納稅統(tǒng)籌演示教學(xué).doc

1、精品文檔納稅籌劃2013 年 7 月考試考前練習(xí)題一、單項(xiàng)選擇題1居民甲 2008年購(gòu)置了一套價(jià)值100萬(wàn)元的新住房，同時(shí)對(duì)原有的兩套住房處理如下：一套出售給居民乙，成交價(jià)格 50萬(wàn)元；另一套市場(chǎng)價(jià)格80萬(wàn)元的住房與居民丙進(jìn)行等價(jià)交換。假定當(dāng)?shù)厥≌?guī)定的契稅稅率為4%，則居民甲2008年應(yīng)繳納的契稅為（）。A 4萬(wàn)元B 6萬(wàn)元D 9.2萬(wàn)元2一般納稅人注銷(xiāo)或取消一般納稅人資格，轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人時(shí)，下列說(shuō)法正確的有（）。A 其存貨作進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出，其留抵稅額予以抵扣B 其存貨不作進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出，其留抵稅額予以抵扣D 其存貨不作進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出，其留抵稅額也不予以抵扣3土地使用權(quán)、房屋的成交價(jià)格明顯低于市場(chǎng)價(jià)

2、格并且無(wú)正當(dāng)理由的，或者所交換土地使用權(quán)、房屋的價(jià)格的差額明顯不合理并且無(wú)正當(dāng)理由的，由征收機(jī)關(guān)參照（）核定。A 市場(chǎng)價(jià)格B 評(píng)估價(jià)格D 轉(zhuǎn)讓收益4按（）不同，可以將全部稅收劃分為流轉(zhuǎn)稅、所得稅、財(cái)產(chǎn)稅、行為稅和資源稅。A 征收管理體制B 征稅對(duì)象C計(jì)稅標(biāo)準(zhǔn)D 收益額5某企業(yè) 2008年利潤(rùn)總額為得額時(shí)可以扣除的開(kāi)發(fā)費(fèi)用為（200萬(wàn)元，當(dāng)年開(kāi)發(fā)新產(chǎn)品研發(fā)費(fèi)用實(shí)際支出為）。20萬(wàn)元。則該企業(yè)2008 年計(jì)算應(yīng)納稅所A 10萬(wàn)元B 20萬(wàn)元C 30萬(wàn)元D 40萬(wàn)元6根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，納稅人在我國(guó)境內(nèi)的公益性捐贈(zèng)支出，可以（）。A 在稅前全額扣除B 在年度應(yīng)納稅所得額 12%以?xún)?nèi)的部分準(zhǔn)予扣除

3、C在年度利潤(rùn)總額12%以?xún)?nèi)的部分準(zhǔn)予扣除D 在年度應(yīng)納稅所得額30% 以?xún)?nèi)的部分準(zhǔn)予扣除二、多項(xiàng)選擇題1以下（）等優(yōu)惠，可由符合規(guī)定條件的內(nèi)資企業(yè)和外商投資企業(yè)共同享受。A 經(jīng)濟(jì)技術(shù)開(kāi)發(fā)區(qū)15%的稅率B 高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開(kāi)發(fā)區(qū)15%的稅率C投資抵免D 三新 研究開(kāi)發(fā)費(fèi)加計(jì)50%扣2下列行為中，屬于車(chē)輛購(gòu)置稅應(yīng)稅行為的有（）。精品文檔精品文檔A 銷(xiāo)售應(yīng)稅車(chē)輛的行為B 購(gòu)買(mǎi)使用應(yīng)稅車(chē)輛的行為C自產(chǎn)自用應(yīng)稅車(chē)輛的行為D 獲獎(jiǎng)使用應(yīng)稅車(chē)輛的行為3國(guó)際稅法的重要淵源是國(guó)際稅收協(xié)定，最典型的國(guó)際稅收協(xié)定范本有（）。A OECD 范本B 聯(lián)合國(guó)范本C WTO 協(xié)定范本D 多哈會(huì)談協(xié)定范本4下列關(guān)于營(yíng)業(yè)稅納稅地點(diǎn)

4、的表述中，正確的有（）。A 單位出租動(dòng)產(chǎn)，納稅地點(diǎn)為出租單位機(jī)構(gòu)所在地B 提供跨省工程勞務(wù)，納稅地點(diǎn)為提供勞務(wù)所在地C合資鐵路運(yùn)營(yíng)業(yè)務(wù)，納稅地點(diǎn)為合資鐵路公司所在地D 電信單位提供電信業(yè)務(wù)，納稅地點(diǎn)為電信單位機(jī)構(gòu)所在地5關(guān)于稅收實(shí)體法要素，下列說(shuō)法中正確的是（）。A 課稅對(duì)象是構(gòu)成稅收實(shí)體法諸要素中的基礎(chǔ)性要素B 課稅對(duì)象體現(xiàn)各稅種的征稅范圍C稅率是以課稅對(duì)象為基礎(chǔ)確定的D 課稅對(duì)象和計(jì)稅依據(jù)在價(jià)值形態(tài)上一般是不一致的6下列各項(xiàng)中，應(yīng)征收耕地占用稅的有（）。A 鐵路線路占用耕地B 學(xué)校占用耕地C公路線路占用耕地D 軍事設(shè)施占用耕地7下列各項(xiàng)咨詢(xún)形式中，屬于稅務(wù)咨詢(xún)可以采用的有（）。A 口頭咨詢(xún)

5、B 書(shū)面咨詢(xún)C網(wǎng)絡(luò)咨詢(xún)D 常年稅務(wù)顧問(wèn)8以下不應(yīng)當(dāng)按照勞務(wù)報(bào)酬征收個(gè)人所得稅的是（）。A 某著名演員以形象作廣告取得的收入B 編劇從非任職的電視劇制作單位取得劇本使用費(fèi)C私人診所的醫(yī)生提供醫(yī)療服務(wù)取得的收入D 承包人對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)成果不擁有所有權(quán)，僅按合同取得的承包收入三、名詞解釋1知情權(quán)2代扣代繳義務(wù)人附：參考答案1. 知情權(quán)解答 :有縱向知情權(quán)和橫向知情權(quán)之分?？v向知情權(quán)是指納稅人有權(quán)利知道稅收制度的變動(dòng)情況。 稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)及時(shí)地以最廣泛的形式讓公眾了解稅收的規(guī)章，納稅人有權(quán)了解稅務(wù)組織、系統(tǒng)和秩序以及執(zhí)行等情況。橫向知情權(quán)是指納稅人有權(quán)利以某種合法和必要的方式了解其他公民的財(cái)產(chǎn)、職業(yè)、應(yīng)納稅

6、額等情況。精品文檔精品文檔2. 代扣代繳義務(wù)人解答 :是指有義務(wù)從持有的納稅人收入中扣除納稅人的應(yīng)納稅款并代為繳納的單位和個(gè)人。確定一定的單位和個(gè)人為代扣代繳義務(wù)人，其目的是加強(qiáng)對(duì)稅收源泉的控制、簡(jiǎn)化征稅手續(xù)、減少稅款流失。四、簡(jiǎn)答題1租賃籌資會(huì)帶來(lái)哪些節(jié)稅效應(yīng)？2環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目有哪些企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策？3請(qǐng)對(duì)不同性質(zhì)企業(yè)的稅負(fù)做以簡(jiǎn)單比較。附：參考答案1. 租賃籌資會(huì)帶來(lái)哪些節(jié)稅效應(yīng)？解答 :租賃存在的主要原因有三個(gè)： 一是節(jié)稅； 二是通過(guò)租賃降低交易成本； 三是通過(guò)租賃合同減少不確定性。其中，節(jié)稅是很重要的一個(gè)原因。如果說(shuō)交易成本的差別是短期租賃存在的主要原因，那么，節(jié)稅就是長(zhǎng)期租

7、賃存在的主要原因。只要租賃雙方的實(shí)際稅率不同，通過(guò)租賃就可以減稅。如果資產(chǎn)的使用者處于較低稅率級(jí)別，在購(gòu)買(mǎi)方式下它從折舊和利息費(fèi)用所獲得的抵稅效應(yīng)較少。如果采用租賃方式，由于出租人處于較高的稅率級(jí)別，可獲得較多的折舊和利息的抵稅效應(yīng)。在競(jìng)爭(zhēng)性的市場(chǎng)上，出租人因?yàn)榇嬖诘侄愋?yīng)而會(huì)收取較低的租金。雙方分享稅率差別引起的節(jié)稅額，會(huì)使得資產(chǎn)使用者傾向于采用租賃方式。具體地，對(duì)承租人來(lái)說(shuō)，經(jīng)營(yíng)租賃可獲取雙重好處：一是可以避免因長(zhǎng)期擁有設(shè)備而承擔(dān)負(fù)擔(dān)和風(fēng)險(xiǎn)；二是可以在經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中以支付租金的方式?jīng)_減企業(yè)的利潤(rùn)，減少稅基，從而減少應(yīng)納稅額。企業(yè)也可以通過(guò)融資租賃迅速獲得所需資產(chǎn)，這樣做相當(dāng)于獲得了一筆分期付款

8、的貸款。而且從稅收的角度看：第一，租入的固定資產(chǎn)可以計(jì)提折舊，折舊計(jì)入成本費(fèi)用，從而減少利潤(rùn)，降低稅負(fù)，資產(chǎn)也將比用加速成本法在更短的壽命期內(nèi)折舊完。第二，支付的租金利息也可按規(guī)定在所得稅前扣除，減少了納稅基數(shù)，降低稅負(fù)。對(duì)出租人來(lái)說(shuō)，出租設(shè)備比銷(xiāo)售設(shè)備承擔(dān)的稅負(fù)輕。我國(guó)稅法規(guī)定，銷(xiāo)售貨物的增值稅稅率一般為17%，而租賃業(yè)務(wù)適用營(yíng)業(yè)稅稅率為5%，兩者之間相差12%。2. 環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目有哪些企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策？解答 :環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目，包括公共污水處理、公共垃圾處理、沼氣綜合開(kāi)發(fā)利用、節(jié)能減排技術(shù)改造、海水淡化等。項(xiàng)目的具體條件和范圍由國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門(mén)商國(guó)務(wù)院有關(guān)部門(mén)制訂

9、，報(bào)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)后公布施行。企業(yè)從事符合條件的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目的所得，自項(xiàng)目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入所屬納稅年度起，第一年至第三年免征企業(yè)所得稅，第四年至第六年減半征收企業(yè)所得稅。企業(yè)以資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄規(guī)定的資源作為主要原材料，生產(chǎn)國(guó)家非限制和禁止并符合國(guó)家和行業(yè)相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)的產(chǎn)品取得的收入，減按90%計(jì)入收入總額。企業(yè)購(gòu)置并實(shí)際使用環(huán)境保護(hù)專(zhuān)用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄、節(jié)能節(jié)水專(zhuān)用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄和安全生產(chǎn)專(zhuān)用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄規(guī)定的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專(zhuān)用設(shè)備的，該專(zhuān)用設(shè)備的投資額的 10%可以從企業(yè)當(dāng)年的應(yīng)納稅額中抵免；當(dāng)年不足抵免的，可以在以后5個(gè)納稅年度

10、結(jié)轉(zhuǎn)抵免。3. 請(qǐng)對(duì)不同性質(zhì)企業(yè)的稅負(fù)做以簡(jiǎn)單比較。解答 :（一）股份公司和合伙企業(yè)、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)的納稅比較股份公司屬法人企業(yè)，而合伙企業(yè)、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)則屬于自然人。按我國(guó)稅法的規(guī)定，股份公司和合伙企業(yè)、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)在稅收政策上的區(qū)別主要是：股份公司的營(yíng)業(yè)利潤(rùn)要征收企業(yè)所得稅，稅后利潤(rùn)以股息形式分配給個(gè)人股東時(shí)，股東還得再繳納一次個(gè)人所得稅；而合伙企業(yè)和個(gè)人獨(dú)資企業(yè)的利潤(rùn)由各合伙人按所分得利潤(rùn)繳納個(gè)人所得稅，具體比照個(gè)體工商戶(hù)的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得的個(gè)人所得稅繳納辦法。對(duì)于規(guī)模較大的企業(yè)，一般宜選用股份公司。這不僅是因?yàn)橐?guī)模較大的企業(yè)需要的資金較多，籌資難度大，而精品文檔精品文檔且大企業(yè)管理相對(duì)較困

11、難，經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)大，如果采用合伙企業(yè)和個(gè)人獨(dú)資企業(yè)則難以健康地運(yùn)轉(zhuǎn)起來(lái)。再者由于合伙企業(yè)和個(gè)人獨(dú)資企業(yè)不具有法人資格，對(duì)外投資較難操作。對(duì)于規(guī)模不大的企業(yè)，則采用合伙企業(yè)和個(gè)人獨(dú)資企業(yè)比較合適。首先企業(yè)管理難度??；其次是經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)??；再次是國(guó)家有扶持小企業(yè)發(fā)展的一系列稅收優(yōu)惠政策，為企業(yè)節(jié)省了不少稅收支出。（二）有限責(zé)任公司和股份公司的納稅比較從稅收負(fù)擔(dān)的角度來(lái)講，公司選擇股份公司的形式更為有利。因?yàn)椋海?1）我國(guó)稅法鼓勵(lì)投資的有關(guān)稅收減免政策，主要是以股份公司形式組織的生產(chǎn)企業(yè)為適用對(duì)象，企業(yè)以這種形式出現(xiàn)，可獲得更多的稅收優(yōu)惠。（ 2）就股東而言，采用這種企業(yè)形式進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)也可以享受一定的稅收

12、優(yōu)惠待遇。比如股份制企業(yè)的股東個(gè)人所獲資本公積轉(zhuǎn)增股本時(shí)，不征收個(gè)人所得稅。注意：從籌資角度來(lái)講，股份公司的籌資方式比較靈活，但股份公司設(shè)立的條件比有限責(zé)任公司嚴(yán)格，注冊(cè)資金比有限責(zé)任公司多，經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)比有限責(zé)任公司大，故納稅人應(yīng)從各方面進(jìn)行綜合考慮。五、論述題1. 如何進(jìn)行企業(yè)分立和合并的納稅籌劃？2. 論述納稅籌劃整合組織機(jī)構(gòu)的規(guī)律。3. 談?wù)劶{稅籌劃的價(jià)值。附：參考答案1.如何進(jìn)行企業(yè)分立和合并的納稅籌劃？解答 :一、企業(yè)分立時(shí)的籌劃企業(yè)分立是指依照法律規(guī)定，將一個(gè)企業(yè)分化成為兩個(gè)或兩個(gè)以上新企業(yè)的法律行為?？梢詮膬蓚€(gè)方面來(lái)探索其有利之處：一是企業(yè)分立有利于發(fā)揮生產(chǎn)專(zhuān)業(yè)化、職能化的優(yōu)勢(shì)，促

13、進(jìn)企業(yè)生產(chǎn)能力的提高；二是企業(yè)分立又能有效地進(jìn)行納稅籌劃，減輕企業(yè)的稅負(fù)。這就是通常所說(shuō)的 一加一大于二 的逆向應(yīng)用。企業(yè)分立使原企業(yè)在形式上面發(fā)生變化，按稅法規(guī)定：分立的企業(yè)按各自適用的稅收規(guī)定納稅。所以，企業(yè)分立又會(huì)使分立后的企業(yè)所承受的稅負(fù)有別于原企業(yè)，這樣，為企業(yè)分立的納稅籌劃提供了另一個(gè)存在依據(jù)。我國(guó)企業(yè)分立的納稅籌劃主要體現(xiàn)在兩類(lèi)稅種上面：一類(lèi)是所得稅，另一類(lèi)是流轉(zhuǎn)稅。一條是減少企業(yè)所得稅。 納稅人雖從事同一行業(yè)， 生產(chǎn)的也是同一產(chǎn)品， 但廠商生產(chǎn)規(guī)模不同， 輕重也有差異。另一條是減少流轉(zhuǎn)稅。將特定的產(chǎn)品生產(chǎn)歸于單獨(dú)的生產(chǎn)企業(yè)，避免因模糊核算而從高適用稅率，這樣就使得企業(yè)的稅負(fù)減少

14、。二、企業(yè)合并時(shí)的籌劃企業(yè)合并是指兩個(gè)或兩個(gè)以上的企業(yè)依照法定程序變?yōu)橐粋€(gè)企業(yè)的法律行為。（ 1）合并行為中產(chǎn)權(quán)支付方式的選擇問(wèn)題。這個(gè)問(wèn)題又涉及兩個(gè)方面的權(quán)衡問(wèn)題。目前產(chǎn)權(quán)支付方式有兩種：一是用現(xiàn)金支付；二是用證券支付。一般來(lái)講，支付價(jià)格會(huì)高于被合并資產(chǎn)折舊基礎(chǔ)上的賬面價(jià)值，所以這個(gè)差額又會(huì)對(duì)企業(yè)稅負(fù)產(chǎn)生重大影響。因此，應(yīng)該對(duì)兩種支付方式的獲利情況進(jìn)行比較。當(dāng)然，以股票方式支付折舊基礎(chǔ)賬面價(jià)值較高的資產(chǎn)是最佳選擇。（ 2）關(guān)于合并后企業(yè)的總體稅負(fù)。眾所周知，利潤(rùn)是企業(yè)所得稅稅基。這樣就給我們提供了一個(gè)新的思路：高利潤(rùn)企業(yè)兼并高虧損企業(yè)會(huì)沖減盈利企業(yè)的利潤(rùn)，這樣就會(huì)減小企業(yè)的所得稅稅基，而且在

15、累進(jìn)稅率情況，還可能降低適用稅率。于是在稅基減小、稅率降低的雙重有利情況下，企業(yè)的稅負(fù)會(huì)大大減輕。2.論述納稅籌劃整合組織機(jī)構(gòu)的規(guī)律。解答 :不同的機(jī)構(gòu)組織模式，會(huì)產(chǎn)生不同的預(yù)算，而其中涉及到的稅收問(wèn)題、稅收負(fù)擔(dān)也會(huì)有所不同。從組織結(jié)構(gòu)的角度，目前最常見(jiàn)的主要有兩種：第一種類(lèi)型被稱(chēng)為職能結(jié)構(gòu)，這是一種集中化程度相對(duì)較高的職能化方案。另外一種比較常見(jiàn)的組織結(jié)構(gòu)形式是事業(yè)部結(jié)構(gòu)，事業(yè)部結(jié)構(gòu)結(jié)構(gòu)是一種集中化程度相對(duì)較低的工作流程部門(mén)化方案。一、非獨(dú)立銷(xiāo)售部門(mén)與獨(dú)立銷(xiāo)售公司的選擇精品文檔精品文檔非獨(dú)立銷(xiāo)售部門(mén)是職能結(jié)構(gòu)中的一個(gè)職能組成部分，而獨(dú)立銷(xiāo)售公司則屬于事業(yè)部制中的銷(xiāo)售職能部門(mén)化。從企業(yè)整體的角

16、度來(lái)看，獨(dú)立銷(xiāo)售部門(mén)適合于產(chǎn)品多元化，管理復(fù)雜的大中型企業(yè)，通過(guò)成立獨(dú)立的銷(xiāo)售公司，將使企業(yè)不僅能夠獲得納稅籌劃收益，而且有利于企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理效率的提高。但大多數(shù)企業(yè)特別是規(guī)模不大的企業(yè)將銷(xiāo)售機(jī)構(gòu)設(shè)立為企業(yè)內(nèi)部的一個(gè)職能部門(mén)，這樣便于統(tǒng)一的管理與協(xié)調(diào)。因此，不同類(lèi)型的企業(yè)對(duì)于這個(gè)問(wèn)題肯定會(huì)有不同的選擇。同樣的分析也需要應(yīng)用到后面提到的辦事處的不同形式二、辦事處不同形式的納稅籌劃-對(duì)增值稅和所得稅的影響隨著中小企業(yè)經(jīng)營(yíng)規(guī)模的擴(kuò)大，外設(shè)辦事處是企業(yè)不可或缺的。根據(jù)辦事處?kù)`活多變的特點(diǎn)及現(xiàn)行稅收法規(guī)，有必要對(duì)外設(shè)辦事處以什么樣的地位和性質(zhì)存在進(jìn)行籌劃。從稅收的角度看，辦事處有三種表現(xiàn)形式：即非獨(dú)立核

17、算的單純辦事機(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)，以及獨(dú)立核算的分支機(jī)構(gòu)（實(shí)質(zhì)為分公司）。而從管理學(xué)的角度看，上述三種形式仍可歸結(jié)為直線職能制與事業(yè)部制兩種組織結(jié)構(gòu)。三、分公司與子公司的選擇- 對(duì)所得稅的影響總分公司稅率相同時(shí)：如果某一分部出現(xiàn)虧損，此時(shí)非獨(dú)立核算的分公司的虧損額可與其他部分的利潤(rùn)相抵，從而減少總體的納稅額；如果各分部均有利潤(rùn)，分公司與子公司的選擇對(duì)所得稅額沒(méi)有影響，此時(shí)考慮更多的是經(jīng)營(yíng)管理方面的問(wèn)題?？偡止径惵什煌瑫r(shí)：分公司不能享受低稅率的優(yōu)惠政策，子公司可以享受低稅率的優(yōu)惠，實(shí)踐中我們應(yīng)該具體分析，全面衡量不同組織結(jié)構(gòu)對(duì)企業(yè)管理效率與籌劃收益兩方面的影響。3.談?wù)劶{稅籌劃的價(jià)值。解答 :一、從

18、個(gè)人的角度看納稅籌劃的價(jià)值人力資源是企業(yè)的寶貴財(cái)富，高質(zhì)量的人力資源可以促進(jìn)企業(yè)的快速健康的發(fā)展，因此企業(yè)應(yīng)該重視對(duì)人力資源的教育升級(jí)。稅務(wù)律師為各種企業(yè)服務(wù)，可以了解到不同企業(yè)的人力資源的狀況，因而可以根據(jù)企業(yè)的實(shí)際情況，為企業(yè)的人力資源教育升級(jí)出謀劃策。二、從企業(yè)的角度看納稅籌劃的價(jià)值（一）穩(wěn)健理財(cái)納稅籌劃的一個(gè)重要目標(biāo)就是實(shí)現(xiàn)穩(wěn)健理財(cái)。因?yàn)槿绻髽I(yè)的市場(chǎng)占有率較高、產(chǎn)品銷(xiāo)量節(jié)節(jié)攀升，很可能面臨緊張的資金鏈壓力；或者企業(yè)處于成長(zhǎng)期，急于擴(kuò)張，而資金一時(shí)難以周轉(zhuǎn)，這樣的問(wèn)題對(duì)企業(yè)來(lái)說(shuō)都是很?chē)?yán)重甚至是致命的。基于此，納稅籌劃的一個(gè)重要作用就是樹(shù)立穩(wěn)健理財(cái)?shù)挠^念。穩(wěn)健理財(cái)是開(kāi)源與節(jié)流的結(jié)合。開(kāi)源

19、為企業(yè)帶來(lái)收益，主要是營(yíng)銷(xiāo)策劃應(yīng)考慮的問(wèn)題，即怎樣為企業(yè)帶來(lái)更多的收入；而節(jié)流為企業(yè)縮減成本，其中一個(gè)主要的方面就是進(jìn)行納稅籌劃。企業(yè)應(yīng)該在更高的層次上進(jìn)行規(guī)劃，而不僅僅是局限于企業(yè)自己，應(yīng)該在整個(gè)市場(chǎng)環(huán)境中做出自己企業(yè)的規(guī)劃。穩(wěn)健理財(cái)有利于企業(yè)的細(xì)水長(zhǎng)流、基業(yè)常青，有利于企業(yè)可持續(xù)、有質(zhì)量的發(fā)展。（二）降低稅負(fù)降低稅負(fù)是納稅籌劃為企業(yè)帶來(lái)的最直接的利益，也是企業(yè)進(jìn)行納稅籌劃的主要目的和價(jià)值之一。在稅法規(guī)定的范圍內(nèi)，當(dāng)存在許多納稅方案可供選擇時(shí)，納稅人以稅收負(fù)擔(dān)最低的方式來(lái)處理財(cái)務(wù)、經(jīng)營(yíng)、交易事項(xiàng)。企業(yè)出于稅務(wù)動(dòng)機(jī)選擇最有利于自己的經(jīng)營(yíng)方式。但由于企業(yè)財(cái)務(wù)人員業(yè)務(wù)范圍的局限性，使其很難從企業(yè)整

20、體范圍內(nèi)進(jìn)行納稅籌劃，因而，需要專(zhuān)業(yè)的稅務(wù)律師參與到企業(yè)納稅籌劃的過(guò)程中。稅務(wù)律師將企業(yè)的財(cái)務(wù)人員與管理層集中到一起，三方相互協(xié)作，相互制約，將企業(yè)的各個(gè)方面綜合起來(lái)，進(jìn)行納稅籌劃，已達(dá)到降低稅負(fù)的目的。（三）涉稅零風(fēng)險(xiǎn)稅收會(huì)給企業(yè)經(jīng)營(yíng)帶來(lái)極大的風(fēng)險(xiǎn)，而且稅收風(fēng)險(xiǎn)可能會(huì)帶來(lái)企業(yè)倒閉。納稅籌劃除能合理合法降低納稅人稅負(fù)外，還能幫助納稅人規(guī)避稅收風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)現(xiàn)涉稅零風(fēng)險(xiǎn)的目標(biāo)。涉稅零風(fēng)險(xiǎn)是指納稅人賬目清楚，納稅申報(bào)正確，繳納稅款及時(shí)、足額，不會(huì)出現(xiàn)任何關(guān)于稅收方面的處罰，即在稅收方?jīng)]有任何風(fēng)險(xiǎn)， 或風(fēng)險(xiǎn)極小可以忽略不計(jì)的一種狀態(tài)。 實(shí)現(xiàn)涉稅零風(fēng)險(xiǎn)可以避免發(fā)生不必要的經(jīng)濟(jì)損失、信譽(yù)損失，有利于企業(yè)的健康

21、發(fā)展，以及生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的有序開(kāi)展。精品文檔精品文檔稅務(wù)律師可以利用自己的專(zhuān)業(yè)知識(shí)，盡可能的幫助納稅人實(shí)現(xiàn)涉稅零風(fēng)險(xiǎn)。（四）企業(yè)文化價(jià)值定位企業(yè)文化是企業(yè)的靈魂，是推動(dòng)企業(yè)發(fā)展的不竭動(dòng)力，其核心是企業(yè)的精神和價(jià)值觀。企業(yè)文化是在企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，逐步形成的，由全體員工共同遵守。企業(yè)文化的內(nèi)容十分廣泛，包括經(jīng)營(yíng)哲學(xué)、價(jià)值觀念、企業(yè)精神、企業(yè)道德、團(tuán)體意識(shí)、企業(yè)形象、企業(yè)制度等。稅務(wù)律師熟悉不同企業(yè)的不同文化，因而可也在企業(yè)文化建設(shè)時(shí)提出中肯的意見(jiàn)和建議。三、從中介的角度看納稅籌劃的價(jià)值在納稅籌劃的過(guò)程中，除了需要CEO在觀念上的轉(zhuǎn)變，還需要稅務(wù)律師、財(cái)務(wù)人員共同參與進(jìn)來(lái)。完美的稅務(wù)律師，我們希

22、望是這樣一位三合一的專(zhuān)業(yè)人才：注冊(cè)會(huì)計(jì)師、注冊(cè)稅務(wù)師、律師。擁有注冊(cè)會(huì)計(jì)師資質(zhì)，稅務(wù)律師在有關(guān)稅務(wù)的會(huì)計(jì)處理上能細(xì)致周到； 擁有注冊(cè)稅務(wù)師資質(zhì)， 稅務(wù)律師在稅法相關(guān)知識(shí)上了如指掌；擁有律師資質(zhì)，稅務(wù)律師在進(jìn)行稅務(wù)辯護(hù)時(shí)能更加完善。但是，目前國(guó)內(nèi)這樣的人才還太少?，F(xiàn)在幫助納稅人解決以上問(wèn)題的主要是這三類(lèi)單獨(dú)的專(zhuān)業(yè)人員：注冊(cè)會(huì)計(jì)師、注冊(cè)稅務(wù)師、律師。不同的專(zhuān)業(yè)人員有著各自不同的專(zhuān)業(yè)優(yōu)勢(shì)，同時(shí)也存在著各自的不足。而同時(shí)掌握財(cái)稅知識(shí)、法律知識(shí)、審計(jì)知識(shí)復(fù)合型人才，使我們最需要的理想的稅務(wù)律師。隨著納稅籌劃日益發(fā)展，對(duì)稅務(wù)律師等中介的需求也越來(lái)越大，要求也越來(lái)越高。因此，納稅籌劃還可以促使我國(guó)優(yōu)秀專(zhuān)業(yè)的

23、中介的產(chǎn)生。四、從政府的角度看納稅籌劃的價(jià)值企業(yè)進(jìn)行納稅籌劃，利用的是稅收法律法規(guī)中優(yōu)惠政策及政策漏洞，從而達(dá)到減輕稅負(fù)的目的。因此，從政府的角度來(lái)說(shuō)，納稅籌劃事業(yè)的發(fā)展也會(huì)促使政府不斷完善相關(guān)的稅收法律法規(guī)，使得企業(yè)承受的稅負(fù)更合理，稅收征管環(huán)境更加規(guī)范透明。五、從全球化的角度看納稅籌劃的價(jià)值隨著經(jīng)濟(jì)全球化進(jìn)程的加快，我國(guó)越來(lái)越多的企業(yè)開(kāi)始進(jìn)入國(guó)際市場(chǎng)，參與國(guó)際化分工和進(jìn)行國(guó)際化經(jīng)營(yíng)。企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)面臨著前所未有的復(fù)雜的國(guó)際政治、經(jīng)濟(jì)和法律環(huán)境，各國(guó)政府也對(duì)經(jīng)濟(jì)全球化和跨國(guó)企業(yè)國(guó)際化經(jīng)營(yíng)帶來(lái)的稅收征管方式方法進(jìn)行不斷的調(diào)整。了解和把握國(guó)際稅收體制，加強(qiáng)稅收管理。進(jìn)行必要的納稅籌劃，對(duì)于維護(hù)企業(yè)

24、信譽(yù)、減少法律風(fēng)險(xiǎn)、降低稅務(wù)成本、鞏固和發(fā)展國(guó)際市場(chǎng)地位有著重要作用。六、案例分析題1.某經(jīng)濟(jì)學(xué)家欲創(chuàng)作一本關(guān)于中國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展?fàn)顩r與趨勢(shì)的專(zhuān)業(yè)書(shū)籍，需要到廣東某地區(qū)進(jìn)行實(shí)地考察研究，由于該經(jīng)濟(jì)學(xué)家學(xué)術(shù)水平很高，預(yù)計(jì)這本書(shū)的銷(xiāo)路看好。出版社與該經(jīng)濟(jì)學(xué)家達(dá)成協(xié)議全部稿費(fèi) 20萬(wàn)元，預(yù)計(jì)到廣東考察費(fèi)用支出 5萬(wàn)元。該筆考察費(fèi)用是由經(jīng)濟(jì)學(xué)家自己直接支付好，還是由出版社支付好？2.某機(jī)械廠是生產(chǎn)法蘭盤(pán)的專(zhuān)業(yè)生產(chǎn)廠，年生產(chǎn)能力500噸左右。國(guó)內(nèi)市場(chǎng)價(jià)格每噸法蘭盤(pán)為6 100元，市場(chǎng)銷(xiāo)路很好，外貿(mào)管理局意欲收購(gòu)全部法蘭盤(pán)，按出口價(jià)3 700元 /噸收購(gòu)，給企業(yè)80%的創(chuàng)匯額度價(jià)的提成，并且企業(yè)還可按每 1美元

25、提取 0.10元人民幣的創(chuàng)匯獎(jiǎng)作為企業(yè)職工獎(jiǎng)勵(lì)基金，同時(shí)在出口政策允許范圍內(nèi)向企業(yè)退稅15%。請(qǐng)問(wèn)該燃料機(jī)械廠是否應(yīng)該接受外貿(mào)管理局的條件，談成這筆生意？當(dāng)時(shí)市場(chǎng)上美元兌人民幣的比價(jià)是美元=6.3元人民幣，而國(guó)家公布的比價(jià)為l美元 =3.72 元人民幣。該產(chǎn)品按上期應(yīng)納增值稅與上期銷(xiāo)售收入換算的稅率為5.2% ，城市維護(hù)建設(shè)稅率7%，教育費(fèi)附加2%。固定成本總額475000元，單位變動(dòng)成本3176.64元?？砂磧?nèi)銷(xiāo)與外銷(xiāo)分別計(jì)算，然后進(jìn)行比較并做出決策。外匯牌價(jià)和出口工業(yè)品生產(chǎn)政策是按某一省某一時(shí)間計(jì)算的，沒(méi)有統(tǒng)一規(guī)定，可結(jié)合本地的具體情況進(jìn)行決策分析。3. 某乳品廠長(zhǎng)期以來(lái)一直實(shí)行大而全的經(jīng)

26、營(yíng)形式，內(nèi)部設(shè)有牧場(chǎng)和乳品加工廠兩個(gè)分廠，牧場(chǎng)生產(chǎn)的原奶經(jīng)乳品加工廠加工成奶制品后出售。該企業(yè)可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額主要是飼養(yǎng)奶牛所消耗的飼料，包括草料及精飼料，而草料大部分是向農(nóng)民收購(gòu)或牧場(chǎng)自產(chǎn)。該企業(yè)該如何利用增值稅的優(yōu)惠政策？精品文檔精品文檔附：參考答案1.某經(jīng)濟(jì)學(xué)家欲創(chuàng)作一本關(guān)于中國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展?fàn)顩r與趨勢(shì)的專(zhuān)業(yè)書(shū)籍，需要到廣東某地區(qū)進(jìn)行實(shí)地考察研究，由于該經(jīng)濟(jì)學(xué)家學(xué)術(shù)水平很高，預(yù)計(jì)這本書(shū)的銷(xiāo)路看好。出版社與該經(jīng)濟(jì)學(xué)家達(dá)成協(xié)議全部稿費(fèi) 20萬(wàn)元，預(yù)計(jì)到廣東考察費(fèi)用支出 5萬(wàn)元。該筆考察費(fèi)用是由經(jīng)濟(jì)學(xué)家自己直接支付好，還是由出版社支付好？解答 :如果該經(jīng)濟(jì)學(xué)家自己負(fù)擔(dān)費(fèi)用，則：應(yīng)納稅額 =200

27、000 （ 120%） 20%（ 1 30%） =22 400 （元）實(shí)際收入 =200 000 22 400 50 000=127 600 （元）如果改由出版社支出費(fèi)用，限額為50 000元，實(shí)際支付給該經(jīng)濟(jì)學(xué)家的稿費(fèi)為應(yīng)納稅額 =150 000 （ 120%） 20%（ 1 30%） =16 800 （元）實(shí)際收入 =150 000 16 800=133 200（元）因此，第二種方法可以節(jié)約稅款5600元（ 133 200 127 600）。15萬(wàn)元，則：2.某機(jī)械廠是生產(chǎn)法蘭盤(pán)的專(zhuān)業(yè)生產(chǎn)廠，年生產(chǎn)能力500噸左右。國(guó)內(nèi)市場(chǎng)價(jià)格每噸法蘭盤(pán)為6 100元，市場(chǎng)銷(xiāo)路很好，外貿(mào)管理局意欲收購(gòu)全部

28、法蘭盤(pán)，按出口價(jià)3 700元 /噸收購(gòu)，給企業(yè)80%的創(chuàng)匯額度價(jià)的提成，并且企業(yè)還可按每 1美元提取 0.10元人民幣的創(chuàng)匯獎(jiǎng)作為企業(yè)職工獎(jiǎng)勵(lì)基金，同時(shí)在出口政策允許范圍內(nèi)向企業(yè)退稅15% 。請(qǐng)問(wèn)該燃料機(jī)械廠是否應(yīng)該接受外貿(mào)管理局的條件，談成這筆生意？當(dāng)時(shí)市場(chǎng)上美元兌人民幣的比價(jià)是美元=6.3元人民幣，而國(guó)家公布的比價(jià)為l美元 =3.72 元人民幣。該產(chǎn)品按上期應(yīng)納增值稅與上期銷(xiāo)售收入換算的稅率為5.2% ，城市維護(hù)建設(shè)稅率7%，教育費(fèi)附加2%。固定成本總額475000元，單位變動(dòng)成本3176.64元?？砂磧?nèi)銷(xiāo)與外銷(xiāo)分別計(jì)算，然后進(jìn)行比較并做出決策。外匯牌價(jià)和出口工業(yè)品生產(chǎn)政策是按某一省某一時(shí)

29、間計(jì)算的，沒(méi)有統(tǒng)一規(guī)定，可結(jié)合本地的具體情況進(jìn)行決策分析。解答 :（ 1）先按內(nèi)銷(xiāo)價(jià)格計(jì)算法蘭盤(pán)的保本點(diǎn)銷(xiāo)售量和年產(chǎn)500噸的盈利額。單位產(chǎn)品增值稅額=6 100 5.2%=317.20 （元）單位產(chǎn)品應(yīng)納城市維護(hù)建設(shè)稅=317.20 7%=22.20 （元）單位產(chǎn)品應(yīng)繳教育費(fèi)附加=317.20 2%=6.344 （元）法蘭盤(pán)保本銷(xiāo)售量=475 000/ （ 6 100 317.20 22.20 6.344 3 176.64） =184.28（噸）年產(chǎn) 500噸全部?jī)?nèi)銷(xiāo)可獲利潤(rùn)為：500（ 6 100 317.20 28.55 3 176.64） 475 000=813 808 元。（ 2）按

30、外銷(xiāo)價(jià)和相應(yīng)的出口政策分析計(jì)算。1）如按 3 700元噸售價(jià)賣(mài)給外貿(mào)部門(mén)，則企業(yè)將可獲利潤(rùn)為銷(xiāo)售收入 =3 700 500=1 850 000 （元）應(yīng)納增值稅 =1 850 000 5.2%=96 200 （元）應(yīng)納城市維護(hù)建設(shè)稅=96 200 7%=6 734 （元）應(yīng)繳納教育費(fèi)附加=96 200 2%=1 924（元）產(chǎn)品變動(dòng)成本總額=5003 176.64=1 588 320 （元）318 178 元，計(jì)算如下：產(chǎn)品銷(xiāo)售利潤(rùn)=1 850 000 96 2006 734 1 924 1 588 320 475 000= 318 178（元）2）可為國(guó)家創(chuàng)外匯497 312美元，計(jì)算如下：

31、創(chuàng)匯額 =3 700 5003.72=497 312（美元）3）可提取創(chuàng)匯獎(jiǎng)49 731.2元和創(chuàng)匯額度分成1 026 451.9元，計(jì)算如下：提取創(chuàng)匯獎(jiǎng) =497 312 0.10=49 731.2 （元）此項(xiàng)獎(jiǎng)金用于職工獎(jiǎng)勵(lì)基金。創(chuàng)匯額度分成（企業(yè)）=49 731.2 （6.30 3.72） 80%=1 026 451.9 （元）精品文檔精品文檔4）按銷(xiāo)售收入的 15%退稅，企業(yè)可得凈利潤(rùn)為：3 700 500 15%=277 500 元。5） 500噸法蘭盤(pán)全部外銷(xiāo)可獲凈利潤(rùn)為：318 17849 731.2 1 026 451.9 277 500=1 035 505.1 元。該燃料機(jī)械

32、廠在分別考慮了內(nèi)銷(xiāo)與外銷(xiāo)所獲凈利潤(rùn)后認(rèn)為，產(chǎn)品外銷(xiāo)所獲凈利潤(rùn)大于產(chǎn)品內(nèi)銷(xiāo)所獲凈利潤(rùn)221697.1元（ 1 035 505.1 813 808 ），企業(yè)職工又可多得獎(jiǎng)金 49 731.2元，國(guó)家可得外匯 497 312美元。這筆生意做好了，于國(guó)家、企業(yè)和職工個(gè)人都有益處。所以，企業(yè)應(yīng)決定接受這筆生意。產(chǎn)品的銷(xiāo)售價(jià)格并不是越高越好，雖然從理論上說(shuō)產(chǎn)品價(jià)格越高，廠家的收益就會(huì)越大，但在現(xiàn)實(shí)生活中，產(chǎn)品的銷(xiāo)售價(jià)格如果提高，購(gòu)買(mǎi)者的有效需求就會(huì)減少，售價(jià)與銷(xiāo)售數(shù)量之積所構(gòu)成的銷(xiāo)售收入也會(huì)呈現(xiàn)先升后降的變化，因而價(jià)格最高點(diǎn)是企業(yè)進(jìn)行價(jià)格籌劃時(shí)應(yīng)注意的。除此之外，價(jià)格籌劃中應(yīng)注意價(jià)格對(duì)稅收的影響，因?yàn)楦鶕?jù)稅法規(guī)定，價(jià)格定在某個(gè)點(diǎn)以下，將會(huì)