等級(jí)考試中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)?？碱}12977.doc

1、等級(jí)考試中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)?？碱}單選題1、下列與原材料相關(guān)的損失項(xiàng)目中，應(yīng)計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出的是() 。A計(jì)量差錯(cuò)引起的原材料盤虧B自然原因造成的原材料盤虧C自然災(zāi)害造成的原材料損失D原材料運(yùn)輸途中發(fā)生的合理?yè)p耗多選題2、專門用于審核期后事項(xiàng)的方法主要有() 。A向被審單位管理當(dāng)局詢問(wèn)B審查稅收結(jié)算報(bào)告C獲取律師聲明書(shū)D復(fù)查資產(chǎn)負(fù)債表日后的內(nèi)部報(bào)表、會(huì)議記錄和會(huì)計(jì)記錄單選題3、某企業(yè)打算對(duì)一臺(tái)技術(shù)陳舊的車床進(jìn)行改良，以實(shí)現(xiàn)企業(yè)產(chǎn)品的更新?lián)Q代，增強(qiáng)企業(yè)產(chǎn)品的競(jìng)爭(zhēng)， 已知改良期間， 共花費(fèi)改良費(fèi)用60000 元，全部用銀行存款支付。會(huì)計(jì)人員對(duì)此的會(huì)計(jì)處理應(yīng)該是_。A借：在建工程60000貸：銀行存款6000

2、0B借：生產(chǎn)成本60000貸：銀行存款60000C借：管理費(fèi)用60000貸：銀行存款60000D借：制造費(fèi)用60000貸：銀行存款60000多選題4、關(guān)于投資性房地產(chǎn)的轉(zhuǎn)換，下列說(shuō)法中正確的有() 。A在成本模式下，應(yīng)當(dāng)將房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換前的賬面價(jià)值作為轉(zhuǎn)換后的入賬價(jià)值B采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為自用房地產(chǎn)時(shí)，應(yīng)當(dāng)以其轉(zhuǎn)換當(dāng)日的公允價(jià)值作為自用房地產(chǎn)的賬面價(jià)值C采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為自用房地產(chǎn)時(shí)，應(yīng)當(dāng)以其轉(zhuǎn)換當(dāng)日的賬面價(jià)值作為自用房地產(chǎn)的賬面價(jià)值D自用房地產(chǎn)或存貨轉(zhuǎn)換為采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，轉(zhuǎn)換當(dāng)日的公允價(jià)值與原賬面價(jià)值的差額計(jì)入當(dāng)期損益多選題5、下列關(guān)

3、于投資性房地產(chǎn)的表述中，正確的有() 。A采用成本模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，需要按期計(jì)提折舊( 攤銷 )B采用成本模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，如果存在減值跡象，按照資產(chǎn)減值的規(guī)定進(jìn)行處理C采用成本模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)期末需要按公允價(jià)值調(diào)整投資性房地產(chǎn)的價(jià)值D將投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為自用時(shí)，應(yīng)將投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換日的公允價(jià)值和賬面余額之間的差額計(jì)入“公允價(jià)值變動(dòng)損益”科目E企業(yè)根據(jù)需要可以將投資性房地產(chǎn)從成本模式改為公允價(jià)值模式計(jì)量，或?qū)⒐蕛r(jià)值模式改為成本模式計(jì)量多選題6、下列有關(guān)商品銷售收入確認(rèn)和計(jì)量的表述中，正確的有 () 。A年度內(nèi)已確認(rèn)收入的售出商品發(fā)生退回的，應(yīng)沖減退回當(dāng)期的收入B年度內(nèi)已確認(rèn)收

4、入的售出商品發(fā)生銷售折讓時(shí)，應(yīng)沖減當(dāng)期的收入C符合商品銷售確認(rèn)條件的已銷商品，應(yīng)按已收或應(yīng)收價(jià)款的公允價(jià)值確認(rèn)收入D資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)期間內(nèi)發(fā)生的已銷商品退回，應(yīng)按資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)的原則處理單選題7、承租人對(duì)融資租入的固定資產(chǎn)計(jì)提折舊符合() 原則。A重要性原則B實(shí)質(zhì)重于形式原則C明晰性原則D可比性原則單選題8、甲公司自行建造某項(xiàng)生產(chǎn)用大型流水線，該流水線由 A、B、C、D 四個(gè)設(shè)備組成。該流水線各組成部分以獨(dú)立的方式為企業(yè)提供經(jīng)濟(jì)利益。有關(guān)資料如下：(1)2008 年 1 月 10 日開(kāi)始建造，建造過(guò)程中發(fā)生外購(gòu)設(shè)備和材料成本4000 萬(wàn)元，職工薪酬 720 萬(wàn)元，資本化的借款費(fèi)用 110

5、0 萬(wàn)元，安裝費(fèi)用 1200 萬(wàn)元，為達(dá)到正常運(yùn)轉(zhuǎn)發(fā)生測(cè)試費(fèi) 100 萬(wàn)元，外聘專業(yè)人員服務(wù)費(fèi) 400 萬(wàn)元，在建工程中使用固定資產(chǎn)計(jì)提折舊 4 萬(wàn)元，員工培訓(xùn)費(fèi) 6 萬(wàn)元。 2007 年 9 月，該流水線達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)并投入使用。(2) 該流水線整體預(yù)計(jì)使用年限為 15 年，預(yù)計(jì)凈殘值為零， 采用年限平均法計(jì)提折舊。A、B、C、D各設(shè)備在達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)時(shí)的公允價(jià)值分別為 2016 萬(wàn)元、1728 萬(wàn)元、2880 萬(wàn)元和 1296 萬(wàn)元，各設(shè)備的預(yù)計(jì)使用年限分別為10 年、15 年、20 年和12 年。按照稅法規(guī)定該流水線采用年限平均法按10 年計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)凈殘值為零，其初始計(jì)稅基礎(chǔ)

6、與會(huì)計(jì)計(jì)量相同。(3) 甲公司預(yù)計(jì)該流水線每年停工維修時(shí)間為7 天，維修費(fèi)用不符合固定資產(chǎn)確認(rèn)條件。(4) 因技術(shù)進(jìn)步等原因， 甲公司于 2011 年 3 月對(duì)該流水線進(jìn)行更新改造， 以新的部分零部件代替了 C 設(shè)備的部分舊零部件， C 設(shè)備的部分舊零部件的原值為1641.6 萬(wàn)元，更新改造時(shí)發(fā)生的支出2000 萬(wàn)元，2011 年 6 月達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。要求：根據(jù)上述材料，不考慮其他因素，回答以下問(wèn)題。對(duì)于甲公司就該流水線維修保養(yǎng)期間的會(huì)計(jì)處理，下列各項(xiàng)中，不正確的是() 。A維修保養(yǎng)發(fā)生的費(fèi)用應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期管理費(fèi)用B維修保養(yǎng)發(fā)生的費(fèi)用應(yīng)當(dāng)在流水線的使用期間內(nèi)分期計(jì)入損益C維修保養(yǎng)發(fā)生的費(fèi)用

7、允許當(dāng)期稅前扣除D維修保養(yǎng)期間應(yīng)當(dāng)計(jì)提折舊單選題9、企業(yè)對(duì)于已計(jì)入“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目的存貨盤虧及毀損事項(xiàng)進(jìn)行會(huì)計(jì)處理時(shí)，應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用的是() 。A收發(fā)計(jì)量差錯(cuò)造成的存貨凈損失B自然災(zāi)害造成的存貨凈損失C應(yīng)由保險(xiǎn)公司賠償?shù)拇尕洆p失D應(yīng)由過(guò)失人賠償?shù)拇尕洆p失多選題10、對(duì)持有以備出售的存貨，下列有關(guān)存貨可變現(xiàn)凈值的說(shuō)法，正確的有() 。A如果企業(yè)持有存貨的數(shù)量多于銷售合同訂購(gòu)數(shù)量，超出部分的可變現(xiàn)凈值仍以合同規(guī)定價(jià)格為計(jì)量基礎(chǔ)B沒(méi)有銷售合同約定的存貨， 其可變現(xiàn)凈值應(yīng)當(dāng)以一般銷售價(jià)格作為計(jì)量基礎(chǔ)；C用于出售的材料等，應(yīng)當(dāng)以市場(chǎng)價(jià)格作為其可變現(xiàn)凈值的計(jì)量基礎(chǔ)D有合同約定的存貨，通常按合同價(jià)格為

8、計(jì)量基礎(chǔ)單選題11、資產(chǎn)負(fù)債表日至財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日之間發(fā)生的調(diào)整事項(xiàng)在進(jìn)行會(huì)計(jì)處理時(shí)，不允許調(diào)整報(bào)告年度的項(xiàng)目是() 。A貨幣資金項(xiàng)目B應(yīng)收賬款項(xiàng)目C所有者權(quán)益項(xiàng)目D損益項(xiàng)目多選題12、下列本年度資產(chǎn)負(fù)債表日至財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日之間發(fā)生的事項(xiàng)中，屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項(xiàng)的有() 。A發(fā)生巨額虧損B稅收政策發(fā)生重大變化C發(fā)生重大訴訟、仲裁或承諾事項(xiàng)D對(duì)外提供重大擔(dān)保E報(bào)告年度銷售的商品在日后事項(xiàng)期間退貨單選題13、企業(yè)對(duì)于已計(jì)入“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目的存貨盤虧及毀損事項(xiàng)進(jìn)行會(huì)計(jì)處理時(shí)，應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用的是() 。A收發(fā)計(jì)量差錯(cuò)造成的存貨凈損失B自然災(zāi)害造成的存貨凈損失C應(yīng)由保險(xiǎn)公司賠償?shù)拇尕?/p>

9、損失D應(yīng)由過(guò)失人賠償?shù)拇尕洆p失單選題14、企業(yè)對(duì)于已計(jì)入“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目的存貨盤虧及毀損事項(xiàng)進(jìn)行會(huì)計(jì)處理時(shí)，應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用的是() 。A收發(fā)計(jì)量差錯(cuò)造成的存貨凈損失B自然災(zāi)害造成的存貨凈損失C應(yīng)由保險(xiǎn)公司賠償?shù)拇尕洆p失D應(yīng)由過(guò)失人賠償?shù)拇尕洆p失多選題15、甲公司為股份有限公司， 所得稅采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算，所得稅稅率為25%。盈余公積計(jì)提比例為10%。2008 年年初發(fā)生如下事項(xiàng)：(1)2008 年年初根據(jù)固定資產(chǎn)的使用情況， 合理地將計(jì)提折舊的方法由原來(lái)的直線法改為雙倍余額遞減法， 預(yù)計(jì)凈殘值和折舊年限不變； 固定資產(chǎn)原值 100 萬(wàn)元，已經(jīng)使用 5 年，預(yù)計(jì)使用年限 10 年，預(yù)

10、計(jì)凈殘值為零。(2)2008 年年初由于執(zhí)行新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則， 將對(duì)外出租的房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為以公允價(jià)值計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，投資性房地產(chǎn)的賬面余額為 150 萬(wàn)元，已計(jì)提折舊 15 萬(wàn)元，折舊年限為 10 年，未計(jì)提減值準(zhǔn)備。轉(zhuǎn)換當(dāng)日投資性房地產(chǎn)的公允價(jià)值為 120 萬(wàn)元。(3) 由于低值易耗品在企業(yè)資產(chǎn)中比例減少， 2008 年年初將其核算方法由原來(lái)的五五攤銷法改為一次轉(zhuǎn)銷法。(4)2008 年年初，按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定，將建造合同收入確認(rèn)由完成合同法改為按完工百分比法， 2008 年以前按完成合同法確認(rèn)的收入為80 萬(wàn)元，按照完工百分比法應(yīng)確認(rèn)的合同收入為60 萬(wàn)元，稅法上按照完工百分比法確認(rèn)合同收入

11、并計(jì)入應(yīng)納稅所得額。(5) 由于應(yīng)收賬款收賬風(fēng)險(xiǎn)加大， 將應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備計(jì)提比例由 0.4%改為 0.5%。2008 年年初應(yīng)收賬款余額為200 萬(wàn)元，期末余額150 萬(wàn)元。(6) 由于執(zhí)行新準(zhǔn)則，將短期投資重新劃分為交易性金融資產(chǎn)核算，其后續(xù)計(jì)量由成本與市價(jià)孰低改為公允價(jià)值。該短期投資2008 年年初賬面價(jià)值為 50 萬(wàn)元，公允價(jià)值為80 萬(wàn)元。變更日該交易性金融資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)為50 萬(wàn)元。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列第4至7題。下列關(guān)于甲公司就其會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)變更后有關(guān)所得稅會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的有 () 。A將短期投資重分類為交易性金融資產(chǎn)應(yīng)該轉(zhuǎn)回遞延所得稅資產(chǎn)7

12、.5萬(wàn)元B將短期投資重分類為交易性金融資產(chǎn)應(yīng)該確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債7.5萬(wàn)元C因建造合同收入確認(rèn)方法改變而確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)5 萬(wàn)元D因建造合同收入確認(rèn)方法改變而轉(zhuǎn)回遞延所得稅負(fù)債5 萬(wàn)元E對(duì)外出租的房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn) 3.75 萬(wàn)元單選題16、某上市公司 207年財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日為208年 4 月 10 日。公司在 208年 1 月 1 日至 4 月 10 日發(fā)生的下列事項(xiàng)中，屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)的是 () 。A公司支付 207年度財(cái)務(wù)報(bào)告審計(jì)費(fèi)40 萬(wàn)元B因遭受水災(zāi)上年購(gòu)入的存貨發(fā)生毀損100 萬(wàn)元C公司董事會(huì)提出207年度利潤(rùn)分配方案

13、為每10 股送 3 股股票股利D公司在一起歷時(shí)半年的訴訟中敗訴，支付賠償金 50 萬(wàn)元，公司在上年末已確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債 30 萬(wàn)元單選題17、企業(yè)對(duì)于已計(jì)入“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目的存貨盤虧及毀損事項(xiàng)進(jìn)行會(huì)計(jì)處理時(shí)，應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用的是() 。A收發(fā)計(jì)量差錯(cuò)造成的存貨凈損失B自然災(zāi)害造成的存貨凈損失C應(yīng)由保險(xiǎn)公司賠償?shù)拇尕洆p失D應(yīng)由過(guò)失人賠償?shù)拇尕洆p失多選題18、按照企業(yè)所得稅的有關(guān)規(guī)定，計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)，下列支出項(xiàng)目不準(zhǔn)從收入總額中扣除的有() 。A企業(yè)將自己的銀行存款直接捐贈(zèng)給災(zāi)區(qū)某小學(xué)B轉(zhuǎn)讓固定資產(chǎn)發(fā)生的費(fèi)用C經(jīng)營(yíng)性租賃方式租入固定資產(chǎn)發(fā)生的費(fèi)用D融資性租賃方式租入固定資產(chǎn)發(fā)生的費(fèi)用

14、簡(jiǎn)答題19、ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的A 注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)對(duì)上市公司甲股份有限公司（后簡(jiǎn)稱甲公司）2012 年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。 A 注冊(cè)會(huì)計(jì)師了解甲公司及其環(huán)境后評(píng)估的甲公司財(cái)務(wù)報(bào)表整體層次的重要性水平為l00 萬(wàn)元，審計(jì)前利潤(rùn)總額4500 萬(wàn)元。審計(jì)過(guò)程中注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)甲公司沒(méi)有根據(jù)成本與可變現(xiàn)凈值孰低的原則期末存貨進(jìn)行計(jì)量，當(dāng)年存貨高估120 萬(wàn)元。審計(jì)工作在2013 年 3 月 5 日完成，甲公司董事會(huì)于 2013 年 3 月 10 日批準(zhǔn)了已審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表并在已審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表上簽字蓋章。 A 注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)甲公司2012 年度財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表了保留意見(jiàn)。要求：A 注冊(cè)會(huì)計(jì)師出具的以下審計(jì)報(bào)告的措辭和

15、格式是否符合審計(jì)報(bào)告準(zhǔn)則的要求如不符，請(qǐng)分別指出，并分別予以更正。審計(jì)報(bào)告甲股份有限公司董事會(huì)：我們審計(jì)了后附的甲股份有限公司（以下簡(jiǎn)稱甲公司）的財(cái)務(wù)報(bào)表，包括 2012 年的資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表和所有者權(quán)益變動(dòng)表。一、管理層的責(zé)任按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和 企業(yè)會(huì)計(jì)制度 的規(guī)定編制財(cái)務(wù)報(bào)表是甲公司管理層的責(zé)任。這種責(zé)任包括：（ 1）設(shè)計(jì)、實(shí)施和維護(hù)與財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)的內(nèi)部控制，以使財(cái)務(wù)報(bào)表不存在由于舞弊或錯(cuò)誤而導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)；（ 2）選擇和運(yùn)用恰當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)政策；（ 3）作出合理的會(huì)計(jì)估計(jì)。二、注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任我們的責(zé)任是在執(zhí)行審計(jì)工作的基礎(chǔ)上對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)。 我們按照中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)

16、則的規(guī)定執(zhí)行了審計(jì)工作。 中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則要求我們遵守職業(yè)道德守則， 計(jì)劃和執(zhí)行審計(jì)工作以對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表是否不存在重大錯(cuò)報(bào)獲取合理保證。審計(jì)工作涉及實(shí)施審計(jì)程序， 以獲取有關(guān)財(cái)務(wù)報(bào)表金額和披露的審計(jì)證據(jù)。 選擇的審計(jì)程序取決于注冊(cè)會(huì)計(jì)師的判斷， 包括對(duì)由于舞弊或錯(cuò)誤導(dǎo)致的財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估。 在進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估時(shí)， 注冊(cè)會(huì)計(jì)師考慮與財(cái)務(wù)報(bào)表編制和公允列報(bào)相關(guān)的內(nèi)部控制， 以設(shè)計(jì)恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序， 但目的并非對(duì)內(nèi)部控制的有效性發(fā)表意見(jiàn)。審計(jì)工作還包括評(píng)價(jià)管理層選用會(huì)計(jì)政策的恰當(dāng)性和作出會(huì)計(jì)估計(jì)的合理性，以及評(píng)價(jià)財(cái)務(wù)報(bào)表的總體列報(bào)。 我們相信，我們獲取的審計(jì)證據(jù)是充分、適當(dāng)?shù)?，為發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)提

17、供了基礎(chǔ)。三、導(dǎo)致保留意見(jiàn)的事項(xiàng)甲公司 2012 年 12 月 31 日資產(chǎn)負(fù)債表中存貨的列示金額為120 萬(wàn)元。甲公司管理層在期末沒(méi)有按照成本與可變現(xiàn)凈值孰低的原則對(duì)期末存貨進(jìn)行計(jì)量，這不符合企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定。 甲公司的會(huì)計(jì)記錄顯示， 如果按成本與可變現(xiàn)凈值孰低計(jì)量，存貨賬面價(jià)值將減少 120 萬(wàn)元。相應(yīng)地，資產(chǎn)減值損失將增加 l20 萬(wàn)元，所得稅、凈利潤(rùn)和股東權(quán)益將分別減少 30 萬(wàn)元、 90 萬(wàn)元和 90 萬(wàn)元。四、審計(jì)意見(jiàn)我們保證，甲公司財(cái)務(wù)報(bào)表在所有方面已經(jīng)按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定編制，反映了甲公司 2012 年的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量。ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師：A（簽

18、名并蓋章）（蓋章）中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師：B（簽名并蓋章）中國(guó)市二 0 一三年三月五日多選題20、企業(yè)提取的下列資產(chǎn)減值準(zhǔn)備或跌價(jià)準(zhǔn)備中，在以后期間不得轉(zhuǎn)回的有() 。A存貨跌價(jià)準(zhǔn)備B長(zhǎng)期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備C固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備D無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備單選題21、下列不屬于營(yíng)業(yè)外支出的是() 。A施工企業(yè)固定資產(chǎn)盤虧B處置固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)的凈損失C債務(wù)重組損失D壞賬損失多選題22、下列情況下，企業(yè)可將其他資產(chǎn)轉(zhuǎn)換為投資性房地產(chǎn)的有 () 。A房地產(chǎn)企業(yè)將開(kāi)發(fā)的原準(zhǔn)備對(duì)外出售的商品房改為對(duì)外經(jīng)營(yíng)出租B投資性房地產(chǎn)由成本模式改按公允價(jià)值模式進(jìn)行計(jì)量C原自用土地使用權(quán)停止自用改為對(duì)外經(jīng)營(yíng)出租D自用的廠房停止自用并以融

19、資租賃方式對(duì)外出租多選題23、下列各項(xiàng)中，屬于會(huì)計(jì)政策變更的有() 。A固定資產(chǎn)的預(yù)計(jì)使用年限由15 年改為 10 年B所得稅會(huì)計(jì)處理由應(yīng)付稅款法改為資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法C投資性房地產(chǎn)的后續(xù)計(jì)量由成本模式改為公允價(jià)值模式D開(kāi)發(fā)費(fèi)用的處理由直接計(jì)入當(dāng)期損益改為有條件資本化多選題24、下列有關(guān)商品銷售收入確認(rèn)和計(jì)量的表述中，正確的有() 。A年度內(nèi)已確認(rèn)收入的售出商品發(fā)生退回的，應(yīng)沖減退回當(dāng)期的收入B年度內(nèi)已確認(rèn)收入的售出商品發(fā)生銷售折讓時(shí)，應(yīng)沖減當(dāng)期的收入C符合商品銷售確認(rèn)條件的已銷商品，應(yīng)按已收或應(yīng)收價(jià)款的公允價(jià)值確認(rèn)收入D資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)期間內(nèi)發(fā)生的已銷商品退回，應(yīng)按資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)的原則處

20、理單選題25、北方股份有限公司2003 年度的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告于2004 年 4 月 18 日經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)對(duì)外報(bào)出，則該公司2004 年度發(fā)生的下列事項(xiàng)中，屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項(xiàng)的是 () 。A2004 年 3 月 2 日發(fā)生在 2003 年 11 月的一項(xiàng)訴訟法院判決北方股份有限公司支付賠償款 100 萬(wàn)元，北方股份有限公司決定不再上訴B2004 年 5 月 15 日董事會(huì)決定發(fā)放2003 年度的現(xiàn)金股利100 萬(wàn)元C2004 年 3 月 20 日以銀行存款 1000 萬(wàn)元對(duì)南方公司投資，占南方公司有表決權(quán)股份總數(shù)的 25%D2004 年 4 月 3 日由于商品質(zhì)量存在問(wèn)題，甲公司要求退貨

21、，北方股份有限公司同意退貨并開(kāi)具了紅字增值稅專用發(fā)票給甲公司，退款已經(jīng)支付簡(jiǎn)答題26、A 公司是一家大型物流企業(yè)，適用的所得稅稅率為25%，采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算所得稅， 每年按凈利潤(rùn)的 10%提取法定盈余公積。 20022012 年發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：(1)A 公司于 2002 年 12 月 31日購(gòu)置一棟辦公樓，買價(jià)為1000 萬(wàn)元，相關(guān)稅費(fèi)34 萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用壽命為 50年，假定土地使用權(quán)與地上建筑物無(wú)法合理分割。該房產(chǎn)預(yù)計(jì)殘值收入 40 萬(wàn)元，預(yù)計(jì)清理費(fèi)用 6 萬(wàn)元。 A 公司采用直線法對(duì)此房產(chǎn)提取折舊。稅法認(rèn)可此折舊口徑。(2)2006 年 1 月 1 日 A 公司將該辦公樓對(duì)外出租

22、，租期10 年，每年初收取租金30 萬(wàn)元，當(dāng)天即為出租日。因同地段的房地產(chǎn)交易不活躍，無(wú)法合理獲取房產(chǎn)的公允價(jià)格，A 公司采用成本模式對(duì)投資性房地產(chǎn)進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。(3)2008年末因國(guó)家宏觀調(diào)控，此辦公樓發(fā)生事實(shí)貶值，預(yù)計(jì)可收回價(jià)值為550萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用期限未變，但預(yù)計(jì)凈殘值調(diào)整為22 萬(wàn)元。(4)2010年初因 A公司所在城市在此辦公樓附近建開(kāi)發(fā)區(qū)， 帶來(lái)周邊房產(chǎn)交易活躍， A 公司據(jù)此將投資性房地產(chǎn)的計(jì)量模式改為公允計(jì)量模式根據(jù)2010 年初周邊房產(chǎn)的市場(chǎng)價(jià)格推定此辦公樓的公允價(jià)值為1000 萬(wàn)元。(5)2010年末此辦公樓公允偷值為1020 萬(wàn)元：(6)2011年末此辦公樓的公允價(jià)值為1

23、015 萬(wàn)元；(7)2012年初 A 公司將該辦公樓在房地產(chǎn)交易所出售，成交價(jià)為1300 萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)稅按 5%計(jì)算，假設(shè)不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)。根據(jù)上述資料，完成以下業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理( 單位：萬(wàn)元 ) ：(1)A 公司購(gòu)入此房產(chǎn)時(shí)；(2)A 公司于 2006 年初出租此房產(chǎn)時(shí)；(3)A 公司 2006 年、 2007 年和 2008 年每年初收取租金時(shí)；(4)A 公司 2006 年、 2007 年和 2008 年提取辦公樓的折舊時(shí)；(5)A 公司 2008 年末提取辦公樓的減值準(zhǔn)備時(shí)；(6)A 公司 2009 年提取折舊的會(huì)計(jì)分錄；(7)A 公司 2010 年初成本模式轉(zhuǎn)為公允模式時(shí)；(8)A 公司

24、 2010 年末因公允價(jià)值變動(dòng)所作的調(diào)整分錄；(9)A 公司 2011 年末因公允價(jià)值變動(dòng)所作的調(diào)整分錄；(10)2012 年 A公司處置此房產(chǎn)時(shí)。單選題27、上市公司在其年度資產(chǎn)負(fù)債表日后至財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日前發(fā)生的下列事項(xiàng)中，不屬于非調(diào)整事項(xiàng)的有() 。A因發(fā)生火災(zāi)導(dǎo)致存貨嚴(yán)重?fù)p失B董事會(huì)提出股票股利分配方案C董事會(huì)提出現(xiàn)金股利分配方案D發(fā)生以前年度所售商品的退回多選題28、甲股份有限公司 2009 年年度財(cái)務(wù)報(bào)告經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)對(duì)外公布的日期為 2010 年 3 月 30 日，實(shí)際對(duì)外公布的日期為 2010 年 4 月 3 日。該公司 2010 年 1 月 1 日至 4 月 3 日發(fā)生的

25、下列事項(xiàng)中， 應(yīng)當(dāng)作為資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)中的調(diào)整事項(xiàng)的有() 。A3 月 1 日發(fā)現(xiàn) 2009 年 10 月接受捐贈(zèng)獲得的一項(xiàng)固定資產(chǎn)尚未入賬B3 月 11 日外匯匯率發(fā)生重大變化C4 月 2 日經(jīng)批準(zhǔn)將資本公積轉(zhuǎn)增資本D3 月10 日甲公司被法院判決敗訴并要求支付賠款1000 萬(wàn)元，對(duì)此項(xiàng)訴訟甲公司已于2009 年末確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債800 萬(wàn)元E發(fā)生巨額虧損單選題29、206年 11 月 15 日， M企業(yè)因租賃期滿，將出租的寫字樓收回，準(zhǔn)備作為辦公樓用于本企業(yè)的行政管理。 206年 12 月 1 日，該寫字樓正式開(kāi)始自用，相應(yīng)由投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為自用房地產(chǎn)，當(dāng)日的公允價(jià)值為7800 萬(wàn)元。該項(xiàng)

26、房地產(chǎn)在轉(zhuǎn)換前采用公允價(jià)值模式計(jì)量，原賬面價(jià)值為7750 萬(wàn)元，其中，成本為6500 萬(wàn)元，公允價(jià)值變動(dòng)為增值1250萬(wàn)元。轉(zhuǎn)換時(shí)公允價(jià)值變動(dòng)損益為() 萬(wàn)元。A220B50C6720D80單選題30、甲公司的一棟辦公樓出租給乙公司使用， 已確認(rèn)為投資性房地產(chǎn)， 采用成本模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。假設(shè)這棟辦公樓的成本為 2500 萬(wàn)元，按照直線法計(jì)提折舊，使用壽命為 20 年，預(yù)計(jì)凈殘值為零。按照經(jīng)營(yíng)租賃合同約定，乙公司每月支付甲公司租金 15 萬(wàn)元。當(dāng)年 12 月，這棟辦公樓發(fā)生減值跡象，經(jīng)減值測(cè)試，其可收回金額為 1500 萬(wàn)元，此時(shí)辦公樓的賬面價(jià)值為2000 萬(wàn)元，以前未計(jì)提減值準(zhǔn)備。要求：根據(jù)

27、上述資料，不考慮所得稅等相關(guān)稅費(fèi)因素，回答下列問(wèn)題。甲公司的資產(chǎn)減值損失是_萬(wàn)元。A1500B2500C3500D4000-1- 答案： C 解析 企業(yè)發(fā)生的存貨盤虧，如果是收發(fā)、計(jì)量差錯(cuò)或自然原因造成的，在減去過(guò)失人或保險(xiǎn)公司等賠款和殘料價(jià)值后， 計(jì)入當(dāng)期管理費(fèi)用； 自然災(zāi)害等形成的非常損失， 計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出； 原材料運(yùn)輸途中發(fā)生的合理?yè)p耗， 計(jì)入原材料成本。2- 答案： A,C,D暫無(wú)解析3- 答案： A 考點(diǎn) 固定資產(chǎn)支出資本化4- 答案： A,B 解析 采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為自用房地產(chǎn)時(shí)，應(yīng)當(dāng)以其轉(zhuǎn)換當(dāng)日的公允價(jià)值作為自用房地產(chǎn)的賬面價(jià)值； 自用房地產(chǎn)或存貨轉(zhuǎn)換為采用

28、公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)， 轉(zhuǎn)換當(dāng)日的公允價(jià)值小于原賬面價(jià)值的差額計(jì)入當(dāng)期損益，轉(zhuǎn)換當(dāng)日的公允價(jià)值大于原賬面價(jià)值的差額計(jì)入所有者權(quán)益。5- 答案： A,B,D 解析 選項(xiàng) C，成本模式計(jì)量時(shí)不需要按照公允價(jià)值調(diào)整； 選項(xiàng) E，在一定的條件下，投資性房地產(chǎn)的核算可以從成本模式改為公允價(jià)值模式， 但對(duì)于已采用公允價(jià)值模式計(jì)量的一般不能再改為成本模式計(jì)量。6- 答案： A,B,C,D 解析 根據(jù)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第 14 號(hào)收入 的規(guī)定，企業(yè)已經(jīng)確認(rèn)銷售收入的售出商品發(fā)生銷售退回的， 以及已經(jīng)確認(rèn)銷售商品收入的售出商品發(fā)生銷售折讓的，應(yīng)當(dāng)在發(fā)生時(shí)沖減當(dāng)期銷售商品收入； 銷售退回屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)

29、的，適用企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第 29 號(hào)資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng) ；符合商品銷售收人確認(rèn)條件的已銷商品，應(yīng)按已收或應(yīng)收價(jià)款的公允價(jià)值確認(rèn)收入。7- 答案： B 解析 實(shí)質(zhì)重于形式原則要求企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照交易或者事項(xiàng)的經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)進(jìn)行會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告， 不應(yīng)僅以交易或者事項(xiàng)的法律形式為依據(jù)。 融資租入的固定資產(chǎn)雖然從法律形式上講企業(yè)并不擁有其所有權(quán)， 但從經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)上來(lái)看， 企業(yè)能控制其所創(chuàng)造的未來(lái)經(jīng)濟(jì)利益，在會(huì)計(jì)確認(rèn)和計(jì)量上就應(yīng)視為企業(yè)的資產(chǎn)。8- 答案： B 解析 流水線的維修保養(yǎng)費(fèi)屬于費(fèi)用化的后續(xù)支出，直接計(jì)入當(dāng)期損益：9- 答案： A 解析 自然災(zāi)害造成的存貨凈損失應(yīng)計(jì)入“營(yíng)業(yè)外支出”科目，應(yīng)由保險(xiǎn)公司和過(guò)

30、失人支付賠償?shù)膿p失，應(yīng)計(jì)入“其他應(yīng)收款”科目。10- 答案： B,C,D 解析 如果企業(yè)持有存貨的數(shù)量多于銷售合同訂購(gòu)數(shù)量，超出部分的可變現(xiàn)凈值以一般銷售價(jià)格為計(jì)算基礎(chǔ)。11- 答案： A 解析 資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)生的調(diào)整事項(xiàng)如涉及現(xiàn)金收支項(xiàng)目的，均不調(diào)整報(bào)告年度資產(chǎn)負(fù)債表的貨幣資金項(xiàng)目和現(xiàn)金流量表各項(xiàng)目數(shù)字。12- 答案： A,B,C,D 解析 報(bào)告年度銷售的商品在日后事項(xiàng)期間退貨屬于調(diào)整事項(xiàng)。13- 答案： A 解析 自然災(zāi)害造成的存貨凈損失應(yīng)計(jì)入“營(yíng)業(yè)外支出”科目，應(yīng)由保險(xiǎn)公司和過(guò)失人支付賠償?shù)膿p失，應(yīng)計(jì)入“其他應(yīng)收款”科目。14- 答案： A 解析 自然災(zāi)害造成的存貨凈損失應(yīng)計(jì)入“營(yíng)業(yè)外

31、支出”科目，應(yīng)由保險(xiǎn)公司和過(guò)失人支付賠償?shù)膿p失，應(yīng)計(jì)入“其他應(yīng)收款”科目。15- 答案： B,D,E 解析短期投資重分類為交易性金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)換日入賬價(jià)值80 萬(wàn)元與計(jì)稅基礎(chǔ)50 萬(wàn)元之間的差額應(yīng)確認(rèn)應(yīng)納稅暫時(shí)性差異30 萬(wàn)元，確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債=3025%=7.5(萬(wàn)元 ) ，選項(xiàng)B 正確；因建造合同原確認(rèn)收入的方法和稅法上確認(rèn)收入方法的差異而確認(rèn)了遞延所得稅負(fù)債 5 萬(wàn)元，政策變更后稅法上和會(huì)計(jì)上確認(rèn)收入方法相同， 暫時(shí)性差異因素消失， 則應(yīng)轉(zhuǎn)回原確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債， 所以選項(xiàng) D 正確。16- 答案： D 解析 選項(xiàng) A 不屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)，應(yīng)該作為 208年的事項(xiàng)處理；選項(xiàng) B 和 C 屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)中的非調(diào)整事項(xiàng)。17- 答案： A 解析 自然災(zāi)害造成的存貨凈損失應(yīng)計(jì)入“營(yíng)業(yè)外支出”科目，應(yīng)由保險(xiǎn)公司和過(guò)失人支付賠償?shù)膿p失，應(yīng)計(jì)入“其他應(yīng)收款”科目。18- 答案： A,D 解析 A項(xiàng)不屬于公益救濟(jì)性捐贈(zèng)不得扣除；只有經(jīng)營(yíng)性租賃方式租入固定資產(chǎn)發(fā)生的費(fèi)用可以扣除。19-