XX煤礦企業(yè)成本費(fèi)用核算辦法

1、第一條適用范圍第二條基本要求第三條生產(chǎn)流程XX 有限責(zé)任公司成本、費(fèi)用核算辦法第四條產(chǎn)品核算對(duì)象第五條核算科目的設(shè)置第六條核算的成本項(xiàng)目劃分第七條煤炭成本核算程序第八條材料成本核算 第九條動(dòng)力成本核算第十條直接職工薪酬核算 第十一條輔助生產(chǎn)成本的計(jì)算及分配第十二條制造費(fèi)用核算第十三條期間費(fèi)用核算第十四條成核算主要賬務(wù)處理第2頁(yè)第2頁(yè)第2頁(yè)第2頁(yè)第2頁(yè)第3頁(yè)第7頁(yè)第7頁(yè)第9頁(yè)第11頁(yè)第12頁(yè)第12頁(yè)第13頁(yè)第 18 頁(yè)第十五條 成本開(kāi)支范圍第 24頁(yè)精選第十六條成本費(fèi)用管理第 25 頁(yè)第一條 適用范圍本辦法適用于 XX 煤礦有限責(zé)任公司第二條 基本要求煤炭產(chǎn)品成本核算應(yīng)當(dāng)與成本管理有機(jī)結(jié)合，成本

2、核算資料應(yīng)當(dāng) 能夠滿足成本管理和經(jīng)濟(jì)責(zé)任考核的要求。 XX 煤礦分兩個(gè)生產(chǎn)礦井， 為了能夠客觀反映兩礦經(jīng)營(yíng)成果， 在財(cái)務(wù)核算操作過(guò)程中， 公司統(tǒng)一 核算的“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”和“生產(chǎn)成本” 二級(jí)科目進(jìn)行單獨(dú)核算?？颇糠謩e下設(shè)“一礦”和“二礦”兩個(gè)第三條 生產(chǎn)流程 煤炭產(chǎn)品生產(chǎn)過(guò)程一般分為：掘進(jìn)、回采、井上下運(yùn)輸、通風(fēng)、瓦斯抽放、排水、井巷維修、設(shè)備裝修、洗選加工、其他生產(chǎn)等九個(gè)生產(chǎn)過(guò)程。成本核算應(yīng)當(dāng)能夠滿足生產(chǎn)過(guò)程計(jì)算成本的要求。第四條 產(chǎn)品核算對(duì)象煤炭產(chǎn)品成本核算以原選煤為核算對(duì)象。一、45 號(hào)氣煤。即礦井生產(chǎn)過(guò)程，包括井下掘進(jìn)、回采、運(yùn)輸、 通風(fēng)、排水、井巷維修、設(shè)備裝修及其他地面直接為其服務(wù)

3、的提升、 礦燈充電、變電、機(jī)修等的直接成本。二、選煤。即礦井 45 號(hào)氣煤出井分流到選煤廠（車(chē)間）后，經(jīng) 過(guò)機(jī)械篩選（包括人工手選） ，并將產(chǎn)品輸送到儲(chǔ)煤倉(cāng)（場(chǎng)）發(fā)運(yùn)前 為止的有關(guān)生產(chǎn)過(guò)程的直接成本。為簡(jiǎn)化核算手續(xù)，原煤、選煤合并成原選煤一個(gè)核算對(duì)象，核算 原選煤成本。第五條 煤炭成本核算科目的設(shè)置一、煤炭成本核算設(shè)“生產(chǎn)成本”一級(jí)科目，用于核算煤炭單位生產(chǎn)原煤、選煤產(chǎn)品過(guò)程中發(fā)生的各項(xiàng)生產(chǎn)費(fèi)用。二、設(shè)置“輔助生產(chǎn)成本”一級(jí)科目，核算輔助生產(chǎn)部門(mén)的產(chǎn)品或勞 務(wù)的成本。三、設(shè)置“制造費(fèi)用”科目，用于核算煤炭單位為管理生產(chǎn)所發(fā)生的 不能直接計(jì)入“生產(chǎn)成本”的各項(xiàng)費(fèi)用。本科目應(yīng)按不同的車(chē)間、部門(mén) 設(shè)

4、置明細(xì)賬。第六條 煤炭成本核算的成本項(xiàng)目劃分一、直接材料（一）主要材料：指煤炭產(chǎn)品生產(chǎn)中居于主要地位的木材、支護(hù) 用品、火工產(chǎn)品、大型原材料（ 各種規(guī)格型號(hào)的鋼鐵管、鋼軌、鋼絲 繩、電纜、運(yùn)輸皮帶等） 、建工材料（指用于原煤生產(chǎn)掘進(jìn)、砌碹、 回采充填、錨噴、密閉、滅火和生產(chǎn)維修等方面消耗的磚、瓦、砂、 石、水泥等建筑材料） 、配件（包括普機(jī)、綜機(jī)配件、溜槽、大鏈和 各種設(shè)備在中、小修中更換的配件） 、專(zhuān)用工具（ 指原煤生產(chǎn)專(zhuān)用工 具，包括風(fēng)鉆 （煤電鉆 ）、風(fēng)鎬、礦燈、 7.5KW 以下的電動(dòng)機(jī)和水泵、 200 A以下的低壓防爆開(kāi)關(guān)、IOKVA以下的變壓器、局部通風(fēng)機(jī)、容 量在 4T 以下礦車(chē)

5、 （坑木臺(tái)車(chē)、平板車(chē) ）、綜合保護(hù)器、自救器和瓦斯 檢定器 12 種）（二）輔助材料：指煤炭生產(chǎn)過(guò)程中用于生產(chǎn)的自用煤（包括井 口鍋爐、井口鍋爐房、生產(chǎn)浴室、井筒保暖、生產(chǎn)廠房用煤。管理部 門(mén)用煤，列入“制造費(fèi)用”科目、）勞保用品（按規(guī)定發(fā)給生產(chǎn)工人的勞 動(dòng)保護(hù)用品，如工作服、膠鞋、手套、安全帽等。發(fā)給管理人員的勞 保用品分別在“制造費(fèi)用”的 “原材料”科目核算、）油脂及乳化液（指 用于生產(chǎn)中的各種潤(rùn)滑油、潤(rùn)滑脂、乳化液等） 、其他材料（凡不包 括在以上各項(xiàng)的其他材料）（三）燃料、動(dòng)力 ：指煤炭生產(chǎn)過(guò)程中直接耗用的水、電、汽、 燃油等。包括：外購(gòu)水、自產(chǎn)水、外購(gòu)電、自發(fā)電、汽、油料及其他 動(dòng)力

6、。二、直接職工薪酬： 指直接從事煤炭開(kāi)采的生產(chǎn)工人的職工 薪酬，包括：工資、職工福利費(fèi)、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)、住房公 積金、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)、非貨幣性福利等。要想正確的對(duì)工資進(jìn)行核算， 就要從造工資表開(kāi)始做好基礎(chǔ)工作， 為此，對(duì)造工資表做出以下規(guī)定：1、工資表的編制1）一礦采煤隊(duì)一分隊(duì)、掘進(jìn)隊(duì)一、二分隊(duì)、通風(fēng)隊(duì)通風(fēng)分隊(duì)、 抽放分隊(duì)、機(jī)電科機(jī)修分隊(duì)、機(jī)電分隊(duì)、機(jī)運(yùn)分隊(duì)、救護(hù)分隊(duì)，這些 單位的生產(chǎn)工人編一套表； 這些單位的管理人員及勤雜人員編一套表； 調(diào)度室、技術(shù)科、機(jī)電科管理人員、安全科、經(jīng)營(yíng)科綜合辦，這些單 位的管理人員編一套表。2）二礦采煤隊(duì)、（如果是外包隊(duì)可單獨(dú)結(jié)算，不按編制管理）掘進(jìn)隊(duì)一、二

7、分隊(duì)、通風(fēng)隊(duì)通風(fēng)分隊(duì)、瓦斯抽放分隊(duì)、機(jī)電科屬機(jī)電工人、救護(hù)分隊(duì)，這些單位的生產(chǎn)工人編一套表；這些單位的管理人員及勤雜人員編一套表；調(diào)度室、技術(shù)科、機(jī)電科管理人員、安全科、經(jīng)營(yíng)科綜合辦，這些單位的管理人員編一套表。3）公司綜合部、供應(yīng)部、銷(xiāo)售部、財(cái)務(wù)部編一套表，其中銷(xiāo)售部要單獨(dú)列示2、工資表的匯總1）一礦把生產(chǎn)工人工資表、區(qū)隊(duì)管理人員工資表、礦機(jī)關(guān)管理人員工資表匯總合編一張匯總表（2）二礦把生產(chǎn)工人工資表、區(qū)隊(duì)管理人員工資表、礦機(jī)關(guān)管理的 工資表匯總合編一張匯總表。三、制造費(fèi)用指企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品而發(fā)生的應(yīng)該計(jì)入產(chǎn)品成本，但沒(méi)有專(zhuān)設(shè)成本項(xiàng)目的各項(xiàng)生產(chǎn)費(fèi)用。 制造費(fèi)用中大部分不是直接用于產(chǎn)品生產(chǎn)的費(fèi)

8、用，而是間接用于產(chǎn)品生產(chǎn)的費(fèi)用。該賬戶分別不同的車(chē)間、部門(mén)設(shè) 置明細(xì)賬。明細(xì)項(xiàng)目如下：（1）材料及低值易耗品。指井區(qū)、車(chē)間管理部門(mén)所耗用的材料 及低值易耗品。（2）應(yīng)付職工薪酬。指基本生產(chǎn)車(chē)間人員等的應(yīng)付職工薪酬。（3）電費(fèi)。指基本生產(chǎn)車(chē)間（區(qū)隊(duì)） 、輔助生產(chǎn)車(chē)間（區(qū)隊(duì)）耗 用的電力費(fèi)用（包括負(fù)擔(dān)的內(nèi)部自供的電費(fèi)） 。（4）折舊費(fèi)。指基本生產(chǎn)車(chē)間的各項(xiàng)固定資產(chǎn)，包括直接生產(chǎn) 使用的固定資產(chǎn)和車(chē)間本部門(mén)使用的固定資產(chǎn)， 按照規(guī)定計(jì)提的折舊 費(fèi)，包括礦井建筑物按產(chǎn)量法計(jì)提的折舊。（5）維簡(jiǎn)費(fèi)。指在原煤生產(chǎn)中根據(jù)成本產(chǎn)量和規(guī)定的噸煤標(biāo)準(zhǔn) 從成本中提取的用于開(kāi)拓延深工程的資金， 不含礦井建筑物按產(chǎn)量法

9、 計(jì)提的折舊。（6）地面塌陷賠償費(fèi)。指煤礦進(jìn)行井下生產(chǎn)而引起民用地的塌 陷，所應(yīng)支付的費(fèi)用如購(gòu)地費(fèi)、青苗賠償費(fèi)和按合同規(guī)定一次 50 戶 （含 50 戶）以下的民房拆遷賠償費(fèi)用。（7）修理費(fèi)。指基本生產(chǎn)車(chē)間及輔助生產(chǎn)車(chē)間對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行 大、中、小修理所支付的費(fèi)用。（8）資源成本： 是煤炭企業(yè)購(gòu)買(mǎi)礦業(yè)權(quán) （包括探礦權(quán)和采礦權(quán)） 所發(fā)生的、攤?cè)朊禾可a(chǎn)成本的折耗成本。 具體包括：探礦權(quán)使用費(fèi)、 采礦權(quán)使用費(fèi)、探礦權(quán)價(jià)款、采礦權(quán)價(jià)款。（9）安全生產(chǎn)費(fèi)用。是企業(yè)按國(guó)家規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)從成本中提取的用 于完善和改進(jìn)安全生產(chǎn)條件的資金。（10）環(huán)境治理恢復(fù)保證金。是指礦山企業(yè)按規(guī)定提取，用于礦 山環(huán)境治理和生態(tài)恢

10、復(fù)的專(zhuān)項(xiàng)資金。（11）可持續(xù)發(fā)展準(zhǔn)備金。指企業(yè)按照國(guó)家規(guī)定在成本中提取的用于環(huán)境治理、接續(xù)產(chǎn)業(yè)發(fā)展、解決歷史遺留問(wèn)題的專(zhuān)項(xiàng)資金。（12）其他支出又分為 19 項(xiàng)：1）辦公費(fèi)。指基本生產(chǎn)車(chē)間耗用的文具、印刷、辦公用品及報(bào) 刊雜志等辦公費(fèi)用；2）水費(fèi)。基本生產(chǎn)車(chē)間負(fù)擔(dān)的外購(gòu)水費(fèi)。3）取暖費(fèi)。指基本生產(chǎn)車(chē)間冬季取暖所發(fā)生的費(fèi)用。4）租賃費(fèi)。指基本生產(chǎn)車(chē)間租用外部單位固定資產(chǎn)和工器具的 租金，包括支付內(nèi)部租賃設(shè)備的租賃費(fèi)。 內(nèi)部租賃費(fèi)用在匯總報(bào)表中 應(yīng)當(dāng)進(jìn)行成本還原。5）保險(xiǎn)費(fèi)。指基本生產(chǎn)車(chē)間應(yīng)負(fù)擔(dān)的財(cái)產(chǎn)物資保險(xiǎn)費(fèi)。6）試驗(yàn)檢驗(yàn)費(fèi)。指對(duì)原材料和產(chǎn)品進(jìn)行分析化驗(yàn)、檢驗(yàn)所直接 發(fā)生的費(fèi)用，主要指委托外部進(jìn)

11、行試驗(yàn)時(shí)所支付的費(fèi)用。7）運(yùn)輸費(fèi)。指企業(yè)生產(chǎn)單位因組織生產(chǎn)，裝運(yùn)備品備件等運(yùn)輸 費(fèi)用。8）差旅費(fèi)。指企業(yè)生產(chǎn)單位因公外出的各種差旅費(fèi)，市內(nèi)交通 費(fèi)，誤餐費(fèi)等。9）出國(guó)人員經(jīng)費(fèi)。指企業(yè)職工因出國(guó)考察、簽訂合同、培訓(xùn)等 按規(guī)定支付的各種費(fèi)用；10）勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)。指基本生產(chǎn)車(chē)間為防暑降溫、防凍保暖、防矽 塵（毒）等按規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)支付的保健費(fèi)用，如不構(gòu)成固定資產(chǎn)的安全裝 置、衛(wèi)生設(shè)備、通風(fēng)設(shè)備、工作服、工作鞋、工作帽、工作手套等勞 動(dòng)保護(hù)用品，以及按照規(guī)定發(fā)放的保健食品、清涼飲料等費(fèi)用。增加固定資產(chǎn)的勞動(dòng)保護(hù)措施費(fèi)不包括在內(nèi)。班中餐。指給井下職工提供的工作餐。冬季取暖補(bǔ)貼。指企業(yè)冬季取暖支付給職工的取暖補(bǔ)貼

12、。13）費(fèi)用。車(chē)輛費(fèi)用。指生產(chǎn)車(chē)間車(chē)輛的油費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、車(chē)輛維修費(fèi)、14）租車(chē)費(fèi)、過(guò)路過(guò)橋費(fèi)、停車(chē)費(fèi)等支出。設(shè)計(jì)制圖費(fèi)。指基本生產(chǎn)車(chē)間委托外單位設(shè)計(jì)圖紙所支付的15）簡(jiǎn)易建筑費(fèi)。指在生產(chǎn)范圍內(nèi)建造供生產(chǎn)使用的臨時(shí)性的簡(jiǎn)易 建筑發(fā)生的支出。16）造林育林費(fèi)。指按計(jì)算成本的原選煤實(shí)際產(chǎn)量和噸煤規(guī)定計(jì)提 標(biāo)準(zhǔn)，從原選煤成本中提取的造林育林費(fèi)。17）郵電通訊費(fèi)。指生產(chǎn)車(chē)間發(fā)生的郵遞費(fèi)、電話費(fèi)、通訊費(fèi)等 支出。18）業(yè)務(wù)招待費(fèi)。指生產(chǎn)車(chē)間按規(guī)定支付的招待費(fèi)用。19）其他費(fèi)用。指不能列入以上各項(xiàng)支出的費(fèi)用。1）18）項(xiàng)均核算單項(xiàng)要素費(fèi)用，以利按成本費(fèi)用要素還原時(shí), 都?xì)w入“其他支出”的有關(guān)項(xiàng)目。建議使用“礦

13、務(wù)工程費(fèi)”科目以便歸集第七條 煤炭成本核算程序一、確定成本計(jì)算對(duì)象。所謂成本計(jì)算對(duì)象，就是費(fèi)用歸集的對(duì) 象。煤炭企業(yè)的成本計(jì)算就是產(chǎn)品 （原選煤 ）、生產(chǎn)步驟和各種費(fèi)用的 歸集過(guò)程。成本計(jì)算對(duì)象的確定是設(shè)置明細(xì)賬、歸集費(fèi)用、計(jì)算產(chǎn)品 生產(chǎn)成本的前提。二、企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用支出，要根據(jù)有關(guān)的法 規(guī)、制度和成本開(kāi)支范圍，進(jìn)行嚴(yán)格地審核和控制， 確定是否應(yīng)開(kāi)支； 應(yīng)開(kāi)支的費(fèi)用是否應(yīng)該計(jì)入產(chǎn)品成本。 然后將應(yīng)計(jì)入的費(fèi)用， 按產(chǎn)品 成本項(xiàng)目直接計(jì)入或按照一定標(biāo)準(zhǔn)分配計(jì)入各有關(guān)的產(chǎn)品成本。 要正 確劃分產(chǎn)品成本與期間費(fèi)用的界限、 本期成本與下期成本的界限， 正精選確劃分產(chǎn)品成本與維簡(jiǎn)費(fèi)、安全

14、生產(chǎn)費(fèi)用、可持續(xù)發(fā)展準(zhǔn)備金、環(huán)境 治理恢復(fù)保證金支出項(xiàng)目的界限。不得重復(fù)列支成本或虛減成本。三、月末，將當(dāng)月發(fā)生的原選煤產(chǎn)品成本轉(zhuǎn)入“庫(kù)存商品”。第八條材料成本核算一、材料匯集分配方法與賬務(wù)處理應(yīng)列入由財(cái)務(wù)部門(mén)根據(jù)領(lǐng)料單，按照“主要材料”、“輔助材料”所包括的明 細(xì)項(xiàng)目和材料的用途，編制“材料分配匯總表”。直接用于產(chǎn)品生產(chǎn)（原 選煤）各過(guò)程的材料和輔助部門(mén)耗用的材料，應(yīng)直接計(jì)入“生產(chǎn)成本” 科目核算；生產(chǎn)車(chē)間和企業(yè)管理部門(mén)消耗的一般管理用材料，“制造費(fèi)用”、“管理費(fèi)用”科目核算；輔助生產(chǎn)車(chē)間耗用的原材料，應(yīng) 列入“輔助生產(chǎn)成本”科目核算，按受益對(duì)象直接分配。月末，根據(jù)“材 料分配匯總表”（作賬

15、務(wù)處理）。二、領(lǐng)用的各種材料按實(shí)際價(jià)格計(jì)算。三、自用煤的核算。自用煤即煤礦生產(chǎn)單位耗用自身生產(chǎn)的煤炭。 自用煤屬于材料消耗的內(nèi)容，月末編制自用煤分配表，根據(jù)其用途按 成本價(jià)進(jìn)行分配。礦井自身使用的生產(chǎn)性自用煤，如煤礦井口鍋爐、浴池、茶爐等 用煤，借方計(jì)入“生產(chǎn)成本一一礦山開(kāi)采生產(chǎn)成本一一原選煤”科目， 管理部門(mén)用煤計(jì)入“管理費(fèi)用”科目;非生產(chǎn)性的自用煤，如職工食堂、 職工宿舍等用煤，借方計(jì)入“應(yīng)付職工薪酬”貸方計(jì)入“庫(kù)存商品” GXX 煤礦無(wú)自用煤）材料成本控制，XX煤礦煤焦從材料的計(jì)劃環(huán)節(jié)考核和采購(gòu)環(huán)節(jié)考 核進(jìn)行管控，材料計(jì)劃環(huán)節(jié)由兩礦發(fā)起到倉(cāng)儲(chǔ)中心審核經(jīng)營(yíng)部門(mén)審核， 在采購(gòu)環(huán)節(jié)實(shí)行材料比價(jià)

16、制度嚴(yán)格控制材料采購(gòu)成本。急需加強(qiáng)各部門(mén)協(xié)調(diào)的問(wèn) 題：兩礦材料計(jì)劃執(zhí)行的考核問(wèn)題，收舊 利廢的問(wèn)題，兩礦在從倉(cāng)儲(chǔ)中心領(lǐng)用材料后的后續(xù)管理 （工具、水泥、 沙子、鋼材等）材料分配匯總表合計(jì)第九條動(dòng)力成本核算各生產(chǎn)部門(mén)要建立、健全計(jì)量和儀表記錄。月末將發(fā)生的動(dòng)力費(fèi) 用按部門(mén)（生產(chǎn)過(guò)程）、專(zhuān)項(xiàng)核算等項(xiàng)目編制動(dòng)力消耗匯總表，據(jù)實(shí) 計(jì)入煤炭成本。精選外購(gòu)電力費(fèi)用分配匯總表精選對(duì)電費(fèi)的核算由于歷史原因，電費(fèi)的管理未納入經(jīng)營(yíng)管理范疇，處于大飯鍋狀態(tài)，生產(chǎn)用電有多少，非生產(chǎn)用電有多少，外轉(zhuǎn)電應(yīng)收回的電費(fèi)有多 少，沒(méi)有人能說(shuō)的清楚，更不用說(shuō)削峰填谷，提高功率因數(shù)來(lái)節(jié)約用 電，也就談不上正確的歸集生產(chǎn)費(fèi)用和非生產(chǎn)

17、費(fèi)用，對(duì)于一個(gè)大企業(yè) 來(lái)說(shuō)，應(yīng)該把電費(fèi)的管理提到議事日程上來(lái)，要有領(lǐng)導(dǎo)、要有部門(mén)、 要有專(zhuān)人專(zhuān)門(mén)負(fù)責(zé)，根據(jù)實(shí)際情況提出切實(shí)可行的措施， 做一個(gè)遠(yuǎn)景 規(guī)劃，最遲在2012年下半年在兩礦井下、地面生產(chǎn)場(chǎng)所、辦公區(qū)域、 職工住宅區(qū)域、職工食堂等裝表計(jì)量，上先進(jìn)的計(jì)費(fèi)設(shè)備，同時(shí)要削 峰填谷，盡量避開(kāi)高峰用電時(shí)間段，把一些設(shè)備的工作時(shí)間安排在低 谷時(shí)間工作，把峰谷電價(jià)用好用活。采取措施上裝備，提高功率因數(shù) 節(jié)約電費(fèi)，把電費(fèi)管理納入正常的經(jīng)營(yíng)管理范疇， 給產(chǎn)品成本一個(gè)真 實(shí)的面貌。這里要特別給大家說(shuō)一下峰谷電價(jià)。峰谷電價(jià)是根據(jù)電力系統(tǒng)負(fù)荷曲 線的變化，將一天分成多個(gè)時(shí)間段，對(duì)不同時(shí)間段的負(fù)荷或電量，按 不

18、同的價(jià)格計(jì)費(fèi)的電價(jià)制度。峰價(jià)0.5791元/度，谷價(jià)0.0931元/ 度，還有平價(jià)電0.3361元/度，峰價(jià)與谷價(jià)每度電相差 0.486元, 峰價(jià)與平價(jià)每度電相差0.243元。削峰填谷的目的是要避過(guò)用電高峰 期，以降低高峰期用電量，節(jié)約電費(fèi)。阜康地區(qū)：峰：19:30-0:3010:30-13:00谷：0:30-8:30其他時(shí)段為平另外，再給各位說(shuō)一下功率因數(shù)，功率因數(shù)是用來(lái)衡量用電設(shè)備 的用電效率的數(shù)據(jù)。取 値為01之間，功率因數(shù)的大小與電路的負(fù)精選荷性質(zhì)有關(guān)，如白熾燈、電阻爐等電阻負(fù)荷功率因數(shù)為 1，一般具有 電感性負(fù)荷的電路因數(shù)都小于 1，功率因數(shù)是電力系統(tǒng)的一個(gè)重要的 技術(shù)數(shù)據(jù)。 功率因

19、數(shù)是衡量電氣設(shè)備效率高低的一個(gè)系數(shù)。 功率因數(shù) 低，說(shuō)明電路用于交變磁場(chǎng)轉(zhuǎn)換的無(wú)功功率大， 從而降低了設(shè)備的利 用率，增加了線路供電損失。所以，供電部門(mén)對(duì)用電單位的功率因數(shù) 有一定的標(biāo)準(zhǔn)要求。如果功率因數(shù)小于0.9時(shí)將被罰款。XX煤礦2011 年 10 月份的功率因數(shù)是 0.81，被罰 10060.50 元，12 月份的功率因 數(shù)是 0.84，被罰 8952.37 元，一礦 12 月份的功率因數(shù)是 0.90，力率 電費(fèi)2707.17 元。第十條 應(yīng)付職工薪酬核算 直接職工薪酬包括：工資、職工福利費(fèi)、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)、住房公積金、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)、非貨幣性福利、屬于職工薪酬的勞務(wù) 費(fèi)等。各生產(chǎn)部

20、門(mén)、各基層單位應(yīng)作好職工考勤和耗工記錄，月末據(jù)以編制職工薪酬分配表。 核算部門(mén)依據(jù)職工薪酬分配表將職工薪酬分別 計(jì)入各有關(guān)成本核算對(duì)象。具體辦法：每月末，經(jīng)經(jīng)營(yíng)管理部根據(jù)驗(yàn)收結(jié)果，編制產(chǎn)值驗(yàn)收 單，經(jīng)分管領(lǐng)導(dǎo)和主管領(lǐng)導(dǎo)審批后轉(zhuǎn)交財(cái)務(wù)部進(jìn)行工資預(yù)提及成本、 費(fèi)用歸集和分配。3）公司綜合部收到一、二礦工資表后，連同公司機(jī)關(guān)、靈山焦化精選工資及福利費(fèi)用分配匯總表年 月 日借方、貸方應(yīng)付職工薪酬-工資直接生產(chǎn)人員工資管理人員工資輔助生產(chǎn)人員銷(xiāo)售人員 工資工 程 項(xiàng) 目 人 員 工 資合計(jì)一、生產(chǎn)成本-直接人工-煤礦二、制造費(fèi)用-職工薪酬-煤礦三、管理費(fèi)用-職工薪酬四、銷(xiāo)售費(fèi)用-職工薪酬五、在建工程-工

21、程項(xiàng)目合計(jì)第十一條輔助生產(chǎn)成本的計(jì)算及分配輔助生產(chǎn)車(chē)間主要為生產(chǎn)成本車(chē)間和其他有關(guān)部門(mén)、車(chē)間提供勞務(wù)性服務(wù)，其發(fā)生的生產(chǎn)費(fèi)用直接計(jì)入“輔助生產(chǎn)成本”科目。月末將“輔助生產(chǎn)成本”科目借方金額，在各受益部門(mén)，按照所耗數(shù)量或其他 比例進(jìn)行直接分配（不用交互分配）。并按“輔助生產(chǎn)成本”的明細(xì)項(xiàng)目， 編制輔助生產(chǎn)成本分配表，直接分配到生產(chǎn)成本車(chē)間、管理部門(mén)，再 按明細(xì)項(xiàng)目，分別記入“生產(chǎn)成本”明細(xì)賬和“制造費(fèi)用”明細(xì)賬中。第十二條制造費(fèi)用核算“制造費(fèi)用”根據(jù)煤炭生產(chǎn)企業(yè)制造費(fèi)用發(fā)生的項(xiàng)目進(jìn)行歸集，按 車(chē)間、部門(mén)等進(jìn)行輔助核算。煤礦生產(chǎn)單位月末應(yīng)按原煤產(chǎn)量計(jì)提安 全生產(chǎn)費(fèi)用、維簡(jiǎn)費(fèi)、環(huán)境治理恢復(fù)保證金、可

22、持續(xù)發(fā)展準(zhǔn)備金，按 購(gòu)買(mǎi)的探礦權(quán)、采礦權(quán)使用年限攤銷(xiāo)資源成本。期末，應(yīng)將制造（間 接）費(fèi)用明細(xì)賬中歸集的費(fèi)用總額直接轉(zhuǎn)入“生產(chǎn)成本”科目。第十三條期間費(fèi)用核算期間費(fèi)用：指煤炭生產(chǎn)單位發(fā)生的，不在產(chǎn)品成本中歸集的費(fèi)用， 包括銷(xiāo)售費(fèi)用、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用。同時(shí)生產(chǎn)原選煤和洗煤的單位， 在編制成本報(bào)表時(shí)，期間費(fèi)用應(yīng)當(dāng)采用適當(dāng)?shù)谋壤谠x煤和洗煤之 間進(jìn)行分配，分配結(jié)果直接在成本報(bào)表中填列。一、銷(xiāo)售費(fèi)用核算（一）銷(xiāo)售費(fèi)用：指煤炭生產(chǎn)單位銷(xiāo)售商品過(guò)程中發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi) 用。（二）期末，應(yīng)將“銷(xiāo)售費(fèi)用”科目的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目，結(jié) 轉(zhuǎn)后本科目無(wú)余額。銷(xiāo)售費(fèi)用的明細(xì)科目見(jiàn)附注一二、管理費(fèi)用核算（一）管理費(fèi)

23、用：指企業(yè)行政管理部門(mén)在組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活 動(dòng)過(guò)程中所發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用以及生產(chǎn)部門(mén)發(fā)生的不滿足固定資產(chǎn)確 認(rèn)條件的修理費(fèi)用等固定資產(chǎn)后續(xù)支出， 包括內(nèi)部檢維修單位提供的 固定資產(chǎn)維修維護(hù)勞務(wù)。（二）期末，應(yīng)將“管理費(fèi)用”科目的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目無(wú)余額。管理費(fèi)用明細(xì)項(xiàng)目見(jiàn)附件二。三、財(cái)務(wù)費(fèi)用核算一）財(cái)務(wù)費(fèi)用：指煤炭生產(chǎn)單位為籌集生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所需資金而發(fā)生的費(fèi)用。（二）期末，應(yīng)將“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目， 結(jié)轉(zhuǎn)后科目無(wú)余額。財(cái)務(wù)費(fèi)用的明細(xì)項(xiàng)目見(jiàn)附件三。附注一：銷(xiāo)售費(fèi)用應(yīng)設(shè)置以下明細(xì)科目1、職工薪酬。指銷(xiāo)售部門(mén)發(fā)生的工資獎(jiǎng)金、職工福利費(fèi)、工會(huì)經(jīng) 費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)、住

24、房公積金、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)（包括養(yǎng)老保險(xiǎn)、失業(yè) 保險(xiǎn)、工傷保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)、醫(yī)療保險(xiǎn)）等支出。2、勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)。指銷(xiāo)售部門(mén)發(fā)生的勞動(dòng)保護(hù)用品支出。3、差旅費(fèi)。指銷(xiāo)售部門(mén)職工因公外出的各種差旅費(fèi)、誤餐費(fèi)。精選指銷(xiāo)售部門(mén)人員上下班交通補(bǔ)貼及市內(nèi)交通費(fèi)。5、折舊費(fèi)。指銷(xiāo)售部門(mén)的各項(xiàng)固定資產(chǎn)按照規(guī)定計(jì)提的折舊費(fèi)。6、修理費(fèi)。指銷(xiāo)售部門(mén)所使用的固定資產(chǎn)和低值易耗品的修理費(fèi)用。7、材料及低值易耗品。 指銷(xiāo)售部門(mén)所使用的材料及低值易耗品 （包 括自用煤）。8、辦公費(fèi)。指銷(xiāo)售部門(mén)耗用的文具、印刷、郵電、辦公用品、公 用報(bào)刊、資料、郵電通訊等辦公費(fèi)用。9、業(yè)務(wù)招待費(fèi)。指銷(xiāo)售部門(mén)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中按照規(guī)定支付的招待費(fèi)用。10、會(huì)議

25、費(fèi)。指銷(xiāo)售部門(mén)召開(kāi)會(huì)議，按規(guī)定支付的各種費(fèi)用。其 中包括會(huì)議伙食補(bǔ)助費(fèi)、公雜費(fèi)、住宿費(fèi)、會(huì)場(chǎng)租賃費(fèi)、會(huì)議交通費(fèi) 等。11、勞務(wù)費(fèi)。指支付給非編制員工的費(fèi)用，如清潔工、保安等。12、車(chē)輛費(fèi)用。指銷(xiāo)售部門(mén)車(chē)輛的油費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、車(chē)輛維修費(fèi)、 租車(chē)費(fèi)、過(guò)橋過(guò)路費(fèi)、停車(chē)費(fèi)等支出。13、租賃費(fèi)。指銷(xiāo)售部門(mén)房屋、庫(kù)房租金及物業(yè)管理費(fèi)等支出。14、水電費(fèi)。指銷(xiāo)售部門(mén)負(fù)擔(dān)的外購(gòu)水費(fèi)及電費(fèi)。15、財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)。指銷(xiāo)售部門(mén)應(yīng)負(fù)擔(dān)的固定資產(chǎn)和流動(dòng)資產(chǎn)的保 險(xiǎn)費(fèi)。16、取暖費(fèi)。指銷(xiāo)售部門(mén)冬季取暖所發(fā)生的費(fèi)用。17、運(yùn)雜費(fèi)。指銷(xiāo)售部門(mén)發(fā)生的運(yùn)輸費(fèi)及裝卸搬運(yùn)費(fèi)。18、廣告宣傳費(fèi)。包括廣告費(fèi)、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)、展覽費(fèi)等支出。廣 告費(fèi)指

26、企業(yè)通過(guò)媒體向公眾介紹商品、勞務(wù)和企業(yè)信息等發(fā)生的相關(guān) 費(fèi)用；業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)指企業(yè)對(duì)產(chǎn)品進(jìn)行宣傳推廣的費(fèi)用， 主要是指未通 過(guò)媒體的宣傳支出，包括企業(yè)發(fā)放的印有企業(yè)標(biāo)志的禮品、紀(jì)念品、 對(duì)外發(fā)放宣傳品，業(yè)務(wù)宣傳資料等；展覽費(fèi)指企業(yè)參加展覽會(huì)所發(fā)生 的費(fèi)用。19、銷(xiāo)售傭金。指企業(yè)在銷(xiāo)售業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)支付給中間人的報(bào)酬, 中間人必須是有權(quán)從事中介服務(wù)的單位或個(gè)人。20、化驗(yàn)費(fèi)。指產(chǎn)品化驗(yàn)發(fā)生的費(fèi)用。21、其他費(fèi)用。注：因XX煤礦銷(xiāo)售費(fèi)用在整個(gè)費(fèi)用中比例非常小，因此按照重 要性原則該費(fèi)用暫沒(méi)有單獨(dú)核算。附注二：管理費(fèi)用科目應(yīng)設(shè)置以下明細(xì)科目1、職工薪酬。指管理部門(mén)發(fā)生的工資獎(jiǎng)金、職工福利費(fèi)、工會(huì)經(jīng) 費(fèi)、職工

27、教育經(jīng)費(fèi)、住房公積金、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)（包括養(yǎng)老保險(xiǎn)、失業(yè) 保險(xiǎn)、工傷保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)、醫(yī)療保險(xiǎn)）等支出。2、勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)。指管理部門(mén)發(fā)生的勞動(dòng)保護(hù)用品支出。3、差旅費(fèi)。指管理部門(mén)職工因公外出的各種差旅費(fèi)、誤餐費(fèi)。4、交通費(fèi)。指企業(yè)職工上下班交通補(bǔ)貼以及市內(nèi)交通費(fèi)。5、折舊費(fèi)。指管理部門(mén)的各項(xiàng)固定資產(chǎn)按照規(guī)定計(jì)提的折舊費(fèi)。6、修理費(fèi)。指管理部門(mén)所使用的固定資產(chǎn)和低值易耗品的修理費(fèi) 用。7、材料及低值易耗品。 指管理部門(mén)所使用的材料及低值易耗品 （包 括自用煤）。8、辦公費(fèi)。指管理部門(mén)耗用的文具、印刷、郵電、辦公用品、公 用報(bào)刊、資料、郵電通訊等辦公費(fèi)用。9、業(yè)務(wù)招待費(fèi)。指企業(yè)正常經(jīng)營(yíng)過(guò)程中按照規(guī)定支付的

28、招待費(fèi)用。10、會(huì)議費(fèi)。指企業(yè)召開(kāi)會(huì)議，按規(guī)定支付的各種費(fèi)用。其中包 括會(huì)議伙食補(bǔ)助費(fèi)、公雜費(fèi)、住宿費(fèi)、會(huì)場(chǎng)租賃費(fèi)、會(huì)議交通費(fèi)等。11、勞務(wù)費(fèi)。指支付給非編制員工的費(fèi)用，如清潔工、保安等。12、車(chē)輛費(fèi)用。指管理部門(mén)車(chē)輛的油費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、車(chē)輛維修費(fèi)、 租車(chē)費(fèi)、過(guò)橋過(guò)路費(fèi)、停車(chē)費(fèi)等支出。13、租賃費(fèi)。指管理部門(mén)房屋、租金及物業(yè)管理費(fèi)等費(fèi)用。14、水電費(fèi)。指管理部門(mén)負(fù)擔(dān)的外購(gòu)水費(fèi)及電費(fèi)。15、財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)。指企業(yè)管理部門(mén)應(yīng)負(fù)擔(dān)的固定正常和流動(dòng)資產(chǎn)的保險(xiǎn)費(fèi)。指管理部門(mén)冬季取暖所發(fā)生的費(fèi)用。17、運(yùn)雜費(fèi)指管理部門(mén)發(fā)生的運(yùn)輸裝卸的費(fèi)用。18、綠化費(fèi)指企業(yè)對(duì)廠區(qū)、礦區(qū)進(jìn)行綠化而發(fā)生的零星綠化費(fèi)用。指企業(yè)按規(guī)定繳

29、納的排污費(fèi)用。企業(yè)繼續(xù)超標(biāo)準(zhǔn)排污，按規(guī)定加收的排污費(fèi)和罰款，應(yīng)在營(yíng)業(yè)外支出開(kāi)支，不在本項(xiàng)目 反映。20、警衛(wèi)消防費(fèi)。指按規(guī)定負(fù)擔(dān)的企業(yè)警衛(wèi)、消防部門(mén)的各種費(fèi) 用。21、稅金。指企業(yè)按規(guī)定支付的費(fèi)用性稅金，包括房產(chǎn)稅、車(chē)船 使用稅、印花稅、土地使用稅等。22、董事會(huì)費(fèi)。指企業(yè)董事會(huì)及董事為執(zhí)行職能而發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi) 用，包括差旅費(fèi)、會(huì)議費(fèi)等。23、訴訟費(fèi)。指企業(yè)因起訴或應(yīng)而發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用。24、研究開(kāi)發(fā)費(fèi)。指企業(yè)研究開(kāi)發(fā)新產(chǎn)品、新技術(shù)、新工藝所發(fā) 生的費(fèi)用。25、咨詢費(fèi)。指企業(yè)向有關(guān)咨詢機(jī)構(gòu)進(jìn)行科學(xué)技術(shù)經(jīng)驗(yàn)管理咨詢 所支付的費(fèi)用。包括聘請(qǐng)經(jīng)濟(jì)技術(shù)顧問(wèn)、法律顧問(wèn)等支付的費(fèi)用。26、審計(jì)評(píng)估費(fèi)。指企業(yè)聘

30、請(qǐng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師及資產(chǎn)評(píng)估師進(jìn)行審計(jì) 評(píng)估等發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用。27、開(kāi)辦費(fèi)。指企業(yè)開(kāi)辦期發(fā)生的費(fèi)用。 包括人員工資、 辦公費(fèi)、 培訓(xùn)費(fèi)、差旅費(fèi)、印刷費(fèi)、注冊(cè)登記費(fèi)等費(fèi)用。28、壞賬損失。指企業(yè)按一定比例計(jì)提的壞賬損失和實(shí)際發(fā)生的 壞賬損失。29、存貨盤(pán)虧或毀損。指企業(yè)發(fā)生存貨盤(pán)虧、 毀損和報(bào)廢的損失。30、無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)。指企業(yè)按照規(guī)定使用年限分期攤?cè)氤杀镜臒o(wú) 形資產(chǎn)攤銷(xiāo)額。31、長(zhǎng)期待攤費(fèi)用攤銷(xiāo)。指企業(yè)按照規(guī)定收益年限分期攤?cè)氤杀?的長(zhǎng)期待攤費(fèi)用攤銷(xiāo)額。32、其他費(fèi)用附注三：財(cái)務(wù)費(fèi)用應(yīng)設(shè)置以下明細(xì)科目：一）利息支出； 二）利息收入； 三）金融機(jī)構(gòu)手續(xù)費(fèi)； 四）其他。第十四條：成本費(fèi)用核算主要賬務(wù)處理

31、16.1.1.1 原煤生產(chǎn)1 、材料出庫(kù)、分配 財(cái)務(wù)部門(mén)根據(jù)供應(yīng)部門(mén)統(tǒng)計(jì)的領(lǐng)料單據(jù)或材料匯總分配表借：生產(chǎn)成本基本生產(chǎn)成本材料（兩礦）生產(chǎn)成本輔助生產(chǎn)成本材料（兩礦） 管理費(fèi)用材料貸：原材料 （礦內(nèi)自有部分 ） 銀行存款 （自購(gòu)部分 ） 內(nèi)部往來(lái) （ 供應(yīng)部門(mén)領(lǐng)用部分 ） 材料按計(jì)劃成本核算的單位，分配材料差異時(shí)借：生產(chǎn)成本基本生產(chǎn)成本材料其他材料（兩礦）生產(chǎn)成本輔助生產(chǎn)成本材料（兩礦） 管理費(fèi)用物料消耗貸：材料成本差異 （礦內(nèi)自有 ）內(nèi)部往來(lái) （ 供應(yīng)部門(mén)領(lǐng)用 ）2、分配工資月末，財(cái)務(wù)部門(mén)應(yīng)根據(jù)勞資部門(mén)統(tǒng)計(jì)的工資發(fā)放表及工資分配匯總表分礦核 算。借：生產(chǎn)成本基本生產(chǎn)成本工資（兩礦）生產(chǎn)成本輔

32、助生產(chǎn)成本工資（兩礦） 管理費(fèi)用工資貸：應(yīng)付工資3、計(jì)提福利不再計(jì)提，按實(shí)際發(fā)生提取。4、電力消耗月末，財(cái)務(wù)部門(mén)應(yīng)根據(jù)機(jī)電部門(mén)提供的電力消耗發(fā)票及 電力分配匯總表。借：生產(chǎn)成本基本生產(chǎn)成本電力生產(chǎn)成本輔助生產(chǎn)成本電力 管理費(fèi)用電費(fèi)貸：應(yīng)付賬款/其他應(yīng)付款一一XX單位5、計(jì)提折舊月末，財(cái)務(wù)部門(mén)根據(jù)固定資產(chǎn)卡片，按平均年限法計(jì)提折舊時(shí)，按月折舊 計(jì)提明細(xì)表。借：制造費(fèi)用折舊管理費(fèi)用折舊貸：累計(jì)折舊（固定資產(chǎn)大類(lèi)）6、預(yù)提大修費(fèi)財(cái)務(wù)部門(mén)應(yīng)根據(jù)年度大修理費(fèi)計(jì)劃，逐月預(yù)提大修理費(fèi)時(shí)借：制造費(fèi)用大修理費(fèi)貸：預(yù)提費(fèi)用大修理費(fèi)年底，據(jù)實(shí)際大修理支出對(duì)預(yù)提大修理費(fèi)用進(jìn)行調(diào)整。借：制造費(fèi)用大修理費(fèi) （ 紅字或藍(lán)字

33、 ）貸：預(yù)提費(fèi)用大修理費(fèi) （紅字或藍(lán)字 ）7、按噸煤提取維簡(jiǎn)費(fèi)安全費(fèi)用根據(jù)財(cái)政部頒布的有關(guān)維簡(jiǎn)費(fèi)的計(jì)提標(biāo)準(zhǔn)，提取維簡(jiǎn)費(fèi)。提取時(shí)：借：制造費(fèi)用維簡(jiǎn)費(fèi)（安全費(fèi)）貸：專(zhuān)項(xiàng)儲(chǔ)備維簡(jiǎn)費(fèi)（安全費(fèi)）形成固定資產(chǎn)時(shí)：借：固定資產(chǎn)貸：銀行存款（應(yīng)付賬款）專(zhuān)項(xiàng)應(yīng)付款維簡(jiǎn)費(fèi)貸：累計(jì)折舊轉(zhuǎn)相當(dāng)于折舊的部分時(shí)：借：專(zhuān)項(xiàng)應(yīng)付款維簡(jiǎn)費(fèi)貸：累計(jì)折舊不形成固定資產(chǎn)的部分：借：專(zhuān)項(xiàng)應(yīng)付款 - 維簡(jiǎn)費(fèi)貸：銀行存款等相關(guān)科目8、按合同或協(xié)議提取礦井租賃費(fèi)時(shí)借：制造費(fèi)用礦井租賃費(fèi)貸：其他應(yīng)付款9、其他主要制造費(fèi)用支出1）提取或直接支付征地及塌陷補(bǔ)償費(fèi)時(shí)，根據(jù)補(bǔ)償協(xié)議等借：制造費(fèi)用其他支出征地及塌陷補(bǔ)償費(fèi)貸：預(yù)提費(fèi)用征地及塌陷補(bǔ)償費(fèi)其他

34、應(yīng)付款 /銀行存款（直接支付時(shí) ）本月銷(xiāo)售單位成本=月末結(jié)存生產(chǎn)成本+本月生產(chǎn)成本月初結(jié)存量+本月生借：制造費(fèi)用其他支出造綠林費(fèi)用貸：其他應(yīng)付款綠化費(fèi)其他應(yīng)付款 /銀行存款（直接支付時(shí) ）3）生產(chǎn)礦井根據(jù)年初公司下達(dá)的經(jīng)營(yíng)計(jì)劃，分月提取地測(cè)費(fèi)時(shí)， 借：制造費(fèi)用其他支出地測(cè)費(fèi)貸：其他應(yīng)付款4）生產(chǎn)礦井根據(jù)年初公司下達(dá)的經(jīng)營(yíng)計(jì)劃，分月提取內(nèi)部公路費(fèi)時(shí) 借：制造費(fèi)用其他支出內(nèi)部公路費(fèi)貸：其他應(yīng)付款 10、結(jié)轉(zhuǎn)制造費(fèi)用 月末，根據(jù)制造費(fèi)用結(jié)轉(zhuǎn)單結(jié)轉(zhuǎn)制造費(fèi)用 借：生產(chǎn)成本基本生產(chǎn)制造費(fèi)用生產(chǎn)成本輔助生產(chǎn)制造費(fèi)用支出貸：制造費(fèi)用折舊 /井巷基金/維簡(jiǎn)費(fèi)/大修費(fèi)用/礦井租賃費(fèi) /其他精選11、結(jié)轉(zhuǎn)輔助生產(chǎn)成

35、本月末，根據(jù)輔助生產(chǎn)成本結(jié)轉(zhuǎn)單結(jié)轉(zhuǎn)輔助生產(chǎn)成本時(shí)借：生產(chǎn)成本基本生產(chǎn)材料 /工資/ 福利費(fèi)/制造費(fèi)用貸：生產(chǎn)成本輔助生產(chǎn)材料/ 工資 / 福利費(fèi) / 制造費(fèi)用12、原煤入庫(kù)根據(jù)原煤入庫(kù)單：借：庫(kù)存商品煤炭貸：生產(chǎn)成本制造費(fèi)用折舊/ 井巷基金 / 維簡(jiǎn)費(fèi) / 大修費(fèi)用等生產(chǎn)成本基本生產(chǎn)材料/ 工資/ 福利費(fèi)/ 電費(fèi)13、銷(xiāo)售成本結(jié)轉(zhuǎn)XX 煤礦煤焦煤炭銷(xiāo)售成本結(jié)轉(zhuǎn)采用加權(quán)平均法。月末，財(cái)務(wù)部門(mén)根據(jù)原煤出庫(kù)單或生產(chǎn)部門(mén)出具的原煤出庫(kù)單據(jù)，應(yīng)采用 “加權(quán) 平均法”結(jié)轉(zhuǎn)煤炭成本。產(chǎn)量本月銷(xiāo)售成本總額=本月銷(xiāo)售單位成本X本月銷(xiāo)售量。期末庫(kù)存成本 =月初結(jié)存生產(chǎn)成本本月生產(chǎn)成本本月銷(xiāo)售成本借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本貸

36、：庫(kù)存商品煤炭原煤16.1.1.2 洗煤生產(chǎn)1 、購(gòu)入入洗原料煤 購(gòu)入自產(chǎn)煤： 洗煤廠從生產(chǎn)礦購(gòu)入入洗原料煤時(shí)， 依據(jù)生產(chǎn)礦井與洗選車(chē) 間確認(rèn)的入洗煤量和內(nèi)部銷(xiāo)售價(jià)格， 生產(chǎn)調(diào)度部門(mén)提供原料煤入洗報(bào)表和原煤結(jié) 轉(zhuǎn)成本單，確認(rèn)入洗原料煤成本。借：庫(kù)存商品煤炭原煤應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅進(jìn)項(xiàng)稅 （ 內(nèi)部法人企業(yè)間使用 ）貸：內(nèi)部往來(lái)一一XX單位 外購(gòu)原料煤：洗煤廠外購(gòu)的入洗原料、粗精煤、貧瘦煤，按購(gòu)入價(jià)加上應(yīng) 負(fù)擔(dān)的運(yùn)費(fèi)、原料煤入庫(kù)單，確認(rèn)入洗原料煤成本。借：庫(kù)存商品煤炭外購(gòu)煤原煤 /粗精煤/貧瘦煤應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅進(jìn)項(xiàng)稅貸：銀行存款/應(yīng)付賬款 XX單位2、洗煤生產(chǎn)成本核算1）為生產(chǎn)洗煤產(chǎn)品領(lǐng)用的生產(chǎn)礦

37、入洗原料煤，依據(jù)生產(chǎn)部門(mén)提供的需要入洗量和自產(chǎn)煤煤成本或?qū)嶋H購(gòu)入成本，采用 “加權(quán)平均法” 平均結(jié)轉(zhuǎn)入洗原料 煤成本，賬務(wù)處理如下：借：生產(chǎn)成本入洗原料煤自產(chǎn)煤煤本生產(chǎn)成本入洗原料煤外購(gòu)煤本貸：庫(kù)存商品煤炭原煤庫(kù)存商品煤炭外購(gòu)煤2）洗煤車(chē)間領(lǐng)用材料、分?jǐn)傠娰M(fèi)和計(jì)提工資及福利費(fèi)，計(jì)提的折舊、大修理費(fèi)以及支付其他間接費(fèi)用時(shí)的處理依據(jù) （ 詳見(jiàn)原煤生產(chǎn)成本 ）借：生產(chǎn)成本洗煤加工費(fèi)材料 / 工資/ 福利費(fèi)/ 電力/ 折舊/大修費(fèi)等貸：原材料 /內(nèi)部往來(lái)/其他應(yīng)付款 /應(yīng)付賬款累計(jì)折舊預(yù)提費(fèi)用大修費(fèi)3、洗煤入庫(kù)1）洗煤成本計(jì)算按成本范圍和項(xiàng)目將洗煤生產(chǎn)過(guò)程中發(fā)生的各種生產(chǎn)成本進(jìn)行歸集分配，其 生產(chǎn)成本

38、總額構(gòu)成洗煤總成本。 洗煤總成本除以全部洗煤產(chǎn)量， 即為洗煤?jiǎn)挝怀?本。2）分品種洗煤成本計(jì)算分品種洗煤成本計(jì)算， 采用銷(xiāo)售價(jià)格比例系數(shù)法， 將洗煤總制造成本分配到 洗精煤和洗混煤。銷(xiāo)售價(jià)格比例系數(shù)法是先按銷(xiāo)售價(jià)格計(jì)算出分品種煤的折合量， 再按分品種 煤的折合量，分別分配各品種煤的總制造成本和計(jì)算單位成本。即： 各品種煤的 價(jià)格比例統(tǒng)一要求以洗精煤價(jià)格為 1，其他品種煤按售價(jià)比例計(jì)算系數(shù)折合成相量，當(dāng)于洗精煤的產(chǎn)量， 并按各品種煤的折合總量分配洗煤總制造成本， 再計(jì)算各品 種煤的單位成本。具體計(jì)算過(guò)程如下： 計(jì)算各品種煤的折合量系數(shù)洗精煤折合量系數(shù) =洗精煤?jiǎn)蝺r(jià) / 洗精煤?jiǎn)蝺r(jià)洗混煤折合量系數(shù)

39、 =洗混煤?jiǎn)蝺r(jià) / 洗精煤?jiǎn)蝺r(jià) 計(jì)算各品種煤的折合量洗精煤折合量=洗精煤產(chǎn)量X洗精煤折合量系數(shù)。洗混煤折合量=洗混煤產(chǎn)量X洗混煤折合量系數(shù) 計(jì)算各品種煤的折合量單位成本洗精煤折合量單位成本 =洗煤總制造成本 / 洗精煤折合量洗混煤折合量單位成本 =洗煤總制造成本 / 洗混煤折合量 計(jì)算各品種煤的總成本洗精煤總成本=洗精煤折合量X洗精煤折合量單位成本洗混煤總成本=洗混煤折合量X洗混煤折合量單位成本 計(jì)算各品種煤的單位成本洗精煤?jiǎn)挝怀杀?=洗精煤總成本 / 洗精煤實(shí)際產(chǎn)量洗混煤?jiǎn)挝怀杀?=洗混煤總成本 / 洗混煤實(shí)際產(chǎn)量精選月末，將生產(chǎn)完工驗(yàn)收入庫(kù)單，采用“銷(xiāo)售售價(jià)比例系數(shù)法” ，分成本項(xiàng)目平行結(jié)

40、轉(zhuǎn)洗精煤和洗混煤。借：庫(kù)存商品煤炭精煤 / 混煤貸：生產(chǎn)成本入洗原料煤自產(chǎn)煤本生產(chǎn)成本入洗原料煤外購(gòu)煤本 生產(chǎn)成本洗煤加工費(fèi)材料 /工資/福利費(fèi)/電費(fèi)/折舊/大修費(fèi)結(jié)轉(zhuǎn)庫(kù)存商品成本月度終了，根據(jù)本月確認(rèn)銷(xiāo)售的各種洗煤產(chǎn)品，按“加權(quán)平均法”計(jì)算結(jié)轉(zhuǎn) 銷(xiāo)售成本。借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本煤炭銷(xiāo)售成本出口 / 內(nèi)銷(xiāo)貸：庫(kù)存商品煤炭精煤庫(kù)存商品煤炭混煤煤炭裝車(chē)1、提取集裝站費(fèi)用時(shí)，根據(jù)年初計(jì)劃裝車(chē)費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)和實(shí)際裝車(chē)量，借：營(yíng)業(yè)費(fèi)用轉(zhuǎn)運(yùn)成本裝車(chē)費(fèi)用貸：預(yù)提費(fèi)用裝車(chē)費(fèi)用2、實(shí)際支付裝車(chē)機(jī)構(gòu)、防凍粉費(fèi)用時(shí)，根據(jù)實(shí)際支出憑證，借：預(yù)提費(fèi)用裝車(chē)費(fèi)用貸：銀行存款/其他應(yīng)付款一一XX單第十五條 成本開(kāi)支范圍國(guó)家為了加強(qiáng)成本管

41、理，正確計(jì)算成本，防止濫擠成本、亂攤費(fèi)用，對(duì)計(jì)入產(chǎn)品成本的各項(xiàng)費(fèi)用所作的統(tǒng)一規(guī)定。、按現(xiàn)行制度規(guī)定，應(yīng)該計(jì)入成本的包括下列各項(xiàng)：1、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中實(shí)際消耗的原材料、輔助材料、備品配件、外購(gòu)半成品、 燃料、動(dòng)力、包裝物的原價(jià)和運(yùn)輸、 裝卸、整理等費(fèi)用。2、企業(yè)直接從事產(chǎn)品生產(chǎn)人員的工資和提取的福利費(fèi)。3、車(chē)間房屋建筑物和機(jī)器設(shè)備的折舊費(fèi)、租賃費(fèi)、修理費(fèi)及低值易耗品的攤銷(xiāo)費(fèi)等。4、其他為組織、管理生產(chǎn)活動(dòng)所發(fā)生的制造費(fèi)用。二、企業(yè)發(fā)生下列費(fèi)用，不應(yīng)計(jì)入成本：1、企業(yè)為組織、管理生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所發(fā)生的管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用、銷(xiāo)售費(fèi)用。2、購(gòu)置和建造固定資產(chǎn)的支出、購(gòu)入無(wú)形資產(chǎn)和其他資產(chǎn)的支出。3、對(duì)外界的

42、投資以及分配給投資者的利潤(rùn)。4、被沒(méi)收的財(cái)物以及違反法律而支付的各項(xiàng)滯納金、罰款以及企業(yè)自愿贊助、捐贈(zèng)的支出。5、在公積金、公益金中開(kāi)支的支出。6、國(guó)家法律、法規(guī)規(guī)定以外的各種付費(fèi)。第十六條 成本費(fèi)用管理、成本費(fèi)用管理原則1、全面管理實(shí)行成本費(fèi)用分級(jí)管理責(zé)任制， 將成本費(fèi)用管理責(zé)任橫向落實(shí)到各部門(mén)， 縱 向落實(shí)到班組。從成本費(fèi)用預(yù)測(cè)與預(yù)算、 過(guò)程控制、 分析與考核各個(gè)環(huán)節(jié)進(jìn)行管 理，實(shí)現(xiàn)成本費(fèi)用全員、全方位、全過(guò)程的全面管理。2、 成本費(fèi)用責(zé)任制子公司應(yīng)建立成本費(fèi)用責(zé)任制。 根據(jù)業(yè)務(wù)和管理職能分單位、分級(jí)、分部門(mén) 建立責(zé)任中心， 將成本費(fèi)用控制的責(zé)任分解落實(shí)到各個(gè)責(zé)任中心。 要明確成本責(zé) 任中

43、心的職責(zé)，建立嚴(yán)格考核機(jī)制， 將成本升降與職工利益掛鉤， 做到人人參與、 人人負(fù)責(zé)。根據(jù)成本費(fèi)用分級(jí)管理原則，實(shí)行子公司、礦（廠、段） 、區(qū)隊(duì)三級(jí) 成本管理體制。(1) 子公司為利潤(rùn)中心，應(yīng)對(duì)本公司的成本費(fèi)用進(jìn)行全面管理和控制，重點(diǎn) 是期間費(fèi)用控制;(2) 子公司下屬礦(廠、段)為成本中心，是子公司成本管理的中心環(huán)節(jié)，負(fù)責(zé)本礦(廠、段)生產(chǎn)成本和制造費(fèi)用的控制;(3) 礦(廠、段)下屬區(qū)隊(duì)、班組是直接成本中心，具體負(fù)責(zé)基層生產(chǎn)直接 生產(chǎn)成本的控制。6.2.3.2 領(lǐng)導(dǎo)負(fù)責(zé)制子公司應(yīng)建立各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)成本費(fèi)用管理負(fù)責(zé)制度，做到少投入、多產(chǎn)出，提高 經(jīng)濟(jì)效益，全面完成各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)技術(shù)指標(biāo)。6.2.3.3 部門(mén)負(fù)責(zé)制子公司在實(shí)行成本費(fèi)用分級(jí)歸口管理的同時(shí)還應(yīng)按成本費(fèi)用構(gòu)成的主要內(nèi) 容，如材料、工資、電力、費(fèi)用等，分解為單項(xiàng)成本費(fèi)用，落實(shí)到財(cái)務(wù)、生產(chǎn)技 術(shù)、計(jì)劃統(tǒng)計(jì)、機(jī)電動(dòng)力、勞動(dòng)工資、物資供應(yīng)、運(yùn)銷(xiāo)加工