建設項目跟蹤審計的主要工作內(nèi)容

1、建設項目跟蹤審計的主要工作內(nèi)容 建設項目的整個建設過程一般為三個階段：項目前期準 備階段、實施階段及竣工驗收交付階段。各個階段跟蹤審計 的主要內(nèi)容及重點如下：（ 一 ） 項目前期準備階段跟蹤審計1、審查項目基本建設程序的執(zhí)行情況。 項目建議書、 可行性研究報告、環(huán)境影響評估報告、概算批復等審批文件 是否齊全、真實、有效；建設規(guī)劃、用地批復及施工、環(huán)保、 消防、項目設計、房屋拆遷許可等文件是否齊全、有效。以 確保整個審批過程完整、報批文件真實、審批程序合法。2、審查初步設計概算、施工圖預算編制范圍是否完 整，編制的依據(jù)是否充分、準確，設計方案是否經(jīng)濟合理。 關注概算編制是否依據(jù)批準的可行性研究報

2、告及投資估算， 是否存在“搭車”多列項目的現(xiàn)象，從源頭上控制工程造 價。3、審查招投標程序及結果的合法性。建設項目相關 單位 （ 招標代理、勘查、設計、監(jiān)理、施工、供貨、造價咨 詢等） 的確定是否符合法定的程序和相關規(guī)定，其結果是否 合法與建設項目相關單位簽訂的合同條款是否合法、全面、 公允，與招標文件和投標承諾是否一致，合同價是否真實合 理。4 、審查建設項目資金的來源及落實情況。資金來源 是否合規(guī)，是否專戶存儲，能否滿足項目建設投資進度的需 要，后續(xù)建設資金是否落實。對使用國債資金的建設項目， 要嚴格審查其使用范圍，是否專戶存儲、?？顚Ｓ?。5、審查前期工程支出是否合規(guī)、真實、合法。工程成本

3、 核算及帳務處理，是否符合國有建設單位會計制度的要 求和有利于建設項目的管理及竣工決算的需要；各種規(guī)費是 否按規(guī)定及時繳納，減、免、緩繳是否符合有關規(guī)定，手續(xù) 是否完善；招標代理費、勘查設計費、監(jiān)理費等是否按有關 的規(guī)定和標準計取，其支付手續(xù)是否合規(guī)；征地、拆遷補償 費是否符合有關規(guī)定和標準。有無弄虛作假、擅自擴大拆遷 范圍、提高或者降低補償標準，損害拆遷人和被拆遷人的利 益的行為。重點關注拆遷評估結果的準確性和真實性，特別 是高出評估價的補償金額的確定是否履行了必要的程序、有 無書面記錄。（二） 項目建設實施階段的跟蹤審計主要內(nèi)容和重 點八、1、審查內(nèi)控制度建立、執(zhí)行情況。建設單位是否建 立

4、健全了各項內(nèi)控制度，是否按規(guī)定執(zhí)行。如：工程簽證、 驗收制度；設備材料采購、驗收、領用、清點制度；費用支 出報銷制度等。應督促建設單位建立完善的管理機制，以保 證項目建設順利進行、建設資金合理合法使用。2、審查主要合同 （ 招標代理、設計、監(jiān)理、施工、供貨合 同等） 的履行情況。合同的各方是否按照合同、協(xié)議、招投 標書及國家的相關規(guī)定認真履行了各自的職責，有無違法分 包、轉包工程等情況。重點關注合同變更、轉讓或終止的真 實性、合法性； 重點監(jiān)督監(jiān)理的履職情況， 強化監(jiān)理的質量、 進度、投資控制的職責，并對監(jiān)理工作進行不定期的復核監(jiān) 督。3、審查項目概算執(zhí)行情況。重點審查有無超出概算批 準范圍建

5、設、擅自提高建設標準和擴大建設規(guī)模、不按概算 批復的規(guī)定購置自用固定資產(chǎn)，擠占或者虛列工程成本等問 題。4 、審查分期結算資料的真實性。施工單位報送是否 及時、建設及監(jiān)理單位是否進行了認真審核把關，報送審計 組是否及時。重點關注工程變更及合同外工程內(nèi)容的真實 性、合法性，變更程序是否規(guī)范、價款是否合理等；現(xiàn)場簽 證手續(xù)是否合規(guī)、完整、真實；主要隱蔽工程是否真實、是 否按有關的要求進行了驗收，隱蔽之前是否告知審計組；主 要材料及設備的采購方式是否合法、合理，是否進行招投標 或比價采購，價格是否合理。5、審查實施階段工程財務資料的真實性、合規(guī)性。 建設資金到位情況是否與資金籌集計劃或與投資進度相銜

6、 接，是否按照工程進度付款，有無大量資金閑置、或因資金 不到位而造成停工待料等損失浪費現(xiàn)象；建設資金是否?？?專用，有無擠占、挪用建設項目資金或者外借使用等問題： 建設單付管理費的計取范圍利標準是否符合有關規(guī)定，費用 支出是否符合“必須、節(jié)約”的原則，是否真實、合規(guī)。對 往來資金數(shù)額較大且時間不結轉的預付工程款、預付備料款 項要查明原因，防止出現(xiàn)超付工程款的情況。6 、審查國家、省、市優(yōu)惠政策的落實情況。各級政 府給予該項目的優(yōu)惠政策，相關部門是否貫徹執(zhí)行；建設單 位是否將優(yōu)惠政策全部用于建設項目上，有無以各種形式轉 移優(yōu)惠政策，從而增加建設項目成本的現(xiàn)象。7、建設項目環(huán)境保護情況。主要審查環(huán)

7、境保護設施 建設與主體工程建設的同步性以及實施的有效性。（ 三 ） 項目竣工決算及驗收移交階段的跟蹤審計主 要內(nèi)容和重點1、審查工程竣工決算編報是否及時、正確、完整。 竣工決算報表數(shù)據(jù)是否真實，各表之間的勾稽關系是否正 確。2 、審杳建安工程投資真實性、完整性、正確性、合 法性。重點審查竣工圖紙及相關資料的真實性、與實物是否 一致；工程量是否真實，依據(jù)竣工圖紙、工程簽證資料和工 程量計算規(guī)則，準確的計算工程量；工程定額套用 （ 或綜合 單價 ） 、取費是否準確；合同中關于工期、質量等獎罰條款 的是否認真執(zhí)行，工程價款的結算是否與合同條款一致。3、審查待攤投資的真實性、合法性。工程建設配套設施費支出、貸款利息和資金占用費是否真實，其分攤是否 合理，有無擠占工程投資支出；核銷各種非正常損失費用是 否真實，有無經(jīng)過有權部門審核批準：已攤銷待攤投資是否 真實、合理，投資決算報表中相關數(shù)據(jù)是否配比。4、審查建設項目交付使用資產(chǎn)。依據(jù)“交付使用資 產(chǎn)總表”、“交付使用資產(chǎn)明細表” ，核實交付使用的固定資 產(chǎn)是否真實、是否辦理了驗收手續(xù)和交付的遞延資產(chǎn)情況 等。5、審查尾工工程。建設單位預留建設項目未完工程 投資的是否真實、合法，對于預留的尾工工程進行審計跟蹤 回訪，審核建設資金使用的真實性和合規(guī)性；工程庫存物資 的財務處理是否合規(guī)。6、審查建設項目的投資效益。根據(jù)可行性研