融創(chuàng)集團管理制度及流程匯編試行版 財務管理制度

1、財務管理制度第一章總則第 1 條為規(guī)范融創(chuàng)集團公司（以下簡稱“集團公司” ）及子公司的財務管理 行為，建立合理、科學、有序的財務管理體系，發(fā)揮財務管理在企業(yè)管理中的核 心作用，根據(jù)公司法 、中華人民共和國會計法 、企業(yè)財務通則等，結合 公司業(yè)務特點制定本規(guī)定。第 2 條集團公司作為子公司的出資人，以其出資額為限對子公司承擔責任， 子公司以其全部資產(chǎn)對外承擔債務責任。 集團公司作為出資者按投入公司的資本 額享有所有者的資產(chǎn)受益、重大決策和選擇管理者等權利。第 3 條集團公司統(tǒng)一進行資本經(jīng)營，強化系統(tǒng)內資產(chǎn)的優(yōu)化配置，提高資 產(chǎn)使用效率；編制財務預算和財務決算；審查、研究、決定子公司的重要財務事

2、項；協(xié)助解決子公司在財務工作中遇到的問題；制定稅后利潤分配方案。第 4 條各公司在集團財務中心的統(tǒng)一領導下開展本公司的財務工作。嚴格遵守國家的有關法律、法規(guī)及財經(jīng)紀律；遵守集團公司制定的各項財務制度； 對本單位的會計工作和會計資料的真實性、完整性負責； 依據(jù)集團公司下達的經(jīng)營責任目標，組織好企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動，確保完成資產(chǎn)保值增值； 組織公司領導團隊研究重大財務決策； 加強對公司財務部門和財會人員的管理和教育， 保證財 會部門和財會人員依法履行職責， 支持財會人員正確貫徹執(zhí)行會計法和有關 法律、法規(guī)；接受財政、審計、稅務等有關機關的監(jiān)督和檢查。第 5 條子公司應根據(jù)業(yè)務的需要設置相應的財會部門

3、，按照會計法及會計基礎工作規(guī)范的要求進行會計核算，實行會計監(jiān)督。第二章財會機構及人員管理第 6 條集團財務中心是整個集團系統(tǒng)內財會業(yè)務的主管部門， 對子公司的財 務工作進行指導、監(jiān)督和檢查，根據(jù)子公司財會人員執(zhí)行集團公司財務管理規(guī)定、 編制財會預算和財務會計報告等的優(yōu)劣情況提出獎懲意見。第 8 條子公司財會部門負責本單位的財務管理和會計核算， 執(zhí)行集團公司制 定的會計制度、 財務管理規(guī)定及其他有關規(guī)定， 并結合各自實際情況制定內部財 務管理規(guī)定和會計人員崗位責任制； 及時向領導提供財會信息， 反映財會工作中 的問題；參與本公司重大經(jīng)營決策的研究， 向集團公司提供所需要的各類財務資 料。第 9

4、條聘任和解聘財會部門經(jīng)理必須事先書面報告集團財務中心， 經(jīng)集團公 司審查書面批準后， 方可進行聘任或解聘， 未經(jīng)批準任何單位不得自行聘任或解 聘。子公司招聘財會人員須經(jīng)過子公司財務部門的同意， 不經(jīng)子公司財務部門同 意不得錄用。子公司財務應定期將招聘人員的詳細情況上報集團公司備案。第 10 條要加強財會人員的職業(yè)道德素質教育，對法制觀念差、缺乏基本素 養(yǎng)、不勝任財會工作、不安心本職崗位的人員要及時調離。第 11 條要加強對財會人員的繼續(xù)教育，強化專業(yè)知識培訓工作。財會人員 要不斷學習財會、稅務、電腦、法律以及相關的業(yè)務知識。要鼓勵財會人員參加 會計職稱考試及其他財經(jīng)專業(yè)的學習及考試。第三章產(chǎn)權

5、管理第 12 條本規(guī)定所稱產(chǎn)權是指集團公司按照現(xiàn)代企業(yè)制度規(guī)定對子公司資產(chǎn) 的所有權，包括占有、支配、管理、監(jiān)督、收益和處分的權利。第 13 條集團公司作為子公司的出資代表，按出資比例享有對子公司財產(chǎn)的 控制權。第 14 條集團公司每年對子公司核定資產(chǎn)保值增值指標和資產(chǎn)經(jīng)營考核指標， 并對完成情況進行考核。 子公司對集團公司授權經(jīng)營的資產(chǎn)， 負有保值增值的責 任，應配合集團公司完成對其財務狀況和經(jīng)營成果的審查管理工作。第 15 條集團公司對所屬企業(yè)依法享有財產(chǎn)收益權，決定所屬企業(yè)資產(chǎn)收益 的分配方法。子公司必須嚴格執(zhí)行集團公司制定的分配規(guī)定。第 16 條集團公司對子公司的資產(chǎn)享有處置權。子公司

6、的不動產(chǎn)、動產(chǎn)產(chǎn)權 的取得、變更、轉讓以及不動產(chǎn)的抵押、擔保等事項，必須報集團公司總裁書面 批準；集團公司可根據(jù)需要采取兼并、分立、聯(lián)營、轉讓等方式對子公司進行產(chǎn) 權重組。產(chǎn)權重組后子公司利益的補償與調整，由集團公司決定。第四章資金籌集第 17 條資金籌集是指公司通過不同渠道， 用各種方式籌集生產(chǎn)經(jīng)營活動必 需的資金。公司籌集的資本金必須是出資者所有的現(xiàn)金和未設立任何擔保物權的 實物、工業(yè)產(chǎn)權、專有技術等，在公司經(jīng)營期內，公司的資本金除投資者依法轉 讓外，不得以任何方式抽回。第 18 條資本金分為國家資本金、 法人資本金、個人資本金以及外商資本金。子公司的資本金為集團公司的法人資本金， 未經(jīng)批

7、準不得擅自改變實收資本項目 的金額。實收資本若發(fā)生變動， 必須在決定變動之日前 30 天書面上報集團公司， 經(jīng)集團公司批準后，才能依法向有關部門申請辦理變更手續(xù)。第 19 條子公司的負債分為流動負債和長期負債。 負債項目要及時入賬， 如 實反映，并由專人負責核對、清理，嚴禁出現(xiàn)賬外負債。第 20 條流動負債的應計利息支出， 計入財務費用。 長期負債的應計利息支 出，籌建期間的，計入開辦費；營運期間的計入財務費用；清算期間的計入清算 損益。其中，與購建固定資產(chǎn)或無形資產(chǎn)有關的， 在資產(chǎn)尚未使用或者雖已交付 使用但尚未辦理竣工決算之前， 計入購建資產(chǎn)的價值， 在資產(chǎn)辦理竣工決算之后， 計入財務費用

8、。第 21 條子公司應根據(jù)業(yè)務發(fā)展需要合理籌集資金，建立資金預測及分析 制度。第 22 條子公司為其他公司或個人的經(jīng)濟活動提供擔保， 應報集團公司批準。第五章流動資產(chǎn)第 23 條流動資產(chǎn)包括貨幣資金、應收票據(jù)、應收及預付賬款、存貨等。第 24 條子公司應建立健全貨幣資金內部控制制度，所有的貨幣資金都必須 納入賬內核算。 要建立付款審批制度， 并根據(jù)具體情況制定切實可行的付款審批 權限，保證每筆款項在付出前， 必須經(jīng)過嚴格的審查和復核， 并由有關人員及負 責人在單據(jù)上簽字、批準。第 25 條子公司要設立專門的出納人員負責現(xiàn)金收支及現(xiàn)金日記賬的登記， 出納人員不得兼管稽核、會計檔案保管和收入、支出

9、、費用、債權債務類賬簿的 登記工作。第 26 條現(xiàn)金賬與庫存現(xiàn)金需每日核對， 做到日清月結。 財務負責人或內部稽核人員應對庫存現(xiàn)金進行經(jīng)常性抽查。第 27 條子公司要嚴格按照資金管理規(guī)定 規(guī)定的范圍收支現(xiàn)金，嚴格執(zhí)行庫存現(xiàn)金限額。各項經(jīng)濟往來款項，凡能通過銀行轉賬結算的，盡可能不采用現(xiàn)金結算。第 28 條子公司要嚴格遵守資金管理規(guī)定 ，不準出租、出借銀行賬戶，不準簽發(fā)空白支票、 空頭支票，不準套取銀行信用。 銀行賬戶的賬號必須保密，非因業(yè)務需要不準外泄。銀行日記賬與銀行對賬單要至少每月核對一次，并及時編制銀行存款余額調節(jié)表，對銀行未達賬項要每月清理一次，嚴禁出現(xiàn)三個月以上的銀行未達賬項。第 2

10、9 條子公司應建立健全支票內部管理制度。制定出支票簽發(fā)、領用、報賬、清查等具體管理規(guī)定，明確有關人員的責任。1）現(xiàn)金支票、轉賬支票以及在銀行的預留印鑒要分別由專人妥善保管、使用，支票簽發(fā)人和印鑒管理人的職務要相互分離。2）支票領用后，必須在十日內核銷清賬，核銷時必須附有效合法的原始單證。作廢支票，必須退還財會部門，加蓋“作廢”章后妥善保管。第 30 條子公司應制定應收賬款的內部控制制度，實行應收賬款信用管理， 盡量減少應收賬款對資金的占用， 避免發(fā)生呆壞賬損失。 應收賬款應按每一客戶 進行明細核算，定期編制應收賬款賬齡分析表， 及時與客戶對賬， 并經(jīng)雙方簽字 確認。第 31 條系統(tǒng)內的關聯(lián)方交

11、易應按雙方確認的金額同時入賬， 入賬科目要相 互對應，并附有合同、協(xié)議等相關原始資料。第 32 條子公司應加強應收賬款的催收管理， 保管好各項業(yè)務的合同、 協(xié)議、 發(fā)票等原始記錄， 同時注意避免超過訴訟時效。 應收賬款催收責任主要在業(yè)務部 門，應本著“誰經(jīng)辦誰收款”的原則，將每筆應收款落實到每個業(yè)務員，應收賬 款的收回情況要與業(yè)務部門、業(yè)務人員的業(yè)績掛鉤。第 33 條 子公司壞賬損失的核算一律采用備抵法。年度終了對賬齡一年上的 應收款項，按年末余額的5%。計提壞賬準備，計入管理費用。第 34 條確認壞賬損失應根據(jù)以下原則：1）由于債務人破產(chǎn)、死亡造成的壞賬損失，應取得債務人破產(chǎn)或死亡及其破產(chǎn)財

12、產(chǎn)或遺產(chǎn)進行清償?shù)姆晌募?）由于債務人資不抵債造成的壞賬損失，應提供應收賬款催收記錄，會計師事務所等中介機構的審計報告。第 35 條子公司對發(fā)生的呆壞賬損失應查明原因，上報集團公司，經(jīng)核準后 方能進行賬務處理，并追究有關人員的責任。 對已沖銷的應收賬款應本著 “賬銷 案存”的原則繼續(xù)催收。第 36 條子公司對收到的銀行承兌匯票一定要認真審核， 并由專人負責管理， 要設置“應收票據(jù)備查簿” ，逐筆登記應收票據(jù)的種類、號碼和出票日期、票面 金額、付款人、背書人、到期日等資料。第 37 條子公司應本著既能保證業(yè)務經(jīng)營需要，又能減少資金占用的原則， 加強存貨的管理與核算，建立健全各項存貨的收發(fā)、領

13、退、 保管和定期清查盤點 制度。存貨主要包括材料、 低值易耗品等。低值易耗品采用一次攤銷法進行攤銷。第六章固定資產(chǎn)管理第 38條固定資產(chǎn)是指使用期限超過一年的房屋、建筑物、運輸設備、裝卸機械以及其他與營運生產(chǎn)有關的設備、器具、 工具等。 不屬于營運生產(chǎn)設備的物 品，單位價值在 2000元以上，并且使用期限超過兩年的， 也應當作為固定資產(chǎn)。第 39 條子公司應根據(jù)集團公司對固定資產(chǎn)的管理規(guī)定進行分類，設置固定資產(chǎn)總賬、明細賬和登記卡片，并要做到賬、卡、物相符。子公司的固定資產(chǎn)必嚴禁用公款以私人或其第 40 條已經(jīng)入賬的固定資產(chǎn)除發(fā)生下列情況外，不得任意變動固定資須全部納入賬內核算管理， 不允許存

14、在有賬外固定資產(chǎn)， 他單位名義購買固定資產(chǎn)。產(chǎn)賬面價值 :1）、根據(jù)國家規(guī)定對固定資產(chǎn)進行重新估價的；2）、增加補充設備或改良裝置的；（3）、將固定資產(chǎn)一部分拆除的； （4）、根據(jù)實際價值調整原來暫估價值的；（5）、發(fā)現(xiàn)原來記錄固定資產(chǎn)價值有誤的。第 41 條子公司應建立嚴格的固定資產(chǎn)驗收、保管、使用、維護、處置等方 面的管理制度，加強固定資產(chǎn)日常管理， 定期或者不定期的進行盤點， 年度終了 前必須進行一次全面的盤點清查。第 42 條固定資產(chǎn)折舊方法采用平均年限法。折舊方法和折舊年限應符合一貫性原則， 一經(jīng)確定，不得隨意變更。折舊方 法和折舊年限變更后，應在當年的會計決算報告中予以披露。第 4

15、3 條除以下情況外，公司應對所有固定資產(chǎn)計提折舊：1）已提足折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)； 2）單獨估計入賬的土地，子公司的固定資產(chǎn)折舊應按月計提， 正常經(jīng)營期間， 月份內開始使用的固定 資產(chǎn)，當月不計提折舊，從下月起計提折舊；月份內減少或者停用的固定資產(chǎn)， 當月仍計提折舊，從下月起停止計提折舊。 子公司不得不提或少提折舊， 按照規(guī) 定提取的折舊，計入成本、費用。第 44 條子公司對發(fā)生的固定資產(chǎn)修理支出，應計入有關成本和費用。第 45 條子公司對房屋、建筑物、機器設備、運輸設備等固定資產(chǎn)應參加財 產(chǎn)保險。第 46 條固定資產(chǎn)有償轉讓或清理報廢的變價凈收入與賬面凈值的差額，作 為營業(yè)外收入或營業(yè)外

16、支出。盤盈的固定資產(chǎn)， 按照其原價減估計折舊的差額計入營業(yè)外收入。 盤虧及毀 損的固定資產(chǎn)，按照原價扣除累計折舊、 變價收入、 過失人及保險公司賠款后的 差額計入營業(yè)外支出。在建工程施工中發(fā)生的固定資產(chǎn)清理凈損益， 計入有關工程成本。 籌建期間 發(fā)生的與工程不直接有關的固定資產(chǎn)盤盈、 盤虧和清理凈損益， 以及由于非正常 原因而造成的固定資產(chǎn)清理凈損失，計入開辦費。第七章無形資產(chǎn)、遞延資產(chǎn)和其他資產(chǎn)的管理第 51 條無形資產(chǎn)是指企業(yè)為進行生產(chǎn)經(jīng)營活動而取得的或自創(chuàng)的，能給企 業(yè)帶來未來經(jīng)濟效益的，但不具有物質實體的資產(chǎn)。具體包括專利權、商標權、 土地使用權、著作權、經(jīng)營特許權、非專利技術、商譽等

17、。第 52 條無形資產(chǎn)按照取得時的實際成本計價：1）購入的，按照實際支付的價款計價； 2）所屬企業(yè)自行開發(fā)并依法申請取得的，按照開發(fā)過程中的實際支出計價，取得的土地使用權，應根據(jù)土地出讓合同約定的價格計價；3）其他單位作為資本或合作條件投入的，應根據(jù)評估確認或合同、協(xié)議約定的價值計價；4）接受捐贈的，按發(fā)票賬單所列金額或根據(jù)同類無形資產(chǎn)市價計價；第 53 條無形資產(chǎn)從開始使用之日起，在有效使用期限內平均攤銷。無形資 產(chǎn)的有效使用期限按照下列原則確定：1）法律和合同或企業(yè)申請書分別規(guī)定有法定有效期限和受益年限的，按照法定有效期限與合同或企業(yè)申請書規(guī)定的受益年限孰短的原則確定；2）法律沒有規(guī)定有效

18、期限，企業(yè)合同或企業(yè)申請書中規(guī)定受益年限的，按照合同或企業(yè)申請書規(guī)定的受益年限確定；3）法律和合同或企業(yè)申請書中均未規(guī)定法定有效期限和受益年限的，按照 10 年的期限確定。第 54 條子公司轉讓無形資產(chǎn)須報集團公司審批，經(jīng)集團公司批準后方可按 有關規(guī)定辦理轉讓手續(xù)， 轉讓無形資產(chǎn)取得的凈收入， 除國家法律法規(guī)另有規(guī)定 外，計入其他業(yè)務收入。第 55 條 遞延資產(chǎn)包括開辦費、長期待攤費用等。開辦費是指公司在籌建期間發(fā)生的費用， 包括籌建期間的人員工資、 辦公費、 培訓費、差旅費、印刷費、 注冊登記費及不計入固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)購建成本的 匯兌損益、利息支出等。下列費用不能包括在開辦費中： 應當由投

19、資者承擔的費用支出， 為取得各項 固定資產(chǎn)、 無形資產(chǎn)所發(fā)生的支出，籌建期間應當計入工程成本的匯兌損益、利 息支出等。開辦費從公司開始營運月份的次月起，一次攤銷計入管理費用。長期待攤費用主要包括以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)改良支出、 固定資產(chǎn) 大修理支出以及攤銷期限在一年以上的其他長期待攤費用。以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)改良支出，應在租賃有效期限內平均攤銷。固定資產(chǎn)大修理支出，應當在大修理間隔期內平均攤銷。第 56 條 其他資產(chǎn)一般包括特準儲備物資、銀行凍結存款、凍結物資和涉及 訴訟中的財產(chǎn)等。第八章投資管理第 57 條 子公司在投資前要以高度的責任感，要根據(jù)本單位的財務和經(jīng)營狀 況，量力而

20、行，要認真做好市場調研，增強風險意識，杜絕盲目決策。第 58 條集團公司對子公司的投資項目享有決策權，子公司所有的投資項目 必須報集團公司審批。第 59 條子公司應將所有投資項目納入賬內核算，嚴禁賬外投資。第 60 條 子公司應建立健全投資內部控制制度。 加強對投資項目的審計監(jiān)督， 制定出有數(shù)據(jù)可循的預算控制指標， 定期進行考核。 集團公司有權對子公司投資 項目的經(jīng)營和管理情況進行跟蹤監(jiān)督， 并提出指導意見。 各公司應當積極爭取獲 得當?shù)卣呢斦С帧＜瘓F把各公司獲得當?shù)卣亩愂諟p免、 財政返還和財政補貼作為對各公司 總經(jīng)理的考核。第61條子公司對被投資單位的投資占該單位有表決權資本總額2

21、0（%含 20%）以上的，應采用權益法核算。對被投資單位的投資占該單位有表決權資本總額20%以下，應采用成本法核算。第 62 條子公司對外投資分得的利潤、股利和債券利息，計入投資收益，嚴禁將 投資收益轉入賬外搞體外循環(huán)。 子公司收回的對外投資與長期投資賬戶的賬面價 值的差額，計入投資收益或投資損失。第九章成本和費用第 63 條成本是指公司在營運過程中實際發(fā)生的商品房建造成本、商品采購 成本等直接相關的各項支出。第 64 條營業(yè)費用是指公司經(jīng)營過程中所發(fā)生的不能直接計入成本核算對象 的各種間接費用； 管理費用是指公司行政管理部門為組織管理和營運活動發(fā)生的 各項費用；財務費用是指所屬企業(yè)為籌集生產(chǎn)

22、經(jīng)營活動所需資金等而發(fā)生的費用。第 65 條所屬企業(yè)的下列支出，不得列入成本、費用：為購置建造固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他資產(chǎn)的支出；2)對外投資的支出；3)被沒收的財物，支付的滯納金、罰款、違約金及賠償金；4)企業(yè)的贊助、捐贈支出；5)國家規(guī)定不得列入成本、費用的其他支出。第 67 條公司應建立健全成本費用內部控制制度， 正確劃分成本與費用的界 限，準確反映各項成本、費用支出。各公司要結合本單位實際情況，對重點費用 開支項目，如：廣告費、差旅費、業(yè)務招待費、通訊費、出國費、辦公費等，要 制定具體的管理規(guī)定，并報集團公司備案。第十章銷售收入、利潤及其分配第 68 條銷售收入是指銷售商品房、貨物及提

23、供勞務等經(jīng)營活動所取得的收 入。第 69 條子公司應加強收入單證的管理。根據(jù)銷售合同、收款證明、出庫單 等各類單證，對各項收入進行檢查核實，防止錯收、少收、漏收，對發(fā)生少收、 漏收的款項，應補列銷售收入。發(fā)生退房、退貨等業(yè)務款項沖減當期銷售收入。第 70 條 子公司應及時核算與收入相關的成本。為正確反映每一會計期間的 收入、成本和利潤情況， 按照配比原則， 子公司應在確認收入的同時或同一會計 期間及時核算相關成本及稅金。第 71 條 所屬企業(yè)要明確利潤總額的構成及核算方法，正確核算利潤總額。利潤總額應按下列公式計算：利潤總額 =營業(yè)利潤 +投資收益（減投資損失） +補貼收入 +營業(yè)外收入 -

24、營業(yè) 外支出營業(yè)利潤=主營業(yè)務利潤+其他業(yè)務利潤-營業(yè)（銷售）費用 -管理費用-財務費用主營業(yè)務利潤 =主營業(yè)務收入 -主營業(yè)務成本 -主營業(yè)務稅金及附加其他業(yè)務利潤 =其他業(yè)務收入 - 其他業(yè)務支出主營業(yè)務稅金及附加包括營業(yè)稅、城建稅及教育費附加等。第 72 條投資收益包括對外投資分得的利潤、股利和債券利息、投資到期收 回或者中途轉讓取得款項高于賬面價值的差額， 以及按照權益法核算的股權投資在被投資單位增加的凈資產(chǎn) （不包括由于被投資單位由于接受捐贈、 評估增值等 增加資本公積準備的部分）中所擁有的數(shù)額等。投資損失包括投資到期收回或者中途轉讓取得款項低于賬面價值的差額， 以 及按照權益法核算

25、的股權投資在被投資單位減少的凈資產(chǎn)中所分擔的數(shù)額等。第 73 條營業(yè)外收入和營業(yè)外支出是指與公司經(jīng)營無直接關系的各項收入和 支出。第 74 條子公司當年度實現(xiàn)的利潤，應依法繳納所得稅。第 75 條子公司的稅后凈利潤，應按照下列順序進行利潤分配（國家另有規(guī) 定除外） :1）彌補以前年度虧損 2）提取盈余公積法定盈余公積金提取比例應不低于國家有關規(guī)定， 任意盈余公積金按集團公 司規(guī)定的比例提取。盈余公積金可以用于彌補虧損或轉增資本金。 但轉增資本金時， 以轉增后留 存的盈余公積金不少于注冊資本金的 25%為限。子公司將盈余公積金轉增資本金時，必須先報集團公司批準。3）提取公益金公益金主要用于職工集

26、體福利設施支出， 不得和企業(yè)的應付福利費混同使用 或用于其他消費性支出。提取比例按集團公司確定的比例提取。4）向投資者分配利潤第十一章外幣業(yè)務第 76 條所屬企業(yè)的外幣業(yè)務是指以記賬本位幣以外的貨幣進行的款項收付、 往來結算和計價等業(yè)務。第 77 條所屬企業(yè)的外幣現(xiàn)金、外幣存款、以外幣計價結算的債權債務，應 采用復幣記賬，不同的外幣幣別，要分別設立賬戶進行明細核算。第 78 條所屬企業(yè)發(fā)生外幣業(yè)務時，應將有關外幣金額折算為記賬本位幣金 額，折算匯率應采用業(yè)務發(fā)生當月一日的外匯基準匯率。第 79 條每月月末所屬企業(yè)應將外幣現(xiàn)金、外幣銀行存款、外幣債權債務等 外幣賬戶的余額按照月末國家基準匯率折合

27、為記賬本位幣金額。 按照月末國家基 準匯率折合的記賬本位幣金額與賬面記賬本位幣金額之間的差額作為匯兌損益。第十二章企業(yè)清算第 80 條子公司由于經(jīng)營不善、或其他原因須清算、終止時，應首先報集團 公司批準。第 81 條 子公司宣布終止時，應當成立清算機構，對企業(yè)財產(chǎn)、債權、債務 進行全面清查；編制資產(chǎn)負債表、 財產(chǎn)目錄和債權、 債務清單；收取企業(yè)的債權、 償還企業(yè)的債務； 向投資者收取已認繳而未繳納的出資； 清結納稅事宜以及處置 企業(yè)的剩余財產(chǎn)。第 82 條 子公司清算中發(fā)生的財產(chǎn)盤盈或者盤虧、財產(chǎn)變價凈收入、因債權 人原因確實無法歸還的債務、 確實無法收回的債權、 以及清算期間的經(jīng)營收益或 損

28、失等，計入清算收益或者清算損失。第83條子公司在宣布終止前6個月至終止之日的期間內，下列行為無效,清算機構有權追回其財產(chǎn)作為清算財產(chǎn)入賬：1）隱匿私分或者無償轉讓財產(chǎn)； （2）非正常壓價處理財產(chǎn)； （ 3）對原來沒有財產(chǎn)擔保的債務提供財產(chǎn)擔保； （ 4）對未到期的債務提前清償； （5）放棄自 己的債權。第 84 條清算費用包括法定清算機構成員的工資、 差旅費、辦公費、公告費、 訴訟費及清算過程中所必須的其他支出。清算費用從現(xiàn)有財產(chǎn)中優(yōu)先支付。第 85 條子公司財產(chǎn)撥付清算費用后，按照下列順序清償債務：1）應付未付的職工工資、 勞動保險費等；（2）應繳未繳國家的稅金；（ 3）尚未償付的債務；不足

29、清償同一順序債務的，按照比例清償。第 86 條子公司清算終了，清算收益大于清算損失、清算費用的部分，依法 繳納所得稅。繳納所得稅后的剩余財產(chǎn)， 按照投資者出資比例或合同、 章程規(guī)定 進行分配。第 87 條清算完畢，清算機構應當出具清算期內清算報告及相關報表，連同 注冊會計師查賬報告， 一并報送集團公司， 并向工商行政管理部門辦理注銷登記。第十三章預算管理第 88 條為明確經(jīng)營目標，實現(xiàn)經(jīng)營規(guī)劃，集團公司實行全面預算管理。全 面預算是以貨幣量或實物量指標形式表現(xiàn)未來某一特定時期內企業(yè)全部經(jīng)營活 動的各項目標及其資源配置的定量說明。第 89 條子公司必須實行全面預算管理， 在總結分析上一年度生產(chǎn)經(jīng)

30、營情況和財務成果的基礎上， 結合下一年度市場變化及企業(yè)經(jīng)營目標， 編制出預算方案。第 90 條子公司的預算應當由單位負責人總負責。財會部門作為預算管理工作的具體部門，負責執(zhí)行集團公司和本單位預算小組交辦的工作。第 91 條全面預算以會計年度作為預算編制期， 逐年定期編制，按季度分析、 考核預算執(zhí)行情況。1、年度預算報表應包括以下內容：1）經(jīng)營預算；（ 2）利潤預算；（3）主要資產(chǎn)負債項目預算； （ 4）現(xiàn)金流量預算；（5）預算附屬資料。2、季度預算報表應包括以下內容：1）經(jīng)營預算執(zhí)行季報； （2） 利潤預算執(zhí)行情況季報。第 92 條子公司必須按照以下原則來編制預算：1）實事求是原則；（2）發(fā)展原則；（3）目標指導原則；（4）日?？刂圃瓌t；（5）自下而上原則；（6）績效考核依據(jù)原則。第 93 條為保證預算的嚴肅性，所屬企業(yè)不得對集團公司已下達的預算隨意調整，如在預算期內確因特殊情況