電力營銷審計(jì)關(guān)鍵控制點(diǎn)

1、電力營銷審計(jì)關(guān)鍵控制點(diǎn) 目前我國電力企業(yè)在廠網(wǎng)分開以后已基本實(shí)現(xiàn)了政企分開，輸配電網(wǎng)堅(jiān)強(qiáng)化建設(shè)與電量經(jīng)營精益化管理得到了有效加強(qiáng)。隨著輸配分開改革的進(jìn)一步落實(shí)，電力營銷工作將成為供電企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營中的核心工作，如何針對(duì)現(xiàn)階段的電力營銷，建立科學(xué)規(guī)范的審計(jì)流程，制訂與落實(shí)常態(tài)化的審計(jì)制度，采用高效的審計(jì)方法和技術(shù)，實(shí)行審計(jì)關(guān)口前移，將收入審計(jì)拓展至電力營銷專項(xiàng)審計(jì)領(lǐng)域，對(duì)于提高電力營銷管理的精益化水平具有重大現(xiàn)實(shí)意義。具體來說，要使供電企業(yè)電力營銷審計(jì)適應(yīng)、滿足南方電網(wǎng)公司提出的審計(jì)監(jiān)督、審計(jì)工作等方面的工作目標(biāo)，應(yīng)當(dāng)著重抓好以下幾個(gè)環(huán)節(jié)： 一、強(qiáng)化內(nèi)控制度審計(jì)，評(píng)價(jià)營銷審計(jì)制度的執(zhí)行情況 電力營

2、銷內(nèi)部控制制度是供電企業(yè)經(jīng)營管理及電力營銷工作順利開展的堅(jiān)實(shí)保障。電力營銷審計(jì)首要的任務(wù)即在于熟練掌握營銷管理規(guī)章制度，通過對(duì)審計(jì)程序的考察，科學(xué)地評(píng)估內(nèi)控制度的健全性、有效性，就薄弱環(huán)節(jié)提出切實(shí)可行的建議。一是審查電力營銷管理制度是否健全、完善，評(píng)價(jià)電力營銷管理制度能否覆蓋營銷工作的全過程，實(shí)現(xiàn)不重復(fù)、無遺漏；就各項(xiàng)管理規(guī)章制度銜接的緊密性，著重考察各管理環(huán)節(jié)間是否存在相互監(jiān)督、制約的關(guān)系。二是審查內(nèi)控制度的執(zhí)行情況，對(duì)不相容職務(wù)分離、業(yè)務(wù)授權(quán)及資產(chǎn)管理等制度的執(zhí)行情況作出客觀評(píng)價(jià)。對(duì)各類用戶實(shí)行抽樣的“穿行測(cè)試”，對(duì)用電申請(qǐng)、勘察設(shè)計(jì)、施工直至落實(shí)電價(jià)政策、抄表收費(fèi)的全過程進(jìn)行嚴(yán)格審查。

3、二、熟悉電力營銷業(yè)務(wù)，掌握營銷審計(jì)的關(guān)鍵控制點(diǎn) 電力營銷內(nèi)部控制制度是電力營銷工作順利展開的可靠保障，內(nèi)部審計(jì)部門必須首先熟練掌握電力營銷業(yè)務(wù)及營銷管理規(guī)章制度，才能更為科學(xué)、準(zhǔn)確地把握好營銷審計(jì)的關(guān)鍵點(diǎn)，嚴(yán)抓薄弱環(huán)節(jié)，不斷健全與完善營銷審計(jì)內(nèi)控制度。從供電企業(yè)運(yùn)行機(jī)制看，各地市供電公司的核心業(yè)務(wù)流程集中于區(qū)、縣分公司，用戶原始信息錄入、售電量抄錄以及售電費(fèi)的發(fā)行、回收及上繳是電力營銷的核心業(yè)務(wù)。電力營銷審計(jì)應(yīng)以此為突破口，進(jìn)一步地分解至各子流程中的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制環(huán)節(jié)、控制點(diǎn)。 （一）報(bào)裝流程1.相關(guān)費(fèi)用的收取是否符合國家規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)，費(fèi)用流向是否正常，是否存入三產(chǎn)帳戶。2.用戶基本資料與信息系統(tǒng)錄

4、入信息是否一致。 （二）抄表流程抄表示數(shù)的連續(xù)性；抄表例日是否符合營業(yè)規(guī)程；發(fā)行電量如抄見電量、變線損電量計(jì)算的準(zhǔn)確性。 （三）核算發(fā)行流程1.“電費(fèi)發(fā)行”環(huán)節(jié)：電量電費(fèi)核算的準(zhǔn)確性，追退補(bǔ)電量電費(fèi)的簽證手續(xù)、理由是否符合規(guī)定，等等；2.“核算信息”環(huán)節(jié)：應(yīng)收電費(fèi)發(fā)行表與抄表、收費(fèi)日志及相應(yīng)營業(yè)統(tǒng)計(jì)報(bào)表信息是否吻合。 （四）收費(fèi)流程1.“登記窗口收費(fèi)”環(huán)節(jié)：違約使用電費(fèi)、驗(yàn)表費(fèi)等雜項(xiàng)費(fèi)收取及收據(jù)保管；2.“銀行存款與營業(yè)出納”環(huán)節(jié)：核實(shí)營業(yè)賬戶的開戶情況，核實(shí)賬戶余額、管理、報(bào)賬情況；3.“電費(fèi)信息”環(huán)節(jié)：本年度及以往年度欠電費(fèi)與收費(fèi)日志、營業(yè)統(tǒng)計(jì)報(bào)表數(shù)據(jù)是否相符。 （五）營業(yè)會(huì)計(jì)流程主要是審

5、核應(yīng)收、應(yīng)付賬款科目借貸方發(fā)生額與同期電費(fèi)發(fā)行表、收費(fèi)日志是否相符。 三、科學(xué)應(yīng)用電費(fèi)回收審計(jì)手段，強(qiáng)化營銷風(fēng)險(xiǎn)控制 電費(fèi)是當(dāng)前供電企業(yè)的主營收入，直接影響到企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益和穩(wěn)定發(fā)展。但由于供電問題牽涉到數(shù)量龐大的企事業(yè)單位、個(gè)人用戶，受各類主客觀因素的影響與制約，電費(fèi)回收問題長期以來都是困擾電力企業(yè)的業(yè)務(wù)難題。要經(jīng)由電力營銷審計(jì)來探索電費(fèi)回收、清欠的途徑，完善電費(fèi)回收預(yù)警機(jī)制、客戶繳費(fèi)信用等級(jí)系統(tǒng)，要著重從以下幾方面推動(dòng)審計(jì)工作的開展： （一）審計(jì)電費(fèi)的應(yīng)收實(shí)收情況基本電費(fèi)收取是供電企業(yè)經(jīng)濟(jì)工作的核心內(nèi)容，應(yīng)收實(shí)收情況應(yīng)做到賬賬相符，與財(cái)務(wù)資料相一致，確保供電企業(yè)財(cái)務(wù)信息的完整性和真實(shí)性，為

6、供電企業(yè)經(jīng)濟(jì)決策提供可靠的信息支持。要審計(jì)電費(fèi)的應(yīng)收實(shí)收情況，必須全面審核電費(fèi)收取的相關(guān)資料，包括：抄表記錄、電費(fèi)單據(jù)、電費(fèi)臺(tái)賬、未收及實(shí)收電費(fèi)統(tǒng)計(jì)表等；對(duì)未繳費(fèi)用戶是否存在拖欠、造成呆壞賬的情況進(jìn)行核實(shí)；對(duì)應(yīng)繳電費(fèi)滯納金的執(zhí)行力度進(jìn)行審查。 （二）科學(xué)評(píng)估電費(fèi)收取方式的合理性與實(shí)效性針對(duì)不同用戶的電費(fèi)收取方式滿意度組織摸底調(diào)查，深入分析電費(fèi)收取方式的利弊因素，及時(shí)調(diào)整不合理的收費(fèi)方式，力求規(guī)避電費(fèi)回收風(fēng)險(xiǎn)?？刹扇〉谌街Ц镀脚_(tái)的形式，為居民照明、直供非居民照明、大工業(yè)用戶開設(shè)電費(fèi)專戶，委托銀行代收或采取營業(yè)廳坐收的方式收取、結(jié)算；對(duì)存在較高欠費(fèi)風(fēng)險(xiǎn)、流動(dòng)性強(qiáng)的部分居民戶、商業(yè)網(wǎng)點(diǎn)可采取到戶催

7、收電費(fèi)或預(yù)購電結(jié)算形式。 （三）綜合評(píng)定客戶信譽(yù)評(píng)價(jià)系統(tǒng)功能，強(qiáng)化電費(fèi)回收風(fēng)險(xiǎn)分析電力營銷審計(jì)在加強(qiáng)對(duì)用戶電費(fèi)回收風(fēng)險(xiǎn)研究的同時(shí)，須對(duì)存在潛在欠費(fèi)風(fēng)險(xiǎn)的用戶進(jìn)行跟蹤分析，對(duì)供電企業(yè)使用的客戶信譽(yù)評(píng)價(jià)系統(tǒng)CCES進(jìn)行功能評(píng)價(jià)，將客戶關(guān)系理念代入營銷審計(jì)，綜合評(píng)定客戶信譽(yù)等級(jí)量化管理的實(shí)效性，從報(bào)裝、電費(fèi)交納、違約用電等方面綜合評(píng)估用戶信譽(yù)情況。通過CCES系統(tǒng)的利用，用電MIS系統(tǒng)數(shù)據(jù)庫中采集、整理客戶信譽(yù)數(shù)據(jù)可進(jìn)一步為控制電費(fèi)回收風(fēng)險(xiǎn)提供精確數(shù)據(jù)，對(duì)提高審計(jì)工作效率也有明顯幫助。 四、加強(qiáng)抄表環(huán)節(jié)審計(jì)，夯實(shí)電力營銷基礎(chǔ) 抄表環(huán)節(jié)工作執(zhí)行情況的好壞，會(huì)直接影響到電費(fèi)征繳、營銷風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避等一系列后續(xù)

8、工作環(huán)節(jié)。加強(qiáng)抄表環(huán)節(jié)審計(jì)工作，主要是審查抄表環(huán)節(jié)的規(guī)范性、工作單傳遞的及時(shí)性、內(nèi)控制度執(zhí)行的嚴(yán)謹(jǐn)性。一是要注重抄表質(zhì)量管理的工作效能評(píng)估，估抄、漏抄、錯(cuò)抄的現(xiàn)象要通過抄表復(fù)核制度予以控制解決；二是要抄表環(huán)節(jié)暴露出的抄表員業(yè)務(wù)素質(zhì)問題，提出針對(duì)性的解決措施；三是要進(jìn)一步強(qiáng)化抄表環(huán)節(jié)的內(nèi)控制度，定期或不定期的輪換不同抄收區(qū)域的抄表員。 五、重點(diǎn)注重電費(fèi)核算審計(jì)，落實(shí)電力營銷成果 前期各階段的數(shù)據(jù)核算，歸根結(jié)底是要真實(shí)地反映出電力營銷的成果。因此，實(shí)事求是、客觀公正地審計(jì)電費(fèi)核算情況，對(duì)于評(píng)價(jià)電力營銷成果、完善核算環(huán)節(jié)管理及規(guī)范電力營銷管理都具有極為重要的意義。要等到這些目標(biāo)，關(guān)鍵在于抓好以下幾點(diǎn)

9、審計(jì)工作： （一）審查電量計(jì)算及電價(jià)政策執(zhí)行情況通過電費(fèi)匯總表、電費(fèi)臺(tái)賬及抄收日?qǐng)?bào)等分類帳表匯總售電量，與與財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)相比對(duì)；審查分類售電量、分時(shí)電量及躉售電量計(jì)算的正確性。對(duì)于電價(jià)政策執(zhí)行中問題要及時(shí)匯總、分析，如分類電價(jià)執(zhí)行錯(cuò)誤、價(jià)外征收資金、用電性質(zhì)變更造成電費(fèi)計(jì)算錯(cuò)誤；等等。 （二）審查電費(fèi)資金的流向管理主要是就電費(fèi)資金管理進(jìn)行審核：是否存在截留電費(fèi)、私存電費(fèi)的情況；現(xiàn)金管理制度執(zhí)行情況，有無對(duì)賬、現(xiàn)金上繳不及時(shí)或往來賬積壓的現(xiàn)象；電費(fèi)紅字沖賬是否嚴(yán)格遵循審批復(fù)核手續(xù)等等。 （三）追索已核銷呆、壞賬損失對(duì)已核銷的呆壞賬損失，審計(jì)人員應(yīng)重點(diǎn)追索已核銷的各項(xiàng)不合理呆壞賬損失，收回金額須及時(shí)進(jìn)行賬務(wù)處理，維護(hù)公司合法權(quán)益。 總之，在社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)深化發(fā)展的進(jìn)程中，探討營銷審計(jì)及其運(yùn)用，進(jìn)一步地認(rèn)識(shí)和推廣營銷審計(jì)概念，對(duì)于提高企業(yè)營銷水平、改善企業(yè)業(yè)務(wù)單位營銷狀況均具有著重要的理論和現(xiàn)實(shí)意義。內(nèi)部審計(jì)