （1 1）在境內(nèi)外資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)工作的外籍人員）在境內(nèi)外資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)工作的外籍人員 （2 2）應(yīng)聘在我國(guó)工作的外籍專家）應(yīng)聘在我國(guó)工作的外籍專家 （3 3）在我國(guó)境內(nèi)有住所而在境外任職或受雇取得）在我國(guó)境內(nèi)有住所而在境外任職或受雇取得工資、薪金所得的個(gè)人工資、薪金所得的個(gè)人（4 4）華僑和香港、澳

32、門、臺(tái)灣同胞參照）華僑和香港、澳門、臺(tái)灣同胞參照28002800元附元附加減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行加減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行稅率：稅率：5%45%的的9級(jí)超額累進(jìn)稅率級(jí)超額累進(jìn)稅率三、應(yīng)納稅額的計(jì)算三、應(yīng)納稅額的計(jì)算書書P390工資、薪金所得適用的個(gè)人所得稅稅率表工資、薪金所得適用的個(gè)人所得稅稅率表注：本表所稱全月應(yīng)納稅所得額是指依照稅法的規(guī)定，以每月收入額減除費(fèi)用注：本表所稱全月應(yīng)納稅所得額是指依照稅法的規(guī)定，以每月收入額減除費(fèi)用20002000元后的余額或者減除附加減除費(fèi)用后的余額。元后的余額或者減除附加減除費(fèi)用后的余額。書書P390P390（每一等級(jí)的應(yīng)納稅所得額（每一等級(jí)的應(yīng)納稅所得額稅率）稅率）應(yīng)納

33、稅所得額應(yīng)納稅所得額最高適用稅率本級(jí)速算扣除數(shù)最高適用稅率本級(jí)速算扣除數(shù) 應(yīng)納稅額應(yīng)納稅額三、應(yīng)納稅額的計(jì)算三、應(yīng)納稅額的計(jì)算月收入月收入80008000元元 當(dāng)月應(yīng)納稅所得額當(dāng)月應(yīng)納稅所得額800080002000200060006000元元當(dāng)月應(yīng)納個(gè)人所得稅當(dāng)月應(yīng)納個(gè)人所得稅 5005005 5150015001010300030001515100010002020或或600060002020375375 825825元元三、應(yīng)納稅額的計(jì)算三、應(yīng)納稅額的計(jì)算特殊情況：關(guān)于調(diào)整個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金等計(jì)算征收個(gè)人所得稅方法特殊情況：關(guān)于調(diào)整個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金等計(jì)算征收個(gè)人所得稅方法 書書

34、P397月工資月工資20002000元元另取得另取得年終獎(jiǎng)年終獎(jiǎng)3600036000元元當(dāng)月共取得工資、薪金收入當(dāng)月共取得工資、薪金收入3800038000元元當(dāng)月應(yīng)納稅所得額當(dāng)月應(yīng)納稅所得額3800038000200020003600036000元元當(dāng)月應(yīng)納個(gè)人所得稅當(dāng)月應(yīng)納個(gè)人所得稅 5005005%5%1500150010%10%3000300015%15%1500015000202016000160002525 或者或者3600036000252513751375 76257625元元 正常算法正常算法優(yōu)惠算法優(yōu)惠算法當(dāng)月取得工資當(dāng)月取得工資20002000元與年終獎(jiǎng)元與年終獎(jiǎng)3600

35、036000元分別計(jì)算個(gè)人所得稅元分別計(jì)算個(gè)人所得稅（1 1）工資）工資20002000元不交個(gè)人所得稅元不交個(gè)人所得稅 （2 2）取得的年終獎(jiǎng)）取得的年終獎(jiǎng)3600036000元除以元除以1212，余額為，余額為30003000元元 對(duì)照稅率表，適用稅率為對(duì)照稅率表，適用稅率為15%15%、速算扣除數(shù)、速算扣除數(shù)125125 應(yīng)納個(gè)人所得稅應(yīng)納個(gè)人所得稅360003600015%15%12512552755275（元）（元） （3 3）當(dāng)月合計(jì)應(yīng)納個(gè)人所得稅）當(dāng)月合計(jì)應(yīng)納個(gè)人所得稅0 05275527552755275元元 實(shí)際稅負(fù)率：正常算法實(shí)際稅負(fù)率：正常算法 7625762538000

36、3800020.0720.07 優(yōu)惠算法優(yōu)惠算法 52755275380003800013.8813.88兩者稅負(fù)相差兩者稅負(fù)相差23502350元元一年一次充分利用年終獎(jiǎng)優(yōu)惠一年一次充分利用年終獎(jiǎng)優(yōu)惠計(jì)算舉例計(jì)算舉例1 1月工資月工資21002100元元另取得另取得年終獎(jiǎng)年終獎(jiǎng)3600036000元元當(dāng)月共取得工資、薪金收入當(dāng)月共取得工資、薪金收入3810038100元元當(dāng)月應(yīng)納稅所得額當(dāng)月應(yīng)納稅所得額3810038100200020003610036100元元當(dāng)月應(yīng)納個(gè)人所得稅當(dāng)月應(yīng)納個(gè)人所得稅 5005005%5%1500150010%10%3000300015%15%150001500

37、0202016100161002525 或者或者3610036100252513751375 76507650元元 正常算法正常算法優(yōu)惠算法優(yōu)惠算法實(shí)際稅負(fù)率：正常算法實(shí)際稅負(fù)率：正常算法 76507650381003810020.0820.08 優(yōu)惠算法優(yōu)惠算法 52805280381003810013.8613.86兩者稅負(fù)相差兩者稅負(fù)相差23702370元元當(dāng)月取得工資當(dāng)月取得工資21002100元與年終獎(jiǎng)元與年終獎(jiǎng)3600036000元分別計(jì)算個(gè)人所得稅元分別計(jì)算個(gè)人所得稅（1 1）當(dāng)月工資應(yīng)納稅所得額）當(dāng)月工資應(yīng)納稅所得額2100210020002000100100元元 當(dāng)月工資應(yīng)納

38、個(gè)人所得稅當(dāng)月工資應(yīng)納個(gè)人所得稅1001005 55 5元元（2 2）取得的年終獎(jiǎng)）取得的年終獎(jiǎng)3600036000元除以元除以1212，余額為，余額為30003000元元 對(duì)照稅率表，適用稅率為對(duì)照稅率表，適用稅率為15%15%、速算扣除數(shù)、速算扣除數(shù)125125 應(yīng)納個(gè)人所得稅應(yīng)納個(gè)人所得稅360003600015%15%12512552755275（元）（元） （3 3）當(dāng)月合計(jì)應(yīng)納個(gè)人所得稅）當(dāng)月合計(jì)應(yīng)納個(gè)人所得稅5 55275527552805280元元 一年一次充分利用年終獎(jiǎng)優(yōu)惠一年一次充分利用年終獎(jiǎng)優(yōu)惠計(jì)算舉例計(jì)算舉例2 2月工資月工資800800元元另取得另取得年終獎(jiǎng)年終獎(jiǎng)36

39、00036000元元正常算法正常算法優(yōu)惠算法優(yōu)惠算法當(dāng)月取得工資當(dāng)月取得工資800800元與年終獎(jiǎng)元與年終獎(jiǎng)3600036000元分別計(jì)算個(gè)人所得稅元分別計(jì)算個(gè)人所得稅（1 1）工資）工資800800元不交個(gè)人所得稅元不交個(gè)人所得稅（2 2）費(fèi)用扣除額）費(fèi)用扣除額20002000元與工資的差額為元與工資的差額為12001200元（元（20002000800800） 年終獎(jiǎng)年終獎(jiǎng)3600036000元減去這個(gè)差額后的余額為元減去這個(gè)差額后的余額為3600036000120012003480034800元元 3480034800除以除以1212等于等于29002900，對(duì)照稅率表，對(duì)照稅率表 適用

40、稅率為適用稅率為15%15%、速算扣除數(shù)為、速算扣除數(shù)為125125 應(yīng)納稅額應(yīng)納稅額3600036000（20002000800800） 15%15%12512550955095元元 （3 3）當(dāng)月合計(jì)應(yīng)納個(gè)人所得稅）當(dāng)月合計(jì)應(yīng)納個(gè)人所得稅0 05095509550955095元元 實(shí)際稅負(fù)率：正常算法實(shí)際稅負(fù)率：正常算法 73257325368003680019.9019.90 優(yōu)惠算法優(yōu)惠算法 50955095368003680013.8513.85兩者稅負(fù)相差兩者稅負(fù)相差22302230元元當(dāng)月共取得工資、薪金收入當(dāng)月共取得工資、薪金收入3680036800元元當(dāng)月應(yīng)納稅所得額當(dāng)月應(yīng)納

41、稅所得額3680036800200020003480034800元元當(dāng)月應(yīng)納個(gè)人所得稅當(dāng)月應(yīng)納個(gè)人所得稅 5005005%5%1500150010%10%3000300015%15%1500015000202014800148002525 或者或者3480034800252513751375 73257325元元 一年一次充分利用年終獎(jiǎng)優(yōu)惠一年一次充分利用年終獎(jiǎng)優(yōu)惠計(jì)算舉例計(jì)算舉例3 3全年應(yīng)納稅所得額全年應(yīng)納稅所得額全年收入總額成本、費(fèi)用及損失全年收入總額成本、費(fèi)用及損失 稅率：稅率：5%5%35%35%的的5 5級(jí)超額累進(jìn)稅率級(jí)超額累進(jìn)稅率按按年年計(jì)算計(jì)算個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)也適用該稅目

42、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)也適用該稅目三、應(yīng)納稅額的計(jì)算三、應(yīng)納稅額的計(jì)算個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得適用的個(gè)人所得稅稅率表個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得適用的個(gè)人所得稅稅率表書書P390P390全年應(yīng)納稅所得額全年應(yīng)納稅所得額全年收入總額必要費(fèi)用全年收入總額必要費(fèi)用(2000(20001212）按按年年計(jì)算計(jì)算三、應(yīng)納稅額的計(jì)算三、應(yīng)納稅額的計(jì)算稅率：稅率：5%5%35%35%的的5 5級(jí)超額累進(jìn)稅率級(jí)超額累進(jìn)稅率對(duì)企事業(yè)單位承包、承租經(jīng)營(yíng)所得適用的個(gè)人所得稅稅率表對(duì)企事業(yè)單位承包、承租經(jīng)營(yíng)所得適用的個(gè)人所得稅稅率表書書P390P390三、應(yīng)納稅額的計(jì)算三、應(yīng)納稅額的計(jì)算三、應(yīng)納稅額的計(jì)算三、應(yīng)納稅額

43、的計(jì)算每次收入額在每次收入額在40004000元以下的元以下的每次收入額在每次收入額在40004000元以上的元以上的減減800800元元減減2020應(yīng)納稅所得額應(yīng)納稅所得額每次收入額每次收入額800800元元應(yīng)納稅所得額應(yīng)納稅所得額每次收入額每次收入額（1 12020）一次收入一次收入畸高的，畸高的，實(shí)行加成實(shí)行加成征收征收稅率：稅率：20%按按次次征收征收三、應(yīng)納稅額的計(jì)算三、應(yīng)納稅額的計(jì)算勞務(wù)報(bào)酬所得適用的個(gè)人所得稅稅率表勞務(wù)報(bào)酬所得適用的個(gè)人所得稅稅率表應(yīng)納稅額應(yīng)納稅額 （每一等級(jí)的應(yīng)納稅所得額（每一等級(jí)的應(yīng)納稅所得額稅率）稅率） 或者或者 應(yīng)納稅所得額應(yīng)納稅所得額最高適用稅率本級(jí)速算

44、扣除數(shù)最高適用稅率本級(jí)速算扣除數(shù)書書P392P392加成征收的規(guī)定：對(duì)勞務(wù)報(bào)酬所得一次收入畸高的，實(shí)行加成征收。加成征收的規(guī)定：對(duì)勞務(wù)報(bào)酬所得一次收入畸高的，實(shí)行加成征收。對(duì)應(yīng)納稅所得額超過對(duì)應(yīng)納稅所得額超過2 2萬萬5 5萬的部分，加征萬的部分，加征5 5成；超過成；超過5 5萬的部分，萬的部分，加征十成。加征十成。實(shí)際稅負(fù)率：實(shí)際稅負(fù)率：240240200020001212應(yīng)納稅所得額應(yīng)納稅所得額20008001200元元應(yīng)納個(gè)人所得稅應(yīng)納個(gè)人所得稅120020240元元馬同學(xué)馬同學(xué) 1111月份月份 英語家教英語家教報(bào)酬報(bào)酬20002000元元三、應(yīng)納稅額的計(jì)算三、應(yīng)納稅額的計(jì)算朗咸平朗

45、咸平 蘇州蘇州 講座講座報(bào)酬報(bào)酬1010萬元萬元應(yīng)納稅所得額應(yīng)納稅所得額100000（120） 80000元元應(yīng)納個(gè)人所得稅應(yīng)納個(gè)人所得稅 80000407000 25000元元實(shí)際稅負(fù)率：實(shí)際稅負(fù)率：25000250001000001000002525三、應(yīng)納稅額的計(jì)算三、應(yīng)納稅額的計(jì)算三、應(yīng)納稅額的計(jì)算三、應(yīng)納稅額的計(jì)算每次收入額在每次收入額在40004000元以下的元以下的每次收入額在每次收入額在40004000元以上的元以上的減減800800元元減減2020應(yīng)納稅所得額應(yīng)納稅所得額每次收入額每次收入額800800元元應(yīng)納稅所得額應(yīng)納稅所得額每次收入額每次收入額（1 12020）減征減征

46、3030稅率：稅率：20%應(yīng)納稅額應(yīng)納稅所得額應(yīng)納稅額應(yīng)納稅所得額20（130）按按次次征收征收三、應(yīng)納稅額的計(jì)算三、應(yīng)納稅額的計(jì)算次次40004000元以下元以下 800800元元 40004000元以上元以上 20%20% 稅率稅率20%20% 特許權(quán)使用費(fèi)所得，是指?jìng)€(gè)人提供專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、非專利技術(shù)特許權(quán)使用費(fèi)所得，是指?jìng)€(gè)人提供專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、非專利技術(shù)以及其他特許權(quán)的使用權(quán)取得的所得。以及其他特許權(quán)的使用權(quán)取得的所得。 特許權(quán)使用費(fèi)所得，按次計(jì)算征稅。以每項(xiàng)使用權(quán)的每次轉(zhuǎn)讓所取得的收特許權(quán)使用費(fèi)所得，按次計(jì)算征稅。以每項(xiàng)使用權(quán)的每次轉(zhuǎn)讓所取得的收入為一次。如果該次轉(zhuǎn)讓取

47、得的收入是分筆支付的，則應(yīng)將各筆收入相加為一入為一次。如果該次轉(zhuǎn)讓取得的收入是分筆支付的，則應(yīng)將各筆收入相加為一次的收入，計(jì)征個(gè)人所得稅。次的收入，計(jì)征個(gè)人所得稅。三、應(yīng)納稅額的計(jì)算三、應(yīng)納稅額的計(jì)算三、應(yīng)納稅額的計(jì)算三、應(yīng)納稅額的計(jì)算 利息，是指?jìng)€(gè)人擁有債權(quán)而取得的利息，包括存款利息、貸款利息和各種利息，是指?jìng)€(gè)人擁有債權(quán)而取得的利息，包括存款利息、貸款利息和各種債券的利息。債券的利息。 股息、紅利，指?jìng)€(gè)人擁有股權(quán)而取得的股息、紅利。按照一定的比率對(duì)每股息、紅利，指?jìng)€(gè)人擁有股權(quán)而取得的股息、紅利。按照一定的比率對(duì)每股發(fā)給的息金叫股息；公司、企業(yè)應(yīng)分配的利潤(rùn)，按股份分配的叫紅利。股發(fā)給的息金叫股

48、息；公司、企業(yè)應(yīng)分配的利潤(rùn)，按股份分配的叫紅利。按按次次計(jì)算計(jì)算1 1、以支付利息、股息、紅利時(shí)取得的收入為一次，、以支付利息、股息、紅利時(shí)取得的收入為一次，沒有任何扣除。沒有任何扣除。2 2、每次收入額即為應(yīng)納稅所得額。、每次收入額即為應(yīng)納稅所得額。3 3、國(guó)債利息和居民儲(chǔ)蓄利息免稅。、國(guó)債利息和居民儲(chǔ)蓄利息免稅。 稅率：稅率：20%應(yīng)納稅額每次收入額應(yīng)納稅額每次收入額2020三、應(yīng)納稅額的計(jì)算三、應(yīng)納稅額的計(jì)算次次 收入總額收入總額 - -每次收入在每次收入在40004000元以下元以下 800800元元 稅率稅率20%20%租賃過程中繳納的稅費(fèi)租賃過程中繳納的稅費(fèi)（營(yíng)業(yè)稅、城建稅、教育費(fèi)

49、附（營(yíng)業(yè)稅、城建稅、教育費(fèi)附加、房產(chǎn)稅）加、房產(chǎn)稅） 由納稅人負(fù)擔(dān)的實(shí)際修繕費(fèi)用由納稅人負(fù)擔(dān)的實(shí)際修繕費(fèi)用（800800元為限，一次扣元為限，一次扣不完的，下次繼續(xù)扣除，直到扣完為止）不完的，下次繼續(xù)扣除，直到扣完為止）費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn) 每次收入在每次收入在40004000元以上元以上 20%20% 稅收優(yōu)惠：稅收優(yōu)惠：對(duì)個(gè)人按市場(chǎng)價(jià)格出租的居民住房，其營(yíng)業(yè)稅、房產(chǎn)稅減按對(duì)個(gè)人按市場(chǎng)價(jià)格出租的居民住房，其營(yíng)業(yè)稅、房產(chǎn)稅減按3%3%和和4%4%稅率征收，個(gè)人所得稅暫減按稅率征收，個(gè)人所得稅暫減按10%10%的稅率征收。的稅率征收。從從2007.1.12007.1.1起江蘇省對(duì)個(gè)人租房規(guī)定

50、按租金收入總額的起江蘇省對(duì)個(gè)人租房規(guī)定按租金收入總額的5 5綜合稅率征稅。綜合稅率征稅。 財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，是指?jìng)€(gè)人轉(zhuǎn)讓有價(jià)證券、股權(quán)、建筑物、財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，是指?jìng)€(gè)人轉(zhuǎn)讓有價(jià)證券、股權(quán)、建筑物、土地使用權(quán)、機(jī)器設(shè)備、車船以及其他財(cái)產(chǎn)取得的所得。土地使用權(quán)、機(jī)器設(shè)備、車船以及其他財(cái)產(chǎn)取得的所得。應(yīng)納稅額應(yīng)納稅所得額應(yīng)納稅額應(yīng)納稅所得額2020按按次次計(jì)算計(jì)算稅率：稅率：20%應(yīng)納稅所得額應(yīng)納稅所得額收入總額財(cái)產(chǎn)原值合理稅費(fèi)收入總額財(cái)產(chǎn)原值合理稅費(fèi) 三、應(yīng)納稅額的計(jì)算三、應(yīng)納稅額的計(jì)算三、應(yīng)納稅額的計(jì)算三、應(yīng)納稅額的計(jì)算以每次收入為一次，沒有任何扣除以每次收入為一次，沒有任何扣除每次收入額即為應(yīng)納稅所

51、得額每次收入額即為應(yīng)納稅所得額稅率：稅率：20%應(yīng)納稅額每次收入額應(yīng)納稅額每次收入額2020按按次次計(jì)算計(jì)算三、應(yīng)納稅額的計(jì)算三、應(yīng)納稅額的計(jì)算稅率：稅率：20%應(yīng)納稅額每次收入額應(yīng)納稅額每次收入額2020按按次次計(jì)算計(jì)算以每次收入為一次，沒有任何扣除以每次收入為一次，沒有任何扣除每次收入額即為應(yīng)納稅所得額每次收入額即為應(yīng)納稅所得額三、應(yīng)納稅額的計(jì)算三、應(yīng)納稅額的計(jì)算FF個(gè)人所得稅由地方稅務(wù)局系統(tǒng)個(gè)人所得稅由地方稅務(wù)局系統(tǒng)負(fù)責(zé)征收和管理負(fù)責(zé)征收和管理 FF個(gè)人所得稅收入由中央與地方個(gè)人所得稅收入由中央與地方政府按政府按60%與與40%的比例分享的比例分享 中央與地方共享稅中央與地方共享稅四、個(gè)人所得稅的征收機(jī)關(guān)四、個(gè)人所得稅的征收機(jī)關(guān)蘇州大學(xué)所在地個(gè)稅主管稅務(wù)機(jī)關(guān)：蘇州大學(xué)所在地個(gè)稅主管稅務(wù)機(jī)關(guān)：蘇州市地方稅務(wù)局第三分局（蘇州市鳳凰街蘇州市地方稅務(wù)局第三分局（蘇州市鳳凰街207號(hào)）號(hào)）地方稅務(wù)局地方稅務(wù)局五、特殊情況五、特