財(cái)務(wù)收支審計(jì)程序

1、財(cái)務(wù)收支審計(jì)程序 （一）資產(chǎn)審計(jì) 1、貨幣資金審計(jì) （1）審計(jì)目標(biāo) 證實(shí)貨幣資金余額的存在性、完整性、收付業(yè)務(wù)的合法性 （2）內(nèi)部控制系統(tǒng)測(cè)試 調(diào)查了解貨幣資金內(nèi)部控制系統(tǒng)查驗(yàn)簽發(fā)支票登記簿與簽發(fā)支票存根抽 驗(yàn)資金收付款憑證核實(shí)收入貨幣資金收款收據(jù)檢查日記賬，抽查銀行存款調(diào)節(jié) 表與庫(kù)存現(xiàn)金盤點(diǎn)表檢查不相容職務(wù)劃分情況檢查貨幣資金收付憑證管理一 評(píng)價(jià)貨幣資金內(nèi)部控制系統(tǒng)。 （3）實(shí)質(zhì)性審查 庫(kù)存現(xiàn)金審查 首先出納員將現(xiàn)金全部放入保險(xiǎn)柜暫作封存，要求出納員將全部憑證入賬，結(jié)出當(dāng)日 現(xiàn)金日記賬余額，填寫“現(xiàn)金出納報(bào)告書” 。在會(huì)計(jì)主管人員和內(nèi)審人員在場(chǎng)的情況下清點(diǎn) 現(xiàn)金，并作記錄。填制“庫(kù)存現(xiàn)金清點(diǎn)

2、表” ，該表由出納員、會(huì)計(jì)人員共同簽字，作為審計(jì) 工作底稿。 庫(kù)存現(xiàn)金清點(diǎn)表應(yīng)反映實(shí)際庫(kù)存現(xiàn)金清點(diǎn)數(shù)， 當(dāng)日現(xiàn)金日記賬結(jié)余數(shù)， 賬實(shí)是否 相符。即有無(wú)溢缺。 現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)的審查 抽查現(xiàn)金日記賬記錄，至少抽查 1至 2個(gè)月的現(xiàn)金日記賬，審查原始憑證。 銀行存款的審查 審核銀行存款日記賬記錄，核證銀行存款收支的截止日期，抽查銀行存款的賬面余額。 2、存貨審計(jì) （1）審計(jì)目標(biāo) 證實(shí)存貨的存在性、完整性、所有權(quán)歸屬、計(jì)價(jià)的正確性、采購(gòu)與銷售的合法性、分 類的正確性 （2）內(nèi)部控制系統(tǒng)測(cè)試 調(diào)查了解企業(yè)存貨內(nèi)部控制系統(tǒng)抽查部分采購(gòu)業(yè)務(wù)文件，追蹤其業(yè)務(wù)系統(tǒng)一一 T抽查部分存貨出庫(kù)業(yè)務(wù)， 追蹤其業(yè)務(wù)處理系統(tǒng)

3、審查存貨管理制度抽查盤點(diǎn)記 錄評(píng)價(jià)存貨內(nèi)部控制系統(tǒng) （3）實(shí)質(zhì)性審查 商品的審查 商品采購(gòu)的審查：審查訂貨合同 審查商品的驗(yàn)收入庫(kù)情況 審查商品采購(gòu) 成本，查看采購(gòu)成本的構(gòu)成項(xiàng)目是否正確， 采購(gòu)費(fèi)用分配比例是否合理， 采購(gòu)成本是否合法、 正確。采購(gòu)成本的計(jì)算方法是否正確 審查在途商品 審查商品采購(gòu)的賬務(wù)處理 庫(kù)存商品審查 盤點(diǎn)庫(kù)存商品，時(shí)間安排在結(jié)賬日或接近結(jié)賬日 商品出庫(kù)的審查 對(duì)生產(chǎn)領(lǐng)用商品應(yīng)核實(shí)生產(chǎn)計(jì)劃，核查發(fā)出商品的計(jì)價(jià)，揭露弄虛作假的行為 3、應(yīng)收賬款審計(jì) （1）審計(jì)目標(biāo) 證實(shí)應(yīng)收款項(xiàng)的存在性、正確性、銷售退回、折讓與折扣的合法性、截止日期的正 確性、壞賬損失的真實(shí)性 （2）內(nèi)部控制

4、系統(tǒng)測(cè)試 調(diào)查了解并描述應(yīng)收款項(xiàng)內(nèi)部控制系統(tǒng) 檢查不相容職責(zé)的劃分 驗(yàn)證期末 余額的合理性 抽查客戶賬齡分析表 審查銷貨折扣與收款的合理性 審核 壞賬損失的賬簿記錄及相應(yīng)的手續(xù)評(píng)價(jià)應(yīng)收款項(xiàng)內(nèi)部控制系統(tǒng) （3）實(shí)質(zhì)性審查 應(yīng)收賬款的審查 取得應(yīng)收款明細(xì)表 發(fā)出詢證應(yīng)收賬款 分析詢證函及應(yīng)收賬款余額 取得或編制應(yīng)收賬款賬齡分析表，確定應(yīng)收賬款的可實(shí)現(xiàn)價(jià)值審查壞賬準(zhǔn)備金的提取 與使用 應(yīng)收票據(jù)的審查 取得應(yīng)收票據(jù)分析表清點(diǎn)庫(kù)存應(yīng)收票據(jù)詢證應(yīng)收票據(jù)對(duì)應(yīng)收票據(jù) 發(fā)生和收回的審查對(duì)票據(jù)貼現(xiàn)的審查分析評(píng)價(jià)應(yīng)收票據(jù)的可兌現(xiàn)程度 4、固定資產(chǎn)審計(jì) （1）審計(jì)目標(biāo) 證實(shí)固定資產(chǎn)的存在性、完整性、分類的正確性、所有

5、權(quán)的歸屬、計(jì)價(jià)的正確性、 折舊方法的選用及其計(jì)算的正確性 （2）內(nèi)部控制系統(tǒng)測(cè)試 深入了解固定資產(chǎn)的內(nèi)部控制系統(tǒng)驗(yàn)證固定資產(chǎn)的新增手續(xù)驗(yàn)證固定資 產(chǎn)的退廢手續(xù)抽驗(yàn)固定資產(chǎn)驗(yàn)收?qǐng)?bào)告檢查固定資產(chǎn)賬、卡的設(shè)置情況評(píng) 價(jià)固定資產(chǎn)內(nèi)部控制系統(tǒng) （2）實(shí)質(zhì)性審查 固定資產(chǎn)入賬價(jià)值的審查 固定資產(chǎn)增加與減少的審查 固定資產(chǎn)折舊的審查 固定資產(chǎn)結(jié)存的審查 在建工程審查 （二）、收入、成本與費(fèi)用審計(jì) 1、主營(yíng)業(yè)務(wù)收入審計(jì) （1）審計(jì)目標(biāo) 證實(shí)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的真實(shí)性、分類的合理性、賬務(wù)處理的正確性 （2）內(nèi)部控制系統(tǒng)的測(cè)試 了解并描述內(nèi)部控制系統(tǒng)測(cè)試銷售計(jì)劃審查銷貨合同檢查崗位職 責(zé)的執(zhí)行測(cè)試銷貨制度的執(zhí)行評(píng)價(jià)主營(yíng)

6、業(yè)務(wù)收入的內(nèi)部控制系統(tǒng) （3）實(shí)質(zhì)性審查 分析檢查主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的變動(dòng)趨勢(shì)將企業(yè)的年度主營(yíng)業(yè)務(wù)收入與該年度計(jì)劃 數(shù)對(duì)比了解計(jì)劃完成程度， 與上年度相比了解其變動(dòng)趨勢(shì)。 根據(jù)存在的異?，F(xiàn)象進(jìn)一步確定 審查范圍，以查明有無(wú)故意隱瞞或虛增利潤(rùn)的現(xiàn)象。 驗(yàn)證主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的真實(shí)性 索取商品出庫(kù)單存根、銷貨發(fā)票副本和有關(guān)明細(xì) 賬，相互核對(duì)審閱一定數(shù)量的商品發(fā)運(yùn)單、銷貨發(fā)票副本、結(jié)算憑證、有關(guān)明細(xì)賬， 根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)和結(jié)算方式，確定銷售收入的實(shí)現(xiàn) 核查主營(yíng)業(yè)務(wù)收入會(huì)計(jì)處理的正確性。發(fā)票和銷貨合同的審查審查發(fā)票和銷 貨合同，采取重點(diǎn)抽查。審查銷售收入計(jì)算是否正確審查根據(jù)結(jié)算方式選用不同的方 法與相關(guān)賬戶進(jìn)行對(duì)比，

7、查明收入的入賬金額是否正確。核實(shí)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的截止期 一般可對(duì)決算日前后一周有關(guān)收入的記錄進(jìn)行檢查、核實(shí)， 核對(duì)有關(guān)的發(fā)票、 運(yùn)單及其他單 據(jù)，確認(rèn)收入截止期是否正確無(wú)誤 銷售退回、折讓及折扣的審查 銷貨退回的審查銷貨退回的合理性退回批準(zhǔn)手續(xù)的性退回賬務(wù)處 理的正確性。 折扣和折讓的審查折扣和折讓的合理性折扣和折讓沖減當(dāng)期銷售收入， 進(jìn)而影響利潤(rùn)， 因此折扣和折讓應(yīng)符合公司有關(guān)規(guī)定， 發(fā)現(xiàn)異常情況應(yīng)重點(diǎn)審查。 折扣和折 讓的真實(shí)性折扣和折讓必須經(jīng)過(guò)銷售部門負(fù)責(zé)人的批準(zhǔn)，按規(guī)定程序例行手續(xù)。 2、費(fèi)用審計(jì) （1）審計(jì)目標(biāo) 證實(shí)費(fèi)用分類的合規(guī)性、正確性、開支的合理性、賬務(wù)處理的正確性 （2）內(nèi)部控

8、制系統(tǒng)的測(cè)試 了解并描述費(fèi)用內(nèi)部控制系統(tǒng)索取并審查費(fèi)用計(jì)劃、預(yù)算及執(zhí)行情況 取有關(guān)憑證、檢查費(fèi)用審批手續(xù)檢查費(fèi)用賬戶的設(shè)置、登記及憑證保管評(píng)價(jià)費(fèi) 用內(nèi)部控制系統(tǒng) （3）實(shí)質(zhì)性審查 分析主要費(fèi)用的變動(dòng)趨勢(shì)審查費(fèi)用開支的真實(shí)性與合規(guī)性核查期間費(fèi)用 的截止日期審查費(fèi)用會(huì)計(jì)處理的正確性 三）、利潤(rùn)審計(jì) 1、審計(jì)目標(biāo) 證實(shí)利潤(rùn)形成的真實(shí)性、合法性、會(huì)計(jì)處理的正確 2、內(nèi)部控制系統(tǒng)的測(cè)試 了解描述利潤(rùn)的內(nèi)部控制系統(tǒng) 審查利潤(rùn)計(jì)劃 審查崗位責(zé)任制的執(zhí)行 T查驗(yàn)會(huì)計(jì)處理程序 評(píng)價(jià)利潤(rùn)內(nèi)部控制系統(tǒng) 3、實(shí)質(zhì)性審查 （1）商品銷售利潤(rùn)的審查 審查商品銷售利潤(rùn)的合規(guī)性商品銷售內(nèi)容應(yīng)符合企業(yè)財(cái)務(wù)制度規(guī)定，嚴(yán)格分清 與

9、其他業(yè)務(wù)利潤(rùn)的界限，計(jì)算方法符合規(guī)定 審查商品銷售利潤(rùn)組成項(xiàng)目的真實(shí)性和賬務(wù)處理的正確性商品銷售成本計(jì)價(jià) 是否正確：審閱“商品明細(xì)賬” 、“發(fā)出商品明細(xì)賬” 、“委托代銷明細(xì)賬”等。查核采用的計(jì) 價(jià)方法是否前后一致， 應(yīng)注意采用計(jì)劃成本核算時(shí)， 結(jié)轉(zhuǎn)成本的同時(shí)是否同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)已售商品 應(yīng)負(fù)擔(dān)商品成本差異， 有無(wú)為調(diào)節(jié)利潤(rùn)而人為多轉(zhuǎn)、 少轉(zhuǎn)成本的現(xiàn)象。 銷售成本的結(jié)轉(zhuǎn)是 否符合配比原則審閱 “商品銷售成本明細(xì)賬” 并與“商品明細(xì)賬”、“發(fā)出商品明細(xì)賬” “委托代銷商品明細(xì)賬” 相核對(duì)，檢查實(shí)現(xiàn)銷售收入與結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本的商品品種、 數(shù)量、規(guī) 格及入賬時(shí)間的一致性， 確認(rèn)是否遵循了收入與成本、 費(fèi)用相互配

10、比的原則， 如發(fā)現(xiàn)有多轉(zhuǎn)、 少轉(zhuǎn)成本的現(xiàn)象，應(yīng)擴(kuò)大審計(jì)范圍。 （2）其他銷售利潤(rùn)的審查 審查商品銷售收入 審查商品銷售的合法性審查商品銷售手續(xù)的合規(guī)性審查商品銷售賬務(wù)處 理的正確性 審查其他業(yè)務(wù)支出的真實(shí)性 審查其他業(yè)務(wù)支出賬務(wù)處理的正確性 （3）投資凈收益的審查 審查投資收益的真實(shí)性審查投資收益賬務(wù)處理的正確性 （4）營(yíng)業(yè)外收支的審查 營(yíng)業(yè)外收入的審查 賬務(wù)處理的正確性 營(yíng)業(yè)外支出的審查 審查營(yíng)業(yè)外支出的合規(guī)性審查營(yíng)業(yè)外支出數(shù)額的正確性審查營(yíng)業(yè)外支出 賬務(wù)處理的正確性 （5）利潤(rùn)總額的審查 在完成利潤(rùn)形成各組成項(xiàng)目的真實(shí)性、合法性和正確性審查的基礎(chǔ)上，審閱“本年利 潤(rùn)”賬戶并核對(duì)其與相關(guān)賬戶記錄的一致性、復(fù)算利潤(rùn)形成，證實(shí)其正確性。 （6）凈利潤(rùn)的審查 審查所得稅征收范圍審查所得稅的計(jì)稅依據(jù)審查所得稅率和稅額的計(jì)算 審查所得稅的減免審查所得稅會(huì)計(jì)處理 （四）管理性工作 1、定期組織對(duì)集團(tuán)所屬公司進(jìn)行常規(guī)審計(jì)和