20XX年會(huì)計(jì)手工賬畢業(yè)社會(huì)實(shí)踐報(bào)告8000字_1

1、20XX年會(huì)計(jì)手工賬畢業(yè)社會(huì)實(shí)踐報(bào)告8000字會(huì)計(jì)手工賬畢業(yè)實(shí)踐報(bào)告8000字一、實(shí)訓(xùn)時(shí)間二、實(shí)訓(xùn)地點(diǎn)會(huì)計(jì)手工操作模擬實(shí)訓(xùn)室（實(shí)訓(xùn)樓634 ）三、 實(shí)訓(xùn)目的通過(guò)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)模擬實(shí)訓(xùn)，全面系統(tǒng)地掌握會(huì)計(jì)憑證的填 制與審核、會(huì)計(jì)賬簿的建立與登記、對(duì)賬與結(jié)賬、會(huì)計(jì)報(bào)表 的編制等會(huì)計(jì)核算的基本操作技能和方法，加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)知識(shí) 的理解、對(duì)會(huì)計(jì)基本方法的運(yùn)用和對(duì)會(huì)計(jì)基本技能的訓(xùn)練， 提高會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)綜合處理能力，使學(xué)生能夠?qū)?huì)計(jì)理論知識(shí)和 會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)有機(jī)地結(jié)合在一起，提高記賬、算賬、報(bào)賬的實(shí)際 操作能力。四實(shí)訓(xùn)要求要求每個(gè)學(xué)生必須把發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)按實(shí)際會(huì)計(jì) 工作的要求，獨(dú)立地操作一遍，最終把證、賬、表資料裝訂 成

2、冊(cè)，形成訓(xùn)練成果。具體來(lái)講就是：1進(jìn)行訓(xùn)練時(shí)，必須正確理解經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的具體內(nèi)容， 在進(jìn)行認(rèn)真思考確認(rèn)無(wú)誤后方可進(jìn)行具體處理。為了防止出 現(xiàn)錯(cuò)誤和遺漏，做完后應(yīng)認(rèn)真加以檢查和復(fù)審。2應(yīng)按照會(huì)計(jì)核算的具體要求，依次做好會(huì)計(jì)憑證的 填制、賬簿的登記和會(huì)計(jì)報(bào)表的編制工作。3所用的各種憑證、賬簿和報(bào)表一律使用國(guó)家統(tǒng)一會(huì) 計(jì)制度要求使用的格式。憑證賬簿、報(bào)表上所列的項(xiàng)目要按 規(guī)定填寫(xiě)清楚、完整。4在填制會(huì)計(jì)憑證、登記賬簿和編制會(huì)計(jì)報(bào)表時(shí)，除 按規(guī)定必須使用紅墨水書(shū)寫(xiě)外，所有文字、數(shù)字書(shū)寫(xiě)都應(yīng)該 使用藍(lán)（黑）墨水書(shū)寫(xiě)，不準(zhǔn)使用鉛筆和圓珠筆。5在訓(xùn)練過(guò)程中，對(duì)于岀現(xiàn)的賬務(wù)處理錯(cuò)誤，應(yīng)該按 照規(guī)定的方法更正，不得

3、任意涂改或刮擦挖補(bǔ)。6文字和數(shù)字書(shū)寫(xiě)要正確、整潔、清楚、流暢，特別 要注意會(huì)計(jì)數(shù)碼字的書(shū)寫(xiě)應(yīng)符合財(cái)會(huì)工作書(shū)寫(xiě)要求。7每位學(xué)生必須獨(dú)立完成，嚴(yán)禁轉(zhuǎn)抄。五實(shí)訓(xùn)程序1根據(jù)模擬企業(yè)的期初建賬資料，選擇不同格式的賬 頁(yè)設(shè)置賬簿（包括總賬、明細(xì)賬、日記賬），同時(shí)將期初余額 逐筆登記到各總賬、明細(xì)賬及日記賬中，并認(rèn)真進(jìn)行核對(duì)。2根據(jù)模擬企業(yè)20XX年1月所發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)編制 20XX年1月份的記賬憑證，記賬憑證采用通用記賬憑證。3根據(jù)審核無(wú)誤的記賬憑證登記現(xiàn)金日記賬和銀行存 款日記賬。4根據(jù)審核無(wú)誤的記賬憑證并結(jié)合經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)具體內(nèi)容 登記各明細(xì)賬。5 根據(jù)審核無(wú)誤的記賬憑證登記總賬。6在全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)入賬后進(jìn)行

4、試算平衡，并編制試算 平衡表。7 對(duì)賬并結(jié)賬。將總賬及有關(guān)明細(xì)賬、日記賬等進(jìn)行 核對(duì)，計(jì)算各賬戶(hù)的本期發(fā)生額和期末余額，按規(guī)范方法進(jìn) 行結(jié)賬處理。8根據(jù)總賬和明細(xì)賬中的有關(guān)記錄編制資產(chǎn)負(fù)債表和 利潤(rùn)表。9 撰寫(xiě)實(shí)訓(xùn)報(bào)告。要求每人撰寫(xiě)一份實(shí)訓(xùn)報(bào)告，寫(xiě)清 實(shí)訓(xùn)的時(shí)間、地點(diǎn)、指導(dǎo)老師、目的、要求、程序，最后總 結(jié)在手工會(huì)計(jì)操作中的體會(huì)，并提出需要改進(jìn)和注意的問(wèn) 題。10實(shí)訓(xùn)結(jié)束后，將記賬憑證按編號(hào)排序，將各種賬簿 按不同格式排序整理成冊(cè)，最后把憑證、賬簿、報(bào)表、實(shí)訓(xùn) 報(bào)告等所有資料交給指導(dǎo)老師。六、實(shí)訓(xùn)內(nèi)容（一）會(huì)計(jì)建賬會(huì)計(jì)賬簿的設(shè)置是各企事業(yè)單位根據(jù)會(huì)計(jì)法、會(huì) 計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范和企業(yè)會(huì)計(jì)制度的原則規(guī)

5、定，結(jié)合本 單位會(huì)計(jì)核算業(yè)務(wù)的需要，建立有關(guān)的會(huì)計(jì)賬簿，構(gòu)成本企 業(yè)會(huì)計(jì)核算體系的過(guò)程。會(huì)計(jì)賬簿的設(shè)置一般是在企業(yè)開(kāi)張或更換新賬之前進(jìn) 行。所有實(shí)行獨(dú)立核算的國(guó)家機(jī)關(guān)、社會(huì)團(tuán)體、公司、企業(yè)、 事業(yè)單位和其他組織都必須依法記置登記會(huì)計(jì)賬簿，并保證 其真實(shí)、完整。不得違反會(huì)計(jì)法和國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度 規(guī)定私設(shè)會(huì)計(jì)賬簿進(jìn)行登記。但建賬冊(cè)數(shù)以及每?jī)?cè)賬簿選用 的格式可根據(jù)企業(yè)的實(shí)際情況來(lái)確定。1總賬和日記賬的建立總賬和日記賬一般采用訂本式。選購(gòu)時(shí)結(jié)合企業(yè)業(yè)務(wù)量 的大小，盡量使選用的賬頁(yè)滿(mǎn)足一年所用。賬簿封面的顏色, 同一年度應(yīng)力求統(tǒng)一，每年應(yīng)更換一色，以便于區(qū)別。2明細(xì)賬的建立各種明細(xì)分類(lèi)賬按照二級(jí)科目設(shè)

6、置賬戶(hù)，記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù) 的明細(xì)情況，是對(duì)總分類(lèi)賬的必要補(bǔ)充。一般來(lái)說(shuō)，明細(xì)賬 除了記錄金額以外，還要記錄實(shí)物數(shù)量、費(fèi)用與收入的構(gòu)成、 債權(quán)債務(wù)結(jié)算等具體情況。因此，要按照經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的不同特 點(diǎn)和管理要求，采用不同格式、不同形式的賬頁(yè)。明細(xì)賬一 般采用活頁(yè)賬，有些也采用卡片賬。其基本格式主要有“三 欄式”、“數(shù)量金額式”、“多欄式”、“橫線登記式”幾 種格式。基本生產(chǎn)、輔助生產(chǎn)、制造費(fèi)用、產(chǎn)品銷(xiāo)售費(fèi)用、 經(jīng)營(yíng)費(fèi)用、管理費(fèi)用和財(cái)務(wù)費(fèi)用等科目的明細(xì)核算可采用規(guī) 范化的多欄式明細(xì)賬。3輔助賬的建立輔助賬（備查賬簿）按其所反映的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)分 別設(shè)立賬戶(hù)。如代管物資輔助賬是按委托單位和代管物資的 品名設(shè)立賬

7、戶(hù)，租人固定資產(chǎn)登記簿是按租借單位和固定資 產(chǎn)名稱(chēng)設(shè)立賬戶(hù)。4會(huì)計(jì)賬簿封面的設(shè)置會(huì)計(jì)賬簿應(yīng)設(shè)置封面、標(biāo)明單位名稱(chēng)、賬簿名稱(chēng)及所屬 會(huì)計(jì)年度。賬簿的扉頁(yè)，應(yīng)設(shè)立賬簿啟用表。賬簿的第一頁(yè), 應(yīng)設(shè)置賬戶(hù)目錄并注明各賬戶(hù)頁(yè)次。5會(huì)計(jì)賬簿賬戶(hù)的設(shè)置賬簿中的總賬是按會(huì)計(jì)科目的名稱(chēng)和順序設(shè)立的，每一 個(gè)科目設(shè)立一個(gè)賬戶(hù)。明細(xì)賬原則上每一個(gè)子目設(shè)立一個(gè)明 細(xì)賬戶(hù)，但可根據(jù)實(shí)際情況增設(shè)或刪減。為使查找方便，提高登賬速度，可以在賬簿上方或右面 每個(gè)賬戶(hù)的第一頁(yè)粘貼標(biāo)簽紙，俗稱(chēng)“口取紙”，寫(xiě)上會(huì)計(jì) 科目，并按魚(yú)鱗方式參差粘貼。粘貼標(biāo)簽紙時(shí)力求做到：打 開(kāi)賬本封面時(shí)，可見(jiàn)標(biāo)簽紙上科目名稱(chēng)；合上封面時(shí)，幾乎 不露標(biāo)簽紙

8、。（二）填制與審核憑證原始憑證填制規(guī)范根據(jù)中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法和會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范 的規(guī)定，填制原始憑證應(yīng)符合以下要求：1反映要真實(shí)。2內(nèi)容要完整。3手續(xù)要完備。4書(shū)寫(xiě)要清楚、規(guī)范。5填制要及時(shí)。期工程6其他要求(1 )凡填有大寫(xiě)和小寫(xiě)金額的原始憑證，大寫(xiě)與小寫(xiě) 的金額必須相符。(2 )購(gòu)買(mǎi)實(shí)物的原始憑證，必須有驗(yàn)收證明。實(shí)物購(gòu) 人后，要按照規(guī)定辦理驗(yàn)收手續(xù)，以明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任，保證賬 實(shí)相符。(3 )各種收付款憑證應(yīng)由出納人員分別加蓋“現(xiàn)金收 訖”、“現(xiàn)金付訖”、“銀行收訖”、“銀行付訖”印章。 支付款項(xiàng)的原始憑證，必須有收款單位和收款人的證明。(4 )一式幾聯(lián)的原始憑證，必須注明各聯(lián)的用途，并

9、且只能以一聯(lián)用作報(bào)銷(xiāo)憑證；一式幾聯(lián)的發(fā)票和收據(jù)，除本 身具備復(fù)寫(xiě)功能的外，必須用雙而復(fù)寫(xiě)紙?zhí)讓?xiě)，并連續(xù)編號(hào)。 作廢時(shí)應(yīng)加蓋“作廢”戳記，連同存根一起保存。(5 )發(fā)生銷(xiāo)貨退回及退還貨款時(shí)，必須填制退貨發(fā)票, 附有退貨驗(yàn)收證明和對(duì)方單位的收款收據(jù)，不得以退貨發(fā)票 代替收據(jù)。(6 )單位人員公出借款的收據(jù)，必須附在記賬憑證之 后。借款收據(jù)是此項(xiàng)借款業(yè)務(wù)的原始憑證，是辦理有關(guān)會(huì)計(jì) 手續(xù)、進(jìn)行相應(yīng)會(huì)計(jì)核算的依據(jù)。在收回借款時(shí)，應(yīng)當(dāng)另開(kāi) 收據(jù)或者退還借款收據(jù)的副本，不得退還原借款收據(jù)。因?yàn)?借款和收回借款雖有聯(lián)系，但又有區(qū)別，在會(huì)計(jì)上需要分別 進(jìn)行處理，如果將原借款收據(jù)退還借款人，就會(huì)損害會(huì)計(jì)資 料的完

10、整性，使其中一項(xiàng)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理失去依據(jù)。(7 )經(jīng)上級(jí)有關(guān)部門(mén)批準(zhǔn)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)將批準(zhǔn)文 件作為原始憑證的附件。如果批準(zhǔn)文件需要單獨(dú)歸檔，應(yīng)當(dāng) 在憑證上注明批準(zhǔn)機(jī)關(guān)名稱(chēng)、日期和文件字號(hào)。(8 )原始憑證不得涂改、挖補(bǔ)。發(fā)現(xiàn)原始憑證有錯(cuò)誤 的，應(yīng)當(dāng)由開(kāi)出單位重開(kāi)或者更正，更正處應(yīng)當(dāng)加蓋開(kāi)岀單 位的公章。記賬憑證填制規(guī)范根據(jù)會(huì)計(jì)法和會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范的規(guī)定，記賬 憑證必須根據(jù)審核無(wú)誤的原始憑證填制。記賬憑證可以根據(jù) 每一張?jiān)紤{證填制，也可以根據(jù)若干張同類(lèi)原始憑證匯總 編制，或者根據(jù)原始憑證匯總表填制，但不得將不同內(nèi)容和 類(lèi)別的原始憑證匯總填制在一張記賬憑證上。填制記賬憑證 除了應(yīng)符合原始憑證的填

11、制要求外，還應(yīng)符合以下具體要 求：1.日期的填寫(xiě)。記賬憑證的填制日期原則上應(yīng)與發(fā)生 經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的日期一致，但由于憑證的傳遞需要時(shí)間，因此， 有的也可以按憑證到達(dá)日期填寫(xiě)。如對(duì)現(xiàn)金收付款憑證，應(yīng) 以出納人員實(shí)際收付款日期為編制日期；轉(zhuǎn)賬憑證應(yīng)按經(jīng)濟(jì) 業(yè)務(wù)發(fā)生或完成日期填寫(xiě)；月末的調(diào)整和結(jié)賬分錄，應(yīng)填寫(xiě) 當(dāng)月月末的日期。2編號(hào)的填寫(xiě)。記賬憑證應(yīng)當(dāng)連續(xù)編號(hào)，其目的是分 清會(huì)計(jì)事項(xiàng)處理的先后順序，便于記賬憑證與會(huì)計(jì)賬簿之間 的核對(duì)，確保記賬憑證的完整。記賬憑證編號(hào)的方法有多種, 可以按收款、付款、轉(zhuǎn)賬三類(lèi)業(yè)務(wù)或現(xiàn)金收付、銀行存款收 付和轉(zhuǎn)賬三類(lèi)業(yè)務(wù)每月分別從第1號(hào)編起，也可以按現(xiàn)金 收入、現(xiàn)金支出、銀行

12、存款收入、銀行存款支出和轉(zhuǎn)賬五類(lèi) 每月分別從第1號(hào)編起，或者將所有業(yè)務(wù)不作分類(lèi)而統(tǒng)一 從第1號(hào)編起。一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)需要填制兩張或者兩張 以上記賬憑證的，可以采用分?jǐn)?shù)編號(hào)法編號(hào)，如1號(hào)會(huì)計(jì) 事項(xiàng)分錄需要填制三張記賬憑證，就可以編成1、1、1 號(hào)，金額合計(jì)數(shù)、附件張數(shù)均填寫(xiě)在最后一張。3摘要的填寫(xiě)。記賬憑證摘要的填寫(xiě)應(yīng)簡(jiǎn)明扼要，說(shuō) 明清楚。填寫(xiě)的基本要求是：意思完備，字?jǐn)?shù)簡(jiǎn)短字跡清楚。 如現(xiàn)金、銀行存款的收付事項(xiàng)，應(yīng)寫(xiě)明收、付款人和款項(xiàng)的 內(nèi)容;采購(gòu)商品要寫(xiě)清品種名、進(jìn)貨和批次并能區(qū)分不同供 貨單位。4會(huì)計(jì)科目的填寫(xiě)。會(huì)計(jì)科目必須按現(xiàn)行統(tǒng)一會(huì)計(jì)制 度規(guī)定的全稱(chēng)填寫(xiě)，不得簡(jiǎn)化，不得用科目編號(hào)或外文

13、字母 代替，并根據(jù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容正確確定會(huì)計(jì)科目的借貸方和 金額。5金額的填寫(xiě)。金額欄應(yīng)按要求填寫(xiě)至“分”，在合 計(jì)金額前標(biāo)明人民幣符號(hào)，合計(jì)金額要計(jì)算準(zhǔn)確并保 持借方和貸方的平衡。金額欄填寫(xiě)后如有空行，應(yīng)當(dāng)自金額 欄最后一筆金額數(shù)字下的空行處至合計(jì)數(shù)上的空行處劃線 注銷(xiāo)。6附件張數(shù)的填寫(xiě)。除結(jié)賬和更正錯(cuò)誤的記賬憑證可 以不附原始憑證外，其他記賬憑證必須附有原始憑證并注明 所附原始憑證張數(shù)。所附原始憑證張數(shù)的計(jì)算，一般以原始 憑證的自然張數(shù)為準(zhǔn)。與記賬憑證中的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)記錄有 關(guān)的每一張證據(jù)，都應(yīng)當(dāng)作為原始憑證的附件。如果記賬憑 證中附有原始憑證匯總表，則應(yīng)該把所附的原始憑證和原始 憑證匯總

14、表的張數(shù)一起計(jì)人附件的張數(shù)之內(nèi)。報(bào)銷(xiāo)差旅費(fèi)等 零散票券，可以粘貼在一張“原始憑證粘貼單”上，作為一 張?jiān)紤{證。一張?jiān)紤{證如涉及到幾張記賬憑證的，可以 將該原始憑證附在一張主要的記賬憑證后面，在其他記賬憑 證上注明該主要記賬憑證的編號(hào)（如“附在月號(hào)記賬憑證后”） 或者附上該原始憑證的復(fù)印件。如果一張?jiān)紤{證所列支岀 需要幾個(gè)單位共同負(fù)擔(dān)，應(yīng)從保管原始憑證的單位取得“原 始憑證分割單”作為原始憑證附在記賬憑證后，本單位保管 的原始憑證和開(kāi)出去的“原始憑證分割單”的存根，應(yīng)同時(shí) 作為記賬憑證的附件。原始憑證分割單必須具備原始憑證的 基本內(nèi)容：憑證名稱(chēng)、日期、填制單位名稱(chēng)、經(jīng)辦人的簽名 或蓋章、接

15、收憑證單位名稱(chēng)、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容、數(shù)量、單價(jià)、 金額和費(fèi)用分?jǐn)偳闆r等。7簽名或蓋章。凡是與記賬有關(guān)的人員，包括會(huì)計(jì)主 管、稽核、記賬和制單人員均應(yīng)在記賬憑證上簽章，收付款 憑證還要有岀納人員簽章。8記賬符號(hào)的填寫(xiě)。在根據(jù)審核無(wú)誤的記賬憑證登記 賬簿完畢后，記賬人員應(yīng)在記賬憑證的“記賬”欄注明已記 賬的符號(hào)(打“丁”或注明賬頁(yè)頁(yè)碼)，表示已經(jīng)記賬，避免 重記和漏記。會(huì)計(jì)憑證審核規(guī)范1 原始憑證的審核對(duì)原始憑證進(jìn)行審核，是確保會(huì)計(jì)資料質(zhì)量的重要措施 之一。會(huì)計(jì)法明確規(guī)定：“會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員必須對(duì) 原始憑證進(jìn)行審核，并根據(jù)經(jīng)過(guò)審核后的原始憑證編制記賬 憑證”。(1 )原始憑證審核的內(nèi)容真實(shí)性審核。審核

16、憑證所反映的內(nèi)容是否符合所發(fā)生 實(shí)際經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的情況，數(shù)據(jù)、文字有無(wú)偽造、涂改、重復(fù)使 用情況，各聯(lián)之間數(shù)額有無(wú)不符情況等。主要包括：經(jīng)濟(jì)業(yè) 務(wù)的雙方當(dāng)事單位和當(dāng)事人必須是真實(shí)、合法的；經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù) 發(fā)生的時(shí)間地點(diǎn)和填制日期必須是真實(shí)的；經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容 和“量”必須是真實(shí)的?！傲俊敝笇?shí)物量和價(jià)值量。 完整性審核。完整性審核的目的是確定原始憑證的編 制是否符合要求，各個(gè)項(xiàng)目?jī)?nèi)容是否填寫(xiě)齊全，數(shù)字是否正 確。要查看其憑證的各項(xiàng)指標(biāo)是否完整，名稱(chēng)、商品規(guī)格、 計(jì)量單位、數(shù)量、單位、大寫(xiě)、小寫(xiě)金額和填制日期的填寫(xiě) 是否正確、清晰。 合法性審核。合法性審核的內(nèi)容包括：一是原始憑證 生成程序的合法性，如企業(yè)或個(gè)

17、人(具有營(yíng)業(yè)執(zhí)照的個(gè)體 戶(hù))出具的營(yíng)業(yè)憑證，如發(fā)票、運(yùn)費(fèi)收據(jù)、勞力費(fèi)收據(jù)等, 必須是經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)印制的。購(gòu)買(mǎi)實(shí)物的原始憑證必須附 有驗(yàn)收證明，以確認(rèn)實(shí)物已經(jīng)驗(yàn)收人庫(kù)。二是審查原始憑證 所反映的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)有無(wú)違反財(cái)經(jīng)制度的規(guī)定，有無(wú)不按計(jì) 劃、預(yù)算辦事的行為，資金使用是否符合規(guī)定，是否擴(kuò)大了 成本費(fèi)用、開(kāi)支范圍，財(cái)產(chǎn)物資的收發(fā)、領(lǐng)退是否按照規(guī)定 辦理手續(xù)。(2 )原始憑證審核后的處理。對(duì)原始憑證經(jīng)過(guò)審核后, 應(yīng)根據(jù)不同的審核結(jié)果，進(jìn)行不同的審核后處理。 對(duì)于內(nèi)容合法、合理、完整、正確的原始憑證，按規(guī) 定辦理會(huì)計(jì)手續(xù)，據(jù)以填制記賬憑證，并將原始憑證作為附 件粘于記賬憑證后面，以備查核。 對(duì)于內(nèi)容合

18、法、合理而記載不準(zhǔn)確、不完整的原始憑 證，按規(guī)定暫緩辦理會(huì)計(jì)手續(xù)，將原始憑證退回業(yè)務(wù)經(jīng)辦單 位或人員，責(zé)成改正憑證記錄的錯(cuò)誤。經(jīng)責(zé)任單位和有關(guān)人 員更正錯(cuò)誤后，對(duì)更正后的憑證進(jìn)行復(fù)審，確定無(wú)誤后準(zhǔn)予 辦理會(huì)計(jì)手續(xù)。對(duì)于內(nèi)容完整、正確而不合法、不合理的原始憑證， 按規(guī)定拒絕辦理會(huì)計(jì)手續(xù)，并向單位負(fù)責(zé)人報(bào)告。對(duì)于弄虛 作假、營(yíng)私舞弊、欺騙上級(jí)等違法亂紀(jì)行為應(yīng)依據(jù)法律規(guī)定, 堅(jiān)決拒絕執(zhí)行，并向有關(guān)方面反映情況。2記賬憑證的審核記賬憑證在記賬前，必須經(jīng)過(guò)審核。審核的內(nèi)容主要是:(1 )記賬憑證是否附有原始憑證，所附原始憑證的張 數(shù)、經(jīng)濟(jì)內(nèi)容、金額、合計(jì)等是否與記賬憑證一致。(2 )經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是否正常，應(yīng)

19、借、應(yīng)貸賬戶(hù)的名稱(chēng)和金 額是否正確，賬戶(hù)對(duì)應(yīng)關(guān)系是否清晰，所用賬戶(hù)的名稱(chēng)是否 符合會(huì)計(jì)制度的規(guī)定，金額計(jì)算是否正確。(3 )記賬憑證中有關(guān)項(xiàng)目是否填寫(xiě)齊全，有關(guān)人員是 否簽名或蓋章。(4 )實(shí)行會(huì)計(jì)電算化的單位，對(duì)于機(jī)制記賬憑證，要 認(rèn)真審核，做到會(huì)計(jì)科目使用正確，數(shù)字準(zhǔn)確無(wú)誤。打印出 來(lái)的機(jī)制記賬憑證要加蓋制單人員、稽核人員、記賬人員、 會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主管人員的印章或者簽字。審核中如發(fā)現(xiàn)差錯(cuò)，應(yīng)立即查明原因，或予重審或用劃 線更正法更正，并在更正處由更正人蓋章，以示負(fù)責(zé)。在審 核記賬憑證時(shí)，如發(fā)現(xiàn)錯(cuò)誤，必須查明原因，按規(guī)定辦法及 時(shí)改正。只有經(jīng)過(guò)審核無(wú)誤的記賬憑證，才能據(jù)以記賬。(三)

20、登記賬簿會(huì)計(jì)人員應(yīng)根據(jù)審核無(wú)誤的會(huì)計(jì)憑證登記會(huì)計(jì)賬簿。登 記賬簿的基本要求是：1登記會(huì)計(jì)賬簿時(shí)，將會(huì)計(jì)憑證日期、編號(hào)、業(yè)務(wù)內(nèi) 容摘要、金額和其他有關(guān)資料逐項(xiàng)記人賬內(nèi)，做到數(shù)字準(zhǔn)確、 摘要清楚、登記及時(shí)、字跡工整。2登記完畢后，要在記賬憑證上簽名或者蓋章，并注 明已經(jīng)登賬的符號(hào)，表示已經(jīng)記賬。3賬簿中書(shū)寫(xiě)的文字和數(shù)字應(yīng)在簿頁(yè)格子上留有適當(dāng) 空間，不要寫(xiě)滿(mǎn)格子，一般應(yīng)占格距的1/2 o4登記賬簿要用藍(lán)黑墨水或者碳素墨水書(shū)寫(xiě)，不得使 用圓珠筆(銀行的復(fù)寫(xiě)賬簿除外)或者鉛筆書(shū)寫(xiě)。5下列情況，可以用紅色墨水記賬：(1 )按照紅字沖賬的記賬憑證，沖銷(xiāo)錯(cuò)誤記錄。(2 )在僅設(shè)借(貸)方的多欄式賬頁(yè)中，登記沖

21、減 數(shù)。(3 )劃更正線、結(jié)賬線和注銷(xiāo)線。(4 )在沖銷(xiāo)銀行存款日記賬時(shí)，登記沖銷(xiāo)的支票號(hào)碼(5)按暫估價(jià)人賬的材料或商品，下月初可用紅字沖回上述暫估價(jià)。(6 )材料按計(jì)劃成本計(jì)價(jià)時(shí)，發(fā)出材料的計(jì)劃成本大 于實(shí)際成本時(shí)，用紅字沖減材料成本差異。(7 )銷(xiāo)售產(chǎn)品發(fā)生退貨時(shí)，用紅字沖減原先人賬的銷(xiāo) 售收入和銷(xiāo)售成本。(8 )賬簿一頁(yè)之內(nèi)的多余行次，畫(huà)紅色斜線注銷(xiāo)。(9 )在沒(méi)印明余額方向時(shí)，用紅字表示“負(fù)數(shù)”。6各種賬簿按頁(yè)次順序連續(xù)登記，不得跳行、隔頁(yè)。如果發(fā)生跳行、隔頁(yè)，應(yīng)按規(guī)定方法進(jìn)行糾正。其糾正方法 有兩種：一是從空行或空頁(yè)的“摘要”欄到“余額”欄，用 紅筆劃交叉對(duì)角線予以注銷(xiāo)，并由記賬人

22、員和會(huì)計(jì)主管人員 在交叉處簽名或蓋章。二是在跳行所在行蓋上“此行空白” 字樣印鑒，在隔頁(yè)處蓋上“此頁(yè)空白”字樣印鑒，并由記賬 人員和會(huì)計(jì)主管人員簽名或者蓋章。7凡需要結(jié)出余額的賬戶(hù)，結(jié)出余額后，應(yīng)當(dāng)在“借 或貸”等欄內(nèi)寫(xiě)明“借”或者“貸”等字樣。沒(méi)有余額的賬 戶(hù)，應(yīng)當(dāng)在“借或貸”等欄內(nèi)寫(xiě)“平”字，并在余額欄內(nèi)元 位上用“一0 ”或“()”表示?，F(xiàn)金日記賬和銀行存款 日記賬必須逐日結(jié)岀余額。8每一賬頁(yè)登記完畢結(jié)轉(zhuǎn)下頁(yè)時(shí)，應(yīng)當(dāng)結(jié)岀本頁(yè)合計(jì) 數(shù)及余額，寫(xiě)在本頁(yè)最后一行和下頁(yè)第一行有關(guān)欄內(nèi)，并分 別在摘要欄內(nèi)注明“過(guò)次頁(yè)”和“承前頁(yè)”字樣；也可以將 本頁(yè)合計(jì)數(shù)及金額只寫(xiě)在下頁(yè)第一行有關(guān)欄內(nèi)，并在摘要欄

23、 內(nèi)注明“承前頁(yè)”字樣。對(duì)需要結(jié)計(jì)本月發(fā)生額的賬戶(hù)，結(jié)計(jì)“過(guò)次頁(yè)”的本頁(yè) 合計(jì)數(shù)應(yīng)當(dāng)為自本月初起至本頁(yè)末止的發(fā)生額合計(jì)數(shù);對(duì)需 要結(jié)計(jì)本年累計(jì)發(fā)生額的賬戶(hù)，結(jié)計(jì)“過(guò)次頁(yè)”的本頁(yè)合計(jì) 數(shù)應(yīng)當(dāng)為自年初起至本年末止的累計(jì)數(shù);對(duì)既不需要結(jié)計(jì)本 月發(fā)生額也不需要結(jié)計(jì)本年累計(jì)發(fā)生額的賬戶(hù)，可以只將每 頁(yè)末的余額結(jié)轉(zhuǎn)次頁(yè)。(三) 對(duì)賬與結(jié)賬1 對(duì)賬會(huì)計(jì)法第十七條規(guī)定：“各單位應(yīng)當(dāng)定期將會(huì)計(jì)賬 簿記錄與實(shí)物、款項(xiàng)及有關(guān)資料相互核對(duì)，保證會(huì)計(jì)賬簿記 錄與實(shí)物及款項(xiàng)的實(shí)有數(shù)額相符、會(huì)計(jì)賬簿記錄與會(huì)計(jì)憑證 的有關(guān)內(nèi)容相符、會(huì)計(jì)賬簿之間相對(duì)應(yīng)的記錄相符、會(huì)計(jì)賬 簿記錄與會(huì)計(jì)報(bào)表的有關(guān)內(nèi)容相符?！睂?duì)賬包括賬簿與憑證的核

24、對(duì)、賬簿與賬簿的核對(duì)、賬簿 與財(cái)產(chǎn)物資實(shí)存數(shù)額的核對(duì)。由于對(duì)賬的內(nèi)容不同，對(duì)賬的 方法也有所不同，一般的核對(duì)方法和內(nèi)容如下：(1)賬證的核對(duì)。賬證核對(duì)是指將賬簿記錄與記賬憑 證、原始憑證進(jìn)行核對(duì)，這是賬賬相符、賬實(shí)相符、賬表相 符的前提條件。這種核對(duì)工作平常是通過(guò)編制憑證和記賬中 的“復(fù)核”環(huán)節(jié)進(jìn)行的，使錯(cuò)賬能及時(shí)更正。賬證核對(duì)的內(nèi) 容包括總賬與記賬憑證匯總表是否相符，明細(xì)賬與記賬憑證 的會(huì)計(jì)科目、子目、借貸金額、摘要是否相符，序時(shí)明細(xì)賬 與記賬憑證及所附原始憑證要核對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容及金額; 涉及支票的，應(yīng)核對(duì)支票號(hào)碼;涉及銀行其他結(jié)算票據(jù)的， 應(yīng)該對(duì)票據(jù)種類(lèi)，以保證賬證相符。(2 )賬賬的核

25、對(duì)。賬賬核對(duì)是指各種賬簿之間的有關(guān) 數(shù)字核對(duì)相符。通常有： 總賬資產(chǎn)類(lèi)科目各賬戶(hù)期末余額合計(jì)與負(fù)債和所有 者權(quán)益類(lèi)科目各賬戶(hù)期末余額合計(jì)應(yīng)相等，每一匯總期至少 要核對(duì)一次。 總賬各賬戶(hù)與所轄明細(xì)賬戶(hù)每一匯總期至少核對(duì)一 次。核對(duì)相符后，要在對(duì)賬符號(hào)欄打“丿”，以示賬簿核對(duì) 完畢。 會(huì)計(jì)部門(mén)的總賬、明細(xì)賬與業(yè)務(wù)、倉(cāng)儲(chǔ)部門(mén)的業(yè)務(wù)賬、 卡和保管賬之間，與有關(guān)職能部門(mén)的財(cái)產(chǎn)、業(yè)務(wù)周轉(zhuǎn)金(備 用金)之間以及有關(guān)代管、備查簿之間的賬目，包括收、 付、存數(shù)量和金額，每月至少要核對(duì)一次。(3 )賬實(shí)的核對(duì)。賬實(shí)的核對(duì)包括賬物和賬款的核對(duì) 工作。賬實(shí)核對(duì)的基本內(nèi)容為： 現(xiàn)金日記賬的賬面余額與現(xiàn)金實(shí)際庫(kù)存數(shù)額應(yīng)每

26、日 核對(duì)，單位主管會(huì)計(jì)每月至少應(yīng)抽查一次，并填寫(xiě)庫(kù)存現(xiàn)金 核對(duì)情況報(bào)告單。 銀行存款日記賬的賬面余額與開(kāi)戶(hù)銀行對(duì)賬單核對(duì)。通過(guò)核對(duì)，每月編制一次銀行對(duì)賬調(diào)節(jié)表。 有價(jià)證券賬戶(hù)應(yīng)與單位實(shí)存有價(jià)證券(或收款收 據(jù))相符，每半年至少核對(duì)一次。 商品、產(chǎn)品、原材料及包裝物明細(xì)賬的賬面余額，應(yīng) 定期與實(shí)存數(shù)相核對(duì)。 各種債權(quán)、債務(wù)類(lèi)明細(xì)賬的賬面余額與債權(quán)、債務(wù)人 相核對(duì)，并督促有關(guān)責(zé)任人積極處理。 岀租、租人、出借、借人財(cái)產(chǎn)等賬簿，除合同期滿(mǎn)應(yīng) 進(jìn)行清查外，至少每半年核對(duì)一次，以保證賬賬相符，賬實(shí) 相符。2 結(jié)賬結(jié)賬是指在將本期內(nèi)所發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)全部登記 人賬的基礎(chǔ)上，按照規(guī)定的方法對(duì)該期內(nèi)的賬簿記

27、錄進(jìn)行小 結(jié)，結(jié)算出本期發(fā)生額合計(jì)和余額，并將其余額結(jié)轉(zhuǎn)下期或 者轉(zhuǎn)入新賬。結(jié)賬可分為月結(jié)、季結(jié)和年結(jié)等。為了正確反映一定時(shí) 期內(nèi)在賬簿記錄中已經(jīng)記錄的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)，總結(jié)有關(guān)經(jīng)濟(jì) 業(yè)務(wù)活動(dòng)和賬務(wù)狀況，各單位必須在會(huì)計(jì)期末進(jìn)行結(jié)賬，不 能為趕編財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告而提前結(jié)賬，更不能先編制財(cái)會(huì)會(huì)計(jì) 報(bào)告后結(jié)賬。(1 )結(jié)賬前，應(yīng)將本期內(nèi)所發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)全部 登記人賬，對(duì)需要調(diào)整的賬項(xiàng)要及時(shí)調(diào)整。(2 )結(jié)賬時(shí)，應(yīng)當(dāng)根據(jù)不同的賬戶(hù)記錄，分別采用不 同的方法： 對(duì)不需要按月結(jié)計(jì)本期發(fā)生額的賬戶(hù)，如各項(xiàng)應(yīng)收、 應(yīng)付款明細(xì)賬和各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資明細(xì)賬等，每次記賬以后，都 要隨時(shí)結(jié)岀余額，每月最后一筆余額即為月末余額

28、。月末結(jié) 賬時(shí)，只需要在最后一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)記錄之下通欄劃紅單 線，不需要再結(jié)計(jì)一次余額。 現(xiàn)金、銀行存款日記賬和需要按月結(jié)計(jì)發(fā)生額的收 入、費(fèi)用等明細(xì)賬，每月結(jié)賬時(shí)，要在最后一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事 項(xiàng)記錄下面通欄劃紅線，結(jié)出本月發(fā)生額和余額，在摘要欄 內(nèi)注明“本月合計(jì)”字樣，在下面再通欄劃紅單線。 需要結(jié)計(jì)本年累計(jì)發(fā)生額的某些明細(xì)賬戶(hù)，每月結(jié)賬 時(shí)，應(yīng)在“本月合計(jì)”行下結(jié)岀自年初起至本月末止的累計(jì) 發(fā)生額，登記在月份發(fā)生額下而，在摘要欄內(nèi)注明“本年累 計(jì)”字樣，并在下面再通欄劃紅單線。十二月末的“本年累 計(jì)”就是全年累計(jì)發(fā)生額，全年累計(jì)發(fā)生額下通欄劃紅雙線。 總賬賬戶(hù)平時(shí)只需結(jié)岀月末余額。年終結(jié)賬時(shí)

29、，為了 總括反映全年各項(xiàng)資金運(yùn)動(dòng)情況的全貌，核對(duì)賬目，要將所 有總賬賬戶(hù)結(jié)出全年發(fā)生額和年末余額，在摘要欄內(nèi)注明“本年合計(jì)”字樣，并在合計(jì)數(shù)下通欄劃紅雙線。采用棋盤(pán) 式總賬和科目匯總表代替總賬的企事業(yè)單位，年終結(jié)賬，應(yīng) 當(dāng)匯編一張全年合計(jì)的科目匯總表和棋盤(pán)式總賬。(3 )年度終了結(jié)賬時(shí)，有余額的賬戶(hù)，要將其余額結(jié) 轉(zhuǎn)下一年度。結(jié)轉(zhuǎn)的方法是，將有余額的賬戶(hù)的余額直接記 人新賬戶(hù)的余額欄內(nèi)，在新賬第一行的“摘要”欄內(nèi)填寫(xiě)“上 年結(jié)轉(zhuǎn)”字樣，不需要編制記賬憑證，也不必將余額再記人 本年賬戶(hù)的借方或者貸方，使本年有余額的賬戶(hù)的余額變?yōu)?零。因?yàn)?，既然年末是有余額的賬戶(hù)，其余額應(yīng)當(dāng)如實(shí)地在 賬戶(hù)中加以反

30、映，否則，容易混淆有余額的賬戶(hù)和沒(méi)有余額 賬戶(hù)的區(qū)別。(四) 編制報(bào)表根據(jù)會(huì)計(jì)法規(guī)定，會(huì)計(jì)報(bào)告編報(bào)的基本要求是數(shù)字 真實(shí)、計(jì)算準(zhǔn)確、內(nèi)容完整、報(bào)送及時(shí)。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告編報(bào)的具體要求是：1編制依據(jù)要求。編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告，必須根據(jù)經(jīng)過(guò) 審核無(wú)誤的會(huì)計(jì)賬簿記錄和有關(guān)資料進(jìn)行，做到數(shù)字真實(shí)， 計(jì)算準(zhǔn)確、內(nèi)容完整、說(shuō)明清楚，任何人不得篡改或者授意、 指使、強(qiáng)令他人篡改財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的有關(guān)數(shù)字。2編制格式要求。編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告，應(yīng)當(dāng)根據(jù)國(guó)家 統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度規(guī)定的格式和要求進(jìn)行，認(rèn)真編寫(xiě)會(huì)計(jì)報(bào)表 附注及其說(shuō)明，做到項(xiàng)目齊全，內(nèi)容完整。3編制標(biāo)準(zhǔn)要求。單位向不同的會(huì)計(jì)資料使用者提供 的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告，其編制的依據(jù)應(yīng)當(dāng)一致。根據(jù)會(huì)計(jì)基礎(chǔ) 工作規(guī)范第六十八條的規(guī)定，會(huì)計(jì)報(bào)表之間、會(huì)計(jì)報(bào)表各 項(xiàng)目之間，凡有對(duì)應(yīng)關(guān)系的數(shù)字，應(yīng)當(dāng)相互一致；本期會(huì)計(jì) 報(bào)