審計(jì)第二十二章審計(jì)業(yè)務(wù)對(duì)獨(dú)立性的要求課后作業(yè)

1、第 二 十 二 章 審 計(jì) 業(yè) 務(wù) 對(duì) 獨(dú) 立 性 的 要 求一、單項(xiàng)選擇題1. 以下選項(xiàng)中，不屬于網(wǎng)絡(luò)事務(wù)所的是 。A. 共享收益的 A 會(huì)計(jì)師事務(wù)所和 B 會(huì)計(jì)師事務(wù)所B. 共享重要資源的C會(huì)計(jì)師事務(wù)所和D會(huì)計(jì)師事務(wù)所C. 共享同一經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略的E會(huì)計(jì)師事務(wù)所和F稅務(wù)師事務(wù)所D. 共享審計(jì)方法的G會(huì)計(jì)師事務(wù)所和J會(huì)計(jì)師事務(wù)所2. 以下不屬于公眾利益實(shí)體的是 。A. 保險(xiǎn)公司B. 全國(guó)大型醫(yī)藥連鎖店C. 上市公司D .個(gè)體工商戶會(huì)計(jì)師事務(wù)所自 2021年 1月 3日起為甲公司 2021年度財(cái)務(wù)報(bào)表實(shí)施 審計(jì)工作， 2021年 1月 25日出具審計(jì)報(bào)告，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)保持獨(dú) 立性的期間是 。年 1

2、 月 3 日至 2021 年 1 月 25 日年 1 月 1 日至 2021 年 1 月 25 日年 1 月 1 日至 2021 年 12 月 31 日年 1 月 1 日至 2021 年 1 月 25 日4. 如果某注冊(cè)會(huì)計(jì)師與被審計(jì)單位之間存在以下情況，在采取適當(dāng)措施之前，不能參與被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì)業(yè)務(wù)。A. 持有被審計(jì)單位發(fā)行的股票，但市值缺乏300元B. 經(jīng)常從零售商店購(gòu)置被審計(jì)單位生產(chǎn)的打折產(chǎn)品C. 關(guān)注被審計(jì)單位的經(jīng)營(yíng)，并打算出租店鋪給被審計(jì)單位D. 因出售所持有的被審計(jì)單位債券并獲得重大收益5. 以下關(guān)于貸款和擔(dān)保的表述中，不會(huì)對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生影響的是 。A. 不按照正常的程序從

3、審計(jì)客戶甲銀行獲得貸款B. 按照正常程序從審計(jì)客戶乙銀行取得大額貸款C. 在審計(jì)客戶丙銀行按照正常商業(yè)條件開(kāi)立存款賬戶D .向?qū)徲?jì)客戶提供貸款6. 甲銀行是A股上市公司，系A(chǔ)BC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的常年審計(jì)客戶， A注冊(cè)會(huì)計(jì)師擔(dān)任甲銀行 2021年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)工程合伙人。其于 2021年 10月按正常商業(yè)條件在甲銀行開(kāi)立賬戶，并購(gòu)置10000元甲銀行公開(kāi)發(fā)行的三個(gè)月期非保本浮動(dòng)收益型人民幣理財(cái)產(chǎn)品。 該理財(cái) 產(chǎn)品主要投資于各類(lèi)債券基金。那么以下說(shuō)法中恰當(dāng)?shù)氖?。A. 該理財(cái)產(chǎn)品投資的各類(lèi)債券基金屬于重大的間接經(jīng)濟(jì)利益，會(huì)對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響B(tài). 該理財(cái)產(chǎn)品投資的各類(lèi)債券基金屬于直接經(jīng)濟(jì)利益， 會(huì)對(duì)獨(dú)

4、立性產(chǎn) 生不利影響注冊(cè)會(huì)計(jì)師按正常商業(yè)條件在甲銀行開(kāi)立賬戶并購(gòu)置甲銀行的產(chǎn)品，會(huì)對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響D. 該理財(cái)產(chǎn)品投資的各類(lèi)債券基金屬于不重大的間接經(jīng)濟(jì)利益，同時(shí)A注冊(cè)會(huì)計(jì)師按正常商業(yè)條件在甲銀行開(kāi)立賬戶并購(gòu)置甲銀行的產(chǎn) 品，且交易金額不大，不會(huì)對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響會(huì)計(jì)師事務(wù)所接受委托，對(duì)甲公司 2021 年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。 A 注冊(cè)會(huì)計(jì)師作為工程合伙人，根據(jù)審計(jì)業(yè)務(wù)的要求，組建了甲公司審 計(jì)工程組。以下情形中， 不會(huì)對(duì)審計(jì)獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響的是 。 注冊(cè)會(huì)計(jì)師以市場(chǎng)價(jià)格購(gòu)置甲公司開(kāi)發(fā)的房產(chǎn)一套， 并一次性支付房 款 150 萬(wàn)元注冊(cè)會(huì)計(jì)師的母親于 2021 年購(gòu)置甲公司發(fā)行的企業(yè)債券，

5、面值 2000 元，即將到期C. 接受委托后，工程組成員B被甲公司聘為獨(dú)立董事。為保持獨(dú)立性， 在審計(jì)業(yè)務(wù)開(kāi)始前，ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所將其調(diào)離工程組會(huì)計(jì)師事務(wù)所合伙人 C不屬于工程組成員，其妻子繼承父親遺產(chǎn)，其 中包括甲公司內(nèi)部職工股 20000股8.在對(duì)甲上市公司的2021年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中，ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所遇 到以下事項(xiàng)，其中不違反中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德守那么的是。A. 甲公司在海外有一家規(guī)模很小的分公司，其財(cái)務(wù)經(jīng)理突然離職。在新聘財(cái)務(wù)經(jīng)理上任前，由ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的海外網(wǎng)絡(luò)事務(wù)所借調(diào)一名審計(jì)部經(jīng)理臨時(shí)負(fù)責(zé)其財(cái)務(wù)經(jīng)理工作，借調(diào)時(shí)間為一周B. 審計(jì)工程組成員B因工作較忙，授權(quán)理財(cái)參謀管理其

6、股票賬戶。在B不知情的情況下，理財(cái)參謀通過(guò)該賬戶代其購(gòu)置了少量甲公司股票。 截至 2021 年 12 月 31 日，這些股票市值合計(jì)為 500 元C. 審計(jì)工程組成員C為新員工，其妻子曾擔(dān)任甲公司財(cái)務(wù)經(jīng)理，于2021 年 3 月離職D. 經(jīng)甲公司總經(jīng)理批準(zhǔn)，審計(jì)工程組成員可以按本錢(qián)價(jià)購(gòu)置甲公司的 產(chǎn)品，每人限購(gòu) 2000 元會(huì)計(jì)師事務(wù)所委派 A 注冊(cè)會(huì)計(jì)師作為工程合伙人負(fù)責(zé)審計(jì)甲上市公司2021年度財(cái)務(wù)報(bào)表，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師于2021年4月15日離職，甲上市 公司2021年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì) A注冊(cè)會(huì)計(jì)師未參與，2021年的審計(jì)報(bào) 告于 2021年 3月 10日發(fā)布，那么“冷卻期期間為。年 1 月 1

7、 日 -2021 年 3月 10日年 4月 15日 -2021 年 3月 10日年 12 月 31 日 -2021 年 3 月 11 日年 4月 15日 -2021 年 12月 31 日年4月1日，ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所與甲公司簽訂了 2021年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū)。甲公司審計(jì)工程組成員 D曾在甲公司人力資源部負(fù)責(zé) 員工培訓(xùn)工作，于2021年2月10日離開(kāi)甲公司，參加 ABC會(huì)計(jì)師事 務(wù)所。以下說(shuō)法中恰當(dāng)?shù)氖?。A. 違反中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德守那么B. 會(huì)對(duì)獨(dú)立性造成不利影響C. 不違反中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德守那么D .會(huì)因自身利益、自我評(píng)價(jià)或密切關(guān)系產(chǎn)生不利影響11. 甲公司是一家上市公司

8、，是 ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的常年審計(jì)客戶。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在 2021-2021 年擔(dān)任甲公司財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)的簽字注冊(cè) 會(huì)計(jì)師， 2021 年擔(dān)任工程合伙人， 2021 年擔(dān)任工程質(zhì)量控制復(fù)核的 負(fù)責(zé)人。那么以下說(shuō)法中正確的選項(xiàng)是。注冊(cè)會(huì)計(jì)師最多再擔(dān)任甲公司 1 年的工程合伙人注冊(cè)會(huì)計(jì)師最多再擔(dān)任甲公司 4年的工程合伙人注冊(cè)會(huì)計(jì)師最多再擔(dān)任甲公司 4 年的工程質(zhì)量控制復(fù)核人注冊(cè)會(huì)計(jì)師一定不能再參與甲公司的審計(jì)業(yè)務(wù)12. 某一審計(jì)客戶屬于公眾利益實(shí)體， A 會(huì)計(jì)師事務(wù)所的某一合伙人曾 擔(dān)任該審計(jì)客戶 2021 年度至 2021 年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的關(guān)鍵審計(jì)合伙 人。2021 年，該公眾利益實(shí)體改聘 B

9、 會(huì)計(jì)師事務(wù)所作為其審計(jì)師， 同 時(shí)該合伙人參加B會(huì)計(jì)師事務(wù)所擔(dān)任合伙人其最多還可以擔(dān)任關(guān)鍵審 計(jì)合伙人的年限為 年。年年年年13. 如果會(huì)計(jì)師事務(wù)所的合伙人或員工擔(dān)任審計(jì)客戶的公司秘書(shū)，一 般不會(huì)因 對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生非常嚴(yán)重的不利影響。A. 自我評(píng)價(jià)B. 外在壓力C. 自身利益D. 過(guò)度推介14. 會(huì)計(jì)師事務(wù)所為公眾利益實(shí)體客戶提供的以下稅務(wù)效勞中，不違 反職業(yè)道德守那么的是 。A. 代編納稅申報(bào)表，客戶管理層承當(dāng)責(zé)任B. 計(jì)算遞延所得稅負(fù)債 或資產(chǎn) ，以用于編制對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表具有重大影 響的會(huì)計(jì)分錄C. 提供的稅務(wù)建議的有效性取決于特定會(huì)計(jì)處理，工程組疑心處理適當(dāng)性且稅務(wù)建議結(jié)果對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表影響重大

10、D. 在幫助客戶解決稅務(wù)糾紛的過(guò)程中，擔(dān)任辯護(hù)人，且所涉金額重大15. 甲銀行是A股上市公司，系A(chǔ)BC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的常年審計(jì)客戶。XYZ咨詢公司是ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的網(wǎng)絡(luò)事務(wù)所。乙保險(xiǎn)公司與甲銀 行均為丙公司的重要子公司。乙保險(xiǎn)公司于2021年2月聘請(qǐng)XYZ咨詢公司為其提供與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)系統(tǒng)相關(guān)的內(nèi)部審計(jì)效勞， 并由乙保險(xiǎn)公 司承當(dāng)管理層職責(zé)。乙保險(xiǎn)公司及丙公司不是 ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的審 計(jì)客戶。那么以下說(shuō)法中恰當(dāng)?shù)氖?。A. 存在自我評(píng)價(jià)對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生的不利影響B(tài). 雖然乙保險(xiǎn)公司承當(dāng)管理層職責(zé)，但仍對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響C. 該事項(xiàng)不對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響咨詢公司為乙保險(xiǎn)公司提供內(nèi)部審計(jì)效勞結(jié)果會(huì)構(gòu)

11、成ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)甲銀行實(shí)施審計(jì)程序的對(duì)象二、多項(xiàng)選擇題會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)甲公司 2021 年的財(cái)務(wù)報(bào)表，甲公司是國(guó)內(nèi)一家上 市金融企業(yè)，甲公司是乙公司的子公司，且甲公司對(duì)乙公司重要，丙 公司與甲公司同時(shí)受乙公司控制，丙公司對(duì)乙公司重要，丁公司在甲 公司擁有直接經(jīng)濟(jì)利益并且丁公司對(duì)甲公司具有重大影響， 甲公司直 接控制戊公司，那么以下屬于甲公司關(guān)聯(lián)實(shí)體的有。A. 乙公司B. 丙公司C. 丁公司D. 戊公司2. 投資經(jīng)理投資了共同基金， 而這些共同基金投資了一攬子根底金融產(chǎn)品，此種情況下，以下說(shuō)法恰當(dāng)?shù)挠蠥. 共同基金屬于直接經(jīng)濟(jì)利益B. 共同基金屬于間接經(jīng)濟(jì)利益C. 根底金融產(chǎn)品屬于直接經(jīng)濟(jì)

12、利益D. 根底金融產(chǎn)品屬于間接經(jīng)濟(jì)利益和B公司同為甲會(huì)計(jì)師事務(wù)所的常年審計(jì)客戶， 2021年3月1日A 成功收購(gòu)B公司30%勺股權(quán)，成為B公司第一大股東，A公司治理層 希望甲事務(wù)所繼續(xù)為其執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)，為此甲事務(wù)所需要滿足以下 條件。A. 在2021年9月1日前，終止與B公司的業(yè)務(wù)B. 在2021年3月1日前，終止與B公司的業(yè)務(wù)C. 為B公司執(zhí)行業(yè)務(wù)的相關(guān)人員不得作為 A公司審計(jì)工程組成員，也不得負(fù)責(zé)工程質(zhì)量控制復(fù)核D. 采取適當(dāng)?shù)倪^(guò)渡性措施，并就此與 A公司治理層討論4. 以下經(jīng)濟(jì)利益中，將會(huì)對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生非常嚴(yán)重的不利影響，導(dǎo)致沒(méi) 有防范措施的情形有 。A. 如果會(huì)計(jì)師事務(wù)所、 審計(jì)工程組成

13、員或其主要近親屬在審計(jì)客戶中 擁有直接經(jīng)濟(jì)利益或重大間接經(jīng)濟(jì)利益B. 會(huì)計(jì)師事務(wù)所、 審計(jì)工程組成員或其主要近親屬在對(duì)審計(jì)客戶施加 控制的實(shí)體中擁有直接經(jīng)濟(jì)利益或重大間接經(jīng)濟(jì)利益C. 工程合伙人所在分部的其他合伙人或其主要近親屬在該審計(jì)客戶 中擁有直接經(jīng)濟(jì)利益或重大間接經(jīng)濟(jì)利益D. 會(huì)計(jì)師事務(wù)所、審計(jì)工程組成員或其主要近親屬和審計(jì)客戶同時(shí)在某一實(shí)體擁有經(jīng)濟(jì)利益，經(jīng)濟(jì)利益重大，并且審計(jì)客戶能夠?qū)υ搶?shí)體 施加重大影響5. 以下人員中，可能屬于關(guān)鍵審計(jì)合伙人的有 。A. 工程合伙人B. 工程質(zhì)量控制復(fù)核的負(fù)責(zé)人C. 工程組中負(fù)責(zé)對(duì)重大事項(xiàng)作出關(guān)鍵決策的其他審計(jì)合伙人D. 負(fù)責(zé)對(duì)長(zhǎng)期資產(chǎn)是否重大減值的

14、不確定性作出結(jié)論的其他合伙人 會(huì)計(jì)師事務(wù)所通過(guò)與甲投資銀行共同組成效勞團(tuán)隊(duì)的形式， 向潛在客 戶提供審計(jì)、公司財(cái)務(wù)參謀等一攬子專業(yè)效勞。2021年1月ABC會(huì)計(jì) 師事務(wù)所接受委托審計(jì)甲投資銀行 2021年度財(cái)務(wù)報(bào)表。以下說(shuō)法中 恰當(dāng)?shù)挠?。會(huì)計(jì)師事務(wù)所與甲投資銀行存在商業(yè)關(guān)系B. 因直接經(jīng)濟(jì)利益對(duì)ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所獨(dú)立性產(chǎn)生非常嚴(yán)重的不利影響C. 根據(jù)職業(yè)道德守那么規(guī)定，ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所不得介入其中D. 如ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所采取適當(dāng)防范措施， 可將對(duì)獨(dú)立性的不利影響 降低至可接受的水平會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)行的以下活動(dòng)中，通常被視為代行管理層職責(zé)的有 。A. 執(zhí)行一項(xiàng)已由管理層授權(quán)的非重要交易B.

15、指導(dǎo)員工的行動(dòng)并對(duì)其行動(dòng)負(fù)責(zé)C. 負(fù)責(zé)設(shè)計(jì)、實(shí)施和維護(hù)內(nèi)部控制D. 確定采納第三方提出金融投資建議8. 甲會(huì)計(jì)師事務(wù)所代乙公司代編制了 2021 年度財(cái)務(wù)報(bào)表，之后乙公 司又?jǐn)M聘請(qǐng)甲事務(wù)所為其進(jìn)行年報(bào)審計(jì)， 為了防止因自我評(píng)價(jià)產(chǎn)生的 不利影響，甲事務(wù)所采取的以下 措施可以將不利影響消除或 降至可接受的水平。A. 由其他會(huì)計(jì)師事務(wù)所重新為乙公司代編財(cái)務(wù)報(bào)表， 并且承當(dāng)相應(yīng)責(zé) 任B. 實(shí)施工程質(zhì)量控制復(fù)核C. 不允許提供非鑒證效勞的人員擔(dān)任審計(jì)工程組成員D. 實(shí)施工程組內(nèi)部復(fù)核9. 如果會(huì)計(jì)師事務(wù)所人員不承當(dāng)管理層職責(zé)，那么提供以下信息技術(shù)系統(tǒng)效勞通常不被視為對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響。A. 設(shè)計(jì)或操作

16、與財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制重要組成局部相關(guān)的信息技術(shù)系 統(tǒng)B. 操作由第三方開(kāi)發(fā)的會(huì)計(jì)或財(cái)務(wù)信息報(bào)告軟件C. 對(duì)由審計(jì)客戶自行設(shè)計(jì)并操作的系統(tǒng)進(jìn)行評(píng)價(jià)和提出建議D. 設(shè)計(jì)或操作信息技術(shù)系統(tǒng)，其生成的信息不構(gòu)成會(huì)計(jì)記錄或財(cái)務(wù)報(bào)表的重要組成局部10. 上市公司甲公司系 ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的常年審計(jì)客戶。2021年4月1日，ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所與甲公司續(xù)簽了 2021年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè) 務(wù)約定書(shū)。XYZ會(huì)計(jì)師事務(wù)所和ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所使用同一品牌，共 享重要的專業(yè)資源。ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所遇到以下與職業(yè)道德有關(guān)的事 項(xiàng)，其中違反中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德守那么的有。年 9月 15日，甲公司收購(gòu)了乙公司 80%的股權(quán)

17、， 使乙公司成為其控股 子公司。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師自2021年1月1日起擔(dān)任乙公司的獨(dú)立董事，任期 5 年注冊(cè)會(huì)計(jì)師系A(chǔ)BC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的合伙人，與A注冊(cè)會(huì)計(jì)師同處一個(gè) 業(yè)務(wù)部門(mén)。2021年3月1日，B注冊(cè)會(huì)計(jì)師購(gòu)置了甲公司股票 5000 股，每股10元，由于尚未出售該股票， ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所未委派 B 注冊(cè)會(huì)計(jì)師擔(dān)任甲公司審計(jì)工程組成員C. 甲公司審計(jì)工程組成員 D曾在甲公司人力資源部負(fù)責(zé)員工培訓(xùn)工作，于2021年2月10日離開(kāi)甲公司，參加 ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所年2月25日，XYZ會(huì)計(jì)師事務(wù)所接受甲公司委托，提供內(nèi)部控制設(shè)計(jì)效勞會(huì)計(jì)師事務(wù)所負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司 2021年度財(cái)務(wù)報(bào)表，并委派 A注冊(cè)會(huì) 計(jì)

18、師擔(dān)任審計(jì)工程組負(fù)責(zé)人。在審計(jì)過(guò)程中，審計(jì)工程組遇到以下與 職業(yè)道德有關(guān)的事項(xiàng)，其中對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響的有。A. 審計(jì)工程組成員B與甲公司基建處處長(zhǎng)I是戰(zhàn)友，I將甲公司職工 集資建房的指標(biāo)轉(zhuǎn)讓給 B, B按照甲公司職工的付款標(biāo)準(zhǔn)交付了集資 款B. 審計(jì)工程組成員D的朋友于2021年2月購(gòu)置了甲公司發(fā)行的公司 債券 20 萬(wàn)元會(huì)計(jì)師事務(wù)所原行政經(jīng)理 E于2021年10月離開(kāi)事務(wù)所，擔(dān)任甲公司辦公室主任D. 甲公司系乙上市公司的子公司。2021年末，審計(jì)工程組成員F的父 親擁有乙上市公司 300 股流通股股票，該股票每股市值為 12 元 事務(wù)所無(wú)意中對(duì)所審計(jì)的 X公司財(cái)務(wù)報(bào)表的某個(gè)工程提供了非鑒

19、證服務(wù)，并導(dǎo)致沒(méi)有防范措施能夠?qū)⑵鋵?duì)獨(dú)立性的不利影響降低至可接受 水平，那么應(yīng)采取 補(bǔ)救措施，以便將該不利影響降低至可接受 的水平。A. 由其他事務(wù)所對(duì)客戶財(cái)務(wù)報(bào)表的該工程重新實(shí)施審計(jì)B. 由工程組外的其他注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)該分支機(jī)構(gòu)實(shí)施審計(jì)C. 由其他事務(wù)所重新執(zhí)行非鑒證效勞并承當(dāng)相應(yīng)的責(zé)任D. 由事務(wù)所指派工程組外的人員實(shí)施工程質(zhì)量控制復(fù)核13. 會(huì)計(jì)師事務(wù)所、審計(jì)工程組成員或其主要近親屬與審計(jì)客戶或其高級(jí)管理人員之間，不得存在以下商業(yè)關(guān)系。A. 在與客戶或其控股股東、董事、髙級(jí)管理人員共同開(kāi)辦的企業(yè)中擁 有經(jīng)濟(jì)利益B. 按照協(xié)議為客戶執(zhí)行財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)和內(nèi)部控制審計(jì)業(yè)務(wù)C. 按照協(xié)議將會(huì)計(jì)師

20、事務(wù)所的產(chǎn)品或效勞與客戶的產(chǎn)品或效勞結(jié)合 在一起，并以雙方名義捆綁銷(xiāo)售D. 按照協(xié)議，會(huì)計(jì)師事務(wù)所銷(xiāo)售或推廣客戶的產(chǎn)品或效勞，或者客戶 銷(xiāo)售或推廣會(huì)計(jì)師事務(wù)所的產(chǎn)品或效勞14. 以下各項(xiàng)活動(dòng)中，將會(huì)對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生非常嚴(yán)重的不利影響，導(dǎo)致 沒(méi)有防范措施的情形有 。A. 會(huì)計(jì)師事務(wù)所的合伙人擔(dān)任審計(jì)客戶的首席法律參謀B. 在提供稅務(wù)效勞時(shí)， 如果會(huì)計(jì)師事務(wù)所人員在公開(kāi)審理或仲裁的稅 務(wù)糾紛中擔(dān)任審計(jì)客戶的辯護(hù)人， 并且所涉金額對(duì)被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào) 表重大C. 在審計(jì)客戶解決糾紛或法律訴訟時(shí)， 如果會(huì)計(jì)師事務(wù)所人員擔(dān)任辯 護(hù)人，并且糾紛或法律訴訟所涉金額對(duì)被審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表有重大影響D. 在審計(jì)客戶不屬于公

21、眾利益實(shí)體的情況下， 如果評(píng)估效勞對(duì)被審計(jì) 單位財(cái)務(wù)報(bào)表具有重大影響，并且評(píng)估結(jié)果涉及高度的主觀性15. 以下各項(xiàng)中，屬于違反職業(yè)道德守那么的情形有 。A. 工程組成員的薪酬與其向?qū)徲?jì)客戶推銷(xiāo)的非鑒證效勞掛鉤B. 關(guān)鍵審計(jì)合伙人的業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)與其向公眾利益實(shí)體客戶推銷(xiāo)的非鑒 證效勞直接掛鉤C .審計(jì)工程組成員接受客戶超出業(yè)務(wù)活動(dòng)中的正常往來(lái)的款待D.會(huì)計(jì)師事務(wù)所與審計(jì)客戶發(fā)生訴訟三、簡(jiǎn)答題 會(huì)計(jì)師事務(wù)所通過(guò)招投標(biāo)程序接受委托，負(fù)責(zé)審計(jì)上市公司甲公司2021年度財(cái)務(wù)報(bào)表，并委派A注冊(cè)會(huì)計(jì)師為審計(jì)工程組負(fù)責(zé)人， 在招 投標(biāo)階段和審計(jì)過(guò)程中，ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所遇到以下與職業(yè)道德有關(guān) 的事項(xiàng)：1應(yīng)邀投標(biāo)時(shí)

22、，ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所在其投標(biāo)書(shū)中說(shuō)明，如果中標(biāo)， 需與前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師溝通后，才能與甲公司簽訂審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū)。2簽訂審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū)時(shí)，ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所根據(jù)有關(guān)部門(mén)的要求， 與甲公司商定按七折收取審計(jì)費(fèi)用，據(jù)此，審計(jì)工程組方案相應(yīng)縮小 審計(jì)范圍，并就此事與甲公司治理層達(dá)成一致意見(jiàn)。3簽訂審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū)后，ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所發(fā)現(xiàn)甲公司與本領(lǐng)務(wù)所另一常年審計(jì)客戶乙公司存在直接競(jìng)爭(zhēng)關(guān)系。ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所未將這一情況告知甲公司和乙公司。4審計(jì)開(kāi)始前，應(yīng)甲公司要求，ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所指派一名審計(jì)項(xiàng)目組以外的員工根據(jù)甲公司編制的試算平衡表編制 2021 年度財(cái)務(wù)報(bào) 5審計(jì)過(guò)程中， 適逢甲公司招聘高級(jí)管理人

23、員， A 注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)甲 公司的要求為其從候選人中挑選出適合職位的人員。6審計(jì)過(guò)程中， A 注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)甲公司要求協(xié)助實(shí)施融資交易。 要求：針對(duì)上述1至6項(xiàng)，分別指出ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所是否違反中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德守那么，并簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。會(huì)計(jì)師事務(wù)所擁有包括 A、B、C會(huì)計(jì)師事務(wù)所在內(nèi)的多家分支機(jī)構(gòu)。A會(huì)計(jì)師事務(wù)所于2021年7月承接了上市公司X公司2021年度財(cái)務(wù) 報(bào)表的審計(jì)業(yè)務(wù)，并委派B會(huì)計(jì)師事務(wù)所的合伙人 B注冊(cè)會(huì)計(jì)師擔(dān)任 工程合伙人。假定存在與職業(yè)道德相關(guān)的以下情況：1為開(kāi)展X公司為新的審計(jì)客戶，A事務(wù)所接受了 X公司提出的要 求，以該事務(wù)所現(xiàn)有的辦公樓為抵押，為 X公司下屬某分公司的

24、三年 期借款提供擔(dān)保。2 A注冊(cè)會(huì)計(jì)師是A事務(wù)所的合伙人，因其父拒絕出售所持有的 X 公司股票，辭去了原定的 X公司審計(jì)工程合伙人職務(wù)，提議由 B注冊(cè) 會(huì)計(jì)師接替。3C注冊(cè)會(huì)計(jì)師曾是C事務(wù)所的高級(jí)合伙人，2021年11月，C注 冊(cè)會(huì)計(jì)師離開(kāi)C事務(wù)所擔(dān)任X公司的財(cái)務(wù)經(jīng)理。42021年10月，A事務(wù)所接受了 X公司資產(chǎn)評(píng)估業(yè)務(wù)。預(yù)計(jì)評(píng)估 結(jié)果對(duì) 2021 年度財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生重大影響。為防止對(duì)審計(jì)獨(dú)立性產(chǎn)生 不利影響，A事務(wù)所與X公司商定將該項(xiàng)評(píng)估效勞分拆為三局部，使 每局部對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的影響都不重大。5在實(shí)施外勤審計(jì)期間，Y公司就其與X公司之間的重大財(cái)務(wù)糾紛向法院提起訴訟。A會(huì)計(jì)師事務(wù)所指派具有法律專

25、業(yè)背景的D注冊(cè)會(huì)計(jì)師擔(dān)任X公司的辯護(hù)人。6 A會(huì)計(jì)師事務(wù)所要求工程組成員在審計(jì)過(guò)程中向X公司推銷(xiāo)本所 的非鑒證效勞，并將推銷(xiāo)結(jié)果作為晉升的重要條件。要求：針對(duì)上述 1至 6項(xiàng)，分別指出 A 會(huì)計(jì)師事務(wù)所及審計(jì)工程組成 員是否符合中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德守那么對(duì)獨(dú)立性的相關(guān)規(guī)定； 如認(rèn) 為不符合，請(qǐng)簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。3. 甲上市公司非銀行金融機(jī)構(gòu)是 ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所2021年4月 承接的新客戶。W注冊(cè)會(huì)計(jì)師擔(dān)任甲公司2021年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù) 的工程合伙人。其他相關(guān)事項(xiàng)如下：1因該項(xiàng)審計(jì)業(yè)務(wù)是經(jīng)工程組成員 A注冊(cè)會(huì)計(jì)師的妹妹介紹的，為表示感謝并保持獨(dú)立性，ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所通過(guò) A注冊(cè)會(huì)計(jì)師向其妹

26、妹支付了 1000 元?jiǎng)趧?wù)費(fèi)，并將 A 注冊(cè)會(huì)計(jì)師調(diào)離工程組。2甲公司于2021年11月收購(gòu)了乙公司，ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所將其為 乙公司提供代編 2021年度財(cái)務(wù)報(bào)表的情況告知了甲公司治理層，并 將代編財(cái)務(wù)報(bào)表業(yè)務(wù)的職員排除在審計(jì)工程組外。3審計(jì)期間，ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所為購(gòu)置辦公樓決定從甲公司借入按 同期銀行貸款利率計(jì)息的一年期貸款 100萬(wàn)元。4ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所在甲公司管理層對(duì)納稅申報(bào)表承當(dāng)責(zé)任的前提 下接受了代編納稅申報(bào)表的業(yè)務(wù)委托。5在審計(jì)過(guò)程中，甲公司對(duì)丙公司提起違約訴訟，要求工程組提 供訴訟支持效勞。 工程組僅同意基于違約行為對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的重大影響 估計(jì)甲公司的損失金額。6審計(jì)結(jié)束前，

27、甲公司向工程組成員贈(zèng)送了一批禮品。因外勤審 計(jì)工作即將結(jié)束，工程合伙人認(rèn)為對(duì)獨(dú)立性的影響在可接受水平之 內(nèi)，故沒(méi)有退還禮品。要求：針對(duì)上述 1至 6項(xiàng)，分別指出上述事項(xiàng)是否符合中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì) 師職業(yè)道德相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)，并簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。4. 甲銀行是ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的常年審計(jì)客戶。XYZ咨詢公司和L會(huì) 計(jì)師事務(wù)所是ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的網(wǎng)絡(luò)事務(wù)所。在對(duì)甲銀行 2021年 度財(cái)務(wù)報(bào)表執(zhí)行審計(jì)過(guò)程中存在以下事項(xiàng)：1為了提高審計(jì)的質(zhì)量，甲銀行和 ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所約定，審計(jì)收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)以查出的錯(cuò)報(bào)為標(biāo)準(zhǔn)， 審計(jì)收費(fèi)的金額等于資產(chǎn)錯(cuò)報(bào)總額的5%。2乙基金公司是甲銀行聯(lián)營(yíng)企業(yè)。 XYZ咨詢公司為乙公司提供了資產(chǎn)評(píng)估效

28、勞，并由乙公司承當(dāng)管理層職責(zé)。乙基金公司不是ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的審計(jì)客戶。3由于甲銀行財(cái)務(wù)部工作繁忙，從 ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所借調(diào)了一名非審計(jì)工程組成員，將甲公司主管會(huì)計(jì)已記錄的交易過(guò)入總賬。4工程組成員A注冊(cè)會(huì)計(jì)師的妻子通過(guò)繼承獲得了其父親遺留的 甲銀行的10萬(wàn)元的股票期權(quán)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師的妻子準(zhǔn)備在出具審計(jì)報(bào) 告前夕處置股票期權(quán)。5ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)2021、2021年來(lái)源于甲銀行及其關(guān)聯(lián)實(shí)體審計(jì)收費(fèi)為180、200萬(wàn)元，ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)收費(fèi)總額為1620、1800萬(wàn)元；2021、 2021 年來(lái)源于甲銀行及其關(guān)聯(lián)實(shí)體所有業(yè)務(wù)收費(fèi)為270、300萬(wàn)元，ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所所有業(yè)務(wù)收費(fèi)總額為

29、1790、1990萬(wàn)元。 ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所決定派經(jīng)驗(yàn)豐富的副主任會(huì)計(jì)師擔(dān)任審計(jì)工程質(zhì)量控制復(fù)核的負(fù)責(zé)人。甲公司與 ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所在審計(jì)結(jié)束后，簽訂 了 2021 年審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū)。62021年，ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所按照正常的貸款程序、條款和條件， 從甲銀行取得5000萬(wàn)元的三年期貸款，L會(huì)計(jì)師事務(wù)所為ABC會(huì)計(jì)師 事務(wù)所提供獨(dú)立的外部質(zhì)量控制復(fù)核。要求：針對(duì)上述 1至 6項(xiàng)，分別指出 A 會(huì)計(jì)師事務(wù)所及審計(jì)工程組成 員是否符合中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德守那么對(duì)獨(dú)立性的相關(guān)規(guī)定； 如認(rèn) 為不符合，請(qǐng)簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。會(huì)計(jì)師事務(wù)所承接了食品加工上市公司X公司2021度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)，指派A注冊(cè)會(huì)計(jì)師

30、擔(dān)任該項(xiàng)業(yè)務(wù)的工程合伙人。假定存在以下 情況：1 A注冊(cè)會(huì)計(jì)師持有X公司市值萬(wàn)元的股票。為保持獨(dú)立性，A注 冊(cè)會(huì)計(jì)師在擔(dān)任工程合伙人后將這局部股票贈(zèng)與了其母親。2 ABC事務(wù)所由于長(zhǎng)期購(gòu)置 X公司食品，獲得了 VIP會(huì)員資格。相 比其他普通顧客來(lái)說(shuō)，ABC事務(wù)所購(gòu)置食品時(shí)可獲得更多的優(yōu)惠。3 B注冊(cè)會(huì)計(jì)師是ABC事務(wù)所的發(fā)起人，終身持有該事務(wù)所1%的股份，但不參與事務(wù)所的任何業(yè)務(wù)，2年前從事務(wù)所離職并擔(dān)任 X公司獨(dú)立董事。(4) 工程組成員C注冊(cè)會(huì)計(jì)師3年前曾在X公司財(cái)務(wù)部門(mén)任職。2021 年7月，X公司短期聘請(qǐng)C注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)對(duì)財(cái)務(wù)部新入職的 2名員 工進(jìn)行業(yè)務(wù)指導(dǎo)。(5) 工程組成員D的父

31、親是X公司分管食品設(shè)計(jì)與開(kāi)發(fā)的副總經(jīng)理。 由于這一職務(wù)與財(cái)務(wù)信息無(wú)關(guān)， ABC事務(wù)所指派D參加審計(jì)工程組。(6) 工程組成員E注冊(cè)會(huì)計(jì)師的兒子通過(guò)銀行按揭，按照市場(chǎng)價(jià)格200萬(wàn)元購(gòu)置了 X公司出售的閑置公寓房一套。要求： 逐一指出上述每種情況是否符合中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德標(biāo)準(zhǔn)的相 關(guān)規(guī)定，并簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。參考答案及解析一、單項(xiàng)選擇題1.【答案】 D【解析】選項(xiàng)D共享的審計(jì)方法，不構(gòu)成網(wǎng)絡(luò)。判斷該聯(lián)合體是否應(yīng) 當(dāng)視為網(wǎng)絡(luò)， 取決于該聯(lián)合體中的事務(wù)所是否滿足職業(yè)道德守那么中有 關(guān)形成網(wǎng)絡(luò)的條件。比方( 1)是否共享收益或分擔(dān)本錢(qián)； (2)共享 重要的專業(yè)資源； ( 3)共享所有權(quán)、控制權(quán)或管理權(quán)；

32、 (4)共享統(tǒng)一 的質(zhì)量控制政策和程序； (5)共享同一經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略； (6)使用同一品牌 等。只要滿足其一，即被視為網(wǎng)絡(luò)?！敬鸢浮?D【解析】 公眾利益實(shí)體包括上市公司和擁有數(shù)量眾多且分步廣泛的利 益相關(guān)者的實(shí)體。3.【答案】 D【解析】 注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在業(yè)務(wù)期間和財(cái)務(wù)報(bào)表涵蓋的期間獨(dú)立于審 計(jì)客戶。所以，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)保持獨(dú)立性的期間是 2021 年 1 月 1 日至 2021 年 1 月 25 日。4.【答案】 A【解析】選項(xiàng)A,持有股票屬于直接經(jīng)濟(jì)利益，無(wú)論金額大小，都會(huì) 對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生嚴(yán)重不利影響；選項(xiàng) B，不會(huì)對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響； 選項(xiàng)C,不存在任何實(shí)際行為，不會(huì)對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響；

33、選項(xiàng)D,屬于采取措施消除對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生的不利影響。5.【答案】 C【解析】選項(xiàng)AD沒(méi)有防范措施能夠?qū)⒉焕绊懡抵量山邮艿乃剑?選項(xiàng)B可以通過(guò)采取防范措施將因自身利益產(chǎn)生的不利影響降至可接 受的水平；選項(xiàng)C不會(huì)對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響。6.【答案】 D【解析】 A 注冊(cè)會(huì)計(jì)師按正常商業(yè)條件在甲銀行開(kāi)立賬戶并購(gòu)置甲銀 行的產(chǎn)品，且交易金額不大。該理財(cái)產(chǎn)品投資的各類(lèi)債券基金也屬于不重大的間接經(jīng)濟(jì)利益。因此不會(huì)對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響。7.【答案】 A【解析】選項(xiàng) A，A 注冊(cè)會(huì)計(jì)師按照市場(chǎng)價(jià)格從甲公司購(gòu)置商品，交 易公平，且一次性支付，不會(huì)對(duì)審計(jì)獨(dú)立性形成不利影響；選項(xiàng)B，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師與其母親是主要近親屬關(guān)

34、系， 其母親擁有被審計(jì)單位的債 券，是屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師的主要近親屬在被審計(jì)單位擁有直接經(jīng)濟(jì)利 益，影響?yīng)毩⑿?；選項(xiàng) C,如果事務(wù)所的合伙人或員工擔(dān)任甲公司的 獨(dú)立董事，無(wú)論是否是工程組成員， 都會(huì)對(duì)審計(jì)獨(dú)立性形成不利影響； 選項(xiàng)D,如果事務(wù)所合伙人的配偶通過(guò)繼承等方式從甲公司獲得直接 經(jīng)濟(jì)利益，會(huì)對(duì)審計(jì)獨(dú)立性形成不利影響。8.【答案】 C【解析】財(cái)務(wù)經(jīng)理涉及管理層職責(zé)，短期借調(diào)員工不得承當(dāng)甲公司的管理層職責(zé)，否那么對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響，選項(xiàng)A錯(cuò)誤；審計(jì)工程組成員B授權(quán)給理財(cái)參謀管理的經(jīng)濟(jì)利益股票投資屬于 B所擁有的 直接經(jīng)濟(jì)利益， 審計(jì)工程組成員不得在其審計(jì)客戶中擁有直接經(jīng)濟(jì)利 益，否那么會(huì)對(duì)獨(dú)

35、立性產(chǎn)生嚴(yán)重不利影響，選項(xiàng)B錯(cuò)誤；選項(xiàng)D交易不屬于公平交易，將對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響。9.【答案】 B【解析】合伙人不再擔(dān)任關(guān)鍵審計(jì)合伙人后，該公眾利益實(shí)體發(fā)布了 已審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表，其涵蓋期間不少于十二個(gè)月，并且該合伙人不是該財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì)工程組成員，否那么獨(dú)立性將視為受到損害。從不再擔(dān) 任關(guān)鍵審計(jì)合伙人至最早可以參加客戶的這一期間，稱為“冷卻期 10.【答案】 C【解析】盡管審計(jì)工程組成員 D在財(cái)務(wù)報(bào)表涵蓋期間曾在審計(jì)客戶工 作，但只負(fù)責(zé)員工培訓(xùn)工作，不對(duì)甲公司財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金 流量產(chǎn)生重大影響，不違反中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德守那么。11.【答案】 A【解析】簽字注冊(cè)會(huì)計(jì)師、 工程合伙人和

36、工程質(zhì)量控制復(fù)核的負(fù)責(zé)人， 均屬于關(guān)鍵審計(jì)合伙人，在確定其任職時(shí)間時(shí)，擔(dān)任這些職務(wù)的年限 需要合并計(jì)算。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師已經(jīng)擔(dān)任了甲公司 5年的關(guān)鍵審計(jì)合伙 人，在極其特殊的情況下，在審計(jì)工程組的時(shí)限可以延長(zhǎng)一年，選項(xiàng) A正確。12.【答案】 B【解析】該合伙人作為該公眾利益實(shí)體的關(guān)鍵審計(jì)合伙人已滿四年， 盡管客戶更換了會(huì)計(jì)師事務(wù)所， 其為同一審計(jì)客戶提供審計(jì)效勞的年 限應(yīng)連續(xù)計(jì)算，否那么將因密切關(guān)系或自身利益產(chǎn)生嚴(yán)重不利影響。因 此，如果該合伙人在 B 會(huì)計(jì)師事務(wù)所繼續(xù)擔(dān)任該審計(jì)客戶的關(guān)鍵審計(jì) 合伙人，正常還可以擔(dān)任一年，特殊情況還可以延長(zhǎng)一年，所以最多 還可以擔(dān)任關(guān)鍵審計(jì)合伙人 2 年?！敬鸢?/p>

37、】 B 【解析】如果會(huì)計(jì)師事務(wù)所的合伙人或員工擔(dān)任審計(jì)客戶的公司秘 書(shū)，將因自身利益、自我評(píng)價(jià)和過(guò)度推介產(chǎn)生非常嚴(yán)重的不利影響， 導(dǎo)致沒(méi)有防范措施能夠?qū)⑵浣档椭量山邮艿乃健?4.【答案】 A【解析】選項(xiàng)BCD都是職業(yè)道德守那么明令禁止的。15.【答案】 C【解析】乙保險(xiǎn)公司是甲銀行的關(guān)聯(lián)實(shí)體即“姐妹實(shí)體 ，但因其 不是ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的審計(jì)客戶， 且XYZ咨詢公司為其提供內(nèi)部審 計(jì)效勞結(jié)果不會(huì)構(gòu)成 ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)甲銀行實(shí)施審計(jì)程序的對(duì) 象，因此不會(huì)因自我評(píng)價(jià)產(chǎn)生不利影響。鑒于由乙保險(xiǎn)公司承當(dāng)管理 層職責(zé)，因此該效勞也不存在其他對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生的不利影響。二、多項(xiàng)選擇題1.【答案】 ABC

38、D【解析】四個(gè)選項(xiàng)均正確。2.【答案】 AD【解析】投資經(jīng)理投資了共同基金，而這些共同基金投資了一攬子基 礎(chǔ)金融產(chǎn)品 , 該共同基金屬于直接經(jīng)濟(jì)利益，而根底金融產(chǎn)品屬于間 接經(jīng)濟(jì)利益，選項(xiàng)AD恰當(dāng)。3.【答案】 ACD【解析】甲事務(wù)所應(yīng)當(dāng)在合并或收購(gòu)生效日起的六個(gè)月內(nèi)，盡快終止 目前存在的利益或關(guān)系，所以選項(xiàng) B 錯(cuò)誤。4.【答案】 ACD【解析】選項(xiàng)B,還應(yīng)當(dāng)滿足一個(gè)條件：并且審計(jì)客戶對(duì)該實(shí)體重要。 當(dāng)一個(gè)實(shí)體在審計(jì)客戶中擁有控制性的權(quán)益， 并且審計(jì)客戶對(duì)該實(shí)體 重要時(shí)，如果會(huì)計(jì)師事務(wù)所、審計(jì)工程組成員或其主要近親屬在該實(shí) 體中擁有直接經(jīng)濟(jì)利益或重大間接經(jīng)濟(jì)利益， 將因自身利益產(chǎn)生非常 嚴(yán)重

39、的不利影響，導(dǎo)致沒(méi)有防范措施能夠?qū)⑵浣档椭量山邮艿乃健?.【答案】 ABCD【解析】關(guān)鍵審計(jì)合伙人包括工程合伙人：實(shí)施工程質(zhì)量控制復(fù)核的 負(fù)責(zé)人、 工程組中負(fù)責(zé)對(duì)重大事項(xiàng)作出關(guān)鍵決策或判斷的其他審計(jì)合 伙人，還可能包括負(fù)責(zé)重要組成局部審計(jì)的工程合伙人，或負(fù)責(zé)對(duì)長(zhǎng) 期資產(chǎn)是否重大減值或重大稅項(xiàng)的不確定性作出結(jié)論的其他合伙人。6.【答案】 AC【解析】某事務(wù)所通過(guò)與一家投資銀行共同組成效勞團(tuán)隊(duì)的形式，向 潛在客戶提供審計(jì)、公司財(cái)務(wù)參謀等一攬子專業(yè)效勞，被視為商業(yè)關(guān) 系，當(dāng)該投資銀行同時(shí)為該會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)客戶時(shí)，會(huì)計(jì)師事務(wù)所 不得介入此類(lèi)商業(yè)關(guān)系。7.【答案】 BCD【解析】選項(xiàng)A,通常不被視為

40、代行管理層職責(zé)。8.【答案】 AC【解析】主要防范措施包括：1不允許提供非鑒證效勞的人員擔(dān)任審計(jì)工程組成員；2必要時(shí)由其他的注冊(cè)會(huì)計(jì)師復(fù)核審計(jì)和非鑒證工作； 3由其他會(huì)計(jì)師事務(wù)所評(píng)價(jià)非鑒證業(yè)務(wù)的結(jié)果，或由其他會(huì)計(jì)師 事務(wù)所重新執(zhí)行非鑒證業(yè)務(wù)， 并且所執(zhí)行工作的范圍能夠使其承當(dāng)責(zé) 任。9.【答案】 BCD【解析】 選項(xiàng) A, 應(yīng)為“設(shè)計(jì)或操作與財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制無(wú)關(guān)的信息技 術(shù)系統(tǒng)。10.【答案】 ABD【解析】選項(xiàng)A,工程合伙人A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在財(cái)務(wù)報(bào)表涵蓋期間內(nèi)擔(dān) 任審計(jì)客戶關(guān)聯(lián)公司的獨(dú)立董事；選項(xiàng) B， B 注冊(cè)會(huì)計(jì)師作為合伙人， 與 A 注冊(cè)會(huì)計(jì)師同處一個(gè)業(yè)務(wù)部門(mén)， 在 A 注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)客

41、戶中擁 有直接經(jīng)濟(jì)利益；選項(xiàng) D, XYZ會(huì)計(jì)師事務(wù)所與ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所構(gòu) 成網(wǎng)絡(luò)，并且提供內(nèi)部控制設(shè)計(jì)效勞涉及行使管理層職責(zé)，因此 ABC 會(huì)計(jì)師事務(wù)所不應(yīng)再承接甲公司 2021 年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)。11.【答案】 AD【解析】選項(xiàng)A,審計(jì)工程組成員B參加甲公司的職工集資建房，與 甲公司存在直接經(jīng)濟(jì)利益關(guān)系， 會(huì)對(duì)審計(jì)工程組的獨(dú)立性產(chǎn)生不利影 響；選項(xiàng)B,審計(jì)工程組成員 D的朋友不是D的近親屬，其在甲公司 的經(jīng)濟(jì)利益不會(huì)影響D,因此不會(huì)對(duì)審計(jì)工程組的獨(dú)立性產(chǎn)生不利影 響；選項(xiàng)C, E不屬于事務(wù)所合伙人或?qū)徲?jì)工程組成員，離開(kāi)事務(wù)所 已經(jīng)三年以上，且未擔(dān)任甲公司重要職位，不會(huì)對(duì)審計(jì)工程組的獨(dú)

42、立 性產(chǎn)生不利影響；選項(xiàng) D,審計(jì)工程組成員F的主要近親屬在可以對(duì) 審計(jì)客戶施加控制的實(shí)體中擁有直接經(jīng)濟(jì)利益， 將因自身利益對(duì)獨(dú)立 性產(chǎn)生重大的不利影響，沒(méi)有任何防范措施可以消除這種不利影響， 因此會(huì)對(duì)審計(jì)工程組的獨(dú)立性形成不利影響。12.【答案】 AC【解析】對(duì)U事務(wù)所獨(dú)立性的嚴(yán)重不利影響已到達(dá)了沒(méi)有防范措施 說(shuō) 明選項(xiàng)B、D已無(wú)效能將其降低到可接受水平的程度，意味著 U事 務(wù)所要么放棄審計(jì)選項(xiàng) A，要么放棄非鑒證效勞選項(xiàng) C。13.【答案】 ACD【解析】 會(huì)計(jì)師事務(wù)所可以同時(shí)為被審計(jì)單位提供財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)和內(nèi) 部控制審計(jì)業(yè)務(wù)，這些業(yè)務(wù)屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師的法定業(yè)務(wù)。14.答案】 ABCD解析】四

43、個(gè)選項(xiàng)均正確15.【答案】 ABCD 【解析】四個(gè)選項(xiàng)均正確?！局R(shí)點(diǎn)】影響?yīng)毩⑿缘钠渌马?xiàng) 【難易度】易三、簡(jiǎn)答題1.【答案】1不違反。ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所在接受委托前， 應(yīng)當(dāng)與前任注冊(cè)會(huì)計(jì) 師進(jìn)行溝通。2違反。ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所因減少審計(jì)收費(fèi)而不恰當(dāng)?shù)乜s小審計(jì)范 圍，影響審計(jì)質(zhì)量。3違反。ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所為兩家存在直接競(jìng)爭(zhēng)關(guān)系的客戶提供審 計(jì)效勞，可能存在利益沖突，應(yīng)當(dāng)告知甲公司和乙公司，并在簽約前 取得他們的同意。4 違反。ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所幫助上市公司甲公司編制財(cái)務(wù)報(bào)表，涉 及代行管理層職責(zé)，可能影響其獨(dú)立性。5 違反。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師為甲公司提供高級(jí)管理人員招聘效勞，可能 因自身利益、密

44、切關(guān)系或外在壓力對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響。6 違反。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)助甲公司實(shí)施融資交易，涉及承當(dāng)管理層 職責(zé)，可能因自我評(píng)價(jià)對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響。【答案】情況 1不符合。會(huì)計(jì)師事務(wù)所向?qū)徲?jì)客戶提供擔(dān)保，將因自身利 益產(chǎn)生非常嚴(yán)重的不利影響。情況 2不符合。承接審計(jì)業(yè)務(wù)的事務(wù)所的其他合伙人的主要近親 屬不得在審計(jì)客戶中擁有直接經(jīng)濟(jì)利益， 否那么將因自身利益對(duì)獨(dú)立性 產(chǎn)生嚴(yán)重影響。情況3不符合。A事務(wù)所與C事務(wù)所屬于同一網(wǎng)絡(luò)。C注冊(cè)會(huì)計(jì)師 作為網(wǎng)絡(luò)事務(wù)所的高級(jí)合伙人在離職缺乏 12 個(gè)月的情況下?lián)螌徲?jì) 客戶的高級(jí)管理人員，將因外在壓力產(chǎn)生不利影響。情況 4不符合。在審計(jì)客戶屬于公眾利益實(shí)體的情況下，如果評(píng) 估結(jié)果累積起來(lái)對(duì)被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表具有重大影響， 會(huì)計(jì)師事務(wù)所 不得向該審計(jì)客戶提供這種評(píng)估效勞。情況 5不符合。在審計(jì)客戶的法律訴訟中，如果會(huì)計(jì)師事務(wù)所人 員擔(dān)任辯護(hù)人，并且訴訟所涉金額對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表有重大影響，將因過(guò)度 推介和自我評(píng)價(jià)產(chǎn)生非常嚴(yán)重的不利影響。情況 6不符