集團(tuán)財(cái)務(wù)內(nèi)部稽核制度試行

1、新奧集團(tuán)財(cái)務(wù)內(nèi)部稽核制度試行1 總那么1.1 目的 為建立經(jīng)常性防錯(cuò)糾弊的機(jī)制，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和處理財(cái)務(wù)管理、會(huì)計(jì)核算過(guò)程中出現(xiàn)的各種不良情況與問(wèn)題， 制定本制度。1.2 適用范圍本制度適用于集團(tuán)公司及各成員企業(yè)。1.3 釋義 財(cái)務(wù)內(nèi)部稽核是在財(cái)務(wù)部門(mén)內(nèi)部設(shè)置稽核崗位，依據(jù)國(guó)家財(cái)經(jīng)法規(guī)和公司財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度， 系統(tǒng)地檢查、 復(fù) 核各項(xiàng)財(cái)務(wù)收支的合法性、 合理性和會(huì)計(jì)處理的正確性， 并對(duì)稽核中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題及時(shí)進(jìn)行處理的內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制。 包括對(duì)各項(xiàng)財(cái)務(wù)收支的事前、事中審查和對(duì)其他會(huì)計(jì)資料的事后復(fù)核。1.4 原那么1.4.1 防范性原那么及時(shí)發(fā)現(xiàn)和糾正企業(yè)實(shí)施財(cái)務(wù)管理、會(huì)計(jì)核算過(guò)程中出現(xiàn)的各種偏差， 防范企業(yè)財(cái)務(wù)

2、管理風(fēng)險(xiǎn)， 不斷提高 企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平和會(huì)計(jì)核算質(zhì)量。1.4.2 經(jīng)常性原那么財(cái)務(wù)內(nèi)部稽核依據(jù)加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理、 防范財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)、 監(jiān)控財(cái)務(wù)收支的內(nèi)在要求， 按照財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)設(shè)置與相 應(yīng)的職責(zé)分工隨時(shí)隨地進(jìn)行，并對(duì)稽核中所發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題及時(shí)進(jìn)行處理。1.4.3 標(biāo)準(zhǔn)性原那么 進(jìn)行財(cái)務(wù)內(nèi)部稽核，必須以國(guó)家財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)法律法規(guī)和企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度為準(zhǔn)繩， 以事實(shí)為根據(jù)， 客觀評(píng)價(jià) 企業(yè)財(cái)務(wù)收支的合法性、合理性和會(huì)計(jì)處理的正確性。2 組織管理與職責(zé)2.1 組織體系與職責(zé)劃分2.1.1 總稽核員。集團(tuán)公司設(shè)總稽核員，由財(cái)務(wù)部主任或副主任兼任 ?，負(fù)責(zé)對(duì)各級(jí)稽核員工作的檢查與考核， 向總會(huì)計(jì)師報(bào)告工作。2.1.2 集團(tuán)

3、公司稽核員，由財(cái)務(wù)部主任或副主任或指定的其他財(cái)務(wù)人員兼任 ?。負(fù)責(zé)集團(tuán)公司財(cái)務(wù)稽核工作，并 對(duì)大區(qū)稽核員、成員企業(yè)兼職稽核員實(shí)施財(cái)務(wù)稽核的情況進(jìn)行檢查與考核，向總會(huì)計(jì)師報(bào)告工作。2.1.3 大區(qū)稽核員。由各大區(qū)財(cái)務(wù)總監(jiān)或集團(tuán)公司財(cái)務(wù)部指定的人員兼任，負(fù)責(zé)對(duì)大區(qū)內(nèi)各成員企業(yè)兼職稽核 員實(shí)施財(cái)務(wù)稽核的情況進(jìn)行檢查與考核。2.1.4 成員企業(yè)兼職稽核員。由各企業(yè)財(cái)務(wù)部門(mén)主管人員或集團(tuán)公司財(cái)務(wù)部指定的人員兼任，負(fù)責(zé)對(duì)本企業(yè)的 各項(xiàng)財(cái)務(wù)收支實(shí)施即時(shí)稽核。;其他稽核人員一般應(yīng)獨(dú)立實(shí)施相應(yīng)的財(cái)務(wù)稽核，2.2 成員企業(yè)兼職稽核人員應(yīng)獨(dú)立實(shí)施對(duì)本企業(yè)的財(cái)務(wù)稽核 根據(jù)實(shí)施財(cái)務(wù)稽核的性質(zhì)、范圍、規(guī)模和復(fù)雜程度，經(jīng)總

4、稽核批準(zhǔn)，亦可組成稽核小組組織實(shí)施。2.3 集團(tuán)公司財(cái)務(wù)部對(duì)某些重要事項(xiàng)的稽核可委托督督察委員會(huì)審計(jì)室進(jìn)行。3 財(cái)務(wù)內(nèi)部稽核的方式3.1 事前審查：主要包括對(duì)各種經(jīng)濟(jì)合同、經(jīng)營(yíng)方案、財(cái)務(wù)預(yù)算、資金收支方案的合理性的審查。3.2 事中審查：主要包括對(duì)企業(yè)各項(xiàng)收入、本錢(qián)費(fèi)用支出、各項(xiàng)資金收支的合規(guī)性的審查。3.3 事后審查：主要包括對(duì)會(huì)計(jì)記錄的正確性及其所反映的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)合規(guī)性、效益性的審查、復(fù)核，以及對(duì)各 種資產(chǎn)的帳實(shí)相符情況、債權(quán)的存在狀況進(jìn)行審查。4 財(cái)務(wù)內(nèi)部稽核的種類(lèi)4.1 全面復(fù)核各成員企業(yè)兼職稽核員應(yīng)對(duì)記錄本企業(yè)各項(xiàng)財(cái)務(wù)收支的所有會(huì)計(jì)憑證、 賬簿、 報(bào)表進(jìn)行全面復(fù)核。 總稽核 員、集團(tuán)公

5、司稽核員、大區(qū)稽核員根據(jù)稽核目的、范圍等確定是否對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)收支進(jìn)行全面稽核。4.2 抽查 包括實(shí)地抽查和報(bào)送審查?？偦藛T、集團(tuán)公司稽核員、大區(qū)稽核員定期對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)收支記錄進(jìn)行審查， 對(duì)相關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行抽查，并對(duì)企業(yè)兼職稽核員實(shí)施財(cái)務(wù)稽核的情況進(jìn)行檢查、考核?？偦藛T對(duì)下級(jí)稽核員實(shí)施內(nèi)部財(cái)務(wù)稽核的檢查， 每年不少于 6 次，每季 度不少于 1 次。4.2.2 集團(tuán)公司稽核員對(duì)下級(jí)稽核員實(shí)施內(nèi)部財(cái)務(wù)稽核的檢查，每年不少于 10 次，每季度不少于 2 次。4.2.3 大區(qū)稽核員對(duì)轄區(qū)內(nèi)企業(yè)的財(cái)務(wù)稽核，每月進(jìn)行1次； 每季度必須稽核一次存貨和債權(quán)管理情況，每半年至少稽核一次本錢(qián)費(fèi)用管理情況。5 稽核

6、實(shí)施5.1 審核會(huì)計(jì)憑證成員企業(yè)兼職稽核員對(duì)本單位會(huì)計(jì)憑證隨時(shí)進(jìn)行審核， 應(yīng)有完整的審核記錄； 大區(qū)稽核人員對(duì)轄區(qū)內(nèi)各單 位的會(huì)計(jì)憑證，隨時(shí)抽查進(jìn)行再審核，每次不少于2個(gè)連續(xù)的會(huì)計(jì)月度。5.2 復(fù)核會(huì)計(jì)賬簿成員企業(yè)兼職稽核員對(duì)本單位會(huì)計(jì)賬簿，每月進(jìn)行一次復(fù)核， 應(yīng)有完整的復(fù)核記錄。 大區(qū)稽核人員對(duì)轄區(qū) 內(nèi)各單位會(huì)計(jì)賬簿的復(fù)核，每年不少于4次。5.3 審核會(huì)計(jì)報(bào)表成員企業(yè)兼職稽核員對(duì)本單位會(huì)計(jì)報(bào)表每月進(jìn)行全面審核， 有完整的審核記錄。 其他稽核人員對(duì)各下級(jí)單 位的會(huì)計(jì)報(bào)表，每月進(jìn)行審核，有完整的審核記錄。5.4 檢查企業(yè)內(nèi)部控制程序重點(diǎn)檢查收款、付款控制程序的嚴(yán)密性和收入、本錢(qián)費(fèi)用、各種資產(chǎn)管理

7、控制程序的科學(xué)性，各種控制程 序?qū)嶋H執(zhí)行的嚴(yán)肅性。5.5 復(fù)核其它財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)資料成員企業(yè)兼職稽核員對(duì)本單位的各種票據(jù)、合同、納稅管理資料及其管理情況，每2個(gè)月至少?gòu)?fù)核一次，有專(zhuān)門(mén)記錄。其他稽核人員對(duì)各下級(jí)單位其它財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)資料的復(fù)核，每年不少于一次，有專(zhuān)門(mén)記錄。5.6 總稽核員、集團(tuán)公司稽核員、大區(qū)稽核員實(shí)施財(cái)務(wù)稽核后，應(yīng)向集團(tuán)公司總會(huì)計(jì)師提報(bào)稽核報(bào)告。集團(tuán)公 司財(cái)務(wù)部根據(jù)總會(huì)計(jì)師對(duì)稽核報(bào)告審閱批示， 應(yīng)就需要整改的事項(xiàng)向被稽核單位財(cái)務(wù)部門(mén)發(fā)出整改通知書(shū)， 提 出整改意見(jiàn)，限期整改。5.7 被稽核單位財(cái)務(wù)部門(mén)主管人員收到整改通知書(shū)后，應(yīng)根據(jù)所提出問(wèn)題的性質(zhì)、涉及的管理方面擬定整改方 案，區(qū)別情況處

8、理。5.7.1 對(duì)僅涉及財(cái)務(wù)部門(mén)業(yè)務(wù)管理和核算上的問(wèn)題，財(cái)務(wù)部門(mén)立即組織財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員自行整改。5.7.2 對(duì)涉及財(cái)務(wù)管理根底工作、內(nèi)部管理控制、經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)管理等方面的問(wèn)題，應(yīng)向企業(yè)負(fù)責(zé)人報(bào)告，要求其 組織有關(guān)部門(mén)和人員進(jìn)行整改。5.8 被稽核單位財(cái)務(wù)部門(mén)應(yīng)在整改通知書(shū)規(guī)定的期限內(nèi)將整改結(jié)果反響集團(tuán)公司財(cái)務(wù)部。5.9 集團(tuán)公司財(cái)務(wù)部根據(jù)被稽核單位財(cái)務(wù)部門(mén)反響的整改結(jié)果，對(duì)整改情況進(jìn)行復(fù)核，或通知相關(guān)稽核人員進(jìn) 行復(fù)核。何時(shí)、以何種方式進(jìn)行復(fù)核，可依據(jù)須整改事項(xiàng)的性質(zhì)、整改要求等確定。6 稽核報(bào)告6.1 專(zhuān)項(xiàng)稽核報(bào)告進(jìn)行專(zhuān)項(xiàng)稽核的事項(xiàng)，應(yīng)根據(jù)實(shí)施專(zhuān)項(xiàng)稽核的目的、 稽核的結(jié)果提出專(zhuān)項(xiàng)報(bào)告。 專(zhuān)項(xiàng)報(bào)告一

9、律報(bào)集團(tuán)公司 總會(huì)計(jì)師審閱。6.2 綜合財(cái)務(wù)稽核報(bào)告 每半年度、年度，各級(jí)財(cái)務(wù)稽核員應(yīng)根據(jù)組織實(shí)施財(cái)務(wù)稽核的情況，對(duì)該時(shí)期實(shí)施財(cái)務(wù)稽核的重點(diǎn)、稽核 中所發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題與處理情況、改進(jìn)財(cái)務(wù)管理的意見(jiàn)與建議等提出綜合財(cái)務(wù)稽核報(bào)告。6.3 特項(xiàng)報(bào)告各級(jí)財(cái)務(wù)稽核人員在實(shí)施財(cái)務(wù)稽核過(guò)程中， 對(duì)所發(fā)現(xiàn)的各種嚴(yán)重違反集團(tuán)公司財(cái)務(wù)管理政策的事項(xiàng)、 存在 重大財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的事項(xiàng)影響企業(yè)財(cái)務(wù)收支、或有負(fù)債5萬(wàn)元以上的，必須形成特項(xiàng)報(bào)告，報(bào)集團(tuán)公司總會(huì)計(jì)師。6.4 集團(tuán)公司總會(huì)計(jì)師應(yīng)對(duì)收到的財(cái)務(wù)稽核報(bào)告做出評(píng)價(jià)，對(duì)報(bào)告中提出的整改意見(jiàn)提出貫徹意見(jiàn)，對(duì)改進(jìn)財(cái) 務(wù)管理的各項(xiàng)建議進(jìn)行研究，給予是否采納的答復(fù)。7 罰那么7.1 對(duì)未按規(guī)定組織實(shí)施內(nèi)部財(cái)務(wù)稽核的人員，給與降職降級(jí)并調(diào)離財(cái)務(wù)稽核崗位。7.2 對(duì)不配合上級(jí)財(cái)務(wù)稽核的，經(jīng)集團(tuán)公司財(cái)務(wù)部調(diào)查落實(shí)后，給予扣發(fā)獎(jiǎng)金、職務(wù)津貼或下浮適崗系數(shù)等處 罰。被處分人屬于財(cái)務(wù)主管人員的，