《銷售過(guò)程的核算》ppt課件

1、 銷售過(guò)程的核算銷售過(guò)程的核算一、銷售過(guò)程核算的主要內(nèi)容一、銷售過(guò)程核算的主要內(nèi)容 銷售產(chǎn)品，銷售產(chǎn)品，實(shí)現(xiàn)商品收入，實(shí)現(xiàn)商品收入，結(jié)結(jié)算貨款，計(jì)算算貨款，計(jì)算并并結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本，結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本，登記銷售費(fèi)用，登記銷售費(fèi)用，按規(guī)定按規(guī)定支付流轉(zhuǎn)支付流轉(zhuǎn)稅金。稅金。 二、銷售過(guò)程核算的賬戶二、銷售過(guò)程核算的賬戶1、“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”賬戶（賬戶（損損益益類類）核算銷售商品、提供勞務(wù)等取得的核算銷售商品、提供勞務(wù)等取得的收入。期末無(wú)余額收入。期末無(wú)余額 明細(xì)賬明細(xì)賬按主營(yíng)業(yè)務(wù)的種類設(shè)置按主營(yíng)業(yè)務(wù)的種類設(shè)置借借 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 貸貸期末轉(zhuǎn)入期末轉(zhuǎn)入“本本年年利潤(rùn)利潤(rùn)” ” 貸方數(shù)貸方數(shù)

2、實(shí)現(xiàn)收入數(shù)實(shí)現(xiàn)收入數(shù)2 2、“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”賬戶（損益類）賬戶（損益類）核算企業(yè)已銷產(chǎn)品核算企業(yè)已銷產(chǎn)品實(shí)際生產(chǎn)成本。實(shí)際生產(chǎn)成本。明細(xì)賬明細(xì)賬應(yīng)按業(yè)務(wù)種應(yīng)按業(yè)務(wù)種類設(shè)置。類設(shè)置。已銷商已銷商品成本品成本期末轉(zhuǎn)入期末轉(zhuǎn)入“本年利本年利潤(rùn)潤(rùn)”借方借方數(shù)數(shù)期末無(wú)余額期末無(wú)余額借借主營(yíng)業(yè)務(wù)成本主營(yíng)業(yè)務(wù)成本貸貸3 3、“主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加”賬戶（損益類）賬戶（損益類） 核算企業(yè)日常經(jīng)營(yíng)負(fù)擔(dān)核算企業(yè)日常經(jīng)營(yíng)負(fù)擔(dān)的稅金及附加。營(yíng)業(yè)稅、的稅金及附加。營(yíng)業(yè)稅、城建稅和教育費(fèi)附加等城建稅和教育費(fèi)附加等n 不設(shè)明細(xì)賬不設(shè)明細(xì)賬借借 主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加 貸貸應(yīng)交的稅應(yīng)

3、交的稅金及附加金及附加期末轉(zhuǎn)入期末轉(zhuǎn)入“本年利本年利潤(rùn)潤(rùn)”借方借方數(shù)數(shù)期末無(wú)余額期末無(wú)余額4 4、“營(yíng)業(yè)費(fèi)用營(yíng)業(yè)費(fèi)用”賬戶（損益類）賬戶（損益類） 核算工業(yè)企業(yè)為核算工業(yè)企業(yè)為銷售商銷售商品品發(fā)生的費(fèi)用，包括：發(fā)生的費(fèi)用，包括：運(yùn)輸費(fèi)、包裝費(fèi)、展覽運(yùn)輸費(fèi)、包裝費(fèi)、展覽費(fèi)和廣告費(fèi)，專設(shè)的銷費(fèi)和廣告費(fèi)，專設(shè)的銷售機(jī)構(gòu)職工的工資、福售機(jī)構(gòu)職工的工資、福利費(fèi)、業(yè)務(wù)費(fèi)等。利費(fèi)、業(yè)務(wù)費(fèi)等。 明細(xì)賬明細(xì)賬按費(fèi)用的項(xiàng)目設(shè)置按費(fèi)用的項(xiàng)目設(shè)置借借 營(yíng)業(yè)費(fèi)用營(yíng)業(yè)費(fèi)用 貸貸發(fā)生發(fā)生數(shù)數(shù)期末轉(zhuǎn)期末轉(zhuǎn)入入“本本年利潤(rùn)年利潤(rùn)”借方數(shù)。借方數(shù)。期末無(wú)余額期末無(wú)余額中國(guó)最龐大的數(shù)據(jù)庫(kù)下載5 5、“其他業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收入”賬戶

4、（損益類）賬戶（損益類）核算其他業(yè)務(wù)的收入，核算其他業(yè)務(wù)的收入，如：材料銷售、技如：材料銷售、技術(shù)轉(zhuǎn)讓、包裝物、術(shù)轉(zhuǎn)讓、包裝物、固定資產(chǎn)出租等收固定資產(chǎn)出租等收入。入。明細(xì)賬明細(xì)賬按其他業(yè)務(wù)的按其他業(yè)務(wù)的種類設(shè)置種類設(shè)置借借 其他業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收入 貸貸實(shí)現(xiàn)收實(shí)現(xiàn)收入數(shù)入數(shù)期末轉(zhuǎn)入期末轉(zhuǎn)入“本年利本年利潤(rùn)潤(rùn)”數(shù)數(shù)期末無(wú)余額期末無(wú)余額6 6、“其他業(yè)務(wù)支出其他業(yè)務(wù)支出”賬戶（損益類）賬戶（損益類）核算為其他業(yè)務(wù)銷售核算為其他業(yè)務(wù)銷售所發(fā)生的支出，包所發(fā)生的支出，包括銷售成本、相關(guān)括銷售成本、相關(guān)費(fèi)用等。費(fèi)用等。明細(xì)賬明細(xì)賬按其他業(yè)務(wù)的按其他業(yè)務(wù)的種類設(shè)置種類設(shè)置借借 其他業(yè)務(wù)支出其他業(yè)務(wù)支出

5、貸貸發(fā)生的支發(fā)生的支出數(shù)出數(shù)期末轉(zhuǎn)入期末轉(zhuǎn)入“本年利本年利潤(rùn)潤(rùn)”借方借方數(shù)數(shù)v期末無(wú)余額期末無(wú)余額7 7、“應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款”賬戶（資產(chǎn)類）賬戶（資產(chǎn)類） 核算企業(yè)因銷售核算企業(yè)因銷售商品、提供勞務(wù)商品、提供勞務(wù)等，應(yīng)向接受單等，應(yīng)向接受單位收取的款項(xiàng)。位收取的款項(xiàng)。明細(xì)賬明細(xì)賬按對(duì)方單位按對(duì)方單位設(shè)置設(shè)置 應(yīng)收未收應(yīng)收未收數(shù)數(shù)借借 應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款 貸貸實(shí)收數(shù)實(shí)收數(shù)應(yīng)收數(shù)應(yīng)收數(shù)8 8、“應(yīng)收票據(jù)應(yīng)收票據(jù)”賬賬戶戶（資產(chǎn)類（資產(chǎn)類）核算企）核算企業(yè)因銷售商品、提業(yè)因銷售商品、提供勞務(wù)等而收到購(gòu)供勞務(wù)等而收到購(gòu)方開(kāi)出的商業(yè)匯票方開(kāi)出的商業(yè)匯票數(shù)。數(shù)。明細(xì)賬明細(xì)賬：設(shè)應(yīng)收票：設(shè)應(yīng)收票據(jù)備查賬。據(jù)備

6、查賬。借借 應(yīng)收票據(jù)應(yīng)收票據(jù) 貸貸收到承兌收到承兌的面值的面值計(jì)提的利計(jì)提的利息息到期的本到期的本金及利息。金及利息。（減少數(shù)）（減少數(shù)）應(yīng)收未收應(yīng)收未收面值及利面值及利息息9 9、“預(yù)收賬款預(yù)收賬款”賬戶（負(fù)債類）賬戶（負(fù)債類）核算按合同規(guī)核算按合同規(guī)定向購(gòu)方預(yù)定向購(gòu)方預(yù)收的款項(xiàng)。收的款項(xiàng)。明細(xì)賬明細(xì)賬按購(gòu)貨按購(gòu)貨單位設(shè)置單位設(shè)置預(yù)收數(shù)預(yù)收數(shù)發(fā)出貨物發(fā)出貨物數(shù)數(shù)預(yù)收數(shù)預(yù)收數(shù)借借 預(yù)收賬款預(yù)收賬款 貸貸10“10“其他應(yīng)交款其他應(yīng)交款”賬賬戶（戶（負(fù)債類負(fù)債類 ） 核算除應(yīng)交稅金，應(yīng)付核算除應(yīng)交稅金，應(yīng)付股利以外的應(yīng)交款，股利以外的應(yīng)交款，包包括括應(yīng)交的教育費(fèi)附加等。應(yīng)交的教育費(fèi)附加等。明細(xì)賬

7、明細(xì)賬按應(yīng)交款的種類按應(yīng)交款的種類設(shè)。設(shè)。借借 其他應(yīng)交款其他應(yīng)交款 貸貸應(yīng)交數(shù)應(yīng)交數(shù)實(shí)交數(shù)實(shí)交數(shù)應(yīng)交未應(yīng)交未交數(shù)交數(shù)三、銷售過(guò)程主要業(yè)務(wù)的核算三、銷售過(guò)程主要業(yè)務(wù)的核算實(shí)現(xiàn)收入時(shí)：實(shí)現(xiàn)收入時(shí)：借：銀行存款（已收到借：銀行存款（已收到 ） 應(yīng)收賬款（未收到）應(yīng)收賬款（未收到） 應(yīng)收票據(jù)（未收到）應(yīng)收票據(jù)（未收到） 預(yù)收賬款（預(yù)收款）預(yù)收賬款（預(yù)收款）貸：應(yīng)交稅金貸：應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入（不含稅貨款）主營(yíng)業(yè)務(wù)收入（不含稅貨款） 結(jié)轉(zhuǎn)已銷商品成本時(shí)：結(jié)轉(zhuǎn)已銷商品成本時(shí)：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 貸：庫(kù)存商品貸：庫(kù)存商品（此為第四個(gè)結(jié)轉(zhuǎn)）（此為第

8、四個(gè)結(jié)轉(zhuǎn)）（有（有隨時(shí)隨時(shí)和和月末月末結(jié)轉(zhuǎn)二種方法）結(jié)轉(zhuǎn)二種方法）發(fā)生的銷售費(fèi)用發(fā)生的銷售費(fèi)用 借：營(yíng)業(yè)費(fèi)用借：營(yíng)業(yè)費(fèi)用 貸：銀行存款等科目貸：銀行存款等科目 例例1 1、9 9月月1111日，日，A A企業(yè)向泰興公司銷售企業(yè)向泰興公司銷售A A產(chǎn)產(chǎn)品一批，貨款品一批，貨款5000050000元，增值稅元，增值稅85008500元，款元，款項(xiàng)已通過(guò)銀行收訖。項(xiàng)已通過(guò)銀行收訖。借：借：銀行存款銀行存款 5850058500 貸：應(yīng)交稅金貸：應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 85008500 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 5000050000例例2 2、9 9月月1313日日，A

9、A企業(yè)向企業(yè)向T T公司銷售公司銷售B B產(chǎn)品一批，貨款產(chǎn)品一批，貨款2000020000元，增值稅元，增值稅34003400元，為元，為T(mén) T 公司代墊運(yùn)費(fèi)公司代墊運(yùn)費(fèi)20002000元。元?？铐?xiàng)尚未收到?？铐?xiàng)尚未收到。借：應(yīng)收賬款借：應(yīng)收賬款 2540025400 貸：應(yīng)交稅金貸：應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）34003400 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 2000020000 銀行存款銀行存款 20002000 中國(guó)最龐大的數(shù)據(jù)庫(kù)下載例例3 3、9 9月月1414日日，A A企業(yè)向企業(yè)向M M公司銷公司銷售售B B產(chǎn)品一批，貨款產(chǎn)品一批，貨款1000010000元，增元

10、，增值稅值稅17001700元，收到元，收到M M公司簽發(fā)的三公司簽發(fā)的三個(gè)月期的帶息商業(yè)匯票一張。個(gè)月期的帶息商業(yè)匯票一張。借：應(yīng)收票據(jù)借：應(yīng)收票據(jù) 1170011700 貸：應(yīng)交稅金貸：應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 17001700 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 1000010000 例例4 4、9 9月月1818日日，A A企業(yè)向企業(yè)向F F公司預(yù)收公司預(yù)收貨款貨款4000040000元，存入銀行；元，存入銀行；2828日日向其向其銷售銷售A A產(chǎn)品一批，售價(jià)產(chǎn)品一批，售價(jià)5000050000元，增元，增值稅值稅85008500元，差額購(gòu)方以轉(zhuǎn)帳支票元，差額購(gòu)方以轉(zhuǎn)帳

11、支票付訖。付訖。1818日，預(yù)收款時(shí)日，預(yù)收款時(shí) 借：銀行存款借：銀行存款 4000040000 貸：預(yù)收賬款貸：預(yù)收賬款 4000040000 2828日，銷售時(shí)日，銷售時(shí) 借：預(yù)收賬款借：預(yù)收賬款FF公司公司 5850058500 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 5000050000 應(yīng)交稅金應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）85008500收到收到F F公司的補(bǔ)付款時(shí)公司的補(bǔ)付款時(shí) 借：銀行存款借：銀行存款 1850018500 貸：預(yù)收賬款貸：預(yù)收賬款FF公司公司 1850018500 例例5 5、2929日日，A A企業(yè)以存款支付廣企業(yè)以存款支付廣告費(fèi)用告費(fèi)用20

12、0000200000元。元。 借：營(yíng)業(yè)費(fèi)用借：營(yíng)業(yè)費(fèi)用 200000200000 貸：銀行存款貸：銀行存款 200000200000例例6 6、 9 9月月3030日，日，A A企業(yè)按規(guī)定計(jì)算本月應(yīng)企業(yè)按規(guī)定計(jì)算本月應(yīng)交的城建稅共交的城建稅共1540015400元。教育費(fèi)附加元。教育費(fèi)附加50005000元。元。 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加借：主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加 2040020400 貸：應(yīng)交稅金貸：應(yīng)交稅金-應(yīng)交城建稅應(yīng)交城建稅 1540015400 其他應(yīng)交款其他應(yīng)交款教育費(fèi)附加教育費(fèi)附加 50005000例例7 7、 9 9月月2020日，日，企業(yè)銷售原材料一批，企業(yè)銷售原材料一批，售價(jià)售價(jià)1000010000元，增值稅元，增值稅17001700元，該批原材元，該批原材料的成本為料的成本為90009000元。元。2020日，銷售原材料時(shí)：日，銷售原材料時(shí)： 借：銀行存款借：銀行存款 11 70011 700 貸：其他業(yè)務(wù)收入貸：其他業(yè)務(wù)收入 10 00010 000 應(yīng)交稅金應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅應(yīng)交增