審計(jì)學(xué)基礎(chǔ)內(nèi)部控制及其評審

1、審計(jì)學(xué)基礎(chǔ)第五章內(nèi)部控制及其評審目錄目錄內(nèi)部控制概述內(nèi)部控制概述內(nèi)部控制制度的內(nèi)容內(nèi)部控制制度的內(nèi)容內(nèi)部控制的描述與評價(jià)內(nèi)部控制的描述與評價(jià)案例及分析案例及分析本章小結(jié)本章小結(jié)在個(gè)人的生活中：在個(gè)人的生活中：為未來儲存為未來儲存消費(fèi)計(jì)劃、預(yù)算消費(fèi)計(jì)劃、預(yù)算儲藏或鎖好自己的貴重物品儲藏或鎖好自己的貴重物品比較信用卡的簽帳單和月結(jié)單比較信用卡的簽帳單和月結(jié)單共同點(diǎn)：共同點(diǎn)：保護(hù)個(gè)人資產(chǎn)保護(hù)個(gè)人資產(chǎn)為達(dá)到個(gè)人的目的為達(dá)到個(gè)人的目的導(dǎo)言：什么是內(nèi)控？在企業(yè)的運(yùn)作中：在企業(yè)的運(yùn)作中：每月與客戶對賬每月與客戶對賬年度計(jì)劃、費(fèi)用預(yù)算年度計(jì)劃、費(fèi)用預(yù)算信息權(quán)限設(shè)置信息權(quán)限設(shè)置門禁設(shè)置門禁設(shè)置共同點(diǎn)：共同點(diǎn)：保

2、護(hù)企業(yè)資產(chǎn)保護(hù)企業(yè)資產(chǎn)為達(dá)到企業(yè)的目的為達(dá)到企業(yè)的目的小案例5.1內(nèi)部控制概述內(nèi)部控制概述5.1.1 內(nèi)部控制的產(chǎn)生與發(fā)展內(nèi)部控制的產(chǎn)生與發(fā)展20世紀(jì)世紀(jì)40年代以前：基于行為人層面控制的內(nèi)部牽制；年代以前：基于行為人層面控制的內(nèi)部牽制；20世紀(jì)世紀(jì)40年代年代70年代：基于組織層面控制的內(nèi)部控制制年代：基于組織層面控制的內(nèi)部控制制度階段；度階段；20世紀(jì)世紀(jì)80年代：基于企業(yè)層面控制的內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)階段；年代：基于企業(yè)層面控制的內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)階段；20世紀(jì)世紀(jì)90年代：基于企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)控制的內(nèi)部控制整體框架階段；年代：基于企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)控制的內(nèi)部控制整體框架階段； 21世紀(jì)：基于企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的內(nèi)部控制整體

3、框架。世紀(jì)：基于企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的內(nèi)部控制整體框架。第一階段：內(nèi)部牽制階段 內(nèi)部牽制內(nèi)部牽制 職務(wù)分離職務(wù)分離 賬目核對賬目核對 交叉檢查交叉檢查 例：雙人記賬例：雙人記賬制制記賬員記賬員A記賬員記賬員BA的賬本的賬本B的賬本的賬本同一筆業(yè)務(wù)同一筆業(yè)務(wù)交叉檢查交叉檢查 內(nèi)部控制制度內(nèi)部控制制度 1949，AICPA，內(nèi)部控制定義；，內(nèi)部控制定義； 1958，AICPA，制度二分，制度二分 1986，INTOSAI，是完整的財(cái)務(wù)，是完整的財(cái)務(wù)和其他控制體系和其他控制體系,包括組織結(jié)構(gòu)、包括組織結(jié)構(gòu)、方法程序和內(nèi)部審計(jì)方法程序和內(nèi)部審計(jì) 例：制度二分例：制度二分第二階段：內(nèi)部控制制度階段內(nèi)部控制制度階

4、段 會計(jì)控制會計(jì)控制會計(jì)控制由組織計(jì)劃以及與保護(hù)資產(chǎn)和保證財(cái)會計(jì)控制由組織計(jì)劃以及與保護(hù)資產(chǎn)和保證財(cái)務(wù)資料可靠性有關(guān)的程序和記錄構(gòu)成。務(wù)資料可靠性有關(guān)的程序和記錄構(gòu)成。 管理控制管理控制管理控制包括但不限于組織計(jì)劃以及與管理部管理控制包括但不限于組織計(jì)劃以及與管理部門授權(quán)辦理經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的決策過程有關(guān)的程序及門授權(quán)辦理經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的決策過程有關(guān)的程序及其記錄。包括對業(yè)務(wù)運(yùn)作的效率、對管理政策其記錄。包括對業(yè)務(wù)運(yùn)作的效率、對管理政策的堅(jiān)持和法律上的遵循。的堅(jiān)持和法律上的遵循。制度二分制度二分 內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)內(nèi)部控制結(jié)構(gòu) 1988，AICPA ”內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)“取代”內(nèi)部控制“ 不再區(qū)分會計(jì)控制和管理控制控制

5、環(huán)境控制環(huán)境 Control Environment會計(jì)系統(tǒng)會計(jì)系統(tǒng) Accounting System控制程序控制程序 Control Procedure第三階段：內(nèi)部控制結(jié)構(gòu) 內(nèi)部控制整體框內(nèi)部控制整體框架架 動態(tài)過程 系統(tǒng)控制例：COSO模型ControlEnvironmentRiskAssessmentControlsMonitoringInformationCommunication第四階段：內(nèi)部控制整體框架內(nèi)部控制整體框架 COSO報(bào)告是由美國一個(gè)專門研究內(nèi)部控報(bào)告是由美國一個(gè)專門研究內(nèi)部控制的委員會，在進(jìn)行研究后，提出的專制的委員會，在進(jìn)行研究后，提出的專題報(bào)告，正式稱為題報(bào)告，

6、正式稱為內(nèi)部控制內(nèi)部控制 - 整體架構(gòu)整體架構(gòu) (Internal Control-Integrated Framework) 被廣泛接受為一個(gè)被廣泛接受為一個(gè)“Control Model”,Control Model”,讓各界作為一個(gè)對業(yè)務(wù)內(nèi)控建設(shè)和評估讓各界作為一個(gè)對業(yè)務(wù)內(nèi)控建設(shè)和評估的標(biāo)準(zhǔn)。的標(biāo)準(zhǔn)。WHAT IS COSO? CoCo Report Canada,Cadbury Report UKKing Report South AfricaVienot Report France只有只有COSO、COCO給出了內(nèi)控的定義、框給出了內(nèi)控的定義、框架或模型；其余的只是指出了董事會應(yīng)如何架

7、或模型；其余的只是指出了董事會應(yīng)如何對企業(yè)進(jìn)行監(jiān)控，并沒有給出內(nèi)控的定義、對企業(yè)進(jìn)行監(jiān)控，并沒有給出內(nèi)控的定義、框架或模型?？蚣芑蚰Ｐ?。WHY COSO？ 單選單選1.內(nèi)部控制定義的演變經(jīng)歷了若干個(gè)階段，內(nèi)部控制定義的演變經(jīng)歷了若干個(gè)階段，第一個(gè)階段是（第一個(gè)階段是（ ）。）。 A.內(nèi)部牽制階段 B.內(nèi)部控制制度階段 C.內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)階段 D.內(nèi)部控制框架階段5.1.2 內(nèi)部控制的概念與特征內(nèi)部控制的概念與特征 工具、方法？工具、方法？ 制度？制度？ 目標(biāo)？目標(biāo)？ 審計(jì)？審計(jì)？內(nèi)內(nèi)控控是是？內(nèi)控是.工具、方法?For example：流程的控制點(diǎn)，評審程序，內(nèi)控自我評估，考核。流程的控制點(diǎn)，評

8、審程序，內(nèi)控自我評估，考核。有效地和有效率地有效地和有效率地去避免業(yè)務(wù)運(yùn)作時(shí)去避免業(yè)務(wù)運(yùn)作時(shí)發(fā)生嚴(yán)重的問題。發(fā)生嚴(yán)重的問題。用于減緩有可能用于減緩有可能防障組織目標(biāo)達(dá)防障組織目標(biāo)達(dá)成的風(fēng)險(xiǎn)。成的風(fēng)險(xiǎn)。For example:不同類形的組織結(jié)構(gòu)、審計(jì)體系、管理規(guī)定、流程、指導(dǎo)書不同類形的組織結(jié)構(gòu)、審計(jì)體系、管理規(guī)定、流程、指導(dǎo)書等。等。組織結(jié)構(gòu)組織結(jié)構(gòu)制度制度程序程序合理地確保管合理地確保管理層的目的和理層的目的和責(zé)任得以達(dá)到。責(zé)任得以達(dá)到。等。等。內(nèi)控是.制度?For example:應(yīng)收賬齡分析應(yīng)收賬齡分析, 其目的并不只是要知道客戶欠賬多久其目的并不只是要知道客戶欠賬多久, 而而是保障貨款

9、能盡快回收是保障貨款能盡快回收.由企業(yè)董事會、管理由企業(yè)董事會、管理層和各階層人員一起層和各階層人員一起推動和執(zhí)行推動和執(zhí)行內(nèi)控是.目標(biāo)?For example:審計(jì)項(xiàng)目，資詢服務(wù)。審計(jì)項(xiàng)目，資詢服務(wù)。為管理層提供監(jiān)控為管理層提供監(jiān)控提供業(yè)務(wù)部門適當(dāng)提供業(yè)務(wù)部門適當(dāng)?shù)膬?nèi)控建議的內(nèi)控建議內(nèi)控是.審計(jì)?5.1.2 內(nèi)部控制的概念與特征內(nèi)部控制的概念與特征1.內(nèi)部控制的概念：內(nèi)部控制的概念： 指被審計(jì)單位為了保證經(jīng)濟(jì)活動的有序指被審計(jì)單位為了保證經(jīng)濟(jì)活動的有序進(jìn)行，進(jìn)行， 財(cái)產(chǎn)的安全和完整，確保會計(jì)資料的財(cái)產(chǎn)的安全和完整，確保會計(jì)資料的真實(shí)可靠而制定和實(shí)施的一系列具有相互聯(lián)真實(shí)可靠而制定和實(shí)施的一系

10、列具有相互聯(lián)系、相互制約、相互協(xié)調(diào)的方法、措施和程系、相互制約、相互協(xié)調(diào)的方法、措施和程序的總稱。序的總稱。5.1.2 內(nèi)部控制的概念與特征內(nèi)部控制的概念與特征2. 內(nèi)部控制的特征：內(nèi)部控制的特征：以一個(gè)獨(dú)立核算的經(jīng)濟(jì)單位為主體建立的；以一個(gè)獨(dú)立核算的經(jīng)濟(jì)單位為主體建立的；以經(jīng)濟(jì)單位的經(jīng)濟(jì)活動為控制對象的；以經(jīng)濟(jì)單位的經(jīng)濟(jì)活動為控制對象的；一種綜合性的管理制度。一種綜合性的管理制度。3.作用：作用： 單選單選2.建立和健全內(nèi)部控制制度是哪個(gè)部門的責(zé)任建立和健全內(nèi)部控制制度是哪個(gè)部門的責(zé)任( )。 A.審計(jì)機(jī)關(guān) B.上級主管部門 C.被審計(jì)單位管理當(dāng)局 D.會計(jì)部門 單選單選3.下列哪一項(xiàng)為內(nèi)部

11、控制制度要達(dá)到的作用下列哪一項(xiàng)為內(nèi)部控制制度要達(dá)到的作用( )。 A.保證會計(jì)數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性和可靠性 B.保證會計(jì)及其他信息資料的真實(shí)可靠 C.保證賬面資產(chǎn)與實(shí)物的定期核對相符 D.保證對資產(chǎn)和記錄的接觸、處理據(jù)經(jīng)適當(dāng)授權(quán) 多選多選4.內(nèi)部控制制度描述的作用在于內(nèi)部控制制度描述的作用在于( )。 A.全面反映企業(yè)內(nèi)部控制的狀況 B.便于評價(jià)和判斷企業(yè)業(yè)務(wù)處理過程是否合理、健全 C.便于審計(jì)人員進(jìn)行實(shí)質(zhì)性測試 D.便于企業(yè)工作人員更好地執(zhí)行各自工作 E.便于企業(yè)內(nèi)部控制制度處于良好狀況 構(gòu)成要素 涵蓋內(nèi)容1.控制環(huán)境 指一個(gè)企業(yè)負(fù)責(zé)內(nèi)部控制制度的人員的態(tài)度，它對內(nèi)部控制的有效性有極大的影響，是其他

12、要素的基礎(chǔ)。(1)員工的誠實(shí)和職業(yè)道德(2)員工的勝任能力(3)董事會及審計(jì)委員會的參與(4)管理哲學(xué)和經(jīng)營作風(fēng)(5)組織機(jī)構(gòu)(6)權(quán)利和責(zé)任的規(guī)定(7)人力資源政策與執(zhí)行2.風(fēng)險(xiǎn)評估 企業(yè)為達(dá)到目標(biāo)而對相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行確認(rèn)和分析，以構(gòu)成風(fēng)險(xiǎn)管理的基礎(chǔ)。 企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)可能來自于：(1)經(jīng)營環(huán)境的變化(2)聘用新員工(3)采用新的或改良的信息系統(tǒng)(4)迅猛的發(fā)展速度(5)新技術(shù)的采用(6)企業(yè)改組(7)新的行業(yè)、產(chǎn)品或經(jīng)營活動的開發(fā)(8)海外經(jīng)營(9)新會計(jì)方法的采用 3.控制活動 對所確認(rèn)的風(fēng)險(xiǎn)采取必要措施，以保證企業(yè)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的政策和程序。(1)業(yè)績評價(jià)(2)信息處理控制(3)實(shí)物控制(4)職務(wù)分離(

13、5)授權(quán)與批準(zhǔn)4.信息與溝通 提供及時(shí)和相關(guān)的信息與溝通。 (1)確認(rèn)、記錄所有有效的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)(2)序時(shí)詳細(xì)記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，以便適當(dāng)歸類、提供財(cái)務(wù)報(bào)告(3)采用適當(dāng)?shù)呢泿艃r(jià)值計(jì)量經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)(4)確定經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)期，并保證在合理的會計(jì)期記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)(5)在財(cái)務(wù)報(bào)告中恰當(dāng)披露經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)5.監(jiān)控 評價(jià)內(nèi)部控制實(shí)施質(zhì)量的過程，即對內(nèi)部控制改良、運(yùn)行及改進(jìn)活動的評價(jià)。(1)內(nèi)部審計(jì)(2) 管理控制方法 5.2 內(nèi)部控制制度的內(nèi)容內(nèi)部控制制度的內(nèi)容 5.2.1 內(nèi)部控制的要素內(nèi)部控制的要素 單選5.（ ）是企業(yè)對內(nèi)部控制建立與實(shí)施情況進(jìn)行監(jiān)督檢查，評價(jià)內(nèi)部控制的有效性，發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制缺陷，應(yīng)當(dāng)及時(shí)加以改進(jìn)。 A

14、.內(nèi)部環(huán)境 B.控制活動 C.信息與溝通 D.內(nèi)部監(jiān)督 單選單選6.（）是企業(yè)及時(shí)識別、系統(tǒng)分析經(jīng)營活動（）是企業(yè)及時(shí)識別、系統(tǒng)分析經(jīng)營活動中與實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制目標(biāo)相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)，合理確定風(fēng)中與實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制目標(biāo)相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)，合理確定風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對策略。險(xiǎn)應(yīng)對策略。 A.內(nèi)部環(huán)境 B.風(fēng)險(xiǎn)評估 C.控制活動 D.內(nèi)部監(jiān)督5.2.2 內(nèi)部控制的種類內(nèi)部控制的種類 內(nèi)部控制制度的重點(diǎn)是嚴(yán)格會計(jì)管理，設(shè)計(jì)合理有效的組內(nèi)部控制制度的重點(diǎn)是嚴(yán)格會計(jì)管理，設(shè)計(jì)合理有效的組織機(jī)構(gòu)和職務(wù)分工，實(shí)施崗位責(zé)任分明的標(biāo)準(zhǔn)化業(yè)務(wù)處理程序?？棛C(jī)構(gòu)和職務(wù)分工，實(shí)施崗位責(zé)任分明的標(biāo)準(zhǔn)化業(yè)務(wù)處理程序。按其作用范圍大體可以分為以下兩個(gè)方面：按其

15、作用范圍大體可以分為以下兩個(gè)方面： （一）內(nèi)部會計(jì)控制（一）內(nèi)部會計(jì)控制 內(nèi)部會計(jì)控制其范圍直接涉及會計(jì)事項(xiàng)各方面的業(yè)務(wù)，主內(nèi)部會計(jì)控制其范圍直接涉及會計(jì)事項(xiàng)各方面的業(yè)務(wù)，主要是指財(cái)會部門為了防止侵吞財(cái)物和其他違法行為的發(fā)生，以要是指財(cái)會部門為了防止侵吞財(cái)物和其他違法行為的發(fā)生，以及保護(hù)企業(yè)財(cái)產(chǎn)的安全所制定的各種會計(jì)處理程序和控制措施。及保護(hù)企業(yè)財(cái)產(chǎn)的安全所制定的各種會計(jì)處理程序和控制措施。例如，由無權(quán)經(jīng)管現(xiàn)金和簽發(fā)支票的第三者每月編制銀行存款例如，由無權(quán)經(jīng)管現(xiàn)金和簽發(fā)支票的第三者每月編制銀行存款調(diào)節(jié)表，就是一種內(nèi)部會計(jì)控制，通過這種控制，可提高現(xiàn)金調(diào)節(jié)表，就是一種內(nèi)部會計(jì)控制，通過這種控制，

16、可提高現(xiàn)金交易的會計(jì)業(yè)務(wù)、會計(jì)記錄和會計(jì)報(bào)表的可靠性。交易的會計(jì)業(yè)務(wù)、會計(jì)記錄和會計(jì)報(bào)表的可靠性。 （二）內(nèi)部管理控制（二）內(nèi)部管理控制 內(nèi)部管理控制范圍涉及企業(yè)生產(chǎn)、技術(shù)、經(jīng)營、管理的各內(nèi)部管理控制范圍涉及企業(yè)生產(chǎn)、技術(shù)、經(jīng)營、管理的各部門、各層次、各環(huán)節(jié)。其目的是為了提高企業(yè)管理水平，確部門、各層次、各環(huán)節(jié)。其目的是為了提高企業(yè)管理水平，確保企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)和有關(guān)方針、政策的貫徹執(zhí)行。例如，企業(yè)單保企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)和有關(guān)方針、政策的貫徹執(zhí)行。例如，企業(yè)單位的內(nèi)部人事管理、技術(shù)管理等，就屬于內(nèi)部管理控制。位的內(nèi)部人事管理、技術(shù)管理等，就屬于內(nèi)部管理控制。 單選單選7.（ ）是由企業(yè)董事會、監(jiān)事會、經(jīng)

17、理層和）是由企業(yè)董事會、監(jiān)事會、經(jīng)理層和全體員工實(shí)施的、旨在實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)的過程。全體員工實(shí)施的、旨在實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)的過程。 A.內(nèi)部控制 B.內(nèi)部管理 C.內(nèi)部監(jiān)督 D.內(nèi)部會計(jì)控制單選單選8.內(nèi)部控制的目標(biāo)是（）。內(nèi)部控制的目標(biāo)是（）。 A.絕對保證財(cái)務(wù)報(bào)表是公允的，是合法的 B.合理保證財(cái)務(wù)報(bào)表是公允的，是合法的 C.絕對保證經(jīng)營合規(guī)、資產(chǎn)安全、財(cái)務(wù)報(bào)告及相關(guān)信息真實(shí)完整、經(jīng)營有效性，促進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)發(fā)展 D.合理保證經(jīng)營合規(guī)、資產(chǎn)安全、財(cái)務(wù)報(bào)告及相關(guān)信息真實(shí)完整、經(jīng)營有效性，促進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)發(fā)展單選單選9.下列業(yè)務(wù)中，不屬于不相容職務(wù)的是下列業(yè)務(wù)中，不屬于不相容職務(wù)的是( )。A.授權(quán)業(yè)務(wù)與執(zhí)行業(yè)

18、務(wù) B.記錄業(yè)務(wù)與審核業(yè)務(wù) C.記錄資產(chǎn)與保管資產(chǎn) D.授權(quán)業(yè)務(wù)與審核業(yè)務(wù) 多選多選10.內(nèi)部控制制度按其控制的范圍和控制的手段可以內(nèi)部控制制度按其控制的范圍和控制的手段可以劃分為劃分為( )。 A.內(nèi)部會計(jì)控制 B.外部會計(jì)控制 C.內(nèi)部管理控制 D.外部管理控制 E.計(jì)劃控制制度 多選多選11.內(nèi)部會計(jì)控制制度的作用有哪些內(nèi)部會計(jì)控制制度的作用有哪些( )。 A.保護(hù)資產(chǎn)的安全和完整 B.保證會計(jì)及其他信息的真實(shí)可靠 C.保證業(yè)務(wù)活動按照適當(dāng)?shù)氖跈?quán)進(jìn)行 D.提高業(yè)務(wù)處理的工作效率 E.有利于實(shí)現(xiàn)國家對企業(yè)的宏觀控制 多選多選12.內(nèi)部會計(jì)控制的方法一般包括內(nèi)部會計(jì)控制的方法一般包括( )。

19、 A.授權(quán)控制 B.職責(zé)分工控制 C.會計(jì)記錄控制 D.內(nèi)部審計(jì)控制 E.資產(chǎn)接觸與記錄使用的控制 多選多選13.企業(yè)內(nèi)部控制一般應(yīng)實(shí)現(xiàn)的目標(biāo)有企業(yè)內(nèi)部控制一般應(yīng)實(shí)現(xiàn)的目標(biāo)有( )。A.保證業(yè)務(wù)活動按照適當(dāng)?shù)氖跈?quán)進(jìn)行 B.保證所有的交易和事項(xiàng)以正確的金額，恰當(dāng)?shù)臅?jì)期間及時(shí)記錄于適當(dāng)?shù)馁~戶，使會計(jì)報(bào)表的編制符合會計(jì)準(zhǔn)則的相關(guān)要求 C.保證對資產(chǎn)和記錄的接觸、處理均經(jīng)適當(dāng)?shù)氖跈?quán) D.保證賬面資產(chǎn)與實(shí)物資產(chǎn)的定期核對相符 E.保證提高企業(yè)業(yè)務(wù)處理的工作效率多選14.內(nèi)部控制制度中，哪些不相容的職責(zé)必須分離( )。 A.授權(quán)與執(zhí)行分離 B.執(zhí)行清查分離C.保管與審核分離 D.記錄總賬的職責(zé)與記錄明細(xì)

20、賬、日記賬的職責(zé)必須進(jìn)行分離 E.執(zhí)行與審核分離 多選多選15.會計(jì)記錄控制的措施和方法包括會計(jì)記錄控制的措施和方法包括( )。 A.原始憑證必須經(jīng)過專人審核 B.記賬憑證的內(nèi)容必須與原始憑證的內(nèi)容一致 C.憑證必須連續(xù)編號，空白憑證不必須編號 D.建立定期的復(fù)核制度 E.只有總賬和明細(xì)賬可以不按憑證傳遞程序辦理，其他憑證必須建立完善的傳遞持續(xù)5.3 內(nèi)部控制的描述與評價(jià)內(nèi)部控制的描述與評價(jià) 5.3.1 調(diào)查了解內(nèi)部控制制調(diào)查了解內(nèi)部控制制度度1.業(yè)務(wù)循環(huán)及其分類；業(yè)務(wù)循環(huán)及其分類；2.調(diào)查了解內(nèi)部控制制度。調(diào)查了解內(nèi)部控制制度。5.3 內(nèi)部控制的描述與評價(jià)內(nèi)部控制的描述與評價(jià) 5.3.2 描

21、述內(nèi)部控制描述內(nèi)部控制1.文字表述法；文字表述法；2.調(diào)查表法；調(diào)查表法；3.流程圖法。流程圖法。 單選單選15.世界各國審計(jì)表述內(nèi)部控制制度時(shí)普遍采世界各國審計(jì)表述內(nèi)部控制制度時(shí)普遍采用的方法有用的方法有( )。 A.文字說明法 B.調(diào)查表法 C.流程圖描述法 D.抽樣法 單選單選16.對描述的結(jié)果進(jìn)行復(fù)核的目的的是對描述的結(jié)果進(jìn)行復(fù)核的目的的是( )。 A.確定內(nèi)部控制制度的有效性 B.保證內(nèi)部控制制度描述的正確性 C.確定內(nèi)部控制制度的合理性 D.確定內(nèi)部控制制度執(zhí)行的準(zhǔn)確性 多選多選18.內(nèi)部控制制度的基本描述方法有內(nèi)部控制制度的基本描述方法有( )。 A.文字說明法 B.調(diào)查表法 C

22、.流程圖描述法 D.抽樣法 E.分析性復(fù)核法 多選多選19.下列選項(xiàng)中，關(guān)于文字說明法表述正確的是下列選項(xiàng)中，關(guān)于文字說明法表述正確的是( ) A.可以對調(diào)查對象做出比較深入和具體的描述 B.不可以描述內(nèi)部控制制度中的任何特殊情況 C.可以描述內(nèi)部控制制度中的任何特殊情況 D.對業(yè)務(wù)處理流程及其控制反映不夠直觀 E.適合用于各種企業(yè)的內(nèi)部控制制度 多選多選20. 下列選項(xiàng)中，關(guān)于流程圖的描述正確的有下列選項(xiàng)中，關(guān)于流程圖的描述正確的有( )A.流程圖繪制有直式流程圖和橫式流程圖兩種基本方式 B.直式流程圖圖式易于理解，但較難反映各部門的相互關(guān)系 C.橫式流程圖圖式完整反映各部門聯(lián)系，尤其在業(yè)務(wù)

23、內(nèi)容較為復(fù)雜情況下，更顯現(xiàn)出它的優(yōu)勢 D.橫式流程圖中，憑證、單據(jù)等文件只出現(xiàn)一次，畫面簡潔 E.流程圖描述法不是國際審計(jì)界描述內(nèi)部控制制度普遍采用的方法 多選多選21.下列選項(xiàng)中，關(guān)于描述內(nèi)部控制制度的表述正確下列選項(xiàng)中，關(guān)于描述內(nèi)部控制制度的表述正確的是的是( )。 A.描述內(nèi)部控制制度可以按照各個(gè)業(yè)務(wù)既可以單獨(dú)使用，又可相互結(jié)合使用 B.三種描述方法既可以單獨(dú)使用，又可相互結(jié)合使用 C.描述時(shí)可以舍去內(nèi)部控制制度中的次要環(huán)節(jié) D.要正確描述內(nèi)部控制制度，必須先了解企業(yè)內(nèi)部控制 E.對個(gè)性特征差異較大的業(yè)務(wù)，也可以合并一起加以描述 多選多選22. 下列選項(xiàng)中，關(guān)于調(diào)查表法表述正確的是下列選

24、項(xiàng)中，關(guān)于調(diào)查表法表述正確的是( ) A.利用內(nèi)部控制調(diào)查表對內(nèi)部控制進(jìn)行記錄和描繪的方法 B.調(diào)查表法一般用于內(nèi)部控制程序比較簡單，比較容易描述的小企業(yè) C.調(diào)查表法無法反映出內(nèi)部控制制度中的任何特殊情況 D.調(diào)查表法無法反映出內(nèi)部控制的具體情況和存在的問題的輕重程度 E.編制調(diào)查表省時(shí)省力 文字說明法文字說明法 文字說明法是指完全用文字說明形式來調(diào)查、記錄被文字說明法是指完全用文字說明形式來調(diào)查、記錄被審單位內(nèi)部控制系統(tǒng)情況的方法。這種方法的特點(diǎn)是完審單位內(nèi)部控制系統(tǒng)情況的方法。這種方法的特點(diǎn)是完全用書面文字形式，一面調(diào)查詢問一面逐筆記錄，爾后全用書面文字形式，一面調(diào)查詢問一面逐筆記錄，爾

25、后再用簡明扼要的文字在書面上綜合說明。再用簡明扼要的文字在書面上綜合說明。 優(yōu)點(diǎn)是簡便、靈活，可以進(jìn)行全面系統(tǒng)的描述。優(yōu)點(diǎn)是簡便、靈活，可以進(jìn)行全面系統(tǒng)的描述。 缺點(diǎn)是費(fèi)時(shí)費(fèi)力，對復(fù)雜的業(yè)務(wù)，容易記述不清楚。缺點(diǎn)是費(fèi)時(shí)費(fèi)力，對復(fù)雜的業(yè)務(wù)，容易記述不清楚。如果審計(jì)人員的書面語言能力不強(qiáng)，則容易發(fā)生曲解。如果審計(jì)人員的書面語言能力不強(qiáng)，則容易發(fā)生曲解。所以，這種方法適用于經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)比較簡單、內(nèi)部控制程所以，這種方法適用于經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)比較簡單、內(nèi)部控制程序不太復(fù)雜的中小型企業(yè)。序不太復(fù)雜的中小型企業(yè)。5.3 內(nèi)部控制的描述與評價(jià)內(nèi)部控制的描述與評價(jià) 5.3.2 描述內(nèi)部控制描述內(nèi)部控制 調(diào)查表法調(diào)查表法

26、調(diào)查表法是運(yùn)用調(diào)查表了解和描述內(nèi)部控制制度的方調(diào)查表法是運(yùn)用調(diào)查表了解和描述內(nèi)部控制制度的方法。審計(jì)人員將需要調(diào)查了解的內(nèi)部控制系統(tǒng)的問題和控法。審計(jì)人員將需要調(diào)查了解的內(nèi)部控制系統(tǒng)的問題和控制點(diǎn)，采用提問的形式設(shè)計(jì)成表格，由審計(jì)人員詢問填寫制點(diǎn)，采用提問的形式設(shè)計(jì)成表格，由審計(jì)人員詢問填寫或交被審單位有關(guān)人員按規(guī)定內(nèi)容填寫，從而掌握被審單或交被審單位有關(guān)人員按規(guī)定內(nèi)容填寫，從而掌握被審單位內(nèi)部控制制度的基本情況。位內(nèi)部控制制度的基本情況。 調(diào)查表分為封閉式調(diào)查表和開放式調(diào)查表。調(diào)查表分為封閉式調(diào)查表和開放式調(diào)查表。 封閉式調(diào)查表：就是對所提的問題要答復(fù)人在規(guī)定的封閉式調(diào)查表：就是對所提的問題

27、要答復(fù)人在規(guī)定的答案中進(jìn)行選擇，不允許自由回答。答案中進(jìn)行選擇，不允許自由回答。 開放式調(diào)查表：就允許回答者對所提的問題自由回答。開放式調(diào)查表：就允許回答者對所提的問題自由回答。 5.3 內(nèi)部控制的描述與評價(jià)內(nèi)部控制的描述與評價(jià) 5.3.2 描述內(nèi)部控制描述內(nèi)部控制 流程圖法流程圖法 流程圖法是指審計(jì)人員用繪制的圖形來表示有關(guān)經(jīng)濟(jì)流程圖法是指審計(jì)人員用繪制的圖形來表示有關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的處理程序及其內(nèi)部控制狀況的一種方法。業(yè)務(wù)的處理程序及其內(nèi)部控制狀況的一種方法。 這種方法的特點(diǎn)是：使用一定的符號或圖形，直接這種方法的特點(diǎn)是：使用一定的符號或圖形，直接表示有關(guān)的職責(zé)分工、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)流程和有關(guān)的控制點(diǎn)或

28、關(guān)表示有關(guān)的職責(zé)分工、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)流程和有關(guān)的控制點(diǎn)或關(guān)鍵控制點(diǎn)等。鍵控制點(diǎn)等。 流程圖法使用的符號沒有統(tǒng)一的規(guī)定，一般要求明流程圖法使用的符號沒有統(tǒng)一的規(guī)定，一般要求明確、清楚即行。這種方法直觀、明晰，能夠非常明顯的顯確、清楚即行。這種方法直觀、明晰，能夠非常明顯的顯示被審計(jì)主體內(nèi)部控制的流程以及優(yōu)缺點(diǎn)，是審計(jì)實(shí)務(wù)中示被審計(jì)主體內(nèi)部控制的流程以及優(yōu)缺點(diǎn)，是審計(jì)實(shí)務(wù)中最常用的方法。最常用的方法。 5.3 內(nèi)部控制的描述與評價(jià)內(nèi)部控制的描述與評價(jià) 5.3.2 描述內(nèi)部控制描述內(nèi)部控制5.3 內(nèi)部控制的描述與評價(jià)內(nèi)部控制的描述與評價(jià) 5.3.3 評價(jià)內(nèi)部控制制度評價(jià)內(nèi)部控制制度1.對內(nèi)部控制制度進(jìn)行初

29、步評估；對內(nèi)部控制制度進(jìn)行初步評估；2.對內(nèi)部控制制度進(jìn)行符合性測試；對內(nèi)部控制制度進(jìn)行符合性測試；3. 評審內(nèi)部控制制度的可信賴程度。評審內(nèi)部控制制度的可信賴程度。 單選單選23.符合性測試一般采用的方法是符合性測試一般采用的方法是( )。A.追蹤法 B.抽樣法 C.實(shí)驗(yàn)法 D.觀察法 單選單選24.下列方法不使用于符合性測試的是下列方法不使用于符合性測試的是( )。A.追蹤法 B.計(jì)算法 C.實(shí)驗(yàn)法 D.觀察法單選單選25.符合性測試的范圍和數(shù)量取決于符合性測試的范圍和數(shù)量取決于( )。A.被審單位內(nèi)控系統(tǒng)健全B.內(nèi)部控制的初步評價(jià)結(jié)果 C.審計(jì)人員的經(jīng)驗(yàn)判斷D.審計(jì)證據(jù)的數(shù)量和質(zhì)量多選多選26.審計(jì)人員評審內(nèi)部控制的最終目的，審計(jì)人員評審內(nèi)部控制的最終目的，在于確定被審計(jì)單位內(nèi)部控制的在于確定被審計(jì)單位內(nèi)部控制的( )。A.科學(xué)性 B.健全性 C.有效性 D.先進(jìn)性多選多選27.內(nèi)部控制的固有限制，包括內(nèi)部控制的固有限制，包括( )。A.內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)和運(yùn)行受制于成本與效益的原則 B.內(nèi)部控制一般僅針對非常規(guī)業(yè)務(wù)進(jìn)行控制 C.內(nèi)部控制可能因執(zhí)行人員的粗心大意、精力分散、判斷失誤以及對指令的誤解而失敗 D.內(nèi)部控制可能因?yàn)閷徲?jì)人員的評價(jià)而改變或失敗 E.內(nèi)部控制可能因?yàn)榻?jīng)營環(huán)境，業(yè)務(wù)性質(zhì)的改變而削弱或失效多選多選28.內(nèi)部控制制度評審的目的主要有內(nèi)部控制制度評審的